i congreso internacional de legislación de minería, petróleo y energía 7 de noviembre de 2001...

I Congreso Internacional de Legislación de Minería,

Petróleo y Energía

7 de Noviembre de 2001

Alicia Domínguez - Chile

Andrés Valle - Perú

Introducción

Legislación Estable

• Contenido

• Aplicación

Tres ejemplos

Invertir o Recaudar

Invertir o Recaudar

Contenido: Tasa del IR

•2000 30%•2000 (7.9.00) 30% +2•2000 (nuevos programas de inversión) 30%+2 (Decreto de urgencia 125-2000)

•2001 30%-20%(reinversión)

30%+2 20%+2 (reinversión)

En adelante 20%Agosto 2001 27% + 4.1%

27%+2 + 4.1%

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Contenido: Tratamiento de IR a los intereses

2000 1% 30% (vinculación económica)

2001 5% 30% (vinculación económica)

2001(Marzo)DS 1% Estabilidad tributaria

2001(Agosto) 4.99% Bancos 30% Otros

2001 DS 4.99% -Bancos 30% Otros

-Bancos estructuradores

-Organismos multilaterales

-Proveedores

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Aplicación de la Ley

•Estabilidad tributaria y reorganización empresarial

Deducibilidad del costo revaluado

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•Gastos de exploración•Depreciación de activos fijos

20% Maquinaria y equipo 5% Construcciones y edificaciones

•Pérdidas tributarias arrastrables 4 años•Intereses: crédito con vinculadas

30%No deducible: Relación deuda/patrimonio

(1:3)•No se permite deducción de provisión para cierre de minas

Tratamiento Tributario del IR Perú

ASPECTOS PARA COMPARAR

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Normas Antielusivas Perú

•Paraísos fiscales

•Subcapitalización

•Precios de transferencia

ASPECTOS PARA COMPARAR

ASPECTOS PARA COMPARARMarco Normativo General Chile

No existe en Chile un marco normativo en materia de impuestos y en materia de inversión extranjera que sea especial para la industria minera.

Lo especial que pueda tener la tributación de las empresas mineras en Chile es el resultado de las particularidades o características propias del negocio minero y no a la existencia de un marco normativo especial.

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ASPECTOS PARA COMPARAREstatuto del Inversionista Extranjero Chile

DL 600 de 1974, norma legal que otorga derechos y garantiza invariabilidades en materia cambiaria y tributaria.

Aplicable a todo inversionista extranjero.

Se celebra un “Contrato – Ley” entre el Estado de Chile y el inversionista extranjero.

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Inversionista extranjero: toda persona natural o jurídica extranjera y toda persona natural o jurídica chilena con domicilio o residencia en el exterior

Tipos de inversión amparada: Moneda extranjera (mínimo US$ 1 millón) Bienes físicos (mínimo US$ 25 mil) Tecnología susceptible de ser capitalizada Créditos asociados (relación 3/1) Capitalización de créditos y deudas externas Capitalización de utilidades con derecho a ser

transferidas al exterior

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Derechos del inversionista extranjero:

Acceso al mercado formal de divisas para transferir al exterior sus capitales y utilidades; los primeros después de un año; las segundas sin sujeción a plazo.

La repatriación de capitales y utilidades no tributará hasta el monto de la inversión materializada.

Invariabilidad de carga impositiva total de impuesto a la renta de 42%, por plazo de 10 años contados desde puesta en marcha de la empresa. Renunciable por una vez.

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Derechos del inversionista extranjero (cont.):

Invariabilidad de régimen tributario indirecto (IVA) y arancelario sólo por el período que se demore realizar la inversión pactada y respecto de máquinas y equipos de capital especialmente indicados.

Derecho a la no discriminación respecto de la inversión nacional.

