ejercicio práctico nic 21

tipo de cambio de la fecha de inicio de actividades 02.01.13 2.742

tipo de cambio de cierre del mes de junio 2.751

tipo de cambio promedio de enero 2.715

tipo de cambio promedio de febrero 2.714

tipo de cambio promedio de marzo 2.723

tipo de cambio promedio de abril 2.733

tipo de cambio promedio de mayo 2.749

tipo de cambio promedio de junio 2.745

La empresa se a constituido el 2 de enero del 2013 con un aporte de s/ 135,717.00 pagado en efectivo

El porcentaje de depreciacion del activo fijo es muebles 10%, equipo 20%

El activo fijo esta conformado por muebles s/ 50000 equipos s/ 120000 .

ACTIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

Efectivo y Equivalente de Efectivo 160,000.00 Tributos por pagar 179,284.00

Cuentas por cobrar comerciales 97,977.00 Remuneraciones 23,603.00

Cuentas por cobrar a accionistas 2,000.00 Cuentas por pagar comerciales 149,500.00

Inventarios 199,400.00 Otras cuentas por pagar 35,750.00

Servicios y otros cont por antic 9,683.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 469,060.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 388,137.00

Activo No Corriente Pasivo no corriente

Inversiones mobiliarias 75,440.00 Deudas a largo plazo 8,188.00

IME 170,000.00

Depreciacion Acumulada (14,500.00) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 8,188.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 230,940.00 TOTAL PASIVO 396,325.00

Ptrimonio

Capital 135,717.00

Resultados acumulados 167,958.00

TOTAL PATRIMONIO 303,675.00

TOTAL ACTIVO 700,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 700,000.00

Ventas netas de bienes 759,000.00

( - ) Costo de Ventas -395,000.00

GANACIA (PRDIDA) BRUTA 364,000.00

( -) Gastos de Administracin y Ventas -125,450.00

Otros Ingresos Operativos 4,440.00

GANACIA (PRDIDA) OPERATIVA 242,990.00

Ingresos Financieros 9,600.00

Gastos Financieros -12,650.00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS239,940.00

( -) Impuesto a la Renta 71,982.00

GANANCIA NETA DE OPERACIONES CONTINUADAS 167,958.00

UTILIDAD NETA 167,958.00

informacion Adicional:

CASO PRCTICOLa Empresa HORMIGONES SAC, durante el ejercicio gravable 2012, ha emitido sus Estados Financieros en Nuevos Soles, siendo unos de sus principales Accionistas la empresa Los

Gorriones INC. Ubicada en Argentina, la misma que requiere se les remita dichos Estados Financieros convertidos en dlares. Los Estados Financieros al 3.06.13, son:

HORMIGONES SAC

Acumulado al 30.06.2013

Expresado en nuevos soles

HORMIGONES SAC

PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2013

Expresado en miles de nuevos soles

ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL

TOSHIBATexto escrito a mquina

































TOSHIBACuadro de texto La empresa se a constituido el 2 de enero del 2013 con un aporte de s/ 135,717.00 pagado en efectivo El porcentaje de depreciacion del activo fijo es muebles 10%, equipo 20% El activo fijo esta conformado por muebles s/ 50000 equipos s/ 120000

TOSHIBACuadro de texto ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL Acumulados al 30/ 06 / 2014 Expresado en nuevos soles

TOSHIBACuadro de texto ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2014 Expresado en miles de nuevos soles




TOSHIBACuadro de texto2013

TOSHIBACuadro de texto 02.01.14

TOSHIBACuadro de texto 30.06.14 son :

TOSHIBAResaltado

ACTIVO




Cuentas por cobrar a accionistas 2,000.00 Cuentas por pagar comerciales 149,500.00





Inversiones moviliarias 75,440.00 Deudas a largo plazo 8,188.00

IME 170,000.00



Ptrimonio

Capital 135,717.00





( - ) Costo de Ventas -395,000.00

GANACIA (PRDIDA) BRUTA 364,000.00






RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 239,940.00


GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 167,958.00

CONVERSIN A LA MONEDA DE PRESENTACIN

NOTA: El prrafo 38 de la NIC 21, menciona que si la moneda de presentacin difiere de la moneda funcional de la entidad,

sta deber convertir sus resultados y situacin finaciera a la moneda de presentacin elegida.

PROCEDIMIENTO DE CONVERSIN

PRRAFO 39 DE LA NIC 21

Los Resultados y la Situacin Financiera den una entidad, cuya moneda funcional no se corresponda con la

moneda de una economa hiperinflacionaria , sern convertidas a la moneda de presentacin, utilizando los siguientes procedimietos:

A) Los activos y pasivos de cada uno de los estado de situacin financiera presentados, se convertirn a la tasa de cambio de cierre en la fecha

B) Los ingresos y gastos para cada estado que presente el resultado del periodo y otro estado de resultado integral se convertirn a las tasas de cambio

de la fecha de las trasacciones; y

C) Todas las diferencias de cambio resultantes de reconocern en otro resultdo integral.

