curso de inducción · auditores integrantes del sistema nacional de fiscalización. cada organismo...
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Curso de Inducción
Marco Normativo del Sistema Nacional
de Fiscalización
Módulo IV:
Relevancia de las Normas Profesionales y
GTNP
(Versión: 21 de octubre de 2016)
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ÍNDICE
Relevancia de las Normas Profesionales y Desafíos Nacionales 03
Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales 07
Origen 07
Objetivo 07
Contribución al Plan Estratégico 2013-2017 del SNF 07
Membresía 08
Actividades 08
Puntos relevantes de las Reuniones Plenarias del SNF 09
Reuniones del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales 15
Anexo 1: Análisis sobre los desafíos y situación en torno a
las Normas Profesionales 27
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Relevancia de las Normas Profesionales y Desafíos
Nacionales
Las normas profesionales son el conjunto de disposiciones que determinan los principios de
actuación que rigen a los organismos fiscalizadores, los prerrequisitos para el correcto
funcionamiento de los organismos auditores, los principios de auditoría fundamentales, las
directrices de revisión, y los criterios para la conducta de sus integrantes. Su adopción es
necesaria para garantizar que el desempeño y productos de los organismos auditores sean
consistentes, de alta calidad y conforme a las mejores prácticas internacionales.
En este sentido, es importante el trabajo de los organismos internacionales fijadores de
normas, cuya labor garantiza la aplicabilidad y revisión periódica de los criterios de auditoría,
asegurando que no sean modificados arbitrariamente. El organismo emisor de normas para la
auditoría del sector público es la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), en la cual participa activamente la Auditoría Superior de la Federación.
La puesta en marcha del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF) es relevante para fortalecer
la auditoría gubernamental, pues contribuye a la consolidación de una sociedad democrática
en la que impere la rendición de cuentas, transparencia, responsabilidad institucional y
preservación del interés público.
En esta aspiración es clave la coordinación que puede lograrse entre los organismos auditores,
en los ámbitos de fiscalización externa y auditoría interna, así como en los tres órdenes de
gobierno, para potenciar la mejora continua de la Administración Pública.
Al respecto, durante la primera reunión plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización, en
noviembre de 2010, se presentó un diagnóstico1 sobre el estado que guarda la rendición de
cuentas en los tres órdenes de gobierno, identificándose como desafíos relevantes para los
organismos auditores tanto la falta de homologación de los programas, normas y
procedimientos de auditoría gubernamental a nivel nacional, como las brechas en la
coordinación entre la auditoría interna y la fiscalización superior dada la inexistencia de un
marco con objetivos y métodos comunes.
Para abatir este problema, se consideró conveniente la adopción de normas que permitan su
homologación con las mejores prácticas internacionales, toda vez que puede aprenderse de la
experiencia en otras latitudes para reforzar las propiedades deseadas de la auditoría
1 Para mayor información, consulte el Anexo 1 al final de este contenido, con respecto al diagnóstico sobre los desafíos y la situación actual en torno a las Normas Profesionales.
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gubernamental, a saber: transparencia, oportunidad, imparcialidad, rigor técnico, integralidad
y confiabilidad.
Por lo anterior, durante la segunda reunión plenaria del SNF, celebrada en diciembre de
2011, se puso a consideración de las partes integrantes del Sistema la propuesta para crear
un Marco de Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización que se
desarrollaría a partir de las normas ya emitidas por la INTOSAI. En concreto, se sugirió la
adopción de las normas de esta Organización “pertinentes a las necesidades del Sistema
Nacional de Fiscalización y de asegurar su aplicabilidad en los contextos de fiscalización
externa y auditoría interna, en los tres niveles de gobierno.” 2
Con el Marco Normativo propuesto, los organismos auditores verían facilitados sus esfuerzos
por identificar las brechas existentes respecto a las líneas básicas de fiscalización, las mejores
prácticas de auditoría gubernamental, y mandatos y marcos técnicos idóneos, a fin de generar
las condiciones para un mayor alcance y eficacia en las revisiones.
Conviene aclarar que la aplicación de las normas de INTOSAI, en su esencia, no se restringe
a las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Al colaborar conjuntamente con otros cuerpos
emisores de normas, como la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y con el Instituto
de Auditores Internos (IIA), las normas profesionales de la INTOSAI pueden ser aprovechadas
por los entes responsables de la auditoría preventiva y de la gestión del sistema de control
interno en la Administración Pública.
Para avanzar en esta iniciativa, en diciembre de 2011 se acordó el establecimiento de un
Grupo de Trabajo, integrado por miembros de la Comisión Permanente de Contralores
Estados-Federación (CPCE-F), y de la Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización
Superior y Control Gubernamental, A.C. (ASOFIS), con el fin de adaptar las normas
internacionales pertinentes a las necesidades del Sistema Nacional de Fiscalización, y de
asegurar su aplicabilidad en los contextos de fiscalización externa y auditoría interna, en los
tres órdenes de gobierno.3
Derivado del progreso registrado por esta instancia, los miembros del Sistema Nacional de
Fiscalización, durante su tercera reunión plenaria celebrada en octubre de 2012, aprobaron
el Plan Estratégico del SNF para el periodo 2013-2017. Dicho documento contempla como
primera meta el establecimiento de “normas profesionales comunes a nivel nacional”4. Para
ello, se contempla la adopción, adecuación e instrumentación gradual de las normas
profesionales correspondientes a los niveles 1, 2, 3 y 4 del Marco Normativo de la INTOSAI.
2 Sistema Nacional de Fiscalización. (5 de diciembre de 2011). “Conclusiones de la Segunda Reunión Plenaria del SNF”, p. 3. 3 Ídem 4 Sistema Nacional de Fiscalización. “Plan Estratégico del Sistema Nacional de Fiscalización 2013-2017”, p. 4.
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Para avanzar firmemente en 2013, durante dicha reunión se acordó la adopción –por parte de
los miembros del Sistema–, en lo general, de los principios incluidos en las normas de los dos
primeros niveles del Marco Normativo de la INTOSAI. Asimismo, se acordó que su
instrumentación diera inicio en 2013.
Para el proceso de análisis de brechas, adaptación particular e instrumentación gradual,
el Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales establecerá un debido proceso, el cual
servirá para orientar la instrumentación de los siguientes niveles de normatividad de la
INTOSAI.5
Con el objeto de llegar a un acuerdo sobre el establecimiento de mecanismos de coordinación,
difusión y adecuación convenientes (lo que favorecerá la homologación de las normas en los
tres órdenes de gobierno), se consideró que el Grupo de Trabajo antes referido pueda
instrumentar planes operativos anuales.
