curso auditoría de gestión empresarial 09.may.2014 - dr. miguel aguilar serrano
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El curso internaliza herramientas técnicas y metodológicas para el proceso de la auditoría de gestión empresarial, aplicables en el sector público y privado.TRANSCRIPT
MEJORES
MÉTODOS
MEJORES
FORMAS DE
CONTROL
OPERACIONES
MÁS
EFICACES
MEJOR
USO
DE LOS
RECURSOS
FÍSICOS Y
HUMANOS
DESPERDICIOS
Y
DEFICIENCIAS
REVISIÓN Y EVALUACIÓN
ENTIDAD, PROGRAMA, PROYECTO,
TRANSACCIÓN U OPERACIÓN
DE
PARA
DETERMINAR
EVALUACIÓN DE UN NEGOCIO
PLENO ENTENDIMIENTO DE
SU PROPÓSITO
CLARA PERCEPCIÓN DE SU
DESTINO
PREVISIÓN DE PELIGROS
FIRME DIRECCIÓN
EFECTIVIDAD EN SUS
ACCIONES
TRANSPARENCIA EN SU
GESTIÓN
MISIÓN
VISIÓN
CONTROL DE RIESGOS
ALTO DESEMPEÑO
GOBIERNO CORPORATIVO
RENDICIÓN DE CUENTAS
IMPERATIVOS PARA EL ÉXITO Y CONTINUIDAD
DE UNA ENTIDAD EN EL LARGO PLAZO
CONOCIMIENTO DE
LA ENTIDAD
NEGOCIO
UNIDADES
OPERATIVAS
ASERCIONES O
ASEVERACIONES
SISTEMAS DE
CONTROL
COMPONENTES
(ÁREAS CRÍTICAS)
ENFOQUE DE
CUMPLIMIENTO
ENFOQUE
SUSTANTIVO
PRUEBAS
ANALÍTICAS
PROCEDIMIENTOS
INHERENTE
RIESGO
DE
CONTROL
1. CAPACIDAD DE LLEVAR LA ORGANIZACIÓN, LA SUPERVISIÓN Y EL SEGUIMIENTO
QUE REQUIEREN MÚLTIPLES PERSONAS PARA LLEVARLOS A CABO, INCLUYENDO
LA POSIBILIDAD DE TRANSFORMARLAS.
2. IMPLICA, TAMBIÉN TOMA DE DECISIONES.
3. UNA GESTIÓN BIEN ENTENDIDA INCLUYE EL ANÁLISIS Y LA VALORACIÓN DE LOS
RESULTADOS LOGRADOS Y DE LOS FACTORES QUE LOS DETERMINARON.
1. DIRIGIR
2. PLANEAR
3. CONTROLAR
4. EJECUTAR
+
RECURSOS
+
OPTIMIZACIÓN
+
1. APLICACIÓN DE
ESTRATEGIAS
2. HERRAMIENTAS
3. TÉCNICAS
ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA
Y CORRECTA:
1. ADQUISICIÓN
2. PLANEACIÓN
3. CONSERVACIÓN
4. ADMINISTRACIÓN
5. CUSTODIA
6. EXPLOTACIÓN
7. ENAJENACIÓN
8. CONSUMO
9. ADJUDICACIÓN
10. GASTO
11. INVERSIÓN Y
12. DISPOSICIÓN DE BIENES
AL MANEJAR O ADMINISTRAR
RECURSOS O FONDOS PRIVADOS
ES PARA CUMPLIR LOS FINES
ESENCIALES DE LA
ORGANIZACIÓN, BAJO LOS
PRINCIPIOS DE:
1. LEGALIDAD
2. EFICIENCIA
3. ECONOMÍA
4. EFICACIA
5. EQUIDAD
6. IMPARCIALIDAD
7. MORALIDAD
8. TRANSPARENCIA
9. PUBLICIDAD, Y
10. VALORACIÓN DE LOS
COSTOS AMBIENTALES.
ECONOMÍA
ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS
RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS
FRENTE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS AL
MENOR COSTO EN IGUALDAD DE
CONDICIONES DE CALIDAD Y OPORTUNIDAD.
LA GESTIÓN EMPRESARIAL SE INICIA DESDE
EL MOMENTO QUE LE SON ASIGNADOS UNOS
RECURSOS A UN ADMINISTRADOR, PARA SER
TRANSFORMADOS EN UN BIEN O SERVICIO.
ESTE HECHO LE DEMANDA UNA SERIE DE
ACCIONES DIRECTAS COMO LA DE PLANEAR
EL MANEJO DE LOS MISMOS EN LA
ADQUISICIÓN, MANTENIMIENTO,
ADECUACIÓN, CAPACITACIÓN Y
CONSERVACIÓN; ES AQUÍ DONDE EL
AUDITOR ENFOCA EL ANÁLISIS DE ESTE
PRINCIPIO.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA ECONOMÍA:
1. DETERMINAR LA RACIONALIZACIÓN EN LA ADQUISICIÓN
DE LOS INSUMOS REQUERIDOS EN EL PROCESO DE
PRODUCCIÓN.
2. ESTUDIAR Y ANALIZAR LA PLANEACIÓN Y
PROGRAMACIÓN DE NECESIDADES Y UTILIZACIÓN DE
LOS RECURSOS.
3. EVALUAR EL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS INSUMOS.
EFICIENCIA
ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y
ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS
NECESIDADES, DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS, TALENTO HUMANO, FÍSICOS,
TÉCNICOS Y NATURALES, EFECTUADA POR
LAS ORGANIZACIONES EN LOS DIFERENTES
PROCESOS PARA MAXIMIZAR SUS
RESULTADOS.
TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TÉCNICA
Y ECONÓMICA. LA TÉCNICA ES EL
RESULTADO DE SU MEDICIÓN EN TÉRMINOS
FÍSICOS (PRODUCTIVIDAD) Y LA ECONÓMICA
EN TÉRMINOS MONETARIOS (COSTOS).
UNA OPERACIÓN ES EFICIENTE CUANDO
PRODUCE LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES
Y SERVICIOS CON UNA CANTIDAD
DETERMINADA DE RECURSOS O UTILIZA UNA
CANTIDAD MÍNIMA DE RECURSOS PARA
PROVEER UNA CANTIDAD Y CALIDAD
DETERMINADA DE BIENES Y SERVICIOS.
OBJETIVOS DE EVALUAR LA EFICIENCIA:
1. ESTABLECER SÍ LA ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS
DISPONIBLES ES LA MÁS CONVENIENTE PARA
MAXIMIZAR LOS RESULTADOS.
2. MEDIR LA PRODUCTIVIDAD ADMINISTRATIVA Y
OPERATIVA EN RELACIÓN CON EL RECURSO UTILIZADO
Y EL SERVICIO PRESTADO.
3. ESTABLECER EL INDICADOR PRINCIPAL DE EFICIENCIA
(RENTABILIDAD PRIVADA O SOCIAL), QUE PERMITE
VALORAR LOS COSTOS Y BENEFICIOS DE LA EMPRESA A
LA SOCIEDAD.
4. IDENTIFICAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y
OPERATIVOS UTILIZADOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE
LOS RECURSOS, A FIN DE EVALUAR SU CELERIDAD Y LOS
COSTOS INCURRIDOS EN EL PROCESO PRODUCTIVO.
5. ESTABLECER LA EFICIENCIA EN LA UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS EN EL LOGRO DE OBJETIVOS PREVISTOS.
6. DETERMINAR SI CON COBERTURA ALCANZADA EN LA
PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DEL SERVICIO SE LOGRAN
LAS METAS ESTABLECIDAS AL MÍNIMO COSTO.
EFICACIA
LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA
COMO EL ÉXITO DE UN PROGRAMA
O DE UNA ACTIVIDAD PARA LA
OBTENCIÓN DE LOS OBJETIVOS Y
METAS PREDETERMINADOS EN
TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD
Y OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y
SERVICIOS PRODUCIDOS.
ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE
MANERA OPORTUNA GUARDANDO
RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS Y
METAS PLANTEADAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA EFICACIA:
1. VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS, PLANES Y
PROGRAMAS PREESTABLECIDOS EN LAS DIFERENTES
UNIDADES DE LA ORGANIZACIÓN, FUNDAMENTADOS EN
LA POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS DE DESARROLLO
ECONÓMICO DETERMINADA POR DUEÑOS DEL NEGOCIO.
2. MEDIR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS RESULTADOS
ALCANZADOS FRENTE AL PLAN ESTRATÉGICO U
OPERATIVO.
3. EVALUAR SI EL SERVICIO PRESTADO SE ENTREGÓ
OPORTUNAMENTE, EN LA CANTIDAD DETERMINADA, EN
EL VOLUMEN EJECUTADO POR UNIDAD DE TIEMPO Y CON
LA CALIDAD REQUERIDA, A SATISFACCIÓN DE LOS
CLIENTES.
4. ESTABLECER EL GRADO DE COBERTURA DEL SERVICIO
PRESTADO, DE ACUERDO A LO CONTENIDO EN EL PLAN
ESTRATÉGICO Y OPERATIVO DE CADA UNIDAD DE LA
ORGANIZACIÓN, SUJETO DE AUDITORÍA.
EQUIDAD
ESTUDIA EL DESARROLLO DE LA
ADMINISTRACIÓN, IDENTIFICANDO
LOS RECEPTORES DE SU ACCIÓN
ECONÓMICA Y LA DISTRIBUCIÓN
DE COSTOS Y BENEFICIOS ENTRE
LOS DIFERENTES AGENTES
ECONÓMICOS DE BIENES Y
SERVICIOS ENTRE INDIVIDUOS DE
UNA MISMA CATEGORÍA
ESENCIAL.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA EQUIDAD
1. DENTIFICAR LOS CLIENTES DEL BIEN O SERVICIO POR
ESTRATO SOCIOECONÓMICO.
2. ANALIZAR LA DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS A NIVEL DE CADA UNIDAD FRENTE A LOS
DIFERENTES FACTORES PRODUCTIVOS NECESARIOS
PARA LA PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO.
3. DETERMINAR LOS CRITERIOS UTILIZADOS EN LA
SELECCIÓN DE LOS MERCADOS BENEFICIARIOS EN EL
OTORGAMIENTO DE PROMOCIONES E INCENTIVOS DE
MERCADEO.
4. DETERMINAR LOS AGENTES ECONÓMICOS DE MAYOR
PARTICIPACIÓN EN LA DEMANDA DE LOS BIENES Y/O
SERVICIOS OFERTADOS.
EFECTIVIDAD
ESTE PRINCIPIO SE CONCEPTUALIZÓ
COMO EL CIERRE DEL CICLO
PRODUCTIVO (PRODUCCIÓN DE UN BIEN
O LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) DE
UNA EMPRESA U ORGANIZACIÓN.
ES DECIR, CONTROLA Y MIDE SI EL
PRODUCTO CUMPLE CON EL PROPÓSITO
FINAL PARA EL CUAL FUE DISEÑADO.
ES IMPORTANTE TENER EN CUENTA QUE
LA EFECTIVIDAD COMPLEMENTA EL
PRINCIPIO DE EFICACIA, EN EL SENTIDO
DE QUE ÉSTA MIDE EL GRADO DE
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS,
EMPERO, NO ES SUFICIENTE MEDIR
SOLO EL CUMPLIMIENTO DE LO
PLANEADO EN TÉRMINOS DE CANTIDAD,
CALIDAD Y OPORTUNIDAD, SINO QUE ES
NECESARIO DETERMINAR CUÁL FUE EL
RESULTADO CON RESPECTO AL
IMPACTO ESPERADO EN EL MERCADO O
POBLACIÓN OBJETIVO.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA
EFECTIVIDAD
1. ESTABLECER QUE EL PRODUCTO Y/O
SERVICIO OFERTADO POR LA
ORGANIZACIÓN SATISFAGA LAS
NECESIDADES REALES DE LOS CLIENTES,
LO CUAL REQUIERE QUE SU MEDICIÓN SE
REALICE EN EL ENTORNO DE LA
ORGANIZACIÓN.
2. EVALUAR EL IMPACTO O EFECTIVIDAD DE
LA GESTIÓN, CONSIDERANDO LOS
DIFERENTES TIPOS DE VARIABLES
RELACIONADAS CON LA NATURALEZA DE LA
ORGANIZACIÓN, LA CLASE DE BIEN O
SERVICIO QUE PRODUCE Y LOS MERCADOS
O CLIENTES OBJETIVO.
3. DETERMINAR EL IMPACTO ECONÓMICO,
FINANCIERO, AMBIENTAL Y EL NIVEL DE
NECESIDADES INSATISFECHAS DE LOS
CLIENTES.
EFICIENCIA:
RELACIÓN ENTRE LOS PRODUCTOS (BIENES Y SERVICIOS) GENERADOS
POR UNA ACTIVIDAD Y LOS COSTOS DE LOS INSUMOS EMPLEADOS, EN
UN DETERMINADO PERIODO DE TIEMPO. MEJOR COMBINACIÓN DE
RECURSOS PARA OBTENCIÓN DE PRODUCTOS (COSTE, TIEMPO,
CALIDAD).
EFICACIA:
GRADO DE ALCANCE DE LAS METAS PROGRAMADAS, EN UN
DETERMINADO PERIODO DE TIEMPO, INDEPENDIENTEMENTE DE LOS
COSTES IMPLICADOS.
EFECTIVIDAD
RELACIÓN ENTRE LOS RESULTADOS DE UNA INTERVENCIÓN O
PROGRAMA, EN TÉRMINOS DE EFECTOS SOBRE LA POBLACIÓN-
OBJETIVO (IMPACTOS OBSERVADOS) Y LOS OBJETIVOS PRETENDIDOS
(IMPACTOS ESPERADOS).
ECONOMÍA:
MINIMIZACIÓN DE LOS COSTOS DE LOS RECURSOS USADOS EN LA
CONSECUCIÓN DE UNA ACTIVIDAD, SIN AFECTAR LOS PATRONES DE
CALIDAD.
ÉTICA: PARTE DE LA FILOSOFÍA QUE TRATA DE LA MORAL Y LAS
OBLIGACIONES DEL HOMBRE.
ECOLOGÍA:
PODRÁ DEFINIRSE COMO EL EXAMEN Y EVALUACIÓN AL MEDIO
AMBIENTE, EL IMPACTO AL ENTORNO Y LA PROPUESTA DE SOLUCIONES
REALES Y POTENCIALES.
EQUIDAD
PROMOVER CONDICIONES PARA QUE TODOS TENGAN ACCESO AL
EJERCICIO DE SUS DERECHOS CIVILES, POLÍTICOS Y SOCIALES. NO ES,
POR LO TANTO, TRATAR TODOS DE MANERA IGUAL, ES CONSIDERAR
LAS DIFERENTES NECESIDADES.
LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO SE
OCUPA BÁSICAMENTE DE EXAMINAR
LAS TRES (3) “Es”:
1. EFICACIA.
2. EFICIENCIA.
3. ECONOMÍA.
ADEMÁS, TOMA EN CUENTA LAS
TRES (3) “Cs”:
1. CALIDAD EN EL SERVICIO
2. CLIENTE - USUARIO O
BENEFICIARIO
3. COMPORTAMIENTO DE LOS
ACTORES O EJECUTIVOS,
DIRECTIVOS Y TRABAJADORES.
COSTOSINSUMOS
PROCESOPRODUCTO
RESULTADOS
IMPACTOS
1. UN INDICADOR ES UNA SEÑAL QUE
PROPORCIONA UNA INFORMACIÓN
ESPECÍFICA ACERCA DE UN TEMA
PARTICULAR, QUE TIENE
SIGNIFICADO PARA QUIÉN LO
UTILIZA Y QUE CUMPLE UN FIN
ESPECÍFICO.
2. EL CONJUNTO DE INDICADORES DE
UNO O MÁS PROCESOS,
CONSTITUYE UN SISTEMA DE
MEDICIÓN AL DESEMPEÑO.
3. SI ESTOS PROCESOS TIENEN EL
CARÁCTER DE PROCESOS CLAVES
AL INTERIOR DE UNA
ORGANIZACIÓN, ENTONCES
ESTAMOS EN PRESENCIA DE UN
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN
ESTRATÉGICA DE LA
ORGANIZACIÓN.
¿EFECTIVIDAD O EFICACIA?
PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE UNA ORGANIZACIÓN ES
NECESARIO DISPONER DE INDICADORES, CUYOS VALORES O
CARACTERÍSTICAS PERMITAN MEDIR LOS RENDIMIENTOS O
LOS RESULTADOS DE LAS ACCIONES.
LOS INDICADORES
DE DESEMPEÑO
DEBEN CUMPLIR
LOS FINES
SIGUIENTES:
ANALIZAR EL DESEMPEÑO DE LA
ORGANIZACIÓN CON EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS.
EVALUAR SISTEMÁTICAMENTE EL
COSTO DE LOS BIENES Y/O
SERVICIOS.
VERIFICAR QUE LOS RECURSOS DE
LA ORGANIZACIÓN SE UTILICEN CON
ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA.
1.
INSUMOS
2.
PROCESO
3.
PRODUCTO
RECURSOS:
TALENTO
HUMANO,
FINANCIEROS,
FÍSICOS,
TECNOLÓGICOS
PROCESOS
DE
TRANSFORMACIÓN
CONVERSIÓN
EXTERNALIDADES
5.
IMPACTO
RESULTADOS
BIENES Y / O
SERVICIOS QUE
SATISFACEN UNA
NECESIDAD
ECONOMÍA EFICIENCIAEFICACIA
EQUIDAD
COSTO
AMBIENTAL
1. LÍNEA BASE
2. COMPORTAMIENTO (DIRECCIÓN Y RITMO)
3. COMPARACIÓN DE AVANCES VS. METAS PROGRAMADAS
4. DESVIACIONES QUE IMPLICAN TOMA DE DECISIONES
5. NECESIDAD DE IMPLEMENTAR PLANES DE CONTINGENCIA
T0
T1
PROGRAMACIÓN AVANCE REFERENCIA
META
LÍNEA BASE
DESVIACIÓN
CICLO PRESUPUESTAL
CANALIZAR Y VERIFICAR QUE LOS RECURSOS ASIGNADOS A OPERACIONES, TRANSACCIONES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS GENEREN PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE SATISFAGAN LAS NECESIDADES Y
EXPECTATIVAS DE LOS CLIENTES, ASÍ COMO EL IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL EN EL MERCADO
OBJETIVO.
M
E
J
O
R
A
D
E
L
A
G
E
S
T
I
Ó
N
PRESUPUESTO BASADO
EN RESULTADOS
1. ASIGNAR DE MANERA ÓPTIMA LOS
RECURSOS PRIVADOS AL
MEJORAR LA ALINEACIÓN ENTRE
LAS OPERACIONES,
TRANSACCIONES, PROYECTOS,
PROGRAMAS Y POLÍTICAS Y
ESTRATÉGIAS DE LA
ORGANIZACIÓN.
2. CANALIZAR RECURSOS HACIA
ACTIVIDADES CUYOS PRODUCTOS
DIRECTOS (TANGIBLES Y
VERIFICABLES) CUMPLAN LAS
EXPECTATIVAS DE LOS CLIENTES
Y TENGAN EFECTOS E IMPACTOS
EN LA ECONOMÍA DE LA
ORGANIZACIÓN.
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
1. VERIFICACIÓN DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE
OBJETIVOS Y METAS DE LAS OPERACIONES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS, CON BASE EN
INDICADORES ESTRATÉGICOS Y DE GESTIÓN, QUE
PERMITAN CONOCER LOS RESULTADOS DE LA
APLICACIÓN DE LOS RECURSOS EMPRESARIALES.
2. IDENTIFICAR LA EFICIENCIA, ECONOMÍA, EFICACIA,
OPORTUNIDAD Y LA CALIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
EMPRESARIAL Y EL IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE
LOS CLIENTES , VINCULADO CON EL USO RACIONAL
DE LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS.
3. CONSIDERAR LOS RESULTADOS PARA EFECTOS DE LA
PROGRAMACIÓN, PRESUPUESTACIÓN DE LOS
RECURSOS.
4. EVALUAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS HACIENDO
ÉNFASIS EN LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS
Y EN LA SATISFACCIÓN DEL CLIENTE, ASÍ COMO
PROPONER MEJORAS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO.
PLANEACIÓN EJECUCIÓNEVALUACIÓN
EJERCICIO EFICIENTE,
EFICAZ, TRANSPARENTE
Y OPORTUNO DE LOS
RECURSOS Y EL LOGRO
DE LOS OBJETIVOS Y
METAS ANUALES DE LAS
UNIDADES O
DEPARTAMENTOS DE LA
ORGANIZACIÓN.
1. INDICADORES ESTRATÉGICOS
SON PARÁMETROS DE MEDICIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LAS ORGANIZACIONES, EN FUNCIÓN DE LAS
PRIORIDADES DE LOS SOCIOS Y CLIENTES.
2. INDICADORES DE GESTIÓN
PROPORCIONAN INFORMACIÓN SOBRE LAS FUNCIONES Y PROCESOS CLAVE CON LOS QUE OPERAN LAS ORGANIZACIONES.
3. INDICADORES DE SERVICIO
MIDEN EL CUMPLIMIENTO DE LOS ESTÁNDARES DEFINIDOS PARA LOS SERVICIOS.
4. INDICADORES DE IMPACTO O DE RESULTADOS.
CUANTIFICAN EL LOGRO DEL OBJETIVO ESTRATÉGICO SOBRE LA POBLACIÓN, E IDENTIFICAN EL PRODUCTO O SERVICIO Y
SUS EFECTOS SOBRE EL UNIVERSO OBJETIVO.
5. INDICADORES DE COBERTURA
MIDEN EL ALCANCE DEL FIN ESTRATÉGICO SOBRE LA POBLACIÓN O UNIVERSO OBJETIVO.
6. INDICADORES DE CALIDAD
MIDEN LAS CARACTERÍSTICAS O ATRIBUTOS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS PRESTADOS POR LAS ORGANIZACIONES.
7. INDICADORES DE EFICIENCIA
MIDEN LA PRODUCTIVIDAD ENTRE LOS SERVICIOS GENERADOS, RESPECTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS.
8. INDICADORES DE EFICACIA.
MIDEN LA CAPACIDAD O ACIERTO EN LA CONSECUCIÓN DE UNA TAREA O TRABAJO.
9. INDICADORES DE CUMPLIMIENTO
INDICAN EL GRADO DE CONSECUCIÓN DE UNA TAREA, TIENEN QUE VER CON LA CONCLUSIÓN DE LA MISMA.
10. INDICADORES DE EVALUACIÓN.
MIDEN EL RENDIMIENTO DE UNA TAREA Y NOS AYUDAN A IDENTIFICAR LAS FORTALEZAS, DEBILIDADES Y
OPORTUNIDADES DE MEJORA.
DEBEN
PERMITIR
IDENTIFICAR Y ABATIR LOS ASPECTOS
VULNERABLES Y POTENCIAR LAS
FORTALEZAS.
REALIZAR LOS CAMBIOS PERTINENTES O
NECESARIOS A LOS PROCESOS.
EVITAR ESTADOS DE INCONFORMIDAD AL
INTERIOR DE LAS ORGANIZACIONES.
QUE LAS ORGANIZACIONES PERCIBAN SI LO
ESTÁN HACIENDO DEBIDAMENTE.
