Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad

Privada

110

1. Ao

2 0 1 0 4. Nmero de formularo

Espacio reservado para la DIAN

5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

3 6. DV7. Primer apellido

3

4 8. Segundo apellido

5

6 9. Primer nombre 10. Otros nombres12. Cod. Direc. Sec.

Datos Generales

11. Razn social

Al actualizar primero los datos en la hoja de trabajo nombrada "Detalle Rengln", en ese caso las cifras de estos renglones 30 hasta 93 se actualizan automticamente.

24. Actividad econmica 27. No.de formulario anterior

Con la resolucion 012 de noviembre 4 de 2008 La DIAN hizo reestructuracin en los cdigos de las administraciones de impuestos. Verifique su RUT

Si es una correccin indique : 26. Cod. 28. Fraccin ao gravable 2011 (Marque "X")

Tngase en cuenta que en 29. Cambio Titular Inversin extranjera (Marque "X") estos renglones 31 y 32 los valores a reportar deben Total gastos de nmina estar en realidad pagados a las entidades de seguridad Aportes al sistema de seguridad social social y parafiscales. Si no Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin se pagaron, sino que Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones simplemente quedaron causados, en ese caso no Cuentas por cobrar hay que diligenciarlos pues Acciones y aportes si se hiciera sera una Inventarios inexactitud sancionable Activos fijos (ver art. 647 modificado Otros activos con art. 28 Ley 1393 julio de 2010) Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38)

Renta lquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor que ### 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) 57O Prdida lquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor que 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

1,041,075,000 0 0 1,041,075,000 500,000 0 0 1,041,075,000 21,546,000 7,164,000 0 14,382,000 343,555,000 0 343,555,000 4,000,000 0 347,555,000 0 0 30,000,000 4,105,000 34,105,000 52,284,000 365,734,000 0 365,734,000 0 0 365,734,000

PasivosTotal patrimonio lquido (39 - 40; si el resultado es negativo,escriba 0)

Ingresos

Ingresos brutos operacionales Ingresos brutos no operacionales Intereses y rendimientos financieros Total ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44) Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Total ingresos netos ( 45 - 46- 47)

30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56

753,308,000 211,483,000 87,282,000 293,317,000 2,314,485,000 14,049,000 2,251,692,000 477,791,000 5,351,334,000 1,708,840,000 3,642,494,000 13,675,738,000 364,160,000 799,000 14,040,697,000 1,095,358,000 486,000 12,944,853,000 9,228,869,000 9,228,869,000 977,817,000 1,262,896,000 60,000,000 374,196,000 2,674,909,000

58 59 Compensaciones ### 60 Renta lquida (Casillas 57 - 59) 6 Renta Presuntiva ###1 ### 62 Renta Exenta 63 Rentas gravables ### Renta lquida gravable (Al mayor valor entre 60 y 61, 64 6 reste el por ganancias ocasionales Ingresos valor de la casilla 62 y suma la 63) ###5 ### 66 Costos y deducciones por ganancias ocasionales 67 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas ### 68 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67) Impuesto sobre la renta lquida gravable ###9 6 Descuentos Tributarios ###0 7 Impuesto neto de renta (casillas 69-70) ###1 7 Impuesto de ganancias ocasionales ###2 7 7 Impuesto de remesas ###3 Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73) ###4 7Menos :Anticipo renta y complementarios por el ao gravable 2010 (casilla ### 80 declaracin 2009) 75

Patrimonio

Datos Informa tivos

Liquidacin Privada

Ganancias Ocasionales

Renta

Menos: Saldo a favor ao 2009 sin solicitud de devolucin o compensacin (casilla 84 formulario 110 declaracin 2009, o 76 ### casilla 69 formulario 210 declaracin 2009) Menos: Autorreteciones ###7 7 Menos: Otras retencionesTotal retenciones ao gravable 2010 (sume casillas 77 y 78)

Costos

Costo de ventas Otros costos Total costos ( Sume casilla 49 + 50) Gastos operacionales de administracin Gastos operacionales de ventas Deduccin inversiones en activos fijos Otras deducciones Total deducciones (Sume casillas 52 a 55)

###8 7 79 80 82 ###3 8 84

Ms: Anticipo impuesto renta para el ao gravable 2011 SancionesTotal saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor

Deducciones

Saldo a pagar por impuesto (si casilllas 74+80-75-76-79 mayor que 0 ###1 8 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)

que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor que 0 escriba el resultado; de lo contrario escriba 0)

Valor pago sanciones Valor pago intereses de mora Valor pago impuesto

85 ### 86 ### 87

88. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)

89. DV

Signatarios

Apellidos y nombre de quien firma como representante del declarante 90. Primer Apellido 91. Segundo Apellido Apellidos y nombres del contador o revisor fiscal 96. Primer Apellido 97. Segundo Apellido 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad recaudadora $ 92. Primer nombre 93. Otros nombres

94. Numero Nit Contador o Revisor Fiscal

95 DV

981. Cod. Representacin Firma del declarante o de quien lo representa

Pagos

98. Primer nombre

99. Otros nombres

365,734,000

982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal Firma del Contador o Revisor Fiscal 983. No. Tarjeta Profesional 994. Con salvedades Coloque el timbre de la mquina registradora al dorso de este formulario

(nombre del contribuyente) NIT.

