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IMPLEMENTACIÓN DE LAREFORMA TRIBUTARIA

Fernando Barraza - Director SIINoviembre de 2016

CONTENIDOS

GESTIÓN DEL SII

LA REFORMA TRIBUTARIA Y SU SIMPLIFICACIÓN

EL SII Y LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA

AVANCES 2016 Y DIFUSIÓN

CONCLUSIONES

4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesGESTIÓN DEL SII

La estrategia se basa en el conocimiento del comportamiento tributario de loscontribuyentes y la segmentación de acciones según el riesgo de incumplimientotributario específico.Del tipo de acciones que se desarrollan en el SII se desprenden dos de lasprincipales líneas de desarrollo:

1. Mejorar la efectividad de la fiscalización2. Mejorar la asistencia al contribuyente

El compromiso del Servicio de Impuestos Internos con la ciudadanía es asegurar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, a objeto de contar con los recursos necesarios para el desarrollo y progreso del

país

Principales ajustes en la estructura organizacional: Cambios a nivel del equipo directivo de las Subdirecciones Cambios a nivel del equipo directivo de las Direcciones Regionales Fortalecer la Subdirección de Asistencia al Contribuyente Creación nueva Subdirección de Asuntos Corporativos Implementación del Proyecto DFL que fija nuevas plantas, requisitos de ingreso y carrera de

funcionarios

4° Eje Fortalecimiento de las Comunicaciones¿POR QUÉ UNA REFORMA TRIBUTARIA?

Como parte central de su agenda de reformas, en el año 2014 elactual gobierno impulsó una amplia reforma del sistema tributario.

“Que todos aporten, en su justa medida, parafinanciar los gastos necesarios que permitan undesarrollo sostenible del país”

Recaudar recursos permanentes para financiar gastos permanentes de la ReformaEducacional, de otras políticas de ámbitos de la protección social (Vivienda, Salud), ycerrar el actual déficit en las cuentas fiscales.

Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Nuevas medidas para combatir la evasión y la elusión. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e inversión.

Ley 20.780 Reforma Tributaria Publicada en el Diario Oficial el 29 de Septiembre de 2014

OBJETIVO GENERAL

4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesCARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA TRIBUTARIA

CONCEPTO PORCENTAJE DEL PIB

Alza Impuesto a la Renta 1,5%

Impuestos Correctivos e Indirectos – Incentivos a la Inversión 1,0%

Disminución de la Evasión y Elusión 0,5%

RECAUDACIÓN TOTAL 3,0%Fuente: Informes financieros N°71 y N°75 de 2014 de la Dirección de PresupuestosNota: Estimaciones realizadas en base al PIB del año 2013

La Reforma Tributaria se planteó como meta:

Aumentar la carga tributaria en 3,0% del PIB

El estudio y análisis de los distintos aspectos vinculados a la Reforma Tributaria permitieron identificar ajustes para perfeccionarla y mejorar

el impacto de su implementación

Principales Objetivos:

1. Simplificar el sistema de tributación a la Renta: Perfeccionar los regímenes tributarios: 14 ter, Renta Atribuida y Sistema Semi

integrado.

2. Simplificar y perfeccionar otras disposiciones tributarias: Liberar del Impuesto al Valor Agregado(IVA) a ciertas operaciones. Perfeccionar algunas disposiciones del Código Tributario, como la vigencia y ámbito

de aplicación de la Norma General Anti Elusión.

Ley 20.899 del 8 de febrero de 2016

SIMPLIFICACIÓN DE LA REFORMA

La Reforma Tributaria introdujo dos alternativas para la tributación de lasempresas y sus socios/dueños.

Sistema en base atribuida: Los impuestos finales por las utilidades generadas por las empresas se aplicarán en el mismo ejercicio en que ellas se obtienen y tendrán derecho a utilizar el 100% impuesto de primera categoría como crédito.

