impuesto a la renta – personas naturales -...

Impuesto a la Renta –Rentas de Capital Personas Naturales

PDT 681- Persona Natural – Renta Anual 2012

Caso Práctico

PDT 681 – Persona Natural – Otras Rentas

Aprobado por Resolución de Superintendencia No. 304-2012/SUNAT.

¿Quiénes están obligados a presentar DDJJ por rentas de segunda categoría?

Los sujetos que hubieran obtenido:

•Rentas de segunda categoría por ganancias de capital originadas en la

enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, bonos,

títulos y otros valores mobiliarios.

•Rentas de Fuente Extranjera provenientes de dichos bienes.

PDT 681 – Persona Natural – Otras Rentas

Siempre que en el ejercicio 2012, el sujeto se encuentre en cualquiera de

las siguientes situaciones:

(i)Consigne un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT 681

(ii)Arrastren saldos a favor del IR de ejercicios anteriores y los apliquen

contra el Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en

la casilla 357 del PDT 681, o

(iii)Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938 (Suma de

casillas 350 y 385 del PDT Nº 681).

No domiciliados: pago directo con Formulario 1073

PDT 681 – Persona Natural – Otras RentasVencimiento

0 22 de marzo de 2013

1 25 de marzo de 2013

2 y 3 26 de marzo de 2013

4 y 5 27 de marzo de 2013

6 y 7 01 de abril de 2013

8 y 9 02 de abril de 2013

Rentas de Capital: Segunda Categoría

Se presenta DDJJ solo por:

Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate de

acciones y participaciones representativas del capital, acciones de

inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores

representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u

otros al portador y otros valores Ganancia de Capital mobiliarios

Formulario Virtual Nº 681 – Simplificado Renta Anual 2012: no aplicable

para perceptores de renta de segunda categoría

Identificación del Contribuyente

Rentas de Capital: Segunda Categoría

Archivo personalizado: El archivo personalizado incorpora en el PDT de manera

automática, información referencial de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma

que deberá ser verificada y de ser el caso, completada o modificada por el declarante

antes de generar y enviar su declaración.

Permite exportar información de.

�Retenciones de rentas de segunda categoría – Código de Tributo: 3022

�Renta calculada de renta de segunda categoría (Casilla 350)

Rentas de Segunda Categoría: Renta de Capital – Renta de Fuente Peruana

Durante el año 2012, una persona natural domiciliada ha realizado las siguientes operaciones:

1.Renta de Fuente Peruana:1.1. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL, a través de un fondo

de Inversión.

1.2. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL.1.3. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza fuera de la BVL.

2.Renta de Fuente Extranjera:2.1. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un fondo de Inversión.2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera a través de un mecanismo extranjero con

el que existe un Convenio de Integración (MILA).

2.3. Enajenación de acciones de empresa extranjera a través de cualquier mecanismo no especificado en la LIR.

¿Cómo llenar la sección “Rentas de Capital - Segunda Categoría” del PDT 0681?

Rentas de Capital - Segunda Categoría:

1.1. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL, a través de un fondo de Inversión.Walker es partícipe del Fondo de Inversión Los Laureles S.A.

Con fecha 03/03/12, el Fondo efectuó la enajenación de acciones de una empresa peruana generando una

ganancia para Walker de S/. 10,000, la cual fue rescatada. El Fondo procedió a efectuar una retención por el

Impuesto a la Renta por el monto de S/. 625.

Asimismo, con fecha 17/06/12, Walker obtuvo una pérdida ascendente a S/. 600 por la enajenación de acciones

a través del mismo Fondo, el cual también fue rescatado.

Fecha EmpresaGanancia de

CapitalRetención 6.25%

03/03/12 Fondo de Inversión Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/. 625

17/06/12 Fondo de Inversión Los Laureles S.A. (S/. 600) NO

Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Peruana

1.2. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL.

Con fecha 05/04/12, Walker enajenó acciones de Sanson S.A ., empresa que cotiza en la BVL, y obtuvo una pérdida ascendente a S/. 2,000.

Asimismo, con fecha 11/11/12, Walker enajenó acciones de Sanson S.A ., empresa que cotiza en la BVL, por el importe de S/. 20,000 las que fueron adquiridas por el monto de S/. 2000 con fecha 02/01/10; sin embargo, no

comunicó el costo computable de aquellas, por lo que CAVALI procedió a efectuar la retención correspondiente

considerando como costo computable el valor de “0” (Cero).

Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%

05/04/12 Sanson S.A. (S/. 2,000) NO

11/11/12 Sanson S.A. S/. 20,000 S/. 1,000


COSTO COMPUTABLE - CAVALI:

Bienes adquiridos hasta el 31/12/09 Bienes adquiridos

• 30/12/09 01/01/11 09/07/11

• Información: Información:

• SI: Se aplica la regla del mayor valor. SI: Costo informados por titular

• NO: Se aplica el valor al cierre del ejercicio 2009 NO: Se considera como costo el que esté registrado

• No son deducibles pérdidas generadas. Si no registrado el costo computable será cero “0”.


1.3. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza fuera de la BVL.

Con fecha 05/06/1, Walker obtuvo una ganancia de S/. 1,000 por la enajenación de acciones de Genius S.A. que cotizaba fuera de la BVL.

Asimismo, con fecha 07/12/11, Walker obtuvo una pérdida de S/. 500 por la enajenación de acciones de Genius S.A. que tampoco cotizaba en la BVL.


05/06/11 Genius S.A. S/. 1,000 NO

07/12/11 Genius S.A. (S/. 500) NO

2.1. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un fondo de Inversión.