Naturalmente, este esfuerzo requiere la participación conjunta de la Auditoría Superior de la
Federación y de las Entidades de Fiscalización Superior de las Entidades Federativas, en el
ámbito de fiscalización superior; pero además, de todas aquellas instancias responsables de
la auditoría interna y preventiva, es decir, la Secretaría de la Función Pública, los Órganos
Estatales de Control, los órganos internos de control (incluyendo los de los organismos
constitucionalmente autónomos), y los síndicos y contralores municipales.
A través de la fijación de un marco normativo común, fortalecido con la adopción, adecuación
e instrumentación de normas de la INTOSAI, se favorece la homologación de programas,
normas y procedimientos de auditoría gubernamental. Esto implica la eventual estandarización
de criterios, métodos, prácticas y procesos empleados en la implementación de los controles
internos y en la conducción de auditorías al ejercicio de los recursos públicos.
En consecuencia, es preciso impulsar una actuación coordinada por parte de los órganos de
auditoría interna y de fiscalización externa en los tres órdenes de gobierno, coadyuvándose
así a la optimización de la rendición de cuentas en nuestro país, que no se limita al ámbito
federal, pues su impacto debe permear en la esfera estatal y posteriormente en la municipal.
Cabe recalcar que la propuesta tiene por meta encuadrar la actuación de las distintas partes
integrantes del Sistema en torno a principios o elementos de observación general. No se
pretende de ninguna forma violentar los procesos, mandato o normativa de los organismos
auditores integrantes del Sistema Nacional de Fiscalización. Cada organismo auditor puede
aplicar las normas profesionales de conformidad con el mandato y legislación que le regule,
5 Sistema Nacional de Fiscalización. (5 de diciembre de 2011). “Conclusiones de la Tercera Reunión Plenaria del SNF”, p. 2.
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pero es tarea del SNF el proponer un Marco Normativo adecuado que sirva también para
compartir la experiencia, las buenas prácticas y retos en la implementación de estas normas.
El artículo 42 de la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción (LGSNA) señala que los integrantes del SNF deberán homologar los procesos, procedimiento, técnicas, criterios, estrategias, programas y normas profesionales en materia de auditoría y fiscalización. Asimismo, el SNF aprobará las normas profesionales homologadas aplicables a la actividad de fiscalización, las cuales serán obligatorias para todos los integrantes del mismo. Para concluir, es menester mencionar que, para la implementación exitosa del SNF, se
requiere la consideración de cuatro condiciones necesarias:
1. La implementación y seguimiento de acciones en torno a metas de corto, mediano y
largo plazo,
2. Un compromiso firme de las partes por cumplir con los deberes derivados del Sistema
Nacional de Fiscalización,
3. El intercambio efectivo de información y coordinación eficaz entre las instancias de los
tres niveles de gobierno, y
4. La promoción y realización eventual de las adecuaciones legales necesarias.
Es importante una coordinación eficaz, pues esto dota al SNF de una certidumbre razonable
respecto a los méritos, adecuación y vigencia permanente de las normas, tras asegurarse la
implementación y observancia de un proceso exitoso de fijación de normas riguroso,
transparente, objetivo y participativo.
Para mejor comprensión de esta iniciativa, a continuación se presenta información general
sobre el Grupo de Trabajo que concentraría sus esfuerzos en cooperar con los organismos
fiscalizadores, otros socios relevantes y partes interesadas, a fin de asegurarse que dichos
organismos conozcan adecuadamente el Marco Normativo del Sistema Nacional de
Fiscalización, favoreciendo así su posterior instrumentación.
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Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales
Origen
El Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales se constituyó tras un acuerdo alcanzado por los miembros del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), durante su Segunda Reunión Plenaria, celebrada el 5 de diciembre de 2011 en la Ciudad de México. Lo anterior tras el reconocimiento de la necesidad de desarrollar un Marco Normativo “aplicable tanto a las instancias de fiscalización externa, como las de auditoría interna [para encuadrar] la actuación de los organismos auditores en torno a un marco de referencia básico para la fiscalización del sector público a partir de los requerimientos fundamentales y principios de auditoría que tienen por objeto expresar la esencia de la auditoría gubernamental, [y cuya existencia] contribuirá a elevar la reputación, credibilidad y habilidad de los organismos auditores para ejercer su mandato”.6
Objetivo
Generar un Marco de Normas Profesionales para el Sistema Nacional de Fiscalización (SNF) que abarque los requisitos fundamentales para el adecuado funcionamiento y conducta profesional de los organismos fiscalizadores y sus auditores gubernamentales, en el ámbito de fiscalización externa y auditoría interna. En adhesión, con la firma de las Bases Operativas para el Funcionamiento del Sistema Nacional de Fiscalización, el 22 de julio de 2015, el Grupo de Trabajo tiene como objetivo primordial concientizar y fomentar la aplicación de los tres primeros niveles de las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización, en la labor cotidiana del personal auditor, así como mantener dichas normas actualizadas.7
Contribución al Plan Estratégico 2013-2017 del SNF
El Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales es la instancia responsable de la instrumentación de acciones para la consecución de la Meta Estratégica 1 “Normas Profesionales Comunes a Nivel Nacional”8.
6 Sistema Nacional de Fiscalización. (5 de diciembre de 2011). Conclusiones de la Segunda Reunión Plenaria del SNF. Pp. 8. 7 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales (GTNP) (22 de julio de 2015). Bases Operativas para el Funcionamiento del Sistema Nacional de Fiscalización. p. 6 8 Sistema Nacional de Fiscalización. (18 de octubre de 2012). Plan Estratégico 2013-2017 del SNF. Pp. 8.
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Membresía
De conformidad con las Bases para el Funcionamiento del Sistema Nacional de Fiscalización (22 de julio de 2015), el Grupo de Trabajo estará conformado por un representante de la Auditoría Superior de la Federación, un representante de la Secretaría de la Función Pública y cinco miembros rotatorios de la Comisión Permanente de Contralores Estados-Federación (CPCE-F) y de la Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control Gubernamental, A.C. (ASOFIS), los cuáles serán nombrados por el Comité Rector cada dos años. Actualmente, su composición es la siguiente:
Integrantes ASOFIS
Integrantes CPCE-F
Auditoría Superior de la Federación Secretaría de la Función Pública
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Baja California
Secretaría de la Contraloría y Modernización Administrativa del Gobierno del Estado de Durango
Órgano Superior de Fiscalización del Estado de México
Contraloría Gubernamental del Estado de Tamaulipas
Auditoría Superior del Estado de Tamaulipas
Actividades9
Implementar el Curso de Inducción del Marco Normativo del Sistema Nacional de Fiscalización.
Contar con una plataforma educativa común, en la que se comparta la capacitación relacionada con las Normas Profesionales de Auditoría.
Iniciar el análisis de la versión actual de normas de nivel cuatro de la INTOSAI, y definir aquellas a adaptar y adoptar en el Marco Normativo del Sistema.