Sistema semi‐integrado: Los impuestos finales serán aplicados cuando existaalguna distribución, retiro o remesa, pudiendo utilizar el 65% del impuesto deprimera categoría como crédito.

PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN

RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN

Crédito activo fijo

(8%)2014

Impuesto al tabaco

Impuesto a las Bebidas

Impuesto vehículos nuevos

Creación de la SDAsistencia al Contribuyente

DeclaraciónRentas exterior

2015

RégimenPago FUT

14ter MIPYME

Tributación internaciona

l

Crédito activo fijo (6%)

Código Tributario

Sustitución de Multaspor Capacitación

NormaAnti‐elusión

Notificación por Correo Electrónico y Página Web

Expediente Electrónico

Consulta Públicade Normativa

RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN

Crédito a la construcción

2016Impuesto Primera Categoría (24%)

IVA a venta habitual

Ampliación plazo pago IVA inmuebles

Renta efectiva explotación Bienes

Raíces

Renta Presunta

Postergación del Pago de IVA(ingresos promedios anuales menores

a 100 mil UF últimos 3 años)

Impuesto Primera Categoría (25%) o

(25,5%)Normas sobre

ganancia de capital

Crédito a la construcción

Impuesto a emisiones contaminantes

Nuevo Sistema de Tributación a la Renta Atribuido y Semi‐

Integrado

2017Tributación de Fondos Mutuos e Inversión

Operación en Régimen

2018

FUT Histórico: Impuesto Sustitutivo de Rentas Acumuladas en el FUT

Impuesto timbres y estampillas

Postergación del Pago de IVA(ingresos de empresas no superen

100 mil UF durante 2015)Término de Giro

mediante Resolución del SII

Nueva Institucionalidad parala inversión extranjera

4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesEL ROL CLAVE DEL SII EN SU IMPLEMENTACIÓN

Dada la naturaleza de sus funciones, el SII debe hacerse cargo de todas las disposiciones que le impone la Ley, lo que ha implicado una adecuación estructural y de procesos en los siguientes ámbitos:

Difusión, capacitación y asistencia al contribuyente y a la ciudadanía

Cambios legales

Estrategias y procesos de fiscalización:Modelo de riesgos y tratamientos

Aumento de dotación y capacitación

Adecuación de la infraestructura

Reforzamiento de la plataformatecnológica

Gestión del Cambio

La implementación de la Reforma Tributaria y su Simplificación ha sidoun proceso gradual con amplia participación de la sociedad civil,representantes de las micro, pequeñas, medianas y grandes empresas,y expertos en materias tributarias

4° Eje Fortalecimiento de las ComunicacionesEL ROL CLAVE DEL SII EN SU IMPLEMENTACIÓN

PRINCIPALES HITOS DE SU IMPLEMENTACIÓN

Entrada en vigencia

Ajuste / Simplificación

Publicación Circulares (Ley N°20.899)

Nuevos Sistemas Tributarios

Reforma en régimen

OCTUBRE 2014

ENERO 2016

JULIO 2016

ENERO 2017

ENERO 2018

Tributación simplificada 14 ter

Derogar 14 bis y 14 quáter de la LIRENERO 2015

ENERO 2015

Publicación Circulares (Ley Nº 20.780)JULIO 2015

Normas Anti ElusiónSEPTIEMBRE 2015

La Reforma Tributaria ha requerido de un conjunto de normas e instructivos parasu adecuada implementación.

Esta normativa es necesaria para las distintas etapas de transición del sistematributario y para el adecuado conocimiento y entendimiento de loscontribuyentes, asesores tributarios y de las mismas instituciones sobre lasmodificaciones efectuadas.

