fichas sobre reforma hacendaria

ÁREA ECONÓMICA- Fundación Miguel Estrada Iturbide(FMEI)

Reforma Hacendaria ¿Cuáles son sus Propuestas?

PAQUETE ECONÓMICO 2014

Director del Área Económica: GENARO SANTANA Asesores: Agustín Romero - Diana Ávila - Hernán Ahuja - Jesús Dávalos- Mireya Landero - Sergio Mendoza 23/09/2013

PAQUETE ECONÓMICO 2014 - Propuesta de Reforma Hacendaria ÁREA ECONÓMICA, FMEI

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ÍNDICE

I. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS (CPEUM) ..................................................... 6

I.1 Temas generales, CPEUM ..........................................................................................................................................................6

I.1.1 Reconocimiento de la Pensión Universal y el Seguro de Desempleo ................................................................................................ 7

II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ................................................................................................... 8

II.1. Temas relevantes para el PAN, IVA .........................................................................................................................................8

II.1.1 IVA a Colegiaturas .................................................................................................................................................................................... 9

II.1.2 IVA del 16% a Zona Fronteriza ............................................................................................................................................................ 10

II.1.3 IVA a los alquileres e hipotecas de casa habitación .............................................................. 11

II.1.4 IVA a las importaciones de insumos de la Industria Exportadora ............................................................................................ 12

II.2. Temas Generales, IVA ............................................................................................................................................................ 13

II.2.1 Eliminación del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS) ...................................................................................... 14

II.2.2 Servicios de hotelería y conexos a turistas extranjeros .............................................................................................................. 15

II.2.3 Impuesto a las importaciones temporales de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de

Exportación (IMMEX) ....................................................................................................................................................................................... 16

II.2.4 Transportación aérea internacional .................................................................................................................................................. 17

II.2.5 Transporte público terrestre de personas ....................................................................................................................................... 18

III. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) ...................................................................................................... 19

III.1. Temas relevantes para el PAN, ISR ...................................................................................................................................... 19

III.1.1 Incremento de la tasa máxima del ISR ............................................................................................................................................ 20

III.1.2 Reducción de deducciones en ISR ................................................................................................................................................... 21


3

Índice ........................................................................................................................................................................................... 22

III.2. Temas Generales, ISR ........................................................................................................................................................... 22

III.2.1. ISR Personas Morales (empresarial) ............................................................................................................................................... 22

III.2.1.1 Deducciones .................................................................................................................................................................................... 23

III.2.1.2 Depósitos en efectivo (IDE) ......................................................................................................................................................... 24

III.2.1.3 Vales de Despensa ........................................................................................................................................................................ 25

III.2.1.4 Deducción de ingresos remunerativos otorgados a los trabajadores ............................................................................ 26

III.2.1.5 Deducciones adicionales ............................................................................................................................................................. 27

III.2.1.6 Inversión y arrendamiento de automóviles............................................................................................................................. 28

III.2.1.7 Consumos en restaurantes ......................................................................................................................................................... 29

III.2.1.8 Regímenes especiales .................................................................................................................................................................. 30

III.2.1.9 Régimen simplificado ................................................................................................................................................................... 31

III.2.1.10 Homologación de la tasa del ISR del Sector Primario con la del régimen general .................................................... 32

III.2.1.11 Estímulo fiscal a la industria cinematográfica nacional ................................................................................................... 33

III.2. Temas Generales, ISR ........................................................................................................................................................... 34

III.2.2. ISR Personas Físicas .......................................................................................................................................................................... 34

III.2.2.1 Tarifa del ISR de personas físicas con tasa del 32% ............................................................................................................ 35

III.2.2.2 Deducciones Personales ............................................................................................................................................................. 36

III.2.2.3 Medios de pago de las deducciones Personales .................................................................................................................. 37

III.2.2.4 Exención a la enajenación de casa de habitación ................................................................................................................ 38

III.2.2.5 Enajenación de parcelas y ejidos .............................................................................................................................................. 39


4

III.2.2.6 Régimen de incorporación fiscal ............................................................................................................................................... 40

III.2.2.7 Ganancias de capital de personas físicas ............................................................................................................................... 41

IV. LEY SOBRE DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE) ...................................................................................................... 42

IV.1. Temas relevantes para el PAN, IDE ...................................................................................................................................... 42

IV.1.1 Eliminación del IDE ................................................................................................................................................................................. 43

V. LEY DE PENSIÓN UNIVERSAL Y LEY DE SEGURO DE DESEMPLEO ................................................................ 44

V.1 Temas generales ..................................................................................................................................................................... 44

V.1.1 Pensión Universal y Seguro de Desempleo ........................................................................................................................................ 45

VI. LEYES DE LOS IMPUESTOS EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) Y A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO

(IDE) 46

VI.1 Temas generales, IETU-IDE ................................................................................................................................................... 46

VI.1.1 Abrogación de leyes del IETU y del IDE ............................................................................................................................................. 47

VII. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) ................................................................... 48

VII.1 Temas generales, IEPS ......................................................................................................................................................... 48

VII.1.1 Impuesto a las gasolinas destinado a las entidades federativas ................................................................................................... 49

VII.1.2 Impuestos a gasolinas y plaguicidas .................................................................................................................................................. 50

VII.1.3 Juegos con apuestas y sorteos ........................................................................................................................................................... 51

VII.1.4 IEPS a bebidas saborizadas ................................................................................................................................................................ 52

VIII. LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA (LFPRH) ......................................... 53

VIII.1 Temas generales, LFPRH ..................................................................................................................................................... 53

VIII.1.1 FORTALECIMIENTO DE LA LFPRH ................................................................................................................................................ 54


5

IX. LEY DE INGRESOS SOBRE HIDROCARBUROS Y REFORMAS A LAS LEYES FEDERAL DE PRESUPUESTO

Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA, GENERAL DE DEUDA PÚBLICA Y DE PETRÓLEOS MEXICANOS ............... 55

IX.1 Temas generales, Reforma Energética ................................................................................................................................. 55

IX.1.1 Reforma energética ................................................................................................................................................................................ 56

X. LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN (TIGIE) ............................... 57

X.1 Temas generales, TIGIE .......................................................................................................................................................... 57

X.1.1 Modificaciones arancelarias a la TIGIE ............................................................................................................................................ 58

XI. LEY DE COORDINACIÓN FISCAL (LCF) ................................................................................................................ 59

XI.1 Temas generales, LCF ............................................................................................................................................................ 59

XI.1.1 Federalismo fiscal ................................................................................................................................................................................. 60

XII. LEY DE COORDINACIÓN FISCAL (LCF) Y LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (LGCG) . 62

XII.1 Temas generales, LCF y LGCG ............................................................................................................................................ 62

XIII. LEY GENERAL DE SALUD (LGS) ........................................................................................................................... 64

XIII.1 Temas generales, LGS ......................................................................................................................................................... 64

XIII.1.1 Sistema de Protección Social en Salud ........................................................................................................................................ 65

XIV. LEY ADUANERA (LA) ........................................................................................................................................... 67

XIV.1 Temas generales, LA ........................................................................................................................................................... 67

XIV.1.1 Mejoras a la Ley Aduanera .............................................................................................................................................................. 68

XV. LEY GENERAL DE DERECHOS (LGD) ................................................................................................................... 69

XV.1 Temas generales, LGD .......................................................................................................................................................... 69

XV.1.1 Pago de derechos de agua, minería y espectro radioeléctrico ...................................................................................................... 70


6

ÍNDICE

I. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

(CPEUM)

I.1 Temas generales, CPEUM


7

ÍNDICE

I.1.1 Reconocimiento de la Pensión Universal y el Seguro de Desempleo

¿Qué se

propone?

Establecer dos

nuevos derechos:

- El derecho de los adultos mayores a

contar con una Pensión

Universal y;

- El derecho de los trabajadores a contar con un

Seguro de Desempleo.

¿ESTA PROPUESTA QUÉ CAMBIOS IMPLICA A LA LEY?

- Se acompañan de reformas a las leyes reglamentarias y reformas a las leyes de seguridad social.

¿CUÁLES SON SUS DISPOSICIONES?

1. Los derechos fundamentales de los adultos mayores, estableciendo la obligación del Estado mexicano de proteger sus derechos.

2. Prever que las personas que cumplan 65 años a partir del año 2014 gozarán del nuevo derecho reconocido en la Constitución.

3. Garantizar a todos los trabajadores del sector formal que caigan en situación de

desempleo, un mecanismo que evite el detrimento en el nivel de vida de sus familias y les permita reinsertarse al mercado laboral formal.