9 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales (GTNP) (22 de julio de 2015). Bases Operativas para el Funcionamiento del Sistema Nacional de Fiscalización. p, 6
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Puntos relevantes de las Reuniones Plenarias del SNF
a) Primera Reunión Plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización – 30 de noviembre de 2010
Durante la Primera Reunión Plenaria del SNF, celebrada en la Ciudad de México, el 30 de noviembre de 2010, se establecieron los primeros antecedentes de la labor del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales, mediante un pronunciamiento10 firmado por los titulares de los organismos miembros del Sistema, en el que se acordó:
1. Adoptar estándares y normas internacionales de auditoría, permitiendo una homologación con las mejores prácticas reconocidas a nivel mundial.
2. Promover la colaboración con las contralorías internas municipales y de los entes autónomos, para impulsar la adopción de normas, procedimientos y mejores prácticas de control y fiscalización.
b) Segunda Reunión Plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización – 5 de diciembre de 2011
En la Segunda Reunión Plenaria del SNF, la cual tuvo lugar el 5 de diciembre de 2011 en la Ciudad de México, se acordó y discutió lo siguiente en materia de Normas Profesionales11:
1. Las normas de la INTOSAI constituyen un punto de referencia obligado para el establecimiento de un Marco de Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización, que ha de brindar fácil acceso a una colección completa y actualizada de normas profesionales, así como de directrices de buenas prácticas para los auditores del sector público.
2. El Marco es aplicable tanto a instancias de fiscalización externa, como las de auditoría
interna, pues encuadra la actuación de los organismos auditores en torno a un marco de referencia básico para la fiscalización del sector público a partir de requerimientos fundamentales y principios de auditoría que tienen por objeto expresar la esencia de la auditoría gubernamental.
10 Sistema Nacional de Fiscalización. (30 de noviembre de 2010). Pronunciamiento de la Secretaría de la Función Pública, la Auditoría Superior de la Federación, los Órganos de Control de los Estados y del Distrito Federal, así como de las Entidades de Fiscalización Superior Locales para que en el ámbito de su competencia se impulse la creación de un Sistema Nacional de Fiscalización . Pp. 11. 11 Sistema Nacional de Fiscalización. (5 de diciembre de 2011). Conclusiones de la Segunda Reunión Plenaria del SNF. Pp. 8.
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3. La existencia de un Marco Normativo del SNF contribuiría a elevar la reputación, credibilidad y habilidad de los organismos auditores para ejercer su mandato.
4. Debe respetarse la independencia de los organismos auditores para analizar y
eventualmente, adoptar las directrices específicas y operacionales de auditoría, de acuerdo a sus mandatos, intereses y programas de auditoría.
5. Se sugirió el establecimiento de un grupo de trabajo, integrado por miembros de la
Comisión Permanente de Contralores Estados-Federación y de la ASOFIS, con el fin de adaptar las normas internacionales pertinentes a las necesidades del Sistema Nacional de Fiscalización y de asegurar su aplicabilidad en los contextos de fiscalización externa y auditoría interna, en los tres niveles de gobierno.
Esta instancia ha de velar por los méritos y vigencia permanente de las normas, tras asegurar la implementación y observancia de un proceso de fijación de normas que sea riguroso, transparente, objetivo e incluyente.
6. Se observó conveniente establecer una periodicidad definida para dar a conocer los
avances registrados entre la Comisión Permanente de Contralores Estados-Federación y de la ASOFIS.
c) Tercera Reunión Plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización – 23 de octubre de 2012
La Tercera Reunión Plenaria del SNF, celebrada el 23 de octubre de 2012 en la Ciudad de México, destacó por la concreción de acciones, acotadas en plazos específicos, para avanzar en el establecimiento e instrumentación de las normas profesionales del SNF; además, por la adopción del Plan Estratégico 2013-2017 del Sistema, y la firma de las Bases Generales de Coordinación para Promover el Desarrollo del Sistema Nacional de Fiscalización. A continuación los acuerdos relevantes:
a) Plan Estratégico del SNF 2013-201712:
1. Se adoptó el Plan Estratégico del Sistema Nacional de Fiscalización (2013-2017), del cual destaca la meta 1 “Normas Profesionales comunes a Nivel Nacional”, que prevé los siguientes objetivos específicos13:
o Decisión sobre la adopción de normas de la INTOSAI – dos primeros niveles (2012).
o Adecuación e instrumentación de las normas de la INTOSAI – dos primeros niveles (2013).
12 Sistema Nacional de Fiscalización. (18 de octubre de 2012). Plan Estratégico 2013-2017 del SNF. Pp. 8. 13 Sistema Nacional de Fiscalización. (18 de octubre de 2012). Plan Estratégico 2013-2017 del SNF, p. 4.
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o Adopción de un código de conducta de auditoría gubernamental único aplicable a todos los miembros del SNF (2013).
o Mapeo entre los miembros del SNF para la adopción e instrumentación de las normas de INTOSAI del tercer y cuarto niveles (2013).
o Decisión sobre la adopción de normas de la INTOSAI – tercer nivel (2013-2014). o Adecuación e instrumentación de las normas de la INTOSAI – tercer nivel (2014). o Decisión sobre la adopción, adecuación e implementación de las normas de la
INTOSAI – cuarto nivel (2014-2017). o Adopción de manuales, lineamientos y catálogos comunes a labor fiscalizadora
de los miembros del Sistema (2013-2017).
b) Bases Generales de Coordinación para Promover el Desarrollo del SNF14:
2. Se firmaron las Bases Generales de Coordinación para Promover el Desarrollo del SNF 15 . Este documento establece las acciones y mecanismos de colaboración mediante los cuales, en ámbito de sus respectivas competencias, se promoverá el intercambio de conocimientos, ideas y experiencias encaminadas a avanzar en el desarrollo del SNF. De dicho documento destaca la Tercera Cláusula, la cual indica que “Las partes están de acuerdo en homologar, cuando resulte procedente y en el ámbito de sus respectivas competencias, los procesos, procedimientos, técnicas, criterios, estrategias, programas y normas profesionales en materia de auditoría y fiscalización, considerando (…) ejes temáticos”16, de los cuales destaca la “adopción de normas profesionales comunes a nivel nacional”.
Las partes, tomando en consideración el reconocimiento de que las normas de la INTOSAI constituyen un punto de referencia para el establecimiento de un Marco de Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización, aprueban la adopción, en lo general y en lo conducente, de dichas normas en los niveles 1 y 2, a saber:
ISSAI 1 – Declaración de Lima
ISSAI 10 – Declaración de México sobre Independencia
ISSAI 11 – Pautas Básicas y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la Independencia de las EFS
ISSAI 20 – Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
ISSAI 21 – Principios de Transparencia y Responsabilidad – Principios y Buenas Prácticas
ISSAI 30 – Código de Ética
ISSAI 40 – Control de Calidad para las EFS
14 Sistema Nacional de Fiscalización. (23 de octubre de 2012). Bases Generales de Coordinación para Promover el Desarrollo del SNF. Pp. 14. 15 Documento disponible en www.snf.org.mx. 16 Sistema Nacional de Fiscalización. (23 de octubre de 2012). Bases Generales de Coordinación para Promover el Desarrollo del SNF, p. 3.
