Elementos de discusión para unaReforma Tributaria

Propuestas de la Sociedad Nacional deIndustrias

Ing. George R.SchofieldPresidente S.N.I

Aspectos Generales

El pacto de mediano plazo por la inversión y el empleo digno, firmadoen el Foro del Acuerdo Nacional, establece que se deben alcanzartasas de crecimiento sostenido no menores al 7% anual, niveles desubempleo menores al 25% de la PEA, la inversión a 25% del PBI.El Acuerdo Nacional ha aprobado la 31 política Sostenibilidad Fiscal yendeudamiento público; que considera como eje central impulsaruna reforma tributaria que permita alcanzar en el mediano plazo unapresión tributaria de al menos 16% del PBI.

El Acuerdo Nacional no tiene efectos vinculantes, la forma consensuadaen que son aprobadas las propuestas y la participación del gobierno,de las principales Organizaciones Políticas y la Sociedad Civil denuestro país, genera un compromiso moral que deviene encumplimiento obligatorio.

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

Evolución Ingreso y Gasto Gobierno Central (Millones Nuevos Soles)

Ingresos del Gobierno Central Gastos de gobierno central

Fuente: INEIElaboración: IEES- S.N.I

Fuente: INEIElaboración: IEES- S.N.I

Perú: Gastos del Gobierno Central

0%20%40%60%80%

100%

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

Gastos Corrientes Gastos de Capital

Años Gastos Corrientes Gastos Capital1994 10,2 4,41995 11,4 4,21996 11,5 3,71997 11,4 3,71998 12 3,41999 12,6 3,42000 13 2,82001 12,9 2,22002 12,7 22003 12,9 1,92004 12,8 1,8

Gastos del Gobierno Central Presupuestado % PBI

0

5

10

15

20

25

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

Inversión Pública y Privada (% PBI)

Publico Privada

Fuente: BCRP, INEI, MINCETURElaboración: IEES- S.N.I

AÑO PUBLICA PRIVADA2002 5.654,0 29.474,0 2003 6.069,0 31.679,0 2004 6.481,0 35.669,0

INVERSION BRUTA FIJA (Millones de nuevos soles)

GASTOS DEL GOBIERNO CENTRAL: 2005

56%10%

34%

Correspondiente al Gobierno Nacional Gastos Corrientes

Gastos de Capital

Servicio de la deuda

Fuente: INEIElaboración: IEES- S.N.I

Situación ActualGasto Público:Se debe consolidar la disciplina fiscal

Existe un marco normativo: Ley de Presupuesto Público, LegislaciónTributaria y Ley de Transparencia y Responsabilidad Fiscal. En losúltimos años se ha llevado a cabo una política fiscal prudente con déficitfiscales decrecientes.

Pero una proporción importante de esta mejora fiscal viene dada por lacreación de nuevos impuestos temporales como el Impuesto a lasTransacciones Financieras (ITF) o el Impuesto Temporal a los ActivosNetos (ITAN), incrementos en la tasa del IGV, que a largo plazo restancompetitividad a la economía.

Este incremento en los ingresos fiscales permite que el gobiernoincremente su gasto público, con fuerte énfasis en el gasto corriente sin

que la calidad y eficiencia de este gasto sea buena.

Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva

El objetivo central de todo sistema de administración tributaria es laobtener los recursos necesarios que permitan financiar las actividadesdel Estado. En el Perú la presión tributaria es relativamentebaja, si es que se considera a toda la economía, en comparación alresto de la región y al nivel de atención que se requiere para atender lasnecesidades básicas.

Lo contradictorio es que ello ocurre teniendo tasas de Impuesto Generala las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta (IR) elevadas, lo que esexplicado por los altos niveles de evasión existente.

Un aspecto negativo de la administación tributaria es la discrecionalidadque tiene la administración tributaria

En la actualidad los ingresos tributarios son explicados por cuatrofuentes básicas como es el Impuesto General a las Ventas (IGV), elImpuesto a la Renta (IR), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) ylos aranceles a la importación.Estamos cercanos a una estructura básica de impuestos que es laperfecta, pero en la práctica conocemos que se imponen impuestosde carácter temporal o se modifican las tasas impositivasconviertiendo el sistema tributario en inestable, complejo y pocoequitativo.Es importante el enorme peso que tiene la tributación indirecta, adiferencia de lo que ocurre en otros países, en especial losdesarrollados, en los que los tributos directos sustentados en la rentade las personas y de las empresas son la base de la recaudación.

Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva

Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva

Existe un agravante con este sistema de mayor importancia en losimpuestos indirectos, es que relativamente los que tienen una mayorcarga impositiva son los estratos de menores recursos.

Es importante que el sistema descanse en una imposición directacomo es el Impuesto a la Renta que tiene una naturaleza progresiva.Pero el sistema de aplicación del impuesto a la renta debe sersimplificada para evitar que sea más fácil la evasión y elusión.

Un efecto inmediato de un sistema tributario complejo y con tasasimpositivas elevadas es el incremento de la evasión fiscal, que en lamayoría de los casos tiene como respuesta del gobierno aincrementar las tasas propiciando un círculo vicioso., que generamayores distorsiones.

Ingresos Fiscales: Realizar una Reforma Inclusiva

Otro factor que limita la recaudación es la informalidad, que entendidacomo actos ilegales se debería combatir fuertemente a través deimplementación de mecanismos de fiscalización que debe ser

temporales.Por otro lado, el contrabando es una manifestación de la informalidad yefecto de la incapacidad del Estado de absorber a empresarios yconsumidores que se benefician del contrabando. La mercadería decontrabando que ingresa al Perú, tiene un valor de US$ 920 millones, elEstado pierde US$ 308 millones por evasión fiscal.Otros ilícitos subvaluación, falsificación, piratería que afectan a lasempresas y al Estado que deja de percibir recursos.

Estructura Tributaria

Impuesto a la Renta 30%

Impuesto General a las ventas

19% (17 + 2% impuesto Promoción Municipal)

Impuesto selectivo al consumo Varias tasas por productos

Impuesto Temporal a los Activos Netos

0% hasta S/. 5000 000 y 0.6% por exceso de S/. 5000 000

Contribución al Senati 0.75% calculado sobre el total de las remuneraciones que abonen a los trabajadores

Impuesto a las transacciones Financieras

De acuerdo a la operación realizada Alicuota 0.08% a partir de 1/01/05 Alicuota 0.06% desde 1/01/06 hasta 31/12/06

Multas por Infracciones cometidas

Según tablas establecidas por SUNAT

Contribuciones sociales Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) 13% de la remuneración

TRIBUTOS MUNICIPALES TASAS

Impuesto de Alcabala 3%

Impuesto PredialDe acuerdo a una escala progresiva acumulativa: Tramo

Autovalúo Alicuota Hasta 15 UIT 0.2% Hasta de 15 UIT 0.6% Hasta 60 UIT 1.0% Mas de 60 UIT 1.0%

Arbitrios de Limpieza Publica. Parques y

Jardines y SerenazgoVaría según la ubicación y uso del predio

Licencia de Funcionamiento

Según la Actividad a realizar : por ejemplo a. Industria: 0.13% UIT

TRIBUTOS TASAS

Estimaciones

La economía peruana debe crecer por lo menos 5% en promedio anualen los próximos 15 años. De esta manera se debería alcanzar una

presión tributaria de 16% en el 2010 y de 18% en el 2015.Para lograrlo se requiere que los ingresos tributarios se incrementen auna tasa promedio anual de 9% en los próximos quince años.

Con este crecimiento de los ingresos tributarios se podría incrementarquinquenalmente en 1% del PBI la inversión pública, hasta llegar por lomenos al 5% del PBI, y el presupuesto destinado a educación en US$250 millones anuales en promedio hasta alcanzar el 6% del PBI.

Con la elimación de las exoneraciones tributarias los ingresos tributariosse incrementarían en alrededor de US$ 1100 millones, lo quesignificaría que la presión tributaria se elevaría en 1.3% del PBI.

