econÓmico - constitucional sustancial - administrativo

•

2.0LEGC DE AnGADOS DE SAN ISIDRO

1

BIBLIOTECA

TRATADO DE DERECHO

TRIBUTARIO ECONÓMICO - CONSTITUCIONAL

SUSTANCIAL - ADMINISTRATIVO - PENAL

4a EDICIÓN

ACTUALIZADA Y AMPLIADA

OSVALDO H. SOLER

LA LEY

INDICE GENERAL

PREFACIO A LA CUARTA EDICIÓN XXVII

PREFACIO A LA TERCERA EDICIÓN XXXI

PREFACIO A LA SEGUNDA EDICIÓN XXXIII

PREFACIO XXXV

PRÓLOGO XXXIX

INTRODUCCIÓN A LA OBRA 1

PARTE I

EVOLUCIÓN DE LA CIENCIA FINANCIERA

CAPÍTULO I

RESEÑA SINTÉTICA DEL PENSAMIENTO ECONÓMICO HASTA EL SIGLO XIX INCLUSIVE

9

CAPÍTULO II

EL PENSAMIENTO ECONÓMICO PREVALECIENTE DURANTE EL SIGLO XX Y COMIENZOS DEL SIGLO XXI

1. Introducción 23

2. Concepción económica de los impuestos 27

2.1. Consideraciones generales 27

2.2. Efectos de los impuestos 31

2.3. Objetivos económicos y sociales de la política fiscal 42

2.3.1. La imposición como herramienta de desarrollo 42

2.3.2. La imposición como instrumento para la redistribución de la renta y el patrimonio 48

2.3.3. La imposición como medio antiinflacionario 5o

3. Vuelta al Estado gendarme. Teoría monetarista 54

X OSVALDO H. SOLER

Pág.

4. La experiencia argentina durante la década de los noventa 58

5. La economía mundial a comienzos del siglo XXI 65

6. La economía argentina de principios de siglo XXI 67

CAPÍTULO III

HISTORIA DE LOS TRIBUTOS

73

CAPÍTULO IV

LA CIENCIA DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Su evolución, alcance y contenido 83

2. Escenario actual. Contradicciones go

CAPÍTULO V

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO. ALCANCE

1. Criterio predominante 97

2. Nuestra opinión acerca de la autonomía del derecho tributario loo

La autonomía en el derecho tributario nacional y en el provincial 106

PARTE II

DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

CAPÍTULO VI

LA CONSTITUCIÓN, LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Y

EL SISTEMA TRIBUTARIO

1. Exégesis de la Constitución 119

2. La teoría iusnaturalista 122

2.1. Breve reseña histórica 122

2.2. El iusnaturalismo y el Derecho Tributario 124

2.3. Nuestra opinión 4 127

3. Los derechos fundamentales 132

3.1. Los derechos fundamentales y el Estado de Derecho 133

3.2. Los derechos fundamentales son definitivos e inalterables 138

4. La Constitución y el derecho tributario 149

INDICE GENERAL XI

Pág.

CAPÍTULO VII

• DISTRIBUCIÓN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LA

REPÚBLICA ARGENTINA

1. Introducción 157

2. Clasificación de los recursos tributarios 158

3. Potestad tributaria del Estado Nacional y las Provincias 161

4. La gravabilidad del comercio interjurisdiccional e internacional 163

5. Régimen de coparticipación 169

La reforma constitucional del año 1994 173

6. Convenio Multilateral 174

7. Facultad tributaria municipal 176

7.1. Tasas 181

7.1.1. El fenómeno de la múltiple imposición interestadual 188

8. Ciudad Autónoma de Buenos Aires 192

CAPÍTULO VIII

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN INHERENTES AL

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL

I. Principios Constitucionales 197

1. Principio de legalidad 200

2. Principio de seguridad jurídica 206

3. La libertad como límite al poder de imposición y valladar frente a leyes retroactivas 209

3.1. La libertad y la Constitución 209

3.2. La libertad y el Derecho Tributario 212

3.3. La libertad como límite al poder de imposición 215

3.4. La libertad como límite a la retroactividad de las leyes tributa-rias en los impuestos periódicos. Su relación con la integración del hecho imponible 218

