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7/26/2019 Echeverria_Olmedo_Cristian_Faustino.docx

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UNIVERSIDAD TCNICA PARTICULAR DE LOJALa Universidad Catlica de Loja

REA ADMINISTRATIVA

TTULO DE MAGSTER EN AUDITORA INTEGRAL


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APROBACIN DEL DIRECTOR DEL TRABAJO DE FIN DE MAESTRA

Magister

Lupe Espejo Jaramillo

COORDINADORA ACADMICA

De mi consideracin:

El presente trabajo de fin de maestra, denominado: Examen de Audito!a Inte"a# a #a

Coo$eati%a de A&oo ' C(dito Mu)&u* Pa*ai+ Po%in,ia de Im-a-ua Cant.n

Ota%a#o /ea de Catea A0o 12345 realizado por Cristian Faustino Ece!erra "lmedo, asido orientado # re!isado durante su ejecucin, por cuanto se aprueba la presentacin del

mismo$

Loja, febrero de %&'(


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ii


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DECLARACIN DE A6TORA 7 CESIN DE DEREC8OS

/0o E,&e%e!a O#medo Ci)tian Fau)tino, declaro ser autor 1a) del presente trabajo de fin

de maestra /E2amen de *uditora 3ntegral a la Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5

6a5ari$ 6ro!incia de 3mbabura Cantn "ta!alo 7rea de Cartera *8o %&'-9, de la itulacin

de Magister en *uditora 3ntegral, siendo Luis *rturo Cer!antes Fern+ndez director del

presente trabajo; # e2imo e2presamente a la > del Estatuto "rg+nico de

la


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iii


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DEDICATORIA

La culminacin de la maestra # el desarrollo del trabajo fin de titulacin, les dedico a mi

esposa @ernica Escobar e ijo Atepen Ece!erra por ser parte de !ida, =uienes con su

presencia contribu#en al cumplimiento de las metas profesionales # personales trazadas, en

beneficio de mi familia # la sociedad$


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i!


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A9RADECIMIENTO

* Dios por darme la salud # sabidura para continuar con mis estudios # culminar la maestra

en forma oportuna # con calidad, adem+s gratifico el apo#o de todas las personas =ue

aprecio # =ue se encuentran alrededor de mi ambiente familiar # social para la culminacin

del pro#ecto$

* nuestra


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NDICE DE CONTENIDOS

*6B"*C3 DEL D3BEC"B DEL B**J" DE F3 DE M*EAB* $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ii

DECL*B*C3 DE *


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!i


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%$'$- Contenido del informe de aseguramiento $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ '

%$%$ Descripcin conceptual # los criterios principales de todas las auditoras =ue conformanla

auditora integral $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ %%

%$%$'$*uditora financiera$ $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ %%

%$%$%$*uditora de Control 3nterno $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ %I

%$%$-$*uditora de cumplimiento$ $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ %?

%$%$I$*uditora de gestin$ $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ %?%$- 6roceso de la auditora integral $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ %

%$-$' Diagnstico$ $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -&

%$-$%$ 6lanificacin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -'

%$-$-$ Ejecucin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -I

%$-$I$ Comunicacin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -.

%$-$($ Aeguimiento$ $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -?

C*6


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I$'$.$ "bjeti!os de la entidad $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .(

I$'$?$ Monto de recursos e2aminados $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .(

I$'$>$ 6ersonal relacionado $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ..

I$%$ Captulo 33 $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .?

I$%$'$ Besultados del e2amen$ $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .?

I$%$%$ *uditora financiera $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .?

I$%$-$ Las garantas de los cr4ditos concedidos no se registraron en cuentas de orden $$$$$$$$$$$$$$$$ .>I$%$I$ La pro!isin de cuentas incobrables no se calcul en los porcentajes establecidos $$ .>I$-$

*uditora de control interno $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .

I$-$'$ o cuenta con reglamentos internos # manual de funciones para el +rea de cartera $ .

I$-$%$ Falta de identificacin # plan de mitigacin de los riesgos en los procesos $$$$$$$$$$$$$$$$ ?&

I$-$-$ E2pedientes de cr4dito sin la suficiente documentacin de respaldo $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ?'

I$I$*uditora de cumplimiento $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ?%

I$I$'$ Falta de una base de datos de !inculados $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ?%

I$I$%$ En el arci!o no se cuenta con las actas de los consejos # comit4s especiales $$$$$$$$$ ?-

I$I$-$*usencia de mecanismos para pre!enir el la!ado de acti!os $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ?I

I$($*uditora de gestin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ?(

I$($'$ o se elabor el presupuesto anual el a8o %&'- $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ?(


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NDICE DE TABLAS

abla K ' Criterios del Control 3nterno, de acuerdo al m4todo C"A" 3 0 C"A" 33$$$$$$$$$$$$$$ %.

abla K % Determinacin de confianza # riesgo de control$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -I

abla K - Cartera de cr4ditos $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ (

abla K I 3ndicadores financieros # de gestin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .&

abla K ( Fuentes de financiamiento $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ .(abla K . Cartera de cr4ditos a8o %&'- $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ ..

NDICE DE FI96RAS

Figura K ' 6roceso de la auditora $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -&

Figura K % 6lanificacin preliminar $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -%

Figura K - 6lanificacin especfica $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ --

Figura K I Ejecucin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -(

Figura K ( Comunicacin $$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$ -.


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i2


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RES6MEN EJEC6TIO

El presente trabajo se enfoca a la realizacin de un E2amen de *uditora 3ntegral a la

Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari de 3mbabura, con su matriz en "ta!alo, en

el perodo comprendido entre el ' de enero # el -' de diciembre de %&'-, en cumplimiento

con los procedimientos # fases establecidas para el desarrollo de la auditora$ Aiendo la

Cooperati!a una organizacin =ue pertenece al sector financiero popular # solidario, es una

organizacin =ue realiza acti!idades de intermediacin financiera # de responsabilidad social

con sus socios; a tra!4s del e2amen de *uditoria 3ntegral, se e!alu la cartera de cr4dito,

dentro de los cuatro tipos de auditoras: en *uditora Financiera se !erific la razonabilidad

de los de los saldos contables; en la *uditora de Control 3nterno se e!alu la estructura del

sistema de control interno # su funcionamiento para la consecucin de los objeti!os

institucionales; en la *uditora de Cumplimiento se determin =ue las operaciones #acti!idades se efectuaron de conformidad con la normati!a legal e2terna e interna

aplicables; #, en la *uditora de Hestin, se e!alo eficiencia, eficacia # la calidad, en el

cumplimiento de las metas # objeti!os propuestos durante el a8o %&'-, relacionados con la

misin # !isin institucional$


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'


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ABSTRACT

is or5 focuses on te realization of a Compreensi!e *udit Be!ie te Cooperati!e

Aa!ings and Credit Musu5 6a5ari of 3mbabura, it its ead=uarters in "ta!alo, in te

period beteen Januar# ' and December -', %&'-, in compliance it establised

procedures and de!elopment pases of te audit$ Cooperati!e eing an organization tat

belongs to te popular and supporti!e financial sector, is an organization tat engages in

financial intermediation and social responsibilit# it its partners; troug e2amination of

3ntegral *udit loan portfolio, itin four t#pes of audits are e!aluated: in Financial *uditing te

reasonableness of te accounting balances !erified; te *uditing 3nternal Control s#stem

structure of internal control and its operation for te acie!ement of corporate goals as

assessed; on Compliance *udit found tat te operations and acti!ities ere conducted in

accordance it applicable internal and e2ternal legal regulations; and, *uditing, efficienc#,effecti!eness and =ualit# as e!aluated in meeting te goals and objecti!es proposed in

%&'-, related to te institutional mission and !ision$

;e'


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%


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INTROD6CCIN

La presente in!estigacin es un E2amen de *uditora 3ntegral a la Cooperati!a de *orro #

Cr4dito Musu5 6a5ari de 3mbabura, cu#o +mbito de operacin es en la matriz "ta!alo, las

agencias de 3barra, Cotacaci # Ca#ambe, por lo =ue para esta e!aluacin se consider el

perodo comprendido entre el ' de enero al -' de diciembre de %&'-, trabajo =ue radica en

el an+lisis # e!aluacin del +rea de cartera =ue es la acti!idad principal de las Cooperati!as$

Ca$!tu#o I5 Ae describen la informacin general relacionada con la cooperati!a, como los

antecedentes, la misin, !isin, objeti!os estrat4gicos, estructura org+nica, el !olumen de

operaciones # su impacto en el entorno; adem+s, se justifica las razones por las cuales

seleccion el +rea de cartera para realizar el e2amen de auditora integral, demostrando su

rele!ancia e importancia dentro de la entidad # de sus socios$

Ca$!tu#o II, se presenta el marco terico # estructura conceptual =ue se utiliza en el

desarrollo de la in!estigacin, dentro del marco terico se puede mencionar los criterios de

auditora integral # los ser!icios de aseguramiento, importancia # contenido del informe;

definiciones # an+lisis de las *uditoras: financiera, de control interno, de cumplimiento # de


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contables, el funcionamiento del sistema de control interno, el cumplimiento de las normati!a

legal e2terna e interna relacionada; #, la medicin de la gestin =ue realizaron los Directi!os

en la operati!idad de la entidad, adem+s, de acuerdo a los resultados de estas e!aluaciones

se generar+ un informe de aseguramiento =ue soporte de manera adecuada las decisiones

gerenciales # =ue permita contar con una erramienta para implementar acciones de

mejoramiento en beneficio de la institucin, los socios =ue la integran # del el sector en el

=ue ejecuta la acti!idad financiera de economa popular # solidaria$

Con,#u)ione) ' e,omenda,ione)

Ae describe la importancia, !iabilidad, e2periencia con este tipo de trabajos, los beneficios

obtenidos # los problemas en la ejecucin de la auditora integral, as como, las sugerencias

de mejora =ue deberan aplicarse en las pr2imas auditoras integrales =ue se practi=uen

En un mundo globalizado # cambiante el informe de aseguramiento garantiza la e!aluacin

de los procesos # objeti!os establecidos, con la finalidad de contribuir al desarrollo

sustentable de la institucin # la toma de decisiones frente a la competencia$


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I


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Con respecto a la metodologa utilizada durante el desarrollo de la auditora, entro los

aspectos rele!antes se menciona =ue: En la fase de diagnstico o planificacin preliminar sesolicit, recopil # analiz la base legal de la Cooperati!a, estructura funcional, misin,

!isin, estatuto, planificacin estrat4gica e informacin financiera; en la planificacin

especfica se emple el m4todo deducti!o para el an+lisis del control interno, la obser!aron

para !alidar los controles cla!es del +rea a e!aluar en los diferentes +mbitos, la obser!acin,

an+lisis # tabulacin de los resultados de las muestras =ue determina la eficacia de los

controle contables, de control interno, de cumplimiento # de gestin, el dise8o de las

pruebas de auditora; en la etapa de ejecucin de la auditora se aplic a m+s de los

programas, la obser!acin documental para confirmar los controles en la informacin

proporcionada por la entidad, la obser!acin fsica para las constataciones, el an+lisis para

la generacin de allazgos; en el comunicacin de resultados la difusin de resultados para

la comunicacin de resultados # la lectura del informe; #, en etapa de seguimiento el dise8odel plan de implementacin de recomendaciones$


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.


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3+3+ De),i$,i.n de# e)tudio ' =u)ti>i,a,i.n+

3+3+3+ Ante,edente)+

La Cooperati!a de *orro # Cr4dito Ltda$ inici sus acti!idades # legaliz su constitucin

pre!ia autorizacin del Ministerio de 3nclusin Econmica # Aocial de 3mbabura, mediante

acuerdo ministerial o$ &&-> de & de agosto de %&'&, con la participacin de '' socios

fundadores; posteriormente el -& de marzo de %&'- se realiz una adecuacin al estatuto

=ue fue aprobado por la Auperintendencia de Economa 6opular # Aolidaria$

El objeto social principal de la institucin es la realizacin de las operaciones de

intermediacin financiera # presentar ser!icios sociales a sus socios # clientes, en el marco

de la le#, con respecto a su domicilio principal es el cantn "ta!alo, pro!incia de 3mbabura,

adem+s cuenta con oficinas operati!as en 3barra, Cotacaci # Ca#ambe$

La Cooperati!a se encuentra amparada por la Constitucin de la Bepblica del Ecuador

publicada en Begistro "ficial o$ II del %& de octubre de %&&>, =ue en el tulo @3

B4gimen de Desarrollo, Aeccin "cta!a del Aistema Financiero, artculo -'' en la parte


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3+3+1+ Mi)i.n+

La misin =ue tiene la Cooperati!a es la siguiente: /Aer!ir a nuestros socios, de manera

competiti!a # e=uitati!a facilitando la entrega de productos # ser!icios financieros, =ue

aseguren el mejoramiento de la calidad de !ida de nuestros socios, con el respaldo #

compromiso de su talento umano basado en principios # 4tica cristiana, fortaleciendo la

confianza, solidez # crecimiento institucional9$

3+3+4+ i)i.n+

La Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari Ltda$, ser+ reconocida por la solidez en

su estructura financiera, talento umano, credibilidad, e2celencia en el ser!icio # el aporte a

la mejora de la calidad de !ida de nuestros socios, apo#ando al desarrollo socioOeconmico

del pas$

3+3+?+ O-=eti%o) e)tat("i,o)+

Entre los principales objeti!os estrat4gicos, se describen los siguientes:


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>


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3+3++ Im$otan,ia+

Los cr4dito se otorgan de acuerdo a la normati!idad interna # e2terna =ue rigen las

acti!idades de este tipo de instituciones, con la finalidad de mantener la estabilidad

econmica en el mercado, as como la recuperacin oportuna de la cartera en el tiempo

permitido, para cumplir con las metas programadas # sal!aguardar los intereses de los

socios =ue forman parte de la entidad, adem+s, es necesario indicar =ue la cartera es un

proceso misional de la institucin$

3+3++ o#umen de o$ea,ione)+

Dentro de la informacin financiera del a8o %&'-, la institucin cuenta con un total de acti!os

de .I? &-?,.I ?>,I-


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3+1+ O-=eti%o ' e)u#tado) e)$eado)+

3+1+3+ O-=eti%o)+

9enea#

Bealizar un e2amen de auditora integral al +rea de cartera de cr4dito, de la Cooperati!a de

*orro # Cr4dito Musu5 6a5ari de 3mbabura correspondiente al a8o %&'-$

E)$e,!>i,o)

'$ Ejecutar todas las fases del proceso de auditora integral orientados al +rea de cartera

de la Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari$

%$ "pinar sobre la razonabilidad de los saldos relacionados, el sistema de control interno, elcumplimiento de las principales disposiciones legales # la gestin empresarial del +rea

de cartera$

-$ Henerar el informe de e2amen integral # de las acciones correcti!as$

3+1+1+ Re)u#tado) e)$eado)+


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'&


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3+4+ Pe)enta,i.n de #a memoia

Memoia t(,ni,a de# $o'e,to de Examen de Audito!a Inte"a# a #a Coo$eati%a de

A&oo ' C(dito Mu)&u* Pa*ai+ Po%in,ia de Im-a-ua Cant.n Ota%a#o /ea de

Catea A0o 1234

O"ani)mo )o#i,itante: Coo$eati%a de A&oo ' C(dito Mu)&u* Pa*ai Ltda+

Mae)tante Re)$on)a-#e: Ci)tian Fau)tino E,&e%e!a O#medo

3+4+3+ De),i$,i.n de# $o,e)o de #a audito!a inte"a#+

P#ani>i,a,i.n $e#imina

En esta fase de la auditora se tiene un conocimiento general de lo =ue es la institucin a

auditarse, mismo =ue comprende la creacin de la entidad, estructura org+nica, misin,

!isin, objeti!os, base legal, las operaciones =ue se realizan # situacin financiera; esta

informacin es solicitada # analizada para definir el alcance, objeti!os, identificar las +reas

potenciales # como producto final se presenta el 3nforme de planificacin preliminar$


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''


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con la condicin, criterio, causa, efecto # recomendaciones, adem+s de la opinin de la

razonabilidad de la informacin financiera, la e!aluacin del control interno, el cumplimientode la normati!a legal # la gestin en la utilizacin de los recursos # la consecucin de los

objeti!os$

Se"uimiento ' monitoeo

Ae complementa el proceso de la auditora con el dise8o de las recomendacin,comprometer a la administracin de su implementacin # e!aluar el grado de cumplimiento

de las mismas; el producto resultante es el plan de implementacin de recomendaciones$

Fuente: ormas internacionales de auditora # normas ecuatorianas de auditora$

3+4+1+ O-=eti%o) "enea#e) ' e)$e,!>i,o) de #a audito!a inte"a#+

Bealizar un e2amen de auditora integral al +rea de cartera de la Cooperati!a de *orro #

Cr4dito Musu5 6a5ari de 3mbabura correspondiente al a8o %&'-$

O-=eti%o) e)$e,!>i,o):


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3+4+4+ Ju)ti>i,a,i.n de# $o'e,to+

El objeto social principal de la institucin es la realizacin de las operaciones de

intermediacin financiera # presentar ser!icios sociales a sus socios # clientes, en el marco

de la le#$

La Cooperati!a se encuentra amparada por la Constitucin de la Bepblica del Ecuador, la

Le# "rg+nica de la Economa 6opular # Aolidaria # del Aector Financiero 6opular #Aolidario, entre otras$

La misin =ue tiene la Cooperati!a es la siguiente: /Aer!ir a nuestros socios, de manera

competiti!a # e=uitati!a facilitando la entrega de productos # ser!icios financieros, =ue

aseguren el mejoramiento de la calidad de !ida de nuestros socios, con el respaldo #

compromiso de su talento umano basado en principios # 4tica cristiana, fortaleciendo la

confianza, solidez # crecimiento institucional9$

Los cr4ditos se otorgan de acuerdo a la normati!idad interna # e2terna, con la finalidad de

mantener la estabilidad econmica en el mercado, as como la recuperacin oportuna de la

cartera para cumplir con las metas programadas # sal!aguardar los intereses de los socios,


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Con)e=o de Admini)ta,i.n

Es un rgano del ni!el directi!o =ue establece las principales polticas de la entidad, mismo

=ue ejerce entre las principales acti!idades las siguientes: 6lanificar # e!aluar la operati!idad

de la cooperati!a, aprobar polticas # metodologas de trabajo, proponer a la *samblea las

reformas al estatuto # reglamentacin interna, aprobar los planes institucionales; #, resol!er

la apertura o cierre de las oficinas operati!as$

Con)e=o de i"i#an,ia

Es un rgano independiente de la administracin, =ue se encarga de realizar el control

interno de las acti!idades administrati!as # responde a la asamblea general, cu#as

acti!idades principales son: Controlar las acti!idades econmicas, !igilar =ue la contabilidad

se ajuste a las normas legales !igentes, efectuar controles concurrentes # posteriores de las

contrataciones, !igilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditora, presentar a la

*samblea su criterio sobre la gestin institucional, informar a la *samblea # al Consejo de

*dministracin sobre riesgos =ue pueden afectar a la Cooperati!a; #, !erificar la !eracidad #

e2istencia de la documentacin =ue sustenten los asientos contables$


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'I


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elaborar roles de pago # ce=ues, custodiar los pagar4s, elaborar ndices financieros,

calcular las pro!isiones,

Je>atua de C(dito

Ae realizan acti!idades de entrega de cr4ditos # cobranza, mismas =ue son parte de los

procesos agregadores de !alor, entre las cuales tenemos: Cumplir con la normati!a legal

relacionada con la cartera, planificar labores, atender a los socios para la solicitud decr4ditos, realizar operaciones de cr4dito, !erificar los documentos de los socios =ue solicitan

cr4ditos # de los re=uisitos, realizar tr+mites para la recuperacin de la cartera, arci!ar #

custodiar arci!os de cr4ditos; #, lle!ar el libro de actas del Comit4 de Cr4ditos$


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'(


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'.


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1+3+ Ma,o te.i,o+

Dentro de un mundo globalizado en el =ue funcionan las instituciones tanto pblicas como

pri!adas, es necesario contar con un informe # criterios =ue mejoren los controles,

acti!idades # operaciones institucionales, por lo =ue a m+s de una opinin sobre

razonabilidad de los estados financieros, se debe complementar con la e!aluacin del

control interno, !erificar el cumplimiento de la normati!a legal relacionada con la entidad #

medir la gestin para el logro de los objeti!os planteados, con la finalidad de considerar

estos temas para la toma de decisiones oportuna$

1+3+3 Ma,o ,on,e$tua# de #a audito!a inte"a# ' #o) )e%i,io) de a)e"uamiento+

1lanco Luna, 0anel , %&&-, p+gs$ 'O-); menciona =ue:

La auditora integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo

determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, la estructura del control interno,

el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccin ordenada en el logro de las metas y

objetivos propuestos; con el propsito de informar sobre el grado de correspondencia entre


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'?


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obligaciones y atribuciones #ue 'an sido asignadas y si tales funciones se 'an ejecutado

de manera eficiente, efectiva y econmica. !valuar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente

para la consecucin de los siguientes objetivos bsicos.

!fectividad y eficiencia de las operaciones.

.%onfiabilidad en la informacin financiera.

.%umplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

() La *orma +nternacional sobre ervicios de seguramiento tiene tres propsitos

-escribir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento #ue tienen la

intencin de proveer niveles de aseguramiento ya sean altos o moderados.

!stablecer estndares para y proveer orientacin dirigida a los contadores profesionalesen prctica pblica en relacin con el desempe/o de los contratos #ue tienen la

intencin de proveer un nivel alto de aseguramiento; y,

ctuar como una estructura conceptual para el desarrollo por parte de +0 de

estndares especficos para tipos culturales de servicios de aseguramiento.


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'>


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La globali$acin de las economas e"ige #ue las empresas y negocios adopten un

desarrollo sustentable frente a la competencia. Los resultados de gestin constituyen undato de suma importancia para la toma de decisiones y por lo tanto para el mejoramiento

continuo empresarial. !s por esto #ue disponer de un informe de aseguramiento es lo ms

importante para garanti$ar una evaluacin integral de los resultados es casi obligatorio.

!l auditor en la actualidad debe cubrir una amplia gama de conocimientos asociados

con la evaluacin integral de la gestin empresarial. bordar temas jurdicos, de control

interno, de cumplimiento de leyes y normas de planificacin organi$acional y su

correspondiente evaluacin, como complemento al enfo#ue financiero, es fundamental para

atender los re#uisitos #ue la actualidad re#uiere.

1lanco Luna, 0anel , %&&-, p+g$ -); manifiesta =ue:

-e acuerdo con la *orma +nternacional, el objetivo de una servicio de aseguramiento

es el permitir #ue un contador profesional evale un asunto determinado #ue es

responsables de otra parte, mediante la utili$acin de criterios adecuados e identificables,

con el fin de e"presar una conclusin #ue transmita al supuesto destinatario un cierto nivel


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'


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De acuerdo a la orma 3nternacional de *uditora para =ue un contrato determinado

constitu#a un ser!icio de aseguramiento se re=uerir+ =ue contenga todos # cada uno de loselementos siguientes:


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%&


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3na descripcin del contrato y la identificacin de la materia sujeto: la descripcin inclu#e

el objeti!o del contrato, la materia sujeto, # 1cuando es apropiado) el perodo de tiempocubierto;

3na declaracin para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades

del profesional en ejercicio: esto le informa a los lectores =ue la parte responsable es

responsable de la materia sujeto #$ =ue el rol del profesional en ejercicio es e2presar una

conclusin sobre la materia sujeto;

Cuando el informe tiene un propsito restringido, la identificacin de las partes para

=uien est+ restringido el informe # el propsito para el cual fue preparado$ 1S)$

+dentificacin de estndares bajo los cuales fue conducido el contrato: cuando un

profesional en ejercicio desempe8a un contrato para el cual e2isten est+ndares

especficos, el informe identifica esos est+ndares especficos$ Cuando no e2isten

est+ndares especficos, el informe se8ala =ue el contrato fue desempe8ado de acuerdo coneste est+ndar$ El informe inclu#e una descripcin del proceso del contrato e identifica la

naturaleza # la e2tensin de los procedimientos aplicados;

+dentificacin del criterio: el informe identifica el criterio contra el cual fue e!aluada o

medida la materia sujeto de manera tal =ue los lectores puedan entender las bases para

las conclusiones del profesional en ejercicio$ El criterio puede #a sea ser descrito en el


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Con respecto al contenido de los informes de aseguramiento de la auditora integral, no se

cuenta con un formato obligatorio de su estructura, sin embargo, los principales tems =ue sepresentan son: La carta de presentacin, el captulo 3 de informacin 3ntroductoria, captulo 33

resultados del e2amen; adem+s, dentro de su estructura consta de: tulo de la auditora,

destinatario, tema, parte responsable, responsabilidad del contador pblico, limitacin en

caso de e2istir, est+ndares, criterios; opiniones sobre los estados financieros, otras

conclusiones, feca del informe, nombre del auditor # lugar de emisin del informe$

1+1+ De),i$,i.n ,on,e$tua# ' #o) ,iteio) $in,i$a#e) de toda) #a) audito!a) ue

,on>oman #a audito!a inte"a#+

Las definiciones, caractersticas # criterios relacionados con los cuatro +mbitos de control

=ue integran la auditora integral, se describen en la siguiente tem+tica$

1+1+3+ Audito!a >inan,iea+

1lanco Luna, 0anel , %&&-, p+g$ '('); manifiesta =ue:

La uditora 7inanciera tiene como objetivo la revisin o e"amen de los estados


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%%


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1S) Es necesario entonces, e!aluar el proceso de registro contable para !erificar =ue el

mismo garantice:

Veracidad y legalidad: #ue las operaciones se sustenten en documentacin #ue

garantice la propiedad de los activos y el reconocimiento legal de los pasivos.

Integridad: el proceso de registro agrupar todas las operaciones de similares

caractersticas en grupos 'omog&neos y sus controles impedirn #ue se reporte

informacin incompleta.

Correcta valuacin: los valores registrados son referentes vlidos de precios de

mercado. e respeta no slo el precio de ad#uisicin sino tambi&n los incrementos o

disminuciones #ue sean pertinentes, de tal forma #ue se asignen valores correctos.

(p.9:)

La auditora financiera se orienta a determinar la razonabilidad de las afirmaciones =ue se

presenta en los estados financieros, considerando la !eracidad # legalidad de la informacin

contable =ue se sustente legalmente con los documentos de respaldo, =ue en el registro

contable se agrupen todas las operaciones # =ue los saldos est4n correctamente !alorados;

con la finalidad de emitir un dictamen =ue aumente la seguridad de las cifras para la toma de


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%-


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La aplicacin de las *+77=s en las empresas del sector privado, con capital privado

y>o pblico, es a corto pla$o un 'ec'o; sin embargo su aplicacin en el sector pblico nofinanciero dependera bsicamente de las reformas a las normas jurdicas #ue rigen su

funcionamiento, as como respecto a la rectora del istema de %ontabilidad


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%I


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!l control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la

administracin y otro personal de una entidad, dise/ado para proporcionar seguridadra$onable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras.

Efecti!idad # eficiencia en las operaciones$

Confiabilidad en la informacin financiera$

Cumplimiento de las le#es # regulaciones aplicables$

Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso$ Constitu#e un medio para un fin, no un fin en s mismo$

El control interno es ejecutado por personas$ o son solamente manuales de polticas #

formas, sino personas en cada ni!el de una organizacin$ Del control interno puede esperarse =ue proporcione solamente seguridad razonable, no

seguridad absoluta, a la administracin # al consejo de una entidad$

El control interno est+ engranado para la consecucin de objeti!os en una o m+s

categoras separadas pero interrelacionadas$


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%(


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'$ Am-iente de ,onto#: La esencia de cual=uier negocio es su gente Osus atributos

indi!iduales, inclu#endo la integridad, los !alores 4ticos # la competenciaO # el ambienteen =ue ella opera$ La gente es el motor =ue dirige la entidad # el fundamento sobre el

cual todas las cosas descansan$

%$ a#oa,i.n de ie)"o): La entidad debe ser consciente de los riesgos # enfrentarlos$

Debe se8alar objeti!os, integrados con !entas, produccin, mercadeo, finanzas # otras

acti!idades de manera =ue opere concertadamente$ ambi4n debe establecer

mecanismos para identificar, analizar # administrar los riesgos relacionados$

-$ A,ti%idade) de Conto#: Ae deben establecer # ejecutar polticas # procedimientos para

a#udar a asegurar =ue se est+n aplicando efecti!amente las acciones identificadas por la

administracin como necesarias para manejar los riesgos en la consecucin de los

objeti!os de la entidad$

I$ In>oma,i.n ' Comuni,a,i.n: Los sistemas de informacin # comunicacin seinterrelacionan$ *#udan al personal de la entidad a capturar e intercambiar la informacin

necesaria para conducir, administrar # controlar sus operaciones$

($ Monitoeo: debe monitorearse el proceso total, # considerarse como necesario acer

modificaciones$ De esta manera el sistema puede reaccionar din+micamente, cambiando

a medida =ue las condiciones lo justifi=uen$


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1+1+4+ Audito!a de ,um$#imiento+

1lanco Luna, 0anel , %&&-, p+g$ '>); e2presa =ue:

La auditora de cumplimiento es la comprobacin o e"amen de las operaciones

financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer #ue

se 'an reali$ado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de

procedimientos #ue le son aplicables. !sta auditora se practica mediante la revisin de losdocumentos #ue soportan lega, t&cnica, financiera y contablemente las operaciones para

determinar si los procedimientos utili$ados y las medidas de control interno estn de

acuerdo con las normas #ue le son aplicables y si dic'o procedimiento estn operando de

manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

Citeio en #a audito!a de ,um$#imiento

O Constitucin de la Bepblica del Ecuador

O Le# "rg+nica de Economa 6opular # Aolidaria del Aistema Financiero

Beglamento Heneral de la Le# "rg+nica de la Economa 6opular # Aolidaria # del Aector


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%?


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O-=eti%o)

Dentro del campo de accin de la auditora de gestin se puede se8alar como objeti!os

principales:

-eterminar lo adecuado de la organi$acin de la entidad.

Cerificar la e"istencia de objetivos y planes co'erentes y realistas

Cigila la e"istencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.

%omprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos.

Cerificar la e"istencia de m&todos o procedimientos adecuados de operacin y la

eficiencia de los mismos.

%omprobar la utili$acin adecuada de los recursos.

1Fran5lin, Enri=ue enjamin, %&&?, p+gs$ ''O'%), e2presa:

La auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial de una organi$acin

con el propsito de precisar su nivel de desempe/o y perfilar oportunidades de mejora para

innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable.


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%>


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Citeio de audito!a de "e)ti.n

Como criterio para la e!aluacin de la auditora de gestin, se considerara los siguientes

aspectos:

Indi,adoe)

Los 3ndicadores de gestin son resultados, datos, !ariables o par+metros =ue permitenmedir de forma cuantitati!a # cualitati!a, el grado de cumplimiento de los objeti!os, procesos

o acti!idades # !erificar los ni!eles de eficiencia, eficacia, efecti!idad, economicidad e

impacto$

E>i,ien,ia

La eficiencia es la optimizacin en el uso de los recursos de las organizaciones,

considerando =ue a menor costo no se afecte la calidad de producto o ser!icio$

E>i,a,ia


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%


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FASE II PlanifcacinAnlisis informacin y documentacinEvaluacin de control interno por componentesElaboracin Plan y Programas

Conferencia Final

INICIO

Memorando dePlanicacin

Programas deTrabajo

Papeles deTrabajo

Arcivo ArcivoPerm!

"orrador del#nforme "orrador

FASE I Conocimiento Preliminar$isita de observacin entidad%evisin arcivos papeles de trabajo&eterminar indicadores&etectar el F'&AEvaluacin estructura control interno&enicin de objetivo y estrategia de auditor(a!

FASE III EjecucinAplicacin de programasPreparacin de papeles de trabajo

)ojas resumen alla*gos por componente&enicin estructura del informe!

FASE IV Comunicacin de Resultados%edaccin "orrador de #nformeConferencia nal+ para lectura de informe'btencin criterios entidadEmisin informe nal+ s(ntesis y memorando de antecedentes!

2ASE I Cono*imiento Pre!iminar

/ (!"!#a de o0"ervac!1$ e$#!dad

/ Rev!"!1$ arch!vo" 2a2ele" de #ra0a3o

/ De#erm!$ar !$d!cadore"

/ De#ec#ar el FODA

/ Eval%ac!1$ e"#r%c#%ra co$#rol !$#er$o

/ De-!$!c!1$ de o03e#!vo 4 e"#ra#e5!a de

a%d!#ora.

2ASE II P!ani3i*a*i,n

/ A$&l!"!" !$-ormac!1$ 4 doc%me$#ac!1$

/ Eval%ac!1$ de co$#rol !$#er$o 2or com2o$e$#e"

/ Ela0orac!1$ 6la$ 4 6ro5rama"

2ASE III E4e*u*i,n

/ A2l!cac!1$ de 2ro5rama"

/ 6re2arac!1$ de 2a2ele" de #ra0a3o

/ 7o3a" re"%me$ halla'5o" 2or com2o$e$#e

/ De-!$!c!1$ e"#r%c#%ra del !$-orme.

2ASE IV Comuni*a*i,n de Re'u!tado'

/ Redacc!1$ Borrador de I$-orme

/ o$-ere$c!a -!$al, 2ara lec#%ra de !$-orme

/ O0#e$c!1$ cr!#er!o" e$#!dad

/ Em!"!1$ !$-orme -!$al, "$#e"!" 4 memora$do de

a$#ecede$#e"

o$-ere$c!a

F!$al


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Heneralmente en las auditoras se realizan las mismas fases, iniciando con el diagnstico

=ue consiste en tener un conocimiento general de la organizacin # su operati!idad;permitiendo identificar las potenciales oportunidades, amenazas, debilidades # fortalezas

=ue posteriormente podran ser re!eladas en la auditora como sugerencias; en ocasiones el

diagnstico le acoplan con la planificacin preliminar$

1+4+1+ P#ani>i,a,i.n+

1Len Cornejo, Marcelo, %&'&, p+g$ -%); e2presa =ue:

La planificacin de la auditora comporta el desarrollo de una estrategia global en

base al objetivo y alcance del encargo y la forma en #ue se espera #ue responda la

organi$acin de la entidad, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones, las siguientes

3na adecuada comprensin del negocio de la entidad, del sector en #ue &sta opera y la

naturale$a de las transacciones.

Los procedimientos y principios contables #ue sigue la entidad y la uniformidad con #ue

'an sido aplicados, as como los sistemas contables utili$ados para registrar las

transacciones


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-'


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A./'0T#C' 1 P2A/#F#CAC#'/ P%E2#M#/A%Procedimientos aplicados para conocer el negocio3

$isita de observacin'btencin de #nformacin%evisin de #nformacin&enir el alcance y objetivos#denticar las reas potenciales a ser consideradas en la estrategia de la auditor(aPlan de Trabajo 4 #nforme de planicacin preliminar5


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-%


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Matri* de decisiones por componente

Programa de trabajo

Fase 7 Planicacin Espec(ca3 Procedimientos aplicadosAnlisis de la informacin y documentacinEvaluacin de Control #nternoAnlisis del %iesgo y determinacin del nivel de conan*a

Elaboracin deprogramas de trabajo!

Fi"ua NG 4 P#ani>i,a,i.n e)$e,!>i,a

Fuente: Hua Did+ctica *uditora de Hestin 3,


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--


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Ta-#a NG 1 Detemina,i.n de ,on>ianHa ' ie)"o de ,onto#

RIES9OALTO MEDIO BAJO

'(TO(&T ('TO?(T ?.TO(T

BAJA MEDIA ALTA

CONFIANA

Fuente: Mdulo 333 *uditora Financiera; Jos4 Mara UaldumbideElaborado por: Contralora Heneral del Estado

De acuerdo a los riesgos, si e2iste un ma#or riesgo inerente # de control se considerar+ la

disminucin del riesgo de deteccin; con respecto a la muestra, aumenta cuando el riesgo

de control se incrementa, en base a la frmula de la muestra =ue sera el riesgo de control

1-,% o

') di!idido para el riesgo de auditora =ue es m+2imo (T 1&,&(), esta seleccin se escoge

las operaciones m+s importantes # de las dem+s procesos o acti!idades uniformes se puede

sacar la muestra por blo=ues, sistem+tico o en forma aleatoria$

1+4+4+ E=e,u,i.n+


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-I


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Fase 8 Ejecucin Procedimientos aplicados3Aplicacin de programas de trabajo'btencin de la evidencia&esarrollo de alla*gos por componenteCoordinador y 0upervisin&enicin de la estructuradel informe

%edaccin del #nforme

&ocumentacin de la EjecucinControl de &ocumentos y registrosArcivo corriente!


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"peracin, acti!idad o transaccin$ La condicin refleja el grado en =ue los criterios est+n

siendo logrados o aplicados; constitu#e la situacin encontrada por el auditor con respecto a

una operacin, acti!idad o transaccin$

Citeio:

Es la norma o par+metro con la cual el auditor mide la condicin$ Constitu#en las unidades

de medida =ue permiten la e!aluacin de la condicin

-(


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E>e,to:

Besultado o consecuencia real o potencial =ue resulta de la comparacin entre la condicin

# el criterio =ue debi ser aplicado$

Cau)a:

!s la ra$n o ra$ones fundamentales por las cuales se present la condicin, o es el

motivo por el #ue no se cumpli el criterio o la norma. 1p %)$

Durante la elaboracin de los allazgos debe e2istir una comunicacin permanente con el

auditado, en base a e!idencia fsica, de documentos, testimonial # por medios electrnicos$

1+4+?+ Comuni,a,i.n+

La comunicacin se realiza con el personal relacionado con la auditora durante las cinco

fases de la auditora, con la finalidad de obtener la informacin objeti!a, rele!ante, otorgar el

dereco a la defensa # minimizar el riesgo de error en la presentacin de los comentarios en

el informe final$


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Fuente: Hua Did+ctica *uditora de Hestin 3,


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Fase $ 0eguimiento

1+4+@+ Se"uimiento+

El procedo de la auditora finaliza con el seguimiento al cumplimiento de las

recomendaciones emitidas a las m+2ima autoridad de las instituciones para su inmediata o

posterior implementacin en la operati!idad diaria de las entidades, con lo =ue

posteriormente se e!aluar+ el grado de cumplimiento # mejora del sistema de control interno

# de todas las acti!idades =ue se realicen$

El seguimiento tambi4n permite obser!ar si se incorporaron los controles dentro de los

procesos de la entidad, con la finalidad de solucionar los problemas detectados # cumplir

con lo planificado, mejorando la eficiencia, eficacia, efecti!idad # calidad de los bienes o

ser!icios =ue se generen$ 6ara una !isin general, a continuacin se presenta en forma

gr+fica la etapa de seguimiento$


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->


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4+3+ Intodu,,i.n ante,edente) de #a o"aniHa,i.nK+

La Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari es de responsabilidad limitada a su

capital social, inici sus acti!idades en el Cantn "ta!alo, pro!incia de 3mbabura, con la

finalidad de destinar el ser!icio cooperati!o principalmente a la personas a las cuales la

banca no los califica como sujetos de cr4dito, como es la poblacin urbano marginal,

parro=uias # barrios del Cantn$

Legaliz su constitucin pre!ia autorizacin del Ministerio de 3nclusin Econmica # Aocial

de 3mbabura mediante acuerdo ministerial o$ &&-> de & de agosto de %&'& con la

participacin de '' socios fundadores, posteriormente se realiz una adecuacin al estatuto

=ue fue aprobado por la Auperintendencia de Economa 6opular # Aolidaria$

El objeto social principal de la institucin es /la realizacin de las operaciones deintermediacin financiera # presentar ser!icios sociales a sus socios # clientes, en el marco

de la Le#9, con respecto a su domicilio principal es el cantn "ta!alo, pro!incia de 3mbabura,

adem+s cuenta con oficinas operati!as en 3barra, Cotacaci # Ca#ambe$

La Cooperati!a se encuentra amparada por la Constitucin de la Bepblica del Ecuador


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O 6otenciar las pr+cticas de la economa popular # solidaria =ue se desarrollan en las

comunas, comunidades, pueblos # nacionalidades # en sus unidades econmicas

producti!as para alcanzar el Auma5 Pasa#$

O Establecer la institucionalidad pblica =ue ejercer+ la rectora, regulacin, control,

fomento # acompa8amiento$

La Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari, es de duracin ilimitada, sin embargo,

debido a las causas # los procedimientos pre!istos en la Le# "rg+nica de la Economa6opular # Aolidaria # del Aector Financiero 6opular # Aolidario, podr+ disol!erse o li=uidarse$

4+3+3+ Mi)i.n5 %i)i.n5 o"ani"ama >un,iona#+

3+ Mi)i.n+

Aer!ir a nuestros socios, de manera competiti!a # e=uitati!a facilitando la entrega de

productos # ser!icios financieros, =ue aseguren el mejoramiento de la calidad de !ida de

nuestros socios, con el respaldo # compromiso de su talento umano basado en principios #

4tica cristiana, fortaleciendo la confianza, solidez # crecimiento institucional+


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I&


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ASAMBEA !ENERA "E SOCIOS

CONSE#O "E A"MINIS$RACI%N CONSE#O "E VI!IANCIA

PRESI"ENCIA

!ERENCIA

CON$ABII"A" A!ENCIAS &REA "ECR'"I$O

COMISIONESESPECIAES

4+ O"ani"ama e)tu,tua#+


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4+1+3+ Po,e)o) "o-enante)+

3+ A)am-#ea "enea# de )o,io)+

La *samblea Heneral formada por los socios legalmente con!ocadas # reunidas es la

m+2ima autoridad de la Cooperati!a # sus resoluciones son obligatorias para todos sus

rganos internos # socios en tanto sean concordantes con la Le# Heneral de Economa

6opular # Aolidaria # su reglamento, el estatuto # reglamentos$

1+ Ati-u,ione) ' de-ee) de #a a)am-#ea "enea# de )o,io)+

'$ *probar # reformar el Estatuto Aocial, el Beglamento 3nterno # el de Elecciones;

%$ Elegir a los miembros de los consejos de *dministracin # @igilancia;

-$ Bemo!er a los miembros de los consejos de *dministracin, @igilancia # Herente, concausa justa, en cual=uier momento # con el !oto secreto de m+s de la mitad de sus

integrantes;

I$ ombrar auditor 3nterno # e2terno de la terna =ue presentar+, a su consideracin, el

Consejo de @igilancia;

($ *probar o recazar los estados financieros # los informes de los consejos # de Herencia$


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'-$ Elegir a la persona natural o jurdica =ue se responsabilizar+ de la auditora interna o

efectuar+ la auditora e2terna anual, de la terna de auditores seleccionados por el

Consejo de @igilancia de entre los candidatos por la Auperintendencia$ En caso de

ausencia definiti!a del auditor 3nterno, la *samblea Heneral proceder+ a designar su

reemplazo, dentro de treinta das de producida 4sta$ Los auditores e2ternos ser+n

contratados por periodos anuales;

'I$ Conocer las tablas de remuneraciones # de ingresos =ue, por cual=uier concepto,

perciban el Herente # los ejecuti!os de la organizacin;

'($ *utorizar la emisin de obligaciones de libre negociacin en el mercado de !alores,

aprobando las condiciones para su redencin$

4+ Ati-u,ione) ' de-ee) de# ,on)e=o de admini)ta,i.n+

'$ Cumplir # acer cumplir los principios establecidos en el artculo I de la Le# # los !alores

# principios del cooperati!ismo;

%$ 6lanificar # e!aluar el funcionamiento de la cooperati!a;

-$ *probar polticas institucionales # metodologas de trabajo;

I$ 6roponer a la asamblea reformas al Estatuto Aocial # Beglamentos =ue sean de su


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'-$ Besol!er la afiliacin o desafiliacin a organismos de integracin representati!a o

econmica;

'I$ Conocer # resol!er sobre los informes mensuales del Herente;

'($ Besol!er la apertura # cierre de oficinas operati!as de la cooperati!a e informar a la

*samblea Heneral;

'.$ *utorizar el otorgamiento de poderes por parte del Herente;

'?$ 3nformar sus resoluciones al Consejo de @igilancia para efectos de lo dispuesto en el

nmero del artculo -> del Beglamento a la Le#;

'>$ *probar los programas de educacin, capacitacin # bienestar social de la cooperati!a

con sus respecti!os presupuestos;

'$ Ae8alar el nmero # !alor mnimos de certificados de aportacin =ue deban tener los

socios # autorizar su transferencia, =ue slo podr+ acerse entre socios o a fa!or de la

Cooperati!a;

%&$ Fijar el monto de las cuotas ordinarias # e2traordinarias para gastos de administracin u

otras acti!idades, as como el monto de las multas por inasistencia injustificada a la

*samblea Heneral$

?+ Ati-u,ione) ' de-ee) de# ,on)e=o de %i"i#an,ia+


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''$ Aolicitar al 6residente =ue se inclu#a en el orden del da de la pr2ima *samblea

Heneral, los puntos =ue crea con!eniente, siempre # cuando est4n relacionados

directamente con el cumplimiento de sus funciones$

'%$ Efectuar ar=ueos de caja, peridica u ocasionalmente, dependiendo del segmento al =ue

la cooperati!as e corresponda, # re!isar la contabilidad de la cooperati!a, a fin de

!erificar su !eracidad # la e2istencia de sustentos adecuados para los asientos

contables$

'-$ "rganizar, dirigir el proceso # resol!er la seleccin del oficial de cumplimiento, de laterna preparada para el efecto;

'I$ Elaborar el e2pediente, debidamente sustentado # moti!ado, cuando pretenda solicitar la

remocin de los directi!os o gerente # notificar con el mismo a los implicados, antes de

someterlo a consideracin de la *samblea Heneral$

'($ 3nstruir el e2pediente sobre infracciones de los socios, susceptibles de sancin con

e2clusin, cuando sea re=uerido por el Consejo de *dministracin, aplicando lo

dispuesto en el Beglamento 3nterno;

'.$ Becibir # tramitar denuncias de los socios, debidamente fundamentadas, sobre !iolacin

a sus derecos por parte de Directi!os o *dministradores de la Cooperati!a; #, formular

las obser!aciones pertinentes encada caso$


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I(


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%$ 6roponer al Consejo de *dministracin las polticas, reglamentos # procedimientos

necesarios para el buen funcionamiento de la cooperati!a;

-$ 6resentar al Consejo de *dministracin el plan estrat4gico, el plan operati!o # su pro

forma presupuestaria; los dos ltimos m+2imo asta el treinta de no!iembre del a8o en

curso para el ejercicio econmico siguiente;

I$ Besponder por la marca administrati!a, operati!a # financiera de la cooperati!a e

informar mensualmente al Consejo de *dministracin;

($ Contratar, aceptar renuncias # dar por terminado contratos de trabajadores, cu#adesignacin o remocin no corresponda a otros organismos de la cooperati!a # de

acuerdo con las polticas =ue fije el Consejo de *dministracin;

.$ Dise8ar # administrar la poltica salarial de la cooperati!a, en base a la disponibilidad

financiera;

?$ Mantener actualizado el registro de certificados de aportacin;

>$ 3nformar de su gestin a la asamblea general # al Consejo de *dministracin;

$ Auscribir los ce=ues de la cooperati!a, indi!idual o conjuntamente con el 6residente,

conforme lo determine el estatuto social$ Cuando el estatuto social disponga la

suscripcin indi!idual, podr+ delegar esta atribucin a administradores de sucursales o

agencias, conforme lo determine la normati!a interna;


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*gencia, Cajeros # *tencin al cliente; entre los cuales se detallan las funciones del Jefe de

Cr4dito$

3 Ati-u,ione) ' de-ee) de# Je>e de C(dito+

'$ Cumplir con las disposiciones del Estatuto, Beglamento # Manual de 6rocedimientos de

Cr4dito # Cobranzas;

%$ 6lanificar las labores de su +rea # delegar responsabilidades de acuerdo al Manual de6rocedimientos de cr4dito # cobranzas;

-$ *tender a los socios en arreglos de abonos, cancelaciones, solicitudes de cr4dito # otros;

I$ Bealizar las operaciones de cr4dito, actualizar informacin en el sistema, blo=uear #

desblo=uear los encajes # coordinar con contabilidad transferencias de aorros a pago

de pr4stamos # cuentas por cobrar;

($ @erificar la documentacin de los socios, considerar # calificar los garantes, prendas e

ipotecas;

.$ 3n!estigar # analizar referencias bancarias, financieras, personales # posesin de bienes

muebles e inmuebles de los socios =ue solicitan los cr4ditos # sus respecti!os garantes;

?$ Elaborar # presentar informes sobre la con!eniencia de concesin de cr4ditos # adjuntar


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%&$ "tras =ue sean impartidas por su superior # =ue son propias de su responsabilidad$

4+1+4+ Po,e)o) &a-i#itante)+

Entre las principales unidades =ue integran los procesos de apo#o se encuentran las

Comisiones Especiales # el Contador Heneral, a continuacin se describen las siguientes

funciones del Contador$

3+ Ati-u,ione) ' de-ee) de# Contado$

'$ Cumplir # acer cumplir al personal a su cargo las disposiciones emanadas por las le#es,

Beglamentos internos, en concordancia con los 6CH*, ECs # el Manual de

procedimientos del +rea de Contabilidad # tesorera;

%$ 6articipar en la elaboracin del presupuesto anual conjuntamente con la HerenciaHeneral;

-$ Distribuir, super!isar # controlar las tareas # acti!idades desarrolladas por el personal de

matriz # agencias;

I$ "rganizar # estructurar el sistema de contabilidad;

($ Controlar # !igilar las cuentas de socios, au2iliar de caja, ingresos, egresos,


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'>$ Cuadrar diariamente la informacin b+sica de pr4stamos, aorros, aportes, plazo fijo,

cuentas por cobrar, etc$;

'$ Coordinar con el +rea de cartera la recaudacin de cuentas por cobrar;

%&$ Augerir mejoras sobre aplicaciones de polticas contables de acuerdo con los principios

contables;

%'$ Efectuar ar=ueos diarios de caja en la matriz # sorpresi!os en cada agencia;

%%$ Controlar, super!isar, coordinar # reportar el mo!imiento contable de las *gencias,

!erificando los soportes de cada transaccin efectuada;%-$ Huiar # asesorar las acti!idades del personal de la cooperati!a;

%I$ Custodiar los pagar4s, letras de cambio # m+s documentos =ue garanticen la

recuperacin de los dineros de la Cooperati!a;

%($ *sumir en ausencia del Herente las responsabilidades delegadas por 4ste;

%.$ Cuidar # !elar por el cuidado # buen funcionamiento del mobiliario # e=uipo a su cargo #

bajo su responsabilidad;

%?$ "tras =ue sean impartidas por su superior # =ue sean propias de su responsabilidad$

4+4+ Im$otan,ia de ea#iHa un examen de audito!a inte"a# a# ea de ,atea de# a0o

1234+


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Estas decisiones # cambios institucionales tienen la finalidad de aumentar los ingresos de la

Cooperati!a # optimizar los recursos disponibles en beneficio de las metas intencionales #

mejorar la calidad de !ida de los socios$

Cotacaci, -' de enero de %&'(

Ae8or

Jorge icol+s Cango Moposita6BEA3DEE DEL C"AEJ" DE *DM33AB*C3

Ae8or

Ma,e#o 9uamn

HEBEE HEEB*LC""6EB*3@* DE *G"BB" 0 CBVD3" /M


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(&


103/273

6ara contribuir al desarrollo de la entidad, el cumplimento de los objeti!os # la mejora

continua de los controles, se presentar+ una matriz de recomendaciones para su

implementacin en los procesos =ue realiza la Cooperati!a$

D+ Ci)tian Fau)tino E,&e%e!a O#medo


104/273

('


105/273

4+?+ Di,tamen de audito!a

4+?+3+ A# 9eente 9enea# de #a Coo$eati%a de A&oo ' C(dito Mu)&u* Pa*ai+

Gemos realizado el E2amen de *uditora 3ntegral de la Cooperati!a de *orro # Cr4dito

Musu5 6a5ari, 7rea de Cartera *8o %&'-, =ue inclu# la e!aluacin a los estados de

situacin financiera; adem+s la e!aluacin del sistema de control interno, del cumplimiento

de las principal normati!a legal relacionada, # del ni!el de eficiencia, eficacia # calidad desu plan # operaciones de la entidad$ La administracin es responsable de la preparacin,

integridad # presentacin razonable de los estados financieros; de mantener una estructura

efecti!a del sistema de control interno para el logro de los objeti!os trazados en la entidad;

del cumplimento de las le#es # regulaciones !igentes para la empresa; # del establecimiento

de los objeti!os, metas, acti!idades # programas as como de las estrategias para el manejo

ordenado # efecti!o del negocio # de los recursos$

uestra obligacin es emitir conclusiones sobre los temas de auditora integral con base en

los procedimientos =ue emos considerado necesarios para la obtencin de la e!idencia

suficientemente apropiada, con la finalidad de conseguir una seguridad razonable de

nuestras conclusiones sobre la tem+tica de la auditora integral por lo =ue se presentan


106/273

(%


107/273

actualizado # se encuentra en operacin efecti!a; si se an cumplido con las principales

le#es # regulaciones aplicables; # si es confiable la informacin =ue sir!i de base para el

c+lculo de los indicadores de desempe8o en la e!aluacin de los resultados de la gestin$

Ae recopil e!idencia suficiente, competente # rele!ante del +rea de cartera, adem+s se

!erific la utilizacin de los 6rincipios de Contabilidad Heneralmente *ceptados en las

afirmaciones presentadas en los estados financieros, el funcionamiento de los controles

interno en base al informe C"A" # el grado de cumplimiento de la normati!a legalrespecti!a como la Le# "rg+nica de la Economa 6opular # Aolidaria # del Aector Financiero

6opular # Aolidario; adem+s, analizar la gestin administrati!a de acuerdo al plan

estrat4gico$

6ara una posterior e!aluacin de las recomendaciones impartidas en el informe de auditora

# su cumplimiento por parte funcionarios de la Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu56a5ari$

En mi opinin la cuenta cartera de cr4dito =ue consta en la informacin de los estados

financieros, presenta razonablemente la situacin financiera de la Cooperati!a de *orro #

Cr4dito Musu5 6a5ari al -' de diciembre de %&'- de conformidad con los principios de


108/273

(-


109/273

D+ CPA Ci)tian Fau)tino E,&e%e!a O#medo


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(I


111/273

4+@+ In>oma,i.n >inan,iea

COOPERATIA DE A8ORRO 7 CREDITO M6S86; PA;ARI LTDA+

BALANCE 9ENERAL

AL 43 DE DICIEMBRE DE 1234

EPRESADO EN 6SD DLARES

CONCEPTO S6BTOTAL TOTAL

ACTIO ?245?F"D"A D3A6"3LEA -??%,%

C*BEB* DE CBED3"A I((?',>

C>

C


112/273

((


113/273


ESTADO DE RES6LTADOS

DEL 23 DE ENERO AL 43 DE DICIEMBRE DE 1234EPRESADO EN 6SD DLARES


IN9RESOS 345

3EBEAEA 0 DEAC.?>.,I?

3HBEA"A 6"B AEB@3C3"A ('&%,I-

9ASTOS 3@@?@5

3EBEAEA C*


114/273

(.


115/273


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


CONCEPTO CERTIFICADO

S DE

APORTACIN

RESER

A LE9AL

OTRAS

RESERA

S

ECEDENTE

S DE

EJERCICIO

TOTAL

Sa#do) ini,ia#e) a# 3 de eneo de 1234 445@4 135@

4253

2

1151

M

Certificados de aportacin I'II I'II

Beser!a legal & &

"tras reser!as & &

E2cedente del ejercicio

O%I'?,&> O

%I'?,'

Sa#do) >ina#e) a# 43 de di,iem-e de1234 335@4 135@ 4253 1?352

@14513


116/273

(?


117/273


ESTADO DE FL6JO DE EFECTIO



FL6JOS DE EFECTIO EN ACTIIDADES DE OPERACIN

Becibido de clientes '->.>>,

6agado a pro!eedores # empleados '%-I'-,'%

3ntereses recibidos >.?>.,I?3ntereses pagados %>(%.,>.

'(T participacin trabajadores &

3mpuesto a la renta &

EFECTIO NETO PROINIENTES DE ACTIIDADESOPERATIAS

4?3@54@

Compra de propiedad, planta # e=uipo 'I.?,II6roducto de la !enta de propiedades, planta # e=uipo &

Compras de intangibles &

6roducto de la !enta de intangibles &

Documentos por cobrar a largo plazo I((?',>

Compra de in!ersiones permanentes &

Compra de in!ersiones temporales &

6roducto de la !enta de in!ersiones temporales &


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4+@+3+ Nota) a #o) e)tado) >inan,ieo)+

De# 3 de eneo a# 43 de di,iem-e de 1234

Entre las principales notas a los estados financieros relacionadas con la cartera de cr4ditos

se describen las siguientes:

NOTA 0) 5a'e' "ara !a "re"ara*i,n de !o' e'tado' 3inan*iero'

aK Ba)e ,onta-#e "enea#

La Cooperati!a registra la informacin financiera de las operaciones de acuerdo a las

ormas Ecuatorianas de Contabilidad # de los 6rincipios de Contabilidad Heneralmente

*ceptados; sus estados financieros consolidados se encuentran e2presados en dlares

americanos =ue la unidad monetaria oficial en el Ecuador$

-K Catea de ,(dito)

Comprenden los saldos de las operaciones de cr4dito otorgadas por la Cooperati!a bajo las


119/273

(


120/273

,K Po%i)i.n $aa ,(dito) in,o-a-#e)5 ,ontin"ente)5 in%e)ione) ' oto) a,ti%o) de

ie)"o

Ae constitu#e con cargo a los resultados del a8o, para cubrir e!entuales p4rdidas en la

realizacin de los acti!os de la Cooperati!a$

4++ Indi,adoe) >inan,ieo) ' de "e)ti.n

Ta-#a NG ? Indi,adoe) >inan,ieo) ' de "e)ti.n

ndi,e F.mu#a C#,u#o Po,enta=e QK

LiuideH ,oienteo )o#%en,ia

*cti!o corriente W6asi!o corriente

-.>$I.?,I> WI&&$&%',(%

%,''

Pue-a ,ida *cti!o corriente O

in!entarios W 6asi!ocorriente

-.($(%,-( W

I&&$&%',(%

',I>

Endeudamiento otal pasi!o W otalacti!o

(>$?>,I- W.I?$&-?,.I

','(

So#ideH 6atrimonio W otalacti!os

(?$%-,%' W.I?$&-?,.I

>,>I


121/273

.&


122/273

Pue-a ,ida

Mide la disponibilidad de la Cooperati!a a corto plazo, menos los in!entarios =ue posee la

entidad para cubrir los pasi!os menores a un a8o, por lo =ue en los estados financieros se

obser! =ue los acti!os corrientes menos los in!entarios cubrira las obligaciones menores a

un a8o en un ',I> T, ocasionando problemas para cumplir con estos compromisos

ad=uiridos$

Endeudamiento

Este ndice re!ela el financiamiento del acti!o total e indica la capacidad =ue la Cooperati!a

tiene para cubrir sus obligaciones # la posibilidad de asumir e2pansiones, en la informacin

financiera se obser!a =ue el ','( T de los acti!os se encuentran financiados con los

pasi!os, es decir, depende muco de sus acreedores # dispone de una limitada capacidadde endeudamiento$

So#ideH

Este ndice demuestra el grado de compromiso del patrimonio de la Cooperati!a para con


123/273

.'


124/273


125/273

.%


126/273

?+3+ Ca$!tu#o I

?+3+3+ In>oma,i.n intodu,toia+

Moti%o de# examen

El /E2amen de *uditora 3ntegral a la Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari$

6ro!incia de 3mbabura Cantn "ta!alo 7rea de Cartera *8o %&'-9, se efectu con la

finalidad de obtener de tulo de Magster en *uditora 3ntegral, en la


127/273

.-


128/273

6or ser una cooperati!a con capital moderado estu!o regida por la Direccin acional de

Cooperati!as dentro del Ministerio de ienestar Aocial, actualmente Ministerio de 3nclusin

Econmica # Aocial;

Aus acti!idades # operaciones las realiza de acuerdo a lo =ue determina el artculo -'',

tulo @3 B4gimen de Desarrollo, Aeccin "cta!a del Aistema Financiero de la Constitucin

de la Bepblica del Ecuador publicada en Begistro "ficial o$ II del %& de octubre de

%&&>$

La Le# "rg+nica de la Economa 6opular # Aolidaria # del Aector Financiero 6opular #

Aolidario publicada en Begistro "ficial o$ III del '& de ma#o de %&'', rige a todas las

organizaciones =ue conforman el sector Financiero 6opular # Aolidario para fortalecer el

desarrollo econmico social$

*dem+s de la normati!a legal en mencin !igente para la Cooperati!a, se citan los siguientes

cuerpos legales:

O Estatuto

O ormati!a interna


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.I


130/273

Herencia

Ni%e# de a$o'o: Comisiones Especiales

Contador Heneral

Ni%e# O$eati%o: Jefe de cr4dito

Jefes de *gencia,

Cajeros

*tencin al Cliente

?+3++ O-=eti%o) de #a entidad+

'$ Lograr una sostenibilidad financiera =ue garantice la permanencia # crecimiento de la

Cooperati!a en el mercado financiero local$

%$ Mejorar su posicionamiento en los mercados locales en los =ue !iene inter!iniendo$

- E bl i i l f i d l i i i l


131/273

.(


132/273

Ta-#a NG Catea de ,(dito) a0o 1234

Cuenta A0o 1234Cartera de cr4dito para la microempresa por !encer -.?$I&,>

Cartera de cr4dito para la microempresa =ue no de!enga

intereses

.%$-((,(&

Cartera de cr4dito para la microempresa !encida -I$&>',?

6ro!isiones para cr4ditos incobrables O>$I&.,I?

TOTAL ?@@+35

Fuente: Estados FinancierosE#a-oado: Cristian Ece!erra

?+3++ Pe)ona# e#a,ionado+

Anexo ?


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..


134/273

?+1+ Ca$!tu#o II

?+1+3+ Re)u#tado) de# examen+

De la e!aluacin ejecutada en la Cooperati!a, a continuacin se describen las principales

obser!aciones encontradas por cada tipo de auditora =ue conforman la auditora integral:

?+1+1+ Audito!a >inan,iea+

Fa#ta de im$#ementa,i.n de medida) ne,e)aia) $aa #a a$#i,a,i.n $o)teio de# nue%o

$#an de ,uenta)

La Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari Ltda$ registr las operaciones financieras

en la contabilidad, en base al 6lan de Cuentas general =ue !ena utilizando, por lo =ue en el

a8o %&'- no se realiz las adecuaciones # actualizaciones necesarias para la adopcin del

nue!o Cat+logo de Cuentas emitido por la Auperintendencia de Economa 6opular #

Aolidaria para la presentacin de los saldos en los Estados Financieros; se a inobser!ado

lo dispuesto en los artculos ' # % de la resolucin AE6AO3F6AO%&'-O&-> de %& de junio de

%&'- de la Auperintendencia de Economa 6opular # Aolidaria, =ue en su parte pertinente


135/273

.?


136/273

presentan en los estados financieros, con la finalidad de cumplir con las disposiciones

emitidas por la Auperintendencia de Economa 6opular # Aolidaria$

?+1+4+ La) "aant!a) de #o) ,(dito) ,on,edido) no )e e"i)taon en ,uenta) de

oden+

Los cr4ditos entregados a los socios en el %&'-, ascendieron a un !alor total de ..>

&(,&&


137/273

.>


138/273


139/273

E 6!F%!F. La cooperativa aprobar sus nuevos Feglamentos internos y de

!lecciones en un pla$o no mayor a un a/o, transcurrido a partir de la fec'a de aprobacin

del presente !statuto por parte de la uperintendencia de !conoma opular y olidaria...I.

!n concordancia con la *orma de %ontrol +nterno, mbiente de control, %ompromisos para

la competencia, del +nforme %AA #ue en su parte pertinente dice

K... La administracin necesita especificar los niveles de competencia para los

trabajos particulares y convertirlos en re#uisitos de conocimiento y 'abilidades...K.

Este eco se origin, debido a =ue el Herente coordin con los Directi!os # Jefes

Departamentales la elaboracin del reglamento interno # manual de funciones para su

aprobacin # ejecucin, ocasionando =ue el personal =ue labora en el entidad, no identifi=ue

sus funciones en la realizacin de los procesos, as como la segregacin de funciones #

delimitacin de responsabilidades en el alcance de su trabajo # su accin disciplinaria$

Mediante oficio &&-OCE"O%&'Ide %- de enero de %&'(, se comunic de estos ecos a la

*dministracin, sin recibir respuesta$

Re*omenda*i,n6


140/273

?&


141/273

Estos ecos se generaron debido a =ue el Herente, en coordinacin con el Jefe de

Cr4ditos, # Jefes de *gencias # no realizaron las gestiones para =ue la deteccin de los

riesgos # su mitigacin formen parte de los planes institucionales, ocasionando =ue no se

establezcan los controles permanentes en los procedimientos para mitigar los riesgos =ue

afecten al desarrollo de la institucin$

Mediante oficio &&-OCE"O%&'I de %- de enero de %&'(, se comunic de estos ecos a la


Re,omenda,i.n:

A# 9eente

'$ 3nclu#a en la planificacin del +rea de cartera de cr4ditos e institucional la identificacin de

los riesgos de cr4dito # score, considerando los factores internos # e2ternos =ue afectena la entidad, con la finalidad de =ue esta informacin sir!a de insumo para la toma de

decisiones$

?+4+4+ Ex$ediente) de ,(dito )in #a )u>i,iente do,umenta,i.n de e)$a#do+


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?'


143/273

este completa y actuali$ada; Fevisar #ue la solicitud de cr&dito este firmada del deudor,

garantes y conyuguesI.

Estos ecos se presentaron, debido a =ue el Jefe de cr4dito #Wo Jefes de *gencias no

comprobaron # mantu!ieron un arci!o completo # organizado de los e2pedientes de los

cr4ditos, ocasionando =ue no se deje constancia suficiente del cumplimiento de los

re=uisitos para la entrega de cr4ditos$



Re,omenda,i.n:

A# 9eente

'$ Dispondr+ al Jefe de Cr4dito # a los Jefes de *gencias, !erificar # arci!ar en cada

e2pediente o carpeta, toda la documentacin de respaldo de los re=uisitos necesarios

para la aprobacin # entrega de los cr4ditos, con la finalidad de mantener una

informacin confiable # real de los pr4stamos$


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?%


145/273

Este eco se origin debido a =ue el Herente no registr en forma oportuna la informacin

relacionada con la !inculacin del personal =ue ingres a laborar en la entidad, ocasionando

=ue no se identifi=uen a los rabajadores # Directi!os =ue mantu!ieron familiares !inculados

# =ue posiblemente se otorgaron cr4ditos$



Re,omenda,i.n:

A# 9eente

'$ En coordinacin con los Jefes de *gencia, !erifi=ue =ue los rabajadores # Directi!os =ue

ingresaron a la institucin presentaron la declaracin de !inculados anualmente, con la

finalidad de re!isar esta informacin # mantener una base de datos actualizada para elcontrol permanente en la entrega de cr4ditos$

?+?+1+ En e# a,&i%o no )e ,uenta ,on #a) a,ta) de #o) ,on)e=o) ' ,omit() e)$e,ia#e)+

En documentacin e2istente en la Cooperati!a no se cuenta con las actas de las sesiones


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Re,omenda,i.n:

A# 9eente

'$ Bealicen las sesiones de *samblea, Consejos # Comit4s con la periodicidad establecida

en normati!a !igente # elaboren las respecti!as actas debidamente aprobadas, con el

objeti!o de mantener un arci!o de estos documentos =ue permita e!aluar el

cumplimiento de las funciones de sus miembros # de las resoluciones emitidas$

?+?+4+ Au)en,ia de me,ani)mo) $aa $e%eni e# #a%ado de a,ti%o)+

La Cooperati!a no cuenta con medidas para pre!enir el la!ado de acti!os como son entre

las principales, la ausencia de un departamento de auditora interna # tampoco mantiene


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?+@+ Audito!a de "e)ti.n

?+@+3+ No )e e#a-o. e# $e)u$ue)to anua# e# a0o 1234+

o se elabor el presupuesto anual del a8o %&'- en el =ue se conozca las fuentes de

financiamiento # el uso de los recursos de la Cooperati!a, en base a las pro#ecciones como

la cartera de cr4ditos, con la finalidad de lograr la consecucin de los objeti!os # planes

propuestos por la entidad, inobser!ando lo dispuesto en el *rtculo II del Beglamento de la

Le# "rg+nica de Economa 6opular # Aolidaria del Aistema Financiero, en concordancia con

el *rtculo -. del Estatuto de la Cooperati!a, *tribuciones # responsabilidades del Herente,

=ue en su parte pertinente menciona:

Kresentar al %onsejo de dministracin el plan estrat&gico, el plan operativo y su

pro forma presupuestaria; los dos ltimos m"imo 'asta el treinta de noviembre del a/o en

curso para el ejercicio econmico siguiente...K.

Este eco se produjo, por cuanto la Herencia no elabor # present la proforma

presupuestaria al Consejo de *dministracin para su re!isin # posterior aprobacin,

ocasionando =ue no se cuente con una erramienta financiera de control de los recursos


148/273


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?.


150/273

DEMOSTRACIN DE 8IPTESIS

El e2amen de *uditora 3ntegral a la Cooperati!a de *orro # Cr4dito Musu5 6a5ari$

6ro!incia de 3mbabura Cantn "ta!alo 7rea de Cartera *8o %&'-, permiti la e!aluacin de

la razonabilidad de la afirmacin de la cartera de cr4ditos =ue se present en los estados

financieros, el funcionamiento del sistema de control interno en los procesos ejecutados, el

cumplimiento de la normati!a legal interna # e2terna !igente para la entidad en el +rea de

cartera; #, el cumplimiento de objeti!os # metas planificadas; adem+s, se elabor un informede aseguramiento =ue contribu#a al mejoramiento continuo de la Cooperati!a # =ue sea

considerado como una erramienta gerencial para la toma de decisiones en beneficio de los

socios # de la colecti!idad$


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CONCL6SIONES

O Lo importante de la auditora integral radica en el an+lisis global =ue se realiza a loscomponentes desde todos los +mbitos en =ue operan, dentro de los procesos #

acti!idades ejecutadas en la institucin para el cumplimiento de los objeti!os, as como

tambi4n proporciona una erramienta gerencial para la toma de decisiones =ue permite

tener una !isin de las debilidades # errores presentes en la organizacin e implementar

los correcti!os necesarios$

O La auditora integral al ser un proceso sistem+tico =ue permite e!aluar las acti!idades de

la entidad desde cuatro perspecti!as, en un tiempo menor al =ue se utilizara en cada

tipo de auditora como son: la financiera, de control interno, de cumplimiento legal # de

gestin en el cumplimiento de los objeti!os # metas, en este tipo de acciones de control

es necesario realizar las fases de planificacin preliminar # especfica, ejecucin,

comunicacin # seguimiento, con la finalidad de optimizar los recursos para obtener unmejor rendimiento en beneficio de la institucin auditada$

O Como producto de la auditora integral se obtiene un informe de aseguramiento a la

informacin financiera # administrati!a =ue presenta la entidad, mismo =ue tiene como

finalidad sugerir las acciones correcti!as en forma oportuna a las debilidades o


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RECOMENDACIONES

O La auditora integral en un mundo globalizado # competiti!o es indispensable paracontribuir al aseguramiento de las operaciones institucionales, #a =ue se e!ala en su

totalidad las proceso # objeti!os, disminu#endo la utilizacin de recursos para su

ejecucin # adapt+ndose a los cambios =ue se presentan en el sector pblico # pri!ado$

O 6ara =ue una auditora integral mejore su !iabilidad es importante =ue se e!alen los

componentes de ma#or importancia dentro de la cadena de !alor, considerando los

riesgos # las necesidades institucionales para el cumplimiento de los objeti!os, bebido al

tiempo necesario para su ejecucin # =ue permita obtener resultados efecti!os # de

calidad$

O Dentro de los recursos necesarios para efectuar una auditora integral, se debe

considerar el personal suficiente, competente # multidisciplinario para lograr un mejor

trabajo, de acuerdo a la magnitud, importancia # complejidad de los componentes ae!aluar, #a =ue se re=uiere el conocimiento desde los cuatro +mbitos de a la auditora

con respecto al tema de e!aluacin$


153/273

REFERENCIAS BIBLIO9R/FICAS

*DBEA AELLE, !valuar la


154/273


155/273

ANEO 3 Cata de autoiHa,i.n de #a entidad $aa ea#iHa #a audito!a


156/273

ANEO 1 A,ta de ,on>een,ia >ina# de ,omuni,a,i.n de e)u#tado)

ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COM6NICACIN DE RES6LTADOS CONTENIDOSEN EL BORRADOR DEL INFORME DEL EAMEN DE A6DITORA INTE9RAL A LA

COOPERATIA DE A8ORRO 7 CRDITO M6S86; PA;ARI+ PROINCIA DE

IMBAB6RA CANTN OTAALO /REA DE CARTERA AO 12345 POR EL PERODO

COMPRENDIDO ENTRE EL 3 DE ENERO 7 EL 43 DE DICIEMBRE DE 1234+

En la ciudad de "ta!alo, pro!incia de 3mbabura, a los !einte # nue!e das del mes de enero

de %&'(, a las =uince oras, los suscritos: Dr$ Cristian Ece!erra "lmedo, Maestrante

echeverria_olmedo_cristian_faustino.docx

Documents