ejercicio planteado por “servicio de …cclapaz.org/docs/forms_200_400_v3cm.pdf · nicolÁs...

NICOLÁS PARISACA CALSINA FORMULARIOS: IVA e IT (VERSIÓN 3)

1

EJERCICIO PLANTEADO POR “SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES”

PARA TALLER DE CAPACITACIÓN PARA LLENADO DE LOS

FORMULARIOS: IVA 200 e IT 400 (VERSIÓN 3)

La empresa IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. con número de

NIT 102657905, tiene actividad principal: compra y venta de equipos electrónicos y como actividades

secundarias: venta de libros y servicios de transporte, para el mes de enero de 2014, la mencionada

empresa tuvo los siguientes movimientos (operaciones y saldos).

PROBLEMAS:

1. Realizó la venta de televisores, equipos de sonido, consolas de video por un total de Bs502.245,00.

2. Tuvo ingresos por servicio de Transporte Internacional por Bs35.000,00.

3. Realizó la venta de libros por Bs50.152,00.

4. Realizó la exportación de equipos electrónicos por Bs200.147,00.

5. Uno de los socios de la empresa retiró un televisor pantalla plana para su domicilio con un costo de

Bs12.652,00.

6. Se realizó la compra de equipos de sonidos para renovar stock por Bs80.354,00. Recibió un descuento

por Bs1.604,00 (eso quiere decir que el total de la transacción es de Bs81.958,00). Caso mal planteado.

7. Se realizó la devolución de un televisor por encontrarse en mal estado que fue comprado a Bs20.156,00.

8. Se donó un equipo de sonido para el auditorio del Hogar Niño Jesús con un valor de mercado de

Bs796,00.

9. Se realizó el pago del servicio de energía eléctrica por B2.354,00.

10. Se recibió la devolución de un televisor vendido en diciembre de 2013 por tener fallas de fábrica por

Bs21.569,00.

DATOS COMPLEMENTARIOS:

a) Se tiene un saldo a favor del mes de diciembre de Bs10.259,00.

b) La empresa tiene pago a cuenta del IUE por Bs1.234,00.

c) La empresa presenta sus formularios el 20 de febrero de 2014.

d) Datos de UFV para mantenimiento de valor:

Del 31-12-2013 es 1,89993

Del 31-01-2014 es 1,91005

Del 18-02-2014-es 1,91995, Vencimiento

Del 20-02-2014 es 1,92004, Presentación

e) La tasa de interés para el 20-02-2014 es del 7,63%.1

1 SIN-Taller de Capacitación, Formularios 200 y 400 V3.


2

SOLUCIONES AL EJERCICIO PLANTEADO POR EL“SIN”:

Cálculos Auxiliares: ASIENTOS DE DIARIO:

OPERACIONES:

1

Venta Televisores

IVA

Ingreso

2

Transporte Internacional

IVA

Ingreso

3

Venta de libros

IVA

Ingreso

4

Exportación Equipo Electrónico

IVA

Ingreso

5

Retiro Personal Televisor

IVA

Inventario

6

Compra de equipos de sonidos

IVA

Costo de adquisición mercancías

“Corresponde al Descuento Financiero”

Descuento

IVA

Descuento sobre compras

7

Devolución televisor comprada

IVA

Costo

8

Donación Equipo de Sonido (VM)

IVA

Inventario Valor de Mercado

9

Pago Energía

IVA

Costo de Energía

10

Devolución Venta Televisor

IVA

Ingreso

502.245,00

65.292,00

436.953,00

35.000,00

0,00

35.000,00

50.152,00

0,00

50.152,00

200.147,00

0,00

200.147,00

12.652,00

0,00

12.652,00

81.958,00

10.655,00

71.303,00

1.604,00

209,00

1.395,00

20.156,00

2.620,00

17.536,00

796,00

0,00

796,00

2.354,00

306,00

2.048,00

21.569,00

2.804,00

18.765,00

-1-

Clientes por Cobrar

IVA por Pagar

Ingreso por Ventas

Venta mercancías.

-2-

Clientes por Cobrar

Otros Ingresos

Servicio transp. Internacional.

-3-

Clientes por Cobrar

Ingreso por Ventas

Venta de libros.

-4-

Clientes por Cobrar

Ingreso por Ventas

Venta exportación equipo.

-5-

Otras Cuentas por Cobrar

Inventarios

Retiro televisor por el socio Y.

