exposicion derecho financiero
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DERECHO FINANCIERO
DERECHO CORPORATIVO
INSTITUTO TECNOLOGICO LATINOAMERICANO
DERECHO FINANCIERO:
1) Introducción al derecho financiero2) Los tributos y sus clases3) Teoría del tributo4) Imposición de los tributos5) Ordenación de los tributos6) Aplicación de los tributos.7) Gestión e inspección tributaria.8) Pago y recaudación tributaria.9) Infracciones y delitos tributarios.10) Revisión y reclamación y recursos.
PONENTES:
Lic. Rosa Elena Gómez Martínez. Lic. Juan Carlos Rodríguez Carbajal Lic. Octavio Ángeles López Lic. Edgar Odín Martínez
DERECHO FINANCIERO
Concepto:Conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad financiera del estado en sus 3 momentos : en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos, en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos públicos, así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se establezcan entre los diversos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del estado.
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LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
Obtención de Ingresos:
Momentos fundamentales3=
Se reúnen tanto por : Institutos de Derecho Privado : Consisten en la Explotación del patrimonio del estado. Ejemplos: Empresas Industriales, Renta de Inmuebles, Venta de Bienes.
Institutos de Derecho Público: Mediante los Diversos Tributos
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
Gestión y Manejo de Recursos :
Momentos fundamentales3=
De los Ingresos Obtenidos y la administración y explotación de sus propios bienes patrimoniales permanentemente.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
Realización de planes de Erogación:
Momentos fundamentales3=
Para el sostenimiento de las funciones públicas, la prestación de los servicios públicos y la realización de otras muy diversas actividades y gestiones que el estado se ha echado a cuestas.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
DERECHO FINANCIERO
INGRESOS
TRIBUTARIOS CREDITICIOS PATRIMONIALES
EGRESOS
Conocido como los tributos, son los más importantes. De ahí el nombre que se le da a esta rama del
derecho se le denomine Derecho
Financiero y Tributario.
Son los que se obtiene un ente público
mediante el crédito ( al principio se computa como
ingreso pero luego supondrá un gasto
pues se convertirá en una deuda)
El Estado por su condición de
propietarios de bienes obtiene
ingresos a través de su
sesión a terceros.
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DERECHO FINANCIERO
INGRESOS EGRESOS
ASIGNACION DESEMBOLSO CONTROL
CONTROL SIMULTANE
O
CONTROL POSTERIOR
Sinónimo de programación.Se establece el
Presupuesto que nos dice cuanto
vamos a gastar y como lo haremos.
Fase del Gasto Fase en que se lleva el control del gasto
publico.2 tipos:
1. Control Simultaneo:
Se realiza en el momento del gasto mas eficaz
2. Control PosteriorFundación Wikimedia, Inc. (2013) Derecho Financiero(09,07,13) http://es.wikipedia.org/w/index.php?title=Derecho_financiero&oldid=66143352
Aspectos del Derecho Financiero
Económico: Se ocupa de la obtención e inversión de los recursos
económicos necesarios para que el estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue.
Político: Si la actividad financiera constituye parte de la administración pública y esta, su vez esta integrada
por el conjunto de actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines de utilidad general, es
evidente que solo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera partiendo de una noción clara de la organización y de los fines estatales.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
ASPECTOS DEL DERECHO FINANCIERO
Jurídico:Porque se encuentra regulada por el
derecho positivo, es decir, que la actividad financiera del estado en sus diversas manifestaciones debe realizarse en el marco dela legalidad.
Psicológico:Este aspecto resulta de que el régimen
de los tributos y delos gastos públicos ejerce una determinada influencia, mas o menos decisiva sobre los grupos sociales que operan dentro del estado.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
Derecho tributario:Conjunto de normas jurídicas que se refieren al
establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la administración y de los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o contenciosos que pueden surgir a las sanciones establecidas por su violación.