ANEXOS A DECLARACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS AO GRAVABLE 2,010

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO-110 (Nota: Para efectos de calcular automticamente el valor del rengln 69 y 72 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y conociendose que este formulario 110 est preparado par ser utilizado por distintas clases de personas jurdicas (las cuales pueden llegar a utilizar diferentes tarifas para la liquidacin de los mencionados impuestos), o por distintas clases de personas naturales obligadas a llevar contabilidad (residentes o no resdientes), se hace necesario escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones:

1. Este formuario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas, o quizs una persona jurdica de nacionalidad extranjera y que por el 2010 fue un "no residente" ante el Gobierno Colombiano? (tributan al 33% en reta y ganancia ocasional) 2. Este formuario lo est usando una persona jurdica del rgimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%) 3. Este formulario lo est usando una persona jurdica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria Comercial" (tributan al 15% en renta y al 33% en ganancia ocasional) 4. Este formuario lo est usando una persona jurdica No contribuyente que solo presenta "Declaracin de ingresos y patrimonio"? (No tributan)

5. Este formuario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida,obligada a llevar contabildad, sin importar si es colombiana o extranjera, pero que por el ao 2010 califica com "reside (tributan segn la tabla del art.241 del ET) Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida

1

Recurdese que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos contables a dic.31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1598 (depreciacin acumulada) o la cuenta 1399 (Provisin de deudores). Por tanto, si se cambian esas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que el Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas respectivas

Rengln

Cdigo

Descripcin cuenta o partida

Saldos Contables a dic 31/2010 Parciales Totales

PUC 30 510506 510527 510530 510533 510536 510539 510548 520506 520518 520527 520530 520533 520536 520539 520548 720506 720527 720530 720533 720536 720539 720548 31 510568 519569 510570 520568 520569 520570 720568 720569 720570 32 510572 510575 510578 520572 520575 520578 720572 720575 Total Gastos De Nmina Sueldos Auxilio de Transporte Cesantias Intereses sobre cesantias Prima de servicios Vacaciones Bonificaciones Sueldos Comisiones Auxilio de Transporte Cesantias Intereses sobre cesantias Prima de servicios Vacaciones Bonificaciones Sueldos Auxilio de Transporte Cesantias Intereses sobre cesantias Prima de servicios Vacaciones Bonificaciones Aportes al Sistema de Seguirdad Social ARP (verificar que sean aportes PAGADOS) EPS Fondos Pensiones ARP EPS Fondos Pensiones ARP EPS Fondos Pensiones Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensacion CAJA COMP ICBF SENA CAJA COMP ICBF SENA CAJA COMP ICBF 753,308,000 45,000,000 1,407,466 30,335,926 4,366,752 30,133,636 21,649,956 49,036,830 264,504,356 50,025,836 499,200 17,208,610 1,036,330 17,376,362 8,532,369 30,263,636 45,000,000 1,407,466 30,335,926 4,366,752 30,133,636 21,649,956 49,036,830 211,483,000Tngase en cuenta que en estos renglones 31 y 32 los valores a reportar deben estar en realidad pagados a las entidades de seguridad social y parafiscales. Si no se pagaron, sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28 Ley 1393 julio de 2010)

1,665,810 29,087,896 39,740,666 1,665,810 29,087,896 39,740,666 1,665,810 29,087,896 39,740,666 87,282,000 14,962,872 11,222,154 7,481,437 8,866,268 6,649,700 4,433,137 14,962,872 11,222,154

720578

SENA

7,481,437

Efectivo, Bancos, cuentas de Ahorro, inversiones mobiliarias 33 1105 1110 1125 1215 1260 1295 1245 34 1305 1310 1325 1330 1335 1355 1360 1365 1380 1399 35 1205 1299 36 1455 1445 1465 1499 37 1504 1516 1520 1524 1528 1540 1592 1605 Caja General Bancos- Moneda Nacional Bancos- Moneda Extranjera Fondos Obligatorios-bonos Cuentas en Participacin Otras Inversiones Derechos Fiduciarios Cuentas por Cobrar Clientes Clientes A compaias Vinculadas Cuentas por cobrar a socios o accionistas Anticipos y avances Depsitos Anticipo de Impuestos y contribuciones Reclamaciones Cuentas por cobrar a trabajadores Deudores Varios Provisin de deudores Acciones y Aportes Acciones Provisisones Inventarios Materiales, Repuestos y accesorios Inventarios de Semovientes Inventarios en trsnsito provision para inventarios Activos Fijos Terrenos Edificaciones Maquinaria y Equipo Equipo de oficina Equipo de comun y computo Equipo de Transporte Depreciacin Acumulada Crdito Mercantil 4,299,989 269,016,616 0 0 0 0 0 0 2,334,485,000 2,255,378,100 0 114,672,774 1,021,377 2,521,500 1,350,066 0 7,174,358 631,144 (48,264,204) 7,000,000 12,000,000 (5,000,000) 2,007,663,000 1,625,313,094 12,000,000 513,624,053 (143,274,222) 549,055,000La sentencia 15311 del Consejo de Estado de Julio de 2009 permite amortizar este valor formando un gasto deducible fiscalmente. Sin embargo la DIAN, en su circular 00066 de Oct 16 de 2009, dijo que se podr amortizar pero solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones segn la linea del negocio al cual se encuentre asociada la inversin.

