FEDERALSIMO FISCAL EN

ARGENTINA

1° Congreso Nacional de Entes Recaudadores

UBA - AEFIP

Mayo de 2010

Cr. Alejandro Gabriel Caridad

LEY 23548

ETAPAS DEL REGIMEN VIGENTE

SITUACION ACTUAL Y PERSPECTIVAS

ALTERNATIVA POSIBLE

FEDERALISMO FISCAL EN ARGENTINA

1810 – 20102OO AÑOS BICENTENARIO

ARGENTINO

REGIMEN TRANSITORIO DE DISTRIBUCION

LA LEY 23.548

LEY CONVENIO

AUTOMATICIDAD

MASA UNICA

DISTRIBUCION PRIMARIA Y SECUNDARIA DETERMINACION

FONDOS ATN

CLAUSULA DE GARANTIA

COMISION FEDERAL DE IMPUESTOS

42,34 % NACIÓN

54,66 % CONJUNTO DE PROVINCIAS

2,00 % RECUPERO DE DIVERSAS PROVINCIAS

1,00 % FONDO DE ATN

DISTRIBUCION PRIMARIA

DISTRIBUCION SECUNDARIA

COEFICIENTES FIJOS

DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DEL CONJUNTO DE PROVINCIAS – LEY 23.548

RUBRO COSTO

EDUCACIÓN PRIMARIA 2.621

EDUCACIÓN PARA ADULTOS 87

SALUD PÚBLICA 685

AGUA Y ENERGÍA 306

OBRAS SANITARIAS 1.349

TOTAL 5.048

REUNIONES DE MINISTROS DE HACIENDA PROVINCIALES

C.F.I. - ACUERDO DEL 08 /06 /1984

ANEXO ACUERDO DE MINISTROS

COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS

(EN MILLONES DE $a 1983)

DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE COPARTICIPACIÓN PRIMARIA A LOS ESTADOS PROVINCIALES

(EN MILLONES DE $a 1983).

CONCEPTO MONTO

IMPUESTOS COPARTICIPADOS (MASA - LEY 20.221)

61.864

48,5 % A PROVINCIAS (PRIMARIA - LEY 20.221) 30.004

+ COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS 5.048

TOTAL 35.052

COEFICIENTE = 35.052 / 61.684 = 56,66 %

CRITERIO ADOPTADO: NIVEL DE FINANCIAMIENTO DEL AÑO 1983, MAS EL COSTO DE LOS SERVICIOS TRANSFERIDOS

Jurisdicción Acuerdo Política Coeficiente Coeficiente Coeficiente CoeficienteFinanciero Salarial A. Financ. Pol. Salarial Total Ley 23,548

$ $ % % % %(1) (2) (3) = (1) - (2) (4) (5) (6) (7)

Totales 2.640.160 492.807 3.132.967 100,0000 100,0000 100,0000 100,00

Buenos Aires 463.056 143.528 606.584 17,5389 29,1246 19,3613 19,93 Catamarca 79.185 10.224 89.409 2,9993 2,0746 2,8538 2,86 Córdoba 252.307 48.635 300.942 9,5565 9,8690 9,6057 9,22 Corrientes 106.322 19.434 125.756 4,0271 3,9435 4,0140 3,86 Chaco 143.249 17.366 160.615 5,4258 3,5239 5,1266 5,18 Chubut 28.891 7.428 36.319 1,0943 1,5073 1,1593 1,38 Entre Ríos 140.304 21.922 162.226 5,3142 4,4484 5,1780 5,07 Formosa 104.411 10.382 114.793 3,9547 2,1067 3,6640 3,78 Jujuy 80.844 13.976 94.820 3,0621 2,8360 3,0265 2,95 La Pampa 53.890 6.444 60.334 2,0412 1,3076 1,9258 1,95 La Rioja 59.497 7.164 66.661 2,2535 1,4537 2,1277 2,15 Mendoza 109.157 20.095 129.252 4,1345 4,0777 4,1255 4,33 Misiones 94.813 14.306 109.119 3,5912 2,9030 3,4829 3,43 Neuquén 34.044 10.617 44.661 1,2895 2,1544 1,4255 1,54 Río Negro 69.553 13.589 83.142 2,6344 2,7575 2,6538 2,62 Salta 109.949 14.054 124.003 4,1645 2,8518 3,9580 3,98 San Juan 96.975 12.793 109.768 3,6731 2,5959 3,5036 3,51 San Luis 65.684 7.420 73.104 2,4879 1,5057 2,3334 2,37 Santa Cruz 29.034 7.783 36.817 1,0997 1,5793 1,1751 1,38 Santa Fe 263.672 45.695 309.367 9,9870 9,2724 9,8746 9,28 Santiago del Estero 118.705 17.246 135.951 4,4961 3,4995 4,3394 4,29 Tucumán 136.618 22.706 159.324 5,1746 4,6075 5,0854 4,94

