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Activo, Pasivo y

Patrimonio

CPC Ana M. Roncal M.

Clasificacin de los siguientes rubros

1. Caja

2. Cuentas por Pagar

3. Cuentas por Cobrar

4. Mercaderas

5. Muebles y Enseres

6. Equipos

7. Impuestos por pagar

8. Cuentas Corrientes:

Bancos

9. Remuneraciones por

pagar

10. Materias Primas

11. Envases y embalajes

12. Capital de los Socios

Elementos Patrimoniales: Activo,

Pasivo y Patrimonio

Concepto

Las empresas, para llevar a cabo su

actividad, necesitan una serie de elementos

patrimoniales o bienes.

Toda empresa est situada en un lugar fsico

determinado, ocupando un edificio o un

terreno.

Tambin habr mesas, sillas, ordenadores,

productos para vender, dinero, etc.


Pasivo y Patrimonio

En ocasiones la empresa, cuando vende, no cobra

en ese momento el importe de la venta, sino

concede crditos.

La empresa compra y no paga a sus proveedores,

contrae deudas

Los edificios, los terrenos, el mobiliario, las

mercancas, el dinero, representan BIENES.

Lo que le deben a la empresa representa a los

DERECHOS.

Lo que la empresa debe a terceras personas

representa las OBLIGACIONES.


Pasivo y Patrimonio

Cada uno de estos conceptos, se conocen

como Elementos

Estos elementos muestran los efectos de las

transacciones, se agrupan por categoras,

segn sus caractersticas econmicas.

Y los encontramos en los denominados y

conocidos Estados Financieros.

CLASIFICACIN:

Estos grupos se denominan elementos

patrimoniales y se agrupan de acuerdo a

caractersticas comunes.

Los elementos patrimoniales, se pueden

dividir en 3 grandes grupos:

Activo

Pasivo

Patrimonio

ACTIVO

Son todos los recursos tangibles o

intangibles que posee un negocio, de los

cuales se espera obtener un beneficio en el

futuro

Dinero en efectivo

Mercaderas para venta

Facturas por cobrar

Muebles y Enseres, etc.

ACTIVO

Cuando el negocio se inici, los dueos de

la empresa efectuaron un aporte inicial. Este

aporte en efectivo o en especie constituye la

inversin inicial de la compaa y con la

buena gestin del negocio estos activos

aumentarn.

ACTIVO

Tambin se lo puede definir como un recurso

controlado por la entidad como resultado de

sucesos pasados, del que la empresa espera

obtener beneficios econmicos.

CLASIFICACION: ACTIVO

El Activo se puede clasificar como ya hemos

visto en:

Activo Corriente

Activo No Corriente.

El criterio que se ha tomado en cuenta para

hacer esta clasificacin es el GRADO DE

DISPONIBILIDAD.


Para conocer el total de activos que

poseemos debemos observar el lado

izquierdo del Balance General.

Aqu encontraremos dos grupos de activos:

el activo corriente y el activo no corriente.

ACTIVO

CORRIENTE

ACTIVO NO

CORRIENTE

Lado Izquierdo Lado Derecho


Activo Corriente:

Formado por las partidas que representan

efectivo y las que pueden convertirse en

efectivo o liquidarse durante el ciclo

operacional de la empresa: un ao

Activo disponible

Activo exigible

Activo realizable

Servicios Contratados por Anticipado

Activo Corriente

Activo Disponible:

Representa el saldo de

libre disposicin en

efectivo y en bancos;

depsitos a plazos y

fondos sujetos a

restriccin

Se refiere a la cuenta

Efectivo y equivalentes

de efectivo

Activo Corriente

Activo Exigible:

Incluye documentos y

cuentas por cobrar

provenientes de

operaciones

relacionadas con el

giro del negocio.

Es exigible porque se

puede exigir su

cobranza, ya que

existen documentos

que lo sustentan

Activo Corriente

Activo Exigible:

Cuentas por cobrar

comerciales:

Clientes

Cuentas por Cobrar

a los Accionistas y al

personal

Cuentas por Cobrar

Diversas

Activo Corriente

Activo Realizable:

Incluye tanto a

bienes que posee

la empresa y que

sern destinados

a la venta, como

a aquellos que se

consumirn

despus.