Ramas del Derecho Financiero
DIVISIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Tributario Sustantivo Derecho Tributario Formal o
Administrativo. Derecho Constitucional Tributario. Derecho procesal Tributario. Derecho Penal Tributario. Derecho Internacional Tributario.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
FUNDAMENTO LEGAL DERECHO TRIBUTARIO
Art. 31 fracción VI de la CPEUM Art. 33 a 60 y 116 a 196 del CFF Leyes Reguladoras de los respectivos
impuestos, derechos y contribuciones especiales.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
Derecho presupuestario:Conjunto de normas que regulan la
elaboración, aprobación, ejecución y control del presupuesto.
Regulación jurídica del llamada ciclo presupuestario.
Ramas del Derecho Financiero
FUNDAMENTO LEGAL DE DERECHO PRESUPUESTARIO.
Ley de presupuesto, contabilidad y Gasto Público Federal.
FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DEL PRESUPUESTO.ART. 4,16,19,50-79,93 Y 131. DE LA CPEUM.
• Formulación: CPEUM, LOAPF, LP, LPCGPF, LFEP, LGDP, LAOP.
• Discusión y Aprobación: CPEUM.• Ejecución: CPEUM, LPCGPF, RPCGPF, LFEP, LGDP,
DAPEF.• Control / Auditoria: CPEUM, LOAPF, LPCGPF, LFEP,
LGDP, LAOP, LFRSP.
Ramas del Derecho Financiero
Derecho patrimonial :
Normas relativas a la gestión y administración del patrimonio permanente del estado, tanto en el sector centralizado como en el país que se denomina paraestatal.
LOS TRIBUTOS Y SUS CLASES
TRIBUTO:
Concepto:m. Contribución u
otra obligación fiscal. II Carga u obligación que se impone a alguien por el disfrute de alguna cosa.
(León, Adriana, León, Julio, Romero, Sergio) (2004). Diccionario Enciclopédico Reymo. Barcelona, España: Ediciones Trébol S. L.
CLASES TRIBUTOS: SEGÚN ART. 2° DEL CFF
Impuestos Derechos Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones Aprovechamientos Productos
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
Impuestos: Prestaciones en dinero o en especie que
fija la ley con carácter general y obligatorio a
cargo de personas físicas y morales para cubrir gastos
públicos.
Derechos: Prestaciones establecidas por el Poder
Público conforme a la ley en pago de un servicio publico.
Aportaciones de Seguridad Social:
contribuciones establecidas en ley a cargo de las
personas que son sustituidas por el estado en
el cumplimiento de obligaciones fijadas por ley en materia de Seguridad
Social.
Contribuciones de mejoras: establecidas en ley a cargo de personas físicas y morales que se beneficien de manera
directa por obras públicas.
Productos: Contraprestaciones por servicios que preste el estado en funciones de
derecho privado.
Aprovechamientos: ingresos que recibe el
estado por funciones de derecho público distintos a
las contribuciones de mejora.
Garza de la, Sergio Fco.(2008) Derecho Financiero Mexicano. Monterrey N.L. Méx.: Editorial Porrúa, SA de CV.
CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS:
Impuestos directosRecaen directamente sobre la persona, como es
el caso del Impuesto sobre la renta.
Impuestos indirectosNo recaen sobre la persona sino sobre los
bienes y servicios, o sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que está sometido a un impuesto.
los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-impuestos-en-méxico
El impuesto directo recae
por quien tiene o posee algo, entre tanto, el
indirecto es aquel que
recae sobre quien consume
o hace algo.