- Se reforma el artículo 123, apartado A, fracción XXIX con el objeto de eliminar la mención al seguro de cesación involuntaria del trabajo


8

ÍNDICE

II. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

II.1. Temas relevantes para el PAN, IVA


9

ÍNDICE II.1.1 IVA a Colegiaturas

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar las

exenciones a los

servicios de

enseñanza privada y

aplicar tasa del 16%

¿QUÉ BUSCA LA PROPUESTA?

- El Gobierno Federal busca recaudar 11 mil millones de pesos por concepto de colegiaturas.

¿ES CONSISTENTE?

- No obstante lo anterior, de acuerdo con la Federación de Instituciones Mexicanas Particulares de Educación Superior (FIMPES) tendría que gastar 22 mil millones de pesos para asegurar un lugar en las instituciones públicas para los 400 mil estudiantes que tendrían que dejar de estudiar en las instituciones particulares de educación media superior y superior.

- La mayor parte de la deserción, sería en bachilleratos e instituciones de

educación superior privadas, donde las colegiaturas son más altas.

- La FIMPES calcula que con un IVA de 16%, entre un 25% y 30% de los padres

de familia no podrán pagar un aumento en el costo de las colegiaturas.

- La Iniciativa contradice la propia meta del Gobierno Federal de lograr una cobertura educativa universitaria del 40%. En la actualidad, la cobertura llega al 30%, pero con un IVA del 16% se desmotivan los esfuerzos de los padres de familia.


10

ÍNDICE II.1.2 IVA del 16% a Zona Fronteriza

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar la tasa

preferencial de

11% vigente en la

región fronteriza,

para incrementarla

a 16%.

¿LA PROPUESTA IMPORTA?

- La región binacional MEX, Norte – EUA, Sur es la más importante y dinámica del mundo, con más de 83 millones de habitantes de manera conjunta ocupa en el orbe el cuarto lugar en materia económica.

- El valor del comercio bilateral entre México y Estados Unidos en el 2012 se estimó en 490 mil millones de dólares.

¿EN QUÉ SENTIDO AFECTARÍA?

- Esta región tiene 51 puntos fronterizos, 32 puentes federales y 7 rutas de ferrocarril lo que la coloca como la frontera más transitada del mundo con más de 350 millones de personas que la cruzan cada año.

- En Acción Nacional estamos convencidos que esta propuesta provocará una fuerte

contracción económica en las ciudades de las fronteras y una pérdida de competitividad,

- Por ejemplo, una persona residente de una ciudad fronteriza en el norte de nuestro

país, paga actualmente un impuesto al consumo del 11%, mientras que en las ciudades de fronterizas de Estados Unidos este mismo impuesto es del 8.25%. De elevarse la tasa al 16%, ésta sería del doble de la de nuestro vecino del Norte, ocasionando una fuga de divisas y consumidores nacionales al otro lado de la frontera, trasladándose el impuesto esperado a los Estados Unidos y repercutiendo severamente en la generación de empleos en la región.


11

ÍNDICE II.1.3 IVA a los alquileres e hipotecas de casa habitación

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar la exención

a la enajenación y

arrendamiento de

casa habitación, así

como a los intereses

que se paguen en

créditos

hipotecarios.

¿EN QUÉ CONSISTE?

- Se elimina la exención de la enajenación de casa habitación y la renta que pueden ser propiedades que no necesariamente son de alto valor y que son adquiridas o rentadas por la población de clase media y clase baja, como casas de interés social por ejemplo y se grava con IVA los intereses hipotecarios.

¿IMPACTA EL BOLSILLO DE LOS MEXICANOS?

- SI, tiene un impacto directo porque a pesar de que los constructores pueden hacer uso del mecanismo de acreditación del impuesto, se gravarán los intereses del crédito hipotecarios y se grava la renta.

- De aprobarse la propuesta, en todos los créditos hipotecarios -bancarios, del INFONAVIT o del FOVISSSTE- se pagará IVA sobre comisiones e intereses, no

sobre capital (no IVA sobre el total del crédito).


12

ÍNDICE II.1.4 IVA a las importaciones de insumos de la Industria Exportadora

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar la exención

del IVA a la

importación de

insumos para la

industria

exportadora y

aplicar el 16% de

impuesto.

¿A QUIÉNES AFECTA?

- Afecta a la industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación que cuenta con más de 6,300 establecimientos adscritos al Programa IMMEX en todo el país.

- El 60% de los establecimientos registrados se concentra básicamente en los estados de la frontera norte del país.

- Emplean más de 2 millones 348 mil personas. - Al mes de mayo del presente año, tuvieron ingresos por más de 270 mil millones

de pesos.

¿CÓMO AFECTA?

- Se propone aplicar un 16% de IVA a las importaciones de insumos para esta industria, por lo que se considera tendrá un impacto negativo para el desarrollo de la industria, y en la generación de empleos.

- De concretarse la aplicación del impuesto a las importaciones de insumos, se tendrá

un impacto devastador en la competitividad de esta industria, y afectará en general al sector exportador.


13

ÍNDICE

II.2. Temas Generales, IVA


14

ÍNDICE II.2.1 Eliminación del Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS)

¿Qué modifica en

la ley?

Elimina de la Ley del

IVA, los artículos,

2o.-C y 43, fracción

IV, cuarto párrafo y

modificar el segundo

párrafo del inciso b)

de la fracción X del

artículo 15 de dicha

ley.

¿POR QUÉ SE ELIMINAN LOS REPECOS?

- Se elimina el actual régimen de REPECOS en congruencia con la propuesta presentada para expedir una nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta.

- Pertinente de acuerdo con el Ejecutivo Federal debido a que el tratamiento previsto en ambos ordenamientos tienen una clara correspondencia.

¿CÓMO ES ESTO, QUÉ ALCANCE TIENE?

- La eliminación del citado régimen, resulta constitucional ya que su establecimiento en todo momento fue una decisión de política tributaria, que atendía a un fin extra fiscal de estímulo a este sector de los contribuyentes y, en cambio, se estima necesario que todos los contribuyentes paguen el IVA bajo el régimen general, eliminando privilegios y haciendo así que la tributación sea más eficiente y justa al sujetarse todos a las mismas obligaciones.

- De igual forma, en términos de lo previsto en el artículo 2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, mismo que regula el mencionado régimen para efectos del citado impuesto, se trata de un régimen optativo, lo que permite afirmar que dicho régimen era un beneficio otorgado por el Poder Legislativo a los contribuyentes, de ahí que resulte constitucional su derogación.


15

ÍNDICE II.2.2 Servicios de hotelería y conexos a turistas extranjeros

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar el

tratamiento de

exportación con

derecho a aplicar la

tasa del 0% a la

prestación de los

servicios de hotelería

y conexos realizados

por empresas

hoteleras a turistas

extranjeros.

¿QUIÉNES PAGARÍAN ESTE IMPUESTO?

- Turistas extranjeros que ingresen al país para participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México, ya que la realización de tales eventos deben ser gravados al tratarse de servicios aprovechados en territorio nacional.

¿CÓMO FUNCIONA ACTUALMENTE?

- Hoy se encuentran sujetos a la tasa del 0% los servicios de alojamiento, transportación de ida y vuelta del hotel a la terminal de autobuses, puertos y aeropuertos, los alimentos y bebidas.

- También incluye tasa 0% el uso temporal de los centros de convenciones y de exposiciones, así como los servicios complementarios que se proporcionen dentro de las instalaciones de dichos lugares para realizar convenciones, congresos, exposiciones o ferias.

- Considerando que en los congresos, convenciones, exposiciones o ferias realizadas en

México no participan exclusivamente residentes en el extranjero, y que para fiscalizar esta medida sería necesario prorratear los gastos para determinar la proporción que corresponde estrictamente a residentes en el extranjero, se caería en una elevada complejidad administrativa.

¿QUÉ SE PUEDE HACER?

- Se propone no dar el tratamiento de exportación a los servicios de hotelería y conexos prestados a residentes en el extranjero que ingresen al país para participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en México.


16

ÍNDICE II.2.3 Impuesto a las importaciones temporales de la Industria Manufacturera, Maquiladora y

de Servicios de Exportación (IMMEX)

¿Qué implica la

propuesta?

Gravar las

importaciones

temporales IMMEX,

depósito fiscal

automotriz, recinto

fiscalizado y recinto

fiscalizado

estratégico.

¿POR QUÉ ESTA PROPUESTA?

- El Ejecutivo Federal plantea una estructura tributaria equitativa que no distinga entre sectores de la producción, por lo que se propone eliminar la exención del IVA a la introducción temporal de mercancías.

- Se pretende cerrar los espacios para las prácticas de elusión y evasión fiscales, que promueva la competitividad, que no generen distorsiones en la obtención de recursos y que permita retomar plenamente el control de la administración tributaria sobre el IVA.

