CURSO: ASISTENTE CONTABLEProfesor: Teodoro Castro ContrerasEmail: lakatos1955@hotmail.comFono: 99862-!"2#$m: %!!68$c: 98698-!!2&Clasifcacin tripartitaa)Impuesto:Eseltributocuo cumplimientonoori!inauna contraprestacin"irectaen#a$or"el contribuente por parte "elEsta"o%&La "octrina lo "enomina 'no$incula"o(%&)ebe respetar la capaci"a" contributi$a "e los contribuentes%Clasificacin en el Derecho Clasificacin en el Derecho Constitucional Tributario Constitucional Tributario PeruanoPeruanoClasificacinenelDerechoConstitucional ClasificacinenelDerechoConstitucional Tributario Peruano...Tributario Peruano...b)Contribucin: Es el tributo cua obli!acintienecomo*ec*o !enera"orbenefcios"eri$a"os"ela reali+acin "e obras p,blicas o "e acti$i"a"es estatales%&Seencuentra$incula"oaun benefcioin"irectorecibi"oporel contribuente-enesesenti"o-su "eterminacinest.en#uncin"el cita"o benefcio%ClasificacinenelDerechoConstitucional ClasificacinenelDerechoConstitucional Tributario Peruano...Tributario Peruano...c)Tasa:Eseltributocuaobli!acin tienecomo*ec*o!enera"orla prestacine#ecti$aporelEsta"o"e un ser$icio esencial in"i$i"uali+a"o en elcontribuente%Su"eterminacin "ebe estar li!a"a al costo "el ser$icio- consecuentemente-lacapaci"a" contributi$anopue"eserniel,nico nielm.simportantecriterioparasu cuantifcacin%Clasifcacin de las Tasas/%Arbitrios:sontasas0uesepa!anporla prestacinomantenimiento"eunser$icio esencial%1%)erec*os:sontasas0uesepa!anporla prestacin"eunser$icioa"ministrati$op,blico o el uso o apro$ec*amiento "e bienes p,blicos%2%Licencias:sontasas0ue!ra$anlaobtencin"e autori+acionesespec3fcasparalareali+acin"e acti$i"a"es"epro$ec*oparticularsu4etasa control o fscali+acin%ClasificacinenelDerechoConstitucional ClasificacinenelDerechoConstitucional Tributario Peruano...Tributario Peruano...Tributos directos: aquellos cuya carga econmica essoportadaporelmismocontribuyente, afectandolasmanifestacionesinmediatasdela capacidad contributiva.Ejem:Eltrabajadordeunaempresa,yqueesten planilla.Esperceptorderentasdequintacategora segnlaLIR,yestobligadoalpagodelimpuesto.Sin embargo,enestecasonopagaelimpuesto directamentesinoleretienenelimpuestoensuboleta de pagos (de cumplir las condiciones para ello.Clasificacin doctrinaria: Clasificacin doctrinaria: aspecto econmico y financieroaspecto econmico y financieroTributosindirectos:aquelloscuyacarga econmica es susceptible de ser trasladada a terceros.Ejem:ElI!"queseaplicaala#entadebienes,entre otrasoperaciones.Enestecasoelcontribuyentedel impuestoesel#endedordelbien,perolaleypermitequela carga econ$mica delimpuestoseatrasladada alcomprador. En de%initi#a, elcomprador es quien asumeel pago del impuesto.Clasificacin doctrinaria: Clasificacin doctrinaria: aspecto econmico y financieroaspecto econmico y financieroTributosdecarcterperidico:aquellos enloscualeselhechogeneradordela obligacinseconfiguraalfinaldeunplazo de tiempo dado. Ejem&elImpuestoalaRentaquesedetermina anualmente,porlasrentaspercibidasdel'(deeneroal)( de diciembre.Clasificacin doctrinaria: Clasificacin doctrinaria: tiempo del hecho generadortiempo del hecho generadorTributosderealizacininmediata: aquellosenloscualeselhechogenerador delaobligacinseconfiguraenunslo momento. Ejem:elImpuestode*lcabalaquegra#alatrans%erencia deinmuebles.