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Revista de Asesoría EspecializadaASESOR SESOR EMPRESARIALMPRESARIAL

EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS

TRAGAMONEDAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPLICACIÓN POR SECTORES

ASESOR PRÁCTICOASESOR PRÁCTICO

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EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALAPLICACIÓN POR SECTORES

Aspectos Tributarios 3

Aplicación por Sectores del PCGE - Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas

Aspectos Tributarios de las EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

De lo anterior, podemos concluir que la misma no implica sustancialmente la prestación de un servicio, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas, hacia el ganador del juego.

3. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

3.1 Ámbito de aplicación Tal como lo señala la Ley Nº 27153, el

Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es un tributo de periodicidad mensual que grava la explotación de estos juegos. Para tal efecto se entiende por:

a) Juegos de Casino

Todo juego de mesa en el que se utilice naipes, dados o ruletas que admita apuestas del público, cuyo resultado dependa del azar, así como otros juegos a los que se les otorgue esta calificación de conformidad con la Ley antes citada.

b) Máquinas Tragamonedas

Todas las máquinas de juego, electrónicas o electromecánicas, cualquiera sea su denominación, que permitan al jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en función del azar y, eventualmente, la obtención de un premio de acuerdo con el programa de juego.

3.2 Sujetos del impuesto

El impuesto se aplicará a aquella persona natural o jurídica, que realiza la explotación de los juegos de casino o de máquinas tragamonedas.

3.3 Base imponible

La base imponible del Impuesto a la Explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas está constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juegos de casino.

1. INTRODUCCIÓNLos Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas son considerados juegos de azar, los cuales dependen absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador. En ese sentido, al ser una actividad especial y compleja, la legislación le ha otorgado un tratamiento igualmente particular.En efecto, a través de la Ley Nº 27153 de fecha 09.07.1999 se le ha otorgado un marco regulatorio propio, estableciéndose por ejemplo, las condiciones que deben cumplir las empresas que se dedican a esta actividad. Asimismo, en la citada ley, también se dispuso la aplicación de un impuesto, denominado Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, el cual es equivalente al 12% sobre la Base imponible.En relación a este tema, debemos recordar que para efectos del Impuesto a la Renta, el tratamiento que merecen las empresas que se dedican a esta actividad, no implica mayor particularidad, pues es el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio, es decir, es el mismo que sigue cualquier entidad con fines de lucro, no obstante, se debe precisar que el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas es deducible a estos efectos.Partiendo de estas ideas, a través del presente Asesor Práctico, se desarrollarán los principales aspectos que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas tragamonedas, los cuales deben ser tomados en cuenta por las empresas que realizan la explotación de este tipo de actividad; adicionalmente se contempla el desarrollo de un caso práctico respecto al cálculo del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas con el respectivo llenado del PDT 0693.

2. NATURALEZA DE LOS JUEGOS DE CASINO Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

Como se ha señalado en la parte introductoria de este capítulo, los juegos de casino y máquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.

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Para estos efectos, se considera que:a) El ingreso neto mensual está constituido

por la diferencia entre el monto total recibido por las apuestas1 o por el dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados2 en el mismo mes.

b) Los gastos por mantenimiento de las máquinas tragamonedas y medios de juego de casinos serán de manera presuntiva, el dos por ciento (2%) del ingreso neto mensual. Para este efecto, el contribuyente constituirá una reserva por este monto.

c) Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible.

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

Monto total recibido por apuestas

Ingreso Neto Mensual

Base imponible

Monto total entregado por

premios

Gastos Mantenimiento 2% Ingr. Neto Mensual

Ingreso Neto Mensual

(-) (-)

(=) (=)

3.4 Tasa La alícuota del Impuesto a los Juegos de

Casinos y Máquinas Tragamonedas es doce por ciento (12%) de la base imponible.

3.5 Situaciones importantes de considerar:a) Premios otorgados mayores a los

ingresos percibidos No habrá ingreso neto mensual cuando

el monto total recibido por las apuestas o

1 Artículo 61° del Reglamento de la Ley N° 27153 aprobado por Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR de fecha 13.11.2002: “se entenderá por monto total reci-bido por las apuestas o dinero destinado al juego en el mes, al proveniente de cual-quier apuesta del publico usuario de juegos de casino o maquinas tragamonedas de un establecimiento, incluyendo el entregado para la obtención de pozos acumulados y cualquier otro que tenga por objeto la participación del publico usuario en un juego, considerado como juego de casino maquina tragamonedas”

2 Artículo 61° del Reglamento de la Ley N° 27153: “se entenderá por monto total entregado por los premios otorgados en el mes, al constituido por la suma en dinero o su equivalente en fichas, que el sujeto del impuesto entregue al publico usuario como premio por la obtención de jugadas o combinaciones ganadoras en juegos de casino o maquinas tragamonedas en las que se haya apostado, incluyéndose los premios obtenidos en pozos acumulados a cualquier otro conseguido en un juego considerado como de casino o maquinas tragamonedas conforme a la ley.

dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. En ese caso, se generará un saldo pendiente que, para efectos de determinar la base imponible del mes siguiente, se deducirá del monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y así sucesivamente por los meses siguientes hasta su total extinción.

b) Explotación conjunta de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas

Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente Juegos de Casino y Máqui-nas Tragamonedas, la determinación de la base imponible y el pago del Impuesto se harán de manera independiente por cada una de estas actividades. Asimismo, de contar la empresa con varios estable-cimientos, la determinación del impuesto se hará por cada uno de ellos.

3.6 Deducción del Impuesto El Impuesto a los Juegos de Casino y Má-

quinas Tragamonedas constituye un concep-to deducible para efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría. Es decir, para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto constituye un “gasto” inherente a la actividad.

3.7 Medios para declarar Mediante Resolución de Superintendencia Nº

014-2003/SUNAT, de fecha 17.01.2003, se estableció que el Sujeto del Impuesto debe presentar la Declaración Jurada mediante el Formulario Virtual N° 693 Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, en el cual deberá consignar la totalidad de la información que le sea solicitada.

Cabe indicar que, en el caso que el sujeto del impuesto tenga varios establecimientos, deberá declarar en un solo Formulario Virtual, la totalidad de dichos Establecimientos y los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas que se realicen en cada uno de ellos, siguiendo las indicaciones de las ayudas contenidas en el PDT-Formulario Virtual mencionado en el párrafo anterior.