3.4.1. La doctrina prevaleciente 218

3.4.2. Nuestra posición 221

3.4.2.1. El elemento temporal no integra el hecho imponible 221

3.4.2.2. La libertad como valladar a la retroactividad fiscal 228

4. Jerarquía normativa 232

5. Principio de justicia. Capacidad contributiva 233

5.1. Equidad 237

5.2. La renta y el consumo como base imponible 240

XII OSVALDO H. SOLER

Pág. 5.3. Elección de la base imponible 243

5.4. La múltiple imposición es un fenómeno ilegítimo 246

5.5. No confiscatoriedad 250

6. El principio de reserva (artículo 19, Constitución Nacional). La elu- sión y la evasión. El principio de la realidad económica 252

6.1. La realidad económica en la ley 11.683 258

II. Principios no constitucionales 266

t. Principios presupuestarios 266

Suficiencia y adaptación de los ingresos fiscales 266

2. Principios de técnica legislativa 268

a) Certeza 268

b) Sistematización 268

3. Principios de técnica recaudatoria 269

a) Economicidad 269

b) Comodidad

269

PARTE III

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL

CAPÍTULO IX

LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

1. La relación jurídica 273

2. Naturaleza de la obligación tributaria 274

3. La nueva tendencia de la teoría tributaria 276

4. Fuente de la obligación tributaria 289

5. Causa de la obligación tributaria 294

CAPÍTULO X

EL HECHO IMPONIBLE

t. Introducción 301

2. Características esenciales del hecho imponible 304

2.1. Los impuestos a la circulación de riqueza o al tráfico. La compul- sión legal y la obligación de contribuir 308

2.2. Impuestos al tráfico jurídico. Actos no onerosos 315

2.2.1. El impuesto a los débitos y créditos en cuentas bancarias 316

3. Integración del hecho imponible 317

INDICE GENERAL XIII

Pág.

3.1. Presupuestos simples y complejos 318

3.2. Presupuestos complementarios o accesorios 319 .

3.3. Presupuestos instantáneos y periódicos 319

4. Aspectos temporales del hecho imponible 321

4.1. Efectos del tiempo en el nacimiento de la obligación tributaria 321

4.2. Efectos del tiempo respecto de la exigibilidad de la obligación tributaria 324

4.3. Efectos del tiempo en la determinación del régimen impositivo aplicable 324

5. Aspecto espacial del hecho imponible 325

CAPÍTULO XI

EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE


2. Sujetos de la relación jurídico-tributaria 330

3. Responsables por deuda tributaria propia 332

4. Responsables por deuda tributaria ajena 334

4.1. Responsables solidarios 335

a) Representantes legales o convencionales 335

b) Agentes de retención y de percepción 336

5. El fiduciario como responsable tributario 337

6. Alcance de la responsabilidad de los administradores de patrimo- nios ajenos. Diferencias respecto del fiduciario 339

7. Responsable sustituto 341

8. Responsabilidad de terceros 347

CAPÍTULO XII

PRESUNCIONES y FICCIONES

1. Presunciones 355

1.1. Consideraciones generales 355

1.2. Tipos de presunciones 356

1.2.1. Presunciones legales 356

1.2.2. Presunciones humanas 356

1.2.3. Presunciones en el Derecho Tributario 357

2. Ficciones 360

2.1. Ficciones en el Derecho Tributario 361

XIV OSVALDO H. SOLER

Pág.