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Cabe señalar que, en consideración de la divergencia de los mandatos legales otorgados a los miembros del Sistema, para su adopción específica, se llevará a cabo una labor de adaptación de los textos referidos. Dicha labor de adaptación tendrá como finalidad “identificar aquellas normas profesionales que sean consecuentes con las disposiciones legales que regulan las atribuciones y facultades de cada una de las partes, para que de manera posterior y siempre que resulte procedente se promueva la integración de un marco normativo homogéneo en materia de auditoría y fiscalización.”17
c) Discusiones plenarias18:
3. Los miembros del Sistema adoptan, en lo general, los principios incluidos en las normas de los dos primeros niveles del Marco Normativo de la INTOSAI, cuya instrumentación se acordó que diera inicio en 2013. Asimismo, para el proceso de análisis de brechas, adaptación particular e instrumentación gradual, el Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales establecerá un debido proceso, el cual servirá para orientar la instrumentación de los siguientes niveles de normatividad de la INTOSAI.
17 Ibid., p. 4. 18 Sistema Nacional de Fiscalización. (23 de octubre de 2012). Conclusiones de la Tercera Reunión Plenaria del SNF. Pp. 3.
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d) Cuarta Reunión Plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización – 21 de noviembre de 2013
La Cuarta Reunión Plenaria del SNF, se realizó el 21 de noviembre de 2013 en la Ciudad de México, y destacó por la presentación de la primera edición del Libro de Normas Profesionales (niveles 1 y 2) del SNF19, que representa un elemento valioso para generar un marco de referencia común para los profesionales de la auditoría gubernamental. Destacan las siguientes conclusiones:
1. Considerando que dicha compilación de normas incluye los niveles 1 y 2, como parte de la generación de un marco de referencia común para los profesionales de la auditoría gubernamental, el libro de Normas Profesionales debe concebirse como un proyecto en proceso que debe complementarse con Normas Profesionales en niveles adicionales, y con un esquema de actualización y mejoramiento permanente de las Normas existentes.
2. Se requiere un compromiso por parte de los miembros del Sistema para llevar a cabo la implementación del Marco Normativo. Para ello se destacó la importancia de contar con un diagnóstico sobre las brechas existentes que impiden cumplir lo estipulado en el marco normativo.
3. En las labores a desarrollarse durante 2014, se incluirá el análisis y adecuación de las ISSAIs 12, 100, 200, 300 y 400 -propuestas por la INTOSAI- para que se integren al cuerpo de Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización.
e) Quinta Reunión Plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización – 20 de
noviembre de 2014
La Quinta Reunión del Sistema Nacional de Fiscalización, llevada a cabo el día 20 de
noviembre de 2014, en la Ciudad de México, destaca por la presentación de la segunda edición
del Libro de Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización
(NPASNF)20, el cual contiene las versiones actualizadas de las normas de nivel 1 y 2, así como
la inclusión de las normas de nivel 3: los Principios Fundamentales de la Auditoría del Sector
Público, que dan directriz para la planeación, ejecución, información y seguimiento de auditoría
19 Documento disponible en www.snf.org.mx. Al respecto, cabe señalar que las normas de nivel 1 contienen las Líneas Básicas de Fiscalización del Sector Público, en tanto que las normas de nivel 2 se refieren a los Requisitos Previos para el Funcionamiento de los Organismos Auditores. 20 Denominadas Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización (NPSNF) hasta antes de la Quinta Reunión Plenaria del Sistema, celebrada el 20 de noviembre de 2014.
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en sus tres principales tipos -Auditoría Financiera, Auditoría de Desempeño y Auditoría de
Cumplimiento.
Se reconoció que, con el establecimiento de un marco referencial de normas profesionales de auditorías para los integrantes del Sistema Nacional de Fiscalización, se contribuirá a elevar la reputación, credibilidad y capacidades de los organismos auditores para ejercer su mandato.
En virtud de lo anterior, para el año 2015, se acordó “fomentar la aplicación en la labor auditora cotidiana de los tres primeros niveles de las NPASNF21, así como capacitar y concientizar al personal respecto a las mismas.”
f) Sexta Reunión Plenaria del Sistema Nacional de Fiscalización – 27 de octubre de 2015
En la Sexta Reunión Plenaria, llevada a cabo el 27 de octubre de 2015, los representantes del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales informaron sobre las actividades en 2015 enfocadas principalmente en la divulgación de la relevancia de las NPASNF, en el seguimiento y análisis a los cambios en el marco normativo internacional y, particularmente, en la estructuración y divulgación de un mecanismo de capacitación, además de avances para la próxima realización de análisis de brechas.
Destacaron, que para la consecución de los objetivos del Grupo de Trabajo, un componente clave es la estrategia de capacitación, de ahí la relevancia que toma el Curso de Inducción sobre el Marco Normativo del Sistema Nacional de Fiscalización.
En paralelo a la capacitación del personal auditor miembro del Sistema Nacional de Fiscalización, comentaron, en 2016 un cuerpo capacitado en la instrumentación de la Iniciativa para la Implementación de Normas Profesionales de Auditoría, conocido internacionalmente como Programa 3i, concluirá la adaptación de este programa para aplicación en el seno del Sistema. Los miembros tendrán así una herramienta robusta para realizar el análisis de brechas, lo que permitirá que, también en 2016, los organismos auditores integrantes del Sistema puedan realizar un diagnóstico sobre el nivel de cumplimiento e instrumentación de las Normas Profesionales del SNF en sus niveles 2 y 3.
Estas acciones permitirán que en 2017 puedan instrumentarse acciones para adoptar y adaptar, del marco normativo internacional, las normas de nivel 4, es decir, las Directrices Específicas de Auditoría Gubernamental.
21 Denominadas Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización (NPSNF) hasta antes de la Quinta Reunión Plenaria del Sistema, celebrada el 20 de noviembre de 2014.