PASO A)

Conversin de los ACTIVOS Y PASIVOS del E.S.F al T/C "CIERRE" al 30/06/2013

RUBROS O PARTIDAS DEL ACTIVO Y

PASIVO DEL ESTADO DE SITUACIN

FINANCIERA

IMPORTE S/. T.C. CIERRE IMPORTE $

Efectivo y Equivalente de Efectivo 160,000.00 2.751 58,160.67

Cuentas por cobrar comerciales 97,977.00 2.751 35,615.05

Otras Cuentas por cobrar 2,000.00 2.751 727.01

Inventarios 199,400.00 2.751 72,482.73

Servicios Contratados por Anticipado 9,683.00 2.751 3,519.81

Inversiones Inmobiliarias 75,440.00 2.751 27,422.76

Inmueble, Maquinaria y Equipo 170,000.00 2.751 61,795.71

Tributos por Pagar 179,284.00 2.751 65,170.48

Remuneraciones por Pagar 23,603.00 2.751 8,579.79

Cuentas por Pagar Comerciales 149,500.00 2.751 54,343.87

Otras Cuentas por Pagar 35,750.00 2.751 12,995.27

Deudas a Largo Plazo 8,188.00 2.751 2,976.37

1. PARTIDAS DEL PATRIMONIO NETO

Los rubros del Patrimonio Neto se convierten en M.E. utilizando el T.C. de CIERRE EXISTENTE

CapitalFecha de Transaccin Clase Importe S/. T.C. Importe $

02.01.13 Capital Social 135,717.00 2.751 49,333.70

PASO B)

Conversin de los Ingresos Y Gastos al T.C. Transaccin

Tipo de Cambio Promedio:

IMPORTE S/. TIPO DE CAMBIO IMPORTE $

Ventas netas de bienes

ENERO 126,500.00 2.715 46,593.00

FEBRERO 126,500.00 2.714 46,610.17

MARZO 126,500.00 2.723 46,456.11

ABRIL 126,500.00 2.733 46,286.13

MAYO 126,500.00 2.749 46,016.73

JUNIO 126,500.00 2.745 46,083.79TOTAL 759,000.00 278,045.94

HORMIGONES SAC

HORMIGONES SAC

PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2013

Expresado en miles de nuevos soles


SOLUCIN:

El prrafo 40 de la NIC 21, seala que con frecuencia para la conversin de partidas de ingresos y gastos,

se utiliza por razones prcticas un tipo aproximado , como puede ser la tasa de cambio promedio del

periodo


Expresado en nuevos soles

RESOLUCION SEGUN EL CNC: N 034-2005-EF/93.01 PUBLICADO 17/02/2005 RESOLUCION N 051-2012-EF/30 PUBLICADO: 14/11/2012

SIC 30 MONEDA DE REFERENCIA-CONVERSION DE LA MONEDA DE MEDICIN DE LA MONEDA DE PRESENTACIN: SEGUN EL PARRAFO 6 CUANDO LOS E.E.F.F EN MONEDA DISTINTA DE VALORACIN SEGUN LA SIC 19 Y LA

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado








TOSHIBACuadro de texto ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL Acumulado al 30.06.2014 Expresado en nuevos soles

TOSHIBACuadro de texto 30/06/2014

TOSHIBACuadro de texto02.01.2014

TOSHIBACuadro de texto ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2014 Expresado en miles de nuevos soles

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBASello

TOSHIBASello

TOSHIBASello

Costo de Ventas IMPORTE S/. TIPO DE CAMBIO IMPORTE $

ENERO 60,000.00 2.715 22,099.45

FEBRERO 58,000.00 2.714 21,370.67

MARZO 65,800.00 2.723 24,164.52

ABRIL 65,000.00 2.733 23,783.39

MAYO 50,000.00 2.749 18,188.43

JUNIO 96,200.00 2.745 35,045.54

TOTAL 395,000.00 144,652.00

Gastos de Administracin y Ventas G.Admini. G.Ventas TOTAL G. OPERATIVOS Depreciacin Neto T/C Importe $