los impuestos mex (2013) Impuestos Indirectos Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos indirectos/
OTRA DIVISIÓN DE LOS IMPUESTOS
Federales Estatales Municipales
los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-impuestos-en-méxico /
IMPUESTOS MUNICIPALES EJEMPLOS
Impuesto Predial Impuesto para el Fomento Deportivo y
Educacional Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo
Integral de la Familia y Promoción de la Cultura Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos
y Espectáculos Públicos Impuesto para el Mantenimiento y
Conservación de las Vías Públicas Impuesto por Alumbrado Público
los impuestos mex (2013)Impuestos Municipales. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos-municipales/
PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES EN MÉXICO:
Impuesto sobre la renta Impuesto a los depósitos en efectivo Impuesto al valor agregado Impuesto especial sobre producción y servicios Impuesto al comercio exterior Impuesto al activo Impuesta sobre tenencia o uso de vehículos Impuesto por la prestación de servicios
telefónicos Impuesto sobre automóviles nuevos
los impuestos mex (2013)Impuestos Federales Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/impuestos-federales/
ISR
Contribución principal federal, que tiene como objeto el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando el contribuyente obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia.los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-
impuestos-en-méxico /
Segundo impuesto federal en importancia en México. El IVA grava al consumo que se causa al momento de adquirir algún bien o servicio debiéndose pagar adicional al precio del bien o servicio adquirido.
Existen dos diferentes tasas en México.Zona fronteriza: 11%Zona centro: 16%
IVA
los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-impuestos-en-méxico /
Grava a los depósitos en efectivo, sea uno o la sumatoria de varios, cuyo monto supere $15,000 pesos en el mes (vigencia a partir del 1 de enero de 2010, anteriormente eran montos superiores a los $25.000).
IDE
los impuestos mex (2013)Tipos de Impuestos en México. Consultado en Julio 09, 2013. losimpuestos.com/tipos-de-impuestos-en-méxico /
TEORÍA DEL TRIBUTO:
POTESTAD TRIBUTARIA
FACULTAD DEL ESTADO PARA CREAR, MODIFICAR O SUPRIMIR TRIBUTOS.
EMANA DE UNA NORMA SUPREMA: CPEUM EJERCIDA POR EL PODER LEGISLATIVO FACULTA PARA IMPONER CONTRIBUCIONES
MEDIANTE LEY. FUNDAMENTA LA ACTUACION DE LAS
AUTORIDADES.Escalante Leidy (2013)Teoria general del Tributo. Consultado en Julio 10, 2013. http://tributo.blogspot.com/2010/11/teoria-
general-del-tributo.html&q=teoria+del+tributo&sa=X&ei=z-DpCu_CDI_o8wTq1ICIAQ&ved==CB4QFJAA
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICION
Son los tratados internacionales que
contienen en particular medida para evitar los
supuestos de doble imposición
MODELOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
La estructura de los convenios de doble imposición firmados por los distintos países tiene su fundamento por la ONU .
Los convenios son normas de derecho internacional que establecen los principios generales de buena fe, de la primacía del texto
PRINCIPIOS DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Discriminación Procedimiento amistoso Intercambio de información o asistencia
mutua
ORDENACIÓN
Es cuando a la relación de la actividad financiera con el derecho financiero este ultimo regula el ordenamiento jurídico de la hacienda publica
TIPOS DE ORDENAMIENTO
Los tributos: impuesto y contribuciones Ingresos patrimoniales: son los que
obtienen de la hacienda publica
APLICACIÓN
Se puede definir como aquella actividad de los entes públicos tendente a la obtención de ingresos para hacer el gasto publico.
los ingresos que obtiene el estado es a travez de los impuestos y contribuciones.
PAGO Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
RECAUDACIÓN:
Cobro de los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos así como el de los otros créditos fiscales, y, en su caso, hacer efectivos aquellos créditos no cubiertos en su oportunidad o en la forma y cantidad debidas.
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA:
2 tipos: Recaudación por la administración
fiscal. Recaudación por terceros (Tesorería de
las entidades federativas)
RECAUDACIÓN
Según la ley de servicio de la tesorería de la federación, dice que deberá realizarse por la tesorería de la federación, directamente o por conducto de sus organismos subalternos y auxiliares.