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Reuniones del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales
a) Primera Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 2 de marzo de 2012
En la primera reunión del Grupo de Trabajo, celebrada en las instalaciones de la Secretaría de la Función Pública en la Ciudad de México, el 2 de marzo de 2012, se abordaron las conclusiones de la Segunda Reunión Plenaria del SNF, en la que se resolvió el establecimiento de este grupo encargado de las Normas Profesionales del SNF. Asimismo, se dieron las bases para el desarrollo del Marco Normativo del Sistema, presentando las Normas Internacionales de Auditoría Gubernamental aplicables a los objetivos del mismo. Como resultado, se generó un análisis (Anexo 1) sobre los desafíos y la situación actual en torno a las Normas Profesionales, con el fin de favorecer las labores del Grupo de Trabajo. Asimismo, en dicha sección se presentan las propuestas y los compromisos pactados por el Sistema para esta instancia.
b) Segunda Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 8 de octubre de 2012
La segunda reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo el 8 de octubre de 2012, en las instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), en la Ciudad de México. En dicha reunión se llegó a los siguientes acuerdos22:
1. Someter a decisión de los miembros del Sistema, durante la Tercera Reunión Plenaria,
celebrada el 23 de octubre de 2012, la adopción gradual de las normas de INTOSAI, empezando por la instrumentación a partir de 2013 de las normas de los niveles 1 y 2 del Marco Normativo de dicha Organización.
2. Realizar un análisis de brechas, que favorezca el cumplimiento de los principios vertidos
en las normas a adoptarse. Este análisis incluirá la identificación de las acciones que deben llevarse a cabo, así como brechas en los mandatos.
3. En la redacción del convenio firmado durante la Tercera Reunión Plenaria del Sistema
Nacional de Fiscalización, poner por escrito la aprobación en lo general de las normas de INTOSAI de los niveles 1 y 2. En dicho documento se hará un reconocimiento o mantendrá un punto de reserva dada la divergencia de los mandatos legales otorgados a los miembros del Sistema, así como las áreas de mejora y capacidades distintas, a
22 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (8 de octubre de 2012). Acuerdos de la Segunda Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 1.
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manera de dejar claro que, para su adopción específica, se necesita realizar un análisis de instrumentación pormenorizado y una labor de adaptación del texto de las normas referidas.
4. Definir el mecanismo más conveniente que permita analizar y verificar con detenimiento
el cumplimiento, por parte de cada EFSL y órgano estatal de control, de las normas de niveles 1 y 2 del Marco Normativo de INTOSAI.
5. Remitir a los miembros de la CPCE-F los textos de las normas de niveles 1 y 2 del
Marco Normativo de la INTOSAI, a partir de las versiones que adapte la ASF al contexto nacional, a efecto de que realicen un trabajo analítico.
c) Tercera Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 27 de febrero de 2013
La tercera reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo el 27 de febrero de 2013, en las instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), en la Ciudad de México. En dicha reunión se llegó a los siguientes acuerdos23:
1. Los miembros del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales analizarán y validarán, o bien proporcionarán comentarios si fuese el caso, la versión propuesta de Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización (NPSNF), citadas a continuación.
NPSNF 1: Líneas Básicas de Fiscalización en México
NPSNF 10: Principios de Autonomía de los Organismos Auditores
NPSNF 20: Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
NPSNF 30: Código de Ética
NPSNF 40: Control de Calidad para los Organismos Auditores De conformidad con lo establecido en el Plan Estratégico 2013-2017, en las Bases de Coordinación para Promover el Desarrollo del Sistema, y a las conclusiones de la Tercera Reunión Plenaria del SNF, estas normas han sido desarrolladas a partir de las Normas Internacionales de Auditoría (ISSAIs) No. 1, 10, 20, 30 y 40, correspondientes a los niveles 1 y 2 del Marco Normativo de la INTOSAI, y adaptadas por la ASF para asegurar su aplicación al contexto nacional y validez al ámbito de los organismos responsables de la auditoría interna.
2. Los miembros del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales analizarán y proporcionarán comentarios al proyecto de “Procedimiento Riguroso para la Generación y Actualización de las Normas Profesionales del SNF”, cuyo propósito es constituirse como el mecanismo apropiado (riguroso, transparente, objetivo e incluyente), para velar por los méritos y vigencia permanente del Marco Normativo del SNF, y las acciones para promover su adopción, adecuación e implementación por parte de los organismos auditores.
23 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (27 de febrero de 2013). Acuerdos de la Tercera Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 13.
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3. Los miembros del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales analizarán y proporcionarán
comentarios al proyecto de “Términos de Referencia para el Establecimiento de un Comité Rector de Normas Profesionales del SNF”, cuya función principal será la de analizar y aprobar en última instancia las normas profesionales que emita el SNF.
4. Los miembros del Grupo de Trabajo acordaron que el trabajo analítico sobre los proyectos de “Términos de Referencia para el Establecimiento de un Comité Rector de Normas Profesionales del SNF” y “Procedimiento Riguroso para la Generación y Actualización de las Normas Profesionales del SNF”, permitirá avanzar en la estructuración del Marco Normativo del SNF; sin embargo, se sujetará a las disposiciones legales que se definan próximamente en torno al Sistema Nacional de Fiscalización, incluyendo lo concerniente al marco de normas profesionales correspondiente.
5. La Auditoría Superior de la Federación traducirá al español y adaptará al contexto nacional el Proyecto de Concientización sobre las Normas Internacionales, desarrollado por el Comité de Normas Profesionales de la INTOSAI (PSC), para posterior análisis del Grupo de Trabajo del SNF en Normas Profesionales.
6. La Auditoría Superior de la Federación traducirá al español y adaptará al contexto nacional la Iniciativa para la Implementación de Normas Internacionales (Programa 3i) desarrollado por la Iniciativa para el Desarrollo de la INTOSAI (IDI), para posterior análisis del Grupo de Trabajo del SNF en Normas Profesionales. Esta iniciativa servirá como el instrumento principal para el análisis de brechas sobre la observancia de los principios definidos en las Normas Profesionales del SNF.
7. En virtud del mandato conferido al Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales, sus miembros acordaron la conveniencia de proponer al Grupo de Trabajo sobre Visión Estratégica la creación de una instancia en el seno del SNF que sea responsable del desarrollo, trabajo analítico y promoción de procedimientos operativos, manuales, guías y catálogos de observaciones.
8. Para el desarrollo de una estrategia eficaz de capacitación en 2013, tarea a cargo del Secretariado del SNF, los miembros del Grupo de Trabajo identificaron los siguientes temas prioritarios:
Concientización del valor y beneficio del Marco Normativo del SNF.
Estudio del alcance y principios vertidos en las Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización (NPSNF) No. 1, 10, 20, 30 y 40.
Implementación de las NPSNF y análisis de brechas.
9. Los miembros del Grupo de Trabajo elaborarán un cuestionario para la identificación de las herramientas e iniciativas (incluyendo oferta de capacitación) disponibles en ASOFIS y la CPCE-F, a fin de elaborar un inventario que sea remitido al Secretariado del SNF para desarrollar una estrategia eficaz de capacitación en 2013.
10. Los miembros del Grupo de Trabajo definieron el Plan Operativo Anual (POA) 2013, en el que se establecen las actividades, tareas específicas, responsables, productos o servicios
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esperados, y fechas límite, para avanzar en el cumplimiento de la Meta 1 del Plan Estratégico 2013-2017 del SNF.
