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SISTEMA DE

GESTIÓN DE

LA CALIDAD

ISO 9001:2008

PLANEACION DIDACTICA DOCENTES FEPD-004

V 05 ELABORACIÓN DE PLANEACION DIDÁCTICA PP/PPA/ESF-06

Identificación

Asignatura/submodulo: M1SI Auxilia en la captura y registro de documentos contables de una organización.

Plantel : CECYTEQ 09 MONTENEGRO QRO.

Profesor : Francisco López Vega

Periodo Escolar: FEBRERO – JUNIO 2016

Academia/ Módulo: Academia Económico Administrativo M1. AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN.

Semestre: SEGUNDO

Horas/semana: 11 hrs.

Competencias: Disciplinares ( ) Profesionales (x ) 1. Efectúa registros contables de manera manual. 2. Resuelve los movimientos contables que afectan las cuentas a su cargo, con base en las

pólizas y documentos, en forma manual. 3. Auxilia en la formulación de estados financieros, de acuerdo con los procedimientos

establecidos.

4. Realiza los registros contables y genera los reportes y estados financieros en el programa de cómputo y software contable.

Competencias Genéricas: 1.1 Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores, fortalezas y debilidades. 4.1 Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. 4.5 Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas. 5.1 Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.

Resultado de Aprendizaje:

Elaborar registros y pólizas contables.

Utilizar paquete contable.

Formular los estados financieros básicos.

Interpretar los términos y razones financieras.

Tema Integrador: NA

Competencias a desarrollar del docente (según acuerdo 447). 1. Organiza su formación continua a lo largo de su trayectoria profesional. 2. Domina y estructura los saberes para facilitar experiencias de aprendizaje significativo. 3. Planifica los procesos de enseñanza y de aprendizaje atendiendo al enfoque por competencias, y los ubica en contextos disciplinares, curriculares y sociales amplios. 4. Lleva a la práctica procesos de enseñanza y de aprendizaje de manera efectiva, creativa e innovadora a su contexto institucional. 5. Evalúa los procesos de enseñanza y de aprendizaje con un enfoque formativo. 6. Construye ambientes para el aprendizaje autónomo y colaborativo. 7. Contribuye a la generación de un ambiente que facilite el desarrollo sano e integral de los estudiantes. 8. Participa en los proyectos de mejora continua de su escuela y apoya la gestión institucional.

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Dimensiones de las Competencias

Conceptual: 1.- Contabilidad. 2.- Capital, tipos de capital. 3.- Activo, Pasivo y Capital. 4.- Cuenta, movimiento y saldos. 5.- Cargos, abonos, reglas y principios dela cargo y abono. 6.- Balanza de comprobación. 7.- Métodos de registro contable. 8.- Catalogo de cuentas. 8.- Pólizas de diario, egresos, ingresos y cheques. 10.- Estados financieros.

Procedimental: 1.- Efectúa registros contables de manera manual. 2.- Resuelve los movimientos contables que afectan las cuentas a su cargo, con base en las pólizas y documentos, en forma manual. 3.- Auxilia en la formulación de estados financieros, de acuerdo con los procedimientos establecidos. 4.- Realiza los registros contables y genera los reportes y estados financieros en el programa de cómputo y software contable.

Actitudinal: Orden en actividades del cuaderno Responsabilidad. Puntualidad y asistencia Trabajo en equipo y colaborativo (proyecto) Pulcritud

Actividades de Aprendizaje

Tiempo:176 horas Programado:176 horas Real:

Fase I Apertura

Competencias a desarrollar (nivel

cognitivo)

Actividad /2 Transversalidad

Producto de Aprendizaje

Ponderación

Actividad que realiza el docente

(Enseñanza) No. de sesiones

Actividad que realiza el alumno

(Aprendizaje)

El material didáctico a

utilizar en cada clase.

1.-El docente da a conocer las competencias genéricas, profesionales del Submodulo: • Los acuerdos necesarios para el desarrollo de las competencias, estableciendo los compromisos del estudiante y del facilitador. Criterios de evaluación. Reglas dentro y fuera del aula. Aplicación de técnica de conceptos, erróneos, prejuicios y conocimientos

El estudiante toma notas en su cuaderno y da su

punto de vista con respecto a criterios de

evaluación.

El estudiante contesta evaluación diagnostica

para recuperar

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Apuntes en cuaderno de diario. Evaluación diagnóstica.

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previos. 2.- Docente aplica evaluación diagnóstica. (Anexa en material de apoyo) 3.- Docente proporciona retroalimentación sobre la importancia de la contabilidad en la empresa pública y privada.

conocimientos previos del submodulo I.

El estudiante escucha y toma notas acerca del

tema de la clase. .

NA

Registro de notas en el cuaderno.

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Fase II Desarrollo

Competencias a desarrollar

(nivel cognitivo)

Actividad/ transversalidad


Ponderación




(Aprendizaje)



1.- Efectúa registros contables de manera manual. 2.- Resuelve los movimientos contables que afectan las cuentas a su cargo, con base en las pólizas y documentos, en forma manual.

4.- El facilitador explica la importancia de la contabilidad, definición, fines y usuarios de la contabilidad. 5. El facilitador solicita investigar ¿Qué entiende por empresa y establecimiento?, fines legales de la contabilidad, responsabilidad y la obligación legal de llevar contabilidad 6.- El facilitador entrega material didáctico de Capital, activo y pasivo y ejemplifica casos prácticos. 7.- El facilitador entrega material didáctico al alumno sobre denominación y movimientos de las principales cuentas de activo y del pasivo. 8.- El facilitador proporciona ejercicio práctico de cuentas de activo y pasivo. 9.- El facilitador explica las definiciones y el uso de la

Dispone de atención y toma notas en su cuaderno Del material investigado de la obligación legal de llevar contabilidad (según el Código de comercio, LISR, CFF, Reglamento del Código Fiscal de la Federación) elaborar un cuadro sinóptico. Leer, comprender de forma individual y elaborar un mapa conceptual sobre capital, activo y pasivo. Toma notas de ejemplos Leer, comprender de forma individual y elaborar una ficha bibliográfica por cada cuenta de activo y del pasivo. Actividad extra clase. Resolver el ejercicio práctico de cuentas de activo, pasivo y capital. Dispone de atención y toma notas en su

Na Investigación Material didáctico Material didáctico Material didáctico Material didáctico

Apuntes Investigación y Cuadro sinóptico Mapa conceptual y ejemplos Ficha bibliográfica. Ejercicio resuelto Apuntes

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3. Auxilia en la

formulación de estados

financieros, de acuerdo con los procedimientos

establecidos.

cuenta, movimientos y saldos contables, principios y reglas para el cargo y el abono, partida doble, igualdad numérica entre movimientos y resultado del ejercicio. 10.- El facilitador realiza una práctica demostrativa sobre el manejo del concepto de cuenta, movimientos y saldos en la contabilidad. En esta práctica se va requerir el uso y manejo de papelería contable tales son: Libro de diario Libro mayor Esquemas de mayor Balanza de comprobación 11.- El facilitador proporciona ejercicios prácticos sobre el procedimiento de registro contable y elaboración de balanza de comprobación. 12.- El docente aplica práctica integradora teórica y práctica. Segundo parcial 13.- El facilitador proporciona material didáctico capítulo 12 cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial. 14.- El facilitador proporciona material sobre registro y control de las operaciones de mercancías. A través de los métodos de mercancías generales y analítico

cuaderno. Tomar nota de práctica demostrativa. Llenado de formatos correctamente respetando las indicaciones del docente. Los alumnos resuelven una práctica guiada aplicando el procedimiento de registro contable general. (5 ejercicios prácticos) El alumno resuelve la práctica integradora Segundo parcial El estudiante elabora un cuadro comparativo de las cuentas principales del activo, pasivo y capital que considere: Cuenta Movimiento de la cuenta Naturaleza de su saldo Presentación en el balance general o en el estado de resultados. Lee, analiza y elabora un cuadro sinóptico del material asignado de registro y control de las mercancías de las operaciones de mercancías.

Material didáctico Material didáctico Material didáctico. Na Material didáctico Material didáctico

Apuntes Papelería contable debidamente llenada Papelería contable debidamente llenada. Practica resuelta. Disciplina, asistencia y puntualidad. Cuadro comparativo Cuadro sinóptico

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4. Realiza los registros contables y genera los reportes y

estados financieros en

el programa de cómputo y software contable.

pormenorizado. 15.-El facilitador ejemplifica una práctica demostrativa del registro contable utilizando los métodos de registro y control de las operaciones de mercancías. Método de mercancías generales Método analítico pormenorizado. 16.- El facilitador proporciona ejercicios de registro y control de las operaciones de mercancías. 17.- El docente aplica práctica integradora teórica y práctica Tercer parcial. 18.- El facilitador explica el sistema contable CONTPAQ i y realiza una práctica demostrativa para trabajar en la primera parte del catálogo de cuentas. 19.- El facilitador proporciona material sobre el registro contable del IVA 20.- El facilitador retroalimenta la actividad anterior a través de preguntas y una práctica

Comprende y toma notas sobre el uso de los métodos de registro contable de las operaciones de mercancías. Resuelve los ejercicios asignados por el docente. Se pide: Registros de apertura y las operaciones efectuadas en el libro de diario. Registrar loa asientos de diario en esquemas de mayor. Realizar asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta en el libro diario y esquemas de mayor Elaborar estado de resultados. Registro del IVA, y uso de papelería contable. El alumno resuelve la práctica integradora. Tercer parcial. El estudiante toma notas de la práctica demostrativa de COMPAQ I en la creación de catálogo de cuentas. Leer, comprender y subrayar términos básicos y elaborar un organizador gráfico. Toma notas y comprende la necesidad del uso de formatos contables. El alumno de forma

Material didáctico y cuaderno de diario. Material didáctico. Na Material didáctico Material didáctico Presentación del docente

Apuntes Ejercicios resueltos Practica resuelta. Disciplina, asistencia y puntualidad. Catálogo de cuentas. Organizador gráfico. Formatos contables

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demostrativa del llenado de los formatos contables. 21.- El facilitador explica el tema de IVA y realiza una práctica demostrativa donde ejemplifica como se aplica, el aspecto legal y las actividades gravadas. 22.-El facilitador proporciona ejercicios prácticos sobre el registro contable en la empresa comercial. 23.- El facilitador solicita la investigación sobre la importancia de los estados financieros básicos y su relación con el análisis financiero. 24.- El facilitador expone lo referente a conciliación bancaria y ejemplifica.

individual investiga ¿Qué servicios y productos están gravados a la tasa 16%? Y ¿Qué productos están exentos de IVA? Elabora un listado en el formato de prácticas. Toma notas y comprende el procedimiento del registro contable. En parejas los alumnos investigan y elaboran un resumen sobre la depreciación de activos fijos. El estudiante resuelve los ejercicios de registro contable. El alumno individualmente investiga y elabora un cuadro sinóptico sobre el uso de los estados financieros básicos (definición, objetivos de los estados financieros, tipos y características). Toma notas sobre conciliación bancaria y ejemplifica.

Investigación Presentación del docente. Investigación Material didáctico. Investigación Material didáctico

Listado de productos con, sin y exentos de IVA. Apuntes Resumen de depreciación de AF. Ejercicios resueltos Cuadro sinóptico Apuntes

2% 2% 2% 20% 2% 0%

Fase de cierre.




Pondera-ción


(Aprendizaje)



Na 25.-El facilitador organiza una práctica autónoma sobre el manejo de la Contabilidad en el sistema COMPAQ I. 26.-El docente integra equipos de 2 a 3 integrantes para estructurar un proyecto de creación de una empresa con régimen de incorporación fiscal.

El alumno realiza prácticas autónomas sobre el manejo de la contabilidad en el sistema Contpaq i. El alumno en equipos de trabajo realiza un proyecto integrador donde aplica todo lo visto durante el semestre en el módulo completo reuniendo el contenido del sub-módulo

Material didáctica Material didáctico

Practica autónoma. Proyecto Disciplina, asistencia y puntualidad creatividad.

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II y de manera individual formula una conclusión sobre el resultado obtenido.(Proyecto Semestral )

Se cumplieron las actividades programadas: SI ( ) NO ( )

Registra los cambios realizados:

Elementos de Apoyo

Equipo de apoyo Bibliografía

Computadora Cañón Laboratorio de computo Material didáctico impreso Cuaderno Lápiz, colores. COMPAQ I Memoria USB.

Lara Flores Elías / Lara Ramírez Leticia. Primer curso de contabilidad 26ª editorial México Trillas, 2014. Suárez, A. (2002). Diccionario de Economía y Administración. México: Mc Graw Hill. Pág. 22, 113, 207. México. Diario Oficial de la Federación .Código Fiscal de la Federación. 1 de Enero de 1983. México: Artículo 27, 28, 29,29-A. México. Diario Oficial de la Federación. Ley del Impuesto Sobre la Renta. 1 de Enero del 2002. México: Artículo 86. México. Diario Oficial de la Federación. Código de Comercio. 17 de abril de 2012. México: Artículo 33.

Evaluación

Criterios: Portafolio de evidencias (cuaderno y material didáctico) 50% Practica integradora ( examen u otro trabajo que sea considerado parte de la evaluación) 40% Evaluación actitudinal 10%

Instrumento: material didáctico, listas de cotejo, rubricas.

Porcentaje de aprobación a lograr: 80 % Nota: dependiendo el contexto y el grupo de alumnos.

Fecha de validación:

Fecha de Vo.Bo.: Servicios Docentes:21 de enero de 2016

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01

TECNICO EN PROCESOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

APUNTES DEL MODULO I SUBM I AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN.

SUBMODULO I

Auxilia en la captura y registro de documentos contables de una

organización

SEGUNDO SEMESTRE

Nombre del alumno (a):_______________________________________________

Fecha :______________________________

ELABORO: L.A. FRANCISCO LÓPEZ VEGA

FECHA DE PRESENTACION: ENERO DE 2016

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 4

1. Generalidades ................................................................................................. 4

1.1 Campos de actualización de la Contabilidad ....……………………………..4

I.2 CONCEPTOS GENERALES ............................................................................. 5

1.2.1.- Definiciones ................................................................................................. 5

1.3.- Objetivos ................................................................................................. 5

1.4.- Legislación Contable ………………................................................................. 6

2.- CONCEPTO DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL ............................................ 9

2.1.- Principales cuentas ........................................................................................9

2.3.- Clasificación de Activo, Pasivo y Capital ......................................................11

2.4.- Concepto, finalidad y partes de la cuenta.......................................................13

2.5.- Concepto, cargo, abono, movimiento deudor y acreedor, saldo deudor y acreedor y cuenta saldada…….............................................................................14

3.- LA PARTIDA DOBLE........................................................................................15

3.1 Exposición de la partida doble.........................................................................15

3.2Teoría de la Partida Doble................................................................................15

4.- LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...............................................................15

4.1 Concepto de operación y asiento ...............................................................15

4.2.- El libro diario y su registro .........................................................................16

4.3 El libro mayor .………..................................................................................17

5.- CUENTAS DE RESULTADOS ..............................................................17

5.1- Generalidades ………………………………………….………………………...17

5.2- Conceptualización de cuentas de resultados .….……………………… 17

5.3-Caracteristicas, clasificación y registro de las cuentas de resultados ..…..18

5.4- Aplicación de la teoría de la Partida doble en la cuenta de resultad …....19

6.- BALANZA DE COMPROBACIÓN ..............................................................19

6.1- Conceptualización ..………….……………………………………………....19

6.2- Formas de presentación .……….…………………………………………..20

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 6.3- Cuentas que lo integran …………………………………………………..20

6.4- Formulación………………….…………………………………………………..20

7.- LIBROS AUXILIARES……….………………………………............................21

7.1- Conceptualización………….…………………………………………………...21

7.3- Método de registro………….………………………………………………...…21

7.4- Catalogo de cuentas……………………………………………………………21

8.- CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO……………………………....21

8.1- Generalidades …………………………………………………………………..21

8.2- Concepto de previsión ………………………………………...……………….21

8.3- Concepto de amortización …………………………………………………..21

8.4- Concepto de depreciación …………………………………………………..22

8.5- Casos y causas de baja de la depreciación ..…………………………23

8.6- Presentación de la depreciación en los documentos contables…………..23

8.7- Calculo de la amortización y su registro ..…………………………………23

8.8- Casos y causas de la amortización …………………………………………..24

8.9- Presentación de la amortización en los informes contables .………….24

9.- Método de control de mercancías ............................................................24

9.1- Generalidades ..…………………………………………………………………24

9.2- Clasificación de los métodos de registro ..…………………………………25

9.3- Método global o mercancías generales .………………………………….25

9.4- Método analítico pormenorizado .………………………………………….26

9.5- Método de inventarios perpetuos ......………………………………………29

10.- CAATALOGO DE CUENTAS………………………………………………….29

Referencias Bibliográficas ..…………………………………………………………33

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INTRODUCCIÓN.

Este material didáctico denominado “APUNTES DEL MODULO I SUBM I” AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN. Está dirigido a los alumnos del Segundo Semestre de la Especialidad de Técnico en Procesos de Gestión Administrativa. En el cual encontraras temas relacionadas a la Contabilidad; importancia, conceptos, definiciones, clasificación y registro contable de una entidad económica pública o privada. Consta de las siguientes competencias:

1. Efectúa registros contables de manera manual.

2. Resuelve los movimientos contables que afectan las cuentas a su cargo, con base en las pólizas y documentos, en forma manual.