¿QUÉ ESTABLICIMIENOS INCLUYE Y EN QUÉ CASOS?

- En materia del Depósito Fiscal Automotriz, Recinto Fiscalizado y Recinto Fiscalizado Estratégico, se propone establecer que también se considerará introducción de bienes al país, cuando éstos se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación;

- De depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de

vehículos. - De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto

fiscalizado estratégico, excepto cuando se trate de mercancías nacionales o nacionalizadas que no hayan sido consideradas como exportadas en forma previa para ser destinadas a los regímenes aduaneros mencionados.


17

ÍNDICE II.2.4 Transportación aérea internacional

¿Qué implica la

propuesta?

Homologar el

tratamiento en la

transportación aérea

internacional para

que se pueda

acreditar al 100% el

impuesto

trasladado que

reúna los requisitos

exigidos por la ley

¿CÓMO SE LLEVARÍA A CABO LA PROPUESTA?

- Se busca que en el transporte internacional de bienes también se pueda considerar como prestación de servicios el 25% y como exportación el 75%.

¿PUEDEN AHONDAR EN ESTO?

- Actualmente la transportación internacional aérea de personas, prestada por residentes en el país, se considera exportación de servicios sujeta a la tasa del 0% por la parte del servicio que no se considera prestada en territorio nacional.

- Todo el servicio se encuentra gravado como exportación a la tasa del 0%, pero como consecuencia de que el transporte aéreo internacional únicamente se considera prestado en un 25% en territorio nacional, sólo a ese porcentaje se le aplica la tasa del 0% y el 75% restante no es objeto del impuesto.

- Los prestadores del servicio únicamente pueden acreditar el 25% del impuesto

que les trasladen sus proveedores en la adquisición de bienes y servicios necesarios para la prestación de dicho servicio.

¿HAY ALGÚN INVONVENIENTE LEGAL?

- Al respecto, la SCJN se ha pronunciado en el sentido de que es procedente el acreditamiento de la totalidad del impuesto trasladado a los residentes en territorio nacional.

- Lo anterior, también resulta acorde con el tratamiento fiscal que se establece en diversos convenios bilaterales sobre transporte aéreo.


18

ÍNDICE II.2.5 Transporte público terrestre de personas

¿Qué implica la

propuesta?

Precisar que

únicamente se

mantendrá exento

del pago del IVA el

transporte público

terrestre de

personas, prestado

exclusivamente en

áreas urbanas,

suburbanas o en

zonas

metropolitanas.

¿POR QUÉ ESTA ACOTACIÓN EN LA LEY?

- Se plantea modificar la fracción V del artículo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para ampliar la base del IVA al eliminar la exención al servicio de transporte público foráneo de pasajeros.

¿EN QUE SE SUSTENTA LA PROPUESTA?

- El trasporte público terrestre de personas, prestado exclusivamente en áreas urbanas, suburbanas o zonas metropolitanas, se estima que debe permanecer exento en todas sus modalidades, incluyendo al servicio ferroviario.

- La importancia del transporte público terrestre de pasajeros urbano y suburbano es

que en promedio el 87% del gasto corriente en transporte corresponde a esta modalidad.

- Existe una mayor movilidad de los hogares de mayores ingresos y se da

principalmente a través del automóvil.


19

ÍNDICE

III. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

III.1. Temas relevantes para el PAN, ISR


20

ÍNDICE III.1.1 Incremento de la tasa máxima del ISR

¿Qué implica la

propuesta?

Aumentar la tasa del

ISR para personas

físicas aplicable a

contribuyentes con

ingresos anuales

superiores a 500 mil

pesos.

¿QUÉ RELEVACIA TIENE LA PROPUESTA?

- La miscelánea fiscal presentada por el Gobierno Federal basa su sistema de recaudación en el incremento del ISR a personas físicas.

¿A QUIÉNES AFECTA EL IMPUESTO?

- Impacta directamente en aquellas personas físicas que ganan en promedio 40 mil pesos mensuales.

- Se generaría una mayor carga tributaria a la clase media y se seguiría gravando al contribuyente cautivo, no a las personas que siguen sin pagar impuestos.

- Resulta una medida recaudatoria y no encaminada a ampliar la base de

contribuyentes.

¿EL IMPUESTO ES PARA LOS QUE TIENEN MÁS?

- No se consideró elevar el umbral de ganancias a 1 millón de pesos, para que verdaderamente paguen más los que ganan más y no sólo sea la clase media la más afectada.

- El rango de ingresos no corresponde a los de mayores ingresos. Por lo que el

impuesto en comparación con los estándares internacionales resulta excesivo. - En Acción Nacional estamos a favor de eliminar los privilegios en materia de

regímenes especiales y no en cargar la recaudación en la clase media.


21

ÍNDICE III.1.2 Reducción de deducciones en ISR

¿Qué implica la

propuesta?

Limitar las

deducciones por

concepto de ISR

¿QUE SERÁ DEDUCIBLE?

- Se limitan las deducciones personales a dos salarios mínimos anuales o a 10% de los ingresos del individuo, la que sea menor.

- Ya no serán deducibles las aportaciones para fondos de pensiones y

jubilaciones, sino hasta que se paguen efectivamente a la persona física. - En el caso de remuneraciones pagadas a trabajadores, sólo será deducible el

equivalente a 41% de lo que se entregue al trabajador por concepto de previsión social, cajas y fondos de ahorro, liquidaciones, gratificación anual, horas extras y en general todos los ingresos exentos para los trabajadores.

¿ACCIÓN NACIONAL COINCIDE CON LA PROPUESTA?

- Además del incremento al ISR de 30% a 32% para personas físicas que ganen más de 500 mil pesos, el Ejecutivo Federal plantea limitar las deducciones personales.

- La medida tiene un doble efecto en los ingresos netos de los trabajadores, por lo que Acción Nacional no está de acuerdo con la propuesta y buscará las medidas necesarias para no afectar a nuestra clase media.


22

ÍNDICE

III.2. Temas Generales, ISR

III.2.1. ISR Personas Morales (empresarial)


23

ÍNDICE III.2.1.1 Deducciones

¿Qué implica la propuesta?

Eliminar la posibilidad de deducir en forma inmediata el valor presente de las inversiones.

Eliminar aquellas disposiciones que permiten

deducir en un sólo ejercicio el 100% de la inversión realizada en la adquisición de dichos

activos

Eliminar la deducción de Aportaciones a Fondos de Pensiones y Jubilaciones para que ésta solo

pueda deducirse en el momento en que la empresa realice una erogación real a favor de sus

trabajadores.

Que la deducción de bienes ofrecidos en donación sea de básicos para la subsistencia

humana en materia de alimentación, vestido, vivienda y salud.

Establecer un tope máximo a la deducción por los donativos que los contribuyentes efectúen a

favor de la Federación, las entidades federativas, los municipios, o sus organismos

descentralizados.

¿POR QUÉ ESTAS MODIFICACIONES?

- La deducción inmediata permite diferir el pago del ISR que pretende gravar la variación patrimonial, por lo que no ha probado ser una forma eficiente en cambio. Por lo tanto, se propone que el valor de las inversiones debe ser deducible a través de los años de la vida útil del bien y no de forma inmediata.

- Aunado a lo anterior, se considera adecuado eliminar aquellas disposiciones que permiten deducir en un sólo ejercicio el 100% de la inversión realizada en la adquisición de dichos activos (se mantiene la deducción en forma inmediata y hasta por el 100% de las inversiones que se efectúen en bienes inmuebles ubicados en las zonas de monumentos históricos de las ciudades de México, Mazatlán, Mérida, Morelia, Oaxaca de Juárez, Puebla de Zaragoza y Veracruz).

- El régimen de deducción de aportaciones a fondos de pensiones y

jubilaciones implica un gasto fiscal que erosiona la base del ISR empresarial y no procura la simetría del impuesto.

- La deducción de bienes ofrecidos en donación ha permitido que los

contribuyentes puedan ofrecer en donación todo tipo de bienes, incluso aquéllos que por disposición de otro ordenamiento legal no pueden ser enajenados.


24

ÍNDICE III.2.1.2 Depósitos en efectivo (IDE)

¿Qué implica la

propuesta?

Que la nueva Ley del

ISR establezca la

obligación para las

instituciones del

sistema financiero de

informar una vez al

año, sobre los

depósitos en

efectivo que reciban

los contribuyentes en

cuentas abiertas a su

nombre cuando el

monto acumulado

supere los

$15,000.00

mensuales.

¿CÓMO SE PIENSA APLICAR?