ENERO 6,500.00 15,000.00 21,500.00 -2,416.67 19,083.33 2.715 7,028.85

FEBRERO 5,000.00 14,500.00 19,500.00 -2,416.67 17,083.33 2.714 6,294.52

MARZO 4,800.00 10,000.00 14,800.00 -2,416.67 12,383.33 2.723 4,547.68

ABRIL 8,000.00 13,000.00 21,000.00 -2,416.67 18,583.33 2.733 6,799.61

MAYO 7,000.00 12,000.00 19,000.00 -2,416.67 16,583.33 2.749 6,032.50

JUNIO 6,335.00 23,315.00 29,650.00 -2,416.67 27,233.33 2.745 9,921.07

TOTAL 40,624.23

V.LIBROS T. DE DEPRECIACIN ANUAL D. ANUAL D. MESUAL

MUEBLES Y EQUIPOS 50,000.00 10% 5,000.00 416.67

EQUIPOS DIVERSOS 120,000.00 20% 24,000.00 2,000.00

2,416.67

Depreciacin del Ejercicio

V.LIBROS TIPO DE CAMBIO CIERRE S/. T.C $

INMUEBLE MAQUI. EQUIPO 170,000.00 2.752 61,773.26

* Muebles 50,000.00 2.752 18,168.60

* Equipos 120,000.00 2.752 43,604.65

170,000.00 61,773.26

Activo Importe en $ T. de Depreciacin Depreciacin en $ a 06/13

MUEBLES 18,168.60 10% 908.43

EQUIPOS DIVERSOS 43,604.65 20% 4,360.47

5,268.90

Gastos Financieros IMPORTE S/. T/C Importe en $

ENERO 2,500.00 2.715 920.81

MARZO 5,000.00 2.723 1,836.21

JUNIO 5,150.00 2.745 1,876.14

12,650.00 4,633.16

Ingresos Financieros IMPORTE S/. T/C Importe en $

FEBRERO 2,500.00 2.714 921.15

MARZO 5,000.00 2.723 1,836.21

7,500.00 2,757.36

Otros Ingresos Operativos IMPORTE S/. T/C Importe en $

FEBRERO 1,000.00 2.714 368.46

MARZO 2,500.00 2.723 918.11

MAYO 940.00 2.749 341.94

3,500.00 1,286.56

NOTA: A los gastos operativos le deducimos los gastos de depreciacin que estn contenidos dentro de esta partida, debido a que la depreciacin se calcular en base al valor en

dlares de los activos

D. PROPORCIONAL AL 30/06/2013

2,500.00

12,000.00

TOSHIBACuadro de texto 125,450.00

TOSHIBACuadro de texto -14,500.02


TOSHIBASello

TOSHIBACuadro de texto30/06/2014

TOSHIBACuadro de texto61,795.71

TOSHIBACuadro de texto 2.751

TOSHIBACuadro de texto61,795.71

TOSHIBACuadro de texto2.751



TOSHIBAResaltado

TOSHIBACuadro de texto 4,440

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBACuadro de texto 18175.21 43620.50

TOSHIBAResaltado

TOSHIBACuadro de texto 18175.21 43620.50

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBAResaltado

TOSHIBASello

TOSHIBASello

TOSHIBASello



TOSHIBACuadro de textoDepreciacin en $ a 06/14

Luego de la Conversin, nuestros EE.FF. En DLARES, seran:

ACTIVO 2013 2013




Otras Cuentas por cobrar 727.01 Cuentas por pagar comerciales 54,343.87





Inversiones moviliarias 27,422.76 Deudas a largo plazo 2,976.37

IME 61,795.71



Patrimonio

Capital 49,333.70





( - ) Costo de Ventas -144,652.00

GANANCIA (PRDIDA) BRUTA 133,393.94






RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 92,180.48


64,526.33

COMPONENTES DEL OTRO ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Prdida de Cambio Por Conversin de Operaciones en el Extranjero -3,470.98

TOTAL DEL OTRO RESULTADO INTEGRAL 61,055.35

1. DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ACTIVOS TOTALES 254,454.84

MENOS:

PASIVOS TOTALES -144,065.79

CAPITAL -49,333.70

UTILIDAD DEL PERIODO SEGN BALANCE 61,055.35

2. PRDIDA POR RECONVERSIN

UTILIDAD DEL PERIODO SEGN BALANCE 61,055.35

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 64,526.33

PRDIDA POR RECONVERSIN 3,470.98SIC 7 - Introduccin del Euro

Prrafo 4

(a) Los activos y pasivos monetarios en moneda extranjera, procedentes de

transacciones, se continuarn convirtiendo a la moneda funcional utilizando las

tasas de cambio de cierre. Las diferencias de cambio resultantes se reconocern

inmediatamente como gastos o ingresos

Se refelejar en el Otro

Estado de Resultado

Integral


DETERMINACIN DE LA DIFERENCIA POR CONVERSIN

HORMIGONES SAC

HORMIGONES SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2013

Expresado en miles de dlares ($)

PASIVO Y PATRIMONIO


TOSHIBAResaltado

TOSHIBACuadro de texto ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 JUNIO. 2014 Expresado en miles de dlares ($)

TOSHIBACuadro de texto 2014

TOSHIBACuadro de texto 2014

TOSHIBACuadro de texto ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO Y OTRO RESULATDO INTEGRAL acumulados al 30/06/2014

TOSHIBACuadro de texto GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

TOSHIBAResaltado

ejercicio práctico nic 21

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