3. Auxilia en la formulación de estados financieros, de acuerdo con los procedimientos establecidos.

4. Realiza los registros contables y genera los reportes y estados financieros en el programa de cómputo y software contable.

1. GENERALIDADES

1.1 Campos de actualización de la contabilidad La contabilidad es un medio para brindar información en relación a las actividades financieras realizadas por una persona o por una organización pública o privada. Antes de que se desarrollara la contabilidad, los negociantes del mundo antiguo advirtieron la necesidad de registro de sus transacciones de negocios, deudas e impuestos, y para ellos utilizaron un sistema de registro muy rudimentario. Con el tiempo, estas técnicas de registro mejoraron y se desarrollaron métodos sencillos de teneduría de libros, los cuales evolucionaron gradualmente hasta llegar a los métodos modernos, más complejos, que se usan en la actualidad; y la contabilidad fue conocida como “el idioma de los negocios”. Hoy, los métodos contables brindan con mayor facilidad y flexibilidad, información financiera más completa y detallada. Esta información financiera es valiosa para los negocios, el gobierno, los bancos e individuos particulares, porque les permite evaluar actuaciones pasadas y les ayuda a preparar planes para el futuro por medio de los cuales puedan alcanzar sus objetivos y metas financieras.

La contabilidad, a fin de cuentas, no es más que un reflejo de la realidad en que está inmersa la entidad cuya situación financiera pretende presentar.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 La complejidad que caracteriza al mundo en nuestros días ha impactado a

la empresa, al entorno en que se desenvuelve y como consecuencia lógica, a la contabilidad.

I.2 CONCEPTOS GENERALES

1.2.1.- Definiciones

Contabilidad de acuerdo con la NIF A-1: Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemáticamente y estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos (CINIF, 2012)

La contabilidad financiera.- Actividad de servicio, cuya función es proveer información cuantitativa, principalmente de naturaleza financiera, acerca de las entidades económicas, con el propósito de que sea útil para la toma de decisiones. (Juliá Igual, Juan Francisco; Server Izquierdo, Ricardo;)

DEFINICIONES DE CONTABILIDAD

La contabilidad ha sido definida como el lenguaje de los negocios. Enseguida se dan a conocer algunos conceptos sobre el término contabilidad para posteriormente brindar una definición propia.

Por su parte, el autor Elías Lara Flores, define a la contabilidad así: es una “Disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y

registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (Bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia)”

Contabilidad Financiera: Es una historia continua cuantificada en términos monetarios de los recursos y obligaciones económicas de las empresas, y de las actividades económicas que cambian esos recursos y obligaciones”

1.3.- Objetivos

1. El objetivo general de la contabilidad financiera es generar información útil y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.

2. De la misma forma es objeto de la contabilidad financiera: controlar todas las operaciones financieras realizadas en las entidades.

3. Por último es objetivo de la contabilidad: informar sobre los efectos que las operaciones practicadas han producido a las finanzas de la empresa.

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1.4 LEGISLACION CONTABLE.

Las leyes tienen gran importancia en el desarrollo de las actividades de una nación al regular la conducta de los hombres, así como de las actividades comerciales. ¿Cuáles son las leyes en nuestro país y que hacen referencia a la materia contable? ¿Por qué es importante la aplicación de esta normatividad jurídica?.

En nuestro país, es en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos donde se otorgan derechos y se establecen obligaciones a todos los mexicanos con la finalidad de proteger el interés público de la comunidad en el marco de la equidad, igualdad, libertad y justicia.

Artículo 5. A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos.

Artículo 31 fracción IV. Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la federación, como del distrito federal o del estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y equitativa que disongan las leyes.

Las disposiciones legales en materia contable se establece en los siguientes documentos.

Código de comercio Código fiscal de la federación Ley del impuesto sobre la renta Ley del impuesto al valor agregado Ley general de sociedades mercantiles Ley del impuesto especial sobre producción y servicios. Ley del impuesto empresarial a tasa única Reglamento del código fiscal de la federación Reglamento de la ley del impuesto al valor agregado Reglamento del impuesto especial sobre producción y servicios.

1.4.1 Código de comercio

La importancia del Código de Comercio radica en la regulación de las actividades de las personas dedicadas al comercio en cualquiera de sus forma, estableciendo las reglas para transparentar las operaciones mercantiles, así como para proteger las relaciones comerciales.

El Titulo segundo (De las obligaciones comunes a todos los que profesan el comercio), en el artículo 16, frac. III, establece que todos los comerciantes, por el

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 solo hecho de serlo, están obligados a mantener un sistema de contabilidad

conforme al artículo 33, 34, 35, 36,37 y 38.

1.4.2 Código Fiscal de la Federación.

Se emplea como norma supletoria relacionada con el pago de impuestos se encarga de la regulación de las actividades de personas físicas y morales en su calidad de contribuyentes, así como el otorgamiento de facultades a las autoridades fiscales.

El título II de los derechos y obligaciones de los contribuyentes, capitulo único, dice:

Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales, este obligadas a llevar contabilidad deberán observar las siguientes reglas.

I. Llevaran los sistemas y registros contables. II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentro

de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

III. Llevaran la contabilidad en su domicilio fiscal. IV. Llevaran un control de sus inventarios de mercancías, materias primas,

productos en proceso y productos terminados…

1.4.3 Leyes

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Tiene como finalidad regular el gravamen de las utilidades obtenidas por los contribuyentes.

En su título II, Capitulo VIII (De las obligaciones de las personas morales) menciona: Artículo 86.

Ley del Impuesto al Valor Agregado.

El propósito de esta ley es fundamentar el gravamen por la venta de bienes, la prestación de servicios independientes, el alquiler de bienes y la importación de bienes y servicios. Artículo 32.

Ley General de Sociedades Mercantiles.

Esta ley se ocupa de establecer la normatividad que rige la constitución y el funcionamiento de las empresas instauradas como sociedades en sus distintas formas. Artículo 172.

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 El objeto de la LISPS. Consiste en establecer los preceptos para gravar la

enajenación, importación y exportación de productos como aguas envasadas, concentrados, vinos de mesa, alcohol, cigarros, etc., y la prestación de servicios de seguros individuales, entre otros. Artículo 19.

Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

Tiene el propósito de fundamentar el gravamen de las utilidades de las personas físicas y morales. Articulo 18.

1.4.4 Reglamentos

Los reglamentos contienen preceptos complementarios de carácter general. Los cuales establecen disposiciones jurídicas para reforzar lo establecido en las leyes respectivas, con la finalidad de propiciar la correcta interpretación de los principios regulatorios de las actividades de un país.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación.

Artículo 29. Los sistemas y registros contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convengan a las características particulares de su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan. (Artículo 30, 31, 32, 34, 35 y 36)

Reglamento de la ley del Impuesto al Valor Agregado.

En su capítulo VII (De las obligaciones de los contribuyentes) señala:

Artículo 71. Para los efectos del artículo 32, fracción I de la ley, los contribuyentes registraran impuesto que les hubiera sido trasladado y el que hayan pagado en la importación correspondiente a la parte de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes: I, II, y III.

Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

Artículo 12. Para los efectos del artículo 19, fracción I de la ley, los contribuyentes, además de llevar la contabilidad de conformidad con el CFF y su reglamento.

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2.1 Concepto de Activo, Pasivo y Capital

Activo

Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa

Pasivo

Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa

Capital económico

Es uno de los factores de la producción y está representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza, por ejemplo, en el caso de un carpintero, sus herramientas de trabajo constituyen su Capital, porque sin ellas no puede hacer productivo su trabajo.

Capital financiero

El dinero que se invierte para que produzca una renta o un interés, por ejemplo, cuando un inversionista adquiere acciones de determinada empresa para obtener utilidades, el valor de sus acciones constituye su Capital, porque sin ellas no puede percibir dividendos (ganancias).

Capital Contable

Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas, por ejemplo, si una entidad tiene en efectivo, mercancías, mobiliario y terrenos un total de $ 200,000.00 y documentos por pagar por valor de $ 50,000.00, su capital contable es de $150,000.00.

2.2 Principales cuentas de activo, pasivo y capital

.

Activo

Caja

Dinero en efectivo, billetes, moneas, cheques recibidos, giros bancarios, telegráficos, que se tienen físicamente en la empresa (aumenta cuando se recibe dinero, disminuye cuando se paga en efectivo)

Bancos

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en instituciones bancarias

aumenta cuando se deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando se expiden cheques contra el banco).

Mercancías

Todo aquello que es objeto de compra venta (Aumenta cuando se compran mercancías, disminuye cuando se venden o devuelven mercancías)

Clientes

Son las personas que deben al negocio mercancías adquiridas a crédito, y a quienes no se exige especial garantía documental (aumentan cada vez que se venden mercancías a crédito, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente su cuenta)

Documentos por cobrar

Son títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagaré, etc. (aumenta cuando se reciben títulos, disminuye cuando se cobra o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan).

Deudores diversos

Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de la venta de mercancías (aumenta cada vez que nos quedan a deber, disminuye cuando dichas personas nos pagan total o parcialmente)

Terrenos

Son los predios que pertenecen al comerciante.

Edificios

Son las casas o edificios propiedad del negocio.

Mobiliario y equipo

Son escritorios, sillas, mesas, libreros, mostrador es, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.

Equipo de reparto (o equipo de transporte)

Son los vehículos de transporte tales como camiones, camionetas, motocicletas, u otro vehículo automotor, y bicicletas o vehículos que no utilicen motor.

Maquinaria

Conjunto de máquinas de las que sirven las industrias para realizar la producción.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Depósitos en garantía

Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar, por ejemplo, el depósito que exige la compañía de energía eléctrica para proporcionar el servicio.

Gastos de instalación

Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, para darle funcionalidad, comodidad y presentación.

Cuentas pagadas por anticipado .Rentas, primas de seguros, propaganda o publicidad.

Son los importes anticipados, que paga el negocio a fin de obtener un servicio por un tiempo determinado.

Pasivo

Proveedores

Son las personas a quienes debemos por haberles comprado mercancías a crédito, sin darles garantía documental (aumenta cada vez que se compre mercancía a crédito, disminuye cuando se paga total o parcialmente)

Documentos por pagar Son los títulos de crédito a cargo del negocio (aumenta cuando se expide algún título de crédito, disminuye cuando se paga o se cancela algún documento)

Acreedores diversos

Son las personas a quienes debemos dinero por un concepto distinto de la compra de mercancías (aumenta cada vez que quedamos a deber dinero, disminuye cuando pagamos total o parcialmente)

Capital Contable

Capital social

Es el importe, que representa la aportación de cada socio al negocio.

Resultados del ejercicio

Es la utilidad o pérdida obtenida durante el ejercicio que termina (diferencia

entre ingresos y gastos)

Resultado de ejercicios acumulados

Son las utilidades o pérdidas acumuladas en ejercicios anteriores.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 2.3 Clasificación de activo, pasivo y capital contable

Activo

Bienes y derechos propiedad del negocio

Circulante

Bienes y derechos que están en rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero en efectivo:

Caja

Bancos

Mercancías

Clientes

Documentos por cobrar

Deudores diversos

Fijo

Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el

propósito de usarlos, y no de venderlos:

Terrenos

Edificios

Mobiliario y equipo

Equipo de reparto o transporte

Maquinaria

Depósitos en garantía

Acciones y valores

Cargos diferidos

Gastos pagados por anticipado, por los que se espera recibir un servicio

aprovechable posteriormente:


Cuentas pagadas por anticipado

Pasivo

Deudas y obligaciones del negocio

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Circulante o flotante

Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a partir de la fecha del balance

Proveedores

Documentos por pagar

Acreedores diversos

Fijo o consolidado

Deudas y obligaciones con vencimiento mayor de un año, a partir de la fecha del balance:

Hipotecas por pagar

Acreedores hipotecarios

Documentos por pagar (largo plazo)

Créditos diferidos

Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo:

Rentas cobradas por anticipado

Intereses cobradas por anticipado

2.4 Concepto, finalidad y partes de la cuenta.

Para cada activo, pasivo, capital, ingreso y gasto, se utiliza una cuenta por separado. Los aumentos y disminuciones provocados por los distintos componentes de una transacción de negocios se registran en las cuentas.

Cada cuenta tiene una columna para anotar todos los aumentos y otra columna para registrar las disminuciones.

Esquema de la cuenta “T”

Nombre de la cuenta

Sección de los cargos Sección de los abonos

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 La cuenta “T” no se usa en las empresas, sólo es un método sencillo y rápido de

enseñar el proceso de aumentar o disminuir una cuenta.

El tipo de cuenta que se utiliza en los negocios tiene seis partes básicas:

1 Un título, encabezamiento o nombre

2 Un número de cuenta

3 Una columna para la fecha

4 Una columna para los cargos o debe

5 Una columna para los abonos o haber

6 El saldo de la cuenta

2.5 Concepto de cargo, abono, movimiento deudor y acreedor, saldo

deudor y acreedor, y cuenta saldada.

Los términos cargo (C) y abono (A) no son más que términos indicativos, y sólo tienen significado de acuerdo con las reglas de la estructura contable. No tienen significados ocultos o misteriosos. Se utilizan para indicar al contador si la cuenta debe aumentarse o disminuirse, según la clasificación de la cuenta de que se trate.

Saldo de la cuenta

El saldo de la cuenta, o la cantidad restante, es la diferencia entre las columnas del debe y el haber. Para obtener el saldo de la cuenta se suman las columnas del debe y el haber. Se anotan los totales (llamados “sumas”), al pie de cada columna en números pequeños. El saldo de la cuenta se obtiene restando a la suma total de los cargos, la suma total de los abonos. La columna con el importe más alto determina si el saldo es un debe (deudor) o un haber (acreedor).

3. Teoría de la partida doble

3.1 Exposición de la teoría de la partida doble

Todas las operaciones de comercio afectan la fórmula del Balance General, pero sin romper la igualdad. Un aumento de valores repercute por otro lado forzosamente en un aumento o disminución, y viceversa. Por eso se denomina a estos cambios “Partida Doble”, y en esta repercusión radica precisamente la

seguridad que ofrece la contabilidad, pues todos los aumentos y disminuciones en valores tienen su correspondencia, que viene a constituir la explicación plena del movimiento efectuado.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 La partida doble está basada en el principio de la Lógica denominado “ley de la

causalidad” cuyo postulado consiste en que no ha y causa sin efecto, y que en efecto tiene como origen una causa, pudiendo existir pluralidad en ambos sentidos (varios efectos provienen de una causa y viceversa).

Este principio científico como corolario establece la proporcionalidad entre causa y efecto, siendo evidente que a mayor acción de la causa corresponde mayor cantidad de efecto. Dentro de las empresas concurren tres circunstancias:

a) Que los hechos o causas determinantes están bien definidos, pues los constituye el movimiento de valores.

b) Que las causas que el movimiento de valores implica, están precisamente cuantificadas y, por lo tanto, en los efectos se refleja esta cuantificación precisa, no alterándose la igualdad de la fórmula del balance.

c) Que como los hechos u operaciones mercantiles se refieren a movimiento de valores circunscritos dentro de los capítulos del balance, en estos deberán tener lugar las causas y producir los efectos.

3.2 Reglas de la teoría de la partida doble para al activo, pasivo y capital

contable.

Tabla de correspondencias en el movimiento de valor es.

Aumento de activo Disminución de activo Disminución de pasivo Aumento de pasivo Disminución de capital Aumento de capital

4. Los libros de contabilidad y sus registros.

Los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos que se ocupan de la materia

Registro manual o mecánico.

Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecánico, deberán llevar cuando menos el libro diario y el mayor.

Registro electrónico.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrónico

llevaran como mínimo el libro mayor.

4.1 Conceptos de operación y asiento

Los contribuyentes están obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimo:

a) operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas

b) permitirá seguir las huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa

c) permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información

financiera del negocio

d) permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales

e) incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, par a asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes

Los libros de contabilidad de acuerdo a sus características, pueden ser:

Libros principales

Libros auxiliares

Libro de inventarios y balance

4.2 El libro diario y su registro

El libro diario, conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es aquél en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando.

En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no solo el nombre de las cunetas de cargo y abono, como hasta ahora se ha venido haciendo, sino, además, una serie de datos de carácter informativo, como son:

a) Fecha de operación

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 b) Número de orden de la operación

c) Nombre de las personas que intervienen en la operación

d) Nombre y número de los documentos que amparan la operación, por ejemplo facturas, recibos, notas, etc.

e) Vencimiento de los documentos

f) Condiciones bajo las cuales se contrató la operación, por ejemplo, efectivo, crédito, etc.

4.3 El libro mayor y su registro

El libro mayor es aquél en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital.

Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro, también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación, pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario, del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas.

El registro del libro mayor debe contener:

a) Fecha

b) Cuenta relativa o contra cuenta

c) Número de asiento del diario

d) Número del folio de la cuenta relativa o contra cuenta

e) Cargos

f) Abonos

5. Cuentas de resultados

5.1 Generalidades

Su objeto es registrar durante el año, los conceptos de aumento y disminución del capital como consecuencia de las operaciones, y que provienen de gastos, pérdidas, productos y utilidades.