-6-

Anticipo de IVA

Inventarios

Proveedores por Pagar

Mercancía para renovar stock.


Anticipo de IVA

Descuento sobre Compras

Descuento por pronto pago.

-7-


Anticipo de IVA

Inventarios

Devolución televisor en mal

estado.

-8-

Donaciones (Gasto)

Inventarios (V de M.)

Donación mercancía a HNJ, a

valor de mercado.

-9-

Anticipo de IVA

Gastos por Servicio de Energía

Efectivo en Bancos

Servicio de energía eléctrica.

-10-

IVA por Pagar

Devoluciones y Bonificaciones sobre

Ventas

Clientes por Cobrar

Devolución televisor vendido

en diciembre 2013.

DEBE

502.245,00

35.000,00

50.152,00

200.147,00

12.652,00

10.655,00

71.303,00

1.604,00

20.156,00

796,00

306,00

2.354,00

2.804,00

18.765,00

HABER

65.292,00

436.953,00

35.000,00

50.152,00

200.147,00

12.652,00

81.958,00

209,00

1.395,00

2.620,00

17.536,00

796,00

2.354,00

21.569,00


3

AJUSTES:

Descripción DEBE HABER

Retiro del Socio “Y”

IVA 13%

Cálculo del IVA Proporcional (1.653.430.768 ÷787.544,00) × 13%

IVA reconocido

IVA Proporcional sin compensar Esta diferencia deberá debitarse a

Resultados a una de las siguientes cuentas:

Gastos por Servicios de Energía o Gastos

de IVA Proporcional No Compensado.

Mantenimiento de Valor

(10.259,00 ÷ 1,89993)×1,91005 =

Reintegro sobre donación

IVA 13%

Compensación: IVA por Pagar

Anticipo de IVA

Deuda de IVA en Libros

Deuda según Formulario

Diferencia por Redondeo

ASIENTO EN LA FECHA DE

PAGO:

Deuda de IVA

Accesorios por Intereses

Accesorios por Mant. Valor

Accesorio por Multas

Pago en efectivo

12.652,00

1.645,00

273,00

306,00

33,00

55,00

796,00

103,00

64.236,00

18.413,00

45.823,00

45.822,00

1,00

45.822,00

29,00

2,00

768,00

46.621,00

-11-

Otras Cuentas por Cobrar

IVA por Pagar

Ajuste 13% de IVA.

-12-

Gastos de IVA Proporcional No

Compensado

Anticipo de IVA

Ajuste IVA Proporcional no

reconocido para su compensación

con la deuda del IVA.

-13-

Anticipo de IVA

Mantenimiento de Valor

Ajuste mantenimiento de valor

saldo IVA diciembre.

-14-

Donaciones (Gasto)

IVA por Pagar

Ajuste reintegro sobre valor de

donación.

-15-

IVA por Pagar

Anticipo de IVA

Ajuste compensación de IVA

para determinar el saldo de la deuda

a favor del Fisco, Código 1001.

-16-

IVA por Pagar

Gastos de Intereses

Gastos Mantenimiento de Valor

Gastos de Multas

Efectivo en Banco

Ingreso por Ventas

Registro del pago de la deuda

de IVA y los accesorios adeudados,

según declaración jurada.

1.645,00

33,00

55,00

103,00

18.413,00

45.823,00

29,00

2,00

768,00

1.645,00

33,00

55,00

103,00

18.413,00

46.621,00

1,00


4

Libro Mayor:

EFECTIVO EN BANCOS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

11; 31

DELPAZ, pago consumo energía, 10

2.354,00

?

CLIENTES POR COBRAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

13

15

15

14

27

Venta televisores, Asiento Nº 1.

Fletes internacionales, Asiento Nº 2.

Venta de libros, Asiento Nº 3.

Exportación equipo electrónico, A. Nº 4

Devolución venta televisor, A. Nº 10

502.245,00

35.000,00

50.152,00

200.147,00

IT Cod. 24

IT Cod. 24

IT Cod. 32

IT Cod. 32

21.569,00

502.245,00

537.245,00

587.397,00

787.544,00

765.975,00

IT Cod. 13

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

16 Socio “Y”, retiro televisor, Asiento Nº 5.

Cargo ajuste 13% de IVA.

12.652,00

1.645,00

12.652,00

14.297,00

ANTICIPO DE IVA Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

635 Saldo de diciembre

IVA por compra equipos, Asiento Nº 6.

Descuento financiero, Asiento Nº 6.