GENERACIÓN DE NORMATIVA

CircularesSII

1020

40

ResolucionesSII

5

9

9

ResolucionesAduanas 5

OficiosCircularesAduanas

1

CircularesTesorería 11

Año 2016Año 2015Año 2014

Acción del SII centrada en las personas y en las empresas que cumplen voluntariamente, con el fin de asistirlas y apoyarlas en sus derechos y deberes

Planes especiales para apoyar e informar a empresas de menor tamaño con la finalidad de disminuir el costo de cumplimiento tributario

Programas de Educación Tributaria, orientados a la sensibilización de temas tributarios para estudiantes de educación básica, media y superior, y sus profesores

AUMENTO DE DOTACIÓNASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE

El aumento de dotación del SII está orientado principalmente a labores de fiscalización y de asistencia al contribuyente

CONCEPTO AUMENTO DE DOTACIÓN (FUNCIONARIOS)

Por Reforma Tributaria 688

Ley de Fortalecimiento 52

TOTAL 740

2014 2015 2016

143 381 216

AUMENTO DE DOTACIÓN

AUMENTO DE DOTACIÓN

INGRESO DE NUEVOS FUNCIONARIOS

DOTACIÓN

Capacitación de funcionarios por Reforma Tributaria 2016

AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA

PROGRAMA N° DE PARTICIPANTES

DURACIÓN (horas por progr.)

HORAS CAPACITADAS

Nuevos fiscalizadores (2015‐2016)* 190 200 38.000Nuevos fiscalizadores (2016) 100 416 41.600Nuevos funcionarios 81 24 1.944Nuevos abogados 16 40 640

TOTALES 387 680 82.184(*) Versión comenzó en noviembre de 2015, por lo tanto, solo se contabilizan horas enero‐febrero de 2016

PROGRAMAS DE INDUCCIÓN REALIZADOS ENERO A SEPTIEMBRE 2016

TIPO N° DE PARTICIPANTES

ACTIVIDADES DE CAPACITACIÓN

HORAS CAPACITADAS

Actualizado por Reforma Tributaria 1.537 87 27.096Específico de Reforma Tributaria 964 46 23.642

TOTALES 2.501 133 50.738

TOTAL CAPACITACIÓN REFORMA TRIBUTARIA ENERO A SEPTIEMBRE 2016

PLAN INTEGRAL DE FISCALIZACIÓN PARA EL 2016

Se publicó el Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario para el año 2016 que persigue reducir la evasión y elusión de impuestos, y está alineado con los cambios introducidos por la Reforma Tributaria.

PUBLICACIÓN DE TODAS LAS CIRCULARES VINCULADAS CON LA REFORMA TRIBUTARIA Y LEY DE SIMPLIFICACIÓN

El proceso consideró la emisión entre febrero y julio de 20 circulares, derivadas de la ley de simplificación de la reforma, adicionales a las 50 circulares publicadas el 2015. Estas circulares contienen instrucciones, explicaciones y ejemplos prácticos para facilitar la implementación adecuada de la nueva legislación y su correcta aplicación y asimilación por parte de los contribuyentes.

DECLARACIONES VOLUNTARIAS DE CAPITALES EN EL EXTERIOR

Un total de 7.832 declaraciones recibió el SII. Los impuestos determinados e ingresados en arcas fiscales por este concepto alcanzaron los US$ 1.502millones.

A la fecha se mantienen 1.246 declaraciones en proceso de fiscalización y se han detectado diferencias por US$ 2,5millones.


CONSULTA PÚBLICA DE NORMASSe habilitó en sii.cl una opción para publicar a disposición de los contribuyentes las normas que el SII está elaborando, previo a su publicación oficial, con el objetivo de que los interesados puedan emitir su opinión sobre su contenido y efectos, o formular propuestas sobre los mismos. A la fecha se han concluido 31 consultas públicas.

SUSTITUCIÓN DE MULTAS POR PROGRAMA DE CAPACITACIÓNOpción que tienen los contribuyentes acogidos al artículo 14ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que cumplan con determinados requisitos, para solicitar la sustitución de la multa respectiva por la participación en programas de capacitación.

NOTIFICACIÓN Y EXPEDIENTE ELECTRÓNICOOpción que permite notificar electrónicamente a los contribuyentes y que éstos a su vez aporten también electrónicamente los antecedentes solicitados en el marco de una fiscalización. A la fecha se han acogido 1.230.000 contribuyentes.