A fin de año los resultados de dichas cuentas se totalizan en una cuenta resumen de ellas denominada “Pérdidas y Ganancias” la cual a su vez se traspasa a la cuenta de capital.

5.2 Conceptualización de cuentas de resultados

Gastos de venta (saldo deudor)

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Registra lo que cuesta vender las mercancías, siendo sus conceptos más

comunes:

Sueldos, gastos de viaje, previsión social de vendedores

Propaganda y publicidad

Arreglo de aparadores

Catálogos y muestras

Gastos de entrega de mercancía

Seguros sobre mercancías

Gastos de administración, generales, o de operación (de saldo deudor)

Registra lo que cuesta la administración en lo general, y en sus conceptos más comunes son:

Sueldos, gastos de viaje, previsión social de gerentes, personal de oficinas, Gastos de oficina como servicio telefónico, papelería y útiles de oficina, servicio de energía eléctrica Gastos legales

Gastos y productos financieros (de saldo deudor o acreedor)

Registra utilidades o pérdidas que provengan del uso del crédito, bien sea por parte de la empresa o de sus clientes, en relación con ella, así como diferencias en cambio extranjero (moneda extranjera)

Otros gastos y productos (de saldo deudor o acreedor)

Registra utilidades o pérdidas que provienen de operaciones que no constituyen el giro principal del negocio.

Pérdidas y ganancias (de saldo deudor o acreedor)

Esta cuenta sirve para concentrar al fin del periodo los saldos de todas las cuentas de resultados, por lo tanto su movimiento es:

Cargos: Los saldos deudores de las cuentas de resultados

Abonos: Los saldos acreedores de las cuentas de resultados.

Saldo: Si es deudor, representa pérdida neta, y si es acreedor representa utilidad neta.

5.3 Características, clasificación y registro de las cuentas de resultados

Las cuentas de resultados se dividen en dos grupos:

a) De resultados, definitivamente de saldo deudor o de egresos, que son aquellos que se abren para registrar los conceptos de gastos o pérdidas.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Cargos: El importe de los gastos o de las pérdidas.

Abonos: Por excepción, corrección de errores. Devoluciones o bonificaciones en los gastos ya registrados

b) Cuentas de resultados, definitivamente de saldo acreedor o de ingresos, que son cuentas que se abren para registrar los conceptos de productos o utilidades y que reciben como:

Abonos: El importe de los productos y las utilidades.

Cargos: Por excepción, corrección de errores. Rectificación de productos por bonificaciones, en los ya registrados.

c) Cuentas de resultados mixtas, son aquellas que pueden arrojar indistintamente saldo deudor o acreedor y que sirven para registrar tanto los productos como los gastos que se derivan de un grupo determinado de operaciones, como por ejemplo, gastos y productos financieros.

5.4 Aplicación de la teoría de la partida doble en las cuentas de resultados

Basado en la relación causa-efecto, las cuentas de resultados son el efecto, originado por una causa; esta causa, puede ser la necesidad de incurrir en algún gasto para el funcionamiento u operación del negocio, así también la causa de consolidar un buen negocio, tendrá como efecto altas utilidades.

5.5 Reglas de la teoría de la partida doble para las cuentas de resultados

Tabla de correspondencias en el movimiento de cuentas de resultados Aumento de saldo deudor (gastos, pérdidas) Disminución de activo Aumento de pasivo Aumento de capital

Aumento de activo Aumento de saldo acreedor (utilidades) haber (acreedor).

Disminución de pasivo

6. Balanza de Comprobación

6.1 Conceptualización

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 La balanza de comprobación es el documento por medio del cual se puede

verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido trasladados a las cuentas correspondientes del mayor, respetando el principio de la partida doble.

6.2 Formas de presentación

La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos:

• Nombre del negocio

• Nombre del documento, “Balanza de Comprobación”

• Folio del Mayor de cada cuenta

• Nombre de las cuentas

• Movimiento deudor y acreedor de las cuentas

• Saldo deudor y acreedor de las cuentas

6.3 Cuentas que la integran

La balanza de comprobación está integrada por:

• Cuentas del estado de posición financiera o balance general

• Cuentas del estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias

6.4 Formulación

1- Se formula la balanza de comprobación con las cuentas que aparecen abiertas en el libro mayor

2- Se verifica, por medio de la balanza de comprobación, que el registro de las operaciones se haya hecho respetando la partida doble

3- Se comprueba que el saldo de cada cuenta de las cuentas coincida con el de su mayor auxiliar correspondiente.

4- Se determina cuáles son los saldos de las cuentas que no coinciden con la realidad.

5- Se hacen los asientos de ajuste necesarios para que el saldo de cada una de las cuentas coincida con la realidad.

6- Se formula una nueva balanza en la que figuren los saldos de las cuentas ya ajustados.

7- Se hacen los asientos de pérdidas y ganancias para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio.

8- Se hace el asiento de cierre.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 9- Se formula el estado de resultados o de pérdidas y ganancias.

10- Se formula el estado de posición financiera o balance general.

7. Libros auxiliares.

7.1 Conceptualización.

Los libros auxiliares, son el registro detallado de cada una de las cuentas registradas en el libro mayor, que nos proporcionan información específica de la integración del saldo o movimientos por operaciones realizadas durante el periodo contable.

7.2 Sus formas de presentación.

Los libros auxiliares pueden ser en lo general, de dos formas:

a) Con clasificación columnar y asientos sucesivos de detalle Anexo B

b) Con clasificación en cuentas, por medio de tarjetas, hojas intercambiables, etc.

7.3 Método de registro

Sean tabulares o por subcuentas, deben recibir los mismos cargos y abonos que recibe la cuenta controladora a la que detallen , tomándose los datos del asiento practicado en el Diario, o lo que es más cómodo, de los documentos fuente de datos que sirvan para correr el asiento, debido a que son más manuables.

Cada mes se confrontan los asientos hechos en los libros auxiliares con las cuentas de Mayor, para verificar su correcta aplicación o determinar alguna diferencia.

7.4 Catálogo de cuentas

Las cuentas utilizadas en la clasificación general contable.

8. Cuentas complementarias de activo

8.1 Generalidades

Una cuenta complementaría, es aquella que con su saldo ayuda a la cuenta principal en forma accesoria a presentar mejor información, es decir, presentar saldos actualizados o más reales.

8.2 El concepto de previsión

Es aquella partida que, a la fecha a la que se refieren los estados financieros contables, representan importes estimados para hacer frente a situaciones

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 contingentes que probablemente originen obligaciones para la entidad

financiera.

8.3 Conceptos de amortización

Amortización, es la aplicación a gasto de un activo diferido en proporción a su valor y al tiempo estimado de vida.

Amortización anual, la amortización anual de un activo diferido se determina dividiendo su valor original entre el número de ejercicios que se le estima de vida probable, siempre y cuando se considere que al concluir su vida probable no tenga ningún valor de desecho.

8.4 Conceptos de depreciación

Depreciación del activo fijo

. Los activos fijos de la empresa, están sometidos al uso de las operaciones normales de la entidad y por tal motivo y el tiempo transcurrido, están sujetos a una baja de valor que recibe el nombre de depreciación.

Para determinar la depreciación de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios elementos, tales como el estado actual en que se encuentran, uso o servicio que han prestado, tiempo transcurrido desde la fecha en que fueron adquiridos, etc.

Valor original.

Es el precio al que fue adquirido determinado bien

Vida probable.

Es el tiempo que se juzga puede durar en servicio determinado bien.

Valor de desecho.

Es el precio que se considera puede tener el bien después de haberse usado durante su vida probable.

Depreciación total.

Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.

Calculo de la depreciación

Valor Original $ 2,600.00

Valor de desecho $ 600.00

Depreciación total $ 2,000.00

Calculo de la depreciación anual:

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Depreciación total $ 2,000.00

________ = $ 400.00 Depreciación anual

Número de años de vida probable 5

Otra forma de cálculo de la depreciación, la establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su Art. 40, que señala los porcentajes máximos de depreciación, ejemplo:

Edificios 5%

Mobiliario y equipo 10%

Equipo de reparto 25%

Equipo de cómputo 30%

8.5 Casos y causas de baja de la depreciación

La baja de la cuenta de depreciación, ocurre en los siguientes supuestos:

Baja del activo, por obsolescencia, falla irrecuperable

Baja del activo, terminación de la vida útil

Baja de activo, venta del bien mueble o inmueble

8.6 Presentación de la depreciación en los documentos contables

La depreciación no debe asentarse directamente en las cuentas de los bienes que deprecian, sino en las cuentas especiales (cuentas complementarias), como pueden ser:

Depreciación acumulada de edificios

Depreciación acumulada de mobiliario y equipo

Depreciación acumulada de equipo de reparto

Depreciación acumulada de equipo de transporte

Superávit por revaluación de terrenos

Y así, dependiendo de los activos con los que cuente la entidad financiera y que sean sujetos de depreciación.

8.7 Cálculo de la amortización y su registro

La mayoría de las empresas calculan y contabilizan únicamente la amortización que establece la Ley (Ley del Impuesto Sobre la Renta).

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Amortización fiscal, es la que resulta de la aplicación de los porcentajes que

establece la Ley.


. La amortización de gastos de instalación se debe cargar en las cuentas de gastos de venta y de administración, en proporción al valor de las instalaciones hechas en cada departamento, y abonar en una cuenta complementaria del activo denominada amortización acumulada de gastos de instalación.

Ejemplo:

Gastos de instalación departamento de ventas $ 60,000.00

Valor original X % legal = Amortización anual

$ 60,000.00 X 5% = $ 3,000.00

Registro contable

--- 1 ---

Gastos de instalación $ 3,000.00

Amort. Acum. de Gts. de Inst. $ 3,000.00

8.8 Casos y causas de baja de la amortización

La baja de la cuenta de amortización, ocurre en los siguientes supuestos:

Cuando la amortización sea igual al valor del gastos que se amortiza

Baja del activo diferido que se amortiza

8.9 Presentación de la amortización en los informes contables

La cuenta de amortización acumulada de gastos de instalación es de naturaleza acreedora y aparece en el balance general disminuyendo el saldo de la cuenta de gastos de instalación.

Activo diferido

Gastos de instalación $ 60,000.00

Amortización acumulada $ 3,000.00

Suma del activo diferido $ 57,000.00

9. Métodos de control de mercancías

9.1 Generalidades

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 En toda empresa, el registro de las operaciones de mercancías es uno de los más

importantes, ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.

Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

a) Capacidad económica de la entidad

b) Volumen de operaciones

c) Claridad en el registro

d) Información deseada

Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son las siguientes:

a) Compras

b) Gastos de compras

c) Devoluciones o rebajas sobre compras

d) Ventas

e) Devoluciones sobre ventas

f) Descuentos o rebajas sobre ventas

9.2 Clasificación de los métodos de registro

Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

1) Procedimiento global o de mercancías generales

2) Procedimiento analítico o pormenorizado

3) Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos

9.3 Método global o de mercancías generales

Consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancías en una sola

cuenta, la cual se abre con el nombre de mercancías generales.

9.1 Su aplicación contable

MERCANCÍAS GENERALES

Se carga: Se abona:

Al principiar el ejercicio 1. Del valor del inventario inicial

Durante el ejercicio 1. Del valor de las ventas (a precio de

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 costo) (a precio de venta)

Durante el ejercicio

2. Del valor de las devoluciones 2. Del valor de las compras sobre compras (precio de adquisición) (a precio de adquisición)

3. Del valor de los descuentos 3. Del valor de los gastos de compra sobre compras

4. Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta)

5. Del valor de los descuentos s/vtas. Saldo mixto: de activo o de resultados.

9.4 Método analítico pormenorizado

Consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los

conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías generales.

9. 4.1 Su aplicación contable

Por lo anterior, en este método se establecen las siguientes cuentas:

Inventarios

Compras

Gastos de compra

Devoluciones sobre compras

Descuentos sobre compras

Ventas

Devoluciones sobre ventas

Descuentos sobre ventas

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Se carga: Se carga:

Al principiar el ejercicio: Durante el ejercicio:

1. Del valor del inventario

inicial de mercancias

1. Del valor de las compras

de mercancias a (crédito o

contado)

Al terminar el ejercicio el saldo d e esta cuenta se debe

sumar al valor de las compras netas.

Se carga: Se abona:

Durante el ejercicio: Durante el ejercicio:

1. Del valor de los gastos que 1. Del importe de las mcías.

originen las compras de

mercancias. devueltas a los proveedores

El saldo de esta cuenta es deudo r y ex presa el total de El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor

total de las mcias. devueltas a los proveedores

Se abona: Se abona:


1. Del valor de las 1. Del valor de la venta de

bonificaciones de las

mercancias compradas.

mercancias vendidas a

credito o contado.

El saldo de esta cuenta es acreed o r y e xpresa el valor El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor

total de las ventas de mercancias.

Se carga: Se carga:


1. Del valor de las mercancías 1. Del valor de las

devueltas por los clientes bonificaciones

concedidas sobre las ventas

El saldo de esta cuenta es deudor y ex presa el total de El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de

las mercancías devueltas por los clientes.

los gastos de compras de mercancias efectuadas durante

el ejercicio

total de los descuentos obtenidos sobre el precio de las

mercancías compradas

los descuentos concedidos sobre el precio de las

mercancías vendidas

INVENTARIOS COMPRAS

DESCUENTOS SOBRE VENTASDEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS

GASTOS DE COMPRAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

VENTAS

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de

mercancias efectuadas duarante el ejercicio

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 9.5 Método de inventarios perpetuos

Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o de la pérdida bruta.

Su aplicación contable

Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos:

Almacén

Esta cuenta es de activo circulante, se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento la existencia de mercancías, o sea, el inventario final.

Costo de ventas

Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido.

Ventas

Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio , cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor.

Se carga: Se abona Se carga:

Al principiar el ejercicio: Durante el ejercicio. Durante el ejercicio: Durante el ejercicio:

1. Del valor del inventario

inicial a precio de costos

1. Del valor de las ventas a

precio de costo.


precio de costo

1. Del valor de las

devoluciones sobre ventas

a precio de costo.

Durante el ejercicio:

2. Del valor de las

devoluciones sobre compra.

2. Del valor de las compras

3. Del valor de los

descuentos sobre compra.

a precio de adquisición.

3. Del valor de los gastos a

precio de compra

4. Del valor de las

devoluciones sobre venta a

precio de costo.

Saldo deudor: inventario final

Se carga:


1. Del valor de las

devoluciones sobre venta a

precio de venta


precio de ventas.

2. Del valor de los descuentos

sobre ventas

Saldo acreedor: ventas netas

ALMACEN COSTO DE VENTAS

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Saldo deudor: costo de lo vendido.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 10. CATALOGO DE CUENTAS.

La cuenta es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica, el listado de cuentas que se determine utilizar para la agrupación dependerá del desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá del entorno de las actividades económicas que realice.

Es importante establecer un catálogo de cuentas para un manejo adecuado de este, que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La creación de este catálogo debe ser muy cuidadosa conteniendo las cuentas necesarias para controlar todos los valores y operaciones requeridas, este debe contener en una lista ordenada y pormenorizada las cuentas que se han utilizar en el registro de las operaciones de una empresa.

Una definición propia del catálogo de cuentas

Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica, con el fin de registrar en alguno de estos rubros las operaciones diarias del ente económico.

La elaboración del catálogo de cuentas se puede realizar de forma numérica, numérica decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica, esto por mencionar algo de manera enunciativa mas no limitativa ya que se pueden hacer varias combinaciones. A continuación una lista y descripción de cómo hacer la clasificación o enumeración de las cuentas:

Numérica: Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.

Decimal: Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa, utilizando los números dígitos para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros y, a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.

Alfabética: Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.

Numérica alfabética o alfanumérica: Se usan las letras iníciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación.

Combinado: Se ocupan dos o más sistemas anteriores.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y

esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control.

¿Cuáles son los objetivos de un catálogo de cuentas?

La elaboración de un catálogo de cuentas tiene los siguientes objetivos:

de costos, en el caso de las empresas industriales y de las de servicio.

el agrupamiento y estructuración de los diversos conceptos que integran el catálogo de cuentas.

El catálogo de cuentas que se aplicara deberá tener las siguientes características:

realice la empresa

Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución o expiración de la empresa.

sea fácil su identificación por grupos.

El catalogo debe tener como fin:

escrita de carácter permanente

previamente.

La elaboración de este catálogo de cuentas, para un manejo adecuado, se recomienda que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectaran a cada una de las cuentas contenidas en el mismo, esta guía lleva el nombre de instructivo del cátalo de cuentas.

También existen diferentes clasificaciones de cuentas en base a los estados financieros que se presenten a raíz o como origen y destino final de las

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 operaciones diarias que se realicen en la empresa, esas diferentes clasificaciones

de cuentas como ya mencioné son en base a los estados financieros.

Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de la empresa, proporcionando los nombres y en este caso número de cada cuenta que maneja para el registro de las operaciones diarias.