CAPÍTULO XIII

EXENCIONES

1. Consideraciones Generales 365

2. Las exenciones frente al principio de generalidad tributaria 366

3. Beneficios e incentivos fiscales 368

4. Exenciones. Descripción genérica 369

5. El principio de reserva de ley 372

6. Interpretación de las exenciones conforme a la finalidad de la ley 373

CAPÍTULO XIV

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

i. Pago 375

1.1. Concepto 375

1.2. Forma de pago 376

1.3. Lugar de pago 377

1.4. Imputación 377

1.5. Sujetos del pago 377

a) Pago efectuado por el deudor o contribuyente 377

b) Pago efectuado por los responsables por deuda ajena 378

c) Pago por terceros 378

1.6. Los efectos del pago 379

Condicionamientos de los efectos de los pagos efectuados por los contribuyentes a los efectos de su cómputo en materia fiscal 38o

1.7. Repetición de impuestos considerados ilegales 381

1.8. El solee et repete 382

2. Compensación 385

3. Dación en pago 386

a) Decreto 1004/01 387

b) Decreto 1005/01 387

c) Decreto 1384/01 387

d) Decreto 1387/01 387

4. Confusión 388

5. Condonación 388

6. Prescripción 389

7. Transacción 393

INDICE GENERAL XV

Pág.

PARTE IV

• DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO

CAPÍTULO XV

DERECHO ADMINISTRATIVO

i. Consideraciones generales 397

2. Acto administrativo. Publicidad 399

3. Silencio de la Administración 401

4. Presunción de legitimidad y fuerza ejecutoria 401

5. Actividad reglada y discrecional de la Administración Pública 402

6. Procedimiento administrativo 403

7. Principios del procedimiento administrativo 404

8. Responsabilidad del Estado por acto lícito dañoso 406

CAPÍTULO XVI

LA ACTIVIDAD DE VIGILANCIA y CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

1. Consideraciones Generales 409

2. Reflexiones finales

414

CAPÍTULO XVII

EL DEBER DE COLABORACIÓN TRIBUTARIA. NATURALEZA JURÍDICA

1. Naturaleza jurídica. Carga pública 419

2. El principio de legalidad de la carga pública 420

3. El principio de igualdad de la carga pública 422

4. Temporalidad de la carga pública y el principio de razonabilidad 423

CAPÍTULO XVIII

EL DEBER DE COLABORACIÓN TRIBUTARIA. AGENTES DE RETENCIÓN y DE PERCEPCIÓN

1. Consideraciones generales 427

2. Limites del Estado para la designación de agentes de retención y de percepción 431

2.1. Sujetos que pueden ser designados agente de retención o de percepción 431

XVI OSVALDO H. SOLER

Pág.

2.2. La incompatibilidad de las tasas municipales con los regímenes de retención y de percepción 436

2.3. El principio de territorialidad frente la designación de los agentes 437

3. Cuestionamiento de la justificación jurídica de los regímenes de re-tención 441

3.1. Potestad del Estado y derecho del Estado. Ámbitos diferencia- dos 441

3.2. La retención y el derecho 443

3.3. La retención y el derecho tributario desde un enfoque conforme a la teoría prevaleciente en cuanto a la configuración del hecho imponible 443

3.4. La retención y el derecho tributario desde el punto de vista de nuestro criterio acerca de la configuración del hecho imponible. 446

3.5. Incongruencia en el escenario tributario 447

4. Cuestionamiento de la justificación jurídica de los regímenes de per-cepción. La percepción en concepto de Impuesto sobre los Ingre-sos Brutos 448

5. Cuestionamiento de los regímenes establecidos mediante delega- ción de facultades 449

6. Vicios incurridos en la designación de los agentes 450

7. Análisis crítico de sendos regímenes provinciales de recaudación 453

7.1. Regímenes provinciales de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre créditos en cuentas bancarias 453

Análisis crítico 453

7.2. Regímenes de percepción del impuesto sobre ingresos brutos aplicables sobre importaciones 459

Análisis crítico 459

8. Conclusión

463

CAPÍTULO XIX

EL DEBER DE COLABORACIÓN TRIBUTARIA. EL DEBER DE INFORMAR

1. Introducción

465 4

2. Derecho a la intimidad 468

3. La información tributaria desde el punto de vista constitucional 469

3.1. La información tributaria 469

3.2. La intimidad como derecho fundamental 471

INDICE GENERAL XVII

Pág.