Activo Corriente

Activo Realizable:

Se le llama realizable porque solo se hacen

efectivo cuando se vendan o consuman

Estos bienes estn en el almacn y se les

conoce con el nombre de existencias

Mercaderas : Empresa Comercial

Materias Primas, Productos en proceso, envases

etc. : Empresa Industrial

Activo Corriente

Activo Realizable:

Mercaderas : Empresa Comercial

Activo Corriente

Activo Realizable:

Materias Primas : Empresa Industrial

Envases y embalajes:

Activo Corriente

Servicios otros contratados por

Anticipado: Activo Diferido:

Agrupa las cuentas divisionarias que

representan los servicios contratados a recibir

en el futuro, o que habiendo sido recibidos,

incluyen beneficios que se extienden ms all

de un ejercicio econmico

Activo Corriente



Tambin podemos decir que stas cuentas

son determinados gastos que no se

reconocen como tal dentro del perodo en

que se efectan, sino que se lleva

adelante para eliminarlos en uno o ms

perodos futuros.

Activo Corriente



Representan egresos de dinero relacionados

con servicios futuros que va a ser absorbidos

como gastos en el ejercicio o los ejercicios

siguientes.

Activo Corriente



Son determinados gastos que no se

reconocen dentro del periodo que se efectan,

sino que se llevan adelante para eliminarlos o

consumirlos en periodos futuros.

Seguros pagados por adelantado

Alquileres pagados por adelantado

Entregas a rendir cuenta

Activo Corriente

Servicios otros contratados por Anticipado:

Activo Diferido:

Seguros pagados por adelantado

ACTIVO

Activo no Corriente:

Est constituido por las partidas o

cuentas que se podrn convertir a efectivo

en un perodo superior a un ao

Inversiones mobiliarias e inmobiliarias

Inmuebles, maquinaria y equipo: Activo fijo

Activos biolgicos

Intangibles

Activo no Corriente

Cuentas por cobrar a largo plazo

Inversiones en valores

Otros activos que no son de realizacin en el

corto plazo.

Activo no Corriente

Inversiones mobiliarias

Comprende los activos financieros cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento

Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas: Acciones

Activo no Corriente

Inversiones Inmobiliarias:

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos

En lugar de utilizar dichas propiedades para:

a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para,

b) su venta en el curso normal de las operaciones.

Activo no Corriente

Inversiones Inmobiliarias:

Activo no Corriente

Cuentas por cobrar a largo plazo:

Derechos que tiene la empresa cuya

conversin a efectivo debe realizarse en un

plazo mayor de un ao

Activo no Corriente

Activo fijo (inmovilizado): Bienes

adquiridos por la empresa, no con el deseo

de venderlos sino de usarlos en el proceso

de produccin y/o administracin: Inmuebles

Maquinaria y Equipo.

Activo no Corriente

Activo fijo (inmovilizado):

Activo no Corriente

Otros Activos: Incluye

otros activos no

considerados en los

rubros anteriores:

Activos intangibles:

marcas, patentes,

software, etc..

PASIVO

Formado por todas las partidas que

representan obligaciones de la empresa cuyo

pago debe efectuarse durante su ciclo

operacional.

Sobregiros bancarios

Cuentas por pagar comerciales: Proveedores

Otras cuentas por pagar

PASIVO: Clasificacin

Se encuentra ubicada en el lado superior

derecho del Balance General

Pasivo Corriente

Pasivo no Corriente


El criterio que se ha tomado en cuenta para

hacer esta clasificacin es el GRADO DE

EXIGIBILIDAD.


Para conocer el total de pasivos que

adeudamos debemos observar el lado

derecho del Balance General.

Aqu encontraremos dos grupos de pasivos:

el pasivo corriente y el pasivo no corriente.