273,317,000

De acuerdo con las instrucciones de la cartilla de la DIAN, en este rengon 37 de Activos fijos tambin irian los valores que en el PUC de comerciantes se controlan con las

110,000,000 230,000,000 11,200,000 3,500,000 4,160,000 148,396,000 (79,270,000) (25,800,000)

1615 1620 1625 1630 1698 1705 1710 171076 1720 1730 1798 38 1805 1895 1905 1910 199529 39 40

Patentees Concesiones y Franquicias Derechos Know how Depreciacion y/o amortizacin acumulada Gastos Pagados por Anticipado Cargos diferidos Impuesto diferido debito Costos de explotacin y desarrollo Cargo por correccin monetaria diferida amortizacin acumulada Otros Activos Bienes de Arte y cultura Diversos Valorizaciones de acciones y cuotas Valorizaciones Propiedad Planta y Equipo Valorizaciones Semovientes

Consejo de Estado de Julio de 2009 permite amortizar este valor formando un gasto deducible fiscalmente. Sin embargo la DIAN, en su circular 00066 de Oct 16 de 2009, dijo que se podr amortizar pero solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones segn la linea del negocio al cual se encuentre asociada la inversin.

De acuerdo con las instrucciones de la cartilla de la DIAN, en este rengon 37 de Activos fijos tambin irian los valores que en el PUC de comerciantes se controlan con las cuentas del grupo 16 (Intangibles) y 17(diferidos)

0 0 0 0 0 0 0 126,868,974 20,000,000

60,131,000 0 0 0 54,648,000 5,483,266 5,231,651,000 1,964,189,000

Total patrimonio bruto Pasivos 2105 2205 2210 2335 2365 2367 2368 2370 2380 2404 2408 2412 2505 2510 2515 2525 2530 2605 2610 2725 2805 2610 2615

Bancos Nacionales Nacionales Exterior Costos y gastos por pagar Retencion en la fuente Retencion de Iva Retencion de Industria y comercio Retenciones y aportes en nmina Acreedores Varios-con vinculados econmicos en el exterior De renta y complementarios Impuestos sobre las ventas Industria y Comercio Salarios por pagar Cesantias Consolidadas Interes de Cesantas Vacaciones Consolidadas Prestaciones extralegales Para costos y gastos Para obligaciones laborales Impuesto Diferido Anticipos y avances recibidos Para obligaciones laborales-prestac.extralegales Para obligaciones fiscales-industria y comercio

279,532,800 33,412,130 1,126,834,897 74,578,606 40,331,591 0 313,335 19,236,167 1,197,778 0 73,680,943 0 2,947,400 33,045,136 3,961,553 20,965,343 0 94,931,341 1,000,000 20,000,000 0 48,368,061 89,851,998

41 42

Total patriomonio lquido-positivo Ingresos brutos operacionales 4135 Industrias manufactureras Ingresos 421020 421040 421040 4215 425035 425050 4295 **** **** **** **** Precio de venta activos fijos poseideos por menos de dos aos Rentas liquidas especiales brutos no operacionales Financieros-Diferenc en camb Financieros-Desctos condicionados Comisiones-ventas directas Dividendos Reintegro provisiones Reintegro de otros costos y gastos Diversos Intereses presuntivos por prestarle a los socios de esta sociedad Intereses presuntivos por prestamos hechos a otras sociedades donde esta sociedad es socia 0 0 0

3,267,462,000 13,675,738,000 13,675,738,045 402,153,000 240,241,531 16,247,914 84,440,184 6,569,116 38,293,367 16,092,327 268,619 0

43

44

Intereses y dems rendimientos financieros recibidos 421005 Financieros-intereses Total Ingresos Brutos Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas 4175 Devoluciones en ventas Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional Dividendos y Participaciones Otros Ingresos (intereses bonos)

799,000 798,741 14,078,690,000 1,095,358,000 1,095,358,283 0 0 0 12,983,332,000 9,228,869,000 9,228,869,124 0 0 9,228,869,000

45 46

47

48 49

Total Ingresos Netos (45-46-47) Costo de venta 6120 Costos de las mercancas vendidas Otros costos Otros costos (costo de venta activo fijo vendido) **** Total Costos

50

51

52

Gastos Operacionales de Administracin 5105 De personal 5110 Honorarios 5115 Impuestos 5120 Arrendamientos 5125 Contribuciones 5130 Seguros 5135 Servicios 5140 Gastos Legales 5145 Mantenimiento y Reparacin 5150 Adecuaciones e instalaciones 5155 Gastos de Viajes 5160 Depreciaciones 5195 Diversos 5199 Provisiones Gastos Operacionales de Ventas 5205 Gastos de personal 5215 Impuestos 5220 Arrendamientos 5235 Servicios 5245 Mantenimiento y reparaciones 5255 Gastos de viaje 5260 Depreciaciones 5295 Diversos Deduccion inversion en activos fijos Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2010 $ 200.000.000x 30%

