LA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA Naturaleza de la evidencia. Decisiones sobre la evidencia de la

auditoria. Afirmaciones o aseveraciones de los

estados financieros. Credibilidad sobre la evidencia. Tipos de evidencia. Documentación de Auditoria.

LA EVIDENCIA EN LA AUDITORIA

“La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión”

Naturaleza de la evidencia

La naturaleza de la evidencia está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor y que tienen relación con las cuentas anuales que se examinan.

Decisiones sobre la evidencia de la auditoria

Una decisión importante que debe tomar todo auditor, es determinar los tipos y cantidad adecuados de evidencia que debe reunir para estar satisfecho por completo de que los componentes de los estados financieros del cliente y los estados en general se presentan con objetividad, o de que el cliente mantuvo un control interno efectivo sobre los informes financieros.

Riesgos de Auditoria

• Un riesgo de auditoría es aquel  que existe  en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información  errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar  por completo la opinión dada en un informe.

Tipos de Riesgo:Riesgo inherenteRiesgo de ControlRiesgo de no Detección

Afirmaciones y Aseveraciones de los estados financieros.

INTEGRIDAD

EXISTENCIA

EXACTITUD

VALUACION

PROPIEDADES PRESENTACION Y REVELACION

Son procedimientos de auditoria que tienen por objeto recabar evidencia concernientes a las afirmaciones. Las aseveraciones están compuestas por la:

AFIRMACIONES CLAVE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS DEBEN ERRORES POTENCIALES PUEDE DARSE POR

INTEGRIDADPresentar todas las transacciones a la fecha del cierre, nada debe quedar por fuera (completos) INTEGRIDAD

Transacción no registrada.Corte anticipado (cierre contabilidad 25 de diciembre)Pasivos e ingresos subvalorados

EXISTENCIA Ser reales, debe existir físicamente todo lo registrado.

VALIDEZNo existe el activo registrado.Corte tardío (cierre contabilidad 5 de enero)Gastos sobrevalorados

PROPIEDAD Los activos existen y son de propiedad de la empresa.

VALIDEZActivo existe pero no es de propiedad de la empresa.Tiene documentos de respaldo pero no hay propiedad.Activo sobrevalorado

EXACTITUD Presentar registros con importes correctos, exactos.

REGISTRO Transacciones registradas con importes, erróneos o inexactos.

VALUACIÓN Presentar registros con importes adecuadamente valuados. (NIC 2)

VALUACIÓN Importe sobrevalorados o subvalorados.

PRESENTACIÓN Correcta clasificación de cuentas (NIC 1) PRESENTACIÓNInadecuada presentación de cifras.Incorrecta clasificación de cuentas.

Credibilidad sobre la evidencia

El auditor debe reñir evidencia competente y suficiente para apoyar la opinión emitida.Las 4 determinantes de la credibilidad de la evidencia son:

1.La relevancia2.La competencia3.Suficiencia4.Oportunidad

Tipos de evidencia

1.Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Documentación de la Auditoria

Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoria. En ocasiones, es el único tipo de evidencia razonable disponible.

Se clasifican en:Documentos InternosDocumentos Externos

CONCLUSIÓN

• Algunas veces la evidencia mas importante no se encuentra en los informes de contabilidad.

• La obtención de Evidencia de Auditoría competente y suficiente constituye un soporte fundamental e imprescindible para el logro del objetivo en un trabajo de auditoría.

• El auditor determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para su obtención, con el fin de formar el juicio profesional que le permita al mismo emitir una opinión sobre los estados financieros.

GRACIAS POR SU ATENCION