PASIVO

CORRIENTE

PASIVO NO

CORRIENTE

Lado Derecho Lado Izquierdo

PASIVO

Pasivo Corriente:

Conformado por las partidas que representan

deberes u obligaciones de la empresa cuyo

pago no debe sobrepasar el ao, tales como

Sobregiros bancarios

Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema

de Pensiones y de Salud por Pagar

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

Filiales (o principal) y afiliadas

Remuneraciones y participaciones por pagar

Pasivo Corriente

Sobregiros Bancarios:

Incluye los saldos

acreedores de las

cuentas corrientes

bancarias.

Dichos saldos se

registran en la cuenta

Efectivo y equivalentes

de efectivo

Pasivo Corriente

Tributos por Pagar:

Incluye los Tributos pendientes de pago

Obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, o como agente retenedor.

Pasivo Corriente

Cuentas por Pagar Comerciales:

Incluye documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificacin de los montos a favor de filiales ( o principal) y afiliadas.

Pasivo Corriente

Otras Cuentas por

Pagar:

Incluye

remuneraciones,

participaciones y

cuentas por pagar

diversas.

Pasivo Corriente

Filiales ( o principal) y afiliadas:

Representa las obligaciones corrientes de la

empresa provenientes de operaciones

distintas a las del giro de su negocio con

empresas filiales (o principal ) y afiliadas.

Pasivo Corriente

Remuneraciones y participaciones por

pagar:

Agrupa las subcuentas que representan

las obligaciones con los trabajadores por

concepto de remuneraciones,

participaciones por pagar, y beneficios

sociales.

Pasivo Corriente

Remuneraciones y participaciones por

pagar:

Se consideran las obligaciones por

conceptos de beneficios sociales: CTS,

vacaciones, gratificaciones, etc.

PASIVO

Pasivo no Corriente:

Constituido por las partidas que representan

deberes u obligaciones de la empresa, las

cuales tienen un vencimiento superior a un

aos, tales como:

Deudas a largo plazo

Provisiones diversas

Ganancias diferidas

Pasivo no Corriente

Deudas a largo Plazo:

Representa la parte no corriente de las

deudas originadas por la emisin de bonos,

obtencin de crditos hipotecarios y otros

pasivos a largo plazo

Pasivo no Corriente

Provisiones:

Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta y vencimiento

Representa obligaciones presentes objeto de estimacin, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuanta de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelacin.

Pasivo no Corriente

Filiales o principal y afiliadas:

Incluye las deudas a largo plazo de la

empresa, provenientes de operaciones

distintas a la del giro de sus negocio,

efectuadas con empresas filiales (o principal)

y afiliadas.

Pasivo no Corriente

Pasivo Diferido:

Al igual que una empresa puede pagar por

anticipado, tambin puede recibir dinero

anticipadamente por servicios,

arrendamientos, etc..

Pasivo no Corriente

Pasivo Diferido:

Incluye los pasivos por impuestos que

se generan por diferencias temporales

gravables (imponibles) sin efecto

tributario y en actualizaciones de valor.

Tambin contiene la participacin de los

trabajadores diferidas cuando se

determina sobre la base de un resultado

tributario.

PATRIMONIO

Formado por todas las partidas que

representan recursos aportados por los

socios, as como los excedentes generados

por operaciones que realiza la empresa y

otras partidas que sealen las disposiciones

legales o estatutarias.

PATRIMONIO

El Patrimonio neto viene a ser la parte

residual de los activos de la empresa una vez

deducidos los pasivos.

PATRIMONIO

Para conocer el total del patrimonio

debemos observar el lado derecho del

Balance General. Aqu encontraremos el

contenido del patrimonio.

PATRIMONIO

Lado Derecho Lado Izquierdo

PATRIMONIO: Clasificacin

El Patrimonio se puede clasificar atendiendo

al criterio o GRADO DE RESTRICCION.

Est formado por los siguientes conceptos:

Capital

Capital Adicional

Excedente de Revaluacin

Reservas

Resultados Acumulados

Patrimonio

Capital:

Constituido por los aportes de los socios de la

empresa. El capital se debe presentar neto

de la parte pendiente de pago.

Patrimonio

Capital Adicional:

Incluye las primas de emisin y los aportes y

reducciones de capital que se encuentran en

proceso de formalizacin.

Patrimonio

Excedente de Revaluacin:

En caso de presentar informacin a costos

histricos se deber incluir los incrementos

netos de valor atribuidos a los bienes del

activo fijo para corregir los efectos de las

fluctuaciones de precios.