3.8 Plazo para el pago del Impuesto La Declaración y el pago del impuesto

deberán realizarse en los plazos señalados en



agencias bancarias autorizadas a recibir la declaración y pago. Asimismo, podrán presentar la citada declaración a través de SUNAT Operaciones en Línea (www.sunat.gob.pe).

3.11 Sistema Unificado de Control en Tiempo Real La Primera Disposición Final de la Ley Nº

27796 Ley que modifica artículos de la Ley Nº 27153, que regula la explotación de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas de fecha 26.07.2002, estableció que las empresas que se encontraban, a la fecha de su entrada en vigencia, explotando juegos de casino y máquinas tragamonedas en hoteles tres (3), cuatro (4) y cinco (5) estrellas, res-taurantes turísticos de cinco (5) tenedores y en bingos y discotecas debían implementar dentro de un plazo de un (1) año, contado a partir de la vigencia de dicha Ley4, un siste-ma computarizado de interconexión en tiem-po real a un computador central, interconec-tado a su vez con la SUNAT y el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR), en cada uno de los establecimientos donde operan de tal forma que facilitara las labores de control y fiscalización5.

Agrega esta disposición que dicho requisito es exigido para aquellas empresas que decidan explotar juegos de casino y máquinas tragamonedas en los lugares establecidos en el artículo 6º de la Ley Nº 27153 y sus modificatorias.

Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento aprobado por el Decreto Su-premo Nº 009-2002-MINCETUR señala que la SUNAT en coordinación con el MINCETUR establecerá las características técnicas para la implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Pri-mera Disposición Final de la Ley Nº 27796.

Sobre el particular, el artículo 2º de la Re-solución de Superintendencia Nº 145-2003/SUNAT menciona que el Sistema a que hace

3 Las facultades de fiscalización, recaudación y sancionadora.

el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias, de periodicidad mensual, según el último dígito de RUC.

3.9 Plazo para el pago del Impuesto La SUNAT es el órgano administrador del

Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas; en consecuencia, respecto a dicho impuesto:a) Gozará de las facultades establecidas

en el Texto Único Ordenado del Código Tributario3.

b) Aplicará las infracciones y sanciones tri-butarias aplicables a la explotación de juegos de casino y máquinas tragamone-das, establecida en el Código Tributario.

c) Tramitará y resolverá los procedimientos tri-butarios que se inicien respecto al referido impuesto.

d) Resolverá los procedimientos de devolu-ción aplicable a los pagos indebidos o en exceso que se hayan realizado referente a este impuesto, de manera que proce-derá a la devolución mediante la entrega de cheques, los mismos que podrán ser aplicados al pago de las deudas tributa-rias exigibles a cargo del deudor tributa-rio, en cuyo caso el cheque se girará a la orden de la entidad administradora del tributo.

3.10 Lugar para efectuar la Declaración El lugar para la presentación de la Declaración,

es el siguiente:a) Tratándose de Principales Contribuyentes

deberá tenerse en cuenta que podrán presentar su declaración en la Oficina de Principales Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institución hubiere designado para tal efecto. Asimismo podrán optar por presentar sus Declaraciones originales, rectificatorias o sustitutorias y realizar el pago de tributos internos a través de SUNAT Virtual, en atención a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N° 154-2007/SUNAT.

b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes, en las sucursales y

4 De acuerdo con la Única Disposición Transitoria de la Resolución de Superinten-dencia Nº 145-2003/SUNAT, publicada el 27.07.2003, los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquina Tragamonedas debían implementar el Sistema Unificado de Control en Tiempo Real hasta el 31.12.2003.

5 Al respecto, la Novena Disposición Transitoria del Reglamento para la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-2002-MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y modificatorias, señala que la SUNAT en coordinación con el MINCETUR establecerá las características técnicas para la implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real a que se refiere la Primera Disposición Final de la Ley Nº 27796.

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el MINCETUR y no está establecida en función a si dichas empresas son sujetos pasivos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas.

c) Las empresas que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas se en-cuentran sujetas al control administrativo por parte del MINCETUR y al control de las obligaciones tributarias originadas en dicha actividad por parte de la SUNAT.

4. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

4.1 Régimen tributario Las entidades que sean titulares de negocios

de casinos y máquinas tragamonedas deben tributar bajo las reglas del Régimen General del Impuesto a la Renta. Ello es así, pues el artículo 118º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº 937, Ley del Nuevo RUS, la excluyen expresamente de la posibilidad de acogerse al Régimen Especial o al Nuevo RUS, respectivamente.

4.2 Porcentaje máximo de deducción de gastos Para efectos de lo dispuesto en la Décima

Disposición Transitoria de la Ley N° 27796, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría del Impuesto a la Renta, se deducirá los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas alcohólicas, que de manera gratuita el Sujeto del Impuesto entregue a los clientes en las salas de Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos de rentas de tercera categoría, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

4.3 Porcentaje de Depreciación de las máquinas tragamonedas

Las máquinas tragamonedas que tengan las características de ordenadores o computadores, califican como equipos de procesamiento de datos, por lo que le serán aplicables las normas respecto de estos activos.

Así lo ha reconocido la propia Administración Tributaria, la cual en su Oficio Nº 004-2004-2E0000 de la SUNAT, ha tomado como crite-rio que “Cuando la norma reglamentaria del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta alude a “equipos de procesamiento de datos” se

referencia la Primera Disposición Final de la Ley N° 27796, consiste en la interconexión de las máquinas tragamonedas y/o las mesas de juegos de casino a un computador central por cada Establecimiento. En los casos en que el sujeto del impuesto tuviese más de un (1) Establecimiento, el computador de cada uno de dichos Establecimientos deberá estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal del suje-to del impuesto.

Agrega que la información de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar grabada en dicho computador o en medios magnéticos, debiendo mantenerse en condi-ciones de operación por el plazo de prescrip-ción del Impuesto a los Juegos de Casino y/o Máquinas Tragamonedas.

De la revisión de las normas glosadas, puede afirmarse lo siguiente:

a) El Sistema Unificado de Control en Tiempo Real consiste en una interconexión de las máquinas tragamonedas y/o mesas de juegos de casino a un computador central por cada establecimiento. En los casos en que el sujeto tuviese más de un (1) establecimiento, el computador de cada uno de dichos establecimientos deberá estar interconectado a su vez con un computador central ubicado en el domicilio fiscal.