Número Nombre de la cuenta

1000.00 Cuentas de activo

2000.00 Cuentas de pasivo

3000.00 Cuentas de capital contable

4000.00 Cuentas de resultados acreedoras

5000.00 Cuentas de resultados deudoras

6000.00 Cuentas de orden

Número de la cuenta Nombre de la cuenta

1000 Cuentas de activo

1100 Activo Circulante

1101 Caja

1102 Fondo fijo de caja chica

1103 Bancos

1104 Préstamos al Personal

1105 Inventarios

1106 Papelería y útiles de oficina

1107 IVA acreditable pagado

1108 IVA acreditable pendiente de pago

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1200 Activo fijo

1201 Edificio

1201 Mobiliario de ventas

1202 Mobiliario y equipo de oficina

2000 Cuentas de pasivo

2100 Pasivo a corto plazo

2101 Proveedores

2102 Documentos por pagar

2103 IVA causado pagado

2104 IVA causado por cobrar

2105 ISR por pagar

2106 PTU por pagar

3000 Cuentas de capital contable

3100 Capital contribuido

3101 Capital social

3200 Capital ganado

3201 Utilidades

3202 Perdida Acumulable

3203 Utilidad neta del ejercicio

3204 Pérdida neta del ejercicio

4000 Cuentas complementarias de activo

4100 Cuentas complementarias

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09 V-01 de activo fijo

4101 Depreciación acumulada de Edificio

4102 Depreciación acumulada de Mobiliario de ventas

4103 Depreciación acumulada de Mobiliario y equipo de oficina

5000 Cuentas de resultados acreedoras

5100 Ventas

6000 Cuentas de resultados deudoras

6100 Descuentos sobre ventas

6200 Devoluciones sobre venta

6300 Rebajas sobre venta

6400 Gastos de venta

6500 Gastos de administración

6600 Otros Gastos

Bibliografía

Contabilidad 1

José Antonio Illescas Pacheco. Editorial Nueva Imagen Saber Creativo.

Primer Curso de Contabilidad.

Elias Lara Flores.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA

MANUAL DE PRACTICAS DEL MODULO I, SUBMÓDULO I PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09

Elaborado por: Francisco López Vega 1


MANUAL DE PRACTICAS DEL MODULO I SUBMODULO I MODULO I

AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN.

SUBMODULO I Auxilia en la captura y registro de documentos contables de una organización.

NOMBRE DEL ALUMO:________________________________________________ FECHA :_______________________ No DE LISTA:_________________________ NOTA 1: Recuerda que para poder tener derecho a calificación aprobatoria en cada uno de los parciales debes reunir los siguientes requisitos. 80% mínimo de asistencia. Presentación de todos los trabajos bien elaborados en tiempo y forma. Disciplina. NOTA 2: Para poder tener derecho a examen de recuperación debes reunir los siguientes requisitos: Tener terminados todos los trabajos del semestre, no importa que parcial sea el que debas. Contar con una asistencia mínima del 80% durante todo el semestre, de lo contrario no tienes derecho a recuperación y te vas directo a regularización o recursamiento.

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INTRODUCCION En el desarrollo de este material educativo tendrá un enfoque pedagógico sustentado en el marco de competencias del MCC, descripción, elementos de sustento y recomendaciones para el uso en la práctica docente tanto para maestros y alumnos de nuestro subsistema, descripción de la carrera; así también el desarrollo y evaluación de este material para aplicar a los tres parciales del semestre febrero – junio 2016. La metodología para utilizar este material didáctico consiste en los siguientes pasos que deberán cumplirse para asegurar el aprendizaje del alumno:

1. Generar los conocimientos previos por medio de una evaluación diagnostica y determinar las competencias de dominio del tema establecidas en la Secuencia de Modulo profesional que se realiza antes de inicio de semestre.

2. Docente- alumno genera estrategias de aprendizaje para el desarrollo del tema por medio de investigaciones, exposiciones, ejemplos prácticos en el pizarrón, cañón, laboratorio de cómputo por parte del docente.

3. Alumno deberá resolver los ejercicios de su manual de prácticas individualmente, o en parejas que le permita reafirmar el aprendizaje y en caso de dudas el docente apoyara a resolverlas.

4. Docente revisara, calificara todas las prácticas resueltas en su cuaderno de diario con un valor de 40 % considerado como portafolio de evidencias siempre y cuando que se cumplan en su totalidad.

5. En el periodo de registro de calificaciones de cada parcial se aplicara una Práctica integradora que incluya el o los temas vistos durante el parcial con un valor del 50%.

6. El 10% restante será para realizar la evaluación actitudinal de responsabilidad, participación, pulcritud y orden en cada ejercicio.

RESULTADO DE APRENDIZAJE • Elaborar registros y pólizas contables. • Utilizar paquete contable. • Formular los estados financieros básicos. • Interpretar los términos y razones financieras.

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El presente manual de prácticas se ha elaborado con la finalidad de desarrollar las habilidades necesarias para cubrir las competencias que el submódulo “AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN. ” contiene.

ÍNDICE CONCEPTO PÁGINA Introducción ................................................................................................ 2 Competencia Profesional 1 ..................................................................... 4 Competencia Profesional 2 ..................................................................... 4 Práctica 1 ................................................................................................... 5 Práctica 2 ................................................................................................... 6 Práctica 3 ................................................................................................... 7 Práctica 4 ................................................................................................... 8 Práctica 5 (Ejercicios 1-5) ..................................................................... 8-14 Competencia Profesional 3 ................................................................... 15 Práctica 6-7 .............................................................................................. 16 Práctica 8 Ejemplo .............................................................................. 17-18 Ejercicios (1-5) .................................................................................... 19-23 Competencia Profesional 4 ................................................................... 24 Práctica 9 ................................................................................................. 24 Práctica 10 (Ejercicio 1-4) .................................................................. 25-28 Práctica 11 ............................................................................................... 28 Práctica 12 ............................................................................................... 30 Bibliografía .............................................................................................. 31 Rubricas ............................................................................................. 32-33 Listas de cotejo……………………………………………………………..34.37 Rubrica 2 .................................................................................................. 38

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PRIMER PARCIAL

COMPETENCIAS PROFESIONALES

1. Efectúa registros contables de manera manual. 2. Resuelve los movimientos contables que afectan las cuentas a su cargo, con

base en las pólizas y documentos, en forma manual.

PRÁCTICAS

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PRACTICA 1 Actividad: 5 Del material investigado de la obligación legal de llevar contabilidad (según el Código de comercio, LISR, CFF, Reglamento del Código Fiscal de la Federación) elaborar un cuadro sinóptico en tu cuaderno.(anexa material) Recursos de apoyo:

Equipo de Cómputo Internet Hojas

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__________________________________________________________________ PRACTICA 2

Actividad: 6 Lee y comprende de forma individual así mismo elaborar un mapa conceptual sobre capital, activo y pasivo. Recursos de apoyo:

Material de apoyo.

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PRACTICA 3 Actividad: 7 Leer, comprender de forma individual y elaborar una ficha bibliográfica por cada cuenta de activo y del pasivo. Actividad extra clase. Recursos de apoyo:

Material de apoyo. Bibliografía y / o Internet Fichas bibliográficas media carta Marcador y lapicero.

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PRACTICA 4 Actividad: 8 Relaciona las dos columnas escribiendo en el paréntesis la letra que conteste correctamente. Recursos de apoyo:

Material didáctico.

No. Concepto Saldo es:

1 Representa el valor de los locales propiedad de la empresa ( ) Caja 2 Representa la baja de valor que sufren los bienes de la empresa. ( ) Bancos 3 Representa el importe de los anuncios publicitarios pagados por

anticipado. ( ) Edificios

4 Representa el valor de los vehículos necesarios para repartir la mercancía.

( ) Equipo de reparto

5 Representa el importe del efectivo depositado en bancos. ( ) Gastos de organización

6 Representa el valor de las maquinas interconectadas como monitores, teclados, impresoras, etc.

( ) Propaganda y publicidad

7 Representa el efectivo en existencia (billetes, monedas, cheques etc.)

( ) Depreciación acumulada

8 Representa el importe de las erogaciones efectuadas por la empresa en el periodo preoperatorio.

( ) Equipo de computo

9 Representa el importe de las acciones, los bonos y otros títulos que la empresa ha adquirido de otras compañías o valores gubernamentales

( ) Intereses cobrados por anticipado

10 Representa el importe de los adeudos que tiene la empresa por la compra venta de mercancías a crédito sin garantía documental.

( ) Acciones y valores

11 Representa el importe de los adeudos que tiene la empresa por un concepto distinto a la compra de mercancías sin garantía documental

( ) Documentos por pagar a LP

12 Representa el valor de los títulos de crédito a cargo de la empresa con vencimiento superior a un año.

( ) Acreedores hipotecarios

13 Representa el importe de los intereses que la empresa ha cobrado por anticipado.

( ) Proveedores

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PRACTICA 5 Actividad: 11 Resolver los ejercicios siguientes a través de práctica guiada aplicando el procedimiento de registro contable general. Se pide los siguientes formatos y registros contables. Realizar la actividad en su cuaderno de diario. Libro de diario Libro mayor Esquemas de mayor Balanza de comprobación Recursos de apoyo:

Libro de diario Libro mayor Esquemas de mayor Balanza de comprobación Material de apoyo. Calculadora científica normal.

Ejercicio No 1

1. 01 de enero del 2014.Se inició una empresa de ropa denominada la La Colmena de Hacienda Santa Rosa, con los siguientes valores.

Activo Total Pasivo Total Bancos $ 2 500 000.00 Proveedores $ 2 250 000.00 Mercancías 3 250 000.00 Capital 7 500 000.00 Edificios 4 000 000.00

2. 2 de enero de 2014. Se pagaron gastos de instalación por $1 250,000.00 con el cheque No 1 3. 2 de enero de 2014. Se compró mobiliario y equipo de oficina por $ 950 000.00 a crédito. 4. 2 de enero de 2014. Se compró equipo de cómputo por $59 750.00, el pago se hizo con el cheque No.

2. 5. 3 de enero de 2014. Se contrató propaganda por $ 630 000.00 para ser publicada la presente semana,

el importe se pagó con el cheque No 3. 6. 4 de enero de 2014. Se compró papelería y útiles de oficina, para su consumo inmediato, por $ 5

180.00; el pago se hizo con el cheque No.4. 7. 4 de enero de 2104. Se vendieron mercancías por $1 135 000.00; el importe se depositó en el banco. 8. 5 de enero de 2014. Se pagó a un proveedor $ 500 000.00 con el cheque No. 5 9. 5 de enero de 2014. Se compró equipo de reparto por $260 000.00; el pago se hizo con el cheque No.

6. 10. 6 de enero de 2014. Se pagó el 50% del valor del mobiliario y equipo con le cheque No. 7 11. 6 de enero de 2014. Se pagó a cuenta del sueldo del contador $ 5 000.00 con el cheque No. 8.

Se pide lo siguiente. a) Registro en el libro de diario, haga los asientos de apertura y las operaciones efectuadas. b) Determine la suma de los cargos y abonos de los asientos del diario. c) En esquemas de mayor registre los asientos del diario. d) Determine los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas del mayor. e) Elaborar balanza de comprobación, verifique que los movimientos deudor y acreedor las sumas

sean iguales y los saldos de igual manera.

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Ejercicio No 2

1. 01 de enero del 2014.Se inició una empresa de Cosméticos para dama denominada la La Comercial de Montenegro con los siguientes valores.

Activo Total Pasivo Total Caja $50 000.00 Proveedores $150 000.00 Bancos 100 000.00 Documentos por

pagar 250 000.00

Mercancías 300 000.00 Capital 500 000.00 Clientes 200 000.00 Documentos por cobrar

150 000.00

Mobiliario 100 000.00 2. 2 de enero de 2014. Vendimos mercancías por $ 200 000.00, que nos pagaron con cheque. 3. 3 de enero de 2014. Vendimos mercancías por $ 40 000.00 a crédito. 4. 4 de enero de 2014. Compramos mercancía por $ 20 000.00; el importe lo pagamos con cheque. 5. 5 de enero de 2014. Un cliente nos abonó $b 20 000.00 el importe lo pago con cheque. 6. 8 de enero de 2014. Expedimos un cheque por $ 8 000.00 para pagar varios anuncios publicitarios en

la presente semana 7. 9 de enero de 2104. Le abonamos a un proveedor $ 12 000.00 por el importe se expidió un cheque. 8. 10 de enero de 2014. Se pagaron con cheque gastos de envió de las mercancías vendidas por $

600.00. 9. 11 de enero de 2014. Compramos papelería y útiles de oficina por $ 840.00; el importe se pagó con

cheque. 10. 12 de enero de 2014. Pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 18

000.00. 11. 15 de enero de 2014. Pagamos con cheque los sueldos del personal del departamento de ventas por $

24 000.00 y los de administración por $ 20 000.00, correspondientes a la presente quincena. Se pide lo siguiente.

a) Registro en el libro de diario, haga los asientos de apertura y las operaciones efectuadas. b) Determine la suma de los cargos y abonos de los asientos del diario. c) En esquemas de mayor registre los asientos del diario. d) Determine los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas del mayor. e) Elaborar balanza de comprobación, verifique que los movimientos deudor y acreedor las sumas


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Ejercicio No 3

1. 01 de marzo del 2014.Se inició la empresa La Especial de Santa Rosa. con los siguientes valores. Activo Total Pasivo Total Caja $ 80 000.00 Proveedores $ 120 000.00 Bancos 60 000.00 Documentos por

pagar 130 000.00

Mercancías 540 000.00 Capital 690 000.00 Clientes 120 000.00 Mobiliario 140 000.00

2. 2 de marzo de 2014. Se vendieron mercancías por $ 60 000.00, suma por la cual se recibió, con vencimiento a 60 días; en ella se incluyó el 6% de interés mensual.

3. 3 de marzo de 2014. Un cliente pago una cuenta vencida de $ 20 000.00 sobre los cuales cobro interés moratorios del 5%; el importe total se depositó en el banco.

4. 4 de marzo de 2014. Se pagó una letra de cambio a cargo del negocio por valor nominal de $ 30 000.00 interés del 2% sobre su valor; el importe total se pagó| con cheque.

5. 5 de marzo de 2014. El propietario aporto a su negocio $ 40 000.00, los cuales los deposito al banco. 6. 8 de marzo de 2014. Se vendieron mercancías por $ 30 000.00, al contado, el importe se depositó en el

banco. 7. 9 de marzo de 2104. El envió de las mercancías vendidas anteriormente origino gastos por concepto de

fletes y acarreos por $ 1 200.00, los cuales se pagaron con cheque. 8. 10 de marzo de 2014. Se compraron mercancías por $ 5 000.00 por las cuales se expidió una letra de

cambio a cargo del negocio, con vencimiento a 90 días, incluyendo en ella interés del 6%. 9. 11 de marzo de 2014. Se compró papel de envoltura por $ 800.00; el importe se pagó con cheque. 10. 14 de marzo de 2014. Se pagó con cheque el suministro de energía eléctrica por $ 4 000.00 los cuales

les corresponde el 80% al departamento de ventas y el resto al de administración. 11. 15 de marzo de 2014. Se expidió cheque por $ 16 000.00 para pagar los sueldos del personal de

administración. 12. 15 de marzo de 2014. Los sueldos del departamento de ventas por $ 18 000.00 correspondientes a la

presente quincena, no fue posible pagarlos. Se pide lo siguiente.



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Ejercicio No 4 La Empresa “Los Hermanos Sánchez, S.A.”, comienza actividades el día 1 de enero de 2015 Bancos $ 40,000 Mercancías $ 9,000 Equipo de Oficina $ 27,000 Proveedores $ 9,500 Acreedores Diversos $ 11,800 Capital Social $ 54,700 - Se compra mercancía por $28,000; se expide cheque. - Se compra un escritorio y una máquina de escribir en $19,000 a crédito. - Se compran mercancías por $17,000 a crédito. - Se venden mercancías por $7,900; nos pagan $3,000 en efectivo; $1,500 con cheque; $3,400 a crédito. - Se efectúa un pago a los proveedores por $7,800; expedimos un cheque.



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Ejercicio 5 La Empresa “Gigante S.A.”, comienza actividades el día 1 de diciembre de 2015 con un capital de $33,900. Que se deposita en bancos. 1. Pago a IBM S.A., $ 200.00 de su factura No. 418, por compra de mobiliario de oficina se paga con cheque

No. 101. 2. Compra de mercancía a crédito. Factura No. 777, por $ 1,800. 3. Se recibe una aportación de capital por $15,000.-, se deposita en bancos. 4. Se le pagó a nuestro proveedor de la Factura No. 777, por $ 950.00, con cheque No. 102. 5. Se retiró del capital $ 1,500.00. se paga con cheque No. 103. 6. Préstamo a nuestro empleado se le entrega un cheque No. 104 por la cantidad de $ 1,300.00. 7. Venta a crédito por $1380.-, según factura No. 8000. 8. Se adquiere seguro contra robo por $1,817. se paga con cheque. No. 105. 9. Pagó nuestro empleado $500.00. los cuales fueron dejados en caja.

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SEGUNDO PARCIAL

COMPETENCIA PROFESIONAL

3. Auxilia en la formulación de estados financieros, de acuerdo con los procedimientos establecidos.

PRÁCTICAS

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PRACTICA 6

Actividad: 13 Elaborar un cuadro comparativo en su cuaderno de diario de las cuentas principales del activo, pasivo y capital, del material de apuntes que considere: Cuenta Movimiento de la cuenta Naturaleza de su saldo Presentación en el balance general o en el estado de resultados. Recursos de apoyo:

Material didáctico __________________________________________________________________

PRACTICA 7

Actividad: 14 Lee, analiza y elabora un cuadro sinóptico del material asignado de registro y control de las mercancías de las operaciones de mercancías. Recursos de apoyo:

Lápiz. Goma.

