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Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

INGRESOS Y INGRESOS Y CUENTAS POR CUENTAS POR

COBRARCOBRAR

INGRESOS Y INGRESOS Y CUENTAS POR CUENTAS POR

COBRARCOBRAR

CPA José E. Maldonado Castro

Auditor Senior, Div. B

Contraloría a sus órdenes...Auditores Internos del Gobierno - 2006

Temas a DiscutirseTemas a Discutirse

Reglamentación Objetivos de la auditoría Pruebas de cumplimiento Hallazgos más frecuentes Conclusión


REGLAMENTACIÓNREGLAMENTACIÓN

Ley Núm. 230 del 23 de julio de 1974, según enmendada

Ley Núm. 81 del 30 de agosto de 1991, según enmendada

Reglamento Núm. 44del 8 de agosto de 1997

Reglamentación interna de la unidad auditada.


OBJETIVOS DE LA AUDITORÍAOBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Ver que se cumpla con las normas para el otorgamiento de créditos y que los mismos sean de conformidad con la ley.

Determinar que los despachos de bienes o la prestación de los servicios estén debidamente autorizados y facturados a los precios y términos correctos.


Cont. Objetivos de la AuditoríaCont. Objetivos de la Auditoría

Establecer la validez de las cuentas por cobrar y de las declaradas incobrables.

Determinar que las cuentas por cobrar sean registradas y que los saldos establecidos en los registros financieros son correctos.


PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOPRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Verificar que: Los bienes o servicios prestados o

despachados fueron autorizados, facturados y registrados.

Los ingresos hayan sido registrados y aplicados a la factura correspondiente.

El registro de facturas emitidas tenga una secuencia numérica.


Cont. Pruebas de CumplimientoCont. Pruebas de Cumplimiento

Conciliar los totales de registro de ingresos

contra la cuentas de ingresos y cuentas por

cobrar que se incluyen en el mayor general.

Efectuar pruebas de control para el registro

de facturas.

Verificar la corrección de los

cómputos aritméticos en las facturas.



Investigar transacciones que por alguna razón parezcan irregulares tales como:

Entradas de jornal o transacciones por cantidades significativas.

Cuentas recientes por cantidades significativas.

Créditos pocos usuales. Cuentas eliminadas mediante créditos o

eliminaciones por un sólo empleado. Cuentas recientes que le fueron asignadas a

una agencia de cobro prematuramente.



Verificar el envejecimiento (aging) de la cuentas eliminadas, declaradas incobrables o que estén bajo el control de una agencia de cobro u otro personal externo de la unidad auditada.

Determinar si los ajustes y eliminaciones de las cuentas por cobrar fueron debidamente documentados y aprobados conforme a la reglamentación vigente.



Envío de confirmaciones a los clientes de las cuentas por cobrar.

Comparar los balances contra el subsidiario de las cuentas por cobrar.

Determinar si se han efectuado gestiones de cobro efectivas.


HALLAZGOS MÁS HALLAZGOS MÁS FRECUENTESFRECUENTES

Falta de gestiones de cobro efectivas de las cuentas por cobrar.

No se mantenían un registro de las facturas pendientes de cobro.

Falta de información en los libros y registros.

Ausencia de segregación de deberes.


CONCLUSIÓNCONCLUSIÓN

Preparar el informe de auditoría conforme a los resultados de las pruebas realizadas.

Expresar la opinión correspondiente a base del resultado de las pruebas realizadas.

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