AYUDAN A TOMAR DECISIONES
OPORTUNAS
PERMITEN SABER SI SE ESTÁ EN LA
TRAYECTORIA
SON INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN Y
SEGUIMIENTO
APORTAN ELEMENTOS PARA LA
PLANEACIÓN
LIQUIDEZ
CAPACIDAD DE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES A CORTO PLAZO, ES DECIR
LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ENTIDAD DE REALIZAR SUS PAGOS EN DEUDAS
MENORES A 1 AÑO.
SOLVENCIA
ES LA CAPACIDAD DE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO, ES
DECIR, LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ENTIDAD DE REALIZAR SUS PAGOS EN
DEUDAS MAYORES A 1 AÑO.
AUTONOMÍA
FINANCIERA
PERMITE CONOCER LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ADMINISTRACIÓN DE
GENERAR INGRESOS PROPIOS EN RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES.
DONDE SE PRESUME QUE CON LOS INGRESOS PROPIOS CUBRE SUS GASTOS
DE OPERACIÓN UTILIZADOS PARA PROPORCIONAR LOS SERVICIOS PÚBLICOS.
AUTONOMÍA
FINANCIERA PARA
CUBRIR EL GASTO
CORRIENTE
ES EL GRADO CON EL CUAL EL GASTO ES CUBIERTO POR LOS INGRESOS
PROPIOS.
CARGA DE LA
DEUDA
ESTE INDICADOR SEÑALA EN TÉRMINOS PORCENTUALES EL PESO DE LA
DEUDA EN RELACIÓN CON EL GASTO TOTAL. ES DECIR, MIDE EL PORCENTAJE
QUE LA DEUDA PAGADA EN EL AÑO DE REFERENCIA REPRESENTA DEL TOTAL
DE LOS GASTOS.
REALIZACIÓN DE
INVERSIONES,
SERVICIOS Y
BENEFICIO
SOCIAL.
CAPACIDAD DE INVERSIÓN DE LA ORGANIZACIÓN EN OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA PARA LA MEJORA DE LA CAPACIDAD OPERATIVA.
MARGEN DE
SEGURIDAD
CONOCER SI LA ORGANIZACIÓN CONTEMPLA PARA SU MEJOR
ADMINISTRACIÓN UN FONDO DE CONTINGENCIA PARA CUBRIR IMPREVISTOS,
A MAYOR FRECUENCIA EN EL INDICADOR, MAYOR SEGURIDAD PARA
SOLVENTAR LA CONTINGENCIA.
INDICADORES FINANCIEROS
ES EL CUMPLIMENTO DE METAS.
PARA MEDIR LA EFICACIA SE UTILIZAN
LAS ACCIONES QUE SE VAN A
REALIZARSE RESPECTO A LAS
PROGRAMADAS O PREVISTAS.
EFICACIA =
METAS REALIZADAS
* 100METAS PROGRAMADAS
EFICACIA - RESULTADOS
DELITOS ACLARADOS / DELITOS DENUNCIADOS
MANTENIMIENTO DEL ORDEN INTERNO
MEDICIONES EXITOSAS / MEDICIONES REALIZADAS
DIRECCIÓN GENERAL DE COMERCIO – ÁREA DE DEFENSA DEL
CONSUMIDOR
CONFLICTOS COLECTIVOS SOLUCIONADOS / CONFLICTOS COLECTIVOS
PLANTEADOS.
DEPARTAMENTO DE BIENESTAR DE LA ORGANIZACIÓN.
LA EFICIENCIA MIDE LA UTILIZACIÓN DE
LOS RECURSOS.
¿QUÉ UTILIZO PARA MEDIRLOS?
1. TIEMPO
2. DINERO
3. PERSONAL
4. HERRAMIENTAS
5. EQUIPO.
EFICIENCIA =
RECURSOS EJERCIDOS
* 100
RECURSOS PROGRAMADOS
ECONOMÍA:
MIDE EL AHORRO EN EL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS “ECONÓMICOS”.
¿QUÉ CRITERIO UTILIZO PARA MEDIR ECONOMÍA?
“EL GASTO”
ECONOMÍA =
GASTOS EJERCIDOS
* 100
GASTOS PROGRAMADOS
DIMENSIONES DE LA CALIDAD
PARA PRODUCTOS PARA SERVICIOS
1. RENDIMIENTO
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE OPERACIÓN DE UN
PRODUCTO.
1. CONFIABILIDAD
CAPACIDAD DE ENTREGAR LO .
PROMETIDO DE MANERA SEGURA Y
EXACTA.
2. CARACTERÍSTICAS
LAS ADICIONALES QUE UN PRODUCTO TIENE.
2. SEGURIDAD
CONOCIMIENTOS Y CORTESÍA DE LOS
EMPLEADOS Y SU CAPACIDAD DE DAR
CONFIANZA.
3. CONFIABILIDAD
PROBABILIDAD DE QUE UN PRODUCTO SIRVA DURANTE UN
PERIODO DEFINIDO DE TIEMPO, BAJO CONDICIONES DE
USO DECLARADAS.
3. TANGIBLES
LAS INSTALACIONES, EQUIPO FÍSICO Y
APARIENCIA DEL PERSONAL.
4. CONFORMIDAD
GRADO EN EL CUAL LAS CARACTERÍSTICAS TÍPICAS Y DE
RENDIMIENTO DE UN PRODUCTO, COINCIDEN CON LAS
NORMAS PREESTABLECIDAS.
4. EMPATÍA.
EL GRADO DE CUIDADO Y ATENCIÓN
INDIVIDUAL QUE SE DA A LOS
CLIENTES.
5. DURABILIDAD
LA CANTIDAD DE USO QUE SE OBTIENE DE UN PRODUCTO
ANTES DE QUE SE DETERIORE FISICAMENTE, O HASTA QUE
SEA, PREFERIBLE SU REEMPLAZO
5. SENSIBILIDAD
LA DISPOSICIÓN A AYUDAR A LOS
CLIENTES Y A DAR UN SERVICIO
RÁPIDO.
6. CAPACIDAD DE SERVICIO
LA RAPIDÉZ, CORTESÍA Y COMPETENCIA EN LOS
TRABAJOS DE REPARACION.
7. ESTETICA.
APARIENCIA DE UN PRODUCTO, SU SENSACIÓN, SUS
SONIDOS, SUS GUSTOS, SUS SABORES Y OLORES.
8. CALIDAD PERCIBIDA
JUICIO SUBJETIVO DE LA CALIDAD QUE RESULTA DE LA
IMAGEN, PUBLICIDAD Y NOMBRES DE MARCAS.
Et
Tt = HORAS DE TRABAJO TOTAL
Tr = HORAS DE TRABAJO REAL
( EN OPERACIÓN )
Te = HORAS DE TRABAJO
EFECTIVO
Tn = HORAS DE TRABAJO
NORMAL
HORAS DE TRABAJO
OMITIDAS
TIEMPO PERDIDO
EFECTO DE LA
EFICIENCIA
DEL TRABAJADOR
To
Tp
PRODUCTIVIDAD
DEL TRABAJO=
Tn
Tt
COSTO:
1. DINERO GASTADO EN
LA ADQUISICIÓN DE
RECURSOS.
2. RESULTADO
FINANCIERO
3. EGRESOS TOTALES
4. INGRESOS TOTALES
CALIDAD – SATISFACCIÓN DEL USUARIO
PORCENTAJE DE APROBACIÓN: ENCUESTA DE OPINIÓN DE LOS USUARIOS
PORCENTAJE DE RECLAMOS/ CASOS ATENDIDOS
NÚMERO DE RECLAMOS/ CASOS ATENDIDOS
NÚMERO DE SERVICIOS RECLAMADOS / NÚMERO TOTAL DE SERVICIOS
SERVICIOS
DE AGUA
POTABLE
I 1 REPORTE DE FUGAS DE AGUA
REPORTES ATENDIDOS
I 2 CARTERA VENCIDA
RECAUDACIÓN MENSUAL POR
SERVICIOS
ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
I 1 COSTO DE NÓMINA DEL MES EN CURSO
COSTO DE NÓMINA DEL MES INICIAL
I 2 INGRESOS PROPIOS
INGRESOS TOTALES
SE INICIA
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE
Y OBJETIVA DE
LOS ASPECTOS
DE GESTIÓN
(PROCESOS
ESTRATÉGICOS,
GERENCIALES Y
OPERATIVOS).
AUDITORÍA
DE GESTIÓN
AUDITORÍA INTEGRAL
AUDITORÍA TOTAL
AUDITORÍA
GERENCIAL
COMIENZAN
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE Y
OBJETIVA DE LOS
ASPECTOS
ADMINISTRATIVOS
(PROCESOS
GERENCIALES Y
OPERACIONALES).
AMPLIA
COBERTURA
DE SU
ACCIONAR AL
EXAMEN DE
LAS
OPERACIONES
EN TÉRMINOS
DE EFICIENCIA,
EFICACIA Y
ECONOMÍA.
DETECTA Y DA
FE PÚBLICA,
SOBRE LA
PRESENTACIÓN
RAZONABLE DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
EN EL
COMIENZO LA
AUDITORÍA
SOLO
DETECTA Y
DIVULGA LOS
FRAUDES
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
AUDITORÍA
OPERACIONAL
AUDITORÍA
FINANCIERA O
AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
EVOLUCIÓN DE
LA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA LEGAL)
AUDITORÍA
ÉTICA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
(TRES Es)
AUDITORÍA DE
EQUIDAD
AUDITORÍA
AMBIENTAL O
ECOLÓGICA
AUDITORÍA
GLOBAL
AUDITORÍA INTEGRAL
O INTEGRADA
AUDITORÍA
SOCIAL
AUDITORÍA GLOBAL
PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
LABOR DE
AUDITORÍA
INFORME
DE AUDITORÍASEGUIMIENTO
PLAN
GENERAL DE
AUDITORÍA
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORÍA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS
PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS
INFORME DE
AUDITORÍA
EN BASE A
ANÁLISIS DE
RIESGOS
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL
RIESGOS
PROGRAMA
FASE I
PROGRAMA
FASE II
PROGRAMA
FASE III
PROGRAMA
FASE IV
PROGRAMA
FASE V
I. FAMILIARIZACIÓN
Y REVISIÓN DE
LEGISLACIÓN
II. EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
LEGAJO DE
PLANIFICACIÓN
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
LEGAJO
INFORME
INFORME Y
SÍNTESIS
PAPELES DE
TRABAJO
IV. REDACCIÓN DE
INFORME Y
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
V. MONITOREO
ESTRATÉGICO DE
RECOMENDACIONES
III. DESARROLLO DE
HALLAZGOS
(EXAMEN
PROFUNDO DE
ÁREAS CRÍTICAS)
ÁFRICA ASIA-PACÍFICO EUROPA LATINOAMÉRIC
A
AMÉRICA DEL
NORTE
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
CUMPLIMIENTO
REGULATORIO
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
CUMPLIMIENTO
REGULATORIO
CUMPLIMIENTO
REGULATORIO FRAUDE
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
GOBIERNO
CORPORATIVO
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES
OPERACIONES
REDUCCIÓN DE
COSTOS/
CONTAMINACIÓN
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
FUENTE: REVISTA RAS LATAN N.° 12 - 2013
ÁFRICA ASIA-PACÍFICO EUROPA LATINOAMÉRICA AMÉRICA DEL
NORTE
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN
DE RIESGOS
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN
DE RIESGOS
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN
HABILIDAD EN
LA
COMUNICACIÓN
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN
DE RIESGOS
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN DE
RIESGOS
EXTRACCIÓN DE
DATOS Y
ANÁLISIS
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN CONTABILIDAD
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
TECNOLOGÍA DE LA
INFORMACIÓN
TECNOLOGÍA DE
LA
INFORMACIÓN
EXPERIENCIA EN
LOS NEGOCIOS
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
CONOCIMIENTO
ESPECÍFICO DE
LA INDUSTRIA
CONTABILIDAD-
EXTRACCIÓN DE
DATOS, ANÁLISIS-
AUDITORÍA DE
FRAUDE
EXPERIENCIA EN
LOS NEGOCIOS
FUENTE: REVISTA RAS LATAN N.° 12 - 2013
METODOLOGIA DE AUDITORIA
INICIAR PLANIFICAR EJECUTARCERRAR
OBJETIVOS
RECURSOS
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN
PROCESO DE
RIESGOS
INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN
EVALUAR
RIESGO
COMBINADO
DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS
ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 ACT. EA6 Y EA7 ACT. EA 8
ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11
ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15
FASE I FASE II FASE III
ACT. EA6 Y EA7
CRITERIO DE
AUDITORIA
OBJETO DE
AUDITORIA
E
V
A
L
U
A
C
I
O
N
REALIDAD REFERENCIA
QUÉ ES UNA AUDITORÍA
PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO
PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y
EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE
DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS
CRITERIOS DE DICHO OBJETO.
OBJETIVA
CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS
OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEÑO
ESPERADO
PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN QUE COMPRENDE UNA
EVALUACIÓN
PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO
SISTEMATICA DOCUMENTADA INDEPENDIENTE
SISTEMA PROCESO PRODUCTOS
ABSTRACCIÓN DEL CONCEPTO
NORMAS
GENERALES DE
CONTROL INTERNO
5. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
4. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO
MARCO
CONCEPTUAL
DE LA
ESTRUCTURA
DE CONTROL
INTERNO
3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
2. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
1. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO SE DEFINEN COMO
EVALUACIONES QUE OFRECEN VALIDACIONES O
CONCLUSIONES SOPORTADAS CON PRUEBAS SUFICIENTES Y
APROPIADAS LLEVADAS A CABO SOBRE CRITERIOS
ESTABLECIDOS, TALES COMO: REQUERIMIENTOS
ESPECÍFICOS, MEDIDAS O PRÁCTICAS COMERCIALES
DEFINIDAS.
LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO PROPORCIONAN UN
ANÁLISIS OBJETIVO A FIN DE QUE LOS ENCARGADOS DE LA
GESTIÓN, DE LA GERENCIA, DE LOS DEPARTAMENTOS O
SUPERVISIÓN PUEDAN UTILIZAR LA INFORMACIÓN PARA:
1. MEJORAR EL DESEMPEÑO DEL PROGRAMA Y DE LAS
OPERACIONES.
2. REDUCIR COSTOS.
3. TOMAR DECISIONES O INICIAR ACCIONES CORRECTIVAS.
4. CONTRIBUIR A LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL.
POR EJEMPLO, UNA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO QUE TENGA
COMO OBJETIVO PRINCIPAL MEDIR LA EFECTIVIDAD DE LOS
PROGRAMAS, TAMBIÉN PUEDE IMPLICAR EVALUAR LOS
CONTROLES INTERNOS PARA DETERMINAR LAS RAZONES DE
LA FALTA DE EFECTIVIDAD DE UN PROGRAMA, O DE COMO SE
PUEDE MEJORAR SU EFICACIA.
Auditoría económica
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, ADEMÁS DE AYUDARLE A OBTENER UN ANÁLISIS DETALLADO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
DE SU EMPRESA, LE PERMITIRÁ CONTAR CON UNA VISIÓN COMPETITIVA DE BENCHMARKING Y DE POSICIONAMIENTO
SECTORIAL, ASÍ COMO UNA PERSPECTIVA DINÁMICA SOBRE LA SITUACIÓN A FUTURO DE SU EMPRESA.
1
¿QUÉ QUIERE HACER LA
ORGANIZACIÓN Y PARA QUÉ?
2
¿CÓMO LO HACE LA
ORGANIZACIÓN?
3
¿QUÉ RESULTADOS OBTIENE
LA ORGANIZACIÓN?
GOBIERNO
GOBIERNO
CORPORATIVO
ESTRATEGIA DE
LA CORPORACIÓN
REPUTACIÓN
EFICIENCIA
PROCESOS ORGANIZACIÓN
SISTEMAS
EFICIENCIA Y EFICACIA
RENTABILIDAD
FINANCIERA
RENTABILIDAD
OPERATIVA
MAXIMIZACIÓN DEL VALOR
GESTIÓN DE RIESGOS CONTROL INTERNO
SUPERVISIÓN Y CONTROL
4
¿CÓMO ASEGURA, MONITORIZA Y SUPERVISA LA ORGANIZACIÓN LOS OBJETIVOS
ESTABLECIDOS?
AUDITORÍA
ESTRATÉGICA
AUDITORÍA
OPERATIVA
AUDITORÍA
ECONÓMICA
AUDITORÍA DE SISTEMA
DE RIESGO
ES UNA EVALUACIÓN OBJETIVA,
COMPLETA E INTEGRAL DE LAS
ACTIVIDADES Y OPERACIONES QUE
REALIZA UNA EMPRESA U
ORGANIZACIÓN PARA CUMPLIR CON
SUS FINES Y OBJETIVOS.
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
EMPRESARIAL, ES UN MÉTODO
INTEGRAL DE AUDITORIA, MUY
DIFERENTE A LA FINANCIERA, EN EL
SENTIDO QUE AYUDA A PREVENIR
LOS MALOS RESULTADOS EN UNA
GESTIÓN CON ANTICIPACIÓN Y A
PLANTEAR MEDIDAS CORRECTIVAS
OPORTUNAS, PARA ASEGURAR QUE
LOS OBJETIVOS Y LAS METAS SE
CUMPLAN EN ARMONÍA CON LAS
EXPECTATIVAS DE LA DIRECCIÓN.
1. ¿CUÁL ES LA EFECTIVIDAD DE LAS
POLÍTICAS INTERNAS , NORMAS,
ACUERDOS Y RESOLUCIONES ADOPTADAS
POR EL DIRECTORIO, LOS EJECUTIVOS O
LA ALTA DIRECCIÓN EN CONCORDANCIA
CON SU MISIÓN, OBJETIVOS Y PLANES
ESTRATÉGICOS?.
2. ¿CUÁL ES LA EFECTIVIDAD DEL
DESEMPEÑO GERENCIAL EN EL USO DE LOS
RECURSOS Y LA CALIDAD DE LOS
CONTROLES GERENCIALES APLICADOS EN
CADA UNA DE LAS ÁREAS FUNCIONALES. ?
3. ¿QUÉ ÁREAS CONSTITUYEN CRÍTICAS PARA
LA ORGANIZACIÓN?, ¿QUÉ IMPACTO
TIENEN EN LA EMPRESA?, ¿QUÉ
RESPONSABILIDADES TIENEN LOS
EJECUTORES DE LAS ÁREAS OPERATIVAS?.
4. ¿QUÉ POLÍTICAS, ESTRATEGIAS Y
ACCIONES SE REQUIEREN INTRODUCIR EN
LA ORGANIZACIÓN, PARA MEJORAR LA
CALIDAD DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA?
MEJORAMIENTO DE LA
CALIDAD GERENCIAL
FORTALECIMIENTO DE
LA GESTIÓN EN LAS
DIFERENTES ÁREAS.
MAYOR CONFIANZA
EN LA DIRECCIÓN
MAYOR EFICIENCIA
OPERATIVA
MEJORES RESULTADOS DE
GESTIÓN
MEJOR USO DE LOS
ACTIVOS
MEJOR CONTROL DE
LOS RECURSOS
MAYORES UTILIDADESINCREMENTO EN
VALOR DE MERCADO
CUBRE TODAS ÁREAS DE LA ORGANIZACIÓN
DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO
E INTORNO:
REVISIÓN DE LA GESTIÓN;
OBJETIVOS POLÍTICAS
NORMATIVIDAD.
EFECTIVIDAD DEL CONTROL
GERENCIAL.
CUANTIFICACIÓN DE
RESULTADOS.
¿CUAL ES SU SITUACIÓN, MARCO
LEGAL, ANTECEDENTES,
ORGANIZACIÓN, INFRAESTRUCTURA
ENTORNO OPERATIVO
IDENTIFICACIÓN DE
DEBILIDADES INTERNAS Y
ÁREAS DE POTENCIAL MEJORA
PROFUNDIZACIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
CAPITALIZACIÓN DE
OPORTUNIDADES.
1. DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO E INTORNO
CONSISTE DE UNA APRECIACIÓN GENERAL
DEL ENTORNO DE OPERACIONES DE LA
ORGANIZACIÓN, EXAMINA LOS FACTORES
CONDICIONES DE SU ACCIONAR OPERATIVO
Y DE SU ESTILO DE GOBIERNO.
LOS FACTORES PRINCIPALES QUE SE
EXAMINAN SON:
1.1 LOS ANTECEDENTES
1.2 EL MARCO LEGAL
1.3 LA NATURALEZA DE SU SECTOR
1.4 FORMA DE ORGANIZACIÓN
1.5 ESTILO DE GOBIERNO
1.7 INFRAESTRUCTURA, ETC.
2. REVISIÓN DE LA GESTIÓN DIRECTIVA
SE REALIZA UNA EVALUACIÓN ACUCIOSA
DE LAS POLÍTICAS QUE RIGEN LA
ORGANIZACIÓN, LOS OBJETIVOS, LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS EN PARA EL ACCIONAR
OPERATIVO DE LA EMPRESA.
EL PROPÓSITO ES DETERMINAR LA
CALIDAD DEL DESEMPEÑO DIRECTIVO, LOS
ASPECTOS QUE SE MIDEN PARA
DETERMINAR ESTA SITUACIÓN SON:
2.1 LA NATURALEZA Y CONSISTENCIA DE
LOS OBJETIVOS.
2.2 LA EFECTIVIDAD DE LAS POLÍTICAS Y
ACUERDOS TOMADOS POR LA
DIRECCIÓN.
2.3 EFECTIVIDAD DE LAS NORMAS Y
DISPOSICIONES DADAS.
2.4 LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS.
3. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL GERENCIAL
COMPRENDE LA REVISIÓN DE CADA
UNA DE LAS ÁREAS FUNCIONALES DE
LA EMPRESA, EL OBJETIVO DE ESTA
FASE ES DETERMINAR SÍ LAS
PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS Y
OPERATIVAS ACTUALES SE REALIZAN
DENTRO DE LOS ESTÁNDARES
EXIGIDOS DE GESTIÓN
ADMINISTRATIVA.
ESTE HECHO PERMITIRÁ IDENTIFICAR
LAS ÁREAS CRÍTICAS QUE REQUIEREN
CORREGIRSE O REPOTENCIARSE EN EL
CORTO PLAZO, PARA TENER UN
DESEMPEÑO SUPERIOR.
COMERCIALIZACIÓN
PLANEAMIENTOOPERACIONES
TALENTO HUMANOFINANZAS
4. PROFUNDIZACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS
ES EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS
DE LA AUDITORIA QUE PERMITIRÁ
IDENTIFICAR LOS ORÍGENES DE LOS
PROBLEMAS DETECTADOS, (LOS
RESPONSABLES) Y SU IMPACTO EN LA
EMPRESA; ASÍ COMO LAS MEDIDAS
NECESARIAS Y OPORTUNAS PARA
CAPITALIZAR LA GESTIÓN.
EN ESTE PUNTOS SE ANALIZAN LOS
ELEMENTOS CAUSA-EFECTO DE LOS
PROBLEMAS DETECTADOS:
1. CONDICIÓN: ¿CUÁL ES LA SITUACIÓN?.
2. CAUSA: ¿QUÉ LO ORIGINA?.
3. EFECTO: ¿SI NO SE CORRIGE QUE
PASA?.
4. SOLUCIÓN: ¿QUÉ MEDIDAS HAY QUE
ADOPTAR?.
5. ELABORACIÓN DE INFORME Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
ES LA PRESENTACIÓN POR ESCRITO DE LOS
HALLAZGOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
ENCONTRADOS EN LA EMPRESA CON LAS
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES PRECISAS, PARA CORREGIR
LOS PROBLEMAS DETECTADOS EN LA GESTIÓN DE
LA EMPRESA U ORGANIZACIÓN QUE SE AUDITA.