La información de las operaciones diarias registradas en el computador central del Establecimiento o de ser el caso, en el computador central ubicado en el domicilio fiscal del sujeto del impuesto deberá quedar grabada en dicho computador o en medios magnéticos, debiendo mantenerse en condiciones de operación por el plazo de prescripción del Impuesto a los Juego de Casino y Máquinas Tragamonedas.

b) La implementación del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real es una obligación establecida para las empresas que explotan juegos de casino y máquinas tragamonedas para facilitar el control y la fiscalización por parte de la SUNAT y



refiere a máquinas que califiquen como or-denadores o computadores ya que por defi-nición, aquellos son los únicos que procesan datos. En ese sentido, a efectos de distin-guir la tasa de depreciación aplicable a las máquinas tragamonedas, los contribuyentes deberán evaluar si las referidas máquinas califican como ordenadores o computadoras, atendiendo a las definiciones transcritas”.

En ese sentido, en tanto califiquen como equi-pos de procesamiento de datos, la tasa de de-preciación máxima que le corresponderá a es-tos bienes será del veinticinco (25%) por año.

4.4 Definición de Ingreso para efectos del Impuesto

Como es bien sabido, una de las principales interrogantes que se plantean los sujetos que realizan la explotación de juegos de casinos y maquinas tragamonedas es que debe consi-derarse como ingreso para el cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Terce-ra Categoría, Ante esto, SUNAT a través del Informe Nº 211-2006/SUNAT ha concluido: “Como se puede apreciar, la normatividad que regula el Impuesto a la Renta estable-ce la base de cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Catego-ría que deben realizar los contribuyentes, la cual está constituida por los ingresos netos devengados en cada mes. Para tal efecto, dicha normatividad define expresamente lo que debe entenderse por ingreso neto.

En tal sentido, no corresponde aplicar el concepto de ingreso neto mensual recogido en la Ley N° 27153 para efectos de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, más aun si este concepto únicamente ha sido previsto para calcular la base imponible del Impuesto a los Juegos de Casino y de Máquinas Tragamonedas”.

Sin perjuicio a lo señalado por la SUNAT, entendemos que se debe considerar para efectos del cálculo del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, el monto total de las apuestas menos el total de premios entregados, de manera que éste sirva como base para el referido pago, siendo considerado ingreso neto mensual.

4.5 Gastos por Premios El artículo 37º, inciso u) de la Ley del

Impuesto a la Renta señala: “Los gastos por premios, en dinero o especie, que realicen los

contribuyentes con el fin de promocionar o colocar en el mercado sus productos o servicios, siempre que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, el sorteo de los mismos se efectúe ante Notario Público y se cumpla con las normas legales vigentes sobre la materia”.

Como se puede apreciar, los contribuyentes que realicen sorteos con el fin de promocionar sus productos o servicios, podrán deducir de su renta bruta los gastos por premios entregados en virtud de dichos sorteos, siempre que tales premios se ofrezcan con carácter general a consumidores reales, lo sorteos se realicen ante notario público y se cumplan con las normas legales sobre la materia.

En el caso de las empresas que realizan la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, o aquellos que realizan sorteos con la finalidad de promocionar sus servicios, los gastos por premios entregados con motivo de dicho servicio serán deducibles en tanto se ofrezcan con carácter general a los consumidores reales, sea ante notario público y se cumplan con las normas legales sobre la materia.

5. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV Las actividades de casino y máquinas traga-

monedas son actividades que no están gra-vadas con el IGV. Esto es así, pues se tratan de actividades que están fuera del ámbito de aplicación de este impuesto.

En efecto, tal como hemos señalado a lo largo de este Asesor Práctico, los juegos de casino y máquinas tragamonedas son considerados juegos de azar, en los que se depende abso-lutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador.

De lo anterior, podemos concluir que esta ac-tividad no implica sustancialmente la presta-ción de un servicio, la venta de bienes o la de una operación gravada con el IGV, sino que por el contrario, implica una transferencia de fondos, en la medida en que se transfiere una bolsa de dinero generada por las apuestas efectuadas hacia el ganador del juego. Esa es la razón por la que no está gravada con el IGV; además, al no calificar como un servicio, tampoco existirá la obligación de emitir com-probante de pago.

Lo antes mencionado se ve reforzado en la inafectación establecida en el inciso ll) del

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artículo 2º de la Ley de IGV que señala : “No están gravados con el impuesto, los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos”.

6. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Actividades conjuntasJuegos de Casino y Máquinas Tragamonedas“EL SATELITE” S.A. es una empresa que tiene una sala de juegos en el distrito de San Isidro, en donde realiza la explotación conjunta de juegos de casino y máquinas tragamonedas. Al respecto, nos piden determinar el Impuesto que corresponde al mes de Marzo del 2011, teniendo en cuenta la siguiente información:

DETALLE JUEGOS DE CASINOS

MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

Monto recibido por apuestas 70,000 200,000Premios otorgados 50,000 150,000

SOLUCIÓN:De acuerdo a lo establecido por el numeral 38.5 del artículo 38º de la Ley, la base imponible del Impuesto se determina de manera independiente por cada actividad y cada establecimiento.Es decir, cuando en un establecimiento se explo-ten conjuntamente Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, la determinación de la base impo-nible y el pago del impuesto se hará de manera inde-pendiente por cada una de estas actividades. Así:a) Determinación del Ingreso Neto Mensual

DETALLEJUEGOS DE CASINOS


Monto recibido por apuestas 70,000 200,000

Premios otorgados (50,000) (150,000)

Ingreso Neto Mensual 20,000 50,000

b) Determinación de la Base Imponible

DETALLEJUEGOS DE CASINOS


Ingreso Neto Mensual 20,000. 50,000.Gastos de Mantenimiento (2%) (400) (1,000)Base Imponible Impuesto 19,600 49,000.

c) Determinación del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas

DETALLEJUEGOS

DE CASINOSMÁQUINAS

TRAGAMONEDASBase Imponible Impuesto 19,600 49,000.Tasa 12% 12% 12%Impuesto a los Juegos Casino y Máquinas Tragamonedas

2,352 5,880

A continuación, mostramos el llenado del PDT 0693 del mes de Marzo del 2011:1. Se debe proceder a registrar las salas de

juegos de casino y máquinas tragamonedas.