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Régimen General:

• Renta neta tributable: 100

• I. Corporativo (15%) (15)

• Dividendos a distribuir 85

• Base de I. Adicional

(85/.85) 100

• I. Adicional (35%) (35)

• Crédito I. Corporativo 15

• I. Adicional a pagar 20

• Carga impositiva total (15 + 20) 35

Régimen DL 600:

• Renta neta tributable: 100

• I. Corporativo (15%) (15)

• Dividendos a distribuir 85

• Base de I. Adicional 100

• I. Adicional (27%) (27)

• Carga impositiva total

(15 + 27) 42

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DL 600 11 bis Inversiones por sobre US$ 50 millones Invariabilidad tributaria de 42% hasta 20 años Invariabilidad de leyes e instrucciones del SII, tanto para

inversionista extranjero como para empresa receptora de la inversión, de los siguientes regímenes:

Depreciación de activos Arrastre de pérdidas a ejercicios posteriores Gastos de organización y puesta en marcha Contabilidad en moneda extranjera Cuenta en el exterior

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ASPECTOS PARA COMPARARGastos e Inversiones Chile

LABORES PREOPRATIVAS: Gastos de organización y puesta en marcha, pueden amortizarse hasta en 6 años contados desde que se generaron o desde que empresa comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando esto sea posterior.

LABORES DE DESARROLLO: activo fijo depreciable. Depreciación puede ser normal o acelerada (ambas lineales en función de años de vida útil del bien, según listado del SII). Depreciación “acelerada”: consiste en reducir a un tercio la vida útil tratándose de bienes adquiridos nuevos o importados con cinco o más años de vida útil.

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ASPECTOS PARA COMPARARGastos e Inversiones Chile

LABORES DE PREPARACIÓN O EXPLOTACIÓN: son costo directo de mineral extraído.

PROPIEDAD MINERA. Forma parte del costo directo del mineral extraído.

PÉRDIDAS TRIBUTARIAS pueden ser indefinidamente arrastradas hacia el futuro. Hacia el pasado sólo respecto de impuesto corporativo de tasa 15%.

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ASPECTOS PARA COMPARARCierre y Abandono de Faenas Mineras Chile

No existe normativa tributaria especial; y la regla muy general es que las meras estimaciones de futuros gastos no sean tributariamente deducibles.

Problema: provisiones por gastos de cierre y abandono de faenas mineras no son gasto durante la vida del proyecto; sólo serán deducibles cuando se paguen o se adeuden, conforme a las reglas generales.

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REFORMAS TRIBUTARIAS EN CHILE

En junio de 2001 se aprobaron modificaciones legales

tendientes a combatir la evasión y la elusión tributaria.

Dentro de ese contexto se aprobaron reformas que

impactan a la industria minera:

– Relación deuda / capital

– Depreciación acelerada

– Alza de Impuesto Corporativo (en compensación de rebaja de impuestos a las personas)

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• Relación Deuda /Capital• Intereses pagados al exterior: 35% y 4% de

retención

• Cuando exista “exceso de endeudamiento”, en el ejercicio en que se adquiere la deuda, con partes relacionadas, la tasa de retención será de 35%

• “Back to back” también lleva 35%

• Exceso de endeudamiento: por sobre 3 / 1

• Vigencia: 1 de enero de 2003

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• Depreciación de Bienes

• Depreciación acelerada sólo para efectos de impuesto corporativo

• Inversionistas con “DL 600 11 bis” mantienen régimen de depreciación acelerada

• Vigencia: año tributario 2002 (comercial 2001)

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• Alza de Impuesto Corporativo (15%)

• Para compensar una rebaja en las tasas de los impuestos a las personas naturales, con vigencia a partir del año comercial 2004, la tasa de 15% del impuesto corporativo es alzada a 17%

• Transitoriamente, para los años comerciales 2002 y 2003 la tasa será de 16% y 16,5%, respectivamente.

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Conclusiones y Sugerencias

•El comportamiento legislativo en Chile en materia tributaria muestra mayor estabilidad que en el Perú.

•El Perú requiere mantener y honrar la estabilidad tributaria.

•El régimen tributario general en Chile es más atractivo que el peruano.

•Para competir el Perú requiere invertir en tributación.

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