Patrimonio

Reservas:

Incluye montos acumulados que se generan

por detracciones de utilidades, derivadas del

cumplimiento de disposiciones legales,

contractuales o estatutarias o de acuerdo de

los socios o de los rganos sociales

competentes y que se destinan a fines

especficos o a cubrir eventualidades.

Patrimonio

Resultados Acumulados:

Incluye utilidades no repartidas y en un caso

las partidas acumuladas de uno o mas

ejercicios.

Identificar: Activo Disponible, Activo Exigible,

Activo Realizable, Activo Fijo, Pasivo Corriente,

Pasivo No corriente y Patrimonio

1. Facturas por Pagar Proveedores

2. Dividendos por pagar socios

3. Contribucin de Essalud a pagar

4. Vehculos para transporte de mercadera

5. IGV por pagar

6. Impuesto a la renta

7. Facturas por Cobrar a Clientes

8. Capital Social

9. Cuentas por Cobrar al Personal

10. Dinero en cuentas Corrientes Bancarias

11. Mercaderas

12. Cuentas por Cobrar a 2 aos

13. Productos en Proceso

14. Sueldos por pagar

15. Beneficios Sociales de Trabajadores

16. Dinero en Caja

17. Computadoras

18. Prstamo Hipotecario a 10 aos

19. Utilidades de aos anteriores

20. Muebles de Oficina

Escribir 02 ejemplos de cada uno de

los elementos (*) Activo Disponible

Activo Exigible

Activo Realizable

Activo Inmovilizado

Pasivo Corriente

Pasivo No Corriente

Patrimonio o Capital

Los Ingresos y Gastos

Clasificar lo siguiente

Venta de mercadera

Pago de Sueldos

Pago de Servicios de Luz y Agua

Venta de Activo Fijo

Pago de Alquiler de local

Intereses de una cuenta de ahorro que tiene la empresa en el banco

Intereses de un prstamo que nos dio el banco

Alquiler de un local de propiedad de la empresa

Seguro contra incendio

Los Ingresos

Concepto:

Estn conformados por la venta de

mercaderas o por la prestacin de servicios

brindada a los clientes de la empresa.

Los ingresos implican un incremento de los

activos, pues cuando la empresa vende lo

hace por un precio mayor al que paga por

ese bien y esto significa que la empresa

obtiene un beneficio.

Los Ingresos

Concepto:

En la contabilidad debemos registrar los

ingresos de acuerdo al principio contable

de devengado, vale decir, contabilizar

nuestras ventas o ingresos

independientemente si se han cobrado o no.

Los Ingresos

Clasificacin:

Las cuentas que se utilizan dentro de este

elemento, son las siguientes:

Venta de mercadera y productos terminados

de origen industrial

Prestacin de servicios

Ingresos diversos

Ingresos financieros

Los Gastos

Son las disminuciones de los recursos

propios originados en la produccin de los

ingresos

Los gastos implican el reconocimiento de

un pasivo o la disminucin de un activo.

Los Gastos

Ejemplo cuando recibimos una Recibo de

telfono debemos reconocer en nuestros

libros lo siguiente:

1. Por una lado hemos consumido que

equivale a decir gastado linea telefonica

2. Por otro lado tenemos una deuda, es decir

un pasivo

Los Gastos

Clasificacin:

A este elemento patrimonial le corresponde

las cuentas de gestin

Clasificadas por su naturaleza econmica

Representan consumos de beneficios

econmicos.

Identificar el tipo de cuenta (*) Conceptos Ingresos Gastos

Venta de mercaderas manufacturadas

Contratacin de un seguro contra incendios

Alquileres recibidos por la maquinaria

Intereses generados por la cuenta de ahorros

Compra de mercadera manufacturada

Intereses por los crditos obtenidos de los proveedores

Remuneraciones del personal de rea de ventas

Prestacin de servicios efectuados a terceros

Consumo de energa elctrica y agua

Prestacin de servicios recibidos de terceros

Diferencia de cambio a favor de la entidad

La perdida de los activos por la depreciacin

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