explicacion ampliada de la reforma hacendaria

REFORMADE LA

HACIENDA PÚBLICA

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REFORMA DE LA HACIENDA PÚBLICA

I. Introducción

El objetivo final de las políticas seguidas por la actual administración consiste en incrementar el nivel de vida de todas las familias del país, pero poniendo especial énfasis en los más necesita-dos. Para ello, se requiere adoptar medidas que aumenten la capacidad de crecimiento de nues-tra economía, así como crear mecanismos de protección social que garanticen niveles mínimos de bienestar a todos los mexicanos.

En el mediano y largo plazos, la capacidad de crecimiento de una economía depende de la pro-ductividad de sus factores productivos. Justamente por esa razón, el Gobierno de la República lanzó una agenda de reformas estructurales orientadas a incrementar la productividad de nues-tra economía y, de esa manera, aumentar su potencial de crecimiento.

La Reforma Hacendaria tiene como objetivos fundamentales el garantizar una red de protección social para toda la población, así como promover el crecimiento y la estabilidad económica. Su diseño estuvo basado en un diagnóstico sobre las características centrales del sistema hacen-dario y de seguridad social del país.

Los objetivos centrales de la Reforma Hacendaria son los siguientes:

• Fortalecerlaresponsabilidadhacendaria:seestableceunaregladebalanceestructuralparalas finanzas públicas, que convierte la responsabilidad fiscal en una política de Estado.

• AumentarlacapacidadfinancieradelEstado:aumentaladisponibilidadderecursosparaqueel Estado pueda atender las necesidades prioritarias de la población.

• Mejorarlaequidad:laReformagarantizaquepaguenmáslosquemástienen,eliminaprivile-gios, y establece impuestos para alcanzar un sistema más justo, progresivo y equitativo.

• Facilitarelcumplimientodelasobligacionesfiscales:sesimplificaelpagodeimpuestos,sefortalecen los derechos de los contribuyentes, y se otorgan facilidades a las personas que ini-cian un negocio.

• Promoverlaformalidad:secreaunrégimenespecialparafacilitarquelaspersonasingresena la formalidad, y con ello cada vez más mexicanos cumplan con sus obligaciones fiscales.

• Combatirlaobesidadyprotegeralmedioambiente:seestablecendisposicionesfiscalesparadesalentar el consumo de bienes nocivos para la salud y el medio ambiente.

• Promoverelfederalismo:seestablecenincentivosparaaumentarlarecaudacióndelosesta-dos y municipios y fortalecer las haciendas públicas locales.

• Mejorarlacalidadelgasto:seadoptanmedidasparamejorarlatransparenciadelgastoyga-rantizar el uso eficiente en los rubros de mayor impacto social y económico.

•ReforzarelSistemadeSeguridadSocial:elcomponentedeSeguridadSocialdelaReformacontinúasiendodiscutidoporelCongreso.Unavezqueseapruebegarantizaráuningreso

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mínimo a todos los mexicanos mayores de 65 años y creará un seguro para apoyar el ingre-so de los trabajadores que pierdan su empleo.

II. Diagnóstico

HistóricamentelacapacidadfinancieradelEstadoMexicanoparaatenderlasnecesidadesprio-ritarias de la población ha sido reducida. Ello se refleja en un nivel relativamente bajo del gasto querealizaelgobierno.MientrasqueenMéxicoelgastopúblicototalrepresenta18.8porcien-todelPIB,elpromedioparalospaísesdeAméricaLatinaydelaOrganizaciónparalaCoopera-ciónyelDesarrolloEconómico(OCDE)esde27.1y46.5porcientodelPIB,respectivamente1.

Lo anterior se ha traducido en niveles de gasto que no son suficientes para cubrir las necesida-des de la población en áreas estratégicas, como la seguridad social, salud, inversión en infraes-tructura,investigaciónydesarrollo,yseguridadpública.Asuvez,elloimpactanegativamentesobre el bienestar de las familias y la capacidad de crecimiento de largo plazo de la economía.

1 La cifra para México no incluye el gasto de las empresas paraestatales (CFE y Pemex), para hacerlo comparable con la de otros países. Aún si se incluyeran, México seguiría por debajo de los niveles promedio.

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Entre otras carencias, el país no cuenta con una red de seguridad social que garantice un piso de bienestaratodoslosmexicanos.DeacuerdoconelConsejoNacionaldeEvaluacióndelaPo-líticadeDesarrolloSocial(CONEVAL),el61.2porcientodelosmexicanos(71.8millonesdepersonas)carecendeaccesoalaseguridadsocial,el48porcientodelapoblacióneconómica-menteactivamayorde16añosnuncahacotizadoenlaseguridadsocial,yel52porcientodelapoblaciónocupadayasalariadanotienecuentadelSistemadeAhorroparaelRetiro.Elpro-blema es incluso más agudo para ciertos grupos de la población. Por ejemplo, el 66.3 por ciento de los adultos mayores de 65 años nunca ha cotizado en los sistemas de seguridad social, y el 37.6porcientodeellosnorecibeningúntipodepensiónojubilación.

Méxicoenlaactualidadnocuentaconunprogramadesegurodedesempleo,siendoelúnicomiembrodelaOCDEquenolotiene.Estetipodeseguro,ademásdeprotegerelingresodelasfamilias ante la eventualidad del desempleo, permite que los trabajadores puedan reincorporar-sedelamejormaneraalaactividadproductiva.Antelaausenciadeingresosenelhogar,lostrabajadores pueden terminar aceptando empleos menos productivos dentro del sector formal o en el sector informal, respecto de los que hubieran podido encontrar si hubiesen tenido un in-greso que les permitiera buscar en condiciones más adecuadas.

La limitada capacidad de gasto del gobierno es consecuencia del nivel reducido de los ingre-sos públicos en el país, pues toda erogación requiere de una fuente de financiamiento perma-nenteparasersostenible.MientraslosingresostributariosenMéxicodurantelosúltimosañoshansidodelordende10.7porcientodelPIB(incluyendolarecaudacióndegobiernoslocales),lospaísesdeAméricaLatinaydelaOCDEcuentanconingresostributariosde15.5y23.1porciento del PIB en promedio, respectivamente. Los niveles más elevados de ingresos públicos en esos países les otorgan mayor capacidad para realizar erogaciones en áreas con alto impacto social y de desarrollo.

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ElnivelreducidodelosingresostributariosenMéxicodurantelosúltimosañosesresultadodeuna baja recaudación en los principales impuestos al ingreso y el consumo. Por concepto del ImpuestoSobrelaRenta(ISR)nuestropaísrecaudael5.2porcientodelPIB2, mientras para el

2 Esta cifra incluye la recaudación de ISR personal y corporativo.

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promediodelospaísesdelaOCDEdicharecaudaciónesdealrededorde12porcientodelPIB.LosingresosprovenientesdelImpuestoalValorAgregado(IVA)sonde3.7porcientodelPIBennuestropaís,mientrasqueparalosprincipalespaísesdeAméricaLatinalarecaudaciónesde6.5porcientodelPIB,yparalospaísesmiembrosdelaOCDE,enpromedio,esde6.6porcien-to del PIB.

En nuestro país la desigualdad en la distribución del ingreso es sumamente elevada. El índice de Gini3tieneunvalorde0.47,cifra38porcientomayoralpromediodelospaísesmiembrosdelaOCDE.Elsistemafiscalmexicanosehacaracterizadoportenerunacapacidadmuyreducidapara reducir la desigualdad en la distribución del ingreso. La reducción de la desigualdad4 antes ydespuésdeimpuestosytransferenciasgubernamentaleshasidomenorenMéxicoqueenlagran mayoría de las economías desarrolladas, y también que en países con niveles similares de desarrollo,comoChileyTurquía.Porejemplo,paraelpromediodelaOCDEelíndicedeGinies0.12puntosmenoralconsiderarimpuestosytransferencias,mientrasqueennuestropaíslapolíticafiscalúnicamentereducíaelíndicedeGinien0.02puntos,loquerepresentaunareduc-cióndesolo4porciento.

