estructura del balance
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Tradicionalmente la Ecuación contable se representa:
Activo= Pasivo + Patrimonio .Ecuación FinancieraInversión =financiación
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““Ecuación ContableEcuación Contable””
- PATRIMONIO
- PASIVOACTIV
O
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““Ecuación FinancieraEcuación Financiera””
FINANCIACIÓN
INVERSIÓN
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““Ecuación FinancieraEcuación Financiera””
PATRIMONIO
PASIVOACTIVO
GASTOS
costos
INGRESOS
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Inversión- UsosInversión- Usos
Las fuentes se utilizan en inversión sobre activos o en sostener gastos y costos, necesarios para generar fuentes interna de recursos o ingresos.
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Financiación- FuentesFinanciación- Fuentes
Los pasivos , patrimonio e ingresos son fuentes de financiación de recursos . Las cuentas de naturaleza Crédito representan la gestión y obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.
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LOS ACTIVOSLOS ACTIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico de los cuales se espera tener beneficios presentes o futuros, que en la representación de su utilización, son fuentes potenciales de beneficios.Comprende los siguientes grupos:
Inventarios
Deudores
Otras cuentas de Activo
Propiedad, planta y equipo
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LOS ACTIVOSLOS ACTIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico de los cuales se espera tener beneficios presentes o futuros, que en la representación de su utilización, son fuentes potenciales de beneficios.Comprende los siguientes grupos:
Valorizaciones
Otros activos
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GastosGastos
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.
ArrendamientosServiciosLegalesDiversosFinancierosImpuestosVolver a Inversión
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COSTOS DE PRODUCCIÓN y COSTOS DE PRODUCCIÓN y VENTASVENTAS
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración o producción de bienes, ventas de estos, y/o prestación de servicios, de acuerdo con la actividad económica desarrollada por el ente económico.
Costo de producción
Compras
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LOS PASIVOSLOS PASIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico, en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.Comprende los siguientes grupos:
Impuestos ,gravámenes y tasas
Cuentas por pagar
Otras cuentas de del pasivo
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LOS PASIVOSLOS PASIVOS
Agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico, en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.Comprende los siguientes grupos:
DiferidosOtros pasivos
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PATRIMONIOPATRIMONIO
Son las obligaciones contraídas con los socios o accionistas de la empresa, las cuales han sido suministradas directa o indirectamente como consecuencia del giro ordinario del negocio.
Comprende los siguientes grupos:
Resultados Ejercicio Utilidades acumuladasRevalorización del patrimonio
Dividendos y participacionespor pagar
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INGRESOSINGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.
Actividades Inmobiliarias
Financieros
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ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata , total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras , las remesas en transito y los fondos (grupo 11)
Remesas en transito y fondos
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Cuentas de ahorro
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CajaCaja
Registra los ingresos y egresos en dinero en efectivo por todo concepto y mantiene el registro y control de los valores . Incluye también cheques convertibles en dinero tanto en moneda nacional o extranjera de disponibilidad inmediata (cuenta 1105)
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Caja en moneda extranjera
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Ejemplo de CajaEjemplo de Caja
1. Se constituye la empresa Sociedad surtimos Ltda. Con un aporte inicial de los socios de $120,000,000 en partes iguales y en efectivo.
Registro contable:
Caja General $120,000,000
Capital social $120,000,000
2. Se da apertura a caja menor por valor de $1,000,000 .
Caja menor $1,000,000
Caja General $1,000,000
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BancosBancos
Son los dineros depositados en las instituciones financieras representadas en moneda nacional o extranjera mediante la utilización de contrato de apertura de cuenta corriente . Los retiros se realizan por medio de cheques donde el girador es el dueño de la cuenta y el girado es el beneficiario del pago. (cuenta 1110)
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Ejemplo de BancosEjemplo de Bancos
1. Se hace apertura de cuenta corriente con el efectivo en caja de la operación anterior .
Registro contable:
Bancos $119,000,000
Caja General $119,000,000
2. Se registra el gasto de chequera con nota de contabilidad por valor de $200,000.
Gastos Bancarios $200,000
Bancos $200,000
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InversionesInversiones
La inversiones están representadas en títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables , de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con estos .(Grupo 12).
La inversiones se pueden hacer en acciones de sociedades anónimas , en cuotas de capital de sociedades de responsabilidad limitada, partes de interés de sociedades colectivas o títulos valores y papeles comerciales.
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Títulos valores ( Letras, cheques, pagares y demás)
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Ejemplo de InversionesEjemplo de Inversiones
1. Se compran 2,000 acciones en Bavaria S.A. A un valor de $10,000 Se gira cheque .
Registro contable:
Inversiones $20,000,000
Bancos $20,000,000
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DeudoresDeudores
Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios , como consecuencia de prestamos y otras operaciones de créditos.
Clientes
Son personas a quienes permanentemente se les vende productos, presta servicios o realiza contratos, y que su actividad son objetos de crédito que cancelan de acuerdos a la política de la Empresa .(cuenta 1305)
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Otros
Provisión
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Ejemplo de deudoresEjemplo de deudores
1. Se vende mercancías a crédito costo de $10,000,000 y utilidad bruta del 20%. Se cobra el IVA del 16%.el cliente se le da un crédito de 15 días.
Registro contable:
Clientes $13,920,000
Ventas $ 12,000,000
IVA $ 1,920,000
Costo de mercancía $10,000,000
Mercancías $10,000,000
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InventariosInventarios
Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios , así como aquellos qué se hallen en proceso de producción o que se utilizaran o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos.
Existen dos sistemas de inventarios.
Inventario permanente
Inventario periódico
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Inventario periódico- se registra a - compras
Inventario permanente- se registra a Mercancías
Registros según el sistema de inventario
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Propiedad, planta y equipoPropiedad, planta y equipo
Representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios , para arrendarlo , o para usarlos en la administración del ente económico, que no están destinados a la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede un año o
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ACTIVO NO ACTIVO NO CORRIENTECORRIENTEPROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPOINTANGIBLESDIFERIDOSOTROS ACTIVOS VALORIZACIONES
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ACTIVO NO ACTIVO NO CORRIENTECORRIENTEPROPIEDAD , PLANTA Y EQUIPO
ACTIVOS DIFERIDOS
OTROS ACTIVOS
VALORIZACIÓN
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Disponible Inversiones Deudores
Propiedades, Planta y Equipo
Inventarios Diferidos
Utilidades (Pérdida) del
Ejercicio
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
PATRIMONIO
ACTIVO
Reservas
IngresosCosto de VentasGastos
Ganancias y Pérdidas
Debe Debe Debe DebeHaber Haber Haber
Aportes Sociales
Debe
PASIVODebe
Debe Debe
Haber Haber
Haber Haber
Debe Haber
Jorge Sánchez Noguera
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