PARTICIPACION DE CADA PROVINCIA DENTRO DEL TOTAL DE A.T.N. - 1986 -

En miles de $ a

Total $

P.B.G. AÑO 2000 - Fuente: Consejo Federal de Inversiones

BUENOS AIRES19,93%

CÓRDOBA9,22%

SANTA FE9,28%

CABA 1,4 %

RESTO 60,17%

DISTRIBUCION SECUNDARIA LEY 23.548

ETAPAS DE LA LEY 23.548

CONTEXTO INFLACIONARIO (1988/1990)

ESTABILIDAD DEL REGIMEN

ESTABILIDAD MONETARIA (1991/2001)

DEFORMACION DEL REGIMEN

POST CONVERTIBILIDAD (2002/2010)

ESTABILIDAD DEL REGIMEN

PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO

1. Emisión monetaria para financiar gasto publico sin

fuente de financiamiento genuina

2. Impuesto inflacionario en todo el territorio de la

República coparticipable..?

3. Estabilidad del régimen

PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO

“Del uso de una competencia propia del Gobierno

Federal, surge el ejercicio de una potestad

tributaria no autorizada por la Constitución

Nacional, que es el único instrumento legal

capaz de autorizar potestades tributarias”

MASA UNICA A DISTRIBUIR CONFORMADA POR TODOS LOS IMPUESTOS COPARTICIPABLES

100%

PRIMERA ETAPA LEY 23.548 - CONTEXTO INFLACIONARIO

DISTRIBUCION SECUNDARIA ENTRE CONJUNTO PROVINCIAS DE

SEGÚN COEFICIENTES

DISTRIBUCION PRIMARIA ENTRENACION Y PROVINCIAS

42,34% 56,66%

A.T.N.1%

SEGUNDA ETAPA LEY 23.548 - ESTABILIDAD MONETARIA

Déficit estructural del Gobierno Federal

1. Pactos Fiscales Federales

2. Asignaciones Específicas de Impuestos Coparticipables

“Detracciones a la masa de recursos coparticipables,

que sistemáticamente redireccionaron recursos de

las provincias, para ser aplicados a gastos

Nacionales sin fuente de financiamiento genuina.”

DETRACCIONES O PRECOPARTICIPACIONES A LA MASA PARA FINANCIAR GASTOS

DEL GOBIERNO FEDERAL

SEGUNDA ETAPA LEY 23.548 - ESTABILIDAD MONETARIA

DISTRIBUCION PRIMARIA NACION Y PROVINCIAS

42,34% 54,66%

DISTRIBUCION SECUNDARIA ENTRE PROVINCIAS

S/COEFICIENTES

A.T.N.1%

MASA DE RECURSOS COPARTICIPABLESREMANENTE

29%

SEG. SOCIALSEG. SOCIALNACIONALNACIONAL

SEG. SOCIALSEG. SOCIALPROVINCIASPROVINCIASMUNICIPIOSMUNICIPIOS

8,7%(30%

de 29%)

I.N.T.A.

I.N.DE.R.

FondoEducativo

17,4%(60%

de 29%)

2,9%(10%

de 29%)

NACIONNACION

PROVINCIASSIN BS. AS.

