RIESGOS TRIBUTARIOS EN OPERACIONES

INTERNACIONALESINTEGRANTES:*Basciani, Andrea *Carrasquero, Katherine *Gouveia ,Ana *Isamic ,Miguel *Lárez, Cared *Moreno, Marco

CONVENIOS PARA ELIMINAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

*DEFINICIÓN

*CONVENIOS Y TRATADOS IMPLEMENTADOS PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE TRIBUTACION

*EFECTOS DE LA DOBLE IMPOSICIÓN

PRINCIPIOS RECTORES PRINCIPIO DE RESIDENCIA: SU RENTA ES GRAVADA EN SU PAÍS DE RESIDENCIA .

PRINCIPIO DE LA FUENTE: EL ESTADO SOMETE A TRIBUTACIÓN TODAS LAS RENTAS CON SU ORIGEN DE TERRITOTIO.

PRINCIPIO DE RESIDENCIA

+PRINCIPIO DE LA FUENTE

DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL

METODOS IMPLEMENTADOS PARA LA ELIMINACION DE LA DOBLE IMPOSICION INTERNACIONAL

Método de la Imputación: Se Resta

-

Método Exención: No se Incluye.

TREATY SHOPPING

&RULE SHOPPINGEl Treaty shopping y el rule shopping

constituyen las principales técnicas de planificación fiscal para lograr el resultado más beneficioso desde este punto de vista: obtener la menor tributación en el Estado de la fuente.

Ambas técnicas tienen la misma finalidad y pueden utilizarse conjuntamente

*DEFINICIÓN: basado en el modelo de convenio fiscal de la OCDE sobre la Renta.

*RIESGOS EN ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES INTERNACIONALES

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

DONACIONES Y LIBERALIDADES

*DONACIÓN ¿SE CONSIDERA COMO RENTA O NO?

*CONCEPCIÓN DE LA RENTA PROPUESTA POR LA TEORIA DEL CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL

DONACIÓN RENTA

*CONCEPCIÓN DE LA RENTA DE LA TEORÍA DEL FLUJO DE RIQUEZA

DONACION GASTOS NO DEDUCIBLES DE LA RENTA BRUTA

*EXCEPCIONES

GRAVAMEN AL DIVIDENDOVENTAJAS

*Reducción de la retención sobre los dividendos

*Utilización de créditos fiscales en razón de la deducción por doble tributación internacional

*Diferimiento de la tributación en la sociedad matriz residente sobre los dividendos percibidos de las filiales

*Los beneficios pueden mantenerse en caso de control de cambio.

*Las plusvalías que pudieran generarse

DESVENTAJAS

*La legislación sobre transparencia fiscal internacional

*Las medidas contra el treaty shopping

*El periodo mínimo para aplicar el régimen fiscal especial sobre dividendos o plusvalías

SUBCAPITALIZACIÓNAquella situación en la que la

proporción entre el volumen de recursos propios y ajenos procedentes directa o

indirectamente de sociedades del grupo supera aquella proporción que podría

considerarse normal en una situación de libre concurrencia.

CARRUSEL Es un convenio entre varias entidades para

comprar y vender, durante períodos de tiempo sucesivos y por valores de transacción fijadas de

antemano, un título de renta fija. En términos financieros, consiste en una secuencia

de operaciones de compra y venta de un título a futuro los precios establecidos para comprar y

vender el título determinan la rentabilidad de la operación en cada uno de los períodos de tenencia

del título, denominado tramos