RETASACIÓN DE PROPIEDADES A VALOR DE MERCADO EN EL PAÍSEl plazo para realizar el trámite vencía originalmente el 31 de diciembre de 2015, y fue extendido hasta el 30 de junio de este año por la Ley de Simplificación. En total se recibieron 61.575 Comunicaciones de Tasaciones.


NORMA ANTI‐ELUSIÓN

Se creó la Oficina de Análisis de Elusión y el Comité Anti Elusión, junto a la normativa asociada. Se modificó el sistema de gestión de fiscalización para atender consultas de los contribuyentes y este mes se publicará un catálogo o guía de referencia con esquemas de planificación a ser fiscalizados por el SII. A la fecha se han recibido 6consultas de acuerdo a la norma.

PILOTO RENTA ATRIBUIDA

En el proceso de declaraciones de renta se habilitó el acceso a los contribuyentes a una plataforma piloto que permite conocer los efectos concretos que implica su eventual cambio de régimen, para facilitar las comparaciones correspondientes. Las sociedades y contribuyentes finales tienen acceso a una Simulación del sistema de Renta Atribuida y Parcialmente integrado. También pueden acceder a una Calculadora de simulación de ambos regímenes tributarios, en base a los datos que ingresen.

NUEVO CAMBIO DE SUJETO

Se implementó una plataforma que agiliza las peticiones y revisiones de cambio de sujeto del IVA. A la fecha se han autorizado devoluciones por $ 2.500millones/mes.


TRAZABILIDAD DEL TABACO

Incorporación de un sistema que permita controlar las cantidades y tipos de cajetillas producidas o importadas.

Se confeccionaron las bases de licitación y los sistemas informáticos asociados, además de colaborar en el Reglamento, el que está en CGR para su toma de razón.

NUEVO ROL ÚNICO TRIBUTARIO ELECTRÓNICO, e‐RUT

Se creó un nuevo soporte electrónico para el Rol Único Tributario electrónico o e‐RUT, que reemplaza al actual documento en plástico y que simplifica y facilita la solicitud y obtención de la cédula RUT.

Consiste en un archivo electrónico, que se obtiene en línea en sii.cl, sin costo para el contribuyente. Puede ser impreso, guardado y exhibido por el usuario a través de celulares y dispositivos móviles, para ser utilizado en transacciones comerciales y en trámites que lo requieran. Se puede verificar la validez en línea, escaneando un código QR con la cámara del dispositivo.

Se han generado 369.598 e‐RUT y descargado 65.000 app a celulares.


e-RUT


OPERACIÓN RENTA 2016 CON CAMBIOS POR LA REFORMA TRIBUTARIA Y NUEVAS FACILIDADES PARA DECLARAR

Se habilitaron nuevas herramientas de facilitación y cambios en el Formulario electrónico sobre Impuestos a la Renta, que buscan mejorar la usabilidad para evitar errores en el proceso de declaración y los mecanismos de control, en el marco del programa integral de Fiscalización que está aplicando el SII. El nuevo Formulario Electrónico, permite:

Personalizar la aplicación de acuerdo a la categoría del contribuyente. Desplegar y/o compactar recuadros. Una mejor visualización en tablets y dispositivos móviles.

PROPUESTA DE DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS A TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Se dispuso de una propuesta de declaración para trabajadores independientes que emiten boletas de honorarios y que deben presentar mensualmente la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos. Beneficia a 135.495 contribuyentes (médicos, psicólogos, fonoaudiólogos, enfermeras, abogados, arquitectos, peluqueros, entre otros trabajadores).

F29

TÉRMINO DE GIRO SIMPLIFICADO A EMPRESAS CON MÁS DE 36 PERÍODOS TRIBUTARIOS SIN OPERACIONES

Procedimiento electrónico simplificado para el trámite de Término de Giro para las empresas que registran más de 36 períodos tributarios continuos sin operaciones, y que no han cumplido con la obligación legal de avisar el cese de sus actividades, lo que al ser fiscalizado los expone a multas y sanciones.