FORMAS DE PAGO DE IMPUESTOS:
Efectivo Especie Timbres Marbetes Bonos expedidos por Tesorería de la
Federación Cheques a favor de la Tesorería de la
Federación
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS
En la sección Mi portal ingrese a Pago referenciado y seleccione Presentación de la declaración.
Una vez en la aplicación indique la periodicidad, el ejercicio fiscal, el tipo de declaración y el periodo. Dé clic en Siguiente. Puede optar por capturar sus datos en línea o fuera de línea.
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_15140.html
El programa automáticamente muestra las obligaciones o impuestos que debe declarar en el periodo seleccionado, de acuerdo con su inscripción o avisos presentados en el RFC. También muestra un listado completo de las obligaciones fiscales existentes. Si está obligado a declarar obligaciones que no tiene registradas, antes del envío de su declaración aparece un mensaje para que presente el aviso que corresponda. Cuando tenga registradas obligaciones que no le correspondan debe hacer la aclaración correspondiente por internet o en cualquier Módulo de Servicios Tributarios, pero debe en tanto cumplir con la declaración por las obligaciones a que se encuentre sujeto.
Para llenar su declaración capture los datos que le solicite el sistema. Puede elegir si desea que el sistema realice el cálculo automático de impuestos o capturar las cantidades que usted haya calculado por su cuenta.
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS
Una vez que concluya la captura envíe la declaración al SAT, quien a su vez le mandará por la misma vía un acuse de recibo.
Si no tiene ingresos o no le resulta cantidad a pagar, únicamente debe llenar los campos que el sistema le habilite y enviar la información al SAT.
Cuando exista cantidad a pagar, el acuse de recibo contendrá el importe total a pagar y una línea de captura (serie de números y letras) con la cual debe efectuar el pago. También se incluye la fecha límite de pago.
Las personas morales así como las personas físicas que se mencionan a continuación deben hacer el pago con la línea de captura (pago referenciado) mediante transferencia electrónica de fondos desde el portal de su banco.
a. Si percibe ingresos por arrendamiento o por actividades profesionales y el año anterior excedieron de 415,150.00 pesos.
b. Si percibe ingresos por actividades empresariales y el año anterior fueron mayores a 2,421,720.00 pesos.
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS
Las personas físicas antes señaladas que hayan obtenido el año anterior ingresos menores o iguales a los montos citados pueden hacer el pago, en efectivo o con cheque personal del mismo banco, con la línea de captura en la ventanilla de cualquier banco autorizado, o bien pagar a través de transferencia electrónica desde el portal de su banco autorizado.
Los bancos proporcionan a los contribuyentes el Recibo Bancario de Pago de Contribuciones Federales. Consérvelo y verifique que en el recibo esté impresa la línea de captura y el importe pagado.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de realizar los pagos provisionales y definitivos cuando han presentado la declaración en este Portal y además han efectuado el pago en los casos que exista cantidad a pagar.
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES, INCLUIDAS LAS COMPLEMENTARIAS
INFRANCCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS(FISCALES)
INFRACCION FISCAL
Se presenta como consecuencia del incumplimiento de obligaciones fiscales.
Art. 70 CFF.- las sanciones por la infracción a disposiciones fiscales es la aplicación de multas, y estas son independientes de la obligación de cubrir las contribuciones y accesorios legales a las que se este obligado, y además se pueden aplicar penas, en caso de que se incurra en la
comisión de delitos fiscales.
Infracción fiscal es: Todo acto u omisión que trae como consecuencia
dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena o efectuar lo que la misma
prohíbe.Sánchez Márquez, Jurista.
REQUISITOS LEGALES PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES FISCALES
a) El motivob) El fundamentoc) Autoridad competented) La situación personal del infractor, también se
tomara en cuenta la capacidad económica del mismo así como los antecedentes personales del individuo
e) Para que el fisco pueda emitir una sanción debe seguir los pasos señalados ya que de lo contrario su acto resultaría violatorio a la propia ley.