2. Se determina la base imponible por cada sala y por cada actividad

3. Se realiza la liquidación del impuesto.

Caso Práctico Integral 9


ENUNCIADO

La empresa "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de juegos de casino y máquinas tragamonedas, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera:

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.Estado de Situación FinancieraAl 31 de Diciembre de 2010

(En Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 179,000 Tributos por pagar 140,000

Clientes 104,000 Remun. y Partic. Pagar 65,000

Cuentas por cobrar diversas 5,800 Proveedores 27,000

Total Activo Corriente 288,800 Total Pasivo Corriente 232,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 480,000 Capital 491,100

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 69,700

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 560,800

TOTAL ACTIVO 792,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 792,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente:

Empresas de Casinos y Máquinas Tragamonedas CASO PRÁCTICO INTEGRAL

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ACTIVOS IMPORTE

Efectivo 8,600

Cuenta Corriente Banco de Crédito 170,400

Facturas por cobrar 54,000

Letras por cobrar 50,000

Préstamos al personal 5,800

Terrenos 90,000

Edificios 180,000

Unidades de Transporte 550,000

Máquinas tragamonedas 120,000

Depreciación Edificios (54,000)

Depreciación Unidades de Transporte (330,000)

Depreciación máquinas tragamonedas (76,000)

Programas de cómputo( Sistema Unificado de tiempo real) 30,000

Amortización acumulada (6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

Imp. Juegos y Tragamonedas Diciembre 2010 28,000

IR 3ª Categoría por pagar 2010 50,000

IR 4ª Categoría Diciembre 2010 6,000

IR 5ª Categoría Diciembre 2010 12,000

Essalud Diciembre 2010 20,000

ONP Diciembre 2010 15,000

Impuesto Predial 2010 9,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010 65,000

Facturas por pagar 22,000

Letras por pagar 5,000

Capital social 491,100

Utilidades acumuladas 69,700

OPERACIONES

Sobre el particular, nos comentan que durante el Período Enero 2011 ha realizado las siguientes operaciones:

1. Con fecha 02 de Enero de 2011, el tesorero de la empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente.

2. Con fecha 07 de Enero, se cancelaron los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.

3. Con fecha 10 de Enero de 2011, se cancelaron las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

Caso Práctico Integral 11


4. Al 31 de Enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por concepto de Juegos de Casinos asciende a la suma de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2011

Ingreso neto mensual 500,000

Luego, el monto de S/. 500,000 que corresponde al ingreso neto, es depositado en la cuenta corriente de la empresa.

5. Durante el mes de Enero del 2011 se han realizado las siguientes compras

FECHA RAZÓN SOCIAL DETALLE BASE IGV TOTAL FORMA DE PAGO

10.01.2011 PUBLIMARKET SAC Publicidad 4,000.00 760.00 4,760.00 Cheque no negociable

12.01.2011 SUPERMARKET SACCompra de alimentos

3,500.00 665.00 4,165.00 Cheque no negociable

15.01.2011 MINIMARKETCompra de alimentos

2,800.00 532.00 3,332.00 Cheque no negociable

15.01.2011 IMPORT PC SRL. Computadora 2,521.00 479.00 3,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011 EDEL PERU S.A.A. Energia eléctrica 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011 TELEFONEMA SACServicio

telefónico 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

20.01.2011 IMPORT TV SAC 20 TV LCD 21 33,614.00 6,386.00 40,000.00 Cheque no negociable

20.01.2011 COMERCIAL LIMPIA SRL. Útiles de aseo 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

22.01.2011 COMISIONES 2000 Comisiones 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

22.01.2011 CABLE PERU S.AA Cable 1,000.00 190.00 1,190.00 Cheque no negociable

25.01.2011 FERRETERIA J. MARIA Mantenimiento 5,000.00 950.00 5,950.00 Cheque no negociable

25.01.2011UNIFORMES SAN 3000-

4000MIGUEL

Suministros de Consumo

Inmediato 3,000.00 570.00 3,570.00 Cheque no negociable

31.01.2011COMERCIAL IPHONE

S.R.L.Juego de sillas 2,000.00 380.00 2,380.00 Cheque no negociable

31.01.2011 ADMINISTRACIÓN SACComisión de

cobranza 1,552.00 294.00 1,846.00 Cheque no negociable

TOTAL 72,987 13,866 86,853

IMPORTANTE

- Las facturas se cancelan al contado, salvo los recibos de servicios públicos que vencen al mes siguiente del periodo facturado, los cuales se cancelan el día 31.01.2011.

- Los gastos se distribuyen así: 90% costo de la actividad y 10% gastos administrativos.

6. El 31 de Enero de 2011, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 285,000.

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12

DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONES

SUELDO ONP IR 5ª NETO A PAGAR ESSALUD 9% TOTAL PLANILLA

Personal Administrativo 50,000 6,500 2,800 40,700 4,500 54,500

Personal de mantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Seguridad 170,000 22,100 5,600 142,300 15,300 185,300

Azafatas 25,000 3,250 1,000 20,750 2,250 27,250

Total 285,000 37,050 9,400 238,550 25,650 310,650

Las remuneraciones son depositadas el último día de cada mes, en la cuenta de ahorros de cada trabajador. Estos gastos se distribuyen 90% costo de la actividad y 10% Gastos Administrativos.

7. La CTS es equivalente a S/. 23,750. Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a Gastos Administrativos.

8. La depreciación acumulada de enero 2011 es como sigue:

DETALLE FECHA DEADQUISICIÓN

VALOR DE ACTIVO % DE DEP. DEPRECIACIÓN

ANUALDEPRECIACIÓN

MENSUAL

Terrenos 01.06.2006 90,000 0 - -

Edificaciones 01.06.2006 180,000 5% 9,000 750

Unidades de Transporte 30.03.2007 550,000 20% 110,000 9,167

Máquinas Tragamonedas 30.03.2007 120,000 25% 30,000 2,500

Computadora 15.01.2011 3,000 25% 750 63

20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000.00 10% 4,000 333

TOTAL 983,000 153,750 12,813

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Detalle Fecha Adquisición

Costo de Adquisición Vida útil Amortización

AcumuladaAmortización Enero 2011

Amortización Acumulada

Valor en libros

Programa de computo (Sistema Unificado en Tiempo real)

02.01.2009 30,000 10 años 6,000 3,000 9,000 21,000

Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000

Estos gastos se distribuyen 90% al costo de la actividad y 10% a gastos administrativos.9. Se reconoce el pago a cuenta del mes de enero 2011. El coeficiente es 0.015.10. Al 31 de Enero se consumen la totalidad de suministros adquiridos.11. Se registra el Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas correspondiente a Enero

del 2011. Al respecto debe considerarse que el ingreso neto obtenido equivale a S/. 500,000, el cual es la diferencia entre el monto total de apuestas menos los premios entregados.