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PRACTICA 8 Actividad: 16 Resuelve los ejercicios asignados por el docente, de registro y control de las operaciones de mercancías. Se pide: Registros de apertura y las operaciones efectuadas en el libro de diario. Registrar loa asientos de diario en esquemas de mayor. Realizar asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta en el libro diario y esquemas de mayor Elaborar estado de resultados. Recursos de apoyo:

Hojas de papelería contable. Lápiz. Goma. Calculadora.

Registro y control de las operaciones de mercancías. Método de mercancías generales y analítico pormenorizado.

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Ejemplo Apertura. La compañía “X” inicia actividades el 01 de noviembre con $20,000 en efectivo, que corresponden a la aportación de sus socios. Operación 1. El día 05 de noviembre se deposita en el Banco la cantidad de $19,000.00, que se retiran de la caja por seguridad. Operación 2. El día 10 de noviembre se paga con cheque la renta adelantada de las oficinas por $3,000. Operación 3. El día 20 de noviembre se compra una motocicleta para que se transporte el mensajero con valor de $2,000.- se paga 40% con cheque y por el resto se firma un documento. Se pide realizar: Registrar los Asientos de diario y de mayor. Elaborar Balanza de Comprobación. Elaborar Balance General. Ejemplo La empresa Rosita de Olivo de Montenegro tiene las siguientes operaciones.

1. La entidad inicio un negocio con $ 100 000.00en efectivo y $ 700 000.00 en mercancías.

2. Vendió mercancías por $ 600 000.00, de los cuales le pagaron la mitad en efectivo y el resto se lo quedaron a deber.

3. Los clientes devolvieron mercancías por la cantidad de $ 40 000.00, suma que la cantidad abono en sus respectivas cuentas.

4. La entidad concedió descuentos sobre ventas a los clientes por $ 10 000.00 cantidad que se abonó a sus respectivas cuentas.

5. La entidad compro mercancías a crédito por $ 300 000.00. 6. Las compras anteriores originaron gastos por $ 10 000.00, que la entidad pago

en efectivo. 7. La entidad devolvió mercancías a los proveedores por $ 55 000.00, suma que

cargo a sus cuentas. 8. Los proveedores le concedieron a la entidad descuentos sobre compras por $ 5

000.00 que también se cargaron a sus respectivas cuentas. 9. Dato para adjuntar la cuenta de mercancías generales. Inventario final de

mercancías, según recuento físico de las mismas practicando en esta fecha $ 500 000.00.

Se pide lo siguiente. En un rayado de libro de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas. Haga los esquemas de mayor, y pase a ellos los asientos del diario. Haga los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta, y páselos a los esquemas de mayor. Hacer el estado de resultados.

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Ejercicio 1. 1. Se inició una empresa de ropa denominada “La Especial de Santa Rosa” con los

siguientes valores. Activo Total Pasivo Total

Caja $ 50 000.00

Proveedores $ 150 000.00

Bancos 300 000.00 Documentos por pagar

250 000.00

Mercancías 390 000.00 Capital 540 000.00 Documentos por cobrar

150 000.00

Mobiliario 50 000.00 Durante el ejercicio realizo las siguientes operaciones.

2. Vendió mercancías por $ 950 000.00 que le pagaron con cheque. 3. Le devolvieron mercancías por $ 6 000.00 que pago con cheque. 4. Concedió descuentos sobre ventas por $ 4 000.00 que pago con cheque. 5. Compro mercancías por $ 585 000.00 que pago con cheques. 6. La compra anterior origino gastos por $1 000.00 que pago con cheque. 7. Devolvió mercancías por $ 4 000.00 que le pagaron con cheque. 8. Le concedieron descuentos sobre compras por $ 2 000.00 que le pagaron con cheque. 9. Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías por valor de $ 170

000.00. Se pide lo siguiente. En un rayado de libro de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas. Haga los esquemas de mayor, y pase a ellos los asientos del diario. Haga los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta, y páselos a los esquemas de mayor. Hacer el estado de resultados.

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Ejercicio 2. 1. Se inició una empresa de ropa denominada “La Única de Montenegro Santa

Rosa” con los siguientes valores. Activo Total Pasivo Total

Caja $ 80 000.00 Proveedores $400 000.00 Bancos 160 000.00 Documentos por

pagar 300 000.00

Mercancías 630 000.00 Capital 750 000.00 Clientes 300 000.00 Mobiliario 280 000.00 Durante el ejercicio realizo las siguientes operaciones.

2. Se vendieron mercancías por $ 985 000.00 a crédito. 3. Se compraron mercancías por $ 324 000. A crédito. 4. La compra anterior origino gastos de envió por la cantidad de $1 500.00

importe que se pagó con cheque a cargo del Banco Internacional, S.A. 5. Los clientes devolvieron mercancías por $ 4 000.00 que se abonaron en sus

respectivas cuentas. 6. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $ 4 500.00 que se cargaron

en sus respectivas cuentas. 7. A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1 000.00 que

también se cargaron en las cuentas de cada uno de ellos. 8. Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $ 1 000.00 que

también se cargaron en las cuentas de cada uno de ellos. 9. Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías por $ 470


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Ejercicio 3. 1. Se inició una empresa de ropa denominada “La Esmeralda Juriquilla” con los

siguientes valores. Activo Total Pasivo Total

Caja $160 000.00 Proveedores $300 000.00 Mercancías 840 000.00 Capital 850 000.00 Mobiliario 150 000.00 Durante el ejercicio realizo las siguientes operaciones.

2. Se vendieron mercancías por $ 60 000.00 al contado. 3. Se compraron mercancías por $ 800 000. a crédito a 60 días. 4. Se vendieron mercancías por $ 300 000.00 a crédito. 5. Se compraron mercancías por $ 150 000.00 que se pagaron con cheque. 6. La compra de mercancías originaron gastos de fletes y acarreos por $ 500

000.00 que se quedaron a deber. 7. De las ventas a crédito devolvieron mercancías por $ 2 500.00. 8. De las compras a crédito se devolvieron mercancías por $ 4 000.00 9. Sobre las ventas efectuadas a crédito se concedieron descuentos por $ 1

500.00. 10. Sobre las compras efectuadas a crédito concedieron descuentos por $ 1

500.00. 11. Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías por $ 839


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Ejercicio 4.

1. Se inició una empresa de ropa denominada “La Nacional de Pie de Gallo” con los siguientes valores.

Activo Total Pasivo Total

Bancos $100 000.00 Documentos por pagar

$300 000.00

Mercancías 600 000.00 Capital 600 000.00 Mobiliario 200 000.00 Durante el ejercicio realizo las siguientes operaciones.

2. Compro mercancías por $ 350 000.00 de los cuales pago $ 50 000.00 con cheque y por el resto expidió una letra de cambio a cargo del establecimiento.

3. Vendió mercancías por $ 700 000.00. de los cuales le pagaron $ 70 000.00 con cheque y por el resto le expidieron varias letras de cambio a favor del establecimiento.

4. La devolución de mercancías por $ 1 000.00 que le pagaron con cheque. 5. Devolvió mercancías por $ 10 000.00 que le pagaron con cheque. 6. Al terminar el ejercicio, según inventario físico, existen mercancías por $ 166


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Ejercicio 5 La compañía “XY” inicia operaciones a principio del mes de octubre con los siguientes saldos: BANCOS $ 13,000.- INVENTARIO $ 7,000.- CAPITAL SOCIAL $ 20,000.- Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones en tu cuaderno de notas: Operación 1 Se compran mercancías a crédito por $1,000 más el 16% de IVA. Operación 2 Se realiza un pago por el flete de las mercancías con valor de $200 con cheque No. 01, más el 16% de IVA. Operación 3 Se devuelven mercancías al proveedor por $500, por encontrarse en mal estado y esto disminuye el adeudo contraído más el 16% de IVA. Operación 4 Se venden mercancías por $5,000 pagándonos $3,000 con cheque No. 02 y por el resto se otorga crédito más el 16% de IVA. Operación 5 El cliente anterior devuelve mercancías con valor de $200 por maltrato en la transportación, cantidad que le pagamos con cheque No.03 más el 16% de IVA. El inventario final es de $3,000.- Se pide lo siguiente. En un rayado de libro de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas. Haga los esquemas de mayor, y pase a ellos los asientos del diario. Haga los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta, y páselos a los esquemas de mayor. Hacer el estado de resultados.

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TERCER PARCIAL

COMPETENCIAS PROFESIONALES

4. Realiza los registros contables y genera los reportes y estados financieros en el programa de cómputo y software contable. __________________________________________________________________

PRACTICA 9 Actividad: 19 Leer, comprender y subrayar términos básicos sobre el registro contable del IVA y elaborar un organizador gráfico. Recursos de apoyo:

Lápiz. Goma. Material didáctico.

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PRACTICA 10

Actividad: 22 Registra contablemente los siguientes ejercicios utilizando un software contable de una empresa comercial y cálculo del IVA. Recursos de apoyo:

Equipo de Cómputo Software contable Hojas de papelería contable. Lápiz. Goma. Calculadora.

Ejercicio 1 La empresa “CAFÉ PINAL, S.A.” cuyo giro comercial es la compra y venta de computadoras inicia operaciones en noviembre de 2014 con los siguientes saldos: Bancos $1’000,000.00 Oficina de 200 m2 $ 300,000.00 Operaciones del mes de noviembre de 2010.

1. Se compran computadoras para el área de contabilidad a crédito por $80,000.00 mas IVA.

2. Se compran computadoras para su venta, 200 unidades a $5,500.00 mas IVA cada una, la compra se realiza 30% de contado y el resto a crédito.

3. Se devuelven de la compra de la operación 2, 20 computadoras por estar descompuestas, se abona a nuestra cuenta el importe correspondiente.

4. Se compran computadoras para su venta, 220 unidades a $6,000.00 mas IVA cada una, la compra se realiza a crédito.

5. Venta de 200 computadoras a $8,000.00 cada una mas IVA, la venta se realiza 40% a crédito y por el resto se recibe un cheque.

6. Nos devuelven de la operación anterior, 10 computadoras por estar en mal estado. 7. Se realiza el pago con cheque al proveedor de la operación número 2. 8. Se realiza el pago de Salarios por $20,000.00 de los cuales 20% fue para el personal

de finanzas, 20% para el personal de mantenimiento y el resto para los vendedores. 9. Realizar la cancelación del IVA por el mes de noviembre.

Se pide lo siguiente. En un rayado de libro de diario, haga los asientos correspondientes a la apertura y las operaciones efectuadas. Haga los esquemas de mayor, y pase a ellos los asientos del diario. Haga los asientos de ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta, y páselos a los esquemas de mayor.

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Hacer el estado de resultados. Balance general. __________________________________________________________________ Ejercicio 2 La empresa “CAFÉ PINAL, S.A.” cuyo giro comercial es la compra y venta de computadoras inicia operaciones en diciembre de 2014 con los siguientes saldos finales de noviembre: Operaciones del mes de diciembre de 2010.

10. Se recibe el pago del cliente de la operación 5 del mes anterior. 11. Se compran 100 unidades a un precio de $6,200.00 mas IVA, 50% de contado y el

resto a crédito. 12. Venta de 150 computadoras a $8,500.00 cada una mas IVA, la venta se realiza 70%

de contado y el resto a crédito. 13. Nos devuelven de la operación anterior 20 computadoras, el saldo se abona a la

cuenta del cliente. 14. Se compran escritorios con precio de $18,000.00 y sillas con valore de $2,000.00 a

crédito de 45 días. 15. Pago de $1,500.00 al banco por concepto de comisiones por manejo de cuenta y

servicio de banca electrónica. 16. Pago de impuestos por pagar del mes anterior. 17. Realizar la cancelación del IVA por el mes de diciembre 18. Se realiza el pago de Salarios por $20,000.00 de los cuales 20% fue para el personal

de finanzas, 20% para el personal de mantenimiento y el resto para los vendedores. 19. Realizar el asiento correspondiente a la depreciación de diciembre de los activos de

acuerdo a las tasas establecidas en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 20. El valor del inventario final es de $1’050,000.00 21. Realizar los asientos de cierre del ejercicio.

__________________________________________________________________

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Ejercicio 3 La empresa “PUERTA DEL CIELO, S.A. de C.V.” cuyo giro comercial es la compra-venta de Memorias, inicia operaciones en diciembre de 2010 con el siguiente saldo: Bancos $100,000.00 Operaciones del mes de diciembre de 2014.

1. Se compra maquinaria a crédito por $60,000.00 mas IVA. 2. Se compra una computadora para el área de contabilidad con valor de $4,500.00 mas

IVA a crédito. 3. Se compran 35 memorias USB a $120.00 mas IVA cada una, la compra se realiza

40% a crédito y el resto de contado. 4. Se devuelven de la compra de la operación 3, 2 memorias USB por estar rotas, nos

devuelven el efectivo de dicha compra. 5. Venta de 25 memorias USB $350.00 cada una mas IVA, la venta se realiza 60% de

contado y el resto a crédito. 6. Se compran 30 memorias USB a $150.00 mas IVA cada una, la compra se realiza a

crédito. 7. Venta de 20 memorias USB a $375.00 cada una mas IVA, la venta se realiza 30% de

contado y el resto a crédito. 8. Pago del 20% de la operación 1. 9. Nos devuelven de la operación 5 una memoria USB, se devuelve al cliente el efectivo

correspondiente. 10. Devolvemos 1 memoria de la operación 6 por estar dañada. 11. Pago del 20% del saldo de la operación 3. 12. Se recibe el pago del 60% del saldo de la operación 7. 13. Pago de $150.00 más IVA al banco por concepto de comisiones por manejo de cuenta

y servicio de banca electrónica. 14. Se recibe el pago del 40% del saldo de la operación 5. 15. Se realiza el pago de salarios por $15,000.00 de los cuales 45% fue para el personal

de contabilidad y el resto para el gerente general. 16. Se paga a los vendedores el 5% por concepto de comisiones sobre el total de las

ventas.

El valor del inventario final se determinó en $3,000.00 __________________________________________________________________

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Ejercicio 4 La empresa “PGA CHAMPIONS, S.A. de C.V.” cuyo giro comercial es la compra-venta de mochilas, inicia operaciones en diciembre de 2010 con el siguiente saldo: Bancos $10,000.00 Operaciones del mes de diciembre de 2010.

1. Se compra una camioneta a crédito por $40,000.00 mas IVA. 2. Se compra una computadora a crédito por $4,500.00 mas IVA. 3. Se compran 35 mochilas a $100.00 mas IVA cada una, la compra se realiza de

contado. 4. Se devuelven de la compra de la operación anterior, 2 mochilas por estar rotas. 5. Se compran 30 mochilas a $150.00 mas IVA cada una, la compra se realiza a crédito. 6. Venta de 45 mochilas a $450.00 cada una mas IVA, la venta se realiza 60% de

contado y el resto a crédito. 7. Nos devuelven de la operación anterior 1 mochila, se devuelve al cliente el efectivo

correspondiente. 8. Pago del 10% de la operación 1. 9. Pago del 20% de la operación 3. 10. Se recibe el pago del 50% del saldo de la operación 6. 11. Realizar la cancelación del IVA por el mes de diciembre. 12. El valor del inventario final se determinó en $2,500.00

__________________________________________________________________

PRACTICA 11 Actividad: 25 Elaborar los registros de las operaciones utilizados en diversas empresas. Recursos de apoyo:

Equipo de Cómputo Hojas de papelería contable. Lápiz. Goma. Calculadora.

Instrucciones para el alumno:

Realiza el registro de operaciones por el método analítico. Registrar en esquemas de mayor.

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Elaborar la balanza de comprobación. Registro de cierre del ejercicio. Elaborar Estado de Resultados. Elaborar Balance General.

La empresa “Ángel, S.A. de C.V.” cuyo giro comercial es la compra-venta de Zapatos, inicia operaciones en diciembre de 2010 con el siguiente saldo: Bancos $180,000.00 Operaciones del mes de diciembre de 2010.

1. Se compra una camioneta a crédito por $60,000.00 mas IVA. 2. Se compra una computadora para el área de ventas con valor de $6,500.00 mas IVA a

crédito. 3. Se compran 55 pares de zapatos a $130.00 mas IVA cada una, la compra se realiza

40% a crédito y el resto de contado. 4. Se paga flete para la entrega de la compra de la operación tres por $200.00 mas IVA. 5. Se devuelven de la compra de la operación 3, 2 pares de zapatos por venir en malas

condiciones, el importe correspondiente se abona a nuestra cuenta. 6. Se compran 40 pares de zapatos a $160.00 mas IVA cada uno, la compra se realiza a

crédito. 7. Venta de 65 pares de zapatos a $470.00 cada uno mas IVA, la venta se realiza 60%

de contado y el resto a crédito. 8. Pago del 10% de la operación 3. 9. Nos devuelven de la operación 7 un par de zapatos. Se le devuelve al cliente el

efectivo correspondiente. 10. Pago del 20% del saldo de la operación 3. 11. Se recibe el pago del 50% del saldo de la operación 7. 12. Pago de $150.00 mas IVA al banco por concepto de comisiones por manejo de cuenta

y servicio de anca electrónica. 13. Se realiza el pago de Salarios por $35,000.00 de los cuales 25% fue para el personal

de contabilidad, 20% para el personal de cuentas por cobrar, 10% para el personal de cuentas por pagar y el resto para los vendedores.