11. Durante la Cuarta Reunión del Grupo de Trabajo, se definirá el plan de instrumentación de las Normas Profesionales del SNF.
d) Cuarta Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 7 de mayo de 2013
La cuarta reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo el 7 de mayo de 2013, en las instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), en la Ciudad de México. En dicha reunión se llegó a los siguientes acuerdos24:
1. Los miembros de la CPCE-F, pertenecientes al Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales, analizarán y validarán, o bien proporcionarán comentarios –si fuese el caso– a las versiones comentadas (durante la IV reunión del GTNP) de las Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización (NPSNF), citadas a continuación.
NPSNF 1: Líneas Básicas de Fiscalización en México
NPSNF 10: Principios de Autonomía de los Organismos Auditores
NPSNF 20: Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
NPSNF 30: Código de Ética
NPSNF 40: Control de Calidad para los Organismos Auditores
2. Los miembros del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales remitirán comentarios con relación a los siguientes documentos:
Proyecto de Procedimiento Riguroso para la Generación y Actualización de las Normas Profesionales del SNF
Términos de Referencia para el Establecimiento de un Comité Rector de Normas Profesionales del SNF
Cabe señalar que la versión final de ambos documentos deberá sujetarse a las disposiciones legales que se definan próximamente en torno al Sistema Nacional de Fiscalización (reconocimiento constitucional y emisión de la ley secundaria), incluyendo lo concerniente al marco de normas profesionales correspondiente.
3. Los miembros del GTNP retroalimentarán el borrador del Proyecto de Concientización.
Asimismo, la Auditoría Superior de la Federación desarrollará propuestas de acción concretas para instrumentar esta estrategia de concientización sobre el Marco
24 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (7 de mayo de 2013). Acuerdos de la Cuarta Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 2.
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Normativo del SNF, para posterior reenvío y validación por los miembros del Grupo de Trabajo.
4. Los miembros del GTNP emitirán comentarios al borrador del Cuestionario para la Identificación de Herramientas de Capacitación.
5. En relación con el Primer Curso de Inducción sobre el Marco Normativo del SNF, a planificarse en cooperación con el Instituto de Capacitación y Desarrollo en Fiscalización Superior (ICADEFIS) de la Auditoría Superior de la Federación, una vez desarrollado el programa y contenidos del curso, la ASF enviará la invitación oficial para participar en el mismo, con la fecha de inicio, duración, perfil de los participantes, y demás información relevante.
6. Ante la solicitud de evaluar el cambio de denominación de las Normas Profesionales del SNF por “Normas Profesionales Gubernamentales (NPG)” o “Normas de Fiscalización (NF)”, se acordó mantener la denominación vigente “Normas Profesionales del SNF” (NPSNF).
7. La Auditoría Superior de la Federación distribuirá a los miembros del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF los materiales del Programa 3i (Iniciativa para la Implementación de las Normas Internacionales de Auditoría). Esta documentación será la base para la puesta en marcha de un análisis de brechas piloto, al que se someterán los miembros del GTNP, con el fin de obtener retroalimentación para su posible adecuación y posterior aplicación por parte de todos los miembros del SNF.
La Auditoría Superior de la Federación informará a los miembros del GTNP sobre la publicación de los materiales del Programa 3i en una sección privada de la Página Web del SNF.
8. Los miembros del GTNP acordaron cambios en los plazos plasmados en el Plan Operativo Anual (POA) 2013, en el que se establecen las actividades, tareas específicas, responsables, productos o servicios esperados, y fechas límite para avanzar en el cumplimiento de la Meta 1 del Plan Estratégico 2013-2017 del SNF:
Conformación del Marco Normativo del SNF – Análisis conjunto de las adecuaciones requeridas y comentarios de las propuestas de normas profesionales (niveles 1 y 2) para aplicación en el SNF y publicación del Marco Normativo del SNF (niveles 1 y 2), en la página Web.
Integración de un órgano rector y procedimientos para regular el Marco Normativo del SNF.
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Difusión y Concientización del Marco Normativo – Concientización sobre el valor y beneficio de la adopción de normas internacionales de auditoría, cursos de inducción sobre el Marco Normativo del SNF y su aplicación.
Análisis de Brechas para la Implementación del Marco Normativo del SNF – Análisis de brechas para el cumplimiento de los principios vertidos en el Marco Normativo del SNF.
9. Los miembros acordaron la realización del Primer Curso Presencial de Inducción al Marco Normativo del SNF, en ocasión de la celebración de la V Reunión del GTNP.
10. Llevar a cabo la V Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF en las instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación.
e) Quinta Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 1 de octubre de 2013
La quinta reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo en las instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), en la Ciudad de México, el 1 de octubre de 2013. En dicha reunión se llegó a los siguientes acuerdos25:
1. La ASF distribuirá a la SFP y a los miembros del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales (GTNP), para conocimiento y posibles comentarios, el Programa de Capacitación del SNF.
2. La ASF distribuirá a los miembros del GTNP las normas profesionales de los niveles 1 y 2 del SNF que serán presentadas en la IV Reunión Plenaria del SNF para la aprobación final.
f) Sexta Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 24 de febrero de 2014
La sexta reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo en las instalaciones de la Secretaría de la Función Pública (SFP), en la Ciudad de México, el 24 de febrero de 2014. En dicha reunión se llegó a los siguientes acuerdos26:
25 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (1 de octubre de 2013). Minuta de la Quinta Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 8. 26 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (24 de febrero de 2014). Acuerdos de la Sexta Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 9.
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1. Durante 2014, el plan de actividades del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales se enfocará en dos proyectos principalmente, para presentación durante la V Reunión Plenaria del SNF:
a. la generación de un diagnóstico para la identificación de brechas que impiden cumplir el Marco Normativo del SNF, y
b. la adopción, análisis y adecuación de las ISSAIs 12, 100, 200, 300 y 400, para su debida integración en el Marco Normativo del Sistema y posterior instrumentación por los miembros.
2. Durante el desarrollo de las normas de nivel 3 del Marco Normativo del SNF, se incluirá
la ISSAI 200, Principios Fundamentales de la Auditoría Financiera, que si bien tiene un enfoque en la dictaminación de estados financieros, es aplicable a los despachos externos.
3. Para el desarrollo de las Normas Profesionales del SNF No. 12, 100, 200 300 y 400, se acordó el siguiente procedimiento:
a. ASF y la SFP acordarán un primer borrador de las normas. b. Los miembros del GTNP emitirán comentarios a las normas c. Las normas resultantes serán presentadas durante la VII Reunión del GTNP.
Los miembros definirán el cronograma más conveniente.
4. Durante 2014, la labor del GTNP también incluirá la posible revisión y actualización de
las normas profesionales de niveles 1 y 2. Se acordó que esta actividad se llevaría a cabo una vez que se concluyera la adecuación de las ISSAI 12, 100, 200, 300 y 400.