3.3. El derecho a la intimidad y la actuación estatal en materia tributaria 473

3.4. L1 obligación de registrar la huella dactilar de los contribuyentes y responsables 479

3.5. El derecho a la intimidad y las personas jurídicas 482

3.6. El secreto profesional 484

3.7. El secreto, como deber-derecho, emana de la Constitución y, por ello, no requiere de una ley formal que lo establezca 486

3.8. Los requerimientos de información individualizados 488

4. El deber de informar. El interés individual frente al interés social 491

4.1. Introducción 491

4.2. Conflicto de intereses 492

4.3. La solidaridad es un deber general que compromete a los ciuda-danos y a los poderes públicos 495

4.4. La tutela de los derechos individuales es inseparable del interés de la colectividad 503

5. El deber de informar. Armonía entre el interés social y el interés indi-vidual. El principio de proporcionalidad 507

5.1. El principio de proporcionalidad 507

5.2. Únicamente el inicio de la fiscalización de rito legitima el reque-rimiento de información 509

5.3. La justa dimensión del principio de proporcionalidad 514

CAPÍTULO XX

EL DEBER DE COLABORACIÓN TRIBUTARIA. EL PRINCIPIO DE QUE NADIE PUEDE SER OBLIGADO A DECLARAR

CONTRA SÍ MISMO

1. Incoercibilidad del imputado como órgano de prueba 521

2. El principio de inmunidad de la declaración frente a las consecuen-cias civiles y a las penales. Diferencia según sea la consecuencia 524

3. Reflexiones finales

528

CAPÍTULO XXI

DEBER DE COLABORACIÓN TRIBUTARIA. SUJECIÓN AL ESPÍRITU CONSTITUCIONAL

1. La actitud del Estado frente a la resistencia fiscal 533

2. Reflexiones finales acerca del deber de colaboración tributaria 536

2.1. Los regímenes de retención 538

XVIII OSVALDO H. SOLER

Pág. 2.2. Los regímenes de información y los requerimientos sectoriales

e individualizados 540

CAPÍTULO XXII

LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA


2. Autoliquidación

55o

CAPÍTULO XXIII

FACULTADES DE VERIFICACIÓN Y CONTROL DEL ORGANISMO FISCAL. LAS INSPECCIONES DE LA AFIP DENTRO

DEL MARCO DE LA LEY 11.683

1. El poder de policía del Estado 557

La potestad administrativa 558 2. Las normas aplicables 562

3. Notificaciones. Artículo ioo, Ley 11.683 (t.o. 1998) 568

4. Instrucción preparatoria de la determinación de oficio 571

4.1. Información obtenida por relevamiento efectuado por imagen satelital 577

4.1.1. El derecho a la intimidad frente a la información satelital 578

4.1.2. Ineficacia del acto administrativo por carecer de publicidad 579

4.2. Inicio de la inspección 58o

4.3. El "agente fiscalizador encubierto" 581

4.4. Acceso de los inspectores al domicilio del inspeccionado 583

4.5. Facultades de los inspectores y deberes del contribuyente o res-ponsable 584

4.6. La obligación de suministrar a la AFIP copia de los soportes magnéticos 589

4.7. El principio de que nadie puede ser obligado a declarar contra sí mismo 590

4.7.1. La inmunidad de declaración también se aplica a las infrac-ciones de la ley 11.683 595

4.7.2. Inspecciones de rito que derivan solamente en consecuencias civiles 596

4.8. Allanamiento de domicilios. Casos en que resulta procedente 597

4.9. Ejecución del allanamiento 600

4.1o. Allanamientos ilegales 6o1

4.11. Pretendida utilización de pruebas provenientes de allanamientos declarados nulos 602

4.12. Inspecciones oculares 6o5

INDICE GENERAL

XIX

Pág.