14. El valor del inventario final se determinó en $3,500.00

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PRACTICA 12

Actividad: 26 El alumno en equipos de trabajo realiza un proyecto integrador donde aplica todo lo visto durante el semestre en el módulo completo reuniendo el contenido del sub-módulo II y de manera individual formula una conclusión sobre el resultado obtenido.(Proyecto Semestral ) Recursos de apoyo:

Equipo de Cómputo Hojas Software contable Papelería contable

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30

BB ii bb ll ii oo gg rr aa ff íí aa .. -- BÁSICA LARA Flores, Elías. Primer y segundo curso de contabilidad. Trillas. México, 2006. Illescas Pacheco José Apolonio. Contabilidad 1.compañia editorial nueva imagen S.A.de C.V. COMPLEMENTARIA ASPEL DE MÉXICO S.A. DE C.V. Manual del Usuario de Contabilidad Integral. Windows México DEL RÍO González, Cristóbal. Costos I. ECASA. México, 2000 ELIZONDO López, Arturo. Contabilidad Básica I y II. Thomson. México GONZÁLEZ, Jesús Mario y Julio César Lozano. Práctica de contabilidad. Graphis. México, 1995. GUAJARDO Cantú, Gerardo. Contabilidad financiera. Mc. Graw-Hill. México, 2002. ILLESCAS Pacheco, José Apolonio. Contabilidad. Nueva Imagen. México 2004. Contabilidad1. Nueva Imagen. México 2004. Contabilidad 2. Nueva Imagen. México 2004. MORENO Fernández, Joaquín. Contabilidad básica. Serie de contabilidad financiera. CECSA. México, 2006. MUNCH Galindo, Lourdes. Fundamentos de administración. Trillas. México, 2006. ORTEGA Pérez de León, Armando. Contabilidad de Costos. Uteha. México, 1989. ROMERO López, Javier. Contabilidad 1. Mc. Graw-Hill Interamericana. México, 2003.

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31

Rúbrica de Evaluación Para Proyecto 30%

Definición:_______________________________________________________________________________________________________________________________________

Descripción de los procedimientos y resultados de actividades secuenciales, que en conjunto conforman la puesta en marcha de un plan, proyecto o producto.

Elaboración de un Proyecto:

1. Identifica el objetivo de la actividad.

2. Realiza una investigación y lee sobre el tema en diferentes fuentes, para que cuentes con mayor información y desarrolles un contexto.

3. Identifica las ideas principales de diversos autores.

4. Analiza la información con el fin de ordenarla y entenderla.

5. Contextualiza o realiza un marco referencial para tu hipótesis.

6. Redacta una hipótesis u objetivo y cómo llegarás a él.

7. Describe detalladamente el proceso para comprobar tu hipótesis.

8. Concluye con una aportación personal, acompañada de reflexiones, criticas, comentarios y propuestas.

Criterios de evaluación de la forma (Puntos totales 5%)

Valor Aspecto a evaluar Descripción o condiciones

1% Datos generales Nombre del alumno, nombre del profesor, nombre del curso, módulo, actividad, fecha, equipo (en caso de ser un trabajo grupal),

título del proyecto.

1% Bibliografía Inclusión apropiada de datos bibliográficos. Consultar con el profesor y/o tutor los lineamientos a seguir para reportar libros u

otros materiales escritos, así como otras fuentes de información que hayan sido utilizadas para elaborar el documento. Reportar

todas las fuentes correctamente.

3% Ortografía y redacción Ortografía: Sin errores. Redacción: Ideas claras, lógicas y secuenciadas en todos los párrafos.

Criterios de evaluación del contenido (Puntos totales 25%)

Valor Aspecto a evaluar Descripción o condiciones

2.5% Objetivos Define a través del título la idea principal sobre el tema y/o hipótesis que desarrollará el cuerpo del proyecto.

2.5% Introducción Establece el objetivo del proyecto situación problemática o interrogante. Esto puede hacerse a través de una pregunta que posee

más de una respuesta. Se justifica y plantea la idea que quieres defender

15% Desarrollo del proyecto a)Avance de proyecto

Entrega de los resultados o logros del avance solicitado en el curso. Incluir información organizada y secuencial sobre el procedimiento respondiendo detalladamente a las preguntas: qué, cómo, dónde y por qué. Realizar una descripción exhaustiva de los alcances del proyecto hasta la fecha del informe. Reporte de registro manual. b)Proyecto final

Debe incluir todas las etapas del proyecto, incluso las mejoras de la retroalimentación realizadas al avance.

5% Conclusión y fecha de entrega de

proyecto. Justificar el cumplimiento de objetivos, mencionar beneficios, limitaciones y utilidad del proyecto. Reflexión personal sobre la actividad de aprendizaje.

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32

.

Rúbrica de Evaluación Práctica de autónoma 25%

Definición:_____________________________________________________________________________________________

Documento a través del cual se resuelven ejercicios.

Elaboración de una Práctica de Ejercicios:

No Valor Condición Si No

1 1% Identifica el objetivo de la actividad.

2 1% Lee con atención el ejercicio a realizar

3 1% Contesta las preguntas, cuestiones o problemas que se te presentan.

4 1% Escribe el procedimiento con el cual llegas al resultado final.

5 1% Resalta el resultado final en un círculo o de manera separada al procedimiento.

6 5% Ejercicios. Presenta de manera concreta la totalidad de ejercicios a resolver

7 10% Procedimientos. Refleja un razonamiento detallado y ordenado, utilizando la estrategia adecuada siguiendo los pasos para

resolver los ejercicios de manera correcta.

8 5% Resultados. Presenta el resultado obtenido de los ejercicios.

Rúbrica de Evaluación Práctica de ejercicios ___%

Definición:_____________________________________________________________________________________________

Documento a través del cual se resuelven ejercicios.

Elaboración de una Práctica de Ejercicios:

No Valor Condición Si No

1 Identifica el objetivo de la actividad.

2 Lee con atención el ejercicio a realizar

3 Contesta las preguntas, cuestiones o problemas que se te presentan.

4 Escribe el procedimiento con el cual llegas al resultado final.

5 Resalta el resultado final en un círculo o de manera separada al procedimiento.

6 Ejercicios. Presenta de manera concreta la totalidad de ejercicios a resolver

7 Procedimientos. Refleja un razonamiento detallado y ordenado, utilizando la estrategia adecuada siguiendo los pasos para

resolver los ejercicios de manera correcta.

8 Resultados. Presenta el resultado obtenido de los ejercicios.

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33

LISTA DE COTEJO PARA LA EVALUACIÓN GENERAL DEL PRIMER PARCIAL

MODULO I SUBMODULO 1 Auxilia en la captura y registro de documentos contables de una organización.

NOMBRE: ____________________________________________________________________GRUPO: _____________

No

practica

No de actividad Valor Cumple

Si No

TOTAL

1 5 2%

2 6 2%

3 7 12%

4 8 2%

0 10 2%

5 11 20%

P I 1 12 50%

SUB

TOTAL

90%

DISCIPLINA 10%

TOTAL 100%

*Cumple con todas las características que se solicitan en la planeación de acuerdo con las competencias planteadas. **No cumple con todas las características que se solicitan en la planeación.

Notas:

1. Para que la puntuación obtenida en las actividades tenga validez debe presentar la firma o sello del docente y del padre de familia al final del parcial. 2. Esta lista de evaluación no tendrá validez si se presenta sucia, con ralladuras, enmendaduras, o corrector. 3. En caso de extravío de éste documento no se repondrán las actividades ya evaluadas. 4. El aspecto actitudinal comprende el cumplimiento de tareas, respeto, disciplina, trabajo individual o en equipo. L.A. FRANCISCO LÓPEZ VEGA (DOCENTE DE MODULO) NOMBRE Y FIRMA DEL PADRE O TUROR _______________________________________ ___________________________________ Fecha de evaluación:__________________________

Puntuación final:

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34

LISTA DE COTEJO PARA LA EVALUACIÓN GENERAL DEL SEGUNDO PARCIAL


NOMBRE: ____________________________________________________________________GRUPO: _____________

No

practica


Si No

TOTAL

6 13 5%

7 14 5%

8

16

EJERCICIOS

1

2

3

4

5

30%

P I 2 17 50%

SUB

TOTAL

90%

DISCIPLINA 10%

TOTAL 100%


Notas:


Puntuación final:

CO

PIA

IMP

RE

SA

NO

CO

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35

LISTA DE COTEJO PARA LA EVALUACIÓN GENERAL DEL TERCER PARCIAL


NOMBRE: ____________________________________________________________________GRUPO: _____________

No

practica


Si No

TOTAL

0 18 5%

9 19 2%

0 20 2%

0 21 4%

10

22

EJERCICIOS

1

2

3

4

20%

0 23 2%

11 25 25%

12 26 30%

SUB

TOTAL

90%

DISCIPLINA 10%

TOTAL 100%


Notas:


Puntuación final:

CO

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SA

NO

CO

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36

RÚBRICA 2

MATRIZ DE VALORACION PARA MAPAS MENTALES. EXCELENTE MUY BIEN BIEN ACEPTABLE DEFICIENTE

Saber

Contenido y Organización.

El mapa es claro, enfocado, muestra los contenidos del tema

que se está desarrollando de una

manera clara y estructurada, muestra

su originalidad (dibujos, matrices, conexiones, etc.).

El mapa es claro, enfocado y muestra la

mayoría de los contenidos del tema

que se está desarrollando de una

manera clara y estructurada y

muestra su originalidad

El mapa es claro, pero no está bien enfocado, muestra solo algunos de los contenidos del

tema que se está desarrollando, no

tiene una estructura clara y organizada, pero muestra su

originalidad

El mapa no es claro, no está bien enfocado, muestra solo algunos de los contenidos del

tema que se está desarrollando, no

tiene una estructura clara y organizada, pero muestra su

originalidad.

El mapa no es claro, no está bien enfocado,

no muestra los elementos del tema

que se está desarrollando, no tiene una estructura clara y organizada, ni muestra

su originalidad.

Saber hacer

Presentación de su trabajo

El trabajo se presenta limpio y legible.

El trabajo que se presenta es legible,

pero presenta algunos borrones.

El trabajo que se presenta es legible,

pero presenta algunos borrones y

manchones.

El trabajo que se presenta no es legible, presenta borrones y

manchones.

El trabajo no se presenta.

Actitudinal

Entrega y responsabilidad

Entrega en tiempo y cumple con todas las

actividades solicitadas.

Entrega en tiempo y cumple con la mayoría

de las actividades solicitadas.

Entrega en tiempo y cumple con la solo la

mitad de las actividades solicitadas.

Entrega fuera de tiempo y cumple con menos de la mitad de

las actividades solicitadas.

Entrega fuera de tiempo y no cumple con las actividades

solicitadas.

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de 7

SISTEMA DE

GESTIÓN DE

LA CALIDAD

ISO 9001:2008



Identificación

Asignatura/submodulo: MISUB II. Apoya en el análisis e interpretación de la información financiera.

Plantel : CECYTEQ 09 MONTENEGRO QRO.

Profesor : Francisco López Vega

Periodo Escolar: FEBRERO – JUNIO 2016

Academia/ Módulo: Academia Económico Administrativo M1. AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN.

Semestre: SEGUNDO

Horas/semana: 6 hrs.

Competencias: Disciplinares ( ) Profesionales (x ) 1.- Apoya en el análisis de estados contables y financieros. 2.- Auxilia en la interpretación de los estados financieros. Competencias Genéricas: 1.- Se conoce y valora así mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persiguen. • Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores, fortalezas y debilidades. 4.- Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos mediante la utilización de medios, códigos y herramientas apropiados. • Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. • Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas. 5.- Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de métodos establecidos. • Sigue instrucciones y procedimientos de manera reflexiva, comprendiendo como cada uno de sus pasos contribuye al alcance de un objetivo.

Resultado de Aprendizaje: Formular los estados financieros básicos.

Interpretar los términos y razones financieras. Tema Integrador: NA

Competencias a desarrollar del docente (según acuerdo 447). 1. Organiza su formación continua a lo largo de su trayectoria profesional. 2. Domina y estructura los saberes para facilitar experiencias de aprendizaje significativo. 3. Planifica los procesos de enseñanza y de aprendizaje atendiendo al enfoque por competencias, y los ubica en contextos disciplinares, curriculares y sociales amplios. 4. Lleva a la práctica procesos de enseñanza y de aprendizaje de manera efectiva, creativa e innovadora a su contexto institucional. 5. Evalúa los procesos de enseñanza y de aprendizaje con un enfoque formativo. 6. Construye ambientes para el aprendizaje autónomo y colaborativo. 7. Contribuye a la generación de un ambiente que facilite el desarrollo sano e integral de los estudiantes. 8. Participa en los proyectos de mejora continua de su escuela y apoya la gestión institucional.

Dimensiones de las Competencias

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Conceptual: 1.- Finanzas. 2.- Estados financieros básicos. 3.- Estructura de los estados financieros básicos. 4.- Balance general y Estado de resultados o pérdidas y ganancias. 4.- Análisis e interpretación de estados financiero.

Procedimental: Conoce y formula estados financieros básicos para su análisis e interpretación. Toma decisiones en relación al análisis e interpretación de los estados financieros básicos.

Actitudinal: Orden en actividades del cuaderno Responsabilidad. Puntualidad y asistencia Trabajo en equipo y colaborativo (proyecto) Pulcritud

Actividades de Aprendizaje

Tiempo:176 horas Programado:96 horas Real:

Fase I Apertura

Competencias a desarrollar (nivel

cognitivo)

Actividad /2 Transversalidad


Ponderación




(Aprendizaje)



1.-El docente da a conocer las competencias genéricas, profesionales del Submodulo: • Los acuerdos necesarios para el desarrollo de las competencias, estableciendo los compromisos del estudiante y del facilitador. Criterios de evaluación. Reglas dentro y fuera del aula. Aplicación de técnica de conceptos, erróneos, prejuicios y conocimientos previos. (Anexa en material de apoyo) 3.- Docente proporciona retroalimentación sobre la importancia de la contabilidad en la empresa

El estudiante toma notas en su cuaderno y da su

punto de vista con respecto a criterios de

evaluación.

El estudiante contesta evaluación diagnostica

para recuperar conocimientos previos del

submodulo II.

El estudiante escucha y toma notas acerca del

tema de la clase. .

N A NA NA

Apuntes en cuaderno de diario. Evaluación diagnóstica. Registro de notas en el cuaderno.

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pública y privada.

Fase II Desarrollo


(nivel cognitivo)



Ponderación




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1.- Apoya en el análisis de

estados contables y financieros.

4.- El docente proporciona lectura de ¿Cómo funciona la economía? 5.- El docente facilita material sobre el origen, función, objetivos de la administración financiera y análisis financiero. 6.- Del material didáctico asignado por el dicente leer y contestar las preguntas. 7.- Del material clasificar las cuentas de acuerdo con

Leer, comprender y contestar lo siguiente en su cuaderno. Explicar ¿Por qué todos tenemos un doble papel: productores y consumidores? Leer y elaborar una tabla que contenga lo siguiente. Origen, función y objetivos de la administración financiera. Contestar las siguientes preguntas en su cuaderno de diario. ¿Cuál es la función del análisis financiero dentro del proceso de la administración financiera? ¿Dentro del análisis financiero externo que función tiene los estados financieros? ¿Qué debemos extraer de la Información Financiera? Conteste las siguientes preguntas. ¿Qué es grado de disponibilidad? Elaborar un cuadro sinóptico acerca de la clasificación y concepto del activo, pasivo de la empresa. En una hoja anote del lado izquierdo las cuentas del

Material didáctico Material didáctico Material didáctico Material didáctico

Pregunta contestada. Tabla de conceptos Preguntas resueltas Preguntas resueltas Cuadro sinóptico con conceptos de cada grupo y conectividad general de la clasificación. Ejercicios 1,2 y 3. En su cuaderno.

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su mayor y menor grado de disponibilidad o exigibilidad. 8. Del material capítulo 5 contestar las siguientes preguntas en su cuaderno de diario. 9.- El docente facilita el material capítulo 6 Balance general para su lectura y conocer como es su estructura y sus formas de presentación. 10.- El docente realiza un ejemplo de estructura y forma de presentación del balance general y su analis financiero. 11.- El docente facilita ejercicios para estructurar y presentar correctamente un balance general. 12.- El docente aplica práctica integradora para su evaluación del dominio de competencia. Segundo parcial 13.- El docente facilita material capítulo 8 cuentas principales del estado de pérdidas y ganancias 14.- Del material didáctico leer, apropiarse del concepto, partes que está integrado el estado de pérdidas y ganancias.

activo y del lado derecho las del pasivo. Ejercicio 1,2 3 de la página 15 del MD. ¿Qué representan los estados financieros y como debe ser la información? ¿Cuál es el objetivo de la información financiera? ¿Qué elementos deben proporcionar los estados financieros al usuario general y que le permiten evaluar? El estudiante lee, comprende y elabora un mapa conceptual de balance general, estructura y formas de presentación. Toman notas en su cuaderno de la estructura del balance general y sus formas de presentación. Los alumnos resuelven una práctica guiada sobre la estructura y presentación del balance general y su análisis financiero. (4 ejercicios prácticos) El alumno resuelve la práctica integradora Disciplina Segundo parcial El estudiante elabora una tabla de las cuentas del estado de pérdidas y ganancias que considere: Cuenta y concepto Ejemplos Lee, analiza y elabora el procedimiento para determinar la primera y segunda parte del estado de resultados.