Otrodelosrasgosdelsistematributariomexicanoenlosúltimosañoshasidoqueelcumpli-miento de las obligaciones fiscales puede llegar a costar una cantidad importante de recursos delaspersonasyempresas.DeacuerdoalBancoMundial,en2013lasempresasenMéxicodedicabanalaño334horasalcumplimientodelasobligacionestributarias.Elloubicóalpaísen

3 El índice de Gini es un estadístico utilizado para medir la desigualdad del ingreso. El índice puede tomar valores entre cero y uno, donde cero corres-pondealaperfectaigualdad(todoslosindividuostienenelmismoingreso),yunocorrespondeaunasociedadcondesigualdadmáxima(unaper-sonatienetodoslosingresosdelasociedad).

4MedidaporelcoeficientedeGini.

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ellugar107,deentre185economíasevaluadas.Ademásdeltiempo,lasempresastienenquedestinar recursos financieros a la contratación de especialistas en la materia. Dichos recursos podrían ser utilizados para fines productivos, con lo que se incrementaría la productividad de la economía y, en última instancia, el bienestar de la población.

La complejidad en el pago de impuestos resulta particularmente onerosa para las empresas más pequeñas, para las cuales el costo administrativo de las disposiciones fiscales es proporcional-mente más elevado. Lo anterior es un factor que contribuye a explicar que las empresas de me-nortamañoseanmáspropensasaserinformales.InformacióndelInstitutoNacionaldeEstadís-ticaGeografíaeInformática(INEGI)indicaquedosdecadatrestrabajadoresinformaleslaboranenempresasconmenosdecincotrabajadores,yquelasempresasconmenosde10empleadosconcentranalrededordel60porcientodelempleototaldelaeconomía.Porlotanto,lasimpli-ficación administrativa es un factor clave para acelerar la formalización de la economía y el cre-cimiento de las micro y pequeñas empresas.

La informalidad es uno de los problemas más relevantes de la economía mexicana. La relevancia del fenómeno de la informalidad radica en la estrecha relación que guarda con diversos aspec-tos que son de gran importancia para el desempeño de la actividad económica y el bienestar de la población. La informalidad está íntimamente ligada a la productividad y, por esa vía, al creci-mientodelaeconomíaensuconjunto.DeacuerdoainformacióndelINEGI,laproductividadla-boralenelsectorinformaldelaeconomíaes45porcientomásbajaqueenelsectorformal5. Además,lainformalidadimpideunaprotecciónsocialplenadelapoblación,porloquereducesucalidad de vida e incrementa su vulnerabilidad frente a eventos adversos como el desempleo, las enfermedades o los accidentes.

5 Se mide la productividad laboral con el salario medio de los trabajadores.

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Históricamente,larecaudacióndelosgobiernoslocaleshasidomuylimitada.MéxicoesunodelospaísesconmenornivelderecaudaciónsubnacionaldelaOCDE:éstarepresentael0.7porciento del PIB, mientras que el promedio en países con una estructura fiscal comparable en di-chaOrganizaciónesdel9.1porcientodelPIB.6Porejemplo,MéxicoeselpaísdelaOCDEconelmenorniveldeingresosporelimpuestopredial,elcualrepresentasóloel0.2porcientodelPIBnacional,mientrasqueelpromediorecaudatorioparadichaOrganizaciónesde1.1porcientodel PIB. Ello es consecuencia, entre otros factores, de la falta de incentivos para fortalecer la re-caudación de impuestos y el cobro de derechos en los estados y municipios.

III. Fortalecimiento de la Red de Seguridad Social

Conelfindeincrementarlacapacidadparaatenderlasnecesidadesprioritariasdelapoblación,particularmente la de menores recursos, la Reforma Hacendaria aumenta la capacidad financie-ra del Estado, a la vez que, a través de las Reformas a la Seguridad Social que están siendo dis-cutidasporelCongreso,seproponelacreacióndeunapensiónuniversalparaadultosmayoresy un seguro de desempleo.

ComopartedelcomponentesocialdelaReforma,sepresentólainiciativadereformaalArtí-culo4ºConstitucionalparagarantizaratodosaquellosmexicanosquerequierandeapoyoparacubrirsusgastosbásicosdurantelavejez,unaPensiónUniversalalcumplir65añosdeedad.Elmontomensualdelapensiónconvergerágradualmente,enunperiodonomayora15años,

6DichacifraconsideralosingresostributarioslocalesdelasEntidadesFederativasylosMunicipios.

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desdeunnivelinicialde580pesospormeshasta1,092pesosmensualesactualizadosporin-flación,montoquecorrespondealalíneadebienestarpromedioestablecidaporelCONEVALparaelmesdejuniode2013.

La Reforma también propone crear un seguro para apoyar el ingreso de los trabajadores que pierden su empleo. Podrán acceder al seguro de desempleo todos aquellos trabajadores del sec-tor privado formal –permanentes o eventuales– independientemente de la situación que haya originadoelepisodiodedesempleo(despidoorenuncia).Elloevitaráeldetrimentoenelniveldevida de sus familias y les permitirá reinsertarse al mercado laboral formal en condiciones ade-cuadas.

EsteseguroseráfinanciadomedianteunFondoSolidario,constituidoporelGobiernodelaRepú-blicaconunaaportaciónmensualequivalenteal0.5porcientodelSueldoSujetoaCotizacióndelos trabajadores, así como a través de la reorganización del ahorro previsional de estos últimos, sustituyéndose la posibilidad actual de usar la subcuenta de retiro en caso de desempleo por una subcuenta mixta financiada con 3 puntos porcentuales de las aportaciones patronales para la vivienda, cuyos recursos se mantienen como propiedad del trabajador y pueden utilizarse para vivienda,desempleooretiro.ElFondoSolidarioseafectarácuandolosrecursosacumuladosenla subcuenta mixta no sean suficientes para obtener cuando menos un ingreso equivalente a un salario mínimo durante un periodo máximo de seis meses, y el Estado asume una responsabili-dadsolidariaenelsupuestodequedichoFondoseagote.

La duración de la prestación se limitará a un máximo de seis meses cada 5 años y será decre-ciente conforme avance el período de desempleo. Se tomará como salario de referencia el Suel-doSujetoaCotizaciónpromediodelasúltimas24cotizacionesenelIMSS.Así,elprimerpagoseráporunmontoequivalenteal60porcientodedichosalario,yde50porcientoparaelse-gundopago.Paraloscuatropagossiguientes,elmontomensualseráequivalenteal40porcien-todelSueldoSujetoaCotizaciónpromedio.Seestimaqueel78porcientodelosbeneficiariosdeesteprogramagananentre1y4salariosmínimosmensuales.

Siguiendo el ejemplo de otros países donde el seguro de desempleo ha probado ser exitoso, un requisito fundamental para el acceso al seguro es la participación del beneficiario en los esque-mas de promoción, colocación y capacitación que ofrecerá el Gobierno de la República, a través delServicioNacionaldeEmpleo,parasureinserciónalmercadolaboral.

IV. Política Fiscal Contra-Cíclica

LaReformaHacendariafueenviadaalCongresoenelcontextodelapresentacióndelpaqueteeconómico2014.Ésteincluyómedidasparaenfrentarladesaceleraciónquesufriólaeconomíamexicanadurante2013.Así,sepropusoelusodeldéficitpúblicoen2014paraevitarafecta-ciones al gasto público ante el impacto de la desaceleración temporal de la actividad económica sobre la trayectoria de mediano plazo de la producción de la economía y el consecuente efecto en los ingresos públicos.