4.13. Requisa personal 605

4.14. Interrogatorio de testigos 6o6

4.15. Secuestro de documentación 607

4.16. Otros límites a la actuación de la inspección 608

4.16.1. Información vinculada con terceros 608

4.16.2. Datos que no tienen trascendencia tributaria 6io

4.17. Vista de las actuaciones 611

4.18. Clausura de locales 612

4.19. Culminación de la Inspección 613

4.19.1. Efectos del cierre de la inspección sin interés fiscal 615

CAPÍTULO XXIV

NUEVA ESTRATEGIA DE FISCALIZACIÓN. INTELIGENCIA FISCAL


2. Fiscalización especializada 624

2. Reflexiones acerca de la fiscalización especializada 633

CAPÍTULO XXV

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO

1. Inicio del procedimiento de determinación de oficio. Vista 641

1.1. Desestimación de la prueba ofrecida. Limitaciones constitucionales a su rechazo en sede administrativa 643

1.2. Clara afrenta al derecho de defensa en la Ciudad Autónoma de la Ciudad de Buenos Aires, con relación al Impuesto de Sellos 652

1.3. Efectos de la determinación de oficio 659

2. El sumario en sede administrativa 662

2.1. Secreto del sumario 664

2.2. Simultaneidad de determinación de deuda y sanciones en el mismo acto 665

2.3. Recursos 665

2.3.1. Artículo 76 de la Ley 11.683 665

2.3.2. Artículo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley 11.683 667

3. La medida cautelar del embargo preventivo en materia fiscal 667

3.1. Embargos preventivos 668

3.2. Embargos sin intervención judicial 673

XX OSVALDO H. SOLER

Pág.

PARTE V

DERECHO TRIBUTARIO PENAL

CAPÍTULO XXVI

UBICACIÓN CIENTÍFICA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

1. Naturaleza del derecho represivo fiscal 681

2. Delitos y contravenciones 686

3. Consecuencias civiles y penales por el incumplimiento de las nor-mas legales 690

CAPÍTULO XXVII

LAS GARANTÍAS PARA EL IMPUTADO

1. El principio de legalidad en materia penal 693

2. Principio del debido proceso 695

a) Derecho a ser oído 697

b) Incoercibilidad del imputado como órgano de prueba 698

c) Correlación entre la imputación y la sentencia 698

d) Inadmisibilidad del juicio contra ausentes 699 3. Estado de inocencia 699

4. Non bis in idem o inadmisibilidad de la persecución penal múl- tiple 701

a) identidad personal 702

b) Identidad objetiva 702

5. Aplicación de la ley más benigna 704 6. Protección del domicilio, las comunicaciones y los papeles priva-

dos 706

7. Protección contra el arresto arbitrario 706

CAPÍTULO XXVIII

TEORÍA DEL DELITO

1. Introducción a la teoría del delito 707

1.1. Los elementos objetivos del delito 707

1.1.1 Acción. Antijuridicidad. Tipicidad • 707

1.1.2. Extensiones del tipo. Tentativa 709

1.1.3. Delitos de daño y de peligro 710

1.1.4. Delitos de omisión 711

1.1.5. Interrelación de los tipos penales 712

INDICE GENERAL XXI

Pág.