Devolución por compra equipo, A. Nº 7.

IVA por pago servicio energía, A. Nº 9.

Ajuste IVA Proporcional no reconocido.

Ajuste mant. valor sobre saldo IVA Dice.

Compensación IVA por Pagar

10.259,00

10.655,00

306,00

55,00

209,00

2.620,00

33,00

18.413,00

10.259,00

20.914,00

20.705,00

18.085,00

18.391,00

18.358,00

18.413,00

0,00

ANTICIPO DE IUE Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

SIN, saldo pago a cuenta

1.234,00 IT C664

1.234,00

INVENTARIOS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

Retiro televisor por Socio “Y”, A. Nº 5.

Costo de compra equipo, Asiento Nº 6.

Devol. Televisor en mal estado, A. Nº 7

HNJ, donación Eq. Sonido a VM, A. Nº 8

71.303,00

12.652,00

17.536,00

796,00

58.651,00

41.115,00

40.319,00

12.652,00

PROVEEDORES POR PAGAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

11; 26

18

17

Compra mercancía Eq. Sonido, A. Nº 6.

Descuento financ. pronto pago, A. Nº 6

Devolución televisor ME, Asiento Nº 7.

1.604,00

20.156,00

81.958,00 81.958,00

80.354,00

60.198,00


5

IVA POR PAGAR Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

IVA por venta televisores local, A. Nº 1.

Devolución venta televisor, Asiento Nº 10

Ajuste IVA sobre retiro de Socio “Y”

Ajuste reintegro IVA sobre donación.

Compensación con Anticipo de IVA

2.804,00

18.413,00

65.292,00

1.645,00

103,00

65.292,00

62.488,00

64.133,00

64.236,00

45.823,00

INGRESOS POR VENTAS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

Televisores, ventas locales, A. Nº 1.

Libros, ventas locales, Asiento Nº 3.

Eq. Electrónicos, venta export. A. Nº 4

436.953,00

50.152,00

200.147,00

436.953,00

487.105,00

687.252,00

DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

Devolución venta televisor, Asiento Nº 10

18.765,00 18.765,00

OTROS INGRESOS Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

Servicio fletes internacionales, A. Nº 2.

35.000,00 35.000,00

GASTOS POR SERVICIOS DE ENERGÍA Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

DELPAZ, consumo energía, Asiento Nº 9

2.354,00

2.354,00

GASTOS DE IVA PROPORCIONAL NO COMPENSADO Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

DELPAZ, IVA por consumo energía.

33,00 33,00

MANTENIMIENTO DE VALOR

Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor Incremento actualización saldo Dice.

55,00 55,00

DONACIONES Código Descripción Debe Haber Deudor Acreedor

55 HNJ, donación equipo de sonido, A. Nº 8

SIN, ajuste reintegro IVA

796,00

103,00

796,00

899,00


6

IMPUESTOS NACIONALES

IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. Nº de Orden.

1234567890

Mes: Año:

DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE Cód. Casilla

IMPORTE

(EN Bs SIN CENTAVOS)

1 Venta de bienes y/o servicios gravados en el mercado interno, excepto ventas gravadas con tasa cero. 13 502.245

2 Exportación de bienes y operaciones exentas 14 200.147

3 Ventas gravadas con tasa cero 15 85.152

4 Ventas no gravadas y operaciones que no son objeto de IVA 505 0

5 Valor atribuido a bienes y/o servicios retirados y consumos particulares 16 12.652

6 Devoluciones y rescisiones efectuadas en el período 17 20.156

7 Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidas en el período 18 1.604