LA MULTA COMO SANCIÓN A LAS INFRACCIONES FISCALES
Art. 70 al 91-B CFF.
Multas por omisión de pago Por omisión total o parcial de contribuciones Por omisión de contribuciones debidas a error aritmético Relacionadas con el RFC En ejercicio de las facultades de comprobación del fisco Las relacionadas con la obligación de adherir marbetes o
precintar en bases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas
Las que deriven de infracciones cometidas por funcionario y empleados públicos
Por infracciones de terceros
El criterio objetivo es el predominante para firmar, la existencia de la infracción fiscal, es decir para que la infracción quede consumada, sin que tenga que demostrarse la intencionalidad que haya tenido el infractor.
DELITOS FISCALES
Las infracciones y los delitos, de índole fiscal, contemplan sanciones.
Las infracciones.- Es la multaLos delitos.- La pena de prisión
Al respecto existe a la fecha polémica sobre la naturaleza jurídica de las infracciones y de los delitos fiscales.
Infracción Fiscal
Delito Fiscal
Misma Naturaleza
Multas
Prisión
En efecto, si bien es cierto, por ejemplo que llevar doble contabilidad para el registro de las mismas cuentas o partidas y con ellos se perjudique al fisco la ley fiscal lo contempla como infracción, pero a la vez como delito, en consecuencia el contribuyente resulta a la vez infractor y delincuente y se vera sujeto a dos diferentes procedimientos: uno administrativo y otro penal
Los delitos fiscales deben reunir las características generales de todo
delito.
Conducta: Típica, Antijurídica, Culpable, Punible.
Art. 94 CFF.
Sanciones Pecuniarias – Autoridades Administrativas
Sanciones Penales – Autoridades Judiciales
REVISION, RECLAMACION Y
RECURSOS
RECURSO
Es el medio que provee la ley a favor de la parte interesada y afectada por una resolución de la autoridad, para que pueda ser nuevamente estudiada, y en su caso confirmarse, modificarse o anularse
CLASES DE RECURSOS
a) Administrativos.- Es aquel que se tramita y resuelve por una instancia o autoridad de índole administrativa superior a la que dictó el acto o resolución que se impugna.
b) Judicial (Jurisdiccional).- Cuando se tramita y resuelve por una autoridad con facultades jurisdiccionales, distintas a la autoridad administrativa.
RECURSO DE QUEJA
Tiene por finalidad que la sala ordene a la autoridad omisa el cumplimiento cabal de la sentencia.
No tiene por objeto el fondo de la sentencia, que ya se dicto, si no se refiere a cuestiones de procedimiento que no afectan el fondo del asunto, pero que buscan resolver aquello que pudiera dificultar su cumplimiento.
RECURSO DE RECLAMACION
Procede contra las resoluciones del Magistrado instructor que:
a) Admitan o desechen, o tengan por no presentada la demanda, contestación, la ampliación de ambos, o alguna prueba.
b) Decrete o niegue el sobreseimiento del juicio.c) Admita o rechace la intervención de tercerosd) Contra el acuerdo de sobreseimiento antes de
cerrar la instrucción, del desistimiento del demandante.
RECURSO DE REVISION
Solo procederá en los siguientes casos:
1.- Por la cuantía, según se señala en Art. 63 Frac. I de la ley Federal adjetiva.2.- Si es un asunto de importancia o trascendencia, aun cuando sea de menor cuantía o sea indeterminada3.- Cuando el asunto afecte a la SHCP u otros organismos fiscales.4.- Se trate de una resolución en materia de la LFRASP.5.- Se trate de materia de aportaciones de SEG. SOC.
BIBLIOGRAFÍA
Orellana, Octavio. (2010). Derecho Procesal Fiscal. México: Porrúa.