EldéficitpúblicosininversióndePEMEXen2014seubicaráen1.5porcientodelPIB,yseredu-cirágradualmentehastaregresaralequilibrioen2017.Eldéficitpúblicototal(incluyendola

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inversióndePemex)sereduciráde3.5porcientodelPIBenel2014a2.0porcientoenel2017,monto que permitirá mantener la deuda amplia del sector público en niveles moderados, parti-cularmente en comparación con otras economías, y reducirla en la segunda parte de la presente administración. Lo anterior otorga un impulso a la actividad productiva de manera contra-cíclica.

Seestimaqueparaelcierrede2014elSaldoHistóricodelosRequerimientosFinancierosdelSectorPúblico,lamedidamásampliadelospasivospúblicosexistente,seubiqueen40.5porcientodelPIByqueaumentea41.0porcientoen2015,paraempezaradisminuirhasta39.4porcientodelPIBen2018,manteniéndoseunatendenciasosteniblealolargodelperiodose-ñalado.

Para mantener la fortaleza y garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas, la Reforma in-cluyeadecuacionesalaLeyFederaldePresupuestoyResponsabilidadHacendaria(LFPRH).Elprincipal objetivo de las modificaciones es robustecer el marco jurídico relativo al manejo de la política fiscal, convirtiendo de facto la salud de las finanzas públicas en una política de Estado. Para ello se establece una regla de balance estructural.

El marco legal anterior establecía una regla de balance permanente con una cláusula de excep-ción, que permitía incurrir en déficit en periodos de reducción de la actividad económica, pero noincluíaunaobligaciónvinculanteparagenerarsuperávitenépocasdebonanza.Conlarefor-ma recién aprobada se ha fortalecido la regla anterior, añadiéndole un techo de gasto corrien-te para generar ahorro en la parte alta del ciclo económico y garantizar una mayor calidad del gasto público.

Así,lareglamodificadafuncionarádelasiguientemanera:(1)cuandoelPIBseencuentracercade su nivel de tendencia, la regla funciona con un objetivo de balance cero, como anteriormen-te;(2)cuandoelPIBcrecepordebajodesutendencialareglatambiénfuncionacomolohacíaantes, permitiendo un déficit y estableciendo ex-ante la ruta para retornar al objetivo de balan-celargoplazo;y(3)cuandoelPIBcreceporencimadesutendencia,lareglamodificadaañadeun techo de gasto corriente para generar ahorro, mejorar el balance e incrementar la calidad del gasto.

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V. Modificaciones a los Impuestos al Consumo y al Ingreso

Dada la amplitud y profundidad de los objetivos de la reforma, su realización necesariamente implicaba cambios a todos los impuestos. En línea con lo anterior, se realizaron cambios a los impuestos al consumo y al ingreso y, al interior de éstos últimos, tanto a los relativos al ingreso personal como a los correspondientes al ingreso de las empresas.

V.1 Cambios para Fortalecer el IVA

LasmodificacionesrealizadasalIVAtuvieroncomoobjetivoeliminaroacotarlosregímenesex-cepcionales que existían y que no contaban con una justificación sólida de política pública. Entre los cambios realizados sobresalen la homologación de la tasa de frontera y la eliminación de la exención a las importaciones temporales.

LasoperacionesenlaregiónfronterizaestabansujetasaunatasaIVApreferencialde11porciento. La aplicación de la tasa fronteriza era regresiva, ya que reducía el pago de impuestos de los habitantes de regiones de mayores ingresos a los del resto del país. En la zona fronteriza que sebeneficiabadeestetratamiento,elingresopercápitaesmayoren27porcientoalprome-dio nacional.

AlanalizarlospreciosdelosbienesgravadosconIVAseobservabaquelosbeneficiosdelame-nortasanollegabanalosconsumidoresquehabitanenlaregiónfronteriza.Unacomparaciónde los precios de diversos bienes sujetos a tasa general, indica que los precios al consumidor no eran menores en la zona fronteriza que en el resto del país. Por ejemplo, una batería de cocina de característicasidénticasera173pesosmáscaraenlaregiónfronterizaqueenelrestodelpaís,unadiferenciade39porciento.Similarmente,unatelevisiónidénticaera252pesosmáscaraenlaregiónfronteriza,unadiferenciade4.1porciento,yunhornodemicroondasera35pesosmáscaroenlaregiónfronteriza,unadiferenciade2.5porciento.ParaelconjuntodelosbienesgravadosconelIVA,seobservabaunpatrónsimilar,enelquelospreciosenlaregiónfronterizano son menores a los del resto del país.7 Ello implica que los beneficios de la tasa preferencial los absorbían los intermediarios y comercializadores.

La tasa preferencial en la zona fronteriza además abría espacios para la evasión. Ello se debe a que permitía a las empresas triangular operaciones a través de la región fronteriza con el objeto de aplicar la menor tasa. Lo anterior sucedía tanto con operaciones domésticas como con im-portaciones. Por ejemplo, una empresa podía simular la compra de insumos en el interior del país (declarandoelpagodelIVAde16porciento)ylaventadesusproductosenlazonafronteri-za(declarandoelcobrodelIVAde11porciento).Enbasealasimulación,laempresasolicitabaunadevoluciónalSATporunmontoequivalenteal5porcientodelatransacciónsimulada,sinhaber realizado una operación real.

Justamente por los motivos descritos, ningún otro país tiene un régimen de tasas reducidas del IVAenregionesfronterizas.Elloincluyeapaísesconaltosnivelesdeintegracióncomercial,comolosmiembrosdelaUniónEuropea.Elloincluyetambiénapaísescolindantesconeconomíasconmayoresnivelesdedesarrollo,comosucedeconPoloniaquetieneunaextensafronteraconAle-

7SerealizóunanálisisconinformacióndelINEGIsobrepreciosalconsumidorporlocalidad.

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mania,oconTurquía,apesardesucercaníaconlaUniónEuropea.Enelmismosentido,enlospaíses con impuestos al consumo estatales no existen tasas disminuidas en las fronteras con otrosestadosoconotrospaíses.Eseeselcaso,porejemplo,deEstadosUnidosodeCanadá.

LaReformahomologólatasafronterizaconladelrestodelpaís.Conellosecierraelespaciopara prácticas de evasión y elusión y se garantiza que la región de la frontera contribuya de ma-nera equitativa al pago de impuestos. Ello no implica una afectación para el consumidor final, dado que en el pasado los precios finales ya eran los mismos que en el resto del país, donde era mayorlatasadelIVA.

Porotraparte,laReformaeliminalaexencióndelIVAdelasimportacionestemporales.Estame-dida tiene el fin de evitar prácticas abusivas en el régimen de importación temporal de bienes. Este régimen fue diseñado para empresas dedicadas a importar insumos para manufacturar productosqueposteriormenteseríanexportados.ElIVA,alserunimpuestoalconsumo,gravalas importaciones pero no las exportaciones. Por lo tanto, para una empresa que únicamente importainsumosparareexportarlosenunproductomanufacturado,elIVApagadoalmomen-todelaimportaciónseríadevueltoalmomentodeexportar.Atendiendoaello,elrégimenfiscalanteriorexentabaalasimportacionestemporalesdelIVA.Sinembargo,enlaprácticaelesque-ma se prestó a abusos, pues era utilizado por empresas que realizaban importaciones exentas a su amparo y posteriormente las destinaban al mercado nacional en lugar de reexportarlos, o bienindebidamentesolicitabandevolucionesalmomentodelaexportación.Conelobjetivodeeliminar estas prácticas, se elimina la exención a las importaciones temporales.