5. El desarrollo de las Normas Profesionales del Sistema (NPSNF) 12, 100, 200 300 y 400, así como la revisión y actualización de las NPSNF 1, 10, 20, 30 y 40 se llevarán a cabo atendiendo al esquema de trabajo definido en el Procedimiento Riguroso para la Generación y Actualización de las Normas Profesionales del SNF.
6. El Grupo de Trabajo constituirá, a partir de su membresía, un pequeño grupo de trabajo técnico, cuya responsabilidad principal será la revisión de las nuevas normas profesionales, así como el control de las modificaciones requeridas en el Marco Normativo del SNF.
7. En relación con el análisis de brechas para conocer el grado de cumplimiento efectivo –por parte de la membresía del Sistema– de las NPSNF (y con independencia a que los miembros puedan llevar a cabo autoevaluaciones generales), la Auditoría Superior de la Federación y la Secretaría de la Función Pública desarrollarán una versión adecuada al contexto nacional de las Herramientas de Evaluación de Cumplimiento (iCATs, por
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sus siglas en inglés), para evaluar el grado de cumplimiento respecto a lo dispuesto en las normas profesionales del nivel 2.
Además, en 2014 se desarrollará un programa de capacitación, preferentemente orientado a personal auditor, para generar cuadros expertos en el uso de la metodología iCAT. El personal que se capacite tendrá la responsabilidad de realizar los análisis de brechas en las instituciones de origen y otros miembros del Sistema que así lo requieran y acuerden.
8. Los miembros del GTNP remitirán comentarios a los contenidos propuestos para la impartición de un Curso de Inducción sobre el Marco Normativo del SNF.
9. La VII reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF se llevará a cabo en el mes septiembre (fecha por definir), en las instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación.
g) Séptima Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 23 de
septiembre de 2014
La séptima reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo en las instalaciones de la Secretaría de la Función Pública (SFP), en la Ciudad de México, el 23 de septiembre de 2014. En ella, se tomaron los siguientes acuerdos27:
1. Las versiones disponibles de las NPSNF 12, 100, 200, 300 y 400 se pondrán en circulación nuevamente entre los miembros del GTNP en Normas Profesionales, para su conocimiento y para realizar posibles comentarios, mismos que, en su caso, se deberán remitir a la Auditoría Superior de la Federación o a la Secretaría de la Función Pública, según corresponda.
2. El curso de inducción sobre el Marco Normativo del SNF será impartido de forma conjunta al personal de la SFP, la ASF, y a los miembros de la ASOFIS y de la Comisión Permanente de Contralores Estados-Federación. Se empleará para ello la plataforma de capacitación a distancia de la ASF, responsable de la tutoría.
3. El curso de inducción sobre el Marco Normativo del SNF se sujetará a una prueba piloto a cargo de los miembros del GTNP en Normas Profesionales, quienes remitirán comentarios sobre los contenidos del programa y los módulos, el material audiovisual y los reactivos de evaluación (controles de lectura), así como respecto de la operación de la plataforma virtual. La ASF y la SFP entablarán contacto entre sí para definir el
27 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (23 de septiembre de 2014). Acuerdos de la Séptima Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 11.
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cronograma de actividades, tanto para la prueba piloto del curso como para la impartición de su versión final, entre los miembros del sistema.
4. Los miembros del GTNP tomaron nota de las actualizaciones realizadas a los contenidos de las normas de los niveles 1 y 2 del Marco Normativo del SNF; asimismo, aprobaron su presentación ante la membresía del sistema, durante su Quinta Reunión Plenaria.
5. El 20 de noviembre, durante la Quinta Reunión Plenaria del sistema, el GTNP presentará una publicación con las normas profesionales desarrolladas en 2014 (12, 100, 200, 300 y 400), así como los contenidos actualizados de las normas de los niveles 1 y 2.
h) Octava Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 2 de septiembre de 2015
La octava reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo en el salón Morelos, en las
instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), en la Ciudad de México, el 2 de
septiembre de 2015. En ella, se llegaron a los siguientes acuerdos28:
1. Los materiales y productos del Curso de Inducción del Marco Normativo del SNF se
publicarán en las plataformas virtuales de capacitación, tanto de la ASOFIS,
gestionada por el Instituto de Capacitación y Desarrollo en Fiscalización Superior
(ICADEFIS) de la Auditoría Superior de la Federación, como la de la CPCE-F.
2. La estrategia de concientización y capacitación respecto a las Normas Profesionales
de Auditoría en los órganos municipales se implementará de manera escalonada y
a largo plazo. Para ello, se realizará un análisis de las facultades auditoras de las
contralorías municipales, paramunicipales y organismos descentralizados. En
primera instancia se implementará la estrategia de capacitación sólo al nivel estatal.
3. El Curso de Inducción del Marco Normativo del SNF será impartido en dos fases,
con fechas por definir, a través del campus virtual de la Auditoría Superior de la
Federación. La primera fase será dirigida a tutores, con duración aproximada de tres
semanas. Posteriormente, se llevará a cabo el Curso de Inducción del Marco
Normativo exclusivamente para tutores. Se tendrá flexibilidad en cuánto a las fechas
por las cargas de trabajo de los auditores.
28 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (2 de septiembre de 2015). Acuerdos de la Octava Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 4.
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4. La segunda fase del Curso de Inducción del Marco Normativo del SNF, se impartirá,
con apoyo de los tutores previamente capacitados a 30 participantes por organismo
auditor, considerando que la fecha de inicio aún se encuentra sujeta a definición.
5. Se acordó diseñar un plan de trabajo para que los organismos auditores puedan
realizar un diagnóstico de brechas en 2016.
6. Se aprueba el Plan de Trabajo 2015 – 2016 para el Grupo de Trabajo sobre Normas
Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización.
7. Se toman en consideración los puntos expuestos sobre el impacto de las leyes
secundarias del Sistema Nacional Anticorrupción y el llamado “debido proceso”. El
Grupo se mantendrá atento ante los cambios que de ellos deriven.
i) Novena Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales – 28 de junio de 2016
La novena reunión del Grupo de Trabajo se llevó a cabo en el salón Morelos, en las
instalaciones de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), en la Ciudad de México, el 28
de junio de 2016. En ella se tomaron los siguientes acuerdos29:
1. Se aprobó la inclusión del capítulo I sobre el Sistema Nacional Anticorrupción en el curso de inducción sobre el Marco Normativo del SNF.