*lreali+arsedic,atrans%erencia, simultneamente se genera la obligaci$n de pago. Clasificacin doctrinaria: Clasificacin doctrinaria: tiempo del hecho generadortiempo del hecho generadorBIPARTITA: (G. ATAL!A"#Tributos no vinculados (mpuestos"#Tributos vinculados ($ontribuciones y tasas"Clasificacin doctrinaria: Clasificacin doctrinaria: bipartita o cientficabipartita o cientficaDiplomado en Tributacin La obligacin tributariaLa obligacin tributariaESCUELA DE POSTGRADOUNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURAJULIO MUOZ VARAmbito de la obligacin tributariambito de la obligacin tributariaTener en cuenta en "octrina:5Obli!acin tributaria sustanti$a5Obli!acin tributaria #ormalLa obligacin tributariaLa obligacin tributariaRelacin jurdico tributaria.Vnculodederechopblicoentreelacreedor! deudortributario"establecidoporle!"#uetiene porobjetoelcumplimientodelaprestacin tributaria" siendo e$i%ible coacti&amente.Perstacinpecuniariadeentr%aral'stadoel tributo debido.La obligacin tributariaLa obligacin tributaria %u&ecin legal. 'e car(cter temporal. )equiere una accin positiva del obligado. A*n en contra de su voluntad, por necesidad social. +oesrazonable&ustificarincumplimiento,salvo vulneracin &ur,dica. )equiereresponsabilidaddedistribucinequitativa social.La obligacin tributariaLa obligacin tributaria-resupuestos de legalidad del nacimiento de .T-resupuestos de legalidad del nacimiento de .TAplicacin de principio de legalidad y de reserva de ley (de corresponder"..bligacin f,sica y &ur,dicamente posible..b&eto l,cito./0igible por parte del acreedor.$apacidad tributaria y representacin.Responsables solidarios de la Responsables solidarios de la obligacin tributariaobligacin tributaria/l$digoTributarioregulaloscasossiguientesde responsables solidarios1)epresentantes legales.Adquirentes del activo y2o pasivo.-or el hecho generador. -or la actividad que realizan.Representantes legales y Representantes legales y responsabilidad solidariaresponsabilidad solidariaLosrepresentantesdebenpagarlostributosdesus representados, con los recursos que administren o dispongan.'os tipos de )esponsabilidad %olidaria1#(bjeti&a:!astacualquieraccinuomisinquegenereel incumplimientodelasobligacionestributarias.'jm.padre, tutor, liquidador, s,ndico.#)ubjeti&a:%erequierelae0istenciadedolo,negligencia graveoabusodefacultadesparade&ardepagarlas obligaciones tributarias. 'jm. )L, albacea, mandatario, G+, administrador.Representantes legales y Representantes legales y responsabilidad solidariaresponsabilidad solidaria3...elhechodetenerlacalidadderepresentantelegalylas atribuciones legales de gestin, no son decisivas para demostrar tal e0istencia.4 ()T5 6789:7:7;;8, 89;:?:7;;7, etc."3...se entiende que act*a con dolo quien con conciencia, voluntad e intencin de&a de pagar la deuda tributaria, mientras que act*a con negligencia grave quien omite el pago de dicha deuda debido a un comportamientocarentedetodadiligenciasinquee0ista &ustificacin alguna.4 ()T5 7>=7:8:7;;8".*tribuci$n de la responsabilidad*tribuci$n de la responsabilidad/snecesarionotificarla)'deatribucinse@alandolacausalde atribucin y el monto de la deuda por la que se es responsable. %e puede impugnar con la responsabilidad1 A La atribucin de la responsabilidad solidaria.A La determinacin de la deuda tributaria.*(TA:%iladeudatributariayaseencuentrafirme,yanoes posible revisarla.ART. +,-.A /.T..*tribuci$n de la responsabilidad*tribuci$n de la responsabilidad.R0 #ue atribu!e la resp. solidaria0euda no e$i%ible: Reclamo Plazo le%al1a atribucin1a deuda tributariaR0. de resp. solidariaResolucin 2irmePlazo le%al1a atribucin1a deuda tributariaR0 con deuda tributaria3R0 con deuda tributariaacimiento de la !Tacimiento de la !TBiptesis de ncidenciaBecho mponible$uandoserealizaelhechoprevistoenlaley, como generador de dicha obligacin.