SE PIDEElaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan Contable General para Empresas (PCGE).

SOLUCIÓNA continuación, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C., dedicada a la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas; para ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

Libro Diario 13


1. LIBRO DIARIO

PERÍODO : Enero 2011RUC : 20438944551APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

• 02-Ene. Reinicio de Actividades 2011 y Traslado al PCGE

XX 10 CAJA Y BANCOS 179,000 101 Caja 8,600 104 Cuenta corriente Banco Nación 170,400 12 CLIENTES 104,000 121 Facturas por cobrar 54,000 123 Letras por cobrar 50,000 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800 141 Préstamos al personal 5,800 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000 331 Terrenos 90,000 332 Edificios y otras construcciones 180,000 334 Unidades de transporte 550,000 336 Equipos Diversos 3361 Máquinas Tragamonedas 120,000 34 INTANGIBLES 30,000 349 Otros Intangibles 3491 Sistema unificado en tiempo real 30,000 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 466,000 393 Depreciación Inm. Maquinaria y Equipo 3931 Edificios 54,000 3932 Unidades de transporte 330,000 3936 Equipos Diversos 76,000 394 Amortización de intangibles 3949 Equipos Diversos 39491 Sistema unificado en tiempo real 6,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta - 40171 Retención 4ª Categoría 6,000 40172 Retención 5ª Categoría 12,000 40173 IR 3ª categoría 50,000 403 Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000 405 Gobierno local 4051 Impuesto Predial 9,000 409 Otros Tributos 4091 Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas 28,000

41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 65,000

Asesor Empresarial

Staff Contable

14

42 PROVEEDORES 27,000 421 Facturas por pagar 22,000 423 Letras por pagar 5,000 50 CAPITAL 491,100 501 Capital social 491,100 59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700 591 Utilidades no distribuidas 69,700 x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio del Ejercicio 2011.

XX 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 179,000 101 Caja 8,600 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 170,400 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 104,000 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 54,000 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 50,000 14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 5,800 144 Personal 1411 Préstamos 5,800 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000 331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo 90,000 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción 180,000 334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo 550,000 336 Equipos diversos 3361 Equipo de procesamiento de información (de cómputo) 33611 Costo 120,000 34 INTANGIBLES 30,000 343 Programas de computadoras (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo 30,000 10 CAJA Y BANCOS 179,000 101 Caja 8,600 104 Cuenta corriente Banco Nación 170,400 12 CLIENTES 104,000 121 Facturas por cobrar 54,000 123 Letras por cobrar 50,000 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. Y AL PERSONAL 5,800 141 Préstamos al personal 5,800 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 940,000 331 Terrenos 90,000 332 Edificios y otras construcciones 180,000

Libro Diario 15


334 Unidades de transporte 550,000 336 Equipos diversos 3361 Máquinas Tragamonedas 120,000 34 INTANGIBLES 30,000 349 Otros intangibles 3491 Sistema Unificado en tiempo real 30,000 x/x Por la conversión de las cuentas del activo del PCGR al PCGE.

XX 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 466,000 393 Depreciación Inm. Maquinaria y equipo 3931 Edificios 54,000 3932 Unidades de transporte 330,000 3936 Equipos Diversos 76,000 394 Amortización de intangibles 3949 Equipos Diversos 6,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Retención 4ª Categoría 6,000 40172 Retención 5ª Categoría 12,000 40173 IR 3ª categoría 50,000 403 Contribuciones a instituciones públicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000 405 Gobierno local 4051 Impuesto Predial 9,000 409 Otros Tributos 4091 Imp. a los juegos y máquinas tragamonedas 28,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 65,000 42 PROVEEDORES 27,000 421 Facturas por pagar 22,000 423 Letras por pagar 5,000 50 CAPITAL 491,100 501 Capital social 491,100 59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700 591 Utilidades no distribuidas 69,700 39 DEPREC. AMORTIZACIÓN Y AGOTAM. ACUMULADOS 466,000 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 54,000 39133 Equipos de transporte 330,000 39135 Equipos Diversos 76,000 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) 6,000 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría 50,000

Asesor Empresarial

Staff Contable

16

40172 Renta de cuarta categoría 6,000 40173 Renta de quinta categoría 12,000 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 9,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000 421 Facturas. Boletas y otros compr. Por pagar 4212 Emitidas 22,000 423 Letras por pagar 5,000 50 CAPITAL 491,100 501 Capital social 5011 Acciones 491,100 59 RESULTADOS ACUMULADOS 69,700 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 69,700 x/x Por la conversión de las cuentas del Pasivo y Patrimonio del PCGR al PCGE.

XX

• 02-Ene. Depósito en cuenta corriente

XX 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,600 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 8,600 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,600 101 Caja 8600 02-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

XX

• 07-Ene. Cancelación de tributos pendientes

XX

40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 140,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría 50,000 40172 Renta de cuarta categoría 6,000 40173 Renta de quinta categoría 12,000 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y tragamonedas 28,000 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 20,000 4032 ONP 15,000

Libro Diario 17


406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40615 Impuesto predial 9,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 140,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 140,000 07-Ene. Por la cancelación de los tributos pendientes de pago.

XX

• 10-Ene. Cancelación de remuneraciones y cuentas por pagar

XX 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 65,000 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 65,000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 27,000 421 Facturas boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 22,000 423 Letras por pagar 5,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 92,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 92,000 10-Ene Por la cancelación de las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago.

XX

• 31-Ene. Reconocimiento de Ingresos del mes

XX

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000 101 Caja 500,000 70 VENTAS 500,000 704 Prestación de Servicios(*) 7041 Terceros 500,000 31 Ene. Por el total de ganancia obtenida por la empresa en las máquinas tragamonedas.

XX

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 500,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 500,000 101 Caja 500,000 31-Ene Por el depósito del efectivo realizado por el tesorero de la empresa.

XX

• 31-Ene. Asiento de centralización de las compras de enero 2011

XX

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 43,000 336 Equipos Diversos

* Al no haber una cuenta específica de ingresos por Actividad, consideramos que los Ingresos obtenidos por la Explotación de Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, debe ir en la Sub cuenta de Ingresos por Prestación de Servicios.