979,580,000 499,966,321 53,516,488 1,464,273 84,640,000 48,584,423 36,201,342 95,726,306 2,694,968 37,005,787 549,403 49,810,534 32,175,680 36,445,798 798,360 1,289,663,000 488,592,208 98,360,362 41,770,663 319,483,982 2,639,775 68,834,314 21,539,948 248,441,555 0 0 0

53

54

55

Otras deducciones 5305 Financieros 5310 Perdida en venta y retiro de bienes 5315 Gastos extraordinarios 5395 Gastos diversos Total deducciones Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero) O Prdida lquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero) Compensacines

449,153,000 374,195,861 5,617,887 58,110,088 11,229,223 2,718,396,000 1,036,067,000 0

56 57 58 59

Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en aos anteriores

Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores

60 61 62

Renta liquida (57 - 69) Renta presuntiva Rentas exentas Por Por Por Por ley paez Ley Quimbaya nuevos Hoteles Ecoturismo

63

Rentas gravables Activos omiitidos en aos anteriores, y que se estn incluyendo en esta declaracion Pasivos no reales incluidos en aos anteriores, y eliminados en esta declaracion

64

Renta liquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63, pero sin producir total NEGATIVO) Ingresos por ganancias Ocasionales 429543 Premios, rifas y loterias Precio de venta de activo fijo (terreno) poseido por ms de dos aos 20,000,000 20,000,000

65

66

Costos y deducciones por ganancias ocasionales Costo fiscal de activo fijo vendido y posedo por ms de dos aos

67

Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

En el caso de las Herencias recibidas por los legitimarios (art.307 ET), la parte exenta sera hasta (1.200 UVT-1.090 UVT) + 1.200 UVT = 1.310 UVT x $23.763 = $311.295.000 (Nota: cuando el art.307 menciona "Sin perjuicio de las primeras 1.200 UVT gravados con tarifa cero", hay que entender que esa parte del art.307 se est refiriendo a los primeros 1.090 UVT de la tabla del art.241, pues en efecto, si el valor BRUTO de herencia se buscara directamente en la tabla del art.241, los primeros 1.090 son valores que estaran "gravados con tarifa cero". Pero como el caso es que el primer rango del art.241 habla de 1.090 UVTs, y el artculo 307 qued redactado con "1.200 UVT" en ese caso la DIAN soluciona el desface con la primera parte de la formula que aqu acabamos de reproducir, y luego s le deja tomar como exento los otros 1.200 Uvt que se vuelven a mencionar por segunda vez en el mismo art.207 (ver tambin el concepto DIAN 62292 de julio 8 de 1999)

En el caso de las herencias recibidas sin ser conyuge o legitimario, o por donaciones recibidas, es exento el 20% de lo recibido, pero sin que ese clculo, en valores absolutos exceda de : 1.200 UVT x $22.054 = 26.465.000 (ver art.308 del ET) Si el activo poseido por ms de dos aos que se vendi y que por eso se tiene que declarar como ganancia ocasional era la "casa de habitacin", en ese caso, si la venta produjo utilidad, una parte de la utilidad se tomar como "ganancia ocasional no gravada", pues as lo determina el art.44 del ET.

68 69

Ganancias ocasionales gravables (65-66-67) Impuesto sobre la Renta Gravable

20,000,000

70

Descuentos Tributarios Por impuesto de renta pagado en el exterior

71

Impuesto Neto de Renta (69-70)

72

Impuesto de Ganancias Ocasionales Sobre loteras Rifas y Similares Sobre las dems Ganancias ocasionales

73

Impuesto de Remesas

74 75 76 77 78

Total Impuesto a cargo (71+72+73) Menos: Anticipo por el ao gravable 2010 Saldo a favor 2009 sin solicitud de devolucion Autorretenciones Otras retenciones Dpto del Valle del Cuca, por la lotera Empresa XYZ, nit.890.999.000, Por concepto Ventas (base: $ Empresa XYZ, nit.890.999.000, Por concepto Interseses (base: $ ) )

79 80

81 82

Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el renglon 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del Anticipo renta por el ao 2011 ao fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2011). Pero adviertase que si la declaracion 2010 es la ULTIMA a presentar por razn de que se trata de una entidad Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-76-79 mayor que cero) que se liquid durante el ao 2010, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200 may 13/87).

Total retenciones ao gravable 2010 (77+78)

Sanciones Por extemporaneidad

Total saldo a pagar (si si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0) 83 O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-82>0, escriba el resultado) 84

Notas (a) (a-1) Esos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividade Aunque contablemente la valorizacin de los bovinos est en la cuenta 1995, esa valorizacin

s se declara fiscalmente pero habra que reflejarla junto con el costo de los bovinos, y ese costo se declara en el rengln 36. (b ) Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial, y el 25% del GMF, que s fueron pagados en el ao

(c) ( d) (e) (f)

Esa diferencia se origina porque fiscalmente, y en forma opcional, se aplicaron los "reajustes fiscales" (art. 70 y 280 del ET) Adems, la cuenta contable de "Valoriz Por consignaciones que aparecen en extracto y que son consignaciones hechas por los clientes y que todava no se haban registrado en contabilidad a dic.31

Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto", y el costo fiscal de venta, en el rengln "otros costos". Adems, como el activo fijo vendido haba sido poseido por ms de dos aos, se denunciar entonces en la seccin de "Ganancias ocasional Esos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art.261 del E.T.) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un pasivo externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados

(g)

(h) (i)

El art. 287 del E.T., modificado con art. 9 de la Ley 1370 de Dic. De 2009, dispone que estos pasivos no son aceptados fiscalmente. Solo lo seran si fuesen deudas

y ganancia ocasional)

ganancia ocasional)

o que por el ao 2010 califica com "residente" ante el Gobierno colombiano

o negativo adelante). Caso

idar poner el signo negativo al comienzo

Ajustes para llegar a saldos fiscales

Saldos Fiscales a dic 31 de 2010 Parciales Totales

Ver

Se incluyen como ejemplos

(ver nota *.* al final de esta misma hoja) 753,308,000 45,000,000 1,407,466 30,335,926 4,366,752 30,133,636 21,649,956 49,036,830 264,504,356 50,025,836 499,200 17,208,610 1,036,330 17,376,362 8,532,369 30,263,636 45,000,000 1,407,466 30,335,926 4,366,752 30,133,636 21,649,956 49,036,830 211,483,000 1,665,810 29,087,896 39,740,666 1,665,810 29,087,896 39,740,666 1,665,810 29,087,896 39,740,666 87,282,000 14,962,872 11,222,154 7,481,437 8,866,268 6,649,700 4,433,137 14,962,872 11,222,154

anexo

Se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2009 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una gua o ejemplo

7,481,437

293,317,000 20,000,000 (e) 4,299,989 289,016,616 0 0 0 0 0 0 2,314,485,000 (e ) 20,000,000 2,235,378,100 114,672,774 1,021,377 2,521,500 1,350,066 0 7,174,358 631,144 (48,264,204) 14,049,000 2,049,000 (d) 5,000,000 (a) 14,049,000 0 2,251,692,000 5,483,266 (a-1) 143,274,222 (a) 1,625,313,094 112,755,062 513,624,053 0 477,791,000 18,779,000 ( 39,266,000 ( 165,000 ( 0 97,000 ( 0 ( d) d) d) d) d) 2,702,000 128,779,000 269,266,000 11,365,000 3,500,000 4,257,000 148,396,000 (81,972,000) (25,800,000)

Segn el art.268 del ET, este valor fiscal, aun para los obligados a llevar contabilidad, debe ser igual al del extracto bancario

(g)

126,868,974

0 0 0 0 0 0 0 0 0 20,000,000 0 0 0 0 0 0 0 5,351,334,000 1,708,840,000 279,532,800 33,412,130 1,126,834,897 74,578,606 40,331,591 0 313,335 19,236,167

(d) (d) (a-1)

0 54,648,000 5,483,266

1,197,778 ( i )

94,931,341 ( h ) 1,000,000 ( h ) 20,000,000 ( h ) 48,368,061 ( h ) 89,851,998 ( h )

0 0 73,680,943 0 2,947,400 33,045,136 3,961,553 20,965,343 0 0 0 0 0 0 0

Si este patrimonio lquido a diciembre 31 de 2010 (que en la prctica es el mismo de Enero 1 de 2011) supera los 1.000.000.000, y el declarante es un declarante de Renta y Complementarios, y no se encuentra en la lista de entidades o personas exoneradas de presentar el impuesto al patrimonio (ver los art. 297-1 del E.T. y ekl art. 7 del Decreto 4825 de 2010), en ese caso se deber responder por presentar la declaracin del impuesto al patrimonio establecido con las Leyes 1370 de 2009 y Decreto-Ley 4825 de diceimbre de 2010). Sin embargo, aun cuando este patrimonio lquido no supere los 1.000.000.000, habra que mirar si el contribuyente partici durante el 2010 en la creacin de cualquier forma de personas jurdicas pues en ese caso lo que dice la norma an vigente (art. 10 Ley 1430 de diciembre de 2010 y artculo 5 del Decreto Ley 4825 de 2010), es que se necesitara consolidar las riquezas a

3,642,494,000 13,675,738,000 13,675,738,045 364,160,000 240,241,531 16,247,914 84,440,184 6,569,116 0 16,092,327 268,619 300,000 300,000 0 0 0 799,000 798,741 14,040,697,000 1,095,358,000 1,095,358,283 486,000 486,000 0 486,000 0 12,944,853,000 9,228,869,000 9,228,869,124 0 0 9,228,869,000

38,293,367 (b)

