ENFOQUE DE AUDITORIA

Y AHORA COMO HACEMOS PARA

AUDITAR ??

Gabriel Froidevaux

CONCEPTOS CLAVES

Enfoque Tradicional y Empresarial.

Riesgos-Procedimientos-Enfoques.

Etapas proceso de auditoria.

Etapa de planificación.

Gabriel Froidevaux

ENFOQUE TRADICIONAL

ENFOQUE TRADICIONAL 1920 - Grandes corporaciones ≥ Gran cantidad de operarios y transacciones ≥ Enfoque desde las transacciones a los estados contables ≥ Grandes equipos de auditoría con muchas horas destinadas a control de transacciones ≥ Altos costos de honorarios de auditoría ≥ no aplicable a PYMES. 1960 - Primeras exigencias de competitividad ≥ Estudios de auditoria introducen conceptos de: PLANIFICACION, ANALISIS DE CONTROL INTERNO, TECNICAS DE MUESTREO, PRUEBAS DE AUDITORIA. NUEVO ENFOQUE I .-Economía de mercado ≥ competitividad es clave ≥ NECESIDAD DE MENORES COSTOS PARA MAXIMIZAR CONDICIONES DE COMPETITIVIDAD:

- en empresas auditadas vía menores costos de honorarios de auditoria - en empresas de auditoria para poder cotizar más bajo y ser competitivos en

costos.

II.- Crecimiento del impacto de las PYMES en los PBI de los distintos países ≥ necesidad de contar con EECC auditados ≥ adecuar la auditoria y sus costos a estas empresas.

SURGE EL ENFOQUE EMPRESARIAL

Gabriel Froidevaux

ENFOQUE EMPRESARIAL

CARACTERISTICAS 1.- ENFOQUE DE “ARRIBA HACIA ABAJO”. 2.- ENFASIS EN EL “CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO”. 3.- ENFASIS EN EL “CRITERIO PROFESIONAL”. 4.- ENFOQUE DE “AUDITORIA A MEDIDA”. 5.- ENFASIS EN LA “PLANIFICACION ESTRATEGICA”.

Lógica:• Afirmaciones• Objetivos Auditoria• Evaluación riesgos• Controles Claves• Procedimientos

Gabriel Froidevaux

ETAPAS PROCESO AUDITORIA

CONTRATACION

PLANIFICACION

EJECUCION

CONCLUSION

Gabriel Froidevaux

ETAPA CONTRATACION

1. Decisión de especializarse en auditoria.

2. Definir un plan de negocios profesional

3. Ofrecer servicios

4. Solicitud de presupuesto

5. Visitas de relevamiento de información

6. Decisión de tomar o no al cliente. Estrategias.

7. Propuesta de honorarios.

8. Carta convenio de servicios profesionales.

9. Inicio del trabajo (solo con aceptación escrita).

Gabriel Froidevaux

RIESGOS-PRUEBAS-ENFOQUES

Enfoque sustantivo con alcance extenso

Enfoque sustantivo con alcance reducido

Enfoque cumplimiento con alcance extenso

Enfoque cumplimiento con alcance reducido

Gabriel Froidevaux

ETAPA PLANIFICACION

I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA.

II.- PLANIFICACION DETALLADA.

Gabriel Froidevaux

ETAPA PLANIFICACION.

I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA.

Recopilar información que relevé en entrevistas de presupuestación (o actualizar si es recurrente).

Profundizar el conocimiento (entrego cuestionario):

- definir términos de referencia

- análisis del negocio y riesgos inherentes

- análisis del sistema de información

- análisis del ambiente de control

- análisis de políticas contables

Notas• Reservado para jefes de equipo• Importancia de pruebas globales

Gabriel Froidevaux

Planificación estratégica (cont.)

Decisiones preliminares para los “componentes”.

- Definir componentes ≥ CICLOS.

- Asignar a cada componente:

- nivel de riesgo inherente

- nivel de riesgo de control (base: análisis de Ambiente de control)

- Definir el enfoque de auditoria por componente.

FINAL:

Memorandum base para que la planificación detallada defina los procedimientos.

Categoría controles• Ambiente de control• Directos

Gerenciales Independientes

Procesamiento Proteger activos

• Generales

Gabriel Froidevaux

ETAPA PLANIFICACION

II.- PLANIFICACION DETALLADA.

Para cada componente y en base al enfoque asignado:

1.- Definir afirmaciones (veracidad, integridad, val-exp)

2.- Precisar factores de RI y RC para cada componente y seleccionar los procedimientos a aplicar.

3.- Preparar los “programas de trabajo”.

Nota:

Evaluación a fondo del sistema de información, contabilidad y controles claves. Impactos:

* Sobre planificación original* Sobre momentos aplicación pruebas.

Gabriel Froidevaux

PROGRAMAS DE TRABAJO

Objetivo: básico e instrumentales.

Definir:

- Elementos adicionales a preparar y entregar por cliente (no pedidos en cuestionario original)

- Procedimientos: cual, sobre que elemento, con que alcance y en qué momento.

- Asignar tareas a colaboradores en función a formación.

Visitas:

- Planificación: antes FCE, información para Planif.Estrat.

- Preliminar: antes FCE, confirmar controles básicamente.

- Inventarios, arqueos: a FCE, evidencias sustantivas bás.

- Final: luego FCE y cerca informe, evidencias hechos posteriores bás.

Estimar tiempos de ejecución de las tareas.

- Bases de estimación.

- Presupuestación de tareas/Cronograma de tareas. Utilidades.

Gabriel Froidevaux

Programas de trabajo. Cont.

CONSIDERACIONES PRACTICAS:

- No es obligatorio que sean escritos, pero son fundamentales.

- Preparación es delegable, la responsabilidad no.

- Custodia: constituyen evidencia, son propiedad del auditor.

- Actividades de supervisión y control:

* Instrucción de colaboradores

* Revisión del trabajo y tiempos insumidos

* Control de ejecución y su constancia.

* Control horas insumidas y estudio diferencias

* Registro y custodia de la evidencia