Si el contribuyente además no tiene utilidades o activos pendientes de tributación ni deudas tributarias, se presumirá legalmente que ha terminado su giro, lo que será declarado por el SII mediante una resolución y sin necesidad de citación previa. Este año se aplicará inicialmente a 300.000 contribuyentes.

CALCULADORA PARA DETERMINAR PAGO DE IMPUESTOS SOBRE FUT HISTÓRICO Y RETIROS EN EXCESO

Se habilitó en sii.cl una calculadora que permite determinar el valor que se deberá pagar por estos conceptos, y que facilita el cálculo a 305.000 contribuyentes.


Campaña de difusión sobre la postergación del pago del IVA, y campaña para difundir los beneficios del 14 ter en radio, televisión, diarios y medios digitales.

Folletos para explicar los beneficios de la Reforma Tributaria para las micro, pequeñas y medianas empresas.

Manual del sistema 14 ter en formato digital, disponible en el sitio web del SII y de reformatributaria.gob.cl.

Material explicativo en sitios web del SII, Ministerio de Hacienda y de Reforma Tributaria.

ACCIONES 2014 2015 2016

Folletos - 450.000 700.000

ACCIONES DE DIFUSIÓN

IVA

GENERACIÓN DE MATERIAL DE EDUCACIÓN TRIBUTARIASe han desarrollado diversos materiales, con el objetivo de educar a contribuyentes y ciudadanos en distintos aspectos relacionados a los tributos, disponibles a través de la web. Entre las herramientas utilizadas se cuentan: Videos educativos y para redes sociales (7 videos dispuestos en la red). E‐learning de libre acceso. Presentaciones con material explicativo.

PLATAFORMA DE CURSOS ONLINE (e‐learning)Nueva plataforma para cursos a través de la web, que cuenta con dos secciones: Cursos para sustitución de Multas: Puestos a disposición desde octubre de 2015, para

contribuyentes que opten a este beneficio. Cursos de libre acceso: Enfocados a contribuyentes y ciudadanos en general, con cursos de

educación fiscal y tributaria, como la importancia de los impuestos, formalización de un emprendimiento, facturación electrónica, entre otros.

RESUMEN ACCIONES DE DIFUSIÓNACCIONES 2014 2015 2016

Visitas al Portal de la Reforma Tributaria 72.021 542.765 753.120Vistas Videos de la Reforma Tributaria - 73.554 93.695Visitas Canal Youtube 37.698 247.000 309.217


AÑO PARTICIPANTES

2015 17.148 contribuyentes / 100.448 alumnos

2016 (a septiemre) 27.639 contribuyentes / 24.190 alumnos


A CONTRIBUYENTESCharlas orientadas al Cumplimiento Tributario y Educación Fiscal realizadas en establecimientos educacionales básicos, medios y de educación superior.

AÑO TEMÁTICA N° ACTIVIDADES PARTICIPANTES

2015

1er Seminario: “Principales aspectos de la Reforma Tributaria orientados a Mipyme”. 57 versiones 4.743 asesores y

contadores

2° Seminario: “FUT Histórico y Renta Presunta”. 68 versiones 4.541 asesores y contadores

2016

3er Seminario: “Simplificaciones a la Reforma Tributaria para Contribuyentes 14TER y Novedades Operación Renta 2016”.

44 versiones 4.193 asesores y contadores

4er Seminario: Nuevos Regímenes de Renta: Sistema Atribuido y Parcialmente Integrado (por realizar).

74 versiones programadas para realizar segundo

semestre

-


A CONTADORES Y ASESORES TRIBUTARIOS

Charlas para Difusión de Normativa e Instrucciones asociadas a la Reforma Tributaria y Cumplimiento Tributaria, realizadas en convenio con Universidades y Asociaciones Gremiales Nacionales y Regionales, enfocada a aspectos generales de la Reforma Tributaria y a los beneficios para MIPYMES, tales como el Pago de IVA Diferido, 14ter y explicación del impuesto verde.