Excedente en forma mensual proporcionada - Ver Anexo Ganancias

PROVINCIA BS. AS.Hasta 650Millones anuales, distrib. mensual, inc. a su coparticipación. Destino específico.

IVA

BIENESPERSONALES

INTERNOSAutomotores gasoleros

INTERNOSY OTROS

COPARTICIPADOS

GANANCIAS

COPARTICIPACIONCOPARTICIPACIONNETANETA

ENERGIA

COMBUSTIBLESNaftas, Gasolinas,

Solvente, Aguarrás yproductos compuestos

por mezcla deHidrocarburos que

califiquen como naftas

79 %

IMPUESTOS COMERCIOEXTERIOR

INTERNOS SEGUROS

COMBUSTIBLESGasoil, diesel-oil, kerosene y

gas natural comprimido

PROVINCIASPROVINCIAS

440 Millones

previa detracción

580 Millones Anuales

120Millones

20Millones

21 %

100%

10%

57,05%

41,95%

A. T. N.

SOBRE ELSALARIO

T. ESTADISTICA

ACTIVOS( residual )

COPARTICIPACIONCOPARTICIPACIONBRUTABRUTA

FO.NA.VI.

Copart.Vial

Obras infraest.Energ. Eléct.

y/u Obrs. Púb.

F.E.D.E.I.

Fondo SubsidiarioCompensaciones

Regionales

MONOTRIBUTO

Fdo. Desq. Fiscales$45,8 Millones

mens. desde 1993

66%

2%

89%

50%

50%

90%

10%

1,1%

9,9%11%

89%

29%

35%

42%

40%

60%

70%

4%

20%

20%

64%

85%

15%

1%

30%

65%

70%

SEGUNDA ETAPA LEY 23.548

LABERINTO DE LA COPARTICIPACIÓN

PRESUPUESTO NACIONAL AÑO 2001

RECURSOS $ GASTOS $%

GASTO

IMPUESTOS 28.850,30 SEG. SOCIAL 20.305,40 39,15

CONTRIBUC. SEG. SOC. 10.480,70 SERVICIOS DEUDA 11.081,90 21,37

OTROS 5.543,10 SUELDOS 6.493,50 12,52

UNIVERSIDADES 1.816,70 3,50

FUNC. Y OTROS 12.172,30 23,46

TOTALES 44.874,10 51.869,80 100,00

DÉFICIT PRESUPUESTADO $ 6.995,70

PRESUPUESTO NACIONAL AÑO 2009

RECURSOS $ GASTOS $%

GASTO

IMPUESTOS 173.768,50 SEG. SOCIAL 99.539,20 42,60

CONTRIBUC. SEG. SOC.

58.257,10 SERVICIOS DEUDA

24.479,40 10,50

OTROS 10.923,30 SUELDOS 22.953,30 9,80

UNIVERSIDADES 8.290,90 3,60

FUNC. Y OTROS 78.576,90 33,59

TOTALES 242.948,90 233.839,70 100,00

SUPRAVIT PRESUPUESTADO $ 9.109,20

CRECIMIENTO SOSTENIDO (2003 – 2008 )

MEJORA DE LOS NIVELES GENERALES DE RECAUDACION TODOS LOS TRIBUTOS DEFICIT CRONICO POR SUPERAVIT FISCAL

RESPONSABILIDAD FISCAL

ESTABILIDAD EN REGIMEN DE DISTRIBUCION

ALTA DEPENDENCIA PROVINCIAL DE ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS NACIONALES

TERCERA ETAPA LA LEY 23.548 – POST CONVERTIBILIDAD

“En los 22 años de vigencia del régimen, el Gobierno

Federal utilizó diferentes herramientas para evitar hacer

su propio ajuste, dando por resultado un complejo

sistema de distribución que estimula las transferencias

discrecionales y condiciona la autonomía política y

económica del conjunto de provincias”

ETAPAS DE LA LEY 23.548

SITUACION ACTUAL

Surge la necesidad de abordar la reforma del régimen vigente, que

debe tomar impulso a partir de la firme decisión política de los actores

involucrados, que deberán dar respuesta a por lo menos tres aspectos:

1. Responsabilidades de cada nivel de Gobierno.

2. Revisión de las potestades tributarias.

3. Distribución de recursos tributarios.

CUESTIONES A RESOLVER

REDEFINICION DE COMPETENCIAS SERVICIOS Y FUNCIONES DE CADA NIVEL DE GOBIERNO OPORTINUDAD

Evitar la superposición de responsabilidades en la ejecución del gasto público y

mejorar la eficiencia en la asignación de los recursos

(Educación, Salud, Infraestructura, Planes Sociales)

REVISION DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

OPORTUNIDAD

Devolución de determinadas potestades tributarias..?

Mejorar el perfil de la corresponsabilidad fiscal..?

Eliminación de impuestos distorsivos..?

Continuar fortaleciendo las administraciones tributarias y mejorar la

lucha contra la evasión

CUESTIONES A RESOLVER

ARMONIZACION INTERJURISDICCIONAL OPORTUNIDAD

Evitar la doble o múltiple imposición ocasionada por dos o más sujetos con poder tributario

Coordinar la política tributaria interjurisdiccional (bases imponibles, tasas, exenciones) – evitar decisiones de localización e inversión.

REVISION DEL SISTEMA PREVISIONAL NACIONAL

OPORTUNIDAD

(cajas transferidas vs. no transferidas)

Transferencias al conjunto de provincias, no inferiores al que distribuya el régimen que se sustituye.

Garantiza un marco mínimo de previsibilidad a los partícipes.

Evita los efectos negativos derivados de los cambios bruscos en las estructuras de financiamiento.

Existencia de estructuras presupuestarias con alto grado de inflexibilidad.

RESTRICCIONES CONSTITUCIONALES

La inteligencia de la cláusula transitoria sexta es introducir un fuerte concepto de consenso previo entre los partícipes del

nuevo régimen

CLAUSULA TRANSITORIA SEXTA C.N. 1994

RESTRICCIONES CONSTITUCIONALES

ARTICULO 75 inc. 2°

Ley convenio sobre la base de acuerdos previos solución C.N. 1994

Principio de automaticidad transferencias diarias y gratuitas (asegurar a los partícipes, el correcto desempeño de su gestión financiera)

Distribución primaria sobre la base de competencias, servicios y funciones. (garantiza el ejercicio de la función pública de cada nivel de gobierno)

Distribución secundaria sobre la base de parámetros objetivos de reparto

Costo de actividades estatales de cada nivel de Gobierno

Información presupuestaria.

Profundizar los mecanismos de medición en la eficiencia del gasto público en TODOS los niveles de gobierno.

Suprimir las transferencias presupuestarias de la Nación a las Provincias y automatizarlas a través del régimen.

Sincerar el “Laberinto de la Coparticipación” y admitir determinadas detracciones a la masa.

Reeditar el mecanismo de distribución primaria de la Ley 23.548..?

ALTERNATIVA POSIBLE - DISTRIBUCION PRIMARIA

ALTERNATIVA POSIBLE - DISTRIBUCION SECUNDARIA

Monto fijo para cada jurisdicción provincial que garantice el nivel de

transferencias asignado por el régimen vigente

Cláusula transitoria sexta

Asignación que surja de indicadores objetivos de reparto que serán

aplicados a los montos que excedan la distribución anterior

(incrementos vegetativos de la recaudación)

Artículo 75 – inc. 2.Los cambios en las participaciones relativas de los partícipes solo

pueden ser planteados en forma gradual y con efectos a mediano o largo plazo

“Diseñar un régimen de Coparticipación Federal de

Impuestos, define el modelo de país que

construiremos en el futuro.

Esta herramienta, junto con aquellos mecanismos que

promueven el desarrollo económico regional de toda la

República, deben estar impregnados de un fuerte espíritu

federal, circunstancia esta absolutamente legítima

que en forma clara y taxativa establece nuestra

Constitución Nacional”

MUCHAS GRACIAS..!!MUCHAS GRACIAS..!!