Material didáctico Material didáctico Cuaderno cuadriculado Equipo de computo Material didáctico Material didáctico. Na Material didáctico Material didáctico

Preguntas resueltas Mapa conceptual Ejemplos prácticos Ejercicios prácticos Practica integradora Total Tabla de conceptos Procedimiento para calcular el costo delo vendido y utilidad del

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2.- Auxilia en la interpretación de los estados

financieros.

15.- El docente ejemplifica la estructura del estado de resultados. 16.- El docente proporciona ejercicios para estructurar el estado de pérdidas y ganancias en su cuaderno. 17.- El docente aplica práctica integradora para evaluar competencias logradas. Tercer parcial 18.- El docente proporciona material didáctico del manejo de razones financieras aplicado al estado de pérdidas y ganancias. 19.- El docente ejemplifica casos de estado de resultados del parcial 2 aplicando el análisis e interpretación de estados financieros. 20.- El docente proporciona casos prácticos para su análisis e interpretación de estados financieros básicos.

Costo de lo vendido y utilidad del ejercicio. Toma notas y comprende las partes que integra el estado de pérdidas y ganancias. Resuelve los ejercicios asignados por el docente. Se pide: determinar Ventas netas Compras totales Compras netas Costo de lo vendido Utilidad bruta Gastos de operación Utilidad de operación Utilidad antes de ISR Utilidad neta del ejercicio. Resuelve practica integradora de elaboración de estado de resultados Tercer parcial Leer y elaborar un cuadro sinóptico sobre las razones financieras del material didáctico que incluya: Formulas Ejemplos Apuntes sobre razones financieras aplicado a ejercicios del parcial 2. Resuelve casos prácticos aplicando el análisis e interpretación de estados financieros básicos.

Cuaderno de diario. Calculadora Material didáctico Cuaderno cuadriculado de diario. Calculadora Lápiz Sacapuntas Cuaderno Calculadora Lápiz Material didáctico Cuaderno de trabajo Material didáctico Cuaderno Calculadora Material didáctico Cuaderno Calculadora

ejercicio. Apuntes Ejercicios (1-7) Practica integradora Disciplina Total Cuadro sinóptico Apuntes Casos prácticos

5% 30% 50% 10% 100% 5% 5% 25%

Fase de cierre.


Actividad/ transversalidad Producto de Aprendizaje

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utilizar en cada

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clase.

Na 21.- El facilitador organiza una práctica autónoma sobre el manejo de razones financieras para ell análisis e interpretación de estados financieros básicos. 22.- El docente integra equipos de 2 a 3 integrantes para estructurar un proyecto de creación y análisis e interpretación de su empresa del módulo 1 submodulo II.

19.- El alumno realiza prácticas autónomas sobre el manejo de razones financieras. El alumno en equipos de trabajo realiza un proyecto integrador donde aplica todo lo visto durante el semestre en el módulo completo reuniendo el contenido del sub-módulo I y II y de manera individual formula una conclusión sobre el resultado obtenido.(Proyecto Semestral )

Material didáctica Material didáctico

Practica autónoma. Proyecto Disciplina, asistencia y puntualidad creatividad.

25% 30% 10% 100%

Se cumplieron las actividades programadas: SI ( ) NO ( )

Registra los cambios realizados:

Elementos de Apoyo

Equipo de apoyo Bibliografía

Computadora Cañón Laboratorio de computo Material didáctico impreso Cuaderno Lápiz, colores. Memoria USB.

Lara Flores Elías / Lara Ramírez Leticia. Primer curso de contabilidad 26ª editorial México Trillas, 2014. Gitman, L. J. (1986). Fundamentos de Administración Financiera. México: Harla. Pág. 194-219. Brealey, R. A., Myers, S.C., y Marcus, A.J. (2002). Fundamentos de Finanzas Corporativas. México: Mc Graw Hill. Pág. 481-511.

Evaluación Criterios: Portafolio de evidencias (cuaderno y material didáctico) 40% Practica integradora ( examen u otro trabajo que sea considerado parte de la evaluación) 50% Disciplina: Evaluación actitudinal limpieza, responsabilidad y trabajo en equipo 10%

Instrumento: material didáctico, listas de cotejo, rubricas.

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Porcentaje de aprobación a lograr: 80 % Nota: dependiendo el contexto y el grupo de alumnos.

Fecha de validación: 28 de enero de 2016

Fecha de Vo.Bo. Servicios Docentes: 27 de enero de 2016.

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TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I SUBMODULO II PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09

TECNICO EN PROCESOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA

APUNTES DEL MODULO I AUXILIA EN EL REGISTRO Y ANÁLISIS DE PROCESOS CONTABLES DE UNA ORGANIZACIÓN.

SUBMODULO II Apoya en el análisis e interpretación de la información financiera.

SEGUNDO SEMESTRE

L.A. FRANCISCO LÓPEZ VEGA.

NOMBRE DEL ALUMO:________________________________________________

FECHA:_______________________ No DE LISTA:_________________________

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¿Cómo funciona la economía? Lee el siguiente relato y reflexiona el caso: Una noche, mientras los Ramírez cenaban, Diego, el hijo menor, lanzó una pregunta: —Papá, ¿quién hace la leche? —Ay, Diego —suspiró su hermana Regina—: siempre con preguntas obvias… —Depende, hijo —aclaró don Gonzalo, su papá—. Ya que Regina piensa que tú pregunta es obvia, dejaré que ella conteste. —¡Pues las vacas! ¿Quién más? —dijo Regina. —¿Segura? —Re-que-te segura —contestó la muchacha. No tenía dudas: había escuchado toda su vida que la leche proviene de las vacas. Incluso el empaque que estaba sobre la mesa tenía el dibujo de una vaca. —Supongo que también la envasan y la reparten, hija —dijo su madre, doña Natalia—; lo que no me explico es cómo hacen la leche en polvo… Ni el abuelo ni don Gonzalo pudieron evitar la risa. Diego miraba a todos, pues su duda seguía sin resolverse. —Tu respuesta es correcta, pero incompleta —explicó don Gonzalo a Regina—: la leche, antes de llegar a tu vaso, pasó por un largo proceso. Lo mismo ocurre con muchas de las cosas que compramos. —Miren a su alrededor —completó el abuelo—: casi todo lo que ven se hizo a partir de recursos básicos que fueron transformados. Por ejemplo, ¿qué se necesitó para fabricar la sala? —Madera —contestó Diego. —…y tela, pegamento, clavos, grapas, espuma —añadió Regina. —Pero no solo eso —dijo doña Natalia—: alguien imaginó el diseño, otro la construyó, alguien más la transportó, un vendedor hizo su labor para que papá y yo la compráramos… Una sala es producto del trabajo de muchas personas, en distintos momentos, no de una sola. Lo mismo pasa con la leche: traerla hasta aquí implicó el trabajo de muchas personas: ganaderos, veterinarios, empresarios, transportistas, empacadores, técnicos, publicistas, comerciantes… —A los elementos que se necesitan para fabricar algo los llamamos insumos —agregó don Gonzalo—. Uno de esos insumos es el trabajo que las personas realizan en las empresas para producir bienes. En ese momento, llegó la tía Eugenia con una buena noticia: ya tenía trabajo como cajera en un Banco. — ¿Un Banco es una empresa? —preguntó Diego. —Sí —respondieron al mismo tiempo el abuelo, doña Natalia y don Gonzalo. —¿Y qué fabrican allí? —No todas las empresas fabrican cosas o bienes materiales. Algunas se dedican a prestar servicios a cambio de un pago. — ¿Servicios? —inquirió el niño. —Sí: los servicios no son objetos, sino actividades que satisfacen nuestras necesidades. Los Bancos, los hospitales, la radio y las escuelas, por ejemplo, son empresas que brindan servicios, y para hacerlo también requieren insumos. Explicar que todos tenemos un doble papel: productores y consumidores.

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Orígenes de la Administración Financiera.

Existen dificultades al remontarse al origen de la historia de la administración. Algunos escritores,

remontan el desarrollo de la administración a los comerciantes sumerios y a los egipcios antiguos

constructores de las pirámides, o a los métodos organizativos de la Iglesia y las milicias antiguas. Sin

embargo, muchas empresas pre-industriales, dada su escala pequeña, no se sentían obligadas a hacer

frente sistemáticamente a las aplicaciones de la administración.

Las innovaciones tales como la extensión de los números árabes (entre los siglos V y XV) y la aparición de

la contabilidad de partida doble en 1494 proporcionaron las herramientas para el planeamiento y el

control de la organización, y de esta forma el nacimiento formal de la administración. Sin embargo es en

el Siglo XIX cuando aparecen las primeras publicaciones donde se hablaba de la administración de

manera científica, y el primer acercamiento de un método que reclamaba urgencia dada la aparición de

la revolución industrial.

En la década de 1920 las innovaciones tecnológicas y las nuevas industrias provocaron la necesidad de

mayor cantidad de fondos, impulsando el estudio de las finanzas para destacar la liquidez y el

financiamiento de las organizaciones

En los años noventa, las finanzas han tenido una función vital y estratégica en las organizaciones. El

gerente financiero se ha convertido en parte activa; la generación de riqueza, para determinar si genera

riqueza debe conocerse quienes aportan el capital que la organización requiere para tener utilidades.

LA FUNCIÓN Y LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

Concepto.

Actividad por la que la administración prevé, planea, organiza, dirige e integra, dirige y controla la

inversión y la obtención de sus recursos materiales.

Herramienta básica para los planes a corto, mediano y largo plazo de una empresa.

Actividad básica destinada a conseguir fondos en entidades públicas o privadas para hacer frente a

sus compromisos.

Esfuerzo para proporcionar los fondos que necesitan las empresas en las más favorables

condiciones y a la luz de los objetivos del negocio.

Objetivos de la función financiera.

De los conceptos señalados se desprenden los siguientes objetivos:

Adquisición adecuada de dinero.

Utilización positiva de fondos.

Análisis de la corriente de fondos: la solvencia. Estabilidad y productividad.

Vigilancia de la estructura financiera.

Obtención de los recursos financieros.

Estos objetivos se dan en las empresas y se manifiestan ante las relaciones que existen con las otras

entidades que las rodean.

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Esta función financiera se traduce en el uso de los recursos financieros que hacen las compras, los

gastos, los sueldos y salarios, así como las ventas que se realizan en una entidad se lleven a efecto.

Así pues, se desprende que la función financiera (las finanzas), analiza, controla, selecciona y evalúa los

fenómenos que se presentan en una empresa con el fin de ayudar a la toma de decisiones sobre lo que

deberá comprarse, venderse o controlarse.

Es aquí donde el responsable de la función financiera convierte su labor en una doble responsabilidad;

es decir, en una responsabilidad financiera y responsabilidad de control. Ver diagrama.

ANÁLISIS FINANCIERO

Antecedentes.

Una de las funciones más importantes del administrador financiero es la de la planeación. Para

que sea posible planear, se debe determinar cuál es la situación actual de la compañía. Un análisis

financiero nos permitirá conocer su estado actual y nos facilitará la creación de proyecciones futuras

para la toma de decisiones.

¿Cuál es la función del análisis financiero dentro del proceso de la administración financiera?

El análisis financiero puede llevarse a cabo desde dos puntos de vista: externo e interno. El

primer enfoque es el de un tercero: un acreedor o un propietario. Puesto que en el pasado ellos han

proporcionado fondos a la empresa y muy probablemente se les solicite que realicen aportaciones

adicionales.

Tanto los acreedores como los propietarios muestran una preocupación especial por

consideraciones tales como el riesgo que asumen y el rendimiento que esperan en relación a dicho

riesgo. De ahí que podamos planear de manera válida algunos cuestionamientos con reacción al estado

financiero de una empresa. ¿Presentan los estados financieros una situación que aliente a acreedores e

inversionistas a que sigan favoreciendo a la empresa mediante su financiamiento? ¿ es la situación lo

suficientemente buena para atraer fondos nuevos? Dada la situación financiera de la empresa, ¿Qué

tipos de fondos pueden conseguirse? Con base en los riesgos que revela el análisis financiero, ¿Qué

rendimientos deben ofrecerse para poder atraer mayor cantidad de fondos a la compañía? O para

retener las sumas ya entregadas por los acreedores e inversionistas? El análisis externo se basa en los

estados financieros existentes; sea, estados derivados de los hechos del pasado.

¿Dentro del análisis financiero externo que función tiene los estados financieros?

El segundo punto de vista es el llevar a cabo el análisis financiero interno, donde el administrador

financiero debe elaborar estados más detallados, orientados hacia la planeación interna y con miras

hacia el futuro. Estos planes deben, por supuesto, ser consistentes con los puntos fuertes y débiles

revelados por el análisis externo. Además, dependerán de los pronósticos respecto a los niveles

requeridos de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y activos fijos. Estos pronósticos le permitirán al

administrador financiero preparar un estado de resultados y un balance general proyectando, o estados

pro forma deberán ser entonces examinados desde un punto de vista externo para determinar si los

acreedores o propietarios estarán satisfechos con los resultados.

¿Qué debemos extraer de la Información Financiera?

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Como ya se ha mencionado, todo lo que sucede dentro de la empresa es captado por la contabilidad y

por lo tanto si desea obtener alguna conclusión de qué tan bien se han desarrollado los acontecimientos

y cómo han afectado y modificado la estructura financiera de la empresa, se recurren a los estados

financieros que de ella emanan.

Pero, ¿qué es lo más importante que se debe obtener de los Estados Financieros y cómo

hacerlo?

Son cuatro los aspectos más importantes que nos revelan el contenido de la información

financiera y nos muestran los puntos dignos de ser considerados y vigilados por el director financiero.

2.18 ESTADOS FINANCIEROS

En base a la NIF A3 se explica qué son los estados financieros, esto para poder entender la clasificación

de las cuentas que se manejan en cada uno de los estados financieros:

“Los Estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son la

representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha

determinada o por un período definido. Su propósito general es proveer información de una entidad

acerca de la posición financiera, la operación financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios

en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario

general en el proceso de la toma de decisiones económicas. Los estados financieros también muestran

los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administración de la entidad, por lo que,

para satisfacer ese objetivo, deben proveer información sobre la evolución de:

a) los activos,

b) los pasivos,

c) el capital contable o patrimonio contable,

d) los ingresos y costos o gastos,

e) los cambios en el capital contable o patrimonio contable, y

f) los flujos de efectivo o en su caso, los cambios en la situación financiera.

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Esta información, asociada con otra información provista en las notas a los estados financieros, asiste al

usuario de los estados financieros para anticipar las necesidades o generación de flujos de efectivo

futuros de la entidad, en particular, sobre su periodicidad y certidumbre.

Aunque los objetivos de los estados financieros y de la información financiera son los mismos, ciertos

datos útiles van más allá del contenido de los estados financieros, por lo que sólo pueden ser

suministrados, por medio de informes distintos. Dicha información, incluida en los informes anuales

corporativos, en prospectos de colocación de deuda o capital, o en informes a las bolsas de valores,

puede asumir diversos modos y referirse a varios asuntos; tales como, los comunicados de prensa, las

proyecciones u otras descripciones de planes o expectativas de la administración y los informes de la

gerencia y del consejo de administración.

Cabe indicar que las NIF se centran en los estados financieros básicos. Aunque los estados financieros

pueden contener también información de fuentes distintas a los registros contables, los sistemas de

contabilidad están organizados usualmente sobre la base de los elementos básicos de los estados

financieros.

Estados Financieros Básicos

Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario general y a los

objetivos de los estados financieros, son:

a) el balance general o estado de situación o posición financiera, que muestra información relativa a una

fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad, por consiguiente, los

activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su

exigibilidad; revelando sus riesgos financieros; así como del patrimonio o capital contable a dicha fecha.

b) el estado de resultados, para entidades lucrativas o, en su caso, estado de actividades, para entidades

con propósitos no lucrativos, que muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un

periodo y, por ende, de los ingresos, costos y gastos y la utilidad/pérdida neta o cambio neto en el

patrimonio resultante en el periodo;

c) el estado de variaciones en el capital contable en el caso de entidades lucrativas, que muestran los

cambios en la inversión en los accionistas o dueños durante el período, y

d) el estado de flujo de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera, que indica

información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el

período, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento. La entidad debe

emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en las normas particulares.

Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su objeto es complementar los

estados básicos con información relevante. Los estados financieros tienden progresivamente a

incrementar su ámbito de acción, aspirando a satisfacer las necesidades del usuario general más

ampliamente.” (Normas de información Financiera, A3, 2007 p. 18,19)

En base a la información citada en los párrafos anteriores, se hace una clasificación de cuentas para el

catálogo de cuentas y tener un mejor orden, así como un entendimiento mejor para los usuarios de este

manual.

Cuentas de balance general o estado de situación financiera.