Charlas y seminarios con distintas organizaciones, como ASECH, Conapyme, CChC, Unapyme, Sofofa, entre otras.


OTRAS CHARLAS

CANALES DE PARTICIPACIÓN, DUDAS Y CONSULTAS

Consulta pública de Circulares del SII. Art. 6 del Código Tributario.

Consulta general vía oficios de respuesta. Art. 6 del Código Tributario.

Acuerdos de promoción del cumplimiento tributario. Art. 7 LOC SII.

Consulta previa de esquemas o planificaciones tributarias. Art. 26 Bis del Código Tributario.

Publicación del Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario. Portal de la Reforma Tributaria. Audiencias con Director Regional. Mesas de trabajo con diferentes actores. Mesa de ayuda.

IMPUESTO A EMISIONES CONTAMINANTES Impuesto anual que grava las emisiones al aire de material particulado, óxidos de nitrógeno, dióxido de azufre y dióxido de carbono, producidas por establecimientos con fuentes fijas, conformadas por calderas o turbinas.

NORMAS DE GANANCIA DE CAPITALSe elimina tasa de 20% y se grava la ganancia de capital a la tasa promedio marginal del Impuesto Global Complementario durante el período de propiedad de las acciones.

TRIBUTACIÓN DE FONDOS MUTUOS E INVERSIÓNTratamiento del saldo de ahorro por inversiones que se efectúen hasta el 31/12/2016 y se hayan acogido a la norma legal.

BIENES RAÍCESSe modifica el régimen de tributación para la compra y venta de los bienes raíces. Las personas naturales que no determinen rentas efectivas de primera categoría y vendan bienes raíces adquiridos a partir del 1 de Enero de 2014, deberán tributar por ganancias de capital acumulativas que superen las UF 8.000.

CAMBIO TASA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIOBajan tasas de 40% a 35% para el tramo más alto de ingresos.

DESAFÍOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2017

20%

35%

La implementación de la Reforma Tributaria ha implicado grandes desafíos para el Servicio de Impuestos Internos.

Ha significado un esfuerzo técnico y humano de grandes proporciones, en base a un proceso planificado y ordenado.

En lo interno: cambios normativos, aumento de dotación, capacitación a funcionarios, reestructuraciones, adaptación de tecnologías e infraestructura, gestión del cambio.

En lo externo: difusión, capacitación y asistencia a los contribuyentes, coordinación con asociaciones gremiales y con las instituciones relacionadas a la administración tributaria (TGR, Aduanas y Ministerio de Hacienda principalmente).

El proceso de implementación ha ido progresivamente madurando alcanzado un alto grado de consolidación.

En el marco de la ley, hemos aplicado criterios objetivos, transparentes y sostenibles, para generar un ámbito de operación lo más claro y certero posible para los contribuyentes.

CONCLUSIONES

Nuestro compromiso es asegurar los recursos que el país requiere para su desarrollo y el de todos los chilenos y chilenas, en condiciones justas y equitativas.

Para ello actuaremos con todo el rigor de la ley contra aquellos contribuyentes que en forma intencional y reiterada eludan o evadan el pago de sus impuestos.

Al mismo tiempo, asistiremos y ayudaremos con nuestros funcionarios y con todas las herramientas tecnológicas disponibles a quienes desean cumplir sus obligaciones tributarias y a aquellos que por desconocimiento cometen errores que afectan su cumplimiento.

Invitamos a los contribuyentes, a los asesores tributarios y a las asociaciones gremiales a seguir trabajando juntos para alcanzar los objetivos y metas de recaudación de la Reforma Tributaria, y que el país necesita. Para ello están abiertos todos los canales dispuestos por el SII.

CONCLUSIONES

Gracias

implementaciÓn de la reforma...

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