Asesor Empresarial

Staff Contable

18

3361 Equipos de procesamiento de datos 33611 Costo 3,000 3369 Otros equipos 33691 Costo 40,000 60 COMPRAS 13,447 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 13,447 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 26,836 632 Asesoría y consultoría 6329 Otros 7,796 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,950 636 Servicios básicos 6361 Electricidad 3,570 6364 Teléfono 3,570 6367 Cable 1,190 637 Publicidad, publicaciones y relaciones públicas 6371 Publicidad 4,760 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 3,570 656 Suministros 3,570 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 86,853 421 Facturas. boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 86,853 31-Ene. Por las compras efectuadas en el mes de enero 2011.

XX

25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447 252 Suministros 2524 Otros suministros 13,447 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 13,447 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 13,447 31-Ene. Por el ingreso de los suministros al almacén.

XX

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 13,447 656 Suministros 13,447 25 MATERIALES AUX., SUMINISTROS Y REPUESTOS 13,447 252 Suministros 2524 Otros suministros 13,447 31-Ene.Por el consumo de los suministros adquiridos.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 39,468 901 Suministros y gastos diversos 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,385 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 43,853 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los costos y gastos incurridos.

XX 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 86,853 421 Facturas, boletas y otros compr. por pagar 4212 Emitidas 86,853

Libro Diario 19


10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 86,853 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 86,853 31-Ene. Por la cancelación de las facturas por pagar.

XX

• 31.Ene. Reconocimiento de la planilla de remuneraciones

XX 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 310,650 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 285,000 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud 25,650 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 72,100 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categoría 9,400 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 25,650 4032 ONP 37,050 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 238,550 31-Ene. Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del mes de enero.

XX

90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 279,585 902 Personal 279,585 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 31,065 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 310,650 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de la planilla de remuneraciones del mes de enero 2011.

XX

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 238,550 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 238,550 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 238,550 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 238,550 31-Ene. Por la cancelación de las remuneraciones de Enero 2011.

XX

• 31-Ene. Reconocimiento de la CTS del personal

XX

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 23,750 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensación por Tiempo de Servicios 23,750 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 23,750 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

Asesor Empresarial

Staff Contable

20

4151 Compensación por Tiempo de Servicios 23,750 31-Ene. Por el reconocimiento de los beneficios sociales del mes de enero de 2011.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 21,375 902 Personal 21,375 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,375 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 23,750 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los beneficios sociales de los trabajadores.

XX

• 31-Ene. Reconocimiento de la Depreciación y Amortización del período

XX 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 15,813 681 Depreciación 6814 Depreciación de IME - Costo 68141 Edificaciones 750 68143 Equipos de transporte 9 ,167 68145 Equipos Diversos 2,896 682 Amortización de Intangibles 6821 Amortización de Intangibles - Costo 68213 Programas de computadoras (software) 3,000 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 15,813 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131 Edificaciones 750 39133 Equipos de transporte 9,167 39135 Equipos Diversos 2,896 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) 3,000 31-Ene. Por el reconocimiento de la depreciación y amortización del ejercicio.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 14,232 903 Depreciación del ejercicio 9031 Edificaciones 675 9032 Equipos de transporte 8,250 9033 Equipos Diversos 2,607 904 Amortización de Intangibles 2,700 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,581 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 15,813 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene.Por el destino de la depreciación y de la amortización del ejercicio.

XX

31-Ene. Reconocimiento del Pago a cuenta del período

XX

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 7,500 189 Otros gastos contratados por anticipado

Libro Diario 21


40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,500 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría 31-Ene. Por el reconocimiento del P/A/C del IR de Enero 2011.

XX

31-Ene. Reconocimiento del Impuesto a los Juegos de Casino y Tragamonedas

XX 64 GASTOS POR TRIBUTOS 58,800 641 Gobierno Central 6414 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas 58,800 40 TRIBUTOS, CONTR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 58,800 401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40182 Imp. a los juegos de casino y máquinas tragamonedas 58,800 31-Ene. Por el reconocimiento del imp.a los juegos de casino y máquinas tragamonedas correspondientes al mes de enero 2011.

XX 90 COSTO DE LA ACTIVIDAD 58,800 905 Impuestos por Actividad 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 58,800 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 31-Ene. Por el destino de los gastos por tributos.

XX

Asesor Empresarial

Staff Contable

22

2. LIBRO MAYOR

PERÍODO : Enero 2011RUC : 20438944551APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL : "EL MUNDO MÁGICO" S.A.C.

101 Caja (PCGR) 104 Cuentas Corrientes (PCGR)121 Facturas por cobrar

(PCGR)

8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000

8,600 8,600 170,400 170,400 54,000 54,000

123 Letras por cobrar (PCGR)141 Préstamos al personal

(PCGR)331 Terrenos (PCGR)

50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000

50,000 50,000 5,800 5,800 90,000 90,000

332 Edificios y otras construcciones (PCGR)

334 Unidades de transporte (PCGR)3361 Máquinas Tragamonedas

(PCGR)

180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000

180,000 180,000 550,000 550,000 120,000 120,000

3491 Sistema unificado en tiempo real (PCGR)

3931 Edificios (PCGR)3932 Unidades de transporte

(PCGR)

30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000

30,000 30,000 54,000 54,000 330,000 330,000

3936 Equipos Diversos (PCGR)39491 Sistema unificado en

tiempo real (PCGR)4091 Imp. Juegos tragamonedas

(PCGR)

76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000

76,000 76,000 6,000 6,000 28,000 28,000

40171 Retención 4ª Categoría (PCGR)

40172 Retención 5ª Categoría (PCGR)

40173 IR 3ª categoría (PCGR)

6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000

6,000 6,000 12,000 12,000 50,000 50,000

4031 Essalud (PCGR) 4032 ONP (PCGR) 4051 Impuesto Predial (PCGR)

20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

20,000 20,000 15,000 15,000 9,000 9,000

Libro Mayor 23


411 Remuneraciones por pagar (PCGR) 421 Facturas por pagar (PCGR) 423 Letras por pagar (PCGR)

65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

65,000 65,000 22,000 22,000 5,000 5,000

501 Capital social (PCGR)591 Utilidades no distribuidas

PCGR)101 Caja (PCGE)

491,100 491,100 69,700 69,700 8,600 8,600 500,000 500,000

491,100 491,100 69,700 69,700 508,600 508,600

1041 Cuentas Corrientes operativas (PCGE)

1212 Emitidas (PCGE) 1231 En cartera (PCGE)

170,400 140,000 54,000 50,000 8,600 92,000

500,000 86,853 238,550

679,000 557,403 54,000 50,000

1411 Préstamos (PCGE)189 Otros gastos contratados por

anticipado (PCGE)2524 Otros Suministros (PCGE)