-resupuestoquedebeproducirseenla realidad.+ace por la voluntad de la ley.'ebe ser ob&etivo. E-igibilidadE-igibilidadComentodesdeelcualel Acreedor Tributariopuede requerir el pago y se aplican intereses moratorios.A'eterminacinacargodelcontribuyenteyencaso de tributos administrados por %D+AT1#Ald,asiguientedelvencimientoseg*n cronograma.A'eterminacin a cargo de la AT1#Ald,asiguientedelvencimientodelplazoparael pagoquefigureenlaresolucinquecontengala determinacin de la deuda respectiva.E-igibilidad...E-igibilidad...La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dem(s adquirentes a t,tulo universal./n caso de herencia la responsabilidad est( limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.Latransmisindelaobligacinporactoso conveniosnoeseficazfrentealaadministracin tributaria.+.TA1 +o se transmiten multas.E-tinci$nE-tinci$nTErmino de la su&ecin legal impuesta al deudor.TErmino de la su&ecin legal impuesta al deudor.'esvinculacinporeltributoyperiodoquefue oreltributoyperiodoquefue materiadeladeudayhastaporelmontode materiadeladeudayhastaporelmontode aquellaaquella%ubsistelafacultaddefiscalizaciny determinacinsiladeudafueautoliquidadapor elcontribuyente(salvoe0cepcinencasodel acreedor".ormas de e-tinci$n.ormas de e-tinci$n-ago.$ompensacin.$ondonacin.$onsolidacin.'eudas de $obranza 'udosa.'eudas de )ecuperacin .nerosa..tros por leyes especiales./la+os para el pago/la+os para el pagoTributosdedeterminacinanual1Fprimeros meses del a@o sgte.Tributosdedeterminacinmensual,pagosa cuenta,anticipos1?7primerosd,asdelmes siguiente.Tributosqueincidanenhechosimponiblesde realizacin inmediata1 ?7 primeros d,as del mes siguiente del nacimiento de la obligacin.0ompensaci$n0ompensaci$n%ituacin en la que el acreedor y deudor coe0isten en su deuda y acreencia, uno del otro.%on compensables1#$rEditosportributos,sanciones,interesesy otrosconceptospagadosene0cesoo indebidamente.#-eriodos no prescritos. #Administradosporelmismorgano administrador.#)ecaudacinconstituyaingresodeunamisma entidad.0ompensaci$n...0ompensaci$n...5ormas para compensar deuda1Autom(tica(por ley e0presa".'eoficio,cuandoenunverificacino auditoriaseverificalae0istenciadecrEditos y deuda o cuando en los sistemas de la AT se detectaunpagoindebidooene0cesoy e0iste deuda pendiente de pago.Asolicituddeparte,previocumplimientode requisitos, forma y condiciones.0ondonaci$n0ondonaci$n-erdn legal.Gobiernos Locales pueden1A$ondonar intereses moratorios y sanciones vinculados a los impuestos que administren, pero no el impuesto.A)especto de contribuciones y tasas1 Tributo, intereses y sanciones.0onsolidaci$n0onsolidaci$n)euninenunmismosu&etodelacondicin de deudor o acreedor tributario.Acausadelatransmisindebieneso derechos que son ob&eto del tributo.)equiere identidad de obligacin tributaria. 1eudas de 0obran+a 1udosa1eudas de 0obran+a 1udosaAquellasdeudasporlasqueyaseadoptarony agotarontodaslasaccionesdecobranzaynoha sidoposiblelograrsupagooqueseencuentren prescritas./&em1deudasdeempresasenprocedimiento concursal,deudasrestanteluegodeliquidacinde bienes del titular fallecido.0.). *- ,++.+,,,.'4.1eudas de Recuperaci$n 2nerosa1eudas de Recuperaci$n 2nerosa'eudascuyagestindecobranzapuedaresultar m(s onerosa que el monto a cobrar.Bastael7;;91emitirunvalorporcadadeuda tributaria.%e pueden acumular en un solo valor varias deudas de monto menor (art.