Con fecha 05/05/12, el Fondo de Inversión Piloto efectuó la enajenación de acciones de una empresa

extranjera generando una ganancia para Walker de S/. 6,000.

Asimismo, con fecha 11/09/12, Walker obtuvo una pérdida ascendente a S/. 500 por la enajenación de acciones

a través del mismo Fondo, el cual también fue rescatado.

Fecha EmpresaGanancia de

CapitalRetención 6.25%

05/05/12 Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/. 375

11/09/12 Fondo de Inversión Piloto (S/. 500) NO

Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Extranjera

2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un mecanismo extranjero con el que existe un Convenio de Integración (MILA).

Con fecha 07/07/12, Walker obtuvo una ganancia de S/. 12,000 por la enajenación de acciones de Sonny (empresa Colombiana) realizada a través de la BVColombiana, así como una pérdida de S/. 3,000 por una

operación posterior de fecha 13/10/12.


07/07/12 Sonny S/. 12,000 NO

13/10/12 Sonny (S/. 3,000) NO



2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de cualquier mecanismo no especificado en la LIR.

Con fecha 01/09/12, Walker obtuvo una ganancia de S/. 4,000 por la enajenación de acciones de la empresa

argentina Tulipan realizada a través de la BVUruguaya, así como una pérdida de S/. 1,000 por una operación posterior de fecha 13/10/12.


01/09/12 Tulipan S/. 4,000 NO

13/10/12 Tulipan (S/. 1,000) NO

FECHA OPERACIÓN GANANCIA RETENCIÓN

GANANCIA DE FUENTE PERUANA

03/03/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/. 625

05/06/12 Enajenación de Acciones de Genius S.A. fuera de la BVL S/. 1,000 NO

11/11/12 Enajenación de Acciones de Sanson S.A. a través de la BVL S/. 20,000 S/. 1,000

TOTAL S/. 31,000 S/. 1,625

PERDIDA DE FUENTE PERUANA

05/04/12 Enajenación de Acciones de Sanson S.A. a través de la BVL (S/. 2,000) NO

17/06/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. (S/. 600) NO

07/12/12 Enajenación de Acciones de Genius S.A. fuera de la BVL. (S/. 500) NO

TOTAL S/. 3,100 -

GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA

05/05/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/. 375

07/07/12 Enajenación de Acciones de Sonny realizada a través del MILA S/. 12,000 NO

01/09/12 Enajenación de Acciones de Tulipan S/. 4,000 NO

TOTAL S/. 22,000 S/. 375

GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA

11/09/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Piloto (S/. 500) NO

13/10/12 Enajenación de Acciones de Sonny realizada a través del MILA (S/. 3,000) NO

03/10/12 Enajenación de Acciones de Tulipan (S/. 1,000) NO

TOTAL S/. 4,500 -

Resumen de Operaciones

Casilla 350: Renta Bruta Total - Ganancias de Capital

En esta casilla, se debe considerar la Ganancia de Capital generada:

1. A través de Fondos y Fideicomisos

Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25%

03/03/12 Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/. 625

2. A través de la BVL


11/11/12 Sanson S.A. S/. 20,000 S/. 1,000

3. Fuera de la BVL


05/06/11 Genius S.A. S/. 1,000 NO

TOTAL S/. 31,000 S/. 1,625

• Los montos antes ingresados se ven reflejados en la Casilla 350.• Las Casillas 351 a 354 se calculan automáticamente.

Casilla 355: Pérdida de Capital


Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5%

17/06/11 Los Laureles S.A. (S/. 600) NO

2. A través de la BVL


05/04/11 Sanson S.A. (S/. 2,000) NO

3. Fuera de la BVL


01/12/11 Genius S.A. (S/. 500) NO

TOTAL (S/. 3,100) -

• Los montos antes ingresados se ven reflejados en la Casilla 355.

Casilla 385: Renta Neta de Fuente Extranjera

* Solo la ganancia y la pérdida de capital generada a través del MILA podráser compensada entre sí para efectos de determinar la Renta Neta de

Segunda Categoría de Fuente Extranjera.

A través del MILA *

Fecha Empresa Ganancia de Capital

07/07/12 Sonny S/. 12,000

Fecha Empresa Perdida de Capital

13/10/12 Sonny (S/. 3,000)

TOTAL S/. 9,000

• En la Casilla 385 se ingresa el monto antes calculado.

Casilla 357: Impuesto a la Renta Determinado

Casilla 359: Crédito por Impuesto retenido

Casilla 360: Saldo a favor del contribuyente

¿Cómo llenar la sección “Rentas de Trabajo y/o Fuente

Extranjera” del PDT 0681?


Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25%

05/05/12 Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/. 375

2. A través de Otros


01/09/12 Tulipán S/. 4,000 NO

TOTAL S/. 10,000 S/. 375

*La ganancia de capital generada a través de mecanismos distintos al MILA y a los señalados en la Ley deberá considerarse en esta casilla.

Rentas de Trabajo y/o Fuente Extranjera

En esta casilla, se debe colocar la suma y compensación entre sí de los resultados que arrojen sus

fuentes productoras de renta extranjera y, únicamente si de dichas operaciones resultara una renta

neta, la misma se sumará a la renta neta de cuarta y quinta categoría.

Casilla 116: Renta Neta de Fuente Extranjera

Casilla 120: Impuesto a la Renta (Tasa 15%, 21%, 30%)

Casilla 122: Crédito por Impuesto

Casilla 142: Saldo por Regularizar a favor del Fisco

GRACIAS

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