5,800 7,500 13,447 13,447

5,800 7,500 13,447 13,447

3311 Terrenos (PCGE)33211 Costo de adquisición o

construcción (PCGE)33411 Costo (PCGE)

90,000 180,000 550,000

90,000 180,000 550,000

33611 Costo (PCGE) 33691 (PCGE) 34311 Costo (PCGE)

120,000 40,000 30,000 3,000

123,000 40,000 30,000

39131 Edificaciones (PCGE)

39133 Equipos de transporte (PCGE)

39135 Equipos Diversos (PCGE)

54,000 330,000 2,896 750 9,167 76,000

54,750 339,167 78,896

Asesor Empresarial

Staff Contable

24

39213 Programas de computadora (software) (PCGE)

40171 Renta de tercera categoría (PCGE)

40172 Renta de cuarta categoría (PCGE)

6,000 50,000 50,000 6,000 6,000 3,000 7,500

9,000 50,000 57,500 6,000 6,000

40173 Renta de quinta categoría (PCGE)

40182 Imp. a los juegos máquinas tragamonedas (PCGE)

4031 ESSALUD (PCGE)

12,000 12,000 28,000 28,000 20,000 20,0009,400 58,800 25,650

12,000 21,400 28,000 86,200 20,000 45,650

4032 ONP (PCGE) 40615 Impuesto predial (PCGE)4111 Sueldos y salarios por pagar

(PCGE)

15,000 15,000 9,000 9,000 65,000 65,00037,050 238,550 238,550

15,000 52,050 9,000 9,000 303,550 303,550

4212 Emitidas (PCGE) 423 Letras por pagar (PCGE)4151 Compensación por Tiempo de

Servicios

22,000 22,000 5,000 5,000 23,750 86,853 86,853

108,853 108,853 5,000 5,000 23,750

5011 Acciones (PCGE) 5911 Utilidades acumuladas

(PCGE)6032 Suministros (PCGE)

491,100 69,700 13,447

491,100 69,700 13,447

6132 Suministros (PCGE) 6211 Sueldos y salarios (PCGE)627 Régimen de prestaciones de

salud (PCGE)

13,447 285,000 25,650

13,447 285,000 25,650

6291 Compensación por Tiempo de Servicios (PCGE)

6329 Otros (PCGE)6343 Mantenimiento y reparación

(PCGE)

23,750 7,796 5,950

23,750 7,796 5,950

Libro Mayor 25


6361 Electricidad (PCGE) 6364 Teléfono ( PCGE) 6367 Cable (PCGE)

3,570 3,570 1,190

3,570 3,570 1,190

6371 PUBLICIDAD (PCGE)6414 Imp. a los juegos de casino y máquinas tragamonedas (PCGE)

656 Suministros (PCGE)

4,760 58,800 3,57013,447

4,760 58,800 17,017

68141 Edificaciones (PCGE) 68143 Equipos de transporte (PCGE) 8145 Equipos Diversos (PCGE)

750 9,167 2,896

750 9,167 2,896

68213 Programas de computadoras (software) (PCGE)

7041 Terceros (PCGE)791 Cargas imp. a cuenta de costos

y gastos (PCGE)

3,000 500,000 43,853 310,650

23,750 15,813 58,800

3,000 500,000 452,866

90 Costo de la Actividad (PCGE) 94 Gastos Administrativos (PCGE)

39,468 4,385 279,585 31,065

21,375 1,581 14,232 2,375 58,800

413,460 39,406

Asesor Empresarial

Staff Contable

26

3

. B

ALA

NC

E D

E C

OM

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2011

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2043

8944

551

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CGR)

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CGR)

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,400

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121

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PCGR

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123

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141

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- 33

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332

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- 33

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3491

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3931

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3932

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- 39

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(PCG

R) 7

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3949

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R) 6

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4017

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4031

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4032

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(PCG

R) 1

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4051

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421

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22,

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- 42

3Le

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(PCG

R) 5

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00 -

Balance de Comprobación 27


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DESC

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HA

BER

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GRES

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PCGR

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700

69,

700

- 10

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CGE)

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508

,600

- 10

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as (P

CGE)

679

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97

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Emiti

das

(PCG

E) 5

4,00

0 5

4,00

0 5

4,00

012

31En

car

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(PCG

E) 5

0,00

0 5

0,00

0 5

0,00

014

11Pr

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(PCG

E) 5

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(PCG

E) 7

,500

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00 7

,500

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13,

447

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00 5

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(PCG

E) 1

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,000

123

,000

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E) 5

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4,75

0 5

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(PCG

E) 3

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pos

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(PCG

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4031

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(PCG

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5,65

0 2

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CGE)

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37,

050

4061

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03,5

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4151

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CGE)

23,

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23,

750

23,

750

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08,8

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- 42

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(PCG

E) 5

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00 -

-

Asesor Empresarial

Staff Contable

28

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CGE)

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E) 1

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7 62

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E) 2

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285

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6291

Com

pens

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n po

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mpo

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s (P

CGE)

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750

23,

750

23,

750

627

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CGE)

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650

25,

650

6329

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CGE)

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E) 4

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4,7

60

6364

Tele

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(PCG

E) 3

,570

3

,570

3

,570

63

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(PCG

E) 1

,190

1

,190

1

,190

63

61El

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d (P

CGE)

3,5

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3,5

70

3,5

70

6343

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CGE)

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5

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- -

-

6414

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(PCG

E) 5

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0 5

8,80

0 5

8,80

0

656

Sum

inis

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(PCG

E) 1

7,01

7 1

7,01

7 1

7,01

7 68

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caci

ones

(PCG

E) 7

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7

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6814

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CGE)

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,167

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pos

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(PCG

E) 2

,896

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2,8

96

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(PCG

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7041

Terc

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(PCG

E) 5

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00

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791

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CGE)

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90Co

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(PCG

E) 4

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413

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4

13,4

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94Ga

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Adm

inis

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os (P

CGE)

39,

406

39,

406

39,

406

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L 6

,325

,529

6,32

5,52

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171,

076

2,17

1,07

6 1,

251,

897

1,20

4,76

3 4

52,8

66

500

,000

4

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66

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,000

RE

SULT

ADO

DEL

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CICI

O 4

7,13

4 4

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S 1,

251,

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750

0,00

050

0,00

050

0,00

050

0,00

0

Estados Financieros 29


4.ESTADOS FINANCIEROS

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.Estado de Situación Financiera

Al 31 de Enero de 2011(En Nuevos Soles)

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo 121,597 Tributos por pagar 138,400

Cuentas por cobrar-Terceros 104,000 Comp. por tiempo de servicios 23,750

Cuentas por cobrar a accionistas 5,800 Total Pasivo Corriente 162,150

Gastos por anticipado 7,500

Total Activo Corriente 238,897 PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE Capital 491,100

Inmuebles, maq, y equipo (neto) 510,187 Resultados acumulados 69,700

Intangibles (neto) 21,000 Resultados del ejercicio 47,134

Total Activo No corriente 531,187 Total Patrimonio 607,934

Total Activo 770,084 Total Pasivo y Patrimonio 770,084

Asesor Empresarial

Staff Contable

30

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.Estado de Resultados


S/.