8 Débito Fiscal correspondiente a: [(C13 + C16 + C17 + C18) × 13%] (502.245+12.652+20.156+1.604)×13% 39 69.765

9 Débito Fiscal Actualizado correspondiente a Reintegro (Donación Bs796,00 × 13% = Bs103,00) 55 103

10 Total Débito Fiscal del período (C39 + C55) 1002 69.868

11 Total Compras correspondientes a actividades gravadas y/o no gravadas (Bs81.958,00 + Bs2.354,00) 11 84.312

12 Compras directamente vinculadas a actividades gravadas 26 81.958

13 Compra en las que no es posible discriminar su vinculación con actividades gravadas y no gravadas 31 2.354

14 Devoluciones y rescisiones recibidas en el período 27 21.569

15 Descuentos, bonificaciones rebajas otorgadas en el período 28 0

16 Crédito Fiscal correspondiente a: [(C26 + C27 + C28) × 13%] (Bs81.958 + Bs21.569 + Bs0) = 103.527×13% = 114 13.459

17 Crédito Fiscal proporcional correspondiente a la actividad gravada [C31×(C13+C14)÷(C13+C14+C15+C505)]×13% 1003 273

18 Total Crédito Fiscal del período (C114 + C1003) 1004 13.742

19 Diferencia a favor del Contribuyente (C1004 – C1002; Sí ˃ 0) 693 0

20 Diferencia a favor del Fisco o Impuesto Determinado (C1002 – C1004; Sí ˃ 0) 909 56.136

21 Saldo de Crédito Fiscal del período anterior a compensar (C592 del Formulario del período anterior) 635 10.259

22 Actualización de valor sobre el saldo de Crédito Fiscal del período anterior 648 55

23 Saldo de Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 – C635 – C648; Sí ˃ 0) 1001 45.822

24 Pagos a Cuenta realizados en DD. JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al período que se declara 622 0

25 Saldo de Pago a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Formulario del período anterior) 640 0

26 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622 + C640 – C1001; Sí ˃ 0) 643 0

27 Saldo a Favor del Fisco (C1001 – C622; Sí ˃ 0) 996 45.822

28 Tributo Omitido (C996) 924 45.822

29 Actualización de valor sobre Tributo Omitido 925 2

30 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 29

31 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 768

32 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0

33 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 46.621

34 Saldo definitivo de Crédito Fiscal a favor del Contribuyente para el siguiente período (C693+C635+C648-C909; Sí ˃ 0) 592 0

35 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643 – C955; Sí ˃ 0) 747 0

36 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 ó (C955 – C643) según corresponda; Sí ˃ 0] 646 46.621

37 Pago en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN 677 0

38 Pago en efectivo (C646 – C677; Sí ˃ 0) 576 46.621

39 Permuta en venta de bienes y/o servicios 580

40 Permuta en compra de bienes y/o servicios 581

41 42

a) CÁLCULO DE CRÉDITO FISCAL (IVA) PROPORCIONAL:

Nº 17: C1003 =

0152.85147.200245.502

147.200245.502354.2

BsBsBsBs

BsBsBs

=

544.787

768.430.653.1= 2.099 × 13% = Bs273,00

b) CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:

Nº 22: C648 = 89993,1

259.10Bs × 1,91005 = Bs10.314 – Bs10.259 = Bs55,00

c) CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:

Nº 29: C925 = 91995,1

822.45Bs × 1,92004 = Bs45.824 – Bs45.822 = Bs2,00

d) CÁLCULO DE INTERÉS:

Nº 30: C938 = Bs45.822 × 0,0763 × (3÷360) = Bs29,00

RUBRO 1:

DETERMI-

NACIÓN DEL DÉBITO

FISCAL

RUBRO 2:

<005A

DETERMI-

NACIÓN DEL CRÉDITO

FISCAL

RUBRO 3:

DETERMI-

NACIÓN DE LA

DIFEREN-CIA

RUBRO 5: SALDO

DEFINITIVO

RUBRO 6: IMPORTE DE

PAGO

RUBRO 7:

DATOS

INFORMATIVOS

RUBRO 5: DATOS PAGO

SIGMA

RUBRO 4 DETERMINA-

CIÓN DE LA

DEUDA

TRIBUTARIA

IVA 200 v. 3


7

IMPUESTOS NACIONALES

IMPORTADORA Y EXPORTADORA LA BOLIVIANA S. R. L. Nº de Orden.

1234567890

Mes: Año:

DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DE FISCO O CONTRIBUYENTE Cód. Casilla

IMPORTE

(EN Bs SIN

CENTAVOS) 1 Total ingresos brutos devengados y/o percibidos en especie (incluye ingresos exentos) 13 787.544