2. Se dio visto bueno del cronograma propuesto para la impartición del curso de inducción sobre el Marco Normativo del SNF a tutores, a saber:
1-29 de Julio de 2016: Convocatoria y actualización de tutores
1-31 de agosto de 2016: Alta de participantes en Campus Virtual
1 de agosto al 30 de septiembre de 2016: Configuración de curso de inducción en Campus Virtual
3 semanas de duración: 5 al 23 de septiembre de 2016 Curso de Facilitadores
26 de septiembre al 2 de diciembre de 2016 Curso de Inducción sobre el Marco Normativo del SNF (capítulos 1 a 5)
16 de enero al 10 de febrero de 2017 Curso de Inducción sobre el Marco Normativo del SNF (capítulos 6 y 7)
29 Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del Sistema Nacional de Fiscalización. (28 de junio de 2016). Acuerdos de la Novena Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales del SNF. Pp. 8.
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3. Se acordó actualizar y/o emitir nueva convocatoria para definir el personal tutor, en
CPCE-F y ASOFIS, a quienes se impartirá el curso de inducción. La Secretaría de la Función Pública, enviará el listado de los participantes de la CPCE-F, en la fecha establecida.
4. Se retroalimentarán conjuntamente (ASOFIS – CPCE-F), cuando así aplique, los
contenidos de los capítulos previamente aprobados (2014-2015) del curso de inducción sobre el Marco Normativo del SNF.
5. Los integrantes del GTNP emitirán comentarios al Debido Proceso del Marco
Normativo del SNF teniendo como fecha límite el 1 de agosto de 2016. Será indispensable considerar mecanismos que aseguren la validez y rigurosidad técnica.
6. Se autoriza el plan de trabajo 2016-2017 del GTNP: 2016
Capacitación de tutores y divulgación del curso de inducción.
Aprobación del Debido Proceso del Marco Normativo del SNF.
Diagnóstico sobre alcances (mandato) para implementación de NPASNF.
Análisis sobre el impacto de los cambios de la ISSAI 30 “Código de Ética” en la NPASNF 30.
2017
Convocatoria e Impartición del curso de inducción.
Adaptación de ISSAI de Nivel 4 aplicables.
Adecuación y Capacitación en Programa 3i.
Adecuación del SAI PMF.
7. El paquete normativo actual del SNF, es decir, los niveles 1 – 3 de las NPASNF deberá ser revisado, con base en el “Debido Proceso de las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización” en septiembre de 2016.
8. A partir de enero de 2017, se hará un análisis sobre posibles efectos de la ISSAI 30 “Código de Conducta” en la NPASNF 30.
9. En 2017, posterior al XXII Congreso de la INTOSAI (Diciembre, 2016), el GTNP
seleccionará las ISSAI de nivel 4, aplicables al SNF, para iniciar el análisis y determinar la viabilidad de la adopción y adecuación a su Marco Normativo.
10. La Auditoría Superior de la Federación difundirá, para comentarios por parte de los miembros del GTNP, un cuestionario para identificar los alcances en cuanto a estructura, capacitación y grado de cumplimiento de las NPASNF en cada organismo
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auditor. Posterior a los comentarios recibidos, la versión final del mencionado cuestionario será difundido en el SNF el 1 de agosto de 2016.
11. Ya decretada la Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción, el GTNP será
responsable de asegurar que el Marco Normativo adquiera obligatoriedad, para lo cual se ratificarán las NPASNF en la VII Reunión Plenaria del SNF, la cual se llevará a cabo en noviembre de 2016.
12. La 10ª Reunión del Grupo de Trabajo sobre Normas Profesionales se llevará a cabo, tentativamente, a fines de enero de 2017.
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Anexo 1: Análisis sobre Desafíos y Situación en torno a
las Normas Profesionales
A continuación se presenta un análisis sobre los desafíos y la situación actual en torno a las
Normas Profesionales, desarrollado el 2 de marzo de 2012, durante la primera reunión del
Grupo de Trabajo, con el fin de favorecer sus labores. Se presentan las propuestas y los
compromisos pactados por el Sistema para esta instancia.
Consideraciones
previstas por el
SNF
El Marco es aplicable tanto a instancias de fiscalización externa,
como las de auditoría interna, pues encuadra la actuación de los
organismos auditores en torno a un marco de referencia básico para
la fiscalización del sector público a partir de requerimientos
fundamentales y principios de auditoría que tienen por objeto
expresar la esencia de la auditoría gubernamental.
Debe respetarse la independencia de los organismos auditores para
analizar y eventualmente, adoptar las directrices específicas y
operacionales de auditoría, de acuerdo a sus mandatos, intereses y
programas de auditoría.
Es muy importante una coordinación eficaz, pues esto dotará al
Sistema Nacional Fiscalizador de una certidumbre razonable
respecto a los méritos, adecuación y vigencia permanente de las
normas, tras asegurarse la implementación y observancia de un
proceso exitoso de fijación de normas riguroso, transparente, objetivo
y participativo.
Situación Actual
o Desafío
Falta de homologación de los programas, normas y procedimientos
de auditoría gubernamental a nivel nacional, como las brechas en la
coordinación entre la auditoría interna y externa dada la inexistencia
de un marco con objetivos y métodos comunes.
Acuerdos del
SNF
Generar un Marco de Normas Profesionales del SNF a partir de
normas de la INTOSAI, que sea aplicable en los tres órdenes de
gobierno.
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Adaptar las normas internacionales pertinentes a las necesidades del
Sistema Nacional de Fiscalización, así como asegurar su
aplicabilidad en los contextos de fiscalización externa y auditoría
interna, en los tres niveles de gobierno.
Encuadrar la actuación de las distintas partes integrantes del Sistema
en torno a principios o elementos de observación general, sin
violentar los procesos, mandato o normativa de los organismos
auditores integrantes del Sistema Nacional de Fiscalización.
Analizar, adoptar y/o adecuar los requisitos fundamentales para el
adecuado funcionamiento y conducta profesional de los organismos
auditores.
Velar por los méritos y vigencia permanente de las normas, tras
asegurar la implementación y observancia de un proceso de fijación
de normas que sea riguroso, transparente, objetivo e incluyente.
Establecer los mecanismos de coordinación, difusión y adecuación
convenientes, lo que favorecerá la homologación de las normas en
los tres órdenes de gobierno.
Homologar los criterios, métodos, prácticas y procesos empleados en
la implementación de los controles internos y en la conducción de
auditorías al ejercicio de los recursos públicos.
Establecer una periodicidad definida para dar a conocer los avances
registrados entre la Comisión Permanente de Contralores Estados-
Federación y de la ASOFIS.
Hacer un seguimiento puntual respecto a la emisión de Normas
Internacionales, incluyendo en este esfuerzo el monitoreo al proyecto
de modificación de los Principios Fundamentales de la Fiscalización
(ISSAIs de Nivel 3).
Analizar eventualmente adoptar directrices específicas y
operacionales de auditoría, según los mandatos, intereses y
programas.
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Impacto La existencia de un Marco Normativo del SNF contribuirá a elevar la calidad, reputación, credibilidad y habilidad de los organismos auditores para ejercer su mandato.
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