Si este patrimonio lquido a diciembre 31 de 2010 (que en la prctica es el mismo de Enero 1 de 2011) supera los 1.000.000.000, y el declarante es un declarante de Renta y Complementarios, y no se encuentra en la lista de entidades o personas exoneradas de presentar el impuesto al patrimonio (ver los art. 297-1 del E.T. y ekl art. 7 del Decreto 4825 de 2010), en ese caso se deber responder por presentar la declaracin del impuesto al patrimonio establecido con las Leyes 1370 de 2009 y Decreto-Ley 4825 de diceimbre de 2010). Sin embargo, aun cuando este patrimonio lquido no supere los 1.000.000.000, habra que mirar si el contribuyente partici durante el 2010 en la creacin de cualquier forma de personas jurdicas pues en ese caso lo que dice la norma an vigente (art. 10 Ley 1430 de diciembre de 2010 y artculo 5 del Decreto Ley 4825 de 2010), es que se necesitara consolidar las riquezas a Enero 1 de 2011 de la persona jurdica formada durante el 2010 y el de sus respectivos socios. Y si al consolidar las riquezas, se observa que en conjunto s exceden los 1.000.000.000, en ese caso todos (persona jurdica y sus dueos), sin importar el patrimonio individual que posean, terminan quedando con la obligacin de responder por el impuesto al patrimonio. Consulta ms en este editorial http://www.actualicese.com/actualidad/2011/02/07/la-consolidacion-deriquezas-en-enero-1-de-2011-como-hecho-generador-del-impuesto-alpatrimonio/

977,817,000 499,966,321 53,516,488 500,000 84,640,000 48,584,423 36,201,342 95,726,306 2,694,968 37,005,787 549,403 49,810,534 32,175,680 36,445,798 0 1,262,896,000 71,593,600 (c ) 98,360,362 488,592,208 71,593,600 41,770,663 319,483,982 2,639,775 68,834,314 21,539,948 248,441,555 60,000,000 60,000,000 60,000,000 0 374,196,000 (f) 5,617,887 58,110,088 11,229,223 374,195,861 0 0 0 2,674,909,000 1,041,075,000 0 0Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", entonces este dato se obtiene automaticamente El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder el valor del rengln 57

500,000 ( c )

1,464,273

(a)

798,360

Si la declaracion arroja "prdida liquida", tal declaracion podr ser revisada por la DIAN no en 2 aos como dice el art.714 del ET, si no en 5 aos, y sin importar que el impuesto se liquide con los requisitos del beneficio de auditoria de art.689-1 (ver inciso 7 del art.147 del ET y el concepto DIAN 103121 de oct.de 2008)

0

Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", entonces este dato se obtiene automaticamente

0

1,041,075,000 500,000 1

0 0 0 0 0

0El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el renglon 60 y el 61. As es como lo controla el formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DIAN

0 0

0 1,041,075,000

21,546,000 20,000,000 (f) 1,545,924 1,545,924

7,164,000 7,163,801 ( f) 7,163,801

0

14,382,000 343,555,000

0

0 343,555,000

4,000,000 4,000,000 0

0

347,555,000 0 0 30,000,000 4,105,000 4,000,000 50,000 55,000Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impto renta",en ese caso este calculo se obtiene automticamente

34,105,000 52,284,000 2

365,734,000 0 0 0

365,734,000

0

tas por cobrar originadas en actividades productoras de renta

GMF, que s fueron pagados en el ao (ver art.115 del ET)

Adems, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos

gistrado en contabilidad a dic.31

y el costo fiscal de venta, en el s en la seccin de "Ganancias ocasionales"

do), son pasivos que no son aceptados fiscalmente

mente. Solo lo seran si fuesen deudas por intereses con el vinculado econmico

CALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL USANDO LA TABLA DEL ART.241 DEL ET Calculo del impuesto de renta y de ganancia ocasional, solo si quien usa el formulario es una perona natural colombiana (residente o no residente por el ao 2010), obligada a llevar contabilidad, los En del va o una persona natural extranjera obligada a llevar contabilidad pero que por el ao 2010 fue "residente" ante el Gobierno Colombiano de UV DIAN razn grava

Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2010Renta liquida gravable En Pesos En UVT

$ 24,555

$ 1,041,075,000 42,397.68

Ganancia ocasional gravable (distinta de loteras) En pesos En UVT Valor del impuesto de ganancias ocasionales

$-

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vease la tabla de abajo) 329,681,000.00

Rangos en UVT Desde Hasta >0 1090 >1090 1700

Tarifa Marginal 0% 19%

Instruccin para Calculo en $ del calcular impuesto en impuesto $ No tiene $0 $0 (Renta gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19%

Rangos en UVT Desde Hasta >0 1090 >1090 1700

Tarifa Marginal 0% 19%

Instruccin Calculo en $ para calcular del impuesto impuesto en $ No tiene $0 $0 (ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1090 UVT) *19% (ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% ms 116 UVT ( ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% ms 788 UVT $0

>1700

4100

28%

(Renta gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) *28% ms 116 UVT

$0

>1700

4100

28%

>4100

En adelante

33%

(Renta gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) *33% ms 788 UVT

$ 329,681,000

>4100

En adelante

33%

$0

010), obligada a llevar contabilidad, los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace conversiones En del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para ubicarlo luego en los ranglos de UVTs de la tabla para retencion en la fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN toma los resultados de la conversin utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razn, hacemos lo mismo aqu con esta conversin del valor de la renta lquida o de la ganancia gravable, de pesos, a UVT.