Escenario A: Crecimiento del PBI anual de 5%

2005 2010 2015 2020PBI (Millones de US$) 71916 89040 113080 143612Ingresos Tributarios ( Millones denuevos soles) 32038 51002 80400 112964Presión Tributaria(% PBI) 13.5 16.0 18.0 18.0Incremento Inversión Pública (%PBI) 1.0 1.0 1.0Incremento PresupuestoEducación (%PBI)

1.5 1.0 1.0

Tipo de cambio promedio 3.30 3.58 3.95 4.37

Fuente: BCRPElaboración: IEES- S.N.I

Escenario B: Crecimiento del PBI anual de 7%

2005 2010 2015 2020PBI (Millones de US$) 71916 100682 140955 197337Ingresos Tributarios ( Millones denuevos soles) 32038 57670 100219 155225Presión Tributaria(% PBI) 13.5 16.0 18.0 18.0Incremento Inversión Pública (%PBI) 1.0 1.0 1.0Incremento PresupuestoEducación (%PBI)

1.5 1.0 1.0

Tipo de cambio promedio 3.30 3.58 3.95 4.37

Fuente: BCRPElaboración: IEES- S.N.I

Propuestas Generales de la S.N.I

La mayor contribución a los ingresos tributarios debe ser por el lado delos impuestos directos, esto significa que la actual estructura impositivadebe cambiar propiciando una mayor presencia de los impuestos a losingresos y renta. Para ello es necesario que el eje focal de la reformatributaria se centre en la formalización de la economía y en laeliminación paulatina de las exoneraciones existentes en la economía.

Deben eliminarse todos los impuestos y contribuciones antitécnicasdebido a que le restan competitividad a las empresas. Asimismo, sedebe reducir paulatinamente, hasta su eliminación, del ImpuestoSelectivo al Consumo a los Combustibles, empezando por crear unsistema de devolución de este impuesto, adicional al draw back, a lasempresas exportadoras pues de acuerdo a la normatividad OMC no sedeben exportar impuestos indirectos

Propuestas Generales de la S.N.I

Se debe propiciar el incremento de los recursos a las regiones para locual se deben establecer mecanismos de asociatividad entre elgobierno nacional con los gobiernos regionales y locales para que unaparte de la nueva recaudación impulsada por éstos queden en su poder.

Asimismo, de los ingresos por el canon y las regalías que se debenentregar a las regiones un 20% debe ser repartido entre las regionesque no reciben canon y tienen insuficiencia de recursos, siendo el 80%

restante entregado a las regiones que si generan esta contribución.Para impulsar la formalización se debe reducir hasta llegar a una tasade 10% (más 2% de promoción municipal) el IGV; reducir la tasa deimpuesto a la renta a niveles que no sobrepasen el 15% y permitir ladeducción de IGV del impuesto a la renta en personas naturales.

Propuestas Generales de la S.N.I

No se debe olvidar actividad promotora que debe tener todosistema tributario

Se propone:

Crédito fiscal a las empresas que invierten en innovacióntecnológica.

Crèdito fiscal a la capacitación de personal

Reinversión a las utilidades

Depreciación acelerada

SECTOR

Devolución de IGV e IPM

Estabilidad Tributaria

Recuperación Anticipada del IGV

Deducción del IR

Estabilidad Tributaria

Ampliación Tasa de Depreciación Anual

Tasa de 15% Imp. Renta

MINERO X X X X X (*)

HIDROCARBUROS X X X X

AGRARIO X X (**) X

ACUICULTURA X X

*: Hasta 20% anual en maquinaria, equipo industrial y demás activos fijos.

**: Hasta 20% anual en inversiones relacionadas con obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.

IGV - IPM IR

Perú: Regímenes de Promoción en Materia Tributaria

Medidas para Incrementar la Recaudación

Incrementar radicalmente la lucha contra el contrabando. Con ello elestado puede obtener importantes ingresos fiscales y defendería laproducción nacional.

Eliminar paulatinamente las exoneraciones tributarias de manera que seobtengan mayores recursos.

Diseñar un régimen simplificado de Impuesto a la Renta en función delas ventas totales.

Incentivar tributariamente la orientación de nuestros recursos naturaleshacia actividades con mayor valor agregado.

Medidas para Reducir el Gasto

Optimizar el funcionamiento de los programas sociales, mediante lafusión de los mismos en un solo organismo con tres áreas de acción:programas sociales, infraestructura y desarrollo.

Mejorar el sistema de compras estatales. Las medidas que se puedenimplementar son:

• Compras conjuntas• Lista de proveedores únicos• Compras electrónicas