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CUENTAS DE ACTIVO

Activo: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del ente económico. Cabe mencionar

que dentro de esta clasificación existe otra en base a la exigibilidad que tienen los activos, al mencionar

exigibilidad hago referencia a la conversión en efectivo moneda nacional de uso.

gastos de instalación

(“Primer curso de contabilidad” Elías Lara Flores Editorial f. Trillas, S.A México, D.F., 1967)

CUENTAS DE PASIVO

Pasivo: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio, cabe mencionar que también va en

función del tiempo ya sea de corto plazo menor a un año, y largo plazo mayor a un año.

res hipotecarios o hipotecas por pagar

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(“Primer curso de contabilidad” Elías Lara Flores Editorial f. Trillas, S.A México, D.F., 1967).

CUENTAS DE CAPITAL

Capital: Ingresos y gastos acumulables que genera el ente económico por resultado de su principal

actividad económica o giro.

Pérdidas y ganancias

(“Primer curso de contabilidad” Elías Lara Flores Editorial f. Trillas, S.A México, D.F., 1967).

ELEMENTOS QUE INTEGRAN AL BALANCE GENERAL

Entendamos por Balance General aquel documento que muestra la situación financiera de una

entidad económica a una fecha determinada.

El balance general comprende una relación de los recursos, obligaciones y patrimonio de la

entidad económica a cuya situación financiera se refiere.

Recordemos que en contabilidad denominamos Activo, al conjunto de recursos con que opera

una entidad económica; Pasivo se denomina al conjunto de obligaciones y Capital al patrimonio

aportado por los propietarios.

CARACTERÍSTICAS DEL BALACE GENERAL

1.Muestra la situación financiera de las entidades económicas, esto es, da a conocer el valor

monetario de su Activo, Pasivo y Capital.

2.Por el hecho de presentar información financiera a una fecha determinada, decimos que se trata

de un Estado Financiero Estático.

3. Aunque es posible formularlo en cualquier fecha, la costumbre y las disposiciones legales

han establecido que se formule cuando menos una vez al año. Hay entidades que lo formulan cada mes.

4.El balance general se compone de encabezado, cuerpo y pie.

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El encabezado lo integran: El nombre de la entidad económica, nombre del estado financiero, y la fecha

a la cual se formula.

El cuerpo es integrado por los conceptos del activo, pasivo, capital y su valor respectivamente.

El pie se integra, por el nombre, firma y cargo del Contador que lo formuló y las notas

aclaratorias.

El balance general puede presentarse de dos formas:

• Forma de Cuenta u Horizontal:

El activo y sus valores se presentan del lado izquierdo; a su derecha, el pasivo, el capital y sus valores

respectivos.

• Forma de Reporte o Vertical.

Se presenta en primer término el activo y sus valores. Enseguida y hacia abajo se muestran el

pasivo y el capital con sus respectivos valores.

Estado de Resultados

Es el Estado Financiero que muestra el origen de la utilidad o pérdida de un periodo mediante el detalle

de los elementos que lo integran.

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Por medio de este estado la administración puede juzgar el comportamiento del negocio mediante sus

ventas, costo de ventas y los distintos tipos de gastos.

Recordemos que las entidades pueden ser lucrativas y no lucrativas

Las lucrativas independientemente de la función social que cumplan, sus dueños tienen un objetivo

particular de carácter económico: obtener ganancias, estas empresas pueden ser comerciales o

industriales y pueden optar por un Estado de resultados por función, pero si se trata de una empresa de

servicios, podrá optar por una clasificación por naturaleza.

En el caso de una entidad no lucrativa se le conoce como Estado de Actividades

La utilidad o pérdida de un periodo está integrada por dos elementos: Ingresos y Egresos por lo que un

estado de resultados se forma con estos dos elementos los cuales se pueden definir de la siguiente

manera:

Ingreso es la partida que afecta positivamente los resultados de la entidad al aumentar la utilidad de un

periodo.

Egreso es la partida que afecta de manera negativa los resultados de la entidad pues disminuyen la

utilidad o aumentan la pérdida del periodo.

CUENTAS DE ESTADO DE RESULTADOS Estado de resultados: Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. • Ventas totales • Devoluciones sobre venta • Rebajas sobre venta • Ventas netas • Utilidad bruta • Gastos de operación • Gastos de venta • Gastos de administración • Utilidad de operación • Productos financieros • Otros productos otros gastos • Gastos financieros • Utilidad por operaciones • Utilidad antes de impuestos (ISR, IETU y PTU) • ISR • IETU • PTU • Utilidad o pérdida neta del ejercicio.

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L.A. Francisco López Vega Febrero – Junio de 2015

TECNICO EN PROCESOS DE GESTION ADMINISTRATIVA APUNTES DEL MODULO I, SUBMÓDULO II

PLANTEL MONTENEGRO QRO. No 09

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Competencia profesional 2

2.- Auxilia en la interpretación de los estados financieros.

RAZÓN

La razón geométrica es la comparación de las cantidades por un cociente. Supone la capacidad de determinar cuántas veces contiene una a la otra.

Razones financieras

El análisis financiero es posible utilizarlo para proyectar la manera en que las decisiones estratégicas.

Tales como:

-La venta de acciones

-Un programa de mercadotecnia

-Cómo puede afectar el desempeño financiero en el futuro.

El análisis financiero tiene que ver con las decisiones tomadas al interior de la empresa

El análisis de los estados financieros implica.

1) comparar el desempeño de la empresa con otras compañías en la misma industria.

2) Evaluar las tendencias de la posición financiera de la empresa conforme transcurre el tiempo

Las razones financieras están diseñadas con el fin de evaluar un estado financiero.

Razones financieras. Una razón es la comparación de dos cantidades, para indicar cuantas veces una de ellas contiene a la otra. En términos del análisis financiero las razones frecuentemente.

Es un indicador que se obtiene de la relación matemática entre los saldos de dos cuentas o grupos de cuentas de los estados financieros de una empresa, que guardan una referencia significativa entre ellos y es el resultado de dividir una cantidad entre otra.

Razones financieras

RAZONES DE LIQUIDEZ

Razón circulante.

Razón de circulante = activo circulante

Pasivo circulante

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Razón que se calcula dividiendo los activos circulantes entre los pasivos circulantes .indica la medida en la que se cubren los pasivos circulantes mediante aquellos activos que se espera convertir a efectivo en el futuro cercano .Se expresa en veces.

Razón rápida o prueba de ácido

Esta razón se calcula restando los inventarios de los activos circulantes y dividiendo el remante entre los pasivos circulantes. Se expresa en veces.

Razón rápida o prueba del ácido = activos circulantes - inventario

Pasivo circulante

Se debe poner la leyenda. La empresa tiene una capacidad de cubrir ___ veces sus compromisos o deudas que tenga.

Calculo de capital neto de trabajo.

Activo circulante menos Pasivo circulante.

Muestra la capacidad de la empresa para responder a sus obligaciones de corto plazo con sus activos circulantes. Mide el número de veces que los activos circulantes del negocio cubren sus pasivos a corto plazo.

RAZONES FINANCIERAS DE UTILIDAD O RENTABILIDAD

Quien compromete recursos –propios o ajenos a invertirlos en una actividad empresarial, espera un crédito o rendimiento acorde con el riesgo que ha asumido y con otras oportunidades de inversión identificables en el entorno.

El primer paso será por lo tanto, obtener un indicador que nos permita establecer el crédito o rendimiento obtenido; el segundo será comparar ese rendimiento con un patrón objetivo para poder calificarlo.

Comúnmente encontramos dos tipos de medidas para establecer el rendimiento sobre la inversión en corto plazo.

La rentabilidad es el resultado neto de un gran número de políticas y decisiones. Las razones de rentabilidad dan las respuestas finales de la eficiencia con la que organización está siendo administrada.

RENTABILIDAD ECONÓMICA

La rentabilidad económica se caracteriza la utilidad obtenida por cada peso de activo o total invertido y muestra el nivel de eficacia de la gestión económica.

Rentabilidad económica = Utilidad neta del periodo

Activo total

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RENDIMIENTO SOBRE PATRIMONIO

La razón de utilidad neta después de impuesto al patrimonio de la tasa de rendimiento de la inversión de los asociados.

Rendimiento sobre patrimonio = Utilidad neta

Patrimonio

MARGEN DE UTILIDAD BRUTA

Mide, en forma porcentual, la porción del ingreso que permitirá cubrir todos los gastos diferentes al costo de venta (costos operativos, costo integral de financiamiento, impuesto sobre renta, etc.

Margen de utilidad bruta = Utilidad bruta

Ventas

MARGEN DE UTILIDAD DE OPERACIONES

En las finanzas modernas, este es uno de los indicadores de mayor relevancia, porque permite medir si la empresa está generando suficiente utilidad para cubrir sus actividades de financiamiento.

Margen de utilidad de operación = Utilidad de operaciones

Ventas

MARGEN DE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

Permite medir cuanto está ganando la empresa antes de aplicar los cargos por concepto de impuesto sobre renta.

Margen de utilidad antes de impuestos = Útil. Antes de impuesto

Ventas

RENDIMIENTO SOBRE CAPITAL DE TRABAJO

Mide la rentabilidad que está obteniendo sobre los recursos o inversiones a corto plazo.

Rendimiento de capital de trabajo = Utilidad neta / capital de trabajo

Capital de trabajo = Activo circulante – pasivo circulante

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RAZONES DE ROTACIÓN

ROTACIÓN DE INVENTARIOS

Aquello que permanece inmóvil estático, no produce nada. Las utilidades se generan con el movimiento, con la rotación, con el cambio de unos activos por otros. En el caso de los inventarios, entre mayor sea su rotación mayores serían las probabilidades de aumentar las ganancias.

La rotación de los inventarios significa la cantidad de veces promedio que durante el año estos se renuevan mediante la producción y venta, convirtiéndose su existencia en cuentas por cobrar o efectivo y nuevamente en inventarios.

Normalmente, al efectuarse una venta, los inventarios se realizan en efectivo o crédito con un valor agregado que es la utilidad, lo cual explica la relación que existe entre la rotación y las utilidades.

El factor de rotación se determina dividiendo costo de venta entre el promedio de saldos mensuales de inventario.

Costo de mercancías vendidas = Factor Rotación

Promedio inventario

RAZÓN DE ROTACIÓN

Días de inventarios

Hipotéticamente evalúa cuantos días podría operar la empresa sin reponer sus inventarios, manteniendo el mismo nivel de ventas.

Días de inventarios = (Inventarios * 360)

Ventas

ROTACIÓN DE INVENTARIOS CON RESPECTO A VENTAS

Indica el número de veces en que, en promedio el inventario ha sido repuesto.

Rotación de inventarios = Ventas /Inventarios

DÍAS DE CUENTAS POR COBRAR

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También conocida como días de venta en la calle, porque representa, en promedio, el número de días que la empresa está tardando en recuperar sus ventas.

Días de cuentas por cobrar = (cuentas por cobrar * 360)

Ventas

Esto quiere decir que la empresa convierte en efectivo sus cuentas por cobrar en Días.

ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

Indica el número de veces que en promedio, han sido renovadas las cuentas por cobrar.

R.C C= VENTAS / CUENTAS POR COBRAR.

PERIODO PAGO A PROVEEDORES

Este indicador permite obtener indicadores del comportamiento del capital de trabajo. Mide específicamente el número de días que la firma, que tarda en pagar los créditos que los proveedores le han otorgado.

Periodo pago a proveedor = Compras

Promedio de proveedores

Periodo de pagos = 365

Rotación de inventarios

DÍAS DE CUENTAS POR PAGAR

Mide el número de días que en promedio la empresa se está tomando de sus proveedores, para saldar sus compras.

Días de cuentas por pagar = cuentas por pagar *360

Compras

ROTACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR

Indica el número de veces en que, promedio han sido renovadas las cuentas por pagar.

Rotación de cuentas por pagar = compras

Cuentas por pagar

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ROTACIÓN DE ACTIVO FIJO

Aun cuando los activos fijos no están en el negocio para ser vendidos, si no para producir los bienes y servicios que luego generan los ingresos, este indicador nos mide la relación que existe entre el monto de los ingresos y el monto de la inversión en activos fijos

Rotación del activo fijo = Ventas

Activo fijo

ROTACIÓN DE ACTIVO TOTAL

Este indicador nos permite la relación que existe entre el monto de los ingresos y el monto de la inversión total.

Rotación del activo total = ventas

Activo total

ROTACIÓN DE CAPITAL DE TRABAJO

Este indicador nos mide la relación que existe entre el monto de los ingresos y el monto de la inversión neta en recursos a corto plazo.

R C T = VENTAS / CAPITAL DE TRABAJO

ROTACIÓN DE CAJA Y BANCOS

Dan una idea sobre la magnitud de la caja y bancos para cubrir días de venta, lo que obtenemos multiplicando el total de caja y bancos por 360 (días del año) y dividiendo el producto entre las ventas anuales.

Rotación de caja y bancos = (caja + bancos) * 360

Ventas

RAZONES DE DEUDA

La posición de deuda de una empresa indica la cantidad de dinero de otras personas que se ha estado utilizando para generar ganancias. En general, el analista financiero está más interesado en las deudas a largo plazo, puesto que estas comprometen a la empresa a una serie de pagos durante un periodo largo. Puesto que se tienen que satisfacer los derechos de los acreedores antes de que se distribuyan las ganancias a los accionistas, estos están muy atentos a la capacidad de la empresa para liquidar sus deudas. A los prestamistas también les interesa el monto de la deuda de la empresa.

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En general, Cuanto mayor es la deuda que una empresa utiliza en relación con sus activos totales, mayor es el apalancamiento financiero. El apalancamiento financiero es el aumento del riesgo y rendimiento introducidos a través del uso de financiamiento de costo fijo, como deudas y acciones preferentes , entre más deudas de costo fijo emplea una empresa ,mayores será su riesgo y rendimiento esperado.

RAZÓN DE DEUDA

La razón de deuda mide la proporción de activos totales financiados por los acreedores de la empresa. Cuanto más alta esta la razón, mayor es la cantidad de dinero de otras personas que se están usando para generar ganancias.

Razón d deuda = pasivos totales

Activos totales

RAZÓN DE LA CAPACIDAD DE PAGO DE INTERÉS

Esta razón también conocida como razón de cobertura de interés, mide la capacidad de la empresa para hacer pagos contractuales de interés. Cuanto mayor es su valor, más capacidad tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones de interés.

Razón de capacidad de pago de intereses = utilidad antes de interés e impuestos

Intereses

La cifra antes de utilidades de interés e impuestos es la misma que para utilidades operación.

RAZÓN DE APALANCAMIENTO EXTERNO

Mide la relación entre la utilización del endeudamiento como mecanismo de financiación y la utilización de los fondos de los propietarios. Indica cuantas unidades monetarias han venido de afuera del negocio, por cada unidad monetaria provista por los propietarios

Apalancamiento externo = Total de pasivo

Total patrimonio

RAZÓN DE APALANCAMIENTO INTERNO

Presenta exactamente lo opuesto o lo anterior, es decir. Cuántas unidades monetarias han sido aportadas al financiamiento de la inversión por los accionistas, por cada unidad monetaria tomada por terceros.

Apalancamiento interno = Total de patrimonio

Total pasivo

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RAZÓN DE CAPITALIZACIÓN EXTERNA

Moderadamente se considera que el capital de una empresa no está compuesto solamente por los aportes que hacen los propietarios, sino que también debe ser considerado como tal, el ´porte a largo plazo que puedan hacer los terceros. De allí que se defina la capitalización como la sumatoria del patrimonio de la empresa y los recursos controlados a largo plazo. La razón de capitalización externa mide la producción en que entra el aporte de terceros en la capitalización de la empresa.

Capitalización externa = Deuda a largo plazo

(Patrimonio + deuda a largo plazo)

RAZÓN DE CAPACITACIÓN INTERNA

Este indicador mide la proporción en que el patrimonio de los accionistas participa en la capitalización de la empresa.

Capitalización interna = patrimonio / (patrimonio + deuda a largo plazo)

SISTEMA DE ANÁLISIS DUPONT

El sistema de análisis DU PONT se utiliza para examinar minuciosamente los estados financieros de la empresa y evaluar su situación financiera. Combina el estado de resultados y el balance general en dos medidas de rentabilidad concisas, rendimiento sobre activos y rendimiento sobre capital .A continuación se describe el sistema básico de DU PONT.

El sistema DU PONT reúne primero el margen de utilidad neta, el cual mide la rentabilidad en ventas de empresa, con la rotación de activos totales, la cual índica la eficiencia con la que la empresa ha utilizado sus activos para generar ventas. En la formula DU PONT el producto de estas dos razones da como resultado el rendimiento sobre activos.

La fórmula DU PONT permite a la empresa dividir su rendimiento en componentes de ganancia de ventas y de eficiencia du uso de activos .por lo común, una empresa con el margen de utilidad neta bajo tiene una relación de activos totales alta, lo cual da como resultado un rendimiento razonablemente bueno de activos. También se da una situación contraria.

El sistema de análisis DU PONT es una herramienta de diagnóstico que se utiliza para encontrar las principales áreas responsables del desempeño financiero de la empresa. Permite al empresa dividir el rendimiento sobre capital en tres componentes: utilidades sobre ventas, eficiencia en el uso de activos y uso de apalancamiento.

El sistema de análisis DU PONT hace posible la evaluación de todos los aspectos de las actividades de la empresa para aislar las principales áreas de responsabilidad.

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identificación - cecyteq · principales cuentas de activo y del pasivo. 8.- el facilitador...

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