EL INFORME CONTIENE:
1. INFORME DEL ESTADO COMPETITIVO.
2. INFORME DE LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO
GERENCIAL.
3. INFORME DE LA EFICACIA DEL CONTROL
INTERNO GERENCIAL.
4. INFORME DE IMPACTO EN LOS RESULTADOS DE
LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS EN LA
AUDITORIA.
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
PRÁCTICAS GENERALES Y POR ÁREAS -
PROBLEMA.
EL MEDIO EL FIN LA META
OBJETIVOS DEL
NEGOCIO
POSICIONAMIENTO
COMPETITIVO
OPTIMIZAR LOS
RECURSOS
EFICIENCIA
EFICACIA
ECONOMÍA
CALIDAD
PLANEAR
1. ELABORAR UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA.
2. INICIAR LA AUDITORÍA.
3. DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL
ALCANCE Y LOS CRITERIOS.
4. DEFINIR LOS RECURSOS.
5. REVISAR EL PROCEDIMIENTO.
6. DESIGNAR EL AUDITOR LÍDER.
7. DETERMINAR LA VIABILIDAD.
8. CONFORMAR EL EQUIPO AUDITOR.
9. REVISAR DOCUMENTOS.
10. PREPARAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
11. PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE
TRABAJO: PLAN DE AUDITORÍA,
LISTA DE VERIFICACIÓN Y
SOLICITUD DE ACCIONES
CORRECTIVAS.
12. ASIGNAR TRABAJO AL EQUIPO
AUDITOR.
HACER
1. REALIZAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
2. EFECTUAR LA REUNIÓN DE
APERTURA.
3. DEFINIR LOS CANALES DE
COMUNICACIÓN.
4. RECOLECTAR Y VERIFICAR
LA INFORMACIÓN.
5. GENERAR LOS HALLAZGOS
DE LA AUDITORÍA.
6. PREPARAR LAS
CONCLUSIONES DE LA
AUDITORÍA.
7. REALIZAR LA REUNIÓN DE
CIERRE.
ACTUAR
1. REALIZAR ACTIVIDADES
COMPLEMENTARIAS.
2. REALIZAR MEJORAS AL
PROGRAMA DE AUDITORÍA.
VERIFICAR
1. PREPARAR, APROBAR Y
DISTRIBUIR EL INFORME.
2. TERMINAR LA AUDITORÍA.
3. SEGUIMIENTO Y REVISIÓN.
4. IDENTIFICAR LA NECESIDAD
DE ACCIONES CORRECTIVAS,
PREVENTIVAS Y/O PLANES
DE MEJORAMIENTO.
5. IDENTIFICAR LAS
OPORTUNIDADES DE
MEJORA
1. AUDITORÍA DE LAS 5 Es.
2. AUDITORÍA OPERATIVA.
3. AUDITORÍA OPERACIONAL.
4. AUDITORÍA COMPREHENSIVA.
5. AUDITORÍA INTEGRAL.
6. AUDITORÍA GERENCIAL.
7. AUDITORÍA DE VALOR POR DINERO
(CANADÁ).
8. AUDITORÍA DE DESEMPEÑO.
9. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.
10. AUDITORÍA TOTAL (ALEMANIA).
11. AUDITORÍA DE PRODUCTIVIDAD.
SIMILITUDES
AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA FINANCIERA
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
DIFERENCIAS
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
1. EMITE UNA OPINIÓN MEDIANTE DICTAMEN
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
2. LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSTITUYEN
UN FIN.
3. DA CONFIABILIDAD A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
4. ES NUMÉRICA.
5. SU TRABAJO SE EFECTÚA A TRAVÉS DE
PRUEBAS SELECTIVAS.
6. LA REALIZAN SOLO PROFESIONALES DEL
ÁREA CONTABLE.
1. PRETENDE AYUDAR A LA ADMINISTRACIÓN A
AUMENTAR SU EFICIENCIA MEDIANTE LA
PRESENTACIÓN DE RECOMENDACIONES.
2. UTILIZA LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO
UN MEDIO.
3. PROMUEVE LA EFICIENCIA DE LA
OPERACIÓN, EL AUMENTO DE INGRESOS, LA
REDUCCIÓN DE LOS COSTOS Y LA
SIMPLIFICACÍÓN DE TAREAS, ETC.
4. ES NO SÓLO NUMÉRICA.
5. SU TRABAJO SE EFECTÚA DE FORMA
DETALLADA.
6. PUEDE PARTICIPAR EN SU EJECUCIÓN
PROFESIONALES DE CUALQUIER
ESPECIALIDAD AFINES A LA ACTIVIDAD QUE
SE AUDITE.
CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
PROPÓSITO
FORMULAR Y EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE
LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD.
EVALUAR LA EFICIENCIA, EFECTIVIDAD, ECONOMÍA CON
LA QUE SE MANEJAN LOS RECURSOS DE UNA ENTIDAD,
UN PROGRAMA O ACTIVIDAD; EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS ÉTICAS POR EL PERSONAL Y LA PROTECCIÓN
DEL MEDIO AMBIENTE
ALCANCE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
PUEDE ALCANZAR UN SECTOR DE LA ECONOMÍA, TODAS
LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD, INCLUSIVE LAS
FINANCIERAS O PUEDE LIMITARSE A CUALQUIER
OPERACIÓN, PROGRAMA, SISTEMA O ACTIVIDAD
ESPECÍFICA.
ORIENTACIÓN
HACIA LA SITUACIÓN FINANCIERA Y
RESULTADO DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD
DESDE EL PUNTO DE VISTA RETROSPECTIVO.
HACIA LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD EN EL
PRESENTE CON UNA PROYECCIÓN HACIA EL FUTURO Y
RETROSPECCIÓN AL PASADO CERCANO.
MEDICIÓNAPLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN.
MÉTODO
LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS.
NO EXISTEN TODAVÍA NORMAS GENERALMENTE
ACEPTADAS. EL MÉTODO QUEDA AL CRITERIO DEL
AUDITOR.
TÉCNICASLAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA ESTABLECIDAS
POR LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA ESTABLECIDAS POR LA
PROFESIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO.
INTERÉS
LOS ACCIONISTAS, EL DIRECTORIO, LOS
FUNCIONARIOS FINANCIEROS, LOS
ORGANISMOS PRESTATARIOS, Y LOS
INVERSIONISTAS POTENCIALES.
LA GERENCIA, EL DIRECTORIO LOS ACCIONISTAS.
EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL SE HACE EXTENSIVO A
LA SOCIEDAD EN GENERAL, PARA TRANSPARENTAR LA
GESTIÓN
ENFOQUE
ORIGINALMENTE NEGATIVO, DIRIGIDO A LA
BÚSQUEDA DE IRREGULARIDADES O FRAUDES.
ACTUALMENTE DETERMINA LA
RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EXAMINADOS
EMINENTEMENTE POSITIVO, TENDIENTE A OBTENER
MEJORES RESULTADOS, CON MÁS EFICIENCIA,
EFECTIVIDAD, ECONOMÍA, ÉTICA Y PROTECCIÓN
AMBIENTAL (ECOLOGÍA)
ENCARGADOSAUDITORES, CONTADORES PÚBLICOS. PROFESIONALES DE DISTINTAS ESPECIALIDADES -
AUDITORES.
PERSONAL DE APOYO
PERSONAL DE AUDITORÍA EN VARIAS ETAPAS
DE ENTRENAMIENTO PRÁCTICO Y FORMAL,
SIEMPRE DE LA PROFESIÓN DE CONTADOR
PÚBLICO.
PERSONAL PROFESIONAL DE OTRAS DISCIPLINAS TANTO
COMO PERSONAL EN VARIAS ETAPAS DE
ENTRENAMIENTO PRÁCTICO DE CONTADOR PÚBLICO.
CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
INFORME DE AUDITORÍA
CONTIENEN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR Y LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y TODO SU CONTENIDO
ESTÁ RELACIONADO CON ELLOS.
PUEDE O NO PRESENTAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS. SU CONTENIDO ESTÁ
RELACIONADO CON CUALQUIER ASPECTO
SIGNIFICATIVO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD.
CONCLUSIONES DEL
AUDITOR
INCIDEN SOBRE ASUNTOS
FINANCIEROS. EL DICTAMEN ES LA
CONCLUSIÓN PRINCIPAL Y PUEDE SER
LA ÚNICA CONCLUSIÓN.
INCIDEN SOBRE CUALQUIER ASPECTO DE LA
ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN DE LA ENTIDAD.
RECOMENDACIONES DEL
AUDITOR
SE REFIEREN A MEJORAS EN EL
SISTEMA FINANCIERO, SISTEMA DE
CONTROL INTERNO FINANCIERO,
PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS,
SE REFIEREN A MEJORAS EN TODOS LOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO GERENCIAL Y CUALQUIER
ASPECTO DE LA ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN
DE LA ENTIDAD.
HISTORIA
LARGA EXISTENCIA, CONCEPTOS Y
PRÁCTICAS MUY BIEN DEFINIDAS EN
TEXTOS Y POR MEDIO DE ORGANISMOS
PROFESIONALES.
NACIÓ EN LA PROFESIÓN DEL AUDITOR
EXTERNO O CONTADOR PÚBLICO
INDEPENDIENTE.
RECIENTE, TODAVÍA EN SUS FASES INICIALES.
UNA EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA TRADICIONAL
RELACIONADA CON EL ENFOQUE DE LOS
SISTEMAS.
NACIÓ CON LA PROFESIÓN DEL AUDITOR INTERNO
Y EL AUDITOR GUBERNAMENTAL.
CATALIZADOR
LA TRADICIÓN Y DIVERSOS
DISPOSITIVOS LEGALES Y
PROFESIONALES DURANTE LOS
ÚLTIMOS 100 AÑOS.
INICIATIVA DE AUDITORES INTERNOS DINÁMICOS
Y/O ORGANISMOS SUPERIORES DE CONTROL,
DEBIDO A LA NECESIDAD DE UN MEJOR
APROVECHAMIENTO DE RECURSOS
FRECUENCIAREGULAR, PREFERIBLEMENTE ANUAL. CUANDO SE CONSIDERE NECESARIO.
IMPORTANCIA
ABSOLUTAMENTE NECESARIA PARA
LOGRAR Y MANTENER UN BUEN
SISTEMA FINANCIERO.
NECESARIA PARA LOGRAR Y MANTENER UNA
BUENA GERENCIA EN GENERAL.
INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR
IMPRESCINDIBLE. IMPRESCINDIBLE.
EL CLIENTE O EL
SOLICITANTE DE LA
AUDITORÍA
PUEDEN SER EL DIRECTORIO, LA
ALTA DIRECCIÓN, EL
REPRESENTANTE DE LA ALTA
DIRECCIÓN, LOS ÓRGANOS
OPERATIVOS, LOS ÓRGANOS DE
APOYO, O LOS LÍDERES DE LOS
PROCESOS.
EL AUDITADO.
TODA LA ORGANIZACIÓN ES
SUSCEPTIBLE DE SER AUDITADA, ES
DECIR, EN TODOS LOS NIVELES
JERÁRQUICOS E
INDEPENDIENTEMENTE DE LA
VINCULACIÓN DE SUS EJECUTIVOS,
SERVIDORES O COLABORADORES.
EL AUDITOR ES LA
PERSONA DE LA
ORGANIZACIÓN CON
LA COMPETENCIA
PARA LLEVAR A
CABO UNA
AUDITORÍA.
EN EL CASO DE LA ORGANIZACIÓN,
EL AUDITOR LÍDER ES EL JEFE DE
LA GERENCIA U OFICINA DE
AUDITORÍA INTERNA, QUIEN ESTÁ
APOYADO POR PROFESIONALES Y
ESPECIALISTAS DE LA MISMA ÁREA
Y AUDITORES INTERNOS
FORMADOS POR LA INSTITUCIÓN
EN OTRAS UNIDADES.
CUALIDADES
PERSONALES
PERSONAS ABIERTAS, MADURAS, CON
SENTIDO COMÚN, TENACIDAD, REALISTAS Y
CON CAPACIDAD DE ANÁLISIS.
APTITUD PARA VER Y ANALIZAR LAS
SITUACIONES COMPLEJAS DESDE EL PUNTO
DE VISTA GENERAL Y CON ESPÍRITU
COOPERATIVO Y COMUNICATIVO
FORMACIÓN Y
EXPERIENCIA
ESTUDIOS UNIVERSITARIOS Y POST
UNIVERSITARIOS, CONOCIMIENTOS DE LAS
NORMAS APLICABLES, TÉCNICAS DE
EVALUACIÓN DE PRUEBAS, APRECIACIONES Y
DE INFORME.
MANTENIMIENTO DE LA
APTITUD
ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS RELATIVAS A
LOS SISTEMAS DE CONTROL Y EN LOS
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE LAS
AUDITORÍAS.
PARTICIPAR EN CURSO DE FORMACIÓN Y/O
PERFECCIONAMIENTO, ESTAR SOMETIDO AL
EXAMEN DE SUS ACTUACIONES POR EL
COMITÉ.
1. INFORMAR AL PERSONAL AFECTADO,
SOBRE EL OBJETO Y FINALIDAD DE LA
AUDITORÍA; DESIGNAR AL
PROFESIONAL ESPECIALISTA QUE
ACOMPAÑARA AL EQUIPO AUDITOR EN
DETERMINADAS ACTIVIDADES DE LA
AUDITORÍA.
2. PONER A DISPOSICIÓN DEL EQUIPO
AUDITOR, LOS MEDIOS NECESARIOS
PARA ASEGURAR EL DESARROLLO
ÓPTIMO DE LA AUDITORÍA.
3. COOPERAR CON LOS AUDITORES PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA.
4. ESTABLECER E IMPLEMENTAR LAS
ACCIONES CORRECTIVAS,
ATENDIENDO AL INFORME DE LA
AUDITORÍA.
EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA ES NECESARIO QUE TANTO EL LÍDER COMO SU EQUIPO AUDITOR
ADOPTEN COMPORTAMIENTOS PARA PLANEAR Y EJECUTAR ACTIVIDADES QUE HAGAN EXITOSO EL
PROCESO. CON TAL OBJETIVO SE RECOMIENDA TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1. EVITAR LLEGAR SIN PREVIO AVISO A REALIZAR LA AUDITORÍA.
2. NO EMITIR OPINIONES PERSONALES, BASAR SUS APRECIACIONES SOLO EN BASE A LOS HECHOS Y
DATOS SOPORTADOS, NO TENER EN CUENTA RUMORES, SUPOSICIONES O SITUACIONES QUE NO
SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE REGISTRADAS.
3. SER CLAROS EN LAS EXPLICACIONES, EL LENGUAJE DEBE SER SIMPLE, PRECISO Y ADAPTADO AL
INTERLOCUTOR.
4. MOTIVAR A LA MEJORA DE LAS INCONFORMIDADES.
5. HACER PREGUNTAS CONSISTENTES CON EL ALCANCE Y QUE PERMITAN ANALIZAR LA SITUACIÓN.
6. PERMITIR AL ENTREVISTADO RESPONDER Y DEMOSTRAR CÓMO SON MANEJADOS LOS ASUNTOS.
7. DAR TIEMPO AL ENTREVISTADO PARA QUE REVISE LOS HALLAZGOS Y PARA IDENTIFICAR LOS
ELEMENTOS DEL SISTEMA EN LOS QUE SE ENCUENTRAN DEFICIENCIAS.
8. CUMPLIR CON EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA Y EXAMINAR EN DETALLE LA DOCUMENTACIÓN
SOPORTE
9. DEMOSTRAR PACIENCIA Y NUNCA CALIFICAR NI DESCALIFICAR Y ADAPTARSE A LA SITUACIÓN Y
AL AUDITADO.
10. TENER EN TODO MOMENTO EL CONTROL DE LA AUDITORÍA. PREGUNTAR Y ESCUCHAR, NO
PRESTARSE PARA DISCUSIONES CON EL AUDITADO.
11. FINALMENTE, SIEMPRE ESCUCHAR ACTIVAMENTE Y MANTENER UN TONO DE COOPERACIÓN.
1. CONTROL DE ADVERTENCIA
O PREVENCIÓN.
2. CONTROL DE CORRECCIÓN.
3. CONTROL INDEMNIZATORIO
O RESARCITORIO.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORES POR HABER
CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA
ORGANIZACIÓN A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO
LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO DE LA
AUDITORÍA.
INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS DIRECTIVOS,
EJECUTIVOS, Y TRABAJADORES DE LA ORGANIZACIÓN QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES,
DESARROLLARON UNA GESTIÓN DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIÓN SE REQUIERE LA
EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN QUE CORRESPONDA O DURANTE EL
DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIÓN DE
EFICIENCIA.
RESPONSABILIDAD CIVIL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORE DE UNA
ORGANIZACIÓN, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN
OCASIONADO UN DAÑO ECONÓMICO A SU ORGANIZACIÓN.
ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA OCASIONADO INCUMPLIENDO EL DIRECTIVO,
EJECUTIVO O TRABAJADOR SUS FUNCIONES, POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE.
LA OBLIGACIÓN DEL RESARCIMIENTO A LA ORGANIZACIÓN ES DE CARÁCTER CONTRACTUAL Y
SOLIDARIA Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ (10) AÑOS DE OCURRIDOS LOS
HECHOS QUE GENERAN EL DAÑO ECONÓMICO.
RESPONSABILIDAD PENAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORES QUE EN
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO ACTOS U OMISIONES TIPIFICADOS COMO DELITO.
ACTOS
RESULTADOS
CUMPLIMIENTO DEL
ESTATUTO, LAS
POLÍTICAS Y LAS
DISPOSICIONES
LEGALES Y
NORMATIVAS
EMPRESARIALES
ESTAS NORMAS POR SU
CARÁCTER GENERAL SE APLICAN
A TODO EL PROCESO DE LA
AUDITORÍA Y SE RELACIONAN
BÁSICAMENTE CON LA
CONDUCTA FUNCIONAL DEL
AUDITOR COMO PERSONA
HUMANA Y REGULA LOS
REQUISITOS Y APTITUDES QUE
DEBE REUNIR PARA ACTUAR
COMO AUDITOR.
NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN
LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS
PROFESIONALES DE AUDITORIA.
CONSTITUYEN ESTÁNDARES O MEDIDAS
DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES
DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE
SU INFORME O DICTAMEN.
NORMAS DE PREPARACIÓN
DEL INFORME
1. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
2. CONSISTENCIA EN LA
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD.
3. SUFICIENCIA DE LAS
DECLARACIONES
INFORMATIVAS.
4. EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS,
INDICANDO LA NATURALEZA
DEL EXAMEN Y GRADO DE
RESPONSABILIDAD TOMADO
POR EL AUDITOR.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO
1. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
2. PLANEAMIENTO Y
SUPERVISIÓN
ADECUADOS.
3. ESTUDIO Y EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO.
4. OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO
TÉCNICO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE
CRITERIO.
3. CUIDADO Y
DILIGENCIA
PROFESIONAL.
NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO
3. CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL
1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS:
3.1 EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE
CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
3.2 EVIDENCIA FÍSICA
3.3 EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA
ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS
PROCESADOS POR COMPUTADORA)
3.4 ANÁLISIS GLOBAL
3.5 CÁLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIÓN O CÁLCULO)
3.6 EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL
3.7 ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES.
1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN
DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS
FINANCIEROS ESTÁN
PRESENTADOS DE ACUERDO A
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS".
2. OPINIÓN DEL AUDITOR
EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES
ALTERNATIVAS DE OPINIÓN PARA
SU DICTAMEN.
2.1 OPINIÓN LIMPIA O SIN
SALVEDADES
2.2 OPINIÓN CON SALVEDADES O
CALIFICADA
2.3 OPINIÓN ADVERSA O
NEGATIVA
2.4 ABSTENCIÓN DE OPINAR
CÓDIGO DE ÉTICA DE LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES
- IFAC
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD
MARCO DE REFERENCIA
100 - 199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
300 - 499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTAS
500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
600 - 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS.
700 - 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
1000 - 1100 - DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE
AUDITORÍA
2000 - 2699 NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN
3000 - 3399 NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
3400 - 3699 NORMAS ESPECÍFICAS POR MATERIAS
4000 - 4699 NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS
NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 PROPÓSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.
1010 RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN, DE
LAS NORMAS DE CONDUCTA DE LOS AUDITORES INTERNOS Y DE GESTIÓN DEL
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE.
1100
1110 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD - INDEPENDENCIA DENTRO DE LA
ORGANIZACIÓN.
1111 INTERACCIÓN DIRECTA CON EL DIRECTORIO.
1120 OBJETIVIDAD INDIVIDUAL.
1130 IMPEDIMENTOS A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD.
1200 APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL.
1210 APTITUD.
1220 CUIDADO PROFESIONAL.
1230 DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO.
1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD.
1310 REQUISITOS DEL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD.
1311 EVALUACIONES INTERNAS.
1312 EVALUACIONES EXTERNAS.
1320 REPORTAR SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA
CALIDAD.
1321 UTILIZACIÓN DE “CUMPLE CON LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA
INTERNA Y DE GESTIÓN”.
1322 DECLARACIÓN DE INCUMPLIMIENTO.
NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
2000 ADMINISTRACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2010 PLANIFICACIÓN
2020 COMUNICACIÓN Y APROBACIÓN
2030 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
2040 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
2050 COORDINACIÓN
2060 INFORME A LA ALTA DIRECCIÓN Y AL DIRECTORIO
2070 PROVEEDOR DE SERVICIOS EXTERNOS Y RESPONSABILIDAD DE LA ORGANIZACIÓN SOBRE AUDITORÍA
INTERNA Y DE GESTIÓN
2100 NATURALEZA DEL TRABAJO
2110 GOBIERNO
2120 GESTIÓN DE RIESGOS
2130 CONTROL
2200 PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO
2201 CONSIDERACIONES SOBRE PLANIFICACIÓN
2210 OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2220 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2230 ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2240 PROGRAMA DE TRABAJO
2300 DESEMPEÑO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2310 IDENTIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
2320 ANÁLISIS Y EVALUACIÓN
2330 DOCUMENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
2340 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2400 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
2410 CRITERIOS PARA LA COMUNICACIÓN
2420 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN
2421 ERRORES Y OMISIONES
2430 USO DE “REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA INTERNA Y DE
GESTIÓN”
2431 DECLARACIÓN DE INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2440 DIFUSIÓN DE RESULTADOS
2450 OPINIONES GLOBALES
2500 SEGUIMIENTO DEL PROGRESO
2600 COMUNICACIÓN DE LA ACEPTACIÓN DE LOS RIESGOS
81
81
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6. LEGALIDAD
7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA
9. OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS
GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 8282
NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES
1.20 INDEPENDENCIA
1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
1.40 CONFIDENCIALIDAD
1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTA.