Prestación de servicios 500,000

Costo de la actividad (413,460)

Utilidad Bruta 86,540

Gastos Administrativos (39,406)

Utilidad Operativa 47,134

EL MUNDO MÁGICO S.A.C.Estado de Cambios en el Patrimonio


CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL

Saldos al 02 de Enero del 2011 491,100 69,700 560,800

Resultados del ejercicio 47,134 47,134

Saldos al 31 de Enero del 2011 491,100 116,834 607,934

Estados Financieros 31


EL MUNDO MÁGICO S.A.C.Estado de Flujos de Efectivo


ACTIVIDADES EJERCICIO O PERÍODO

Actividades de OperaciónCobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 500,000 Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pago a proveedores de bienes y servicios (70,853)

Pago de remuneraciones y beneficios sociales (303,550)

Pago de tributos (140,000)

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación (14,403)

Actividades de InversiónCobranza de venta de valores e inversiones permanentesCobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipoCobranza de venta de activos intangiblesOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos por compra de valores e inversiones permanentesPagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo (43,000)Pagos por compra de activos intangiblesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión (43,000)

Actividades de FinanciamientoCobranza de emisión de acciones o nuevos aportesCobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazoOtros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazoPago de dividendos y otras distribucionesOtros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento

-

Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo (57,403)Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 179,000

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 121,597

Asesor Empresarial

Staff Contable

32

Anexos

ANEXO Nº 1

DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO (ENERO 2011)

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

DETALLE FECHA ADQUISICIÓN

COSTO DE ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL DEPRECIACIÓN

ACUMULADADEPRECIACIÓN

ENERO 2011DEPRECIACIÓN ACUMULADA

VALOR EN LIBROS

Terrenos 01.06.2006 90,000 - - - - 90,000

Edificios 01.06.2006 180,000 20 años 54,000 750 54,750 125,250

Unidades de Transporte

30.03.2007 550,000 5 años 330,000 9,167 339,167 210,833

Máquinas Tragamonedas

30.03.2007 120,000 4 años 76,000 2,500 78,500 41,500

Computadora 15.01.2011 3,000 4 años - 63 63 2,938

20 TV LCD 21 18.01.2011 40,000 10 años - 333 333 39,667

Total 983,000 460,000 12,813 472,813 510,187

DETALLE COSTO DEL SERVICIO

GASTOS ADMINISTRATIVOS

TOTAL

Edificios 675 75 750

Unidades de Transporte 8,250 917 9,167

Máquinas Tragamonedas 2,250 250 2,500

Computadora 56 6 63

20 TV LCD 21 300 33 333

Total 11,532 1,281 12,813

Anexos 33


AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO

Detalle Fecha Adquisición

Costo de Adquisición Vida útil Amortización

AcumuladaAmortización Enero 2011

Amortización Acumulada

Valor en libros

Programa de cómputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

02.01.2010 30,000 10 años 6,000 3,000 9,000 21,000

Total 30,000 6,000 3,000 9,000 21,000

DETALLE COSTO DEL SERVICIO

GASTOS ADMINISTRATIVOS TOTAL

Programa de cómputo (Sistema Unificado en Tiempo Real)

2,700 300 3,000

Total 2,700 300 3,000

ANEXO Nº 2

PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (ENERO 2011)

Total Ingresos del mes 500,000

Sistema del coeficiente 0.015

P/A/C del IR Enero 2011 7,500

ANEXO Nº 3

DETERMINACIÓN IMPUESTO A LOS JUEGOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

(ENERO 2011)

Ingreso Neto Mensual 500,000

(-) Gastos mantenimiento ( 2 % Ingreso neto mensual) (10,000)

Base Imponible 490,000

Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas (12%)

58,800

Asesor Empresarial

Staff Contable

34

ANEXO Nº 4

CÁLCULO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS(ENERO 2011)

TIPO DE TRABAJADOR SUELDO CTS

Personal Administrativo 50,000 4,167

Personal de Mantenimiento 40,000 3,333

Seguridad 170,000 14,167

Azafatas 25,000 2,083

TOTAL 285,000 23,750

Índice 35

Índice

ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

1. Introducción ................................................................................................................... 3

2. Naturaleza de los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ........................................... 3

3. Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas ............................................... 3

4. Tratamiento para efectos del Impuesto a la Renta .............................................................. 6

5. Tratamiento para efectos del IGV ...................................................................................... 7

6. Determinación del Impuesto ............................................................................................ 8

CASO PRÁCTICO INTEGRAL - EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

• Enunciado ..................................................................................................................... 9

• Operaciones ................................................................................................................... 10

• Solución ........................................................................................................................ 12

1. Libro Diario............................................................................................................... 13

2. Libro Mayor .............................................................................................................. 22

3. Balance de Comprobación .......................................................................................... 26

4. Estados Financieros ................................................................................................... 29

ANEXOS

Nº 1: Depreciación y Amortización del Ejercicio (Enero 2011) ................................................ 32

Nº 2: Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta (Enero 2011) ................................................... 33

Nº 3: Determinación Impuesto a los Juegos y Máquinas Tragamonedas (Enero 2011) ............... 33

Nº 4: Cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicios (Enero 2011) ................................ 34

EMPRESAS DE CASINOS Y MÁQUINAS TRAGAMONEDAS

Se terminó de imprimir en Julio del 2011,

en los Talleres Gráficos de Real Time E.I.R.L.

Av. Petit Thouars Nº 1440 - Santa Beatriz

Teléfonos: 265-6895 / 471-3020

Lima - Perú

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