Para no afectar financieramente a las empresas que utilizan legítimamente este esquema de exención, se ha establecido un proceso de certificación por el cual las empresas que demuestren fehacientemente a la autoridad que utilizarán el esquema de forma apropiada y se sometan a unafiscalizaciónestricta,recibiránuncréditofiscalporunacantidadequivalentealIVAquedebepagarseporlaimportacióntemporaldelosbienes.Conestasadecuaciones,laReformacierrael espacio a prácticas abusivas pero no impacta a las empresas que utilizan el régimen adecua-damente.

V.2 Medidas que Simplifican y Fortalecen el ISR Empresarial

Conelfindeavanzaren lasimplificaciónyreducirelcostoadministrativorelacionadoconelpagodeimpuestos, laReformaeliminóel ImpuestoEmpresarialaTasaÚnica(IETU)yel Im-puestoalosDepósitosenEfectivo(IDE),conlocualsereducealamitadelnúmerodecálcu-losquelasempresasdebenrealizar.Adicionalmente,secreóunanuevaLeydelImpuestoSobrela Renta, que amplía la base de este impuesto y simplifica el pago de impuestos a los contribu-yentes, al eliminar la mayoría de los regímenes preferenciales y de los tratamientos especiales.

Así,laReformanosdejaconunsoloimpuestoalingresocorporativo,peroconelmismopoderrecaudatorioquelostresimpuestosqueexistíanenel2013(elISR,elIETUyelIDE).Enotraspalabras, ahora el país cuenta con un sistema más simple pero en el que no se recauda menos.

La ley anteriormente permitía diversas deducciones que reducían la base tributaria de manera injustificada.Entredichasprácticasdestacabaladeduccióninmediatadeinversiones.Éstaabríala oportunidad a las empresas para reducir su base impositiva al permitirles considerar que sus

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activos fijos se depreciaran en su totalidad en su primer año de existencia. Este beneficio fiscal lo aprovechaban principalmente las empresas de mayor escala, las cuales tienen un mayor acer-vo de capital al cual aplicar la depreciación. La deducción no constituía una forma eficiente de apoyar la inversión, en particular de la pequeña y mediana empresa, y en cambio era utilizada para reducir injustificadamente la carga tributaria de los contribuyentes de mayor tamaño. En el contexto de la Reforma este beneficio fiscal fue eliminado.

TambiénsetomaronotrasmedidasparaampliarlabasedelISRanteladesaparicióndelIETU,incorporandoalabasedelprimeroalgunoselementosdelimpuestoquedesaparece.Anterior-mente,enelIETUlasempresasnopodíandeducirlosgastosremunerativosqueasuvezeraningresosexentosparalostrabajadores.ConelobjetivodehomologareltratamientofiscaldelosgastosremunerativosporpartedelISRempresarialconloquesucedíaenelcasodelIETU,la Reforma propuso limitar el porcentaje en que las remuneraciones exentas del trabajador son deducibles para el ISR pagado por las empresas.

Esta medida no debería de tener impactos sobre las decisiones de las empresas, ya que simple-mentesetratabadeltrasladodedisposicionesqueanteriormenteexistíanenelIETUhaciaelISR.Sinembargo,elCongresoestimóconvenienteaumentarelporcentajedededucibilidad(del41porcientopropuestoa53porciento),afindereducirlacargafiscaldelasempresasconre-laciónalasituaciónprevalecienteenel2013conrespectoalasprestacioneslaborales.Porlotanto, las modificaciones del legislativo aseguran que los nuevos límites aprobados para las de-ducciones de las remuneraciones exentas del trabajador no afectarán en modo alguno a las re-muneraciones que reciben los trabajadores.

ComopartedelesfuerzodesimplificacióndelISRydedesapariciónoacotamientodelostra-tamientos preferenciales, la Reforma elimina el régimen de consolidación fiscal. Si bien práctica-mente todas las economías desarrolladas cuentan con regímenes que permiten la tributación conjuntadegruposempresariales,elexistenteenMéxicosecaracterizabaporseraltamentecomplejo y contar con controles muy laxos, lo que propiciaba abusos y planeaciones fiscales agresivas para reducir el pago de impuestos.

EnMéxicoellímitedeparticipaciónaccionariaparapoderoptarporelrégimenerade50porciento.Elloquieredecirquebastabaconserpropietariodel50porcientodeunaempresaparaconsolidarsusresultadosconlosdelrestodelgrupoempresarial.Anivelinternacional,típica-menteseexigeunnivelde80o90porciento.Elbajoniveldellímiteennuestropaísfacilitabael ingreso de empresas que únicamente buscaban utilizar de forma abusiva los beneficios del ré-gimen, sin tener un fin de eficiencia organizacional.

Otrodelosproblemasdelrégimendeconsolidacióneraquepermitíalaincorporacióndeempre-sas con pérdidas fiscales, a pesar de que éstas se hubieran generado en un periodo anterior a la consolidación. Ello propiciaba la adquisición de empresas de este tipo con el único fin de dismi-nuirelpagodelISRconsolidado.Alasempresasqueparticipabanenelrégimendeconsolidaciónse les permitía el libre flujo de dividendos entre empresas del grupo, lo que les permitía diferir el pago del ISR hasta que abandonaran el régimen. Esto se utilizaba para realizar planeaciones fiscales.Atendiendoaestaproblemática,laReformaeliminóelrégimendeconsolidaciónfiscal.

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V.3 Medidas que Aumentan la Progresividad del ISR Personal

Los cambios realizados al ISR personal estuvieron orientados a los objetivos de ampliar la base de este impuesto e incrementar su progresividad. El ISR personal contaba con diversas exencio-nes y deducciones, las cuales eran utilizadas predominantemente por las personas de mayores ingresos. Lo anterior reducía las tasas impositivas efectivamente pagadas, debilitaba la progre-sividad del sistema tributario, y vulneraba el principio constitucional de proporcionalidad en el pago del impuesto sobre la renta.

EnMéxico,en lamayoríade loscasosseencontrabanexentosdel ISR los ingresospersona-les por concepto de dividendos y de ganancias de capital por venta de acciones en bolsa. Estas exencionesfavorecenalaspersonasdeingresosmásaltos:el90porcientodelosingresosporganancias de capital por enajenación de acciones en bolsa corresponden al decil más alto, y el 99porcientocorrespondenalostresdecilesmásaltos.Paraelcasodelosingresospordistri-bucióndedividendos,ladistribuciónesinclusomásdesigual:el99porcientodeestosingresosson obtenidos por el decil de ingresos más altos. Debido a que estos ingresos están concentra-dos en los deciles más altos, su exclusión de la base gravable del ISR personal debilita la progre-sividaddelimpuestoademásdereducirsurecaudación.Asimismo,laexencióncausaproblemasde equidad horizontal y de fiscalización.

LaprácticaquesedabaenMéxicodeexentarlosingresosdelaspersonasporestosdoscon-ceptosnoesseguidaporotrospaíses.PaísescomoAustralia,Alemania,Brasil,Chile,Corea,Es-tadosUnidos,Japón,Portugal,ReinoUnido,RepúblicaCheca,RusiaySudáfrica,entremuchosotros, gravan los ingresos de las personas por dividendos y ganancias en bolsa, con tasas que en generalvandesdeel10hastael25porciento.Elestablecimientodeestosimpuestosnohaim-pedido a esos países contar con mercados bursátiles con altos niveles de desarrollo. De hecho, en promedio la profundidad de los mercados bursátiles en esos países, medida como porcentaje delPIB,esmásdeldoblequelaobservadaenMéxico.