1.1.6. Unidad y pluralidad de delitos 714

1.146.1. Concurso ideal 715

1.1.6.2. Concurso real 715

1.1.6.3. Delito continuado 716

1.1.7. Los casos de justificación. Estado de necesidad 720

1.1.7.1. Pago de impuestos vs. pago de sueldos 722

1.1.7.2. Pago de impuestos vs. pago de otros insumos esenciales para la continuidad de la empresa 723

1.1.8. Consecuencias civiles 723

1.2. Los aspectos subjetivos del delito 726

1.2.1. Imputabilidad 726

1.2.2. Culpabilidad 728

1.2.2.1. Formas de la culpabilidad. Dolo 728

1.2.2.2. Formas de la culpabilidad. Culpa 729

1.2.3. Causales de inculpabilidad 73o

1.2.3.1. Que afectan la comprensión. Error 73o

1.2.3.2. Que no afectan la comprensión 732

1.3. Subjetividad de la infracción fiscal 733

2. Los responsables de las infracciones tributarias 734

2.1. Contribuyentes y responsables infractores 734

2.2. Responsabilidad de las personas jurídicas 737

2.3. Responsabilidad de los directores y representantes legales de las personas jurídicas 739

2.4. Concurrencia de sujetos en la comisión del delito 740

2.5. Agravación de las sanciones por las condiciones personales del autor del delito 744

2.6. El asesor impositivo frente a los delitos y contravenciones tributarios 748

CAPÍTULO XXIX

EL SISTEMA LEGISLATIVO PENAL

751

CAPÍTULO XXX

LAS CONTRAVENCIONES FISCALES

1. Omisión de presentación de declaraciones juradas 757

2. Las infracciones formales genéricas 759

3. Incumplimiento de los deberes de información 762

XXII OSVALDO H. SOLER

Pág.

4. La sanción de clausura 763

4.1. Introducción 763

4.2. Las normas legales anteriores a la reforma introducida por la Ley 25.795 764

4.3. Modificaciones introducidas por la Ley 25.795 766

4.4. Análisis crítico de la sanción de clausura 767

4.5. Las infracciones punibles 772

4.6. Procedimientos para la aplicación de la clausura sancionatoria 776

4.6.1. Etapa administrativa 777

4.6.2. Etapa judicial 779

5. Clausuras preventivas 78o

5.1. Ley 11.683 78o

5.1.1. Procedimiento para la aplicación de la clausura preventiva 783

5.2. Previsional 785

6. Violación de clausura. Violación de sellos 786

7. Responsabilidad del consumidor final 786

7.1. Análisis crítico 787

CAPÍTULO XXXI

LA EVASIÓN TRIBUTARIA

1. La evasión. Su ubicación sistemática 793

2. El delito de evasión 795

2.1. Elementos constitutivos 795

2.2. Idoneidad del ardid 799

2.3. La finalidad perseguida 800

2.4. La elusión 802

2.5. Determinación de la cuantía de la evasión 802

3. La evasión agravada 804

4. Evasión Previsional 807

4.1. Evasión simple 807

4.2. Evasión Agravada 807

5. La defraudación en la Ley 11.683 808

•

CAPÍTULO XXXII

LA "ASOCIACIÓN ILÍCITA" COMO DELITO AUTÓNOMO EN MATERIA TRIBUTARIA

813

INDICE GENERAL XXIII

Pág.

CAPÍTULO XXXIII

LA OMISIÓN DE IMPUESTOS

1. La omisión de los contribuyentes y responsables en general 825

2. La omisión de los agentes de retención o percepción 827

CAPÍTULO XXXIV

LA RETENCIÓN INDEBIDA

829

CAPÍTULO XXXV

APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOS Y OBTENCIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES

1. Aprovechamiento indebido de subsidios 833

2. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales 834

CAPÍTULO XXXVI

INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA

1. Hecho punible 837

2. Contratos en fraude de los acreedores 843

2.1. Advertencia preliminar 843

2.2. Régimen del Código Civil 844

3. El fideicomiso y el fraude 847

Las partes del contrato 851

3.1. El fideicomiso frente a la acción pauliana del Código Civil y a la ley penal 853

3.1.1. La transferencia fiduciaria y el perjuicio de los acreedores 854

3.1.2. El fideicomiso y la insolvencia fiscal fraudulenta 855

CAPÍTULO XXXVII

DELITOS DE PELIGRO. SIMULACIÓN DOLOSA DE PAGO Y ALTERACIÓN DOLOSA DE REGISTROS

1. Simulación dolosa de pago 857

2. Alteración dolosa de registros 859

CAPÍTULO XXXVIII

EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES Y LAS PENAS

1. Extinción de las acciones nacidas de la Ley 24.769 861

XXIV OSVALDO H. SOLER

Pág.

2. Extinción de las acciones nacida de la Ley 11.683 867

3. Extinción de las penas de la Ley 24.769 869

4. Extinción de las penas de la Ley 11.683 870

5. Eximición y reducción de sanciones 871

CAPÍTULO XXXIX

LAS INSPECCIONES DE LA AFIP DENTRO DEL MARCO DE LA LEY 24.769

1. El accionar de la AFIP 873

1.1. La determinación de oficio no constituye cuestión prejudicial 88o

2. Intervención de la Policía Federal Argentina 882

3. Las medidas coercitivas 885

3.1. Allanamiento y secuestro de documentación. Requisa personal. Clausura de locales. 885

3.2. Interrogatorio de testigos 885

3.3. Intercepción de correspondencia 885

3.4. Intervención de comunicaciones telefónicas 887

CAPÍTULO XL

LA DETENCIÓN POR DELITOS TRIBUTARIOS

889

CAPÍTULO XLI

EL SUMARIO EN SEDE PENAL


2. Iniciación del sumario 894

3. Derechos del imputado 895

4. La Declaración Indagatoria 897

5. El Procesamiento 898

CAPÍTULO XLII •

LA PRISIÓN PREVENTIVA Y LA LIBERTAD DURANTE EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO

1. Cuestiones generales 901

2. La prisión preventiva 902

INDICE GENERAL XXV

Pág.

3. Libertad por falta de mérito 902

4. Exención de prisión y excarcelación 903

4.1. Exención de prisión 903

4.2. Excarcelación 904

CAPÍTULO XLIII

LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS IRREGULARES Y LOS EXCESOS

DE LOS FUNCIONARIOS DURANTE SU ACTUACIÓN.

Los REMEDIOS PROCESALES FRENTE A LOS MISMOS

1. Los actos administrativos irregulares 9o5

1.1. Nulidades en el procedimiento administrativo 905

1.2. Requisitos esenciales del acto administrativo. Vicios 907

2. Los excesos de los funcionarios que constituyen delitos 910

2.1. Delitos contra la libertad síquica 911

2.1.1. Amenazas y coacciones 911

2.1.2. Vejaciones y apremios ilegales 912

2.2. Delitos contra la libertad física 912

2.2.1. Incomunicación indebida y abuso de autoridad 912

2.2.2. Privación abusiva de libertad 913

2.3. Violación de domicilio 914

2.4. Concordancia de los principios del derecho penal con los que informan al derecho administrativo 914

3. Los remedios procesales frente a actos irregulares y excesos de los funcionarios 915

3.1. Impugnación de los actos administrativos 915

3.2. Acción de Amparo 917

3.3. El hábeas data 919

3.4. El hábeas corpus 922

PARTE VI

INTERPRETACIÓN Y COMPRENSIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

CAPÍTULO XLIV

INTERPRETACIÓN Y COMPRENSIÓN DE LA CUESTIÓN TRIBUTARIA

1. Introducción

927

2. Criterios de interpretación del alcance del hecho imponible

928

XXVI OSVALDO H. SOLER

Pág. 3. interpretación de la ley penal 943

3.1. Los métodos interpretativos 943

3.2. El principio "in dubio pro reo" 945

3.3. Interpretación progresiva 945

4. Principios que rigen la comprensión tributaria por fuera de lo rela-cionado con la definición y alcance del hecho imponible 946

PALABRAS FINALES 951

econÓmico - constitucional sustancial - administrativo

Documents