2 Ingresos exentos 32 250.299

3 Base Imponible (C13 – C32) 24 537.245

4 Impuesto Determinado (C24 × 3%) 909 16.117

5 IUE pagado a compensar (1ra. Instancia o Saldo IUE a compensar del Form. 400, C619 del período anterior) 664 1.234

6 Saldo del Impuesto Determinado a favor del Fisco (C909 – C664; Sí ˃ 0 1001 14.883

7 Pagos a Cuenta realizados en DD.JJ. y/o Boletas de Pago correspondiente al período que se declara 622 0

8 Saldo de Pagos a Cuenta del período anterior a compensar (C747 del Form. del período anterior) 640 0

9 Saldo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente (C622+C640 – C1001; Sí ˃ 0) 643 0

10 Saldo a favor del Fisco (C1001 – C622 – C640; Sí ˃ 0) 996 14.883

11 Tributo Omitido C996 924 14.883

12 Actualización de Valor sobre Tributo Omitido 925 1

13 Intereses sobre Tributo Omitido Actualizado 938 9

14 Multa por Incumplimiento al Deber Formal (IDF) por presentación fuera de plazo 954 768

15 Multa por IDF por Incremento del Impuesto Determinado en DD. JJ. Rectificatoria presentada fuera de plazo 967 0

16 Total Deuda Tributaria (C924 + C925 + C938 + C954 + C967) 955 15.661

17 Saldo definitivo de IUE a compensar para el siguiente período (C664 – C909; Sí ˃ 0) 619 0

18 Saldo definitivo por Pagos a Cuenta a favor del Contribuyente para el siguiente período (C643 – C955; Sí ˃ 0) 747 0

19 Saldo definitivo a favor del Fisco [C996 ó (C955 – C643) según corresponda; Sí ˃ 0] 646 15.661

20 Pagos en valores (sujeto a verificación y confirmación por el SIN) 677 0

21 Pagos en efectivo (C646 – C677; Sí ˃ 0) 576 15.661

22

23

CÁLCULO MANTENIMIENTO DE VALOR:

Nº 12: C925 = 91995,1

883.14Bs × 1,92004 = Bs14.884 – Bs14.883 = Bs1,00

CÁLCULO DE INTERÉS:

Nº 13: C938 = Bs14.884 × 0,0763 × (3 ÷ 360) = Bs9,00

CÁLCULO DE MULTA POR IDF:

Nº 31 y 14; Cód. 954 = 400 UFV × Bs1,92004 = Bs768,00

AJUSTE: DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Ingresos (Ventas) Totales

Ingresos (ventas) exentos:

Venta Libros

Venta Exportación

Base Imponible

Impuesto Determinado:

Bs537.245,00 × 3% =

50.152,00

200.147,00

787.544,00

– 250.299,00

537.245,00

16.177,00

-x-

Gastos de Impuesto a las Transacciones

Impuesto a las Transacciones por Pagar

Registro de la provisión del impuesto

sobre las ventas de bienes o servicios, facturados

durante el mes neto de importes exentos, según

Póliza de Diario Nº 006.

-x-

16.177,00

16.177,00

ASIENTO EN LA FECHA DE PAGO:

Deuda de IT provisto

Compensación con IUE

Saldo del IT adeudado

Accesorios por Intereses

Accesorios por Mantenimiento de Valor

Accesorio por Multas

Pago en efectivo

16.177,00

– 1.234,00

14.883,00

9,00

1,00

768,00

15.661,00

Impuesto a las Transacciones por Pagar

Gastos de Interés

Gastos de Mantenimiento de Valor

Gastos de Multas

Anticipo de IUE

Efectivo en Bancos

Registro del pago de la deuda de IT y

accesorios de acuerdo al Form. 400 v.3, según

Póliza de Egreso Nº 002.

16.177,00

9,00

1,00

768,00

1.234,00

15.661,00

Nota: El IVA es un impuesto indirecto trasladable al consumidor final, por eso integra en el asiento de la operación. Sin embargo, el IT es un impuesto

directo no trasladable al consumidor final, por lo que corresponde a ajustes técnicamente (aunque se haga internamente en algunos rubros de

manera arbitraria).

Elaborado por: Nicolás Parisaca Calsina

Comisión Técnica Mixta del Colegio de Contadores de La Paz:

Vedia Huarachi, Casto

Montesinos Aliaga, Fernando

León Aparicio, Jorge

Avendaño Fernández, Yola

RUBRO 1:

DETERMI-

NACIÓN DE LA BASE

IMPONIBLE

RUBRO 2:

DETERMI-

NACIÓN DEL SALDO

RUBRO 3:

DETERMI-NACIÓN DE

LA DEUDA TRIBUTA-

RIA

RUBRO 5:

DATOS PAGO

SIGMA

RUBRO 4: SALDO DEFINITIVO

RUBRO 5: IMPORTE DE

PAGO

IT 400 v. 3

ejercicio planteado por “servicio de …cclapaz.org/docs/forms_200_400_v3cm.pdf · nicolÁs...

Documents