LaReformaestableceunimpuestode10porcientoalosingresosdelaspersonasfísicasporganancias de capital en la venta de acciones y distribución de dividendos. Por motivos de simpli-cidad, estos ingresos recibirán un tratamiento cedular, es decir, se gravarán de forma separada a otro tipo de ingresos. Esta medida busca ampliar la base del ISR, incorporando un tipo de ingreso queseconcentraenlosgruposdepoblaciónconmayoresingresos.Así,sefortalecelaprogresi-vidad del sistema tributario y se garantiza una contribución justa de todos al pago de impuestos.

Por otro lado, las deducciones personales se concentraban desproporcionadamente en los gru-posdemayoresingresos:alrededordel90porcientodelbeneficiofiscalquerepresentanlasde-ducciones personales era percibido por personas del decil de ingresos más alto, mientras que al decil de menores ingresos le correspondía menos del uno por ciento.

En vista de lo anterior, la Reforma impone un límite global a las deducciones personales que se pueden realizar en un año. El límite es equivalente al mínimo entre cuatro salarios mínimos anua-lesyel10porcientodelosingresostotalesdelapersona,detalformaqueesproporcionalmen-te más generoso para las personas de menores ingresos y más estricto para los contribuyentes de mayores ingresos.

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Comopartedelesfuerzoparagarantizarquecontribuyanenmayormedidalaspersonasqueganan más, la Reforma incrementa la tasa marginal del ISR para personas con ingresos elevados. Esta medida protege a la clase media, y fortalece la progresividad. Las nuevas tasas mejorarán la distribución de la carga fiscal en la medida en que los incrementos recaen en su totalidad en loscontribuyentesdemayoresingresos.Anteriormentelatasamarginalmáximaerade30porcientoparaindividuosconingresosanualessuperioresa393milpesos(32,750pesosmensua-les).LaReformaincrementólatasamarginala32porcientoparalosindividuosconingresosmayoresa750milpesosanuales(62,500pesosmensuales)ya34porcientoparaaquelloscon ingresossuperioresa1millóndepesosanuales(83,300pesosmensuales).Finalmente,paraaquellosindividuosconingresossuperioresa3millonesdepesosanuales(250,000pesosmensuales)latasamarginalseráde35porciento.

InformacióndelaEncuestaNacionaldeIngresoyGastodelosHogaresindicaquemenosdelunoporcientode lapoblaciónadultacon ingresosrecibe ingresosmayoresa750milpesosanuales, que es el nivel de ingresos a partir del cual se dieron cambios en la carga fiscal, y cerca del0.02porcientodelapoblaciónadultaconingresosrecibeingresosmayoresallímitede3millones de pesos anuales. Es decir, estos cambios no afectan a las personas de ingresos bajos y mediosdelpaís,yaquenoexisteningúnincrementoenlacargatributariadel99porcientodela población adulta con ingresos.

Convienedestacarque,altratarsedetasasmarginales,lasnuevastasasgravanlosingresosqueestánporencimadecadalímite.Porejemplo,unapersonaquegana760milpesosalañosegui-rápagandoexactamentelamismacantidaddelimpuestoporlosprimeros750milpesosque

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gane,ysóloseleaplicarálanuevatasade32porcientoalos10milpesosadicionales.Así,laestructura progresiva de la tarifa del ISR personal permite que únicamente el ingreso que exce-de de cada límite esté sujeto a la tasa marginal mayor.

La tasa máxima de 35 por ciento implica que las tasas marginales máximas del ISR personal continuarán siendo significativamente menores a las observadas en otras economías, incluyen-dolosprincipalessocioscomercialesdelpaís(latasamarginalmáximaesde39.6porcientoenEstadosUnidos).Así,seevitaintroducirelementosqueafectenelfuncionamientoeficientedelaeconomíaoquedeteriorenlacompetitividaddeMéxico.

Entérminosdetasasefectivasalingresoalcapital,conlaReformaMéxicoseguirásiendounpaís atractivo para la inversión. La tasa de impuestos efectiva para el capital, considerando el ISR empresarialyelimpuestoalosdividendos,seguiráestandopordebajodelamediadelaOCDEy,especialmente,depaísesemergentesdealtocrecimientocomoChile(donderecientementesepropusounareformaqueaumentarálatasadelISRempresarialen5puntosporcentuales)yCoreadelSur.

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VI. Medidas que Fomentan la Formalidad

La informalidad es un fenómeno multidimensional relacionado a diversos factores estructurales que son de gran importancia para el desempeño de la actividad económica y el bienestar de la población. Por ello, la solución de fondo del problema requiere avances complementarios en di-versos frentes, haciendo necesario garantizar que se utilicen todas las herramientas disponibles para conseguir esta meta. Ello incluye, de manera destacada, la utilización de las herramientas tributarias.

LaReformacreóelRégimendeIncorporaciónFiscal(RIF),quesustituyealRégimenIntermedioyeldePequeñosContribuyentes(REPECO),yquefuncionarácomounpuntodeentradaalafor-malidad para las empresas y sus trabajadores.

Porsuscaracterísticas,elREPECOgeneróefectosnodeseadosenelsistemaimpositivodelaspequeñas y medianas empresas y no representó una herramienta efectiva en el combate a la informalidad.

ElhechodequeloscontribuyentesparticipantesenelREPECOnopudieranemitirfacturas,pro-vocaba que se rompiera la cadena de comprobación fiscal, abriendo espacios para la evasión y elusión fiscales por parte de empresas de todos los tamaños que realizaban operaciones con los REPECO.LafaltademecanismosdecontroldelosREPECOpermitíaquealgunoscontribuyentesindebidamente tributaran en este régimen, incluso cuando su escala de operaciones era mayor. Además,selimitabaelcrecimientodelasempresasdebidoalcarácterpermanentedelrégimen,y a que éste no les permitía emitir facturas.

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Acausadelafaltademecanismosdegraduación,elREPECOnoerapercibidocomounrégimentemporal por parte de los contribuyentes, sino que era aprovechado para tributar en él de forma permanente. Ello fomentaba una baja productividad y debilitaba los incentivos a desarrollar de manera más eficiente sus actividades económicas.

ConsiderandolosproblemasdediseñodelREPECO,secreóelRIF.Elnuevorégimenestádiseña-do para que participen en él las personas físicas con actividad empresarial con capacidad admi-nistrativa limitada. Por lo tanto, la participación será exclusiva a las personas físicas con ingresos dehasta2millonesdepesosporaño.

ElRIFprepararáaloscontribuyentesparaunaeventualinserciónenelrégimengeneralparafi-nestributariosydeseguridadsocial.Conesefin, loscontribuyentesqueparticipenrecibirándescuentos en el pago de sus impuestos durante los primeros años, a cambio del cumplimiento deobligacionesdeinformaciónfiscal.ParaelcasodelISR,eldescuentoseráde100porcientoduranteelañodeingresoalrégimenysereducirágradualmentealolargodelossiguientes10años, hasta desaparecer una vez que los contribuyentes pasen a tributar en el régimen general.

Para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales los participantes tendrán acceso a una herra-mientaelectrónicaprovistaporelSistemadeAdministraciónTributaria(SAT),quenosololessimplificará mucho el trámite sino que también les auxiliará en sus tareas de contabilidad. Es im-portantemencionarqueconlainformaciónqueseobtengadelosparticipantesenelRIFseráposible cerrar la cadena de información fiscal, evitando abusos de grandes contribuyentes a tra-vés de sus operaciones con microempresarios.

ParafomentarelcrecimientodeloscontribuyentesqueparticipanenelRIF,seofreceránincenti-voseconómicosydecapacitación.LosparticipantestendránaccesosacréditosatravésdeNa-cionalFinanciera(NAFIN)asícomofinanciamientodelInstitutoNacionaldelEmprendedor(INE)paraadquirirtecnologíapasasunegocio.Asimismo,seorganizaránconferenciasytalleresparaquelosparticipantesdelRIFmejorenlacontabilidaddesunegocioyrecibanayudaparaelcum-plimiento de sus obligaciones fiscales.