(nombre del contribuyente) NIT. ANEXOS DECLARACION DE RENTA AO GRAVABLE 2.010 Conciliacin entre la Renta contable y la Renta FiscalRecurdese que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Es el caso de los costos y gastos. Por tanto, si se cambian esas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que el Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas respectivas

Codigos PUC

Nombre cuentas

Valor total ao 2010 Parciales Totales 13,675,738,045

41 4120

Operacionales Industrias Manufactureras

42 No operacionales 421005 Financieros-intereses 421020 Financieros-Diferenc en camb 421040 Financieros-Desctos condicionados 421040 Comisiones-ventas directas 4215 Dividendos 425035 Reintegro provisiones 425050 Reintegro de otros costos y gastos 4295 Diversos 429543 Premios, rifas y loterias Subtotal Ingresos No operacionales

798,741 240,241,531 16,247,914 84,440,184 6,569,116 38,293,367 16,092,327 268,619 20,000,000 422,951,798

4175

Devoluciones, rebajas y descuentos Total Ingresos Netos

(1,095,358,283) 13,003,331,560

61 6120 51 5105

Costo de Ventas y Prestacin de Servicios Comercio al por mayor y al por menor Gastos operacionales de Admon De personal

(9,228,869,124)

(499,966,321)

5110 5115 5120 5125 5130 5135 5140 5145 5150 5155 5160 5195 5199

Honorarios Impuestos Arrendamientos Contribuciones Seguros Servicios Gastos Legales Mantenimiento y Reparacin Adecuaciones e instalaciones Gastos de Viajes Depreciaciones Diversos Provisiones Subtotal Gastos operacionales de Admon

(53,516,488) (1,464,273) (84,640,000) (48,584,423) (36,201,342) (95,726,306) (2,694,968) (37,005,787) (549,403) (49,810,534) (32,175,680) (36,445,798) (798,360) (979,579,683)

52 5205 5215 5220 5235 5245 5255 5260 5295

Gastos operacionales de Ventas Gastos de personal Impuestos Arrendamientos Servicios Mantenimiento y reparaciones Gastos de viaje Depreciaciones Diversos Subtotal Gastos operacionales de Ventas

(488,592,208) (98,360,362) (41,770,663) (319,483,982) (2,639,775) (68,834,314) (21,539,948) (248,441,555) (1,289,662,807)

53 5305 5310 5315 5395

Gastos no operacionales Financieros Perdida en venta y retiro de bienes Gastos extraordinarios Gastos diversos Subtotal Gastos no operacionales

(374,195,861) (5,617,887) (58,110,088) (11,229,223) (449,153,059)

Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto 54 Provisin impuesto de renta y complementarios Utilidad o perdida contable antes de impuestos Gastos Contables No deducibles fiscalmente Gasto impuestos causados Gasto provisiones de activos fijos

1,056,066,888

1,056,066,888

Mas :

99,824,635 798,360

Gastos extraordinarios (sanciones, multas) Gastos diversos Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente Menos: Ingresos contables no fiscales Reintegro de provisiones Ingresos fiscales no contables -Intereses presuntivos prestamos a socios Ingresos no gravados Dividendos

58,110,088 11,229,223 169,962,306

(38,293,367)

Mas :

300,000

Menos:

(486,000)

Menos : Gastos fiscales no contables Impuestos pagados en el ao (indus y ccio, predial, 4xmil) Deduccion especial inversion activo fijo produc.(art.158-3)

(72,093,600) (60,000,000)

Mas:

Prdidas en ventas de activos fijos poseidos por ms de dos aos (se denunciar en la seccin de ganancias ocasionales)

5,617,887

Menos: Ingresos por loterias (no se declaran en "renta" sino en "Ganancia ocasional") Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseidos por ms de dos aos Renta liquida fiscal O Prdida Lquida Fiscal

(20,000,000) 0

1,041,074,113 0

Menos: Compensaciones De excesos de renta presuntiva sobre liquida en aos anteriores De perdidas fiscales de ejercicios anteriores Renta liquida compensada

0 0 1,041,074,113

Renta Presuntiva Menos Rentas Exentas Renta liquida gravable

4,029,000 0 1,041,074,113

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional Ingreso por lotera Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao y que se haba posedo por ms de dos aos Menos: Costo y parte no gravada Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que se vendi Ganancia (o prdida) ocasional Impuesto de renta Impuesto de Ganancias ocasionales

20,000,000 1,545,924

(7,163,801)

14,382,123 (343,554,000) (4,000,000)

Utilidad (o perdida) CONTABLE despues de Impuesto

708,512,888

(nombre del contribuyente) NIT. ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS AO GRAVABLE 2010 DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA (art. 189 del E.T.) DATOS BASICOS El patrimonio a dic.31 del ao anterior (en este caso, a dic de 2009), estaba conformada por: Bienes Efectivo Cuentas por cobrar Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) Acciones en sociedades nacionales Acciones en sociedades del exterior Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrcola. Bienes raices- casa de habitacin Los dems bienes raices Muebles y enseres Activos de vairas clases, pero empleados para generar las rentas de que tratan los numerales 1,2,3,6 y 9 el art.207-2 (ver inciso 7 del art.191 del ET) Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron participar en producir rentas durante el 2010) Activos destinados a activades no explotadas durante el ao 2010 ("empresa improductiva"; ver

10,000,000 20,000,000 12,000,000 45,000,000 2,000,000 500,000,000

50,000,000 48,000,000 23,000,000Este es el caso por ejemplo de los bienes de aquellos contribuyentes afectados por la ola invernal de finales del 2010. Para saber cmo los podrn restar en la renta presuntiva, si es que deciden hacerlo, vase la instruccin del art. 3 del Decreto-Ley 128 de Enero 20 de 2011 y el literal b del art. 189 del E.T.

