NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 320Liliana Aponte

William Cubillos

Sandra Álzate

Luis Nieto

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACION Y EJECUCION DE LA AUDITORIA

NIA 320- MATERIALIDAD EN LA AUDITORIA

Propósito.- Proporcionar lineamientos y normas sobre el

concepto de materialidad.

El auditor deberá considerar la importancia relativa y su

relación con el riesgo de auditoría cuando conduzca una

auditoria.

Materialidad

. El fin de una auditoria es hacer posible que el auditor de su

opinión sobre los estados financieros y informar si se encuentran

debidamente preparados. La evaluación de que es materia es un

asunto de juicio profesional.

El auditor establece un nivel de materialidad aceptable para

detectar distorsiones cuantitativas importantes. Además, tiene

que considerar la cantidad y la calidad de las distorsiones.

Materialidad El auditor tiene que considerar la posibilidad de que errores pequeños

que al acumularse signifiquen puedan tener un efecto importante en

los estados financieros. Ejemplo la existencia de un error en el Balance

mensual en los asientos de provisiones que aparentemente es pequeño,

pero al ser todos los meses este se convierte en una distorsión

significativa.

El auditor considera la materialidad tanto a nivel de los estados

financieros en su conjunto como con relación a saldos cuentas

individuales, clases de transacciones y revelaciones.

Materialidad Para la materialidad se debe de considerar los requerimientos legales,

reguladores, clase de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones

y sus relaciones entre ellos. Este proceso puede resultar en niveles

de materialidad diferentes, dependiendo del aspecto de los estados

financieros que está siendo considerado.

La materialidad deberá ser considerada por el auditor cuando:

a)Determina la naturaleza o calidad, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditoría.

b)Evaluar el efecto de las distorsiones.

RELACION ENTRE MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIO

En el Plan del Auditor se considera que es lo que haría que los estados

financieros se presenten distorsionados. El Auditor deberá conocer la

organización y su ambiente para establecer el marco de referencia dentro

del cual el auditor planea la auditoria y el ejercicio de su juicio

profesional acerca de la valuación de riesgos de las declaraciones

erróneas materiales de los estados financieros y respuestas a aquellos

riesgos a través de la auditoria.

REQUERIMIENTOS

• Al establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto

• El auditor determinará la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría

DETERMINACION DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS E.F Y PARA LA EJECUCION DEL TRABAJO, AL PLANIFICAR LA AUDITORIA

UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS A EFECTOS DE DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO.La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor. Los factores que pueden afectar a la identificación de una referencia adecuada son:

•Los elementos de los estados financieros.•Si hay partidas en las que tiende a centrarse la atención de los usuarios de los estados financieros de una determinada entidad.

•La naturaleza de la entidad.•La estructura de propiedad de la entidad y la forma en la que se financia.

•La relativa volatilidad de la referencia.

REVISION A MEDIDA QUE LA AUDITORIA AVANZA

• El auditor revisará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones concretas, saldos contables o información a revelar) en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra (o cifras) diferente.

• Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa inferior a la determinada inicialmente para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar), determinará si es necesario revisar la importancia relativa para la ejecución del trabajo, y si la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados.

• Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar) debido a un cambio de las circunstancias ocurrido durante la realización de la auditoría (por ejemplo, una decisión de liquidar la mayor parte de la actividad de la entidad), a nueva información, o a un cambio en el conocimiento que el auditor tuviera de la entidad y de sus operaciones como resultado de la aplicación de procedimientos posteriores de auditoría. Por ejemplo, si durante la realización de la auditoría parece probable que los resultados definitivos del período sean sustancialmente diferentes de aquellos que se previó para el cierre del periodo y que se utilizaron inicialmente en la determinación de la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, el auditor revisará dicha importancia relativa.

DOCUMENTACION El auditor debe incluir en la documentación de auditoría los

siguientes importes y los factores que considera en su determinación:

A. Importancia relativa para los Estados Financieros en su conjunto Dictamen

B. El nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

Cedulas Sumarias Cedulas Analiticas Hojas de trabajo

C. Importancia Relativa para la ejecución del trabajo Planes de trabajo Programas de Auditoria

CONCLUSION Los riesgos que conlleva no hacer una buena

selección de la materialidad en sus distintos niveles es que los estados financieros contengan incorrecciones no identificadas, lo que se traduce en que no auditemos correctamente o bien que falte soporte de la opinión que emitimos, ya que podemos dejar fuera partidas materiales. Asimismo se corre el riesgo de sobre-auditar por seleccionar una materialidad muy baja perdiendo el enfoque de riesgos que requiere el trabajo del auditor.