Similarmente,secreaelRégimendeIncorporaciónalasSeguridadSocial(RISS),queestádise-ñadoparafacilitarlaincorporaciónalIMSSdelosdueñosytrabajadoresdelasmicroypeque-ñasempresasparticipantesenelRIF.ElRISSotorgarásubsidiosparaelpagodecuotasdelIMSS.DeformasimilaralosdescuentosenelpagodelISRdelRIF,lossubsidiosseiránreduciendogra-dualmente hasta que los participantes transiten al régimen general de tributación.

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VII. Impuestos Especiales

VII.1 Impuestos Verdes

Atravésdelaintroduccióndediversosimpuestosespeciales,laReformacombinalautilizaciónde nuevas bases impositivas con fines extra-fiscales, buscando la internalización de los costos sociales que causan algunas conductas que afectan negativamente al medio ambiente, con el objeto de desincentivar dichas conductas. Específicamente se busca reducir las emisiones de bióxido de carbono, principal gas de efecto invernadero, así como el uso de plaguicidas que ge-neran daños sobre el medio ambiente y la salud de los mexicanos.

El consumo de combustibles fósiles genera un problema de emisiones contaminantes y de ga-ses de efecto invernadero por su gran contenido de carbono. Ello afecta negativamente la sa-lud y la calidad de vida de toda la población, no únicamente de las personas que consumen los combustibles. Por lo tanto, es necesario diseñar mecanismos para reducir el uso de estos com-bustibles a través de una mayor alineación entre los precios de compra y los costos sociales de su utilización.

EnMéxico,elconsumodecombustiblesporhabitanteessuperioraldepaísesconnivelessimi-lares de PIB per cápita e incluso superior al de países con niveles de ingresos per cápita mayo-resaldeMéxico.Porejemplo,elconsumodegasolinaspercápitaenMéxicoes102porcientoy242porcientomayoraldeChileyBrasil,respectivamente,paísesconunniveldedesarrollosimilaralnuestroy,elsegundodeellos,conunaimportanteproduccióndepetróleo.Asimismo,elconsumodecombustiblesporhabitanteesmayorenMéxicoqueenpaísescomoReinoUni-do,AlemaniayFrancia,economíasindustrializadasconnivelesdeingresospercápitamayoresal de nuestro país.

La Reforma introduce un impuesto al consumo de combustibles fósiles, para gravarlos de acuer-do con su contenido de carbono. Este impuesto se encuentra en línea con lo que se practica en otros países del mundo, donde se han establecido impuestos al carbono para que los precios de los combustibles fósiles reflejen los efectos negativos que ocasiona su consumo para la socie-dad.

SeestableceunniveldeIEPSalcarbonode45.8pesosportoneladadecarbono,equivalentealpromediodelascotizacionesdelosprincipalesmercadosdecarbonoentreoctubrede2012yjuniode2013.Paraelcasodelagasolina,estemontoresultaenunimpuestode10.3centa-vos por litro. Para evitar su erosión con el paso del tiempo, el monto del impuesto se mantendrá constanteentérminosrealesalajustarloanualmenteporlavariacióndelINPC.

El IEPS al carbono, además de que corrige una externalidad negativa, es un impuesto progresivo. Enelcasodelasgasolinas,deacuerdoconlosdatosdelaENIGH2012,el55porcientodelacargaimpositivarecaeráenel20porcientodeloshogaresconingresosmásaltos.

En la actualidad coexisten en el país prácticas agrícolas sustentables, con un manejo biológico de plagas, con otras que utilizan diversos plaguicidas, algunas de las cuales tienen un nivel signi-ficativo de contaminantes y toxicidad. La exposición aguda a este tipo de sustancias puede ge-nerar efectos negativos en la salud de las personas y dañar el medio ambiente: suelo, agua, aire

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y la flora y fauna. Por lo anterior, en otros países se han introducido impuestos al uso de plagui-cidas, con los cuales se aprovechan las señales del mercado para inducir la sustitución por pro-ductos más limpios y eficientes, así como para dar incentivos al desarrollo de nuevos productos.

EnMéxico,deacuerdoconelCentroMarioMolina,seutilizanalañoaproximadamente55miltoneladasdeplaguicidasodeingredientesactivosparasuformulación.Además,anualmentesedesechan7miltoneladasdeenvasesvacíos,loscualescontuvieronestosagroquímicos,loquegenera un gran riesgo ambiental y sanitario para las localidades donde se utilizan y para los tra-bajadores que los aplican.

Considerandoloanterior,laReformaintrodujounimpuestodel0al9porcientoalosplaguici-das, herbicidas y fungicidas, en función de su contenido de toxicidad, de acuerdo con la clasifi-cacióndepeligrodetoxicidadagudareconocidaenelregistrosanitariodelaCOFEPRIS(5nive-les).Así,losplaguicidasmáslimpiosnopagaránimpuesto(tasade0),entantolosmástóxicospagaránlatasamáselevada(9porciento).Conestapropuestaseinducirálasustitucióndelosplaguicidas, herbicidas y fungicidas más tóxicos por otros menos dañinos.

VII.2 Impuestos de Salud

ElproblemadeobesidadysobrepesosehaacentuadoenMéxicodebidoalarapidezconquese ha expandido su incidencia, y al efecto negativo que ejerce sobre la salud de la población que las padece. El sobrepeso y la obesidad aumentan considerablemente el riesgo de padecer en-fermedades crónicas, como la diabetes y la hipertensión arterial. Las enfermedades asociadas a estos padecimientos, por su magnitud y ritmo de crecimiento, actualmente representan una emergencia sanitaria para el país.

MéxicoeselsegundopaísdelaOCDEconmayorprevalenciadeobesidadentreadultos,alubi-carseéstaen30porcientodelapoblaciónadulta,mientrasqueelpromediodelospaísesdelaOCDEesde22.2porciento.Aescalamundial,laprevalenciaennuestropaíssoloessuperadaporEstadosUnidos.Laprevalenciadelaobesidadentrelapoblacióninfantildelpaísesunaseñalde que se deben tomar medidas en el presente para evitar una intensificación de los problemas de salud pública en el futuro, con los efectos que tendrían sobre el bienestar de la población y lasfinanzaspúblicasyprivadas.Méxicoocupaeltercerlugardeobesidadinfantilenniñas,conunaprevalenciade29.0porciento,yelsextoenniños,conunaprevalenciade28.1porciento.ParalospaísesmiembrosdelaOCDE,elpromediodelastasasdeprevalenciaparaniñasyniñosesde21.9y22.4porciento,respectivamente.

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InformacióndelaOCDEindicaque,en2010,83millonesdepersonaspadecierondediabetesenelmundo.Deesetotal,13porcientoeranmexicanos.LoanteriorcolocaaMéxicocomoelpaísdelaOCDEconmayorprevalenciadediabetesenpoblaciónadulta,yelpaísconmayornúmerodedefuncionescausadasporladiabetesmellitus.Ennuestropaíssepresentan95de-funcionesporcada100milhabitantescadaaño,mientrasqueenpromedioenlospaísesdelaOCDEsepresentan23defuncionesporcada100milhabitantes.