1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL
2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/
2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/
2.40 ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 4/
3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL
3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10 FORMA ESCRITA 4/
4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME
4.40 CONTENIDO DEL INFORME 4/
4.50 INFORME ESPECIAL 3/
4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIÓN
R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/
R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/
MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
MAGU
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGU
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
LAS NORMAS DE LA OFICINA DE RESPONSABILIDAD GUBERNAMENTAL – GAO, SE DIVIDEN EN DOS
ÁREAS PRINCIPALES: AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA OPERATIVA, AMBAS DEBERÁN OBSERVAR
LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS GENERALES, LAS NORMAS PARA EL TRABAJO Y LAS NORMAS PARA
LA PRESENTACIÓN DEL INFORME (LAS 2 ÚLTIMAS CONSIDERADAS COMO ESPECÍFICAS)
I. NORMAS GENERALES:
1.1 CAPACIDAD PROFESIONAL: EL PERSONAL DESIGNADO DEBE POSEER LA SUFICIENTE
CAPACIDAD PROFESIONAL PARA LA REALIZACIÓN DE LAS TAREAS ENCOMENDADAS. BUSCA
GARANTIZAR QUE LOS AUDITORES NO PIERDAN EN NINGÚN MOMENTO SU CAPACIDAD
PROFESIONAL Y TENGAN EL CONOCIMIENTO SUFICIENTE EN CUANTO A MÉTODOS Y TÉCNICAS
DE LOS ORGANISMOS, PROGRAMAS Y FUNCIONES, HABILIDAD PARA COMUNICARSE CON
CLARIDAD Y EFICACIA.
1.2 INDEPENDENCIA: LA ORGANIZACIÓN DE AUDITORIA Y CADA UNO DE LOS AUDITORES DEBEN
ESTAR LIBRES DE IMPEDIMENTOS QUE COMPROMETAN SU INDEPENDENCIA, NO DEBEN
DEJARSE MANIPULAR POR TERCEROS EN CUANTO A ASPECTOS DE IMPORTANCIA PARA LA
TOMA DE DECISIONES.
1.3 DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL: PARA EJECUTAR LA AUDITORIA Y PREPARAR LOS INFORMES
CORRESPONDIENTES.
1.4 CONTROL DE CALIDAD: ESTABLECE QUE LAS ORGANIZACIONES DE AUDITORIA DEBEN TENER
UNA PROPIEDAD O SISTEMA INTERNO DE CONTROL DE CALIDAD, PARA ASEGURAR
EL CORRECTO CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.
II. NORMAS PARA EL TRABAJO:
2.1 PLANEAMIENTO: SE DEFINEN LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA, EL ALCANCE Y METODOLOGÍA
DIRIGIDA A CONSEGUIR ESOS LOGROS.
2.2 SUPERVISIÓN: DEBE SUPERVISARSE ADECUADAMENTE AL PERSONAL PARA VERIFICAR QUE
LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA SE ESTÉN ALCANZANDO.
2.3 DISPOSICIONES LEGALES Y REGULACIONES: EL AUDITOR DEBE ESTAR ALERTA A
SITUACIONES DE POSIBLES FRAUDES, ABUSOS O ACTOS ILEGALES, POR LO QUE SU
AUDITORIA DEBE ESTAR ENFOCADA DE UNA MANERA QUE PROPORCIONE SEGURIDAD
RAZONABLE ACERCA DE EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES.
III. NORMAS PARA LA PRESENTACION DEL
INFORME:
3.1 FORMA. LOS INFORMES DEBEN SER
PREPARADOS POR ESCRITO PARA
COMUNICAR LOS RESULTADOS DE
AUDITORIA, Y SER REVISADOS EN
BORRADOR POR LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE LA DIRECCIÓN DE LA
EMPRESA.
3.2 OPORTUNIDAD: LOS INFORMES DEBEN
PREPARARSE LO MAS PRONTO POSIBLE
CON EL FIN DE SER UTILIZADOS
OPORTUNAMENTE.
3.3 PRESENTACIÓN DEL INFORME: LOS DATOS
DE FORMA RAZONABLE DESCRIBIRÁN LA
REVISIÓN DE MANERA CONVINCENTE,
CLARA, SENCILLA Y COMPLETA.
3.4 CONTENIDO DEL INFORME: DEBEN
INCLUIRSE LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA, ALCANCE Y METODOLOGÍA
PARA COMPRENDER SU PROPÓSITO.
ESTE PROCESO IMPLICA UN CONJUNTO DE FASES Y ESTAS FASES ESTÁN
RELACIONADAS TAN ESTRECHAMENTE QUE SE CONSIDERA EL PROCESO
COMO UN SOLO CUERPO INDIVISIBLE, EN EL QUE SUS ELEMENTOS SE
SEPARAN ÚNICAMENTE PARA EFECTOS DE ANÁLISIS DE SUS CONCEPTOS.
LAS ETAPAS Y PASOS DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL SE
RESUMEN ASÍ:
I. ETAPA PRE-INICIAL:
ESTA ETAPA S REFIERE A LA FORMALIZACIÓN DE LA ASIGNACIÓN DE
LA AUDITORIA EN BASE A LOS TÉRMINOS DE REGENCIA POR PARTE
DEL CLIENTE, Y AL GRADO DE RESPONSABILIDAD LEGAL Y
PROFESIONAL QUE EL CONTADOR PÚBLICO PUEDE ASUMIR AL
RELACIONAR SU NOMBRE CON UN CLIENTE ACEPTABLE.
ESTA ETAPA SE DIVIDE EN 3 FASES:
1.1 ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y/O CONTINUACIÓN: ANTES DE
ACEPTAR UN NUEVO CLIENTE DEBE INVESTIGARSE PARA
DETERMINAR LA ACEPTABILIDAD Y CON ELLO EVALUAR RIESGOS
QUE SE ESTARÍAN ASUMIENDO.
1.2 IDENTIFICACIÓN DE LAS RAZONES QUE TIENE EL CLIENTE PARA LA
AUDITORIA: AYUDA A QUE EL CONTADOR PÚBLICO PUEDA
CONCLUIR SU EVALUACIÓN SOBRE EL RIESGO DE ASOCIACIÓN, AL
IDENTIFICAR CON MAYOR PRECISIÓN LAS RAZONES POR LAS
CUALES EL CLIENTE SOLICITA SU AUDITORIA.
1.3 OBTENCIÓN DE CARTA COMPROMISO: CONSTITUYE UN CONVENIO
ENTRE AMBAS PARTES SOBRE LOS TÉRMINOS PARA LA
REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA, LOS CUALES DEBEN ESTAR POR
ESCRITO PARA REDUCIR AL MÍNIMO LOS MALOS ENTENDIDOS.
II. ETAPA PLANIFICACIÓN:
EN ESTA ETAPA EL AUDITOR PREVÉ CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN EMPLEARSE,
LA OPORTUNIDAD Y EL ALCANCE CON QUE DEBEN DESARROLLARSE Y EL PERSONAL
PROFESIONAL QUE DEBE INTERVENIR EN EL TRABAJO.
ESTA COMPRENDE LAS SIGUIENTES FASES:
2.1 OBTENCIÓN DE ANTECEDENTES, COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS DEL NEGOCIO: IMPLICA UN
CONOCIMIENTO AMPLIO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE, DESDE SU NATURALEZA, ACTIVIDAD
ECONÓMICA, ESTRUCTURA LEGAL Y ORGÁNICA HASTA LA PARTE OPERATIVA Y FUNCIONAL
RELACIONADA CON SUS POLÍTICAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y ANÁLISIS FINANCIERO.
2.2 DEFINICIÓN DE ASPECTOS SIGNIFICATIVOS Y DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD: EL
AUDITOR DEBE DEFINIR DE ACUERDO AL GRADO DE SIGNIFICANCIA, CUALES SON LOS
ASPECTOS SOBRE LOS CUALES DEBE DICTAMINAR Y POR CONSIGUIENTE IDENTIFICAR LOS
COMPONENTES DE CADA UNO DE LOS ASPECTOS.
2.3 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: ESTE SIRVE PARA DAR UNA MAYOR
SEGURIDAD EN RELACIÓN CON EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS EN LOS SIGUIENTES
ASPECTOS:
a. SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
b. EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, Y
c. CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGULACIONES APLICABLES.
2.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS: ESTO PERMITE AL AUDITOR TENER UN GRADO DE CONFIABILIDAD
Y COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO EN TODOS LOS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS DE LA
ENTIDAD AUDITADA, PARA PODER PLANIFICAR LA AUDITORIA Y DISEÑAR PROCEDIMIENTOS
QUE GARANTICEN QUE EL RIESGO SE REDUCIRÁ A UN NIVEL ACEPTABLE.
III. ETAPA EJECUCION:
ES LA PARTE OPERATIVA DE LA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LO PLANIFICADO Y ASUMIENDO
CIERTO GRADO DE FLEXIBILIDAD. PRETENDE OBTENER LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE. AQUÍ SE IDENTIFICAN LAS SIGUIENTES FASES:
3.1 OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA EJECUCIÓN DE
PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN LOS PROGRAMAS.
3.2 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS.
IV. ETAPA FINALIZACIÓN:
SE REFIERE A LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEFINEN LA TERMINACIÓN DE LA AUDITORIA. SE
BASA EN LA EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS TANTO A
NIVEL PRELIMINAR, INTERMEDIO Y FINAL. SE DIVIDE EN 2 FASES:
4.1 CONCLUIR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE CADA UNO DE LOS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS:
SE PROCEDE A CONCLUIR EN LOS NIVELES DE COMPONENTES, ASPECTOS SIGNIFICATIVOS
Y AUDITORIA DE LA ENTIDAD EN SU CONJUNTO.
4.2 EMITIR INFORME SOBRE LOS RESULTADOS DE AUDITORIA:
EL INFORME DEL AUDITOR ES EL DOCUMENTO FINAL QUE EMITE EL PROFESIONAL
COMPETENTE DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN,
RELATIVO A LA NATURALEZA, ALCANCE Y RESULTADOS OBTENIDOS EN SU TRABAJO.
ESTE INFORME DEBE CONTENER UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TOMADOS EN CONJUNTO Y DEBE ESTAR BASADO EN LA OPINIÓN QUE SE HAYA
FORMADO EN CADA UNO DE LSO ASPECTOS SIGNIFICATIVOS DEL ENTE ECONÓMICO.
1. EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS
DETERMINADOS POR LA ORGANIZACIÓN.
2. LA CAPACIDAD DE PROPONER ALTERNATIVAS PARA
MEJORAR LA GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN O DE
ELIMINAR FACTORES QUE DIFICULTAN SU EFICACIA.
3. EL COSTE-EFICACIA DE LA GESTIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN O DEL PROGRAMA.
4. SI UN PROGRAMA PRODUJO O NO LOS RESULTADOS
Y EFECTOS PRETENDIDOS.
5. EN QUÉ MEDIDA LOS OBJETIVOS DEL PROGRAMA SE
DUPLICAN, SOLAPAN O ENTRAN EN CONFLICTO
CON OTROS PROGRAMAS RELACIONADOS.
6. SI LA ORGANIZACIÓN SIGUE POLÍTICAS DE
ADQUISICIÓN ADECUADAS.
7. LA VALIDEZ Y FIABILIDAD DE LAS MEDIDAS DE
GESTIÓN EN LO QUE SE REFIERE A LA EFICACIA DE
LA ORGANIZACIÓN Y SUS RESULTADOS, O A SU
ECONOMÍA Y EFICIENCIA.
8. LA FIABILIDAD, VALIDEZ O RELEVANCIA DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA RELACIONADA CON LA
GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN.
LA NORMAS PROFESIONALES PARA ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES - ISSAI 330, DEFINE
Y APORTA LOS PRINCIPIOS DE LA INTOSAI PARA AUDITAR LA ECONOMÍA, LA EFICIENCIA Y LA
EFECTIVIDAD.
EL MARCO PARA REALIZAR LA AUDITORÍA DE GESTIÓN SE PROPORCIONA JUNTO CON LOS
PRINCIPIOS GENERALES PARA LOS COMPROMISOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
LA ISSAI 300 DESTACA LOS ELEMENTOS QUE SE CONSIDERAN RELEVANTES EN LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN, YA QUE SON ESENCIALES PARA ENFRENTAR DIVERSAS FACETAS DEL SECTOR PÚBLICO Y
PARA ALCANZAR EL OBJETIVO DE AÑADIR VALOR MEDIANTE LA PROVISIÓN DE NUEVA
INFORMACIÓN, ANÁLISIS O CONOCIMIENTOS Y, CUANDO SEA APROPIADO, RECOMENDACIONES
ADECUADAS. LA ISSAI 300 ENFATIZA LO SIGUIENTE:
1. LA NECESIDAD DE SER FLEXIBLES PARA SELECCIONAR DIFERENTES ENFOQUES Y MÉTODOS.
2. LA IMPORTANCIA DE UNA COMUNICACIÓN EFECTIVA CON LOS AUDITADOS Y LAS PARTES
INTERESADAS RELEVANTES.
3. LA DEFINICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA, QUE VA MÁS ALLÁ DE LA INEXACTITUD EN LAS
CONCLUSIONES.
4. EL CONCEPTO DE SALVAGUARDA DE LA CALIDAD, INCLUIDA LA NECESIDAD DE REALIZAR
ACTIVIDADES CONTINUAS DE APRENDIZAJE QUE APOYEN AL EQUIPO DE AUDITORÍA, A FIN DE
QUE PRODUZCA UN INFORME DE GESTIÓN DE ALTA CALIDAD.
5. LA ACTITUD APROPIADA Y LA CONDUCTA PROFESIONAL ESPERADAS DE LOS AUDITORES DE
GESTIÓN CUANDO APLIQUEN SU CRITERIO PROFESIONAL.
6. LA NECESIDAD DE ELABORAR UN INFORME COMPLETO, QUE INCLUYA TODA LA INFORMACIÓN Y
LOS ARGUMENTOS RELEVANTES QUE APOYEN LAS CONCLUSIONES.
FUENTE: REVISTA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 2013.
1. EVALUACIÓN DE PROCESOS: VALORA EN
QUÉ MEDIDA UNA ORGANIZACIÓN ESTÁ
FUNCIONANDO DE ACUERDO CON LAS
PREVISIONES.
2. EVALUACIÓN DE RESULTADOS: VALORA
EN QUÉ MEDIDA UNA ORGANIZACIÓN
ALCANZA LOS RESULTADOS EN SU
GESTIÓN POR OBJETIVOS.
3. EVALUACIÓN DE IMPACTOS: VALORA EL
EFECTO NETO DE UNA ORGANIZACIÓN,
COMPARÁNDOLO CON LO QUE HABRÍA
PASADO DE NO EXISTIR DICHA
ORGANIZACIÓN O PROGRAMA.
4. ANÁLISIS O ESTUDIOS DE COSTE -
BENEFICIO Y COSTE - EFICACIA:
COMPARA LOS PRODUCTOS O
RESULTADOS DE UNA ORGANIZACIÓN
CON LOS COSTES PARA PRODUCIRLOS.
LA FUNCIÓN DE ADVERTENCIA CONSISTE EN: “ADVERTIR
SOBRE OPERACIONES O PROCESOS EN EJECUCIÓN PARA
PREVER GRAVES RIESGOS QUE COMPROMETAN EL
PATRIMONIO EMPRESARIAL Y EJERCER EL CONTROL
POSTERIOR SOBRE LOS HECHOS ASÍ IDENTIFICADOS.”
ESTA FUNCIÓN ES EXCEPCIONAL, Y CONSISTE EN
INDICARLE A LA ADMINISTRACIÓN DE LA CORPORACIÓN,
LOS RIESGOS DETECTADOS POR LA GERENCIA DE
AUDITORÍA, EN PROCESOS U OPERACIONES EN
EJECUCIÓN, A FIN DE QUE ÉSTA TOME LAS MEDIDAS
PERTINENTES TENDIENTES A EVITAR EL MENOSCABO DEL
PATRIMONIO EMPRESARIAL.
TIENE UN CARÁCTER TÉCNICO, PREVENTIVO Y
PROACTIVO, DEBE SER EJERCIDA DENTRO DE LOS
PARÁMETROS QUE ENMARCAN EL CONTROL PREVENTIVO,
ES DECIR, EN EJERCICIO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL,
COMO EL FINANCIERO, DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, DE
RESULTADOS, LA REVISIÓN DE CUENTAS Y LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO.
POR LO TANTO, CUANDO SE DETECTEN LOS POSIBLES
RIESGOS, Y SE TENGAN LOS ELEMENTOS NECESARIOS,
BIEN SEA JURÍDICOS, TÉCNICOS O DE OTRA ÍNDOLE,
SEGÚN LA CLASE DE PROCESO QUE SE ESTÉ AUDITANDO,
EL EQUIPO AUDITOR PRODUCE UN INFORME EN DONDE SE
EVIDENCIE QUE SE PUEDE PRESENTAR UN DAÑO
PATRIMONIAL A LA CORPORACIÓN.
CONTROL DE
GESTIÓN
GESTIÓN DEL
CONOCIMIENTO
GESTIÓN DE
CALIDAD
PLAN ESTRATÉGICO
CORPORATIVO
PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA
PROGRAMA DE TRABAJO Y
RECURSOS
MAPA DETALLADO DE USO DE
RECURSOS
EJECUCIÓN DE LAS
AUDITORÍAS
SUPERVISIÓN DE LAS
AUDITORÍAS
SEGUIMIENTO DE LAS
AUDITORÍAS
REPOSITORIO Y
ADMINISTRACIÓN DE
INFORMACIÓN DE SISTEMAS
MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO
MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO
MATRIZ DE
RIESGO
COMBINADO
EN
FO
QU
E D
E R
IE
SG
OS
GE
ST
IÓ
N D
E R
IE
SG
OS
BASES DE
INFORMACIÓN
EXTERNA
MODELO SISTÉMICO SICA
MATRIZ DE CONTROL
MATRIZ DE
PRIORIDADES
EMPRESARIAL
MATRIZ DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
SERVICIO / CORPORACIÓN
MATRIZ DE RIESGO
PROYECTOS TRANSVERSALES
PLANIFICACIÓN
DEMANDA IMPREVISIBLEDEMANDA AUTOGENERADA
PRIORIDAD DE AUDITORÍAS
PROGRAMAS DE
AUDITORÍAS
EJECUCIÓN DE
AUDITORÍAS
CONTROL DE GESTIÓN
RECURSOS
DIVISIONES
SUPERVISIÓN
EQUIPO AUDITOR
PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA
1. PLAN ANUAL
GENERAL DE
AUDITORÍA.
2. ASIGNACIÓN DE
ACTIVIDADES
ADMINISTRACIÓN
PROCESO AUDITOR
ADMINISTRACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMA IIA 2010
NORMA IIA 2200
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMA IIA 2300
INFORMES
NORMA IIA 2400
ACCIONES POST AUDITORIA Y
EVALUAR LA AUDITORÍA
NORMA IIA 2500
1
2
3
4
I
II
1. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y
SEGUIMIENTO DEL PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA
2. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA DE LA ORGANIZACIÓN FORMULA EL PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORÍA,
BASADO EN LAS POLÍTICAS EMPRESARIALES Y LAS NORMAS DE AUDITORÍA CORRESPONDIENTES.
PL
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S
EG
UIM
IE
NT
O
SUPERVISIÓN
FASE PLANEACIÓN
FASE EJECUCIÓN
FASE INFORME
PRIORIDADES
EMPRESARIALES
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA – MIR
UN HECHO ECONÓMICO TIENE IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD, CUANDO DEBIDO A SU NATURALEZA O CUANTÍA, SU CONOCIMIENTO O
DESCONOCIMIENTO, TENIENDO EN CUENTA LAS CIRCUNSTANCIAS QUE LO RODEAN, PUEDE ALTERAR SIGNIFICATIVAMENTE LAS DECISIONES ECONÓMICAS DE LOS
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN.
MATRIZ DE CONTROL – MC
EL SISTEMA PERMITE EXCLUIR DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN DE LA GERNCIA DE AUDITORÍA INTERNA, LOS RECURSOS QUE PUEDEN
SER VIGILADOS POR LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA QUE DESIGNE EL DIRECTORIO DE LA ORGANIZACIÓN
PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORÍA
RANKIG
MATRIZ DE RIESGO - MIR
N.° INDICADOR MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA
NACIONAL LOCAL INVERSIONES
1 MONTO DEL RECURSO ADMINISTRADO. X X X
2 FECHA ÚLTIMA AUDITORÍA EFECTUADA
(AÑO DE LA VIGENCIA).
X X X
3 PORCENTAJE PARTICIPACIÓN DE LA
CONTRATACIÓN DIRECTA.
X
4 SUJETO DE AUDITORÍA EN PROCESO
DE LIQUIDACIÓN O SANEAMIENTO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
X X X
5 JUICIO DEL EXPERTO (DENUNCIAS
ANTE INDECOPI, INFOCORP, OPINIÓN
PÚBLICA SOBRE IMAGEN DE LA
CORPORACIÓN, ETC).
X X X
6 PRIORIDAD DE LAS POLÍTICAS
EMPRESARIALES.
X
7 PORCENTAJE DE LOS RECURSOS
PREVISTOS PARA EL EJERCICIO
ANUAL.
X
TOTAL INDICADORES POR MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA.
6 5 4
LA IMPORTANCIA RELATIVA HACE REFERENCIA AL RIESGO ESTRATÉGICO DE LAS UNIDADES,
DEPARTAMENTOS, OPERACIONES OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN EMPRESARIAL, MEDIANTE LA
APLICACIÓN DE INDICADORES NO FINANCIEROS Y FINANCIEROS.
IDENTIFICACIÓN DE MACROPROCESOS PARA LA
CONFIGURACIÓN DE LAS MATRICES DE RIESGO
DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
EMPRESARIAL, ASÍ:
1. MISIONALES
2. DE APOYO Y
3. ESPECIALES.
POR CADA MACROPROCESO SE IDENTIFICAN
DIFERENTES PROCESOS:
ADQUISICIÓN, PLANEACIÓN, CONSERVACIÓN,
ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA, EXPLOTACIÓN,
ENAJENACIÓN, CONSUMO, ADJUDICACIÓN,
GASTO, INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS
FONDOS O BIENES EMPRESARIALES; ASÍ COMO,
A LA RECAUDACIÓN, MANEJO E INVERSIÓN DE
SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS ENTES
OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
EMPRESARIAL PARA SU CUMPLIMIENTO
MISIONAL.
MACROPROCESOS
MISIONALES
17
10
FACTORES
DE RIESGO
PROCESOS 75
MACROPROCESOS
DE APOYO
7
PROCESOS 36
MACROPROCESOS
ESPECIALES
2
PROCESOS 15
RANKING NIVEL DE RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
IM
PO
RTA
NC
IA
RE
LA
TIV
A
ALTO
1
ALTO
2
ALTO
4
MEDIO
MEDIO
3
ALTO
5
MEDIO
7
BAJO
BAJO
6
MEDIO
8
BAJO
9
BAJO
1. ESTUDIO
PRELIMINAR
DEFINICIÓN DE LA FORMA DE TRABAJO APLICANDO LA
METODOLOGÍA PARA OBTENER EL VALOR DE LA EXPOSICIÓN AL
RIESGO Y EL RANKING DE PRIORIZACIÓN.
2. METODOLOGÍA
PRIORIZACIÓN
DE RIESGOS
PARA LA
ELABORACIÓN
DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE
AUDITORIA
2.1.1. IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETOS DE
IMPACTO
2.1.2. IDENTIFICACIÓN DE FUENTES DE RIESGO
2.2.1. PROBABILIDAD ABSOLUTA
2.2.2. IMPACTO
2.2.3. NIVEL DE RIESGO ABSOLUTO
2.3.1. CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DEL
CONTROL CLAVE
2.3.2. NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGO
2.1. IDENTIFICACIÓN
DE RIESGOS
2.2. ANÁLISIS DEL
RIESGO
ABSOLUTO (SIN
CONTROLES)
2.3. EVALUACIÓN DE
CONTROLES
EXISTENTES
3. MÉTODO DE
DEFINICIÓN DE
OTROS
FACTORES DE
PRIORIZACIÓN
PARA LA
ELABORACIÓN
DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE
AUDITORIA.