22,000,000

25,000,000

contribuyentes afectados por la ola invernal de finales del 2010. Para saber cmo los podrn restar en la renta presuntiva, si es que deciden hacerlo, vase la instruccin del art. 3 del Decreto-Ley 128 de Enero 20 de 2011 y el literal b del art. 189 del E.T.

C.E., Sec. Cuarta, Sent. feb. 21/2005, Exp. 14110. M.P. Ligia Lpez Daz ; tambien el dec.4123 de nov 16 de 2005) Total patrimonio bruto a dic de 2009 Deudas De todo tipo, aceptables fiscalmente Total patrimonio liquido a dic de 2009 Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos: CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2010 Patrimonio Lquido a dic 31 de 2009 Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de renta presuntiva La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones en sociedades nacionales La totalidad del valor patrimonial neto de los activos empleados para generar las rentas de que trata los numerales 1,2,3,6 y 9 del art.207-2 (ver numeral 13 del art.191 del ET) La totalidad del valor patrimonial neto de Activos destinados a activades no explotadas durante el ao 2010 ("empresa improductiva") Subtotal Menos: La totalidad del valor patrimonial bruto de: Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) Los primeros 19.000 UVT (19.000 x $24. 555= $466.545.000) de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Segn el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio lquido, estos activos se restan por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa) Los primeros 13.000 UVT (13.000 x $23.763= $319.215.000) de la casa de habitacin del declarante, si es persona natural o sucesin iliquida (Nota: Segn el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio lquido, este activo, que solo restan las personasnaturales, se restara por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)

10,000,000 767,000,000 700,000,000 67,000,000 8.74%

67,000,000

3,931,000 1,922,000

874,000 60,273,000

12,000,000

451,497,000

50,000,000

Los primeros 13.000 UVT (13.000 x $23.763= $319.215.000) de la casa de habitacin del declarante, si es persona natural o sucesin iliquida (Nota: Segn el concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del patrimonio lquido, este activo, que solo restan las personasnaturales, se restara por su valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)

Base Tarifa Subotal Mas : Rentas netas gravables que durante el 2010 hayan producido los activos excluidos del clculo Ej: Los dividendos gravables recibidos durante el 2010 de parte de las sociedades nacionales donde se posean las acciones Renta presuntiva definitiva 2010

0 3% 0

500,000

500,000

(nombre del contribuyente) NIT.Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el renglon 71 (impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del ao fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2011). Pero adviertase que si la declaracion 2010 es la ULTIMA a presentar por razn de que se trata de una entidad que se liquid durante el ao 2010, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200 may 13/87).

ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS AO GRAVABLE 2010 DETERMINACION ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2011

Si present declararin por el ao anterior (2009), indique el valor del "impuesto neto de renta" (rengln 71) que liquid en dicha declaracin Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La declaracin por el ao gravable 2010 es la primera que declaracin de renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) es el ao gravable 2010 el segundo ao que le corresponde declarar en toda su historia tributaria ? 3) es el ao gravable 2010 el tercer o posterior ao gravable que le corresponde declarar? 4) Esta declaracin de renta 2010 ser la ltima que se presenta pues se trata de la declaracin de renta de una sociedad que qued liquidada durante el 2010 (y por tanto es claro que no se tendr que prsentar una futura declaracin 2011)?

3 $ 2,000,000 2

-

Primer ao

Opcin 2 Impuesto Neto de Renta del ao 2010 25% Menos: Retenciones en la fuente 2010 Total Anticipo para el ao 2011

343,555,000 85,889,000 34,105,000

-

Segundo ao

Opcin 1 Impuesto Neto de Renta ao 2009 Impuesto Neto de Renta del ao 2010 Subtotal Promedio 50%

2,000,000 343,555,000 345,555,000 172,778,000 86,389,000

Segundo ao

Menos: Retenciones en la fuente 2010 Total Anticipo con la opcin 1 Opcin 2 Impuesto Neto de Renta del ao 2010 50% Menos: Retenciones en la fuente 2010 Total Anticipo con la opcin 2 Total Anticipo definitivo para el 2011

34,105,000

52,284,000343,555,000 171,778,000 34,105,000

137,673,000 52,284,000

Tercer o posterior ao

Opcin 1 Impuesto Neto de Renta ao 2009 Impuesto Neto de Renta ao 2010 Subtotal Promedio 75% Menos: Retenciones en la fuente 2010 Total Anticipo con la opcin 1 Opcin 2 Impuesto Neto de Renta del 2010 75% Menos: Retenciones en la fuente 2010 Total Anticipo con la opcin 2 Total Anticipo definitivo al 2011 Total Anticipo defintivo al impuesto de renta 2011

2,000,000 343,555,000 345,555,000 172,778,000 129,584,000 34,105,000

343,555,000 257,666,000 34,105,000

52,284,000