Conelfindedisminuirlaprevalenciadesobrepesoyobesidadenlapoblaciónyreducirloscos-tos de salud asociados a estos padecimientos, la Reforma crea impuestos que desalientan el consumodebienesnocivosparalasalud.Seestableceunimpuestode1pesoporlitroalasbe-bidassaborizadas,yunodeochoporcientoalosalimentosconunadensidadcalóricade275kilocalorías,omayorporcada100gramos,quepertenezcanaalgunadelassiguientescatego-rías: botanas, productos de confitería, chocolate y productos derivados del cacao, flanes y pudi-nes, dulces de frutas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces de leche, alimentos preparados a base de cereales, helados, nieves y paletas de hielo. Es importante señalar que quedan libres del impuesto los alimentos de consumo básico, como los pertenecientes a las cadenas del maíz (tortillas,tostadas,entreotros),deltrigo(panblanco,tortillas,entreotros)asícomootrosce-reales que no contienen azucares.

VIII. Régimen Fiscal del Sector Minería

Adiferenciadelaprácticacomúndelospaísesconvocaciónminera,enMéxiconosecontabacon un derecho que permitiese al Estado participar en el valor de los minerales extraídos. El ré-gimen anterior de derechos aplicable a la minería consideraba únicamente el pago por la super-ficie concesionada.

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La Reforma aprobada incluyó derechos adicionales aplicables a la minería, diseñados con el obje-tivo de permitir al Estado recaudar de forma más eficiente, racional y en proporción al valor eco-nómico generado. Se crearon dos derechos principales. Primero, el derecho especial, que con-sidera una base que permite reconocer los costos operativos incurridos. En este sentido, es un derecho que no distorsiona las decisiones de inversión. Segundo, el derecho extraordinario, que reconoce y captura la renta económica de la explotación de metales preciosos, como el oro, la plata y el platino.

Conelpropósitodereducirelposibleimpactoeconómicosobrelaspequeñasempresasmine-ras, se exenta de los nuevos derechos a los productores cuyas ventas anuales sean inferiores a50millonesdepesos.Esimportantereconocerquelacargafiscal,unavezconsideradoslosnuevos derechos, sigue siendo competitiva con respecto a la que se aplica en otros países con actividad minera.

Es importante destacar que los recursos adicionales que genere el nuevo régimen de minería van a beneficiar principalmente a las localidades donde se realiza la actividad minera. Los gobiernos municipalesendondeseubiquendichaslocalidadesrecibiránel50porcientodelarecaudación,mientrasquelosgobiernosestatalesrecibiránel30porcientoyelGobiernodelaRepúblicasólorecibiráel20porciento.

IX. Medidas que Fomentan el Federalismo

Para transformar la hacienda pública se requiere, además de ampliar la base y aumentar la re-caudación del Gobierno de la República, fortalecer la recaudación por concepto de impuestos lo-cales, así como mejorar la asignación de los recursos hacia las entidades federativas y los muni-

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cipios. La Reforma incluye diversas medidas orientadas al objetivo de contar con un federalismo articulado, basado en una coordinación eficaz y en el que todos los órdenes de gobierno asuman sus funciones corresponsablemente.

Paracontribuirconlosobjetivosanteriores,laReformarealizómodificacionesalaLeydeCoor-dinaciónFiscal,entresámbitosprincipales.

IX.1 Fortalecimiento de los Incentivos Recaudatorios de Entidades y Municipios

Para reforzar los incentivos a los gobiernos subnacionales a incrementar sus ingresos propios, laReformaincluyelacreacióndel“FondodeFiscalizaciónyRecaudación”(FOFIR)quesustituyeal“FondodeFiscalización”(FOFIE).LosrecursosdelnuevoFondoseránequivalentesal1.25porciento de la recaudación federal participable de cada ejercicio y su fórmula de distribución con-sideraráalgunasvariablesdefiscalizacióndelaanteriorfórmuladelFOFIE8, pero se reemplaza-ránlasrelacionadasconelRégimendePequeñosContribuyenteseIntermediosporindicadoresde incremento y fortaleza de la recaudación propia.

Enelmismosentido,seestablecequeladistribucióndelFondoGeneraldeParticipacioneshacialos municipios, deberá atender criterios que fomenten la actividad económica y estimulen la re-caudación.Ademássemejoraronloscriteriosmetodológicosparacuantificarlosingresospro-pios derivados de impuestos locales, lo que mejorará la distribución de las participaciones acor-de con sus objetivos específicos.

Adicionalmente,seproponesimplificarlamecánicadelSistemadeRentaaniveldelosgobiernoslocales,participándolesapartirde2015elcienporcientodelosingresosprovenientesdelISRcausado por sus empleados. Por tanto, se excluirán del cálculo de la recaudación federal partici-pable los ingresos obtenidos por dicha contribución. Las propuestas anteriores, permitirán lograr una sinergia recaudatoria nacional que coadyuvará al fortalecimiento de las haciendas públicas locales y a una actividad económica más dinámica.

IX.2 Mejora de la Distribución de los Fondos de Aportaciones Federales

LaReformarealizómodificacionesalaformadedistribucióndelFondodeAportacionesparalaInfraestructuraSocial(FAIS).Conanterioridad,paraladistribucióndelFAISnoseutilizabalasdefinicionesmásrecientesdepobrezayrezagosocial.Además,lafórmuladedistribuciónnoseactualizabademaneraoportuna,yaquesehacíacada10añosconlainformacióndelCensodePoblaciónyViviendadelINEGI.Atendiendoaestosproblemas,lareformaalaLeydeCoordina-ciónFiscalestablecióunanuevafórmulaparaladistribucióndelFAIS,queestransparenteysen-cilla de replicar y con una actualización más oportuna, al estar ligada a la medición de pobreza delCONEVAL.Igualmente,consideradefinicionesmásprecisasdelapobreza,alincorporaruncomponente de salud, de seguridad social y de alimentación.

8i)Lascifrasvirtualesdelaentidaddequesetrate,quedéaconocerelServiciodeAdministraciónTributaria;ii)elvalordelamercancíaembarga-daoaseguradaporcadaentidadquedéaconocerelServiciodeAdministraciónTributaria;yiv)laúltimainformaciónoficialdepoblaciónquedéaconocerelInstitutoNacionaldeEstadística,GeografíaeInformáticaparacadaentidad.

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Porúltimo,seotorgómayortransparenciaenladistribucióndelFondodeAportacionesparalosServiciosdeSalud,delFondodeAportacionesMúltiples,asícomodelFondodeAportacionesparalaEducaciónTecnológicaydeAdultos,mediantelapublicacióndesusfórmulas,variablesutilizadas, así como la fuente de la información empleada para la distribución de sus recursos a las entidades y municipios.

IX.3 Fortalecimiento de las Finanzas Públicas Municipales

LareformaalaLeydeCoordinaciónFiscaltambiéncontienemedidasorientadasafortalecerlasfinanzaspúblicasmunicipales.Conesefinserefuerzanlosincentivosrecaudatoriosdeingresoslocales, especialmente por concepto del predial.

Para revertir la baja recaudación por este concepto e incrementar la eficacia recaudatoria del predial,lareformaaprobadamodificaelFondodeFomentoMunicipal,paraincluirunincentivopara la coordinación en recaudación de predial entre las entidades federativas y los municipios. Elincentivoconsisteenrepartirel30porcientodelexcedentededichoFondoconbaseenelin-cremento de predial para aquellas entidades que tengan la responsabilidad del cobro del tributo en mención.

X. Medidas para Fortalecer el Gasto Público

UnodelosobjetivoscentralesdelaReformaconsisteenampliarlacapacidadfinancieradelEs-tadoMexicanoparaatenderlasnecesidadesprioritariasdelapoblacióneinvertirenrubroses-tratégicos para incrementar el crecimiento económico. Ello ha comenzado a reflejarse en el pro-gramadegastopúblicoaprobadopara2014yseguiráreflejándoseenlossiguientesaños.