3.1. FACTORES RELEVANTES PARA PRIORIZAR LAS ACTIVIDADES
DEL PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORIA
3.2. IMPORTANCIA ESTRATÉGICA DE CADA FACTOR RELEVANTE
PARA PRIORIZAR PROCESOS EN EL PLAN ANUAL GENERAL
DE AUDITORIA
UNIVERSO DE:
PROGRAMAS/ACTIVIDADES
MATERIAS DEL NEGOCIO
PROYECTOS
TRANSVERSALES
OPERACIONES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO
ANÁLISIS DE INTELIGENCIA
RECURSOS FINANCIEROS DE
LA GERENCIA DE AUDITORÍA
INTERNA
LAS PRIORIDADES AUDITABLES SON
LAS OPERACIONES, TRANSACCIONES,
ACTIVIDADES Y/O PROGRAMAS, QUE
TIENEN COBERTURA CRÍTICA Y QUE
SON DE INTERÉS PARA LA
CORPORACIÓN, LOS CUALES SON
IDENTIFICADOS POR LA GERENCIA DE
AUDITORÍA INTERNA Y APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O DIRECCIÓN
EJECUTIVA A NIVEL DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE AUDITORÍA.
ESTOS PROGRAMAS ENTRARÁN COMO
PRIORIDAD EN EL PLAN ANUAL
GENERAL DE AUDITORÍA.
ACTIVIDAD RESPONSABLE
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA, COMITÉ DIRECTIVO.
DIRECTORIO, DIRECCIÓN EJECUTIVA.
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE AUDITORÍA
INICIO
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE AUDITORÍA CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE AUDITORÍA
DE GESTIÓN EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.
PRIORIZAR LAS GERENCIAS OPERATIVAS O UNIDADES OBJETO DE AUDITORÍA DE
GESTIÓN – RANKING.
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES EMPRESARIALES DE LA CORPORACIÓN
FIN
ACTIVIDAD RESPONSABLE
SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO
SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO
SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA,
DIRECTORIO, DIRECCIÓN EJECUTIVA
GERENTE DE AUDITORÍA
INTERNA.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA
SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA,
DIRECTORIO, DIRECCIÓN EJECUTIVA.
INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE AUDITORÍA.
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA.
PRESENTAR PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA
¿SE APRUEBA?
EJECUTAR EL PLAN ANUAL GENERAL
DE AUDITORÍA.
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
GENERAL DE AUDITORÍA.
EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL
GENERAL DE AUDITORÍA.
FIN
NO
SI
DENOMINACIÓN DE LA AUDITORÍA UNIDAD, DEPARTAMENTO, GERENCIA, SUB GERENCIA, PROGRAMA
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1.
2.
3.
4.
n.
ALCANCE
PERÍODO A SER AUDITADO DEL AL RELACIÓN CON LAS POLÍTICAS
EMPRESARIALES DE LA ORGANIZACIÓN
FECHAS DE PROGRAMACIÓN
FECHA DE INICIO FECHA DE TÉRMINO
INTEGRANTES Y COSTO DIRECTO
CARGO EN LA
COMISIÓN AUDITORA
NOMBRE COMPLETO COSTO
DIRECTO
(NUEVOS
SOLES)
a)
NÚMERO DE
HORAS/HOMB
RE
b)
COSTOS DIRECTOS (NUEVOS SOLES ORO)
APELLIDOS NOMBRES REMUNERACIO
NES
C = a*b
PASAJES
d)
VIÁTICOS
e)
OTROS
g)
TOTAL
h=c+d+e+g
PERSONAL DE LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA
SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO
AUDITOR
AUDITOR
PROFESIONAL
ESPECIALISTA
CRITERIOS DE SELECCIÓN DE LA AUDITORÍA
1 NIVEL DE CRITICIDAD DE LOS RIESGOS: 50%
2 PESO DEL PROCESO - NIVEL DE CONTRIBUCIÓN AL LOGRO DEL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO:15 %
3 INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA Y ENTES EXTERNOS DE AUDITORÍA: 10%
4 SEGUIMIENTO REALIZADO A PLANES DE MEJORA: 10%
5 CAMBIOS EN EL NEGOCIO, PROCESOS, PROYECTOS, PROGRAMAS O APLICATIVOS O SISTEMAS DE CONTROL :15%
FUENTES DE RIESGO
1 RELACIONES COMERCIALES, CONTRACTUALES Y DE COOPERACIÓN
2 CIRCUNSTANCIAS POLÍTICAS Y NORMATIVAS
3 CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
4 INDIVIDUOS O GRUPOS EXTERNOS
5 INDIVIDUOS O GRUPOS INTERNOS
6 INFRAESTRUCTURA, EQUIPO, MAQUINARIA
7 EVENTOS NATURALES
8 MÉTODOS DE TRABAJO
ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORÍA
I. PROBLEMÁTICA
DE LA
ORGANIZACIÓN
DEBERÁ SEÑALARSE LAS ÁREAS CRÍTICAS O DE RIESGO AL INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN, ASÍ COMO AQUELLAS ÁREAS O
PROCESOS QUE POR SU IMPORTANCIA ECONÓMICA O DE OTRA NATURALEZA REQUIEREN DE LA INTERVENCIÓN DE LA GAI.
II. PROBLEMÁTICA
DE LA GERENCIA
DE AUDITORÍA
INTERNA
COMPRENDE LAS LIMITACIONES QUE LE IMPIDEN A LA GAI OBTENER MEJORES RESULTADOS Y/O QUE VIENEN LIMITANDO EL
DESARROLLO DE SUS FUNCIONES, DEBIENDO INDICARSE ADICIONALMENTE SI CUENTA
CON:
1. CAPACIDAD OPERATIVA, EN CUANTO A NÚMERO DE AUDITORES Y ESPECIALIDAD.
2. EQUIPAMIENTO MÍNIMO PARA GARANTIZAR EL NORMAL FUNCIONAMIENTO, LOS EQUIPOS DE CÓMPUTO NECESARIOS, Y EL
AMBIENTE FÍSICO ADECUADO QUE LE PERMITA GARANTIZAR EL RESGUARDO DE LA DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN DE LA GAI.
III. PLANIFICACIÓN
PERSONAL AUDITOR Y DISTRIBUCIÓN DEL TOTAL DE HORAS/HOMBRE
TOTAL N° H/H DEL GAI = N° HORAS DIARIAS X N° DÍAS ÚTILES AL AÑO X N° DE AUDITORES.
EL NÚMERO DE HORAS/HOMBRE SE DETERMINA SOBRE LA BASE DE UN ESTÁNDAR DE 230 DÍAS ÚTILES AL AÑO Y 8 HORAS DIARIAS
POR AUDITOR, EQUIVALENTES A UN TOTAL DE 1,840 H/H ANUALES LABORABLES POR CADA AUDITOR.
DETERMINACIÓN DE H/H DISPONIBLES PARA LAS AUDITORÍAS CONTENIDAS EN EL PAGA, ASÍ COMO PARA LAS ACTIVIDADES DE
AUDITORÍA.
IV. ANEXOS
4.1 DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA- IR.
LA IMPORTANCIA RELATIVA HACE REFERENCIA AL RIESGO ESTRATÉGICO DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA (UNIDADES,
DEPARTAMENTOS U OPERACIONES), MEDIANTE LA APLICACIÓN DE INDICADORES NO FINANCIEROS Y FINANCIEROS.
PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA, SE APLICA LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR, LA CUAL MEDIANTE LA CONJUGACIÓN DEL INVENTARIO DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA Y LOS
INDICADORES PREVIAMENTE ESTABLECIDOS, LOS CLASIFICA DE ACUERDO CON SU NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA – IR, EN
ALTO, MEDIO O BAJO.
4.2 MATRIZ DE CONTROL – MC.
LA MATRIZ DE CONTROL ES UNA HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR LA PREVALENCIA DE LA GAI SOBRE LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA, QUE LA ORGANIZACIÓN LAS DESIGNE Y CONTRATE, PARA REALIZAR LA AUDITORÍA A
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ORGANIZACIÓN PARA EL PERÍODO DE PLANIFICACIÓN.
4.3 DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO – NR
EN CONCORDANCIA CON EL ENFOQUE BASADO EN RIESGOS QUE TIENE LA AUDITORÍA, A CADA ENTE OBJETO DE AUDITORÍA SE
LE DETERMINARÁ UN NIVEL DE RIESGO – NR, MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO – MR, A TRAVÉS DE LA CUAL
SE EVALÚAN LOS FACTORES DE RIESGO DE LOS MACROPROCESOS Y PROCESOS ASOCIADOS A LOS MISMOS, CALIFICÁNDOLOS
EN ALTO, MEDIO O BAJO.
4.4 PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE AUDITORÍA – RANKING
LA PRIORIZACIÓN SE REALIZA MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DEL RANKING COMO HERRAMIENTA TÉCNICA QUE PERMITE
GENERAR UNA CLASIFICACIÓN DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA ORDENADOS EN FORMA DESCENDENTE, CONFORME A LA
IMPORTANCIA RELATIVA Y EL NIVEL DE RIESGO QUE OBTUVIERON A TRAVÉS DE LA MIR Y LA MR, LOS CUALES TIENEN LAS
CALIFICACIONES DE ALTO, MEDIO Y BAJO.
GUSTE O NO, RECUERDE QUE:
1. SIN UN BUEN PLAN DE AUDITORÍA, LAS AUDITORÍAS SON
INÚTILES.
2. SIN UN MAPA DE RIESGOS, EL PLAN DE AUDITORÍA ES
INSIGNIFICANTE.
ROL SUPERVISOR
ROL AUDITOR
MEMORANDO DE ASIGNACIÓN FASE DE PLANEACIÓN
A1. ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
A2. CONOCER LA ENTIDAD A EXAMINAR A3. IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO
OBJETIVOS GENERALES Y
ESPECÍFICOS.
MATERIA A AUDITAR.
NORMATIVIDAD APLICABLE A LA
AUDITORÍA DE GESTIÓN.
RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.
FECHAS DE ENTREGA.
FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LAS
UNIDADES DE LA CORPORACIÓN.
IDENTIFICAR TALENTO HUMANO CLAVE
DE LA ORGANIZACIÓN.
FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA.
EVALUAR RIESGO DE CONTROL INTERNO.
MATERIAS ESPECÍFICAS A
PROCESOS
FACTORES DE RIESGO DE
AUDITORÍAS A MATERIAS
ESPECÍFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
FASE DE PLANEACIÓN FASE DE EJECUCIÓN
A4.. DEFINIR PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORÍA
A5. ETAPA DE PRUEBAS A6. ACTUALIZACIÓN MATRIZ DE
RIESGOS Y JUSTIFICACIÓN DE
CAMBIOS
EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGO
COMBINADO DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
ESTRATEGIA PRELIMINAR PARA LA
AUDITORÍA.
PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA.
PROGRAMA DE PRUEBAS
EJECUTAR PRUEBAS
ANALIZAR RESULTADOS DE PRUEBAS
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGOS
JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS
COMENTARIO DEL TRABAJO
REALIZADO
FASE DE EJECUCIÓN FASE INFORME ACCIONES POST AUDITORÍA
A7. CIERRE DE AUDITORÍA A8. GENERAR INFORMES DE AUDITORÍA A9. ACCIONES POST AUDITORÍA
DEFINIR FECHA DE TERMINO DE
VISITA DE AUDITORÍA.
PREPARAR EL MEMORANDO DE
PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE
AUDITORÍA - MPRA.
ENVÍO PREINFORMES
RESPUESTA DE LAS UNIDADES
AUDITADAS DE LA ORGANIZACIÓN
ENVÍO INFORME FINAL
INFORME TÉRMINO
ASIGNACIÓN
EVALUAR AUDITORÍA
a. EL TRABAJO DEBE SER TÉCNICAMENTE PLANEADO Y DEBE EJERCERSE UNA
SUPERVISIÓN APROPIADA SOBRE LOS ASISTENTES, SI LOS HUBIERE.
I. PLANIFICACIÓN: NAGU 2.20 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA; IIA- 2200 PLANIFICACIÓN DEL
TRABAJO.
1.1 CONOCIMIENTO DE LAS UNIDADES, OPERACIONES, TRANSACCIONES,
PROGRAMAS, PROYECTOS, ACTIVIDADES.
1.2 PROCEDIMIENTOS Y NORMAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
DE LA ORGANIZACIÓN, SISTEMAS CONTABLE, OPERATIVO DE INFORMACIÓN Y
DE GESTIÓN Y DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN.
1.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
II. SUPERVISIÓN: NAGU 3.40 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA; IIA – 2340
SUPERVISIÓN DEL TRABAJO.
2.1 PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI SE
INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS
2.2 EN TODOS LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN TODAS LAS
FASES.
2.3 SE DEBE DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO.
2.4 QUE CONOCEN LA ACTIVIDAD, LOS PROBLEMAS DE CONTABILIDAD, CONTROL
INTERNO Y AUDITORÍA.
b. DEBE HACERSE UN APROPIADO ESTUDIO Y UNA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO EXISTENTE, DE MANERA QUE SE PUEDA CONFIAR EN ÉL
COMO BASE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
I. CONTROL INTERNO: NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO; IIA 2130 CONTROL.
1.1 COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y EL CONJUNTO DE MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN QUE LOS ACTIVOS ESTÁN
DEBIDAMENTE PROTEGIDOS, QUE LOS REGISTROS SON FIDEDIGNOS Y
QUE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD SE LLEVA ACORDE CON DIRECTRICES
EMPRESARIALES Y CON APEGO A LAS DISPOSICIONES LEGALES.
1.2 TODO SISTEMA DE CONTROL INTERNO TIENE LIMITACIONES
II. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
2.1 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
2.2 EJECUCIÓN DE TRANSACCIONES
2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES
2.4 ACCESO A LOS BIENES
2.5 COMPROBACIÓN FÍSICA DE EXISTENCIAS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
COMITÉ TÉCNICO Y EL GERENTE DE
AUDITORÍA INTERNA.
INICIO
COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y ELABORAR CRONOGRAMA
DE LA FASE DE PLANEACIÓN.
CONOCER LAS UNIDADES OBJETO DE AUDITORÍA O ASUNTO A AUDITAR:
CONOCER EN DETALLE LAS UNIDADES DEL ENTE OBJETO O ASUNTO A
AUDITAR.
IDENTIFICAR EL TALENTO HUMANO CLAVE DEL ENTE OBJETO DE
AUDITORÍA O ASUNTO A AUDITAR.
CONOCER Y EVALUAR LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.
EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :
ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS; ASOCIAR FACTORES DE
RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS ESPECÍFICAS.
DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍA.
EVALUAR EL RIESGO COMBINADO; DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA;
ELABORAR PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
¿SE APRUEBA PLAN DE
TRABAJO Y PROGRAMAS DE
AUDITORÍA?
FIN
SI
NO
ACCIONISTAS
SATISFECHOS
CLIENTES
LEALES
PROCESOS
EFICIENTES
UNA FUERZA DE
TRABAJO
CALIFICADA, ES
COLABORADORA Y
MOTIVADORA
EXCELENTE
CIUDADANO
CORPORATIVO
OBJETIVOS PERSONALES: QUÉ TENGO QUE HACER
INICIATIVAS ESTRATÉGICAS: QUÉ TENEMOS QUE HACER PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS – PLANES DE NEGOCIO
ALINEACIÓN, IMPLEMENTACIÓN Y FOCO
ESTRATEGIA: CUÁL ES EL PLAN PARA LOGRARLO
VISIÓN: QUÉ QUIERE SER
VALORES: EN QUÉ CREO
MISIÓN: POR QUÉ EXISTE
1. MISIÓN, VISIÓN Y PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO - REALIZAR EL
TASCOI Y EL DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD.
2. PLANES ESTRATÉGICOS, TÁCTICOS Y OPERATIVOS.
3. OBJETIVOS MISIONALES.
4. ESTRATEGIAS O METAS DE CADA OBJETIVO.
5. INDICADORES DE GESTIÓN DE LAS UNIDADES MATERIA DE AUDITORÍA
PARA EVALUAR ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA, EQUIDAD,
EFECTIVIDAD/IMPACTO Y VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES.
6. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
LEER INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA.
7. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL CON NIVEL DE
CUMPLIMIENTO, POR CADA ACTIVIDAD Y TOTAL.
8. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y NORMATIVIDAD PARA ADMINISTRAR EL
TALENTO HUMANO.
9. MANUAL DE FUNCIONES, REQUISITOS MÍNIMOS, COMPETENCIAS Y
HABILIDADES.
10. RELACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y
CONSEGUIR AL MENOS UNO.
11. RELACIÓN DE OTROS CONTRATOS CELEBRADOS POR LA
ORGANIZACIÓN DURANTE EL ÚLTIMO MES Y AL MENOS UN INFORME DE
SUPERVISIÓN.
12. ESTABLECER SI LA EJECUCIÓN DE ALGUNOS CONTRATOS SE REALIZÓ
EN EL TÉRMINO Y DE ACUERDO A LAS CONDICIONES CONTRACTUALES.
13. AVERIGUAR CÓMO SE LIQUIDAN LOS CONTRATOS Y SI SE REALIZA
DENTRO DE LOS TÉRMINOS PREVISTOS PACTADOS.
14. EN MATERIA PRESUPUESTAL AVERIGUAR CUÁNTO SE ASIGNÓ Y
CUÁNTO SE EJECUTÓ, Y SI SE CUMPLIÓ CON LA NORMATIVIDAD Y HUBO
PROGRAMACIÓN.
15. EVALUAR LA EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS PROGRAMADA Y
EJECUTADA DE LAS UNIDADES MATERIA DE AUDITORÍA.
16. EN MATERIA FINANCIERA Y NO FINANCIERA, EVALUAR LA PLANEACIÓN
Y APROBACIÓN OPERATIVA Y FINANCIERA, CUMPLIMIENTO DE
POLÍTICAS Y REGULACIONES OPERATIVAS Y FINANCIERAS,
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, METAS Y LA EJECUCIÓN FINANCIERA –
INGRESOS Y CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA - GASTOS
EL EQUIPO AUDITOR ESTABLECE LA IDENTIDAD EN USO DE LA ORGANIZACIÓN, CON EL PROPÓSITO
DE DETERMINAR: ¿QUÉ HACE LA ENTIDAD?, ¿CÓMO LO HACE?, ¿PARA QUÉ LO HACE?, ¿QUIÉNES SON
SUS PROPIETARIOS? Y ¿CUÁLES SON SUS CLIENTES?.
TRANSFORMACIÓN:
SE REFIERE A LAS ACTIVIDADES QUE LA ORGANIZACIÓN HACE EN EL DÍA A DÍA PARA PRODUCIR SUS
BIENES Y/O SERVICIOS.
ACTORES:
SON LAS PERSONAS O FUNCIONARIOS DE LA ORGANIZACIÓN QUE HACEN LA TRANSFORMACIÓN.
SUMINISTRADORES O PROVEEDORES:
SON LAS PERSONAS QUE PROPORCIONAN LOS RECURSOS, INFORMACIÓN E INSUMOS PARA HACER
LA TRANSFORMACIÓN.
CLIENTES O USUARIOS:
SON TODAS AQUELLAS PERSONAS A QUIENES VAN DIRIGIDOS LOS PRODUCTOS, BIENES O SERVICIOS
QUE TRANSFORMA LA ORGANIZACIÓN.
PROPIETARIOS O DUEÑOS:
SON QUIENES PUEDEN DECIDIR CAMBIOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN, POR
EJEMPLO EL GERENTE, EL DIRECTOR, LAS JUNTAS O CONSEJOS DIRECTIVOS.
INTERVINIENTES:
SON AQUELLAS INSTITUCIONES DEL ENTORNO QUE REGULAN A LAS ORGANIZACIONES QUE
TRANSFORMAN O AGREGAN VALOR.
LA MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS (MIR) ES LA HERRAMIENTA DE
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA QUE EN FORMA RESUMIDA, SENCILLA Y ARMÓNICA
ESTABLECE LOS OBJETIVOS DE UN PROGRAMA Y SU ALINEACIÓN CON AQUELLOS
DE LA PLANEACIÓN NACIONAL Y SECTORIAL; INCORPORA LOS INDICADORES QUE
MIDEN LOS OBJETIVOS Y RESULTADOS ESPERADOS; IDENTIFICA LOS MEDIOS
PARA OBTENER Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN DE LOS INDICADORES; DESCRIBE
LOS BIENES Y SERVICIOS A LA SOCIEDAD, ASÍ COMO LAS ACTIVIDADES E INSUMOS
PARA PRODUCIRLOS; E INCLUYE SUPUESTOS SOBRE LOS RIESGOS Y
CONTINGENCIAS QUE PUEDEN AFECTAR EL DESEMPEÑO DEL PROGRAMA.
QUÉ SUCEDE CON LA EDUCACIÓN SUPERIOR
DEFICIENTE
RECAUDO
DE
CARTERA
MÉTODO
INSUMOS
TALENTO HUMANO
TECNOLOGÍA
FALTA
PAPELERÍA
AUSENCIA
DE MANUALES
AUSENCIA DE
ARCHIVOS
PROCEDIMIENTOS
DIFERENTES
INADECUADA
CAPACITACIÓN
ESCASO
TALENTO HUMANO
CARTERA NO
CLASIFICADA
INFORMACIÓN NO
SISTEMATIZADA
EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ESTÁ BASADO EN RIESGOS, LO QUE IMPLICA
PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, DE MANERA QUE CON
BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN SE IDENTIFIQUEN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LAS UNIDADES OBJETO DE AUDITORÍA Y SE ESTABLEZCA
ADECUADAMENTE EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
DEPENDIENDO DEL RESULTADO EN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, LA AUDITORÍA SE FOCALIZA MÁS EN LA EJECUCIÓN DE PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO O EN PRUEBAS SUSTANTIVAS.
HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR EL NIVEL DE RIESGO DE LAS UNIDADES /
SERVICIOS, A TRAVÉS DE SUS PROCESOS CRÍTICOS, LA CUAL SIRVE DE INSUMO AL
PROCESO DE PLANIFICACIÓN OPERATIVA ANUAL DE AUDITORÍA.
FACTORES DE
RIESGOS
PONDERACIÓN
DEL FACTOR
%
ESCALA PARA CUANTIFICAR LA INCIDENCIA DEL RIESGO (IMPACTO)
CALIFICACIÓN
DEL PROCESO
RIESGO
1 3 5
NIVEL DE
INGRESOS15 HASTA USD 10.000
ENTRE USD 10.001
Y USD 50.000
MÁS DE USD50.000
10 1.5
LOCALIZACIÓN
GEOGRÁFICA DE
LAS ACTIVIDADES
15
EN LA
JURISDICCIÓN
DEL ENTE
DENTRO DEL PAÍS
EN EL EXTERIOR
10 1.5
ACTIVIDADES
DESARROLLADAS25
ACTIVIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS
DOS CATEGORÍAS
SIGUIENTES.
PRODUCCIÓN DE
BIENES.
SEVICIOS DE TIC
SE INCLUYEN
PENSIONISTAS
SERVICIOS
PROFESIONALES,
SEGUROS.
COMERCIALIZACIÓN
DE OBRAS DE ARTE Y
METALES
PRECIOSOS.
SERVICIOS DE
INTERMEDIACIÓN,
SERVICIOS
MULTIPLES.
JUEGOS DE AZAR.
ACTIVIDAD
FINANCIERA,
HOTELERÍA, RUBRO
INMOBILIARIO,
COMERCIO
INTERNACIONAL.
PERSONAS
POLÍTICAMENTE
EXPUESTAS
100 25
CARÁCTER Y TIPO
SOCIETARIO30
SIN COMPLEJIDAD-
OPERACIÓN
DIRECTA
COMPLEJA COMPLEJA SIN
APARENTE
JUSTIFICACIÓN.
INUSUAL
100 30
TRAYECTORIA
EN LA ACTIVIDAD10 MÁS DE 3 AÑOS DE 1 A 3 AÑOS
MENOS DE 1 AÑO
10 1.0
ANTECEDENTES
COMPORTAMIENTO
FINANCIERO
5
SIN ANTECEDENTES
IRREGULARES EN
EL SISTEMA
FINANCIERO
CON ANTECEDENTES
REGULARIZADOS
SITUACIÓN DE
IRREGULARIDADES
SIN SUBSANAR10 0.5
CUANTIFICACIÓN TOTAL DEL RIESGO DEL CLIENTE 59.5
PROBLEMA:
EXPRESAR, DE FORMA CLARA Y OBJETIVA, AQUELLO QUE MOTIVÓ LA AUDITORÍA
CUESTIÓN
/SUBCUESTIÓN DE
AUDITORÍA
INFORMACIONES
REQUERIDAS
FUENTES DE
INFORMACIÓN
PROCEDIMIENTOS
DE
RECOPILACIÓN
DE DATOS
PROCEDIMIENTOS
DE ANÁLISIS DE
DATOS
LIMITACIONES
QUÉ EL ANÁLISIS
VA PERMITIR
DECIR
ESPECIFICAR LOS
TÉRMINOS CLAVE
Y EL ALCANCE DE
LA CUESTIÓN:
CRITERIO
PERÍODO DE
ALCANCE
ACTORES
INVOLUCRADOS
ALCANCE
GEOGRÁFICO
IDENTIFICAR
INFORMACIONES
NECESARIAS
PARA RESPONDER
LA CUESTIÓN DE
AUDITORÍA
IDENTIFICAR
FUENTES DE
CADA ÍTEM DE
INFORMACIÓN
IDENTIFICAR LAS
TÉCNICAS DE
RECOPILACIÓN
DE DATOS QUE
SERÁN USADAS Y
DESCRIBIR LOS
RESPECTIVOS
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICAR
TÉCNICAS A SER
EMPLEADAS EN
EL ANÁLISIS DE
DATOS Y
DESCRIBIR LOS
RESPECTIVOS
PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICAR LAS
LIMITACIONES
CUANTO:
A LA ESTRATEGIA
METODOLÓGICA
ADOPTADA
AL ACCESO A
PERSONAS E
INFORMACIONES
A LA CUALIDAD
DE LAS
INFORMACIONES
A LAS
CONDICIONES
OPERACIONALES
DE REALIZACIÓN
DEL TRABAJO
ACLARAR
PRECISAMENTE
QUE
CONCLUSIONES O
RESULTADOS
PUEDEN SER
ALCANZADOS
IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS
RIESGOS* EVALUACIÓN** MEDIDAS DE CONTROL***
* RIESGO: BREVE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO A EVALUAR.
** CALIFICACIÓN QUE SE LE DA AL RIESGO
*** ACCIONES DE CONTROL QUE SE VA A TOMAR PARA EVITAR LA MATERIALIZACIÓN DEL RIESGO
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS
CRÍTICOS
LEVANTAMIENTO DE PROCESOS
CRÍTICOS
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO COMBINADO DE
PROCESOS CRÍTICOS
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO FINAL DE LA ENTIDAD
MODELO DE NEGOCIOS DEL
SECTOR
IDENTIFICACIÓN DE LOS
MACROPROCESOS, PROCESOS Y
SUBPROCESOS
CUESTIONARIO
INFORMES
ANTERIORES E
INDICADORES
RELEVANTES
MATRIZ DE
RIESGO
PROCESO RESULTADOS
OPERATIVOS
RIESGOS MEDIDAS MITIGADORAS
GESTIÓN
DEL
TALENTO
HUMANO
ASIGNACIÓN
EFICIENTE DEL
TALENTO HUMANO A
LOS PROCESOS DE
LAS UNIDADES DE LA
ORGANIZACIÓN
CARGA DE TRABAJO
MAL DIMENSIONADA.
CONCILIACIÓN Y
RACIONALIZACIÓN DE LA CARGA
ANUAL DEL PLAN ANUAL
OPERATIVO CON LOS TALENTOS
HUMANOS DISPONIBLES.
EXISTENCIA DE
PROCESOS
INEFICIENTES.
ANÁLISIS DE CARGAS DE
TRABAJO TEÓRICAS Y REALES
DE LOS PROCESOS.
AUSENCIA DE
PRIORIDADES EN LA
ASIGNACIÓN DEL
TALENTO HUMANO A
TAREAS.
ASIGNACIÓN DE RECURSOS
DISPONIBLES MEDIANTE PAUTAS
DERIVADAS DEL MODELO
GLOBAL DE CONTROL.
INSUFICIENTES
COMPETENCIAS PARA
EL DESARROLLO DE
TAREAS.
PLAN DE CAPACITACIÓN DE
COMPETENCIAS DE LA
PLANTILLA PARA LA
REALIZACIÓN DE LAS TAREAS
DE LAS UNIDADES O
DEPARTAMENTOS DE LA
ORGANIZACIÓN.
OBJETIVO
OPERATIVO
RIESGOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS
DE AUDITORÍA
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
MANTENER LOS
BIENES MUEBLES E
INMUEBLES DEL
SERVICIO
ADECUADAMENTE
REGISTRADOS,
VALUADOS Y
CONTABILIZADOS DE
ACUERDO A LAS
NORMAS CONTABLES
APLICABLES AL
SECTOR PRIVADO.
FALTA DE
PROCEDIMIENTOS Y
DEFINICIÓN DE
RESPONSABILIDAD
SOBRE EL TEMA.
QUE LOS BIENES NO
ESTÉN REGISTRADOS
O SU REGISTRO TENGA
ERRORES.
QUE LOS BIENES
REGISTRADOS SEAN
DISTINTOS A LOS QUE
EXISTEN O SE USAN.
QUE LOS BIENES NO
SEAN DE PROPIEDAD
DEL SERVICIO.
QUE LOS BIENES NO
SE MANTENGAN EN
FORMA ADECUADA
PARA SU USO.
QUE LA VALORACIÓN
DE LOS BIENES NO
SEA ADECUADA O NO
SE HAYA REALIZADO
CONFORME A LAS
NORMAS
COMPETENTES.
QUE LOS BIENES SEAN
DESTINADOS CON
ERRORES O SIN
CONSIDERAR SU USO
Y NECESIDADES DEL
SERVICIO.
QUE LOS BIENES
TENGAN GRAVÁMENES
NO CONSIDERADOS.
DETERMINAR Y
EVALUAR EXISTENCIA
Y ADECUACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS E
INSTRUCCIONES.
COMPROBAR QUE
EXISTAN LOS BIENES
REGISTRADOS Y
ESTÉN EN USO.
VERIFICAR QUE SEAN
PROPIEDAD DEL
SERVICIO.
VERIFICAR QUE LOS
BIENES SE
MANTENGAN DE
ACUERDO A SU
NATURALEZA Y USO.
COMPROBAR QUE SU
REGISTRO Y
PRESENTACIÓN
CONTABLE ES
CONSISTENTE CON
LAS NORMAS E
INSTRUCCIONES DEL
SECTOR. PRIVADO
COMPROBAR
MECANISMOS DE
DESTINACIÓN Y
ASIGNACIÓN.
COMPROBAR QUE EL
ACTIVO ESTÁ LIBRE
DE GRAVÁMENES Y
RESTRICCIONES
RESPECTO DEL USO.
ANALIZAR EXISTENCIA Y ADECUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS E INSTRUCCIONES VIGENTES SOBRE LA
MATERIA.
EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR RESPECTO DE LA INFORMACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
QUE LE DEBE ENTREGAR EL RESPONSABLE DE ESTA MATERIA, AL MENOS LO SIGUIENTE:
TOMAR UNA MUESTRA PARA VERIFICAR QUE LOS BIENES QUE ALLÍ SE ENUMERAN EXISTEN Y SE
ESTÁN UTILIZANDO EN LAS LABORES O ACTIVIDADES DEL SERVICIO.
TOMAR UNA MUESTRA DE BIENES Y ANALIZAR QUE TENGAN TODA LA DOCUMENTACIÓN DE SUSTENTO
DE LA PROPIEDAD DEL SERVICIO, TALES COMO:
CONTRATO DE COMPRA VENTA, SI CORRESPONDE.
RESOLUCIÓN.
ANTECEDENTES DE DONACIÓN.
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE BIENES RAÍCES O EN EL VEHÍCULO DE VEHÍCULOS
MOTORIZADOS, SI CORRESPONDE.
DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO PODRÍA TOMAR UNA MUESTRA
ACOTADA DE BIENES Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE PROPIEDAD (EN EL CASO DE BIENES RAÍCES
Y/O VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
DE UNA MUESTRA, VERIFICAR QUE LOS BIENES ESTÁN CONTABILIZADOS EN FORMA ADECUADA EN LA
CUENTA CONTABLE QUE CORRESPONDE DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL Y QUE SU VALORACIÓN RESPONDE A LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS
CONTABLES.
REVISAR EN UNA MUESTRA DE CONTRATOS, RESOLUCIONES, DECRETOS U OTROS DOCUMENTOS DE
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES, LA EXISTENCIA DE GRAVÁMENES ALLÍ DEFINIDOS (PRENDAS,
HIPOTECAS, ASIGNACIONES MODALES, ETC.) Y REVISAR SI ESTÁ DOCUMENTADO EL LEVANTAMIENTO
DE DICHO GRAVAMEN. DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO SE PODRÍA
TOMAR UNA MUESTRA ACOTADA Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE GRAVÁMENES EN EL CASO QUE
CORRESPONDA (BIENES RAÍCES Y VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
EN CASO DE VENTA, CESIÓN O BAJA DE LOS BIENES, TOMAR UNA MUESTRA Y REVISAR LOS
DOCUMENTOS VERIFICANDO QUE ÉSTOS AUTORICEN LA CESIÓN, VENTA O BAJA Y SI EXISTE
RESPALDO SUFICIENTE DE ESTAS OPERACIONES (CONTRATOS, RESOLUCIONES, ETC.)
VERIFICAR QUE LOS BIENES SE MANTIENEN ADECUADOS PARA SU USO, ANALIZANDO SI:
EXISTEN PROGRAMAS DE MANTENCIÓN PARA LOS BIENES MUEBLES, PARA LOS VEHÍCULOS Y
LAS MAQUINARIAS.
EXISTEN RESPONSABLES DE LA MANTENCIÓN DE LOS BIENES.
SE REALIZAN LAS MANTENCIONES PROGRAMADAS. EXISTE RESPALDO DE LAS MANTENCIONES.
EXISTENCIA DE REVISIONES Y APROBACIONES DE LOS TRABAJOS DE MANTENCIÓN.
EXISTEN MEDIDAS DE SEGURIDAD RESPECTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.
EXISTEN PÓLIZAS DE SEGURO U OTRAS ACCIONES PARA GARANTIZAR SU VALOR EN CASO DE
SINIESTROS.
DETERMINAR SI EXISTEN COMPROMISOS DE COMPRA O CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE
IMPORTANCIA Y SI ESTÁN REGISTRADOS.
REVISAR SI EXISTEN PROCEDIMIENTOS DE ASIGNACIÓN O DESTINACIÓN DE BIENES (BAJA, TRASLADO,
MACROPROCESO PONDERACIÓN
DEL PROCESO
(%)
RIESGO
COMBINADO
CALIFICACIÓN
DEL PROCESO
RESULTADO
PONDERADO
DEL PROCESO
INGRESOS 05 MEDIO 10 0,50
ESTADÍSTICAS
CONTÍNUAS
20 ALTO 100 20,00
ESTADÍSTICAS
POR CONVENIO
20 MEDIO 10 2,00
CONTROL
INTERNO
GENERAL
10 ALTO 100 10,00
LOGÍSTICA 15 MEDIO 10 1,50
FINANZAS 10 MEDIO 10 1,00
TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN
20 MEDIO 10 2,00
TOTAL 100 TOTAL 37,00
SITUACIONES CUYO EVENTUAL OCURRENCIA AFECTARÍA NEGATIVAMENTE LA ADECUADA
UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES ESTRATÉGICOS EMPRESARIALES
POR PARTE DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA, REFLEJADAS EN LA LEGALIDAD, EFICIENCIA,
ECONOMÍA, EFICACIA, EQUIDAD, MORALIDAD, TRANSPARENCIA, PUBLICIDAD Y/O LOS COSTOS
AMBIENTALES CON QUE LOS MISMOS EJECUTAN SU GESTIÓN EMPRESARIAL.
FACTORES DE RIESGO
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA
ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN LA REALIDAD
DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO
HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN
TOMA COMO INSUMO LOS PRESUPUESTOS, ESTADOS
FINANCIEROS, INFORMES, PLANES, CONTRATOS Y/O CUENTAS.
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN
LA REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS
EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO
HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA
COMO INSUMO LOS PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES,
PLANES, CONTRATOS Y/O CUENTAS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS
AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS U AUTORIZADAS
POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO
CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS
U AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O
NO CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA
ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA
ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS,
TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE MAXIMIZAR SUS
RESULTADOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA
ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS,
TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE MAXIMIZAR SUS
RESULTADOS.
4. EFICACIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS
AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO
POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE MANERA
ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y METAS.
4. EFICACIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE
MANERA ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y
METAS.
5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS
UTILIZADOS.
5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS UTILIZADOS
6. EFECTIVIDAD
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO DEMUESTREN EL GRADO DE SATISFACCIÓN O
IMPACTO QUE PRODUCE EL BIEN O SERVICIO A SU CARGO O BAJO SU
RESPONSABILIDAD, DENTRO DE UNA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO. 7. EQUIDAD
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS RECEPTORES DE LA
ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Y
BENEFICIOS ENTRE LOS DIFERENTES SECTORES ECONÓMICOS Y SOCIALES.
6. EQUIDAD
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS
RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE
COSTOS Y BENEFICIOS
8. LEGALIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN REALIZADO DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
7. LEGALIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN
REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES. 9. OPORTUNIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A CABO POR FUERA DE
LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO PERJUICIOS
PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD Y POR ENDE AFECTANDO EL BIENESTAR
DE LA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
8. OPORTUNIDAD
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A
CABO POR FUERA DE LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO
PERJUICIOS PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD.
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
9. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO
MEDIDAS PARA MITIGAR EL IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS
NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN,
CONSERVACIÓN, USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.
10. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO MEDIDAS PARA MITIGAR EL
IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO
AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN,
USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.
SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE LOS
PUESTOS DE TRABAJO
CAPACIDAD DE LOS
USUARIOS
RESPUESTA ANTE
INCIDENTES DE
SEGURIDAD
SEGURIDAD EN LA
DEFINICIÓN DE
PUESTOS
SELECCIÓN Y
POLÍTICA DE
TALENTO HUMANO
ACUERDOS DE
CONFIDENCIALIDAD
TÉRMINOS Y
CONDICIONES
COMUNICACIÓN DE
INCIDENTES
COMUNICACIÓN DE
AMENAZAS
COMUNICACIÓN DE
FALLAS EN EL
SOFTWARE
APRENDER DE LAS
INCIDENCIAS
PROCESOS
DISCIPLINARIOS
EDUCACIÓN Y
CAPACITACIÓN EN
SEGURIDAD
ESTABLECE LAS MEDIDAS
DE SEGURIDAD QUE SE VAN
A TOMAR CON EL TALENTO
HUMANO, YA QUE
FINALMENTE SON ESTOS
LOS QUE VAN A UTILIZAR
LOS SISTEMAS Y LA
INFORMACIÓN.
ACCIONES O MECANISMOS DEFINIDOS PARA PREVENIR O REDUCIR EL IMPACTO DE LOS
EVENTOS QUE PONEN EN RIESGO, LA ADECUADA EJECUCIÓN DE LAS ACTIVIDADES Y
TAREAS REQUERIDAS PARA EL LOGRO DE OBJETIVOS DE LOS PROCESOS DE UNA
ORGANIZACIÓN.
CONTROLES
MANUALES
CONTROLES
AUTOMÁTICOS
CONTROLES
MANUALES
CONTROLES
MANUALES
INDEPENDIENTES
CONTROLES DE
APLICACIÓN
MANUAL
PREVENTIVO
MANUAL
DETECTIVO
CONTROLES GENERALES TECNOLOGÍA
E INFORMACIÓN
EL REDISEÑO DE LA
METODOLOGÍA PARA LA
EVALUACIÓN DE CONTROLES
INTERNOS SE CONCRETA EN
LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO
Y EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES DE LA
ORGANIZACIÓN, ENTES O
ASUNTOS A AUDITAR, PARA
COHESIONARLA CON LA
MATRIZ DE RIESGO.
¿QUÉ? ¿PARA QUÉ? ¿EN QUÉ NIVELES?
CONTROL
INTERNO
PROCESO
EFECTUADO
POR LA
DIRECCIÓN,
LA ALTA
GERENCIA
Y EL RESTO
DEL PERSONAL.
PROPORCIONAR
UN GRADO DE
SEGURIDAD
RAZONABLE EN
CUANTO A LA
CONSECUCIÓN
DE OBJETIVOS
EFICACIA Y EFICIENCIA
EN LAS OPERACIONES
CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LAS
LEYES Y NORMAS QUE
SEAN APLICABLES, ASI
COMO DE LOS OBJETIVOS.
CONCEPTOS
FUNDAMENTALES
PROCESOS PERSONASSEGURIDAD
RAZONABLEOBJETIVOS
ES EL CONJUNTO DE ACCIONES,
ACTIVIDADES, PLANES,
POLÍTICAS, NORMAS,
REGISTROS, ORGANIZACIÓN,
PROCEDIMIENTOS Y MÉTODOS,
INCLUYENDO LA ACTITUD DE LAS
AUTORIDADES Y EL PERSONAL,
ORGANIZADOS E INSTITUIDOS EN
CADA ENTIDAD, PARA LA
CONSECUCIÓN DE LOS
OBJETIVOS Y METAS
INSTITUCIONALES.
EL MARCO DE CONTROL
INTEGRADO COSO 2013, ESTA
COMPUESTO POR CINCO (5)
COMPONENTES; 17 PRINCIPIOS Y
79 ATRIBUTOS.
EL PROCESO DE CONTROL INTERNO SE ENTIENDE QUE SE IMPLEMENTA EN
LAS SIGUIENTES 3 ETAPAS:
DEFINIR
OBJETIVOS
EVALUAR
RIEGOS
EVALUAR
CONTROLES
GERENCIA DE AUDITORÍA
UNIDADES OBJETO DE
AUDITORÍA DE GESTIÓN:
RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:
AUDITOR (ES): SUPERVISOR:
FECHA DE
ELABORACIÓN:
FECHA DE
REVISIÓN:
PERÍODO AUDITADO:
MA
CR
O
PR
OC
ES
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ÁREA DE
IMPACTO
RIESGO
PRIMARIO
RIESGOS
SECUNDARIOSDIMENSIONES DEL RIESGO CONTROLES EXISTENTES NIVEL DE
EXPOSICIÓN
IMPACTO PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
SCORE
DE
RIESGOS
PROCEDIMIENTO CLASIFICACIÓN EFECTIVIDAD
( 1 ) ( 2 ) ( 1 * 2 ) (4 ) (SCORE –
4)
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
CONTROLES RECOMENDADOS GESTIÓN INTERNA DE LOS RIESGOS
PROCEDIMIENTO CLASIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN MONITOREO INFORMES A
EMITIR
DESTINATARIO
INFORMES
1. DE CUMPLIMIENTO (EVALUAR
SI LOS PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO SE
LLEVARON A CABO, COMO Y
QUIEN LOS REALIZÓ).
2. SUSTANTIVAS (OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE)
3. DE DOBLE PROPÓSITO
(OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DE
LA APLICACIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO Y DE LA
INFORMACIÓN CONTENIDA EN
LOS ESTADOS FINANCIEROS)
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS CON
RESPECTO A LAS
TRANSACCIONES, EL AUDITOR SE
OCUPA DE HALLAR:
1. TRANSACCIONES OMITIDAS Y
DECLARACIONES ERRÓNEAS DE
LAS CUENTAS (LOCALIZANDO
LOS DOCUMENTOS FUENTE EN
LOS LIBROS DE ENTRADA)
2. TRANSACCIONES NULAS O QUE
CARECEN DE SOPORTE Y
DECLARACIONES EXAGERADAS
CON RESPECTO DE LAS
CUENTAS (LOCALIZANDO LAS
TRANSACCIONES REGISTRADAS
EN LOS DOCUMENTOS FUENTE).
PRUEBAS DE TRANSACCIONES
BAJO LAS PRUEBAS DE DOBLE PROPÓSITO, EL
AUDITOR SIMULTÁNEAMENTE BUSCA FALLAS EN
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
ESTABLECIDOS Y ERRORES MONETARIOS EN
LOS REGISTROS CONTABLES.
LAS PRUEBAS CON DOBLE PROPÓSITO SE
UTILIZAN AMPLIAMENTE EN LA PRÁCTICA
CUANDO EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTARIA DE
ACTUACIÓN CON CONTROLES PRESCRITOS
PORQUE SE CONSIDERA EFICIENTE DESDE EL
PUNTO DE VISTA DE LOS COSTOS.
CUANDO SE DESCUBRE UNA FALLA EN LOS
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL O EN LAS
TRANSACCIONES, EL AUDITOR TAMBIÉN
DETERMINA LA REPERCUSIÓN DEL ERROR
MONETARIO RESULTANTE DE LOS REGISTROS
CONTABLES, SI SE TUVIERA.
POR EL CONTRARIO, SI EL AUDITOR DESCUBRE
UN ERROR MONETARIO EN LAS CUENTAS,
TAMBIÉN SE TRATARÁ DE DETERMINAR SI SE
DEJÓ DE CUMPLIR CON ALGÚN PROCEDIMIENTO
DE CONTROL ESTABLECIDO.
OBJETIVO AUDITORÍA: VERIFICAR LA CORRECTA RECEPCIÓN, ALMACENAMIENTO Y PAGO DE LOS MEDICAMENTOS
ADQUIRIDOS DURANTE EL AÑO 2014.
ETAPAS PROCESO REQUERIMIENTO LICITACIÓN RECEPCIÓN ALMACENAMIENTO PAGO Y CONTABILIZACIÓN
RIESGOSSOBRE STOCK
MEDICAMENTOS
QUE LAS COMPRAS NO
SE REALICEN DE
ACUERDO A LA LEY
QUE NO RECIBAN
TODOS LOS
MEDICAMENTOS
COMPRADOS
PÉRDIDA DE
MEDICAMENTOS EN
BODEGA
QUE SE PAGUEN
FACTURAS SIN REVISIÓN
PREVIA DE
ANTECEDENTES
CONTROLESNO SE
IDENTIFICARON
PERFILES MERCADO
INTERNO Y EXTERNO
USUARIO REVISA
CONSISTENCIA DE
FACTURA, ORDEN DE
COMPRA Y PRODUCTOS
RECIBIDOS
INVENTARIOS MENSUALES
POR UNIDAD FINANZAS Y
AUDITORÍA INTERNA
SE REVISAN LA
CONSISTENCIA DE ORDEN
DE COMPRA, DOCUMENTO
DE RECEPCIÓN Y FACTURA
ANTES DE CURSAR PAGOS
¿CONTROL MITIGA
RIESGO?NO SI SI SI SI
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO (PARA
EL PERÍODO AUDITADO)
N/A
1. EXISTENCIA DE
PERFILES PARA
COMPRADORES Y
SUPERVISORES
1. SELECCIONAR
UNA MUESTRA DE
BIENES
ADQUIRIDOS, EN
BASE A LA
PERIODICIDAD DEL
PROCEDIMIENTO
1. COMO SU CONTROL
ES MENSUAL, SE VA A
SOLICITAR DOS
INFORMES DE
INVENTARIOS
1. CONSIDERANDO QUE
ESE CONTROL ES
DIARIO SE
SELECCIONA UNA
MUESTRA DE 10
COMPROBANTES DE
EGRESOS
(PERIODICIDAD DEL
CONTROL)
2. COMPROBAR QUE
TALES USUARIOS
CORRESPONDAN A
PERSONAS DEL
HOSPITAL
2. COMPROBAR QUE
TALES
DOCUMENTOS
CONTENGAN
EVIDENCIA SOBRE
LA RECEPCIÓN
2. COMPROBAR SI
EXISTEN
DIFERENCIAS
2. COMPROBAR QUE
TODOS LOS
COMPONTES TENGAS
LAS VISACIONES
CORRESPONDIENTES
3. SELECCIONAR UNA
MUESTRA COMPRAS
(CRITERIO
PERIODICIDAD) Y
VALIDAR EL USO DE
TALES PERFILES.
3. VERIFICAR QUE
DICHOS
DOCUMENTOS
SEÑALADOS EN EL
CONTROL SEAN
CONSISTENTES.
3. VERIFICAR SI HAN
SIDO CORREGIDAS O
ACLARADAS
3. CADA COMPROBANTE
TENGA LA
DOCUMENTACIÓN DE
RESPALDO SEÑALADA
EN EL CONTROL
RESULTADO DE
PRUEBA
N / A SE UTILIZA
CORRECTAMENTE
AÑO 2014
VARIOS
DOCUMENTOS
INCONSISTENTES
NO HAN SIDO
ACLARADAS
SE CUMPLE CON
PROCEDIMIENTO
CONSECUENCIA RIESGO DE
CONTROL
RIESGO DE CONTROL RIESGO DE CONTROL
ALTO
RIESGO DE CONTROL
ALTO
RIESGO DE CONTROL
BAJO
ALCANCE DE LA
PRUEBAMAYOR MENOR MAYOR MAYOR MENOR
ETAPAS
PROCESO
REQUERIMIENTO LICITACIÓN RECEPCIÓN ALMACENAMIENTO PAGO Y
CONTABILIZACIÓN
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
1. INVENTARIO A
BODEGAS CON UN
MAYOR ALCANCE
DE PRODUCTOS Y
VERIFICAR FECHA
DE VENCIMIENTO
EN TODOS ELLOS
1. SELECCIONAR
UNA MUESTRA
DE COMPRAS
REALIZADAS.
1. SELECCIONAR
UNA MUESTRA
DE COMPRAS
1. SE VA A
EFECTUAR
INVENTARIO
CON UN
ALCANCE MAYOR
1. LA REVISIÓN DE
ESTE TEMA, EN LA
MUESTRA
SELECCIONADA,
DEBE SER DE UN
MENOR ALCANCE
2. VERIFICACIÓN CON
PACIENTES Y
FARMACIA SOBRE
MEDICAMENTOS
ENTREGADOS (QUE
NO ESTÉN
VENCIDOS)
2. CUANDO SE
REVISEN LAS
LICITACIONES
ASOCIADAS, SE
DEBE VALIDAR
QUE LOS PLAZOS
DE PUBLICACIÓN
SE CUMPLAN
CON LA LEY.
2. SE VA A
SELECCIONAR
UNA MUESTRA
MAYOR PARA
COMPROBAR
QUE TODO LO
SOLICITADO SE
HAYA RECIBIDO.3. PARA DICHO
TEMA EN
PARTICULAR, EL
ALCANCE DE
PRUEBAS VA A
SER MENOR
CALIFICACIÓN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
PARA EL
INFORME DE
AUDITORÍA
CRITERIOS PARA EVALUAR EL
DISEÑO DE CONTROLES:
1. APROPIADO
2. RESPONSABLE DE EJECUTAR
EL CONTROL
3. FRECUENCIA DEL CONTROL
4. DOCUMENTACIÓN DEL
CONTROL
EFICIENCIA
CONTROL
INTERNO
SERVICIO
EMPRESA
EVALUACIÓN DEL
DISEÑO DE LOS
CONTROLES
CRITERIOS PUNTAJE
ADECUADOCUMPLE CON TODOS LOS
CRITERIOS1
PARCIALMENTE
ADECUADO
CUMPLE CON EL CRITERIO:
APROPIADO PERO
INCUMPLE ALGÚN OTRO
DE LOS CRITERIOS.
2
INADECUADO
INCUMPLE CON EL
CRITERIO.
APROPIADO O NO CUMPLE
CON NINGUNO DE LOS
CRITERIOS.
3
1. EXISTE EVIDENCIA EN LA
MUESTRA EXAMINADA, QUE EL
CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ
SIENDO UTILIZADO.
2. EL CONTROL EXAMINADO EN LA
MUESTRA, PREVIENE O MITIGA
LOS RIESGOS.
3. NO SE DETERMINARON
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
ASOCIADOS A ESE CONTROL.
EVALUACIÓN DE
LA EFECTIVIDAD
DE LOS
CONTROLES
CRITERIOS PUNTAJE
EFECTIVOCUMPLE CON LOS
CRITERIOS1
CON
DEFICIENCIAS
INCUMPLE CON UNO DE
LOS CRITERIOS2
INEFECTIVO INCUMPLE LOS CRITERIOS 3
RANGOS CONCEPTO
DE 1,0 A < 1,50 EFICIENTE
DE = >1,5 A < 2,0 CON DEFICIENCIAS
DE = >2,0 A 3,0 INEFICIENTE
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA
ENTE OBJETO DE CONTROL:RESPONSABLE
DE AUDITORÍA:
AUDITOR (ES): SUPERVISOR:
FECHA DE
ELABORACIÓN:
FECHA DE
REVISIÓN:
PERÍODO AUDITADO:
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PROCESO: 0 0
ENTIDADES RELACIONADAS CON:
PROGRAMAS (IRA)
MATERIAS RELEVANTES (IRA)
PROYECTOS TRANSVERSALES SELECCIONADOS
OTRAS ENTIDADES/SERVICIOS (TODAS)
IM
PO
RTA
NC
IA
RE
LA
TIV
A
ALTO
ALTO/BAJO MEDIO/ALTO ALTO/ALTO
MEDIO
MEDIO/BAJO MEDIO/MEDIO MEDIO/ALTO
BAJO
BAJO/BAJO BAJO/MEDIO BAJO/ALTO
BAJO MEDIO ALTO
NIVEL DE RIESGO
EL ORDENAMIENTO DEL
ÍNDICE DE PRIORIDAD
ES EN FORMA
CORRELATIVA
ASCENDENTE, DONDE 1
ES EL MÁS PRIORITARIO
SECTOR ENTIDAD/
SERVICIO
IMPORTANCIA
RELATIVA
NIVEL DE
RIESGO
ÍNDICE DE
PRIORIDAD
A A 1
A M 2
M A 3
A B 4
M M 5
B A 6
M B 7
B M 8
B B 9
RESUMEN DE MATRIZ DE
RIESGO DEL SERVICIO X
RESUMEN DE MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA (MIR)
SECTOR SERVICIO A IMPORTANCIA RELATIVA
SECTOR 1 SERVICIO B ALTO
SECTOR 1 SERVICIO K ALTO
SECTOR 3 SERVICIO T ALTO
SECTOR 3 SERVICIO U ALTO
SECTOR 1 SERVICIO X ALTO
SECTOR 1 SERVICIO M ALTO
SECTOR 1 SERVICIO G ALTO
SECTOR 3 SERVICIO W ALTO
SECTOR 3 SERVICIO C MEDIO
SECTOR 2 SERVICIO R MEDIO
SECTOR 1 SERVICIO O MEDIO
SECTOR 1 SERVICIO D MEDIO
SECTOR 3 SERVICIO H MEDIO
SECTOR 3 SERVICIO I MEDIO
SECTOR 2 SERVICIO F BAJO
SECTOR 1 SERVICIO V BAJO
SECTOR 1 SERVICIO L BAJO
SECTOR 3 SERVICIO L BAJO
SECTOR 3 SERVICIO Z BAJO
SECTOR 2 SERVICIO Q BAJO
MACROPROCESO PONDERAC
IÓN DEL
MACROPRO
CESO ( % )
RIESGO
COMBINADO
MACROPROCESO
GENERACIÓN DE RECURSOS 05 MEDIO
COMPRAS 30 ALTO
EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO 25 ALTO
INVERSIONES 05 BAJO
LOGÍSTICA 10 ALTO
FINANZAS 10 ALTO
AMBIENTE DE CONTROL 10 ALTO
TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN
05 MEDIO
TOTAL 100
SECTOR/
MINISTERIO
SERVICIOS IMPORTANCIA
RELATIVA
NIVEL DE
RIESGO
ÍNDICE DE
PRIORIDAD
MACROPROCESO A AUDITAR
SECTOR 1 SERVICIO X ALTO ALTO 1
COMPRAS, EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO,
FINANZAS, LOGÍSTICA, AMBIENTE DE
CONTROL, TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN
CONCEPTO GENERAL
PLAN DETALLADO DE LA AUDITORÍA DONDE SE DEFINE:
1. ¿EL QUÉ?
2. ¿EL PARA QUÉ?
3. ¿EL CÓMO?
4. ¿DÓNDE?
INCLUYEN LOS PROCEDIMIENTOS A REALIZAR DURANTE LA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DETERMINANDO EXTENSIÓN Y
OPORTUNIDAD EN QUE SERÁN APLICADOS, ASÍ COMO LOS
PAPELES DE TRABAJO QUE SE ELABORARÁN.
ESTRUCTURA
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTE OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN EMPRESARIAL: _______________
FECHA: _______________
1. OBJETIVOS: QUÉ Y PARA QUÉ
2. FUENTES DE CRITERIO: MARCO LEGAL (EXTERNO E INTERNO)
3. CRITERIOS DE AUDITORÍA: DEBER SER
4. PROCEDIMIENTOS: CÓMO LOGRAMOS EL QUÉ Y EL PARA QUÉ
SON ELEMENTOS FUNDAMENTALES PARA EL DISEÑO DE
LOS PROGRAMAS.
SE CONSTRUYEN DE MANERA ESPECÍFICA Y ACORDE A LA
LÍNEA QUE SE PRETENDA EVALUAR.
SE DEFINEN COMO “EL DEBER SER” DE LAS ACTIVIDADES Y
PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS DE LA GESTIÓN; SE
CONSTITUYEN EN LAS REGLAS Y MEDIDAS SOBRE LAS
CUALES SE COMPARAN LOS RESULTADOS OBTENIDOS DE
LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS.
CONJUNTO DE PASOS ESPECÍFICOS, COMPROBACIONES,
INSTRUCCIONES Y DETALLES QUE SE DEBEN LLEVAR A
CABO EN FORMA SISTEMÁTICA Y RAZONABLE PARA
EXAMINAR LA GESTIÓN, DETECTAR HALLAZGOS Y
RECOPILAR EVIDENCIA
DEBEN RESPONDER A:
1. ¿CUÁNDO?: PERÍODO DE EVALUACIÓN
2. ¿QUIÉN?: RESPONSABLE DE EJECUTAR EL
PROCEDIMIENTO
3. ¿CÓMO?: TÉCNICA A USAR
4. ¿DÓNDE?: LUGAR DONDE SE REALIZA LA EVALUACIÓN
1. NORMAS GENERALES Y PROPIAS DE LA ORGANIZACIÓN.
2. MANUALES DE PROCEDIMIENTOS.
3. DIRECTIVAS.
4. OPINIONES ESCRITAS DE LA ADMINISTRACIÓN.
5. ESTIPULACIONES DE CONTRATOS.
6. PUBLICACIONES AUTORIZADAS SOBRE EL TEMA POLÍTICAS,
PLANES, OBJETIVOS, METAS.
7. OPINIONES INDEPENDIENTES DE EXPERTOS.
8. EXPERIENCIAS ADMINISTRATIVAS.
9. SISTEMAS DE REGISTRO INFORMACIÓN.
10. ACTAS JUNTAS DIRECTIVAS Y COMITÉS.
11. INFORMES ANUALES DE LAS ENTIDADES.
FUENTES DE CRITERIOS
AUTOEVALUACIÓN EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
LA
ADMINISTRACIÓN
DE LA ENTIDAD
EL COMITÉ DE
CONTROL INTERNO
1. SENSIBILIZACIÓN
DEL PERSONAL DE LA
ENTIDAD.
2. INFORME DE
DIAGNÓSTICO
3. INFORME DE
AVANCE.
LA GERENCIA
DE AUDITORÍA
INTERNA
GAI
1. INFORME DE
ACTIVIDADES DE
CONTROL INTERNO.
2. MEMORANDUM DE LA
EVALUACIÓN DE LA
ESTRUCTURA DE
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
SOCIEDAD
DE
AUDITORÍA
1. MEMORANDUM DE LA
EVALUACIÓN DE LA
ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EVALUACIÓN INTERNA EVALUACIÓN EXTERNA
NIVEL DE
CONTROL INTERNO RESPONSABLE
PROPÓSITO
ESPECÍFICO
LOGRAR LA MISIÓN,
VISIÓN, OBJETIVOS Y
METAS
INSTITUCIONALES
QUE LA OPERACIÓN
DE LOS PROCESOS Y
PROGRAMAS SE
REALICEN
CORRECTAMENTE
QUE LAS ACCIONES Y
TAREAS REQUERIDAS
EN LOS DISTINTOS
PROCESOS SE
EJECUTEN DE
MANERA EFECTIVA
TITULAR Y 2DO. NIVEL
3ER. Y 4TO. NIVEL
5TO. Y HASTA JEFE DE
DEPARTAMENTO O
EQUIVALENTE
ESTRATÉGICO
DIRECTIVO
OPERATIVO
PROCESO PARA LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN BÁSICA
EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?
EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIÓN EN
LA GAI?
LA
INFORMACIÓN
ESTÁ
ACTUALIZADA
Y LOS
MANUALES
ESTÁN EN
EJECUCIÓN?
LECTURA, ANÁLISIS Y
ENTENDIMIENTO
SE HA OBTENIDO
SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DE
LAS ACTIVIDADES?
PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE
NO
SI
SI
SI
NO
NO
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN
1. VISITA DE FAMILARIZACIÓN
2. ENTREVISTAS
3. RECOPILACIÓN DE DOCUMENTOS
Y ESTUDIO
4. REVISIONES ANALÍTICAS
5. OBSERVACIÓN SOMERA DE
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,
DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS
SE CUMPLE CON
LAS
DISPOSICIONES
Y NORMAS
LEGALES?
DOCUMENTACIÓN DE LOS
RESULTADOS
1. CONCLUSIONES
2. HALLAZGOS
ARCHIVO
CORRIENTE
SE DISPONE EN
PAPELES DE TRABAJO
QUE NO AMERITA
INFORMARLO
LA DEFICIENCIA ES
IMPORTANTE:
1. CUANTITATIVAMENTE
2. CUALITATIVAMENTE
SUSTENTAR LA DEFICIENCIA
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
3. CAUSA
4. EFECTO
5. RECOMENDACIÓN
6. COMENTARIO DEL RESPONSABLE
EL CONTROL
INTERNO CUMPLE
SON SUS
OBJETIVOS?
SI
SI
NO
NO
NO
SI
AYUDA A OBTENER
INFORMACIÓN
CONFIABLE O A EVITAR O
DETECTAR ERRORES O
IRREGULARIDADES
IMPORTANTES?
NO ES
CONTROL
CLAVE
REVISIÓN DE ADECUACIÓN DEL
CONTROL INTERNO
NO
SI
NO
PROPORCIONA
SATISFACCIÓN
DE AUDITORÍA
RELEVANTE?
ARCHIVO
CORRIENTE
CONTROL
CLAVE
DOCUMENTAR EN PAPELES DE TRABAJO
EVALUACIÓN
DEL SCI
(DIAGNÓSTICO)
Y PLAN DE
TRABAJO
ACCIONES DE
MEJORAMIENTOMONITOREO
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN
EN ESTA FASE DE EJECUCIÓN
LA ENTIDAD PROCEDE A
EJECUTAR EL “PLAN DE
TRABAJO PARA LA MEJORA DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO”, A NIVEL DE SUS
PROCESOS, CTIVIDADES,
RECURSOS Y ACTOS
INSTITUCIONALES.
EN ESTA FASE SE EVALÚAN LOS
AVANCES LOGRADOS Y LAS
LIMITACIONES ENCONTRADAS EN
EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN
DE LOS CONTROLES, Y QUE PODRÁ
CONDUCIR A LOS AJUSTES
PERTINENTES EN EL PLAN A FIN
DE LOGRAR LOS OBJETIVO
INSTITUCIONALES.
ESTA FASE TIENE COMO
OBJETIVO LA FORMULACIÓN DE
UN PLAN DE TRABAJO QUE
INCLUYA LAS ACTIVIDADES
ORIENTADAS A IMPLEMENTAR
ADECUADAMENTE EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO,
BASÁNDOSE EN UN
DIAGNÓSTICO PREVIAMENTE
ELABORADO.
SON ASPECTOS INHERENTES A
ESTA FASE:
ASEGURAR EL COMPROMISO
DE LA ALTA DIRECCIÓN Y
LACONFORMACIÓN DE UN
COMITÉ DE CONTROL
INTERNO.
INDUCCIÓN A TODO DEL
PERSONAL DE LA
ORGANIZACIÓN SOBRE LOS
ALCANCES DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, ES EL PROCESO
MEDIANTE EL CUAL SE DETERMINA EL GRADO DE
EFICACIA Y DE EFICIENCIA CON QUE SE CUMPLEN LOS
ELEMENTOS DE CONTROL DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, ÉSTA SE EFECTÚA POR MEDIO DE LA ENCUESTA
A LOS TRABAJADORES DE LA ENTIDAD, EN EL ÁMBITO DE
SU COMPETENCIA FUNCIONAL (ESTRATÉGICO, DIRECTIVO
Y OPERATIVO), PARA CONOCER LOS AVANCES EN EL
ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN DE LOS
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
EMERGENTE DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO,
SE DETERMINAN DEBILIDADES QUE SE CONFIGURAN POR
LA INSUFICIENCIA, DEFICIENCIA O INEXISTENCIA
IDENTIFICADA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
MEDIANTE LA SUPERVISIÓN, VERIFICACIÓN Y
EVALUACIÓN INTERNA Y/O DE LOS ÓRGANOS DE
CONTROL INSTITUCIONAL, QUE PUEDEN EVITAR QUE SE
APROVECHEN LAS OPORTUNIDADES Y/U OCASIONAR QUE
LOS RIESGOS SE MATERIALICEN.
LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
UTILIZA COMO BASE UNA METODOLOGÍA ESTANDARIZADA
QUE COMPRENDE LA EVALUACIÓN DE 50 ELEMENTOS DE
CONTROL, EN SU VERSIÓN DE 2014, CON UNA ESCALA DE
EVALUACIÓN DE SEIS GRADOS O NIVELES DE LA
SIGUIENTE MANERA:
ENFOQUE DISEÑO DE IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR
PRÁCTICA
GRADO O.INEXISTENTE 1.INICIAL 2.INTERMEDIO 3.AVANZADO 4. ÓPTIMO 5.MEJORA CONTINUA
CRITERIO
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE
CONTROL NO EXISTEN.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
DEFINIDAS PERO NO
FORMALIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
DOCUMENTADAS Y
AUTORIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA.
EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE
INSTANCIAS INTERNAS Y
EXTERNAS
EVALUADORAS O
FISCALIZADORAS DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
EJECUCIÓN DE
LOS ELEMENTOS
DE CONTROL
NO ESTÁ DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO ESTÁ
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO
EL ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO
EL ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
NO SON CAPACITADOS
LOS RESPONSABLES
PARA EJECUTAR Y
MEDIR EL ELEMENTO
DE CONTROL
EXISTE EVIDENCIA
DE QUE LOS
RESPONSABLES
SON CAPACITADOS
PARA EJECUTAR Y
MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE
QUE LOS
RESPONSABLES SON
CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR LA
EFICIENCIA, EFICACIA Y
CALIDAD DEL
ELEMENTO DE CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE
QUE LOS
RESPONSABLES SON
CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO EXISTE EVIDENCIA
DEL MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA
FORMALIZADA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO SE MEJORA EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DE
HERRAMIENTAS PARA
LA AUTOMATIZACIÓN
TOTAL Y MEJORA DEL
ELEMENTO DE CONTROL
Y SON UTILIZADAS.
EL NIVEL CON MENOR GRADO DE
ESTABLECIMIENTO Y ACTUALIZACIÓN PARA LA
EVALUACIÓN DE UN DETERMINADO ELEMENTO DE
CONTROL ES EL “0” O “INEXISTENTE” Y EL DE
MAYOR GRADO ES EL “5.” O “MEJORA CONTINUA”.
CADA GRADO ESPECÍFICA UN CRITERIO GENERAL
DEL ESTADO EN QUE SE ENCUENTRA UN
ELEMENTO DE CONTROL PARTICULAR; Y COMO
SE MENCIONA, ESTOS CRITERIOS SON
GENERALES POR LO QUE LA INSTITUCIÓN Y SU
PERSONAL DEBE ANALIZAR BAJO QUÉ
CONDICIONES SE EJECUTAN LOS ELEMENTOS DE
CONTROL CON QUE CUENTA, CONFORME A LA
TABLA ANTERIOR.
EN CASO DE QUE LA ENTIDAD NO CUENTE CON
ALGUNO SE HA ELIMINADO EL CONCEPTO DE NO
APLICA Y SE SUSTITUYE POR EL DE NO EXISTE
EL CUAL DEBERÁ ELEGIR SI ES SU SITUACIÓN.
LA UNIDAD DE CONTROL INSTITUCIONAL, CREA
UNA BASE DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN
ESTÁNDAR PARA LA TOMA DE DECISIONES DEL
CONSEJO O DE LA DIRECCIÓN, PARA IDENTIFICAR
ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y FORTALECER SUS
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
EJECUTIVOS Y TRABAJADORES DEL NIVEL ESTRATÉGICO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
DIRECTIVOS Y EMPLEADOS DE NIVEL DIRECTIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
GERENTES Y EMPLEADOS DE NIVEL OPERATIVO QUE APLICARÁN LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
JEFES Y EMPLEADOS DE APOYO A LAS ÁREAS DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES QUE APLICARÁN
LA ENCUESTA DE EVALUACIÓN
n.° NOMBRES APELLIDOS CORREO ELECTRÓNICO UNIDAD ADMINISTRATIVA CARGO QUE DESEMPEÑA STATUS
1
2
3
4
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
GENERAL
70.6 % ELEMENTOS DE
CONTROL INTERNO
CON MAYOR
GRADO DE
CUMPLIMIENTO
% DEBILIDAD(ES) O ÁREAS
DE OPORTUNIDAD EN EL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO INSTITUCIONAL
%
NIVEL DE
CONTROL
ESTRATÉGICO
74.9 %1 DE 18 ELEMENTOS DE
CONTROL81.7
1 DE 18 ELEMENTOS DE
CONTROL
69.0
DIRECTIVO
71.4 %1 DE 16 ELEMENTOS DE
CONTROL76.1
1 DE 16 ELEMENTOS DE
CONTROL
66.9
OPERATIVO
64.7 %1 DE 15 ELEMENTOS DE
CONTROL73.8
1 DE 15 ELEMENTOS DE
CONTROL
53.1
NORMA
GENERAL
AMBIENTE DE
CONTROL71.5 %
1 DE 17 ELEMENTOS DE
CONTROL81.7
1 DE 17 ELEMENTOS DE
CONTROL
65.7
ADMINISTRACIÓN
DE RIESGOS72.5 %
1 DE 1 ELEMENTO DE
CONTROL72.5
1 DE 1 ELEMENTO DE CONTROL 72.5
ACTIVIDADES DE
CONTROL68.3 %
1 DE 19 ELEMENTOS DE
CONTROL81.7
1 DE 19 ELEMENTOS DE
CONTROL
53.1
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN73.7 %
1 DE 7 ELEMENTOS DE
CONTROL81.1
1 DE 7 ELEMENTOS DE
CONTROL
69.5
SUPERVISIÓN Y
MEJORA
CONTÍNUA
71.9 %
1 DE 5 ELEMENTOS DE
CONTROL 74.4
1 DE 5 ELEMENTOS DE
CONTROL
67.9
DOCUMENTO QUE INTEGRA Y ESTABLECE EL SEGUIMIENTO DE LAS
ACCIONES DE MEJORA, COMPROMISO, ACTIVIDADES Y FECHAS
ESPECÍFICAS DE INICIO Y TÉRMINO, RESPONSABLES DIRECTOS DE SU
IMPLEMENTACIÓN.
INTERPRETACIÓN DE LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO
VALORES
ASIGNADOS
NIVEL DE
CUMPLIMIENTO DESCRIPCIÓN
5MEJORA
CONTÍNUA
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN EN UN PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE INSTANCIAS INTERNAS Y
EXTERNAS EVALUADORAS O FISCALIZADORAS DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
4 ÓPTIMO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU EFICIENCIA, EFICACIA.
3 AVANZADO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO. EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU CUMPLIMIENTO.
2 INTERMEDIOLAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.
1 INICIAL
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN DEFINIDAS PERO NO FORMALIZADAS
0 INEXISTENTELAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE CONTROL NO
EXISTEN.
COMPONENTE Y/O
PRINCIPIO Y/O
ATRIBUTO
CONDICIONES A
EVALUAR DEL
COMPONENTE
Y/O PRINCIPIO
Y/O ATRIBUTO
CRITERIOS PARA DEFINIR
GRADOS DE CUMPLIMIENTO
0. IN
EX
IS
TE
NT
E
1. IN
IC
IA
L
2. IN
TE
RM
ED
IO
3. A
VA
NZ
AD
O
4. Ó
PT
IM
O
5. M
EJ
OR
AD
O
CO
NT
ÍN
UA
ME
NT
E
GRADO DE MADUREZ DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
DISEÑO E IMPLANTACIÓN EFECTIVIDAD EFICIENCIA MEJOR PRÁCTICA
GRADO 0. INEXISTENTE 1. INICIAL 2. INTERMEDIO 3. AVANZADO. 4. OPTIMO. 5. MEJORA CONTINUA.
CRITERIO
LAS
CONDICIONES
DEL ELEMENTO
DE CONTROL NO
EXISTEN.
LAS
CONDICIONES
DEL ELEMENTO
DE CONTROL
ESTÁN
DEFINIDAS
PERO NO
FORMALIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
DOCUMENTADAS Y
AUTORIZADAS.
LAS CONDICIONES
DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN
OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
LAS CONDICIONES DEL
ELEMENTO DE CONTROL
ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE INSTANCIAS INTERNAS
Y EXTERNAS
EVALUADORAS O
FISCALIZADORAS DE SU
EFICIENCIA, EFICACIA.
EJECUCIÓN
DE LOS
ELEMENTOS
DE
CONTROL
NO ESTÁ
DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO
EL ELEMENTO
DE CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE CONTROL.
SE HA DEFINIDO EL
ELEMENTO DE
CONTROL.
NO ESTÁ
DOCUMENTADO
EL ELEMENTO DE
CONTROL.
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE
SE HA
DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE
CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE CONTROL
FORMALMENTE.
SE HA DOCUMENTADO EL
ELEMENTO DE CONTROL
FORMALMENTE.
NO SON
CAPACITADOS
LOS
RESPONSABLES
PARA EJECUTAR
Y MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL
EXISTE EVIDENCIA
DE QUE LOS
RESPONSABLES
SON CAPACITADOS
PARA EJECUTAR Y
MEDIR EL
ELEMENTO DE
CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE
QUE LOS RESPONSABLES
SON CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR LA
EFICIENCIA, EFICACIA Y
CALIDAD DEL ELEMENTO
DE CONTROL
EXISTE EVIDENCIA DE QUE
LOS RESPONSABLES SON
CAPACITADOS PARA
EJECUTAR Y MEDIR EL
ELEMENTO DE CONTROL
NO EXISTE
EVIDENCIA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA
FORMALIZADA DEL
MONITOREO DEL
ELEMENTO DE CONTROL.
NO SE MEJORA
EL ELEMENTO DE
CONTROL.
EXISTE EVIDENCIA DE
HERRAMIENTAS PARA LA
AUTOMATIZACIÓN TOTAL Y
MEJORA DEL ELEMENTO DE
CONTROL Y SON
UTILIZADAS.
PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL
NIVEL,
NORMA Y
ELEMENTO
DE
CONTROL
DESCRIPCIÓN
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
(POR CADA
GRADO DE
CUMPLIMIENTO)
CARGO DEL
RESGUARDATARIO
DE LA EVIDENCIA
DOCUMENTAL
FECHA DE
EMISIÓN
ELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS
ORGANIZACIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL
PLAN ESTRATÉGICO EMPRESARIAL, A LOS
ESTATUTOS, OBJETIVOS Y METAS
EMPRESARIALES.
GRADO 0.
INEXISTENTE
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL NO EXISTEN.
GRADO 1.
INICIAL
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN DEFINIDAS PERO NO
FORMALIZADAS.
GRADO 2.
INTERMEDIO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN DOCUMENTADAS Y
AUTORIZADAS.
GRADO 3.
AVANZADO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU
CUMPLIMIENTO.
GRADO 4.
OPTIMO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN OPERANDO. EXISTE
EVIDENCIA DOCUMENTAL DE SU
EFICIENCIA Y EFICACIA.
MISIÓN Y
VISIÓN
DIRECTOR DE
COORDINACIÓN
INTER
INSTITUCIONAL
1/17/2012
GRADO 5.
MEJORA
CONTINUA
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO DE
CONTROL ESTÁN EN UN PROCESO
INSTITUCIONALIZADO DE MEJORA
CONTINUA. EXISTE EVIDENCIA
DOCUMENTAL DE INSTANCIAS
INTERNAS Y EXTERNAS EVALUDORAS O
FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA Y
EFICACIA.
SI/NO/PARCIALMENTE
ENCUESTAS CONSOLIDADAS
PRIMERA: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN, VISIÓN, OBJETIVOS Y METAS
ORGANIZACIONALES, ESTÁN ALINEADOS AL
PLAN ESTRATÉGICO EMPRESARIAL, A LOS
ESTATUTOS, OBJETIVOS Y METAS
EMPRESARIALES.
FRECUENCIA
DE
RESPUESTAS
PORCENTAJE
DE
RESPUESTAS
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO
GRADO 0.
INEXISTENTE
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL NO EXISTEN.
0 0% 73%
GRADO 1.
INICIAL
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN DEFINIDAS
PERO NO FORMALIZADAS.
0 0% MEDIANA
GRADO 2.
INTERMEDIO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN
DOCUMENTADAS Y AUTORIZADAS.
0 0% 4
GRADO 3.
AVANZADO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU CUMPLIMIENTO.
1 33%
AUTOEVALUACIÓN
CON BASE EN LA
EVIDENCIA
DOCUMENTALGRADO 4.
OPTIMO
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN OPERANDO.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE SU EFICIENCIA Y EFICACIA.
2 67%
GRADO 5.
MEJORA
CONTINUA
LAS CONDICIONES DEL ELEMENTO
DE CONTROL ESTÁN EN UN
PROCESO INSTITUCIONALIZADO DE
MEJORA CONTINUA.
EXISTE EVIDENCIA DOCUMENTAL
DE INSTANCIAS INTERNAS Y
EXTERNAS EVALUDORAS O
FISCALIZADORAS DE SU EFICIENCIA
Y EFICACIA.
0 0% 3
% =(3*1) + (4*2)
= 0.733(5*3)
% =(3*1) + (4*2)
= 3.66(3)
PAPELES DE TRABAJO DE CONTROL INTERNO
ELEMENTO
DE
CONTROL
DESCRIPCIÓN
PO
RC
EN
TA
JE
DE
CU
MP
LIM
IEN
TO
ME
DIA
NA
AUTOEVALUACIÓN
CON BASE EN LA
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
AC
CIÓ
N D
E M
EJ
OR
A
FE
CH
A D
E I
NIC
IO
FE
CH
A T
ER
MIN
O
UNIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABLE
(S) DE SU
IMPLEMEN
TACIÓN
MEDIOS DE
VERIFICA
CIÓN
AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO
1.1.A
LA MISIÓN, VISIÓN,
OBJETIVOS Y METAS
ORGANIZACIONALES,
ESTÁN ALINEADOS
AL PLAN
ESTRATÉGICO
EMPRESARIAL, A LOS
ESTATUTOS,
OBJETIVOS Y METAS
EMPRESARIALES.
73.3 4 3
COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
FORTALEZAS DEBILIDADES ASPECTOS A SER IMPLEMENTADOS
LA ENTIDAD CUENTA
CON UN
REGLAMENTO DE
ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES (ROF),
EL CUAL INCLUYE LA
IDENTIFICACIÓN DEL
CARGO (UNIDAD
ORGÁNICA, NÚMERO
DE CAP), FUNCIÓN
BÁSICA, FUNCIONES
ESPECÍFICAS, LÍNEA
DE AUTORIDAD
(DEPENDENCIA Y
SOBRE LA CUAL
EJERCE MANDO) Y
REQUISITOS
MÍNIMOSDEL
PUESTO.
LA ENTIDAD CUENTA
CON UN MANUAL DE
ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONES (MOF)
NO SE HAN ESTABLECIDO PROCEDIMIENTOS
PARA LA REVISIÓN Y ACTUALIZACIÓN PERIÓDICA
DEL ROF Y EL MOF, ES ASÍ, QUE LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL ACTUAL DE LA ENTIDAD NO
SE REFLEJA EN EL ORGANIGRAMA VIGENTE
CUYA ÚLTIMA ACTUALIZACIÓN FUE EN ENERO
DE 2008. ALGUNAS OBSERVACIONES SE
MENCIONAN A CONTINUACIÓN:
NO SE INCLUYEN LAS ÁREAS EN LAS QUE
ESTÁ ORGANIZADA LA GERENCIA DE
PROGRAMAS SOCIALES (OFICINA
COMERCIAL DE PROGRAMAS SOCIALES,
OFICINA DE PRODUCTO DE PROGRAMAS
SOCIALES, OFICINA DE OPERACIONES DE
PROGRAMAS SOCIALES); SIN EMBARGO,
DICHAS ÁREAS ESTÁN CONSIDERADAS
COMO CRÍTICAS EN LA EVALUACIÓN DE
PROCESOS Y RIESGOS REALIZADA POR LA
UNIDAD DE RIESGOS.
EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE AL
OFICIAL DE CUMPLIMIENTO.
EL ORGANIGRAMA NO INCLUYE LA OFICINA
DE PROMOCIÓN PARA LA INVERSIÓN EN
HABILITACIÓN URBANA, CREADA COMO
CONSECUENCIA DEL D.LEG. N°937.
LA ESTRUCTURA ACTUAL DE LA ENTIDAD
CONTEMPLA QUE LAS ÁREAS DE
INVERSIONES Y OPERACIONES
CREDITICIAS, SE ENCUENTRAN BAJO EL
ÁMBITO DE LA GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN, UNIDAD DISTINTA POR
SU NATURALEZA Y OBJETO FUNCIONAL.
ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA LA
REVISIÓN PERIÓDICA DEL ROF, MOF, CAP Y
COMO CONSECUENCIA, DE LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL, DE TAL FORMA QUE LA
MISMA SE ADECUE A LOS PLANES DE
NEGOCIO Y ACTIVIDADES VIGENTES DE LA
ENTIDAD, INCLUYENDO TODAS LAS UNIDADES
OPERATIVAS O ÁREAS EXISTENTES. ESTOS
PROCEDIMIENTOS DEBEN DEFINIR:
LOS RESPONSABLES DE LLEVAR A
CABO LA EVALUACIÓN PERIÓDICA,
LOS LINEAMIENTOS Y ACTIVIDADES
ESPECÍFICAS QUE PERMITAN UNA
IDENTIFICACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE
LAS FUNCIONES DETALLADAS EN EL MOF
Y ROF.
ACTUALIZAR Y REESTRUCTURAR LA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA
ENTIDAD.
ACTUALIZAR EL MOF Y ROF.
EVALUAR SI LA ESTRUCTURA VIGENTE
PERMITE UN ADECUADO NIVEL DE
COORDINACIÓN Y EFECTIVIDAD,
CONSIDERANDO QUE DICHAS ÁREAS
PARTICIPAN DIRECTAMENTE EN LA
GENERACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y
NO FINANCIERA RELEVANTE PARA LA TOMA
DE DECISIONES DE LA ALTA DIRECCIÓN.
ESTRUCTURAR Y PONER EN PRÁCTICA UN
PLAN DE DIFUSIÓN ANUAL DE LOS
DOCUMENTOS NORMATIVOS VIGENTES:
MOF.
N.° PRINCIPIO DEFICIENCIA
1 ÉTICAEXISTENCIA DE UNA LIMITADA CULTURA ORGANIZACIONAL
FUNDAMENTADA EN VALORES
2 CALIDADEXISTENCIA DE UNA GESTIÓN EMPRESARIAL INCIPIENTE, NO
ORIENTADA A SISTEMAS DE CALIDAD.
3 GESTIÓN
DEBILIDADES EN AUTORREGULACIÓN, AUTOCONTROL Y
AUTOGESTIÓN DE LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA QUE LE
IMPIDE PODER CUMPLIR SU FUNCIÓN EMPRESARIAL.
4 INFORMACIÓN
DEBILIDAD EN LA GENERACIÓN DE INFORMACIÓN SUFICIENTE
Y PERTINENTE PARA LA TOMA DE DECISIONES Y QUE SEA DE
UTILIDAD EMPRESARIAL.
5CONCEPTO DE LO
PÚBLICO
DEBILIDADES EN LA CONSTRUCCIÓN DEL CONCEPTO Y EL
IMAGINARIO DE PRIVADO, COMO AQUELLO QUE CONVIENE A
LOS SOCIOS DE IGUAL MANERA PARA EL BIEN COMÚN.
6RENDICIÓN DE
CUENTAS
DEBILIDADES EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS EN FORMA
TÉCNICA A LA SOCIEDAD.
7MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS
FALTA DE MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA SOCIALIZAR LA
INFORMACIÓN Y DINAMIZAR SU CIRCULACIÓN.
8TECNOLOGÍA E
INFORMACIÓN
BAJA EXISTENCIA DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN QUE
APOYEN CON MAYOR EFECTIVIDAD LA GESTIÓN Y LA
TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL.
9 CONTROL SOCIAL
DEBILIDADES EN UNA CULTURA ORGANIZACIONAL QUE
ORIENTE, FACILITE Y APOYE EL EJERCICIO DEL CONTROL
CIUDADANO.
INDICE
PUNTAJE
OBTENIDO
MADUREZ
ÍNDICE GENERAL DE MADUREZ DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO 30 INICIAL
SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL 30 INICIAL
1.1 COMPROMISO 40 INTERMEDIO
1.2 ÉTICA 20 INICIAL
1.3 PERSONAL 40 INTERMEDIO
1.4 ESTRUCTURA 20 INICIAL
SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO 25 INICIAL
2.1 MARCO ORIENTADOR 20 INICIAL
2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA INFORMACIÓN 20 INICIAL
2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECIFICO DE VALORACIÒN DE
RIESGO INSTITUCIONAL 20 INICIAL
2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN 40 INTERMEDIO
SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL 35 INTERMEDIO
3.1 CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 20 INICIAL
3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO
3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO
3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 40 INTERMEDIO
SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN 40 INTERMEDIO
4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN 40 INTERMEDIO
SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
20 INICIAL
5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL
5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL
5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI 20 INICIAL*
5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA DEL SISTEMA 20 INICIAL
ACCIÓNES A SER ADOPTADAS EN LOS ELEMENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO DEL SERVICIO PARLAMENTARIO
ATENCIÓN MÁXIMA ATENCIÓN ALTA
SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL SECCIÓN 1 — AMBIENTE DE CONTROL
1.1 – COMPROMISO
1.2 - ÉTICA
1.3 – PERSONAL
1.4 - ESTRUCTURA
SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO SECCIÓN 2 — VALORACIÓN DEL RIESGO
2.1 MARCO ORIENTADOR
2.2 HERRAMIENTA PARA ADMINISTRACIÓN DE LA
INFORMACIÓN
2.3 FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA ESPECÍFICO DE
RIESGO INSTITUCIONAL
2.4 DOCUMENTACIÓN Y COMUNICACIÓN
SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL SECCIÓN 3 — ACTIVIDADES DE CONTROL
3.1 - CARACTERÍSTICAS DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3.2 ALCANCE DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3.3 FORMALIDAD DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
3.4 APLICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN SECCIÓN 4 — SISTEMAS DE INFORMACIÓN
4.1 ALCANCE DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
4.2 CALIDAD DE LA INFORMACIÓN
4.3 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN
4.4 CONTROL DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI SECCIÓN 5 — SEGUIMIENTO DEL SCI
5.1 PARTICIPANTES EN EL SEGUIMIENTO DEL SCI
5.2 FORMALIDAD DEL SEGUIMIENTO DEL SCI
5.3 ALCANCE DEL SEGUIMIENTO DEL SCI
5.4 CONTRIBUCIÓN DEL SEGUIMIENTO A LA MEJORA
DEL SCI
SINTESIS GERENCIAL PÁGINA
I. ANTECEDENTES
1.1 ORIGEN
1.2 OBJETIVOS
1.3 ALCANCE
1.4 COMPROMISO DEL DIRECTORIO O CONSEJO UNIVERSITARIO
II. BASE LEGAL
III EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1 RESULTADO DE LOS CUESTIONARIOS Y LISTAS DE VERIFICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD DE
CONTROL INTERNO RESPECTO A LA EXISTENCIA, IMPLEMENTACIÓN Y CUMPLIMIENTO DE
LAS MISMAS.
3.2 FORTALEZAS Y DEBILIDADES DE LOS COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
3.3 EVALUACIÓN DEL CÓDIGO DE GOBERNANZA CORPORATIVA
IV. ASPECTOS A IMPLEMENTAR
V. CONCLUSIONES
VI. RECOMENDACIONES
VII. ANEXOS
7.1 PROCEDIMIENTOS PARA LA COMPRENSIÓN DE LOS REPORTES
7.2 MATRIZ DE RESULTADOS DE LAS ENCUESTAS Y CALIFICACIÓN DE LA MADUREZ Y EFICACIA
DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
7.3 ANÁLISIS DE LAS DESVIACIONES ENTRE EL “DEBER SER” Y “SER” Y COMPILACIÓN DE
NORMAS
7.4 PRÁCTICAS PENDIENTES DEL CÓDIGO DE GOBERNANZA CORPORATIVA DE ACUERDO CON
LOS ESTANDARES DE LA LEY SARBANES – OXLEY.
7.5 NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE LA GESTIÓN NO INCLUIDOS EN EL SISTEMA
DE GESTIÓN DE CALIDAD.
194
PLAN DE MEJORAMIENTO DE LA UNIDAD DE PEAJE VESIQUE
UNIDAD DE PEAJE
(RECOMENDACIONES
PREVENTIVAS Y/O
CORRECTIVAS)
DEBILI
DAD
DE
CON
TROL
AC
CIÓ
N C
OR
RE
CT
IV
A
OB
JE
TIV
O
DE
SC
RIP
CIÓ
N D
E L
AS
ME
TA
S
METAS FECHA
PL
AZ
O E
N D
ÍA
S D
E L
AS
M
ET
AS
EJECUCIÓN DE
LAS METAS
PUNTAJE
LOGRADO
RESPON
SABLE
OBSER
VACIO
NES AL
AVANCE
FÍSICO DE
LA EJECU
CIÓN DE
LAS
METAS
NÚ
ME
RO
DE
SC
RIP
CIÓ
N
UN
ID
AD
D
E M
ED
ID
A
DIM
EN
SIÓ
N
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IC
IO
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CID
AS
O
N
O
EJ
EC
UT
AD
AS
NO
MB
RE
S Y
A
PE
LL
ID
OS
CA
RG
O
I. EQUIPOS Y
MUEBLES
I. AMBIENTES
INTERNOS Y
EXTERNOS
I. RECURSOS
HUMANOS
IV SEGURIDAD
1. DISCUSIÓN
TIEMPO: 20 MINUTOS
CRITERIOS
LIDERAZGO Y ESTILO DE GESTIÓN
POLÍTICA Y ESTRATEGIA
DESARROLLO DE LAS PERSONAS
RECURSOS Y ASOCIADOS
CLIENTES (PROCESOS)
RESULTADOS EN CLIENTES
RESULTADOS DEL DESARROLLO DE LAS PERSONAS
RESULTADOS EN LA SOCIEDAD
RESULTADOS GLOBALES (CLAVE)
TIEMPO: 90 MINUTOS
2. ANÁLISIS
(EFECTOS)
(CAUSAS)
CONCLUSIONES SOBRE:
1. EXISTE UN SISTEMA DE GESTIÓN
DE CALIDAD.
2. SE EFECTÚAN AUTOEVALUACIONES
DEL SISTEMA DE GESTIÓN DE
CALIDAD INSTAURADO POR LA
UNIVERSIDAD.
3. EL SISTEMA DE GESTIÓN DE
CALIDAD ASEGURA UNA ATENCIÓN
ADECUADA AL CLIENTE.
4. EXISTEN UNA CULTURA DE
MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD DE
LOS SERVICIOS QUE BRINDA LA
UNIVERSIDAD ENCAMINADA HACIA
LA EXCELENCIA.
TIEMPO: 20 MINUTOS
1. COSO I: MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO 1992 – CONOCIDO COMO COSO I;
MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO 2013, ES EL COSO 1992 ACTUALIZADO Y
MODERNIZADO.
2. COSO II: MARCO INTEGRADO DE LA GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES – ERM
COSO II – 2004, ACTUALIZADO EL 2012.
3. COSO III: CONTROL INