detracciones en el peru

7/26/2019 Detracciones en el Peru

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RGIMEN DE DETRACCIONES DELRGIMEN DE DETRACCIONES DEL

IMPUESTO GENERAL A LASIMPUESTO GENERAL A LASVENTASVENTAS

NA

NA

T

Especialidad de ContabilidadEspecialidad de Contabilidad

Pro! Mario V! G"#$%n Me&'aPro! Mario V! G"#$%n Me&'a


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Decreto Le(islati)o N* +,-Decreto Le(islati)o N* +.,Resol"ci/n de S"perintendencia N* 01234--,5SUNATResol"ci/n de S"perintendencia N* 4-634--,5SUNATResol"ci/n de S"perintendencia N* 4-134--,5SUNATResol"ci/n de S"perintendencia N* 4-+34--,5SUNATResol"ci/n de S"perintendencia N* 4,634--,5SUNAT

Resol"ci/n de S"perintendencia N* 4.,34--,5SUNATResol"ci/n de S"perintendencia N* 47034--,5SUNATDecreto S"pre$o N* 0..34--,5SUNAT

8ASE LEGAL8ASE LEGAL NA

NA

T


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No constit"9e "n n"e)o i$p"esto!

Consiste en :"e el ad:"irente de los bienes oad

:"irente de los bienes o

ser)icios ;S"&etos al siste$a


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ESBUEMA DEL SISTEMA0!0!Pro)eedor )endebienes o ser)icios

(ra)ados con el IGV

E&e$plo Detracci/n9 dep/sito en la)enta de a#carS5 0=0+- >0-F deS5 00=+--?

Constancia deDep/sito por S5! 0=0+-

.!.!Pro)eedor con laConst! de Dep/sito

e$ite la act"ra

1!1!Pro)eedor Declara elIGV en or$a nor$al 9pa(a con "n c@e:"econtra s" c"enta

44!!Ad:"iriente Eectala detracci/n aplicandoel F sobre el ;Precio de

Venta< del bien 9deposita en la Cta! Cte!del Pro)eedor en el 8N

,,!!Ad:"iriente Entre(a al

Pro)eedor el Saldo a pa(ar cons" Constancia de Dep/sito!

22!!8anco de la Naci/n

Recibe lasdetracciones 9 entre(a"na Const! de Dep!>Ori(inalH 2Copias?

77!!Transportista Parael traslado de losbienes del Aneo 0debe contar con laG5R 9 la Const! Dep!>consi(nando lainor$aci/n de la G5R

9 el CDP?

66!!Ad:"iriente Declara9 pa(a s" IGV en or$a

nor$al se(ncorresponda

Valor Venta 0-=---

IGV 0=+--

TOTAL 00=+--

NA

NA

T


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OPERACIONES SUJETAS ALRGIMEN DE DETRACCIONES

0! Venta de bienes 9 prestaci/n deser)icios(ra)ados con el IGV.

4! Retiro de bienes(ra)ado con el IGV.

2! El traslado de bienes "era del centrode prod"cci/n= as' co$o desdec"al:"ier #ona (eo(r%ica conbeneicio trib"tario @acia el resto delpa's= c"ando no se ori(ine en

operaciones de )enta!

NA

NA

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OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES NA

NA

TANEKO 0 8IENES

A SERCONTROLADOS

EN EL TRASLADO

ANEKO 4 8IENES

A SERCONTROLADOS

POR EL USO DELCREDITO ISCAL

ANEKO 2

SERVICIOSCONTROLADOS

POR EL USO DELCRDITO ISCAL

0!Venta (ra)adacon IGV4!Retiro

considerado)enta

2!Traslado noori(inado en"na operaci/nde )enta >Ver

Nota?

0!Venta (ra)adacon IGV4!Retiro

considerado)enta

0!Ser)icio(ra)ado con IGV


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OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES

NA

NA

T

Nota

Respecto de los ;Traslados< No originados enoperaciones de venta! No est%n s"&etos al Siste$a lostraslados eect"ados

0! Dentro de #onas (eo(r%icas :"e (o#an de beneicios

trib"tarios4! Entre Centros de prod"cci/n en "na $is$a pro)incia

2! acia la #ona pri$aria ad"anera


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OPERACIONES SUJETAS A DETRACCIONES NA

NA

T

En stos 4 lti$os casos >Centros de prod"cci/n de

$is$a pro)incia 9 #ona pri$aria ad"anera? se re:"iere:"e por la operaci/n reali#ada con anterioridad>operaci/n de co$pra o traslado? se haya efectuado eldepsito!

Dentro de la #ona pri$aria Dentro de la #ona pri$aria @acia el Centro de prod"cci/n!

En stos 4 lti$os casos= el traslado debe sustentarseadicionalmente con el documento de trmite aduanerocorrespondiente >DUA entre otros?!


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OPERACIONESEKCEPTUADASEKCEPTUADASDE DETRACCIONES

NA

NA

T

ANEKO 0 ANEKO 4 ANEKO 2

0!Operaciones s"&etas alSiste$a pori$portes$enores oi("ales a UIT por"nidad detransporte!

0!Operaciones s"&etas alSiste$a por i$portes $enoreso i("ales a UIT!No estar%n ecept"adas lasoperaciones $enores a UITc"ando3 Se e$ite "n CP :"e per$ita

s"stentar crdito iscal o costo5(asto para eecto trib"tario!

3 Co$pras del Sector pblico

3 Carnes= despo&os co$estibles= sie$pre estar%n ecept"ados c"ando no ecedan de UIT!

0! Operaciones s"&etasal Siste$a pori$portes $enores oi("ales a UIT!No estar%necept"adas lasoperaciones $enoresa UIT c"ando3 Se e$ite "n CP :"e

per$ita s"stentar crdito iscal o

costo5(asto para eecto trib"tario!3 Co$pras del Sector

Pblico!


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OPERACIONES EKCEPTUADASEKCEPTUADASDE DETRACCIONES

NA

NA

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4!Operaciones de)entas (ra)adascon el IGV= c"andopor la operaci/nse e$ita P/li#a deAd&"dicaci/n porlos $artillerospblicos oentidades :"ere$atan os"bastan bienes

por c"enta deterceros!

4!Operaciones deVentas (ra)adas conel IGV= c"ando por laoperaci/n se e$itaP/li#a deAd&"dicaci/n conocasi/n del re$ate oad&"dicaci/n por los$artilleros pblicos oentidades :"ere$atan o s"bastan

bienes por c"enta deterceros!

En el caso dearrenda$iento debienes $"ebles 9 delos ser)iciosE$presariales=sealados en losn"$erales 4 9 . delaneo 2 de la RS N*01234--,5SUNAT= elsiste$a se aplicar% sila operaci/n es

s"perior a S5! 6--!--!


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OPERACIONES EKCEPTUADASEKCEPTUADASDE DETRACCIONES

NA

NA

T


4!Operaciones en las :"e see$ita Li:! de Co$pra >)entade $adera (ra)ada con IGVno aplica "so de Li:! deCo$pra3N"$eral 2 Aneo ?


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OPERACIONES EKCEPTUADASDE DETRACCIONES

Ser)icios de P"blicidad Aneo 2N"$eral . inciso ;< No est%co$prendida dentro de esta acti)idad

La )enta de tie$po o espacio en radio= tele)isi/n o $ediosescritos= tales co$o peri/dicos= re)istas 9 ("'as tele/nicas

i$presas de abonados 95o an"nciantes= interesados en laobtenci/n de an"ncios= incl"so c"ando dic@a )enta seareali#ada por el concesionario ecl"si)o de "n deter$inado$edio de radio=

tele)isi/n o escrito!Nota S/lo estar% ecept"ado si el ser)icioconsiste ecl"si)a$ente en la )enta deltie$po 95o espacio indicados!

NA

NA

T


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OPERACIONES EKCEPTUADASDE DETRACCIONES

Los servicios incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3

(Mo)i$iento de car(a 9 Otros ser)icios e$presariales)prestados por los Operadores de Co$ercio Eterior*a lossujetos que soliciten cualquiera de los regmenes!operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepci"n!siempre que tales servicios est#n vinculados a operaciones

de co$ercio eterior.QOperadores de Co$ercio Eterior$Agentes martimos y agentes

generales de lneas navieras

%ompa&as a#reasAgentes de carga internacional

Almacenes aduaneros

'mpresas de servicios de mensajera internacional

Agentes de Aduana

NA

NA

T


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BU SE ENTIENDE POR;CENTRO DE PRODUCCIN


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8IENES SERVICIOS8IENES SERVICIOS

SUJETOS AL SISTEMA DESUJETOS AL SISTEMA DEDETRACCIONESDETRACCIONES

NA

NA

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8IENES SERVICIOS SUJETOS AL8IENES SERVICIOS SUJETOS ALSISTEMASISTEMA

NA

NA

T

8ienes 5 ser)icios Tasa Aneo Obser)aciones

Act"alesAcar +, - Acar de ca&a

Alcool etlico +, - Alcool etlico!cualquier grado alco"lico

volum#trico/adera 0, - /adera en

1ruto! 2lejes! aserrada odes1astada! per2iladaslongitudinalmente! encapadayo estrati2icada.


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8IENES SERVICIOS8IENES SERVICIOSSUJETOS AL SISTEMASUJETOS AL SISTEMA

NA

NA

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8ienes 5 ser)icios

Act"ales Tasa Aneo Obser)acionesec. idro1iol"g.(pesca) 0, -- 6escados!

crust7ceos! moluscos.

/a Amarillo duro +, --

Algod"n , -- 'n rama(5,) y desmontado(,)

8esperdicios met7licos 4, -- 9e

adicionaron otrosdesecos y desperdicioss"lidos (materiales!vegetales! textiles! vidrio!pl7stico! papel! cauco!

otros residuos met7licos)


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8IENES SERVICIOS8IENES SERVICIOSSUJETOS AL SISTEMASUJETOS AL SISTEMA

NA

NA

T

8ienes 5 ser)icios Tasa Aneo Obser)aciones

Act"alesArena y piedra :, -- 9e adicionaron

otras arenas! piedras y yeso.

Ap#ndice - +, -- 9e mantiene la

excepci"n a la lece ('xceptolece)

%a&a de acar :, --

-nterm. La1oral 4, --- 9e adicion"

terceriaci"n (s"lo contratos degerencia)

8IENES SERVICIOS SUJETOS AL


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8IENES SERVICIOS SUJETOS ALSISTEMA

NA

NA

T

8ienes 5 ser)icios Tasa Aneo Obser)aciones N"e)os

Animales vivos +, -- ;ovinos! ovinos! caprinos!ca1allos! asnos.

%arnes y despojos +, -- %arnes de 1ovinos! ovinos!

comesti1les. caprinos! ca1allos! asnos.

A1onos! cueros y +, -- A1onos de origen animal y

pieles animales. vegetal! cueros de animales


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8IENES SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA NA

NA

T


Aceite de pescado 0, --arina de pescado 0, -- arina de

pescado y moluscos

'm1arcaciones 0, --pesqueras

8IENES SERVICIOS


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8IENES SERVICIOSSUJETOS AL SISTEMA NA

NA

T


Arrendamiento 0, --- -ncorpora el arrendamientode 1ienes mue1les. gravado con -


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8IENES SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA NANA

T


/ovimiento de carga 4,--- 'sti1a o desesti1a!moviliaci"n yo tarja de1ienes (>>)

?tros servicios 4,--- Actividades jurdicas (@4)!

empresariales. conta1les (@4:)!investigaci"n de mercados(@43)! asesora empresarial(@44)! arquitectura eingeniera (@4:)! pu1licidad

(@43+)! investigaci"n yseguridad (@40:)! limpiea deedi2icios (@403)! envase yempaque (@405).


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MONTO DEL DEPSITO E IMPORTEDE LA OPERACIN NANA

T

El i$porte de la operaci/n es

'n la )entade 1ienes! prestaci"n de servicios ocontratos de construcci"n$ la suma total a pagar y

otros cargos vinculados a la operaci"n!consignados en el compro1ante de pago o en otro

documento! incl"idos los trib"tos :"e (ra)enla operaci/n.

'n el retirode 1ienes y los trasladosque no seoriginan en operaciones de venta$ el precio de$ercado (el valor de mercado segn el artculo3: de la Ley del -mpuesto a la enta! incluidos el

-


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SUJETOS O8LIGADOSO8LIGADOS AEECTUAR LA DETRACCIN NANA

TANEKO 0 8IENES A SER

CONTROLADOS EN ELTRASLADO

ANEKO 4 8IENES A

SER CONTROLADOSPOR EL USO DELCREDITO ISCAL

ANEKO 2 SERVICIOS

CONTROLADOS POREL USO DEL CRDITOISCAL

0!Venta0!0 El ad:"iriente!

0!4 El pro)eedorc"ando

Realice operacionesde reparto!

Reciba el 'nte(ro del

i$porte de laoperaci/n

Operaciones en8olsa de Prod"ctos

0! Venta0!0 El ad:"iriente

0!4 El pro)eedorc"ando

Reciba el 'nte(rodel i$porte de la

operaci/n!

Operaciones en8olsa deProd"ctos!

0! El "s"ario delSer)icio= 9 ser% el

prestador delser)icio c"andoreciba el 'nte(ro deli$porte de laoperaci/n!


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SUJETOS O8LIGADOS AEECTUAR LA DETRACCIN NANA

TANEKO 0 8IENES A

SER CONTROLADOSEN EL TRASLADO

ANEKO 4 8IENES A

SER CONTROLADOSPOR EL USO DELCREDITO ISCAL

ANEKO 2

SERVICIOSCONTROLADOSPOR EL USO DELCRDITO ISCAL

4!Retiro el s"&eto del

IGV2!Traslado el

propietario de losbienes :"e realice oencar("e el traslado!

4! Retiro El s"&eto

del IGV


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MOMENTO DE EECTUAR

EL DEPSITO

Aneo 0Aneo 0 8IENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO VentaVenta

Si el adquiriente es el sujeto obligadoLo :"e oc"rra pri$ero entre a? Inicio de traslado

b? ec@a de pa(o >total o parcial?c? Re(istro del Co$probante de Pa(o

en el ;Re(istro de Co$prasRe(istro de Co$pras< >Q?Si el sujeto obligado es el proveedor Antes del inicio deltraslado!

>Q? Dentro del . d'a @%bil del $es si("iente a a:"el en :"eeecte la anotaci/n del CP en el Re(istro de Co$pras

NA

NA

T


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MOMENTO DE EECTUAREL DEPSITO

Aneo 0Aneo 0 8IENES A SER CONTROLADOS EN ELTRASLADO

RetiroRetiroLo :"e oc"rra pri$ero entre

a? ec@a de retiro

b? ec@a de e$isi/n del Co$probante de Pa(oTraslado Antes del inicio del traslado!

NA

NA

T


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Contin"a!!!MOMENTO DEEECTUAR EL DEPSITOAneo 4Aneo 4 8IENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL

CREDITO ISCALVenta Si el ad:"iriente es el s"&eto obli(ado

Lo :"e oc"rra pri$ero entrea? ec@a de pa(o >total o parcial?

b? Re(istro del CP en el ;Re(istro de Co$pras< >Q? Si es el pro)eedor por:"e recibi/ el 'nte(ro del i$porte dela operaci/n Dentro del . d'a @%bil si("iente de recibido el'nte(ro del i$porte de la operaci/n!

Si es el pro)eedor por operaciones en8olsa de Prod"ctos asta la ec@a deentre(a del i$porte contenido en la P/li#a!

>Q? Dentro del . d'a @%bil del $es si("ientea a:"el en :"e eecte la anotaci/n delCP en el Re(istro de Co$pras!

NA

NA

T


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Contin"a!!!MOMENTO DEEECTUAR EL DEPSITO

Aneo 4Aneo 4 8IENES A SER CONTROLADOS POR ELUSO DEL CREDITO ISCAL

Retiro

Lo :"e oc"rra pri$ero entre

a? ec@a de retirob? ec@a de e$isi/n del CP!

NA

NA

T


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Aneo 2Aneo 2 SERVICIOS CONTROLADOS POREL USO DEL CRDITO ISCAL

C"ando el "s"ario es el s"&etoobli(ado Lo :"e oc"rra pri$ero entrea? ec@a de pa(o >total o parcial?

b? Re(istro del Co$probante de Pa(o en el ;Re(istro de Co$pras< >Q?

>Q? Dentro del . d'a @%bil del $es si("iente a a:"elen :"e eecte la anotaci/n del co$probante de

pa(o en el Re(istro de Co$pras!

NA

NA

T

Contin"a!!!MOMENTO DEContin"a!!!MOMENTO DEEECTUAR EL DEPSITOEECTUAR EL DEPSITO


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Aneo 2Aneo 2 SERVICIOS CONTROLADOS POREL USO DEL CRDITO ISCAL

C"ando el prestador es el s"&eto obli(adoDentro del . d'a @%bil si("iente derecibido el 'nte(ro del i$porte de laoperaci/n!

NA

NA

T

Contin"a!!!MOMENTO DEContin"a!!!MOMENTO DEEECTUAR EL DEPSITOEECTUAR EL DEPSITO


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ACREDITACIN DEL DEPSITO

El co$probante de pa(o de los bienes 9 ser)icios

s"&etos al Siste$a deben e$itirse en or$a separada!En pesca$ en el co$probante de pa(o debe consi(narse

el no$bre 9 $atr'c"la de la e$barcaci/n= tipo 9cantidad de la especie )endida 9 l"(ar 9 ec@a de la

descar(a.

NA

NA

T


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ACREDITACIN DEL DEPSITO

El Ad:"irienteAd:"iriente del bien o "s"ario del ser)icio deber%

anotaren el ;Re(istro de Co$pras4?ec@a de e$isi/n de las constancia de dep/sito= paralo c"al aadir% >-4? dos col"$nas en dic@o re(istro!Esta disposici/n se ecepta para a:"ellos :"e

"tilicen siste$as co$p"tari#ados de contabilidad!

NA

NA

T


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ACREDITACIN DEL DEPSITO La constancia de dep/sito carecer% de )alide# c"ando

a? No presente el rerendo del 8anco de la Naci/nb? S" n"$eraci/n no sea conor$e

c? Conten(a inor$aci/n :"e no corresponda con la

realidad o=!d? Conten(a en$enda3

d"ras= borrones= aa3did"ras " otro tipo de

ad"lteraci/n!

NA

NA

T


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C"ando respecto del Tit"lar de la c"enta

a? El i$porte de las operaciones (ra)adas con el IGV o elIR declarados sea inerior al i$porte de las operacionesde )enta 95o prestaci/n de ser)icios respecto de lasc"ales se @"biera eect"ado el dep/sito!

b? Ten(a la condici/n de do$icilio iscal No abido a laec@a de )eriicaci/n de dic@a sit"aci/n por parte de laSUNAT!

NA

NA

T

CAUSALES DE INGRESOCOMO RECAUDACIN


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C"ando respecto del Tit"lar de lac"enta

c? No co$parecer ante laAd$inistraci/n Trib"taria c"ando

sta la solicite!d? aber inc"rrido en las inracciones

conte$pladas en el n"$eral 0 delart'c"lo 06,= n"$eral 0 del art'c"lo

06.= n"$eral 0 del art'c"lo 067=n"$eral 0 del art'c"lo 066 9 eln"$eral 4 del art'c"lo 061 del C/di(oTrib"tario!


NA

NA

T


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C"ando respecto del Tit"lar de la c"enta

e? Se @"biera p"blicado la resol"ci/n :"e dispone ladi"si/n del procedi$iento conc"rsal ordinario opre)enti)o= de conor$idad con lo disp"esto en elart'c"lo 24 de la Le9 461-+ Le9 General del Siste$aConc"rsal!

El 8anco de la Naci/n in(resar% co$o reca"daci/n los$ontos correspondientes= de ac"erdo a la

co$"nicaci/n :"e para tal eecto le re$ita la SUNAT!

NA

NA

T



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NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO NA

NA

T


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O8SERVACIONESLOS COMPRO8ANTES DE PAGO BUE SE EMITANPOR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Bo podr7n incluir operaciones distintas a las sujetas al

sistema.

8e1er7n consignar como in2ormaci"n no necesariamente

impresa la 2rase$

;Operaci/n s"&eta al Siste$a de Pa(o de Obli(acionesTrib"tarias con el Gobierno Central

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