- La información constituye una base de datos importante que las autoridades hacendarias necesitan a fin de fiscalizar adecuadamente las operaciones llevadas a cabo por los contribuyentes en el sistema financiero.

- No implica una carga adicional para las instituciones financieras debido a que actualmente cuentan con la infraestructura y medios para cumplirla en los términos señalados.

- No genera duplicidad de información para los contribuyentes, dado que no se

exigiría información que ya estuviera en poder de las autoridades, en términos de los requerimientos previstos en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.


25

ÍNDICE III.2.1.3 Vales de Despensa

¿Qué implica la

propuesta?

Qué los vales de

despensa sean

deducibles siempre que

se otorguen a través de

monederos

electrónicos

autorizados por el SAT.

¿QUÉ SON LOS VALES?

- Los vales de despensa son una prestación de previsión social a favor de los trabajadores, por lo que constituyen un ahorro.

¿POR QUÉ SE FISCALIZAN?

- Al ser considerados una previsión social deben sujetarse a requisitos, modalidades y límites para su deducción, en términos de la Ley del ISR.

- Se logrará un control de quién es el beneficiario efectivo de los vales y se

asegurará que sea él quien los utilice.

- Se pretende evitar que los vales de despensa se utilicen indebidamente como un instrumento de cambio o de transacción comercial.


26

ÍNDICE III.2.1.4 Deducción de ingresos remunerativos otorgados a los trabajadores

¿Qué implica la

propuesta?

Acotar la deducción de

las erogaciones por

remuneraciones que a

su vez sean ingreso para

el trabajador

considerados total o

parcialmente exentos por

la Ley del ISR

¿QUÉ CONCEPTOS ESTÁN CONSIDERADOS?

- Algunos de los conceptos de gasto-ingreso que estarían sujetos a este límite son la previsión social, cajas y fondos de ahorro, pagos por separación, gratificación anual, horas extras, prima vacacional y dominical, participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) de las empresas.

- Ahora, sólo procederá la deducción de hasta el 41% de las remuneraciones exentas otorgadas al trabajador.

¿QUÉ CON QUE HAYA ASIMETRÍAS?

- Los efectos de las asimetrías en el ISR resultarían particularmente perjudiciales para la recaudación ante la propuesta de desaparición de los impuestos mínimos y de control que se presenta.

- El porcentaje guarda relación entre la tasa del IETU que se deroga y la tasa del ISR empresarial.

- Con la medida se recupera la base gravable del ISR y además se reduce la

asimetría fiscal.


27

ÍNDICE III.2.1.5 Deducciones adicionales

¿Qué se

propone?

Considerar como no

deducibles las

cuotas de seguridad

social del trabajador

pagadas por el patrón

¿POR QUÉ NO SE PODRÁN DEDUCIR LAS CUOTAS?

- La medida se considera importante porque la Ley del ISR vigente permite la deducción de las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores.

¿QUÉ BENEFICIOS SE PLANTEAN?

- Este tratamiento representa un doble beneficio, al no estar gravado como ingreso y ser deducible, lo que rompe el principio de simetría fiscal, y erosiona la base del ISR.

- Se elimina también la inequidad entre empresas respecto a la determinación de la

deducción de los pagos de salarios y demás prestaciones que con motivo de la relación laboral se otorgan a sus trabajadores, así como de las aportaciones establecidas en las leyes de seguridad social correspondientes.


28

ÍNDICE III.2.1.6 Inversión y arrendamiento de automóviles

¿Qué implica la

propuesta?

Ajustar el monto deducible de inversión en

automóviles hasta 130 mil pesos por

unidad sin IVA.

Ajustar el monto de la renta de

automóviles a 200 pesos diarios por

unidad.

¿QUÉ CONSECUENCIAS TIENE LA PROPUESTA?

- Esta deducción no impide que los contribuyentes puedan adquirir vehículos de mayor valor, pues el esquema permite que se deduzca la inversión de cualquier automóvil hasta por el límite establecido, quedando sólo el excedente de la inversión como un costo no deducible.

- Se busca reducir la erosión de la base gravable que representa esta deducción.

¿AFECTA A LA INDUSTRIA AUTOMOTRIZ?

- Se argumenta que la propuesta no tendría un impacto directo en la industria automotriz, toda vez que en el pasado se ha observado que la modificación en el límite de la deducción no guarda una correlación con el aumento de la venta de automóviles.


29

ÍNDICE III.2.1.7 Consumos en restaurantes

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar la deducción de

los consumos hasta por un

monto del 12.5% del pago

realizado.

¿HOY QUIÉN SE BENEFICIA?

- La ley del ISR vigente permite que los contribuyentes personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales realicen la deducción de los consumos en restaurantes.

¿POR QUÉ SE ELIMINA LA DEDUCCIÓN?

- Se busca evitar abusos de los contribuyentes por consumos en restaurantes que no corresponden a los gastos necesarios para la realización de su actividad.


30

ÍNDICE III.2.1.8 Regímenes especiales

¿Qué implica la

propuesta?

Eliminar el Régimen de Sociedades

Cooperativas de Producción, Sociedades

Inmobiliarias de Bienes Raíces (SIBRAS),

Desarrolladores inmobiliarios y

fabricantes de bienes de largo proceso de

producción y la Deducción de gastos

de exploración del sector minero.

¿POR QUÉ ESTOS REGÍMENES PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS?

- El tratamiento especial permite que la sociedad cooperativa no pague el ISR como una persona moral sino que calcula el ISR de cada uno de sus socios, difiriendo el pago del ISR hasta el ejercicio fiscal en que se distribuye la utilidad.

¿POR QUÉ SE MODIFICAN?

- Su permanencia debilita y complica la estructura y diseño del principal impuesto directo del sistema tributario.

- Genera distorsiones en las decisiones de los agentes económicos, reducen la base gravable y la recaudación, hacen compleja la fiscalización, provocan inequidad entre los contribuyentes y crean espacios para la evasión y elusión fiscales.

- El Ejecutivo Federal observa que las SIBRAS han utilizado el esquema únicamente

para el diferimiento del pago de impuestos. - El tratamiento provoca que se distorsione la base del ISR al no existir una simetría

fiscal entre el ingreso generado y las deducciones realizadas por el contribuyente, así como el diferimiento del ISR que realmente se va generando, con la consecuente disminución de la recaudación.


31

ÍNDICE III.2.1.9 Régimen simplificado

¿Qué propone?

Propone su eliminación así como

los beneficios de exención, tasa reducida

y facilidades administrativas

(exclusivamente al autotransporte terrestre

de carga o de pasajeros; a actividades

agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras).

¿CÓMO FUNCIONA?

- Actualmente opera sobre una base de efectivo, en el que las inversiones se pueden deducir como gasto siempre que los ingresos anuales de los contribuyentes no excedan de 10 millones de pesos.

- La iniciativa no contempla que las personas físicas y morales que a la entrada en vigor de la nueva Ley del ISR integraban un coordinado, continúen cumpliendo sus obligaciones fiscales a través de la persona moral como consecuencia de los grupos de contribuyentes que aun presentan diversas dificultades organizativas.

¿QUÉ RAZONES HAY PARA ELIMINARLO?

- Genera inequidad, ya que contribuyentes que obtienen un monto de utilidad igual, al pertenecer a distintos sectores de actividad, enfrentan cargas fiscales diferentes.

- Los beneficios actuales afectan la neutralidad del sistema tributario, toda vez que introducen distorsiones que hacen que la inversión no necesariamente se destine a aquellas actividades en donde resulta más productiva.


32

ÍNDICE III.2.1.10 Homologación de la tasa del ISR del Sector Primario con la del régimen general

¿Qué implica la

propuesta?

Homologar la tasa del

ISR del Sector

Primario con la del

régimen general

¿QUÉ SE LOGRARÍA CON LA PROPUESTA?

- La medida otorga un tratamiento más igualitario entre el sector primario y el régimen general y se erradican controversias.

¿DE ACUERDO CON EL EJECUTIVO CUÁLES SON SUS BENEFICIOS?

- La eliminación de la reducción del ISR en un 30% en relación con los contribuyentes del régimen general;

- La eliminación de la exención en el ISR para las personas morales hasta por

20 s.m. anuales del área geográfica del contribuyente por cada uno de sus socios o asociados, siempre que no exceda de 200 veces el salario mínimo correspondiente al área geográfica del Distrito Federal;

- Eliminación de la exención en el ISR para personas físicas hasta por un nivel de

ingresos de 40 salarios mínimos anuales del área geográfica del contribuyente; - Eliminación de la posibilidad de aplicar una serie de facilidades

administrativas para la comprobación de erogaciones sin comprobantes

fiscales, entre otros.


33

ÍNDICE III.2.1.11 Estímulo fiscal a la industria cinematográfica nacional

¿Qué se quiere

con la

propuesta?

Hacer más eficiente la

operación y la

efectividad del estímulo

fiscal, así como evitar el

incremento en los

precios de los bienes y

servicios utilizados para

la producción

cinematográfica.

¿CÓMO SE DARÍA EL BENEFICIO?

- Se busca incorporar como a los proyectos de inversión para la distribución de películas cinematográficas nacionales, aplicándoles las mismas disposiciones que se utilizan para otorgar el estímulo fiscal a la producción cinematográfica nacional.

- Se reducen los periodos para la entrega del estímulo fiscal a dos veces, con el fin

de evitar la sobredemanda que se presenta al otorgar todo el recurso en un solo periodo.

- Es necesario limitar el apoyo a 2 millones de pesos por proyecto, en el caso de la distribución de películas cinematográficas nacionales. No obstante, en el caso de que una misma película sea apoyada por varias distribuidoras se podrá otorgar el estímulo a un máximo de dos personas.

- Se necesita apoyar a los proyectos de inversión para la distribución de películas cinematográficas nacionales, ampliando el monto del estímulo fiscal a 650 millones de pesos, de los cuales 50 millones de pesos serán destinados a este tipo de proyectos de inversión.


34

ÍNDICE

III.2. Temas Generales, ISR

III.2.2. ISR Personas Físicas


35

ÍNDICE III.2.2.1 Tarifa del ISR de personas físicas con tasa del 32%

¿Qué implica la

propuesta?

Adicionar un nuevo

tramo a la tarifa del ISR

de personas físicas,

aplicable para las

personas físicas con

ingresos gravables

superiores a 500 mil

pesos anuales con una

tasa marginal de 32%.

¿POR QUÉ UNA TASA MAYOR?

- Los impuestos deben ser progresivos, es decir, quienes tienen una capacidad de pago superior, deben contribuir en una mayor proporción al financiamiento de los gastos públicos.

¿QUÉ RAZONES DA EL EJECUTIVO FEDERAL?

- La tasa propuesta “no es excesiva”, así, se evita introducir elementos que eviten el funcionamiento eficiente de la economía o que deterioren la competitividad de México.

- La medida no afecta a las personas de ingresos bajos y medios en el país, toda vez que no implicaría un incremento en la carga tributaria de la mayor parte de la población


36

ÍNDICE III.2.2.2 Deducciones Personales

¿Qué

implica la

propuesta?

Limitar el monto

máximo de las deducciones

personales

¿QUÉ TIPO DE DEDUCCIONES AFECTA?

- Deducciones personales realizadas por una persona física al año a la cantidad que resulte menor entre el 10% del ingreso anual total del contribuyente, incluyendo ingresos exentos, y un monto equivalente a 2 salarios mínimos anuales correspondientes al área geográfica del Distrito Federal.

¿CUÁL ES SU ESTATUS Y QUÉ SE BUSCA?

- La aplicación de estas deducciones personales frecuentemente da lugar a la determinación de un saldo a favor en relación con el impuesto pagado o retenido en forma provisional.

- El número de este tipo de deducciones se ha duplicado de 5 a 10, a la vez que su monto se ha incrementado significativamente

- Entre 2003 y 2011 el monto de las deducciones personales que declararon los

contribuyentes creció alrededor de 270% en términos reales.

- Se busca lograr un sistema más progresivo y justo, toda vez que el beneficio que otorgan las deducciones personales se concentra en forma desproporcionada en aquellos contribuyentes de mayor capacidad económica.


37

ÍNDICE III.2.2.3 Medios de pago de las deducciones Personales

¿Qué implica la

propuesta?

Establecer como requisito para su

deducibilidad por pagos de honorarios médicos, dentales y

gastos hospitalarios, así como de

transportación escolar se realicen a través del

sistema financiero.

¿MÁS REQUISITOS PARA DEDUCIR?

- Los pagos en efectivo de estos gastos impiden a las autoridades fiscales identificar la veracidad de estas operaciones y determinar si en realidad tienen derecho a ser beneficiados con la deducción.

¿CUÁL ES EL OBJETIVO?

- Se busca otorgar mayor certeza a la autoridad fiscal de que los beneficiados de las deducciones aludidas son efectivamente los sujetos que se encuentran en los supuestos previstos y que las deducciones correspondan exclusivamente a los pagos por los conceptos descritos en la norma tributaria.

- Sin embargo, se propone establecer que las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones utilizando los servicios de las instituciones que componen el sistema financiero, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales en las que no existan servicios financieros.


38

ÍNDICE III.2.2.4 Exención a la enajenación de casa de habitación

¿Qué implica la

propuesta?

Reducir el límite de la

exención a la

enajenación de casa

habitación de 1.5

millones de UDIS a 250

mil UDIS

(aproximadamente 1.2

millones de pesos),

debiendo pagar el

contribuyente por el

excedente el impuesto

correspondiente.

¿CUÁL ES EL LÍMITE ACTUAL?

- Actualmente el límite de UDIS equivale a aproximadamente 7.4 millones de pesos, lo cual resulta elevado.

¿POR QUÉ SE REDUCE EL LÍMITE?

- De acuerdo con el reporte de la Sociedad Hipotecaria Federal sobre las características de los mercados estatales según los precios de 2012, muestra que el precio medio de la vivienda en 2012 fue de 513 mil pesos, observándose el mayor precio medio de la vivienda en el Distrito Federal, el cual se ubica en un millón de pesos.

- Es necesario reducir el costo recaudatorio de esta exención y asignar en

forma más eficiente el beneficio hacia aquellas personas físicas de menores ingresos.

- Se estima que poco menos del 10% de las enajenaciones de casa habitación tienen un valor superior al límite propuesto, de manera que la medida incrementaría la recaudación de los contribuyentes de mayores ingresos, fortaleciendo con ello la progresividad del ISR.


39

ÍNDICE III.2.2.5 Enajenación de parcelas y ejidos

¿Qué implica la

propuesta?

Abrogar la exención por la enajenación de derechos parcelarios.

Establecer como requisito para que

dicha enajenación esté exenta, que el

enajenante acredite que es la primera

transmisión que realiza y proporcione la

documentación que lo acredite como el

ejidatario original o titular de los derechos

comuneros.

¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE ESTA MEDIDA?

- Los inversionistas inmobiliarios han abusado de esta exención haciéndose pasar por ejidatarios o titulares de derechos comuneros

- La finalidad es que el monto no percibido por el Estado, pueda ser utilizado

por el ejidatario para mejorar su situación económica.


40

ÍNDICE III.2.2.6 Régimen de incorporación fiscal

¿Qué implica la

propuesta?

Sustituir el Régimen

Intermedio y el

REPECO por un

Régimen de

Incorporación que

prepare a las

personas físicas para

ingresar al régimen

general

¿QUÉ SE QUIERE CON LA PROPUESTA?

- Iniciar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas con actividades empresariales y puedan cumplir fácilmente con sus obligaciones tributarias.

¿CÓMO FUNCIONARÍA?

- Sustituiría el régimen aplicable por las personas físicas con actividades empresariales con ingresos de hasta 4 millones de pesos anuales, esto es, el Régimen Intermedio y el Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS).

- El régimen de REPECOS permite que se rompa la cadena de comprobación fiscal y se generan espacios para la evasión y la elusión fiscales, los cuales han sido aprovechados por algunos contribuyentes que indebidamente tributan como REPECOS.

- Se ha comprobado de manera técnica que el límite de 2 millones de pesos es muy amplio, lo que fomenta el enanismo fiscal al ser aprovechado por unidades económicas con mayor capacidad contributiva.


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ÍNDICE III.2.2.7 Ganancias de capital de personas físicas

¿Qué implica la

propuesta?

Establecer de forma

cedular el pago del ISR,

aplicando una tasa del

10% sobre la ganancia

que obtengan las

personas físicas por la

enajenación de acciones

emitidas por sociedades

mexicanas.

¿CÓMO FUNCIONA EN OTRAS PARTES DEL MUNDO?

- El tratamiento actual contrasta con lo que se observa en el contexto internacional, ya que países como Japón, Brasil, Chile, Estados Unidos de América, España, Australia, Alemania, Noruega, Reino Unido y Dinamarca, gravan las ganancias de capital con tasas que van desde el 10% hasta el 42%.

¿EN QUÉ MOMENTO SE COBRARÍA EL IMPUESTO?

- Se observa que los hogares que reportaron información de ingresos por venta de acciones, se ubicaron en los dos deciles de mayor nivel de ingreso, lo que indica que el esquema de exención es altamente regresivo.

- La premisa fundamental de la propuesta consiste en que cualquier ingreso por la enajenación de acciones por parte de un inversionista, sea o no relevante, debe pagar el ISR conforme a su capacidad contributiva.

- El impuesto propuesto se causaría al momento de obtener las ganancias mediante la enajenación de las acciones, es decir mediante flujo, y no al momento de devengarlas. Por tal motivo, los inversionistas que mantengan sus posiciones en el largo plazo no se verán afectados.


42

ÍNDICE

IV. LEY SOBRE DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE)

IV.1. Temas relevantes para el PAN, IDE


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ÍNDICE

IV.1.1 Eliminación del IDE

¿Qué implica la

propuesta?

Se propone Derogar

la Ley del Impuesto

a los Depósitos en

Efectivo (IDE).

¿QUÉ SE ESTÁ ELIMINANDO?

- Se propone la derogación de una Ley que busca combatir la informalidad.

- Se elimina una ley que grava aquellos ingresos que no están sustentados en una actividad inscrita ante el Registro Federal de Contribuyentes.

¿CUÁLES SON ALGUNAS CONSIDERACIONES A SU ELIMINACIÓN?

- Entre las principales causas de la evasión están la dificultad para cumplir con las obligaciones fiscales. Por ello, la ley se circunscribe a una estrategia generada en los gobierno del PAN que se sustentó en dos vertientes: facilitar y motivar el cumplimiento voluntario, y combatir la evasión, el contrabando y la informalidad.

- El IDE como impuesto, amplía la base de contribuyentes y promueve que el sector informal participe con contribuciones a la economía nacional.

- Su eliminación puede ser un error pues incentiva el lavado de dinero y la economía informal. Por ejemplo, una persona que renta una casa y entrega recibo de renta, podría no declarar el ingreso por renta de casa-habitación y hacer su depósito en efectivo en bancos.


44

ÍNDICE

V. LEY DE PENSIÓN UNIVERSAL Y LEY DE SEGURO DE DESEMPLEO

V.1 Temas generales


45

ÍNDICE

V.1.1 Pensión Universal y Seguro de Desempleo

¿Qué buscan

estas nuevas

leyes?

Contar con un marco

normativo que garantice la aplicación de políticas encaminadas a asegurar

que todas las personas dispongan de una

protección económica y social suficiente en la

vejez.

Establecer los términos y condiciones para otorgar

el acceso al Seguro de Desempleo en beneficio

de los Trabajadores.

¿QUÉ PROPONE LA LEY DE LA PENSIÓN UNIVERSAL?

- Contar con un sistema que busque la seguridad económica de las personas y sus hogares ante eventos como son el desempleo, la enfermedad, la invalidez y la vejez.

- Se propone que atienda a todos aquéllos que no puedan obtener una pensión de carácter contributivo y que otorgue un piso mínimo de bienestar y protección ante eventos coyunturales que pueden aumentar la pobreza transitoria o profundizar los niveles de pobreza de los adultos mayores.

¿QUÉ INSTITUCIÓN OPERARÍA EL SEGURO DE DESEMPLEO?

- Se prevé que la administración y operación del seguro de desempleo estará a cargo del Instituto Mexicano del Seguro Social y del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, quienes aplicarán, respectivamente, las leyes de seguridad social que los rigen, en todo lo no previsto por la Ley del Seguro de Desempleo y su reglamento.


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ÍNDICE VI. LEYES DE LOS IMPUESTOS EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) Y A

LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE)

VI.1 Temas generales, IETU-IDE


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ÍNDICE

VI.1.1 Abrogación de leyes del IETU y del IDE

¿Qué implica

la propuesta?

Eliminar tanto del IETU como

del IDE y simultáneamente fortalecer la base

del ISR de manera que sólo permanezca éste

como impuesto al ingreso.

¿QUÉ MOTIVA LA PROPUESTA?

- Nuestro sistema en materia de impuestos directos dista mucho de alcanzar la simplicidad; por el contrario, la arquitectura vigente descansa en el “sistema renta”, conformado por el ISR, el IETU y el IDE.

¿QUÉ SE LOGRARÍA?

- Se reduce en más de la mitad el número de cálculos que las empresas tienen que realizar mensualmente para cumplir con sus obligaciones tributarias, así como la complejidad de dichos cálculos.

- La integración de las bases gravables del ISR de las empresas y del IETU requiere que las empresas mantengan dos sistemas de registro paralelos para el cumplimiento de sus obligaciones.

- EL IDE, aun cuando es totalmente recuperable, puede llegar a incidir en el costo financiero de las empresas cumplidas, que por sus características realizan un importante volumen de operaciones en efectivo.


48

ÍNDICE

VII. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS)

VII.1 Temas generales, IEPS


49

ÍNDICE

VII.1.1 Impuesto a las gasolinas destinado a las entidades federativas


Que las entidades federativas cuenten con los recursos del impuesto a las

gasolinas y el diesel que se destina a dichas entidades, municipios y

demarcaciones territoriales a través de modificar las características del

gravamen establecido en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y

Servicios (IEPS).

Se propone derogar la disposición que

establece que a partir del 1 de enero de

2015, las cuotas del IEPS a la venta

final al público en general de gasolinas y

diesel establecidos en el artículo 2-A,

fracción II de la ley que regula este

impuesto se disminuirán en una

proporción de 9/11.

¿QUÉ SE PROPONE?

- El Ejecutivo propone mejorar los mecanismos establecidos para que las entidades federativas cuenten con los recursos derivados del IEPS.

¿CUÁL SERÍA EL EFECTO RECAUDATORIO?

- De acuerdo con el Ejecutivo Federal es necesario establecer la obligación de presentar conjuntamente con la declaración de pago mensual la información correspondiente a los litros de las gasolinas y diesel enajenados por cada estación de servicio en cada una de las entidades federativas.

- Bajo este argumento, señala la necesidad de generar una simplificación del

registro de ingresos por el impuesto por lo que el pago de éste es necesario que lo realice PEMEX a la SHCP, la cual a su vez hará la distribución a las entidades federativas durante el mes inmediato posterior al mes en que los contribuyentes hayan realizado el pago.

- Se estima que en caso de aprobarse el conjunto de medidas en materia del

IEPS propuestas se obtendrían recursos adicionales equivalentes a aproximadamente 33.8 mil millones de pesos


50

ÍNDICE

VII.1.2 Impuestos a gasolinas y plaguicidas

¿Qué implica la

propuesta?

Creación de impuestos especiales a los

combustibles con contenido de carbono y

a los plaguicidas, con lo que se busca

combatir las prácticas que dañan el medio

ambiente.

Se propone un

impuesto que grave los

plaguicidas de acuerdo

con la clasificación de

peligro de toxicidad

aguda establecida en

la NOM-232-SSA1-

2009.

¿IMPUESTOS A COMBUSTIBLES?

- El impuesto a combustibles se sustenta en incentivar un menor uso de los mismos, por lo que se propone gravar el contenido de carbono en los combustibles.

¿CÓMO APLICARÍA EL IMPUESTO?

- Actualmente, existen al menos 33 países y 18 gobiernos sub-nacionales que utilizan sistemas de precios para el carbono.

- Con base en lo anterior, se propone establecer cuotas específicas por tipo de combustible, considerando las toneladas de bióxido de carbono por unidad de volumen, en la forma siguiente:

- Se plantea un desliz en los precios de los combustibles de 6 centavos mensuales

para la gasolina magna y 8 centavos para la gasolina Premium y el diesel, el cual sería sustancialmente menor al de 2013. A partir de 2015, transcurrido un año de transición, se establece que seguirán deslices que impliquen un comportamiento de los precios de los combustibles compatibles con la inflación anticipada para cada año.

- Se propone establecer una tasa que se aplicará a los plaguicidas conforme a la

categoría de peligro de toxicidad aguda.


51

ÍNDICE

VII.1.3 Juegos con apuestas y sorteos

¿Qué implica la

propuesta?

Se elimina la

facultad que se

confiere a las

entidades

federativas para

administrar el

impuesto sobre

juegos con

apuestas y sorteos,

tratándose de

pequeños

contribuyentes

(REPECOS)

¿POR QUÉ SE LES QUITA ESTA FACULTAD A LOS ESTADOS?

- El artículo 29 de la Ley del IEPS establece que, respecto del impuesto aplicable a juegos con apuestas y sorteos que causen las personas físicas sujetas al Régimen de REPECOS, será administrado también por las entidades federativas

- Por lo tanto, es necesaria su eliminación debido a que el régimen de REPECOS establecida en la Ley del ISR éste ya no es considerado y por lo tanto, las entidades federativas ya no tendrán facultades de administración sobre ese sector.


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ÍNDICE

VII.1.4 IEPS a bebidas saborizadas

¿Qué implica

la propuesta?

Gravar con

el IEPS a

las bebidas

saborizadas

¿CÓMO SE COBRARÍA Y CUÁLES OTROS PRODUCTOS ESTÁN INCLUIDOS?

- Se pretende cobrar a través del establecimiento a nivel de productor e importador de una cuota específica de 1 peso por litro.

- También se incluyen concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, dependiendo del rendimiento, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas, que contengan cualquier tipo de azúcares añadidas.

- El impuesto no grava toda la cadena comercial, sino que se aplicará exclusivamente al importador y al fabricante o productor.

¿BEBIDAS COMO EL SUERO TAMBIÉN ENTRAN?

- Quedan exentas las bebidas saborizadas que cuenten con registro sanitario (medicamentos), el suero, la leche en cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal y las bebidas saborizadas que se elaboren en restaurantes, bares y otros lugares en donde se proporcionen servicios de alimentos y bebidas, como puede ser el caso de teatros y cines que cuenten con dichos servicios.

- ¿POR QUÉ ESTE IMPUESTO?

- El impuesto puede resultar benéfico en tanto que combate la obesidad pues el efecto negativo que ejerce el azúcar sobre la salud de la población que la padece incluye aumentar el riesgo de padecer enfermedades crónicas.

- En México el 72% de los adultos padecen de sobrepeso y obesidad, aproximadamente 48.6 millones de personas. Cabe agregar que la obesidad constituye la principal causa de mortalidad en los países de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).


53

ÍNDICE

VIII. LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA (LFPRH)

VIII.1 Temas generales, LFPRH


54

ÍNDICE

VIII.1.1 FORTALECIMIENTO DE LA LFPRH


Fortalecer la regla de balance actual para transitar hacia una regla de balance

estructural.

Los Requerimientos Financieros del Sector Público (RFSP) serán un indicador de

manejo macroeconómico y de planeación de las finanzas públicas.

Simplificar el régimen de ingresos excedentes y fondos de estabilización para

distinguir entre el manejo de flujo de efectivo y el ahorro de largo plazo.

Adecuar diversas disposiciones de la LFPRH para mejorar la operatividad de las

finanzas públicas.

¿POR QUÉ MODIFICAR LA LEY DE PRESUPUESTO?

- La LFPRH permite un déficit presupuestario y no considera el requerimiento de mejorar la posición fiscal cuando la economía se encuentra por arriba de su tendencia, solo establece la obligación de regresar a un equilibrio presupuestario.

- Los ingresos excedentes y fondos de estabilización (FEIP y

FEIEF) no permiten distinguir el flujo de efectivo para un año determinado y el ahorro de largo plazo.

¿QUÉ JUSTIFICACIÓN DA EL EJECUTIVO?

- La desaparición de FEIPEMEX se justifica ya que la inversión de PEMEX no se incluye en la meta de balance presupuestario, por lo que ya no se hace necesario proteger esta inversión de posibles ajustes por restricciones presupuestarias.

- Dado que se creará un nuevo Sistema de Seguridad Social Universal se hace redundante mantener el Fondo de Apoyo para la Reestructuración de Pensiones (FARP).

- La SHCP realiza el cálculo del precio del petróleo un mes antes de la entrega del presupuesto, por lo que el precio del petróleo a la entrega del paquete económico pudiera no ser representativo.


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ÍNDICE IX. LEY DE INGRESOS SOBRE HIDROCARBUROS Y REFORMAS A LAS

LEYES FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA, GENERAL DE DEUDA PÚBLICA Y DE PETRÓLEOS

MEXICANOS

IX.1 Temas generales, Reforma Energética


56

ÍNDICE

IX.1.1 Reforma energética

¿Qué implica la

propuesta?

La propuesta se enmarca en el

contexto de las reformas planteadas

a los artículos 27 y 28 Constitucionales que

fue presentada en días recientes.

¿QUÉ TIENE QUE VER LA PROPUESTA CON PEMEX?

- Se busca dar la flexibilidad necesaria a PEMEX para obtener mejores resultados en el desarrollo de su actividad.

- Se necesita dotar a PEMEX de un régimen presupuestario especial, con el cual

pueda determinar y ejercer su presupuesto con mayor libertad y así destinar de manera autónoma, eficiente y transparente los recursos.

- Se necesita un nuevo esquema tributario para PEMEX, que flexibilice su carga impositiva, mediante un tratamiento más racional.

- Se propone que por la ejecución de los trabajos, PEMEX reciba el porcentaje de las utilidades que le corresponden al reconocer el costo de su capital invertido. Con base en éstas, pagará el impuesto sobre la renta que le resulte.


57

ÍNDICE

X. LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN (TIGIE)

X.1 Temas generales, TIGIE


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ÍNDICE X.1.1 Modificaciones arancelarias a la TIGIE

¿Qué implica la

propuesta?

Apoyar la reconversión de

algunos procesos productivos.

Atender la

problemática de abasto de alimentos,

derivada de situaciones climáticas

y sanitarias.

Facilitar el comercio de mercancías

similares.

¿EN QUE SE SUSTENTA LA PROPUESTA?

- De acuerdo al Decreto publicado en el DOF el día 31 de Diciembre de 2012, se aplazó un año la desgravación de 14 fracciones arancelarias del sector calzado y 80 fracciones arancelarias del sector de la confección que se tenía prevista en 2013.

- De manera adicional y acorde a lo indicado en el Decreto publicado en el DOF el

día 31 de Enero de 2013 se prorrogó por un año la opción para realizar la importación de vehículos usados con un arancel reducido.

- De acuerdo al Decreto publicado en el DOF el día 15 de Mayo de 2013, se exentó de arancel la importación del limón comprendida en 3 fracciones arancelarias y se creó una fracción exenta de arancel, para la importación y exportación de tomate verde.

- De acuerdo al Decreto publicado en el DOF el día 2 de Septiembre de 2013, se modificaron y homologaron los aranceles de 13 fracciones arancelarias correspondientes a insumos para la industria de la madera. Adicionalmente se creó 1 fracción arancelaria en la que se clasifican los desechos, desperdicios y recortes de poli (tereftalato de etileno)


59

ÍNDICE

XI. LEY DE COORDINACIÓN FISCAL (LCF)

XI.1 Temas generales, LCF


60

ÍNDICE XI.1.1 Federalismo fiscal


Sustituir el “Fondo de Fiscalización” por el “Fondo de Fiscalización y Recaudación”.

Modificar la fórmula del Fondo General de

Participaciones para estimular la recaudación.

Modificar la fórmula del Fondo de Fomento Municipal para incentivar que las entidades federativas, a que asuman la operación del

cobro del impuesto predial de sus municipios.

Crear el Fondo de Estabilización de los recursos que corresponden a las entidades

federativas por concepto del Fondo de Extracción de Hidrocarburos (FEXHI).

Modificar la forma de distribución del Fondo de

Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS).

¿POR QUÉ SE HACEN LAS MODIFICACIONES?

- Necesidad de un federalismo fiscal a fin de establecer con claridad los ámbitos de competencia y responsabilidades de cada nivel de gobierno, a fin de preservar el equilibrio de las finanzas públicas.

¿QUÉ ES LO MÁS DESTACADO DE LA PROPUESTA?

- Fortalecer la capacidad financiera de los tres órdenes de gobierno a través de robustecer los incentivos recaudatorias de entidades federativas y municipios.

- Mejorar la distribución, el destino y el ejercicio de los

recursos de los Fondos de Aportaciones Federales, mejorando su eficacia y transparencia.


61

ÍNDICE


Fortalecer la transparencia en la distribución, destino y ejercicio de los Fondos de

Aportaciones.

Destinar los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los

Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal a la modernización de los

sistemas de recaudación locales.

Se precisa y actualizan los términos del destino de los recursos del Fondo de

Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal, se establece un margen de modificación al programa de gasto de

los recursos del fondo.

Respecto al Fondo de Aportaciones para la

Infraestructura Social se establece la obligación

a entidades federativas y municipios de presentar

informes relacionados con el uso de los recursos

a las Delegaciones Estatales de la SEDESOL y a

la SHCP

¿CÓMO ESTÁ EL NIVEL RECAUDATORIO

SUBNACIONAL EN MÉXICO?

- México tiene un bajo nivel recaudatoria subnacional, 0.7% del PIB, el promedio de los países de la OCDE es de 8.9% del PIB; la recaudación del impuesto predial es de 0.2% del PIB, el promedio de la OCDE es 1.1% del PIB.

¿QUÉ NIVEL DE GOBIERNO TIENE MAYOR ADEUDO

DE AGUA?

- Los adeudos a organismos de agua principalmente son municipales, equivalen al 75% de las participaciones anuales que les corresponden.

- La propuesta busca apoyar a los municipios del país para alcanzar y mantener finanzas públicas sanas a partir de garantizar los pagos en materia de aguas nacionales y el fortalecimiento de la recaudación de impuesto predial.


62

ÍNDICE

XII. LEY DE COORDINACIÓN FISCAL (LCF) Y LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (LGCG)

XII.1 Temas generales, LCF y LGCG


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ÍNDICE XII.1.1 Financiamiento Educativo


La creación del Fondo de Aportaciones de Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE) para el adecuado control administrativo de la nómina

de los maestros transferidos a los estados (sustituye al FAEB).

Las plazas transferidas a los estados serán registradas dentro del Sistema de Información y Gestión Educativa, administrado por la SEP.

El FONE incluirá recursos para apoyar a las entidades federativas a cubrir

gastos de operación distintos de los servicios personales y de mantenimiento, además de establecer una negociación única salarial para

los maestros.

Se prevé que la SEP y las autoridades educativas estatales homologuen en un tabulador único de remuneraciones.

Se plantea reformar el artículo 73 de la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, especificando que las entidades federativas deben

presentar información, conciliación del número y tipo de plazas docentes,

además de eliminar la obligación específica para el FAEB que se

sustituye por el FONE.

¿TIENE QUE VER ALGO LA REFORMA

EDUCATIVA?

- Las reformas constitucionales y legales en materia educativa requieren modificaciones en los términos y condiciones bajo los cuales se transfieren recursos federales a las entidades federativas y municipios para tal propósito.

¿POR QUÉ SE QUITA EL FAEB?

- Las variables y ponderadores del FAEB no han permitido dar las condiciones para lograr una plantilla docente óptima. El coeficiente de matricula estatal ha generado distorsiones y las disparidades entre entidades ha limitado el efecto progresivo.

- Problemas en la aplicación del FAEB son: la doble negociación salarial en los estados y desviaciones en la creación de plazas que ha derivado en una disparidad significativa.


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ÍNDICE

XIII. LEY GENERAL DE SALUD (LGS)

XIII.1 Temas generales, LGS


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ÍNDICE XIII.1.1 Sistema de Protección Social en Salud

¿Qué implica la

propuesta?

Reformar, adicionar y derogar diversas

disposiciones de los Títulos Tercero Bis y Décimo

Octavo de la Ley General de Salud.

¿QUÉ PROBLEMÁTICA SE CONSIDERÓ PARA MODIFICAR LA LEY?

- Se parte de la condición en la cual si bien el Sistema de Protección Social en Salud constituye una base legal para garantizar el acceso efectivo, oportuno y de calidad a los servicios médico-quirúrgicos, farmacéuticos y hospitalarios, su instrumentación se enfrenta a nuevos desafíos en los estados.

¿EL GASTO PÚBLICO EN SALUD ES EFICIENTE?

- El gasto público en salud, como porcentaje del PIB pasó de 2.3 a 3.1%, por lo que se requiere asegurar su ejercicio oportuno, ya que uno de los problemas detectados es el surtimiento de medicamentos a los afiliados al Sistema.

¿QUÉ SE ATIENDE CON LA PROPUESTA?

- La nueva demanda por servicios del sector público obliga mayor eficiencia y eficacia en los servicios estatales de salud, particularmente en los recursos destinados al Sistema de Protección Social en Salud.

- Asimismo, la OCDE ha detectado la oportunidad de mejorar el sistema de salud mediante el fortalecimiento de los mecanismos de información y los mercados de rendición de cuentas para todas las instituciones.


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ÍNDICE

¿Qué implica la

propuesta?

Establecer los elementos para la

consolidación de la Secretaría de Salud

como instancia rectora y articuladora

del Sistema de Protección Social en

Salud; hacer efectivos los

beneficios que otorga la ley; y mejorar la

transparencia, supervisión, control y

fiscalización del manejo de los

recursos del Sistema.

¿CUÁLES SON LOS EJES DE LA PROPUESTA?

1. La transferencia de los recursos federales podrá hacerse en numerario o en

especie.

2. Desaparece la figura del Consejo Nacional de Protección Social en Salud.

3. Se fortalece la portabilidad de los beneficios que otorga la afiliación al Sistema de

Protección Social en Salud.

4. Se da consistencia entre la Ley General de Salud y lo previsto en la Ley

General de Contabilidad Gubernamental respecto a la información que se debe

rendir en materia de recursos humanos.

5. Si alguna entidad federativa no comprueba los recursos a que se refiere el

artículo 77 bis 16 de la Ley General de Salud, las autoridades al tanto tendrán la

obligación de informarlo a las autoridades competentes para que procedan a su

investigación y sanción.

6. Se establece un delito específico en materia desvío del objeto para el cual

fueron transferidos o entregados los recursos en numerario o en especie, según el

caso, los destinare a fines distintos.


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ÍNDICE

XIV. LEY ADUANERA (LA)

XIV.1 Temas generales, LA


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ÍNDICE XIV.1.1 Mejoras a la Ley Aduanera

¿POR QUÉ LA PROPUESTA?

- Necesario contar con un despacho aduanero que se pueda llevar a cabo en un lugar distinto al autorizado, con independencia de la naturaleza o volumen de las mercancías.

¿QUÉ SE BUSCA?

- Permitir que los particulares promover directamente el despacho aduanero de sus mercancías sin la intervención obligatoria de los servicios profesionales prestados por los agentes aduanales.

- Regular el otorgamiento de la patente aduanal y la figura

de agente aduanal sustituto, al precisar que esta es una facultad reservada al Estado.

- Se busca habilitar recintos fiscalizados estratégicos en

todo el territorio nacional, aun y cuando los inmuebles no colinden con los recintos fiscales o portuarios.

- Se busca ampliar las facilidades a los usuarios del

comercio exterior y de agilizar el despacho aduanero.


Contar con un marco normativo claro y transparente, implementando el uso de medios tecnológicos a través de los cuales:

1. Se promuevan las importaciones y exportaciones;

2. Se impulse la apertura comercial para los usuarios del comercio exterior, y

3. Se establezca el intercambio de información entre

autoridades de forma ágil a través de sistemas electrónicos.

4. Se promuevan las importaciones y exportaciones;

5. Se impulse la apertura comercial para los usuarios del

comercio exterior, y

6. Se establezca el intercambio de información entre autoridades de forma ágil a través de sistemas

electrónicos.


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ÍNDICE

XV. LEY GENERAL DE DERECHOS (LGD)

XV.1 Temas generales, LGD


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ÍNDICE

XV.1.1 Pago de derechos de agua, minería y espectro radioeléctrico

¿Qué implica la

propuesta?

El cobro de derechos

de servicios

considerados Bienes

Nacionales y la

derogación de otros a

efecto de agilizar y

simplificar la realización

de diversas actividades o

trámites a los particulares

y a las propias instancias

gubernamentales.

Destacan las

modificaciones en

materia de agua,

espectro radioeléctrico

(telecomunicaciones) y

minería.

¿QUÉ DESTACA DE LA PROPUESTA?

- AGUA. Se plantean reformas respecto del cálculo de los derechos en materia hídrica para zonas de disponibilidad y trasvase de aguas nacionales, aguas salobres y descargas de aguas residuales.

- ESPECTRO RADIOELÉCTRICO. Establecer un esquema de pago de derechos del espectro radioeléctrico general y bajo la misma estructura de cobro, respetando las diferentes características técnicas del bien de dominio público de la Nación.

- Minería. Se propone también un derecho extraordinario del 0.5 % a los ingresos derivados de la enajenación de oro, plata y platino, considerados metales preciosos y también un pago de derecho adicional semestral a titulares de concesiones mineras que no lleven a cabo obras de exploración o explotación durante 2 años continuos.

¿QUÉ SE BUSCA CON LA REFORMA?

- AGUA. Privilegiar la gestión de la demanda, propiciar el uso eficiente del agua y racionalizar el consumo, inhibiendo la demanda excesiva, además se busca quien dañe el ambiente o haga un uso indebido de los recursos, pague los costos.

- ESPECTRO RADIOELÉCTRICO. Reforzar la política de cobro por el uso y explotación del espectro radioeléctrico como parte del espacio aéreo que constituye un bien nacional y sujeto al régimen de dominio público de la federación.

- MINERÍA. Que quienes se benefician de la explotación minera paguen una justa retribución a favor del Estado Mexicano y de las propias comunidades en donde se realizan actividades mineras.

fichas sobre reforma hacendaria

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