El incremento de los recursos con que contará el sector público conlleva la obligación de garan-tizar que se les dé un uso adecuado y transparente. La Reforma asegura un mejor uso de los re-cursos públicos, incluyendo elementos de control, transparencia y rendición de cuentas. Desta-can los cambios en los dos componentes más grandes del gasto del Gobierno de la República: elgastoeneducaciónyensalud,loscualesrepresentanenconjuntomásdel30porcientodelgasto total del Gobierno de la República. Las modificaciones harán más transparente y ágil el gasto en estos renglones, y generarán ahorros al Gobierno de la República.

X.1 Fomento de la Transparencia y del Uso Eficiente de Recursos

Conelfindepromoverungobiernoeficazquehagausoresponsableytransparentedelosrecur-sospúblicos,secreóelprogramatransversaldenominado“ProgramaparaunGobiernoCercanoyModerno”(PGCM),enelcualseestablecenaccionesdemedianoplazoparamejorarymoder-nizar el funcionamiento del Gobierno, así como estrechar su relación con el ciudadano. Entre los principales objetivos del programa destacan:

1. FortalecerelpresupuestobasadoenresultadosdelaAdministraciónPúblicaFederalincluyen-do el gasto federalizado.

2.OptimizarelusodelosrecursosdelaAdministraciónPúblicaFederal.3.MejorarlagestiónpúblicagubernamentalenalAPF.

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4. EstablecerunaEstrategiaDigitalNacionalqueacelerelainsercióndeMéxicoenlaSociedaddelaInformaciónydelConocimiento.

ElPGCMfomentalarendicióndecuentasdelaAdministraciónPúblicaFederal,conaccionesquevan desde la apertura de datos de manera que cualquier interesado pueda acceder a ellos y re-utilizarlos, hasta facilitar la participación ciudadana para la mejora de los programas y acciones del gobierno. Para ello, el programa crea los espacios necesarios para la colaboración entre el gobierno, la sociedad civil y el sector privado.

La Reforma contiene medidas específicas para mejorar la eficiencia en los principales rubros del gasto público, como la educación y la salud. El esquema anterior de financiamiento de la edu-cación básica representaba importantes problemas. Existía una doble negociación salarial (pri-merolaFederalyluegomúltiplesanivelestatal)quegenerabafuertespresionesenelgasto.Además,losrecursosdelFondodeAportacionesparalaEducaciónBásica(FAEB)sedistribuíanpredominantemente por la matrícula escolar por entidad federativa, desestimando la heteroge-neidadenelcostodeproveereducaciónalasdistintasregionesdelpaís.Finalmente,lacreaciónde plazas no era consistente con la distribución de los recursos.

Paraatenderlaproblemáticadescrita,secreóelFondodeNóminaEducativa(FONE).Éstege-nerará una mejora administrativa y operativa de la nómina educativa, al centralizar la operación dedichogastoybasarloenlosresultadosdelcensodemaestroslevantadoporelINEGI.Enesecontexto, se establece un mecanismo de negociación único y definitivo de acuerdos salariales para los maestros federalizados, el cual en todo momento deberá ser consistente con los obje-tivosqueseestablezcanenlaLeydelServicioProfesionalDocente.Además,lacreacióndepla-zasconcargoalFONEdeberáestarplenamentejustificada,conelfindeevitarlosdesbalancesen el financiamiento de la educación básica.

En el sector salud se mejorará el ejercicio del gasto. Para ello, la compra de medicinas se reali-zarádemaneraconsolidada.Así,seobtendránlasmedicinasamejorespreciosaprovechandolas ventajas de la compra al mayoreo y posteriormente se entregarán a las Secretarias de Salud de los estados y hospitales. Esta medida se verá reflejada en menores costos para el sector pú-blico. Por ejemplo, con el nuevo esquema las compras de medicinas para el Seguro Popular las haráelGobiernodelaRepúblicademaneraconsolidada,loquesustituye32procesosdecom-pra distintos, uno por cada estado, por uno solo. Ello permite aprovechar economías de escala y tener acceso a mejores condiciones de compra, lo que permite que se consigan ahorros y mayor transparencia en el gasto público.

X.2 Atención a las Necesidades de la Población

Comosemencionóanteriormente,elgastopúblicoenáreascomoprogramassociales,educa-ción,saludeinversióneninfraestructuraesconsiderablementemenorenMéxicoqueenotraseconomías. Ello impacta adversamente el bienestar de la población y la capacidad de crecimien-to de la economía. Los ingresos generados por la Reforma permitirán ampliar los recursos des-tinados a esas áreas. De esta manera, la Reforma fortalece la capacidad financiera del Estado para atender las necesidades prioritarias de la población. Los ingresos adicionales serán utiliza-dos en áreas con un alto impacto social y económico.

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Los beneficios de la Reforma ya comienzan a reflejarse en la asignación de recursos. Por ejem-plo,enel2014elgastoeneducaciónaumentaráen11.5porcientoyelgastoenseguridadso-cialen16.4porciento.Alinteriordeestosrubrosdestacanelaumentoenelpresupuestodes-tinadoalProgramadeEscuelasdeTiempoCompleto,queaumentaráen89porcientoenel2014,mientrasqueelgastoenPensionesdeAdultosMayoresaumentaráen67porcientoyeldestinadoalProgramadeSegurosdeVidaparaJefasdeFamiliaen144porciento.Enloquerespectaalgastoensalud,destacaelaumentoenelgastoalProgramadeAtenciónalaSaludReproductivaylaIgualdaddeGénero,queaumentaráen19.5porcientoenel2014.Esimpor-tante destacar que los servicios públicos en estas áreas favorecen de manera desproporcionada a los sectores más pobres de la población.

Respondiendo al objetivo de atender las necesidades básicas de los grupos vulnerables de la po-blación,elgastoenprogramasdedesarrollosocialaumentaráen26.4porcientoenel2014,destacandolosincrementosquesedestinaránalProgramaOportunidadesde8.2porciento,alProgramadeAdquisicióndeLechede42.4porciento,yalProgramadeApoyoAlimentariode11.9porciento.

Otrorubroqueaumentaconsiderablementeenel2014,eseldelgastoeninfraestructura,conunaumentode13.7porcientoentérminosreales.Alinteriordeesterubrodestacanelgas-todestinadoacarreterasconunaumentode17porciento,infraestructuraferroviariaconunode1,965porciento,infraestructuraportuariade58porciento,einfraestructurahidráulicade31porciento.Ademásdeaumentarlacapacidaddecrecimientodenuestraeconomía,elma-yor gasto en infraestructura funcionará como medida contracíclica en un entorno internacional de desaceleración en la activada económica. La inversión en infraestructura promoverá el creci-miento económico, ya que el contar con mejores instalaciones en aeropuertos, carreteras, puer-tos, trenes, centrales eléctricas, entre otras, incrementa la productividad de las empresas y se atrae mayor inversión privada.

XI. Conclusiones

La Reforma Hacendaria moderniza nuestro sistema tributario, cierra numerosos espacios de evasión, y sobre todo garantiza que en nuestro país pague más el que más tiene. Se proyecta quelareformaincrementarálarecaudaciónen1.0porcientodelPIBen2014yparael2018larecaudaciónadicionalalcanzaráel2.5porcientodelPIB.Elaumentoenlosingresospúblicospermitirá satisfacer las necesidades de la sociedad en ámbitos como educación, infraestructura, salud y seguridad social.

Envirtuddelareforma,Méxicocontaráconunsistemahacendariomásjusto,enelquepaguenmás los que ganan más, y más simple, en el que el pago de los impuestos resulte más sencillo para las personas y empresas. La Reforma también dota al Estado de herramientas efectivas para fomentar la formalidad, y fortalece el federalismo fiscal.

En síntesis, la Reforma crea un sistema hacendario consistente con las necesidades del país y conducente al crecimiento económico y el bienestar de la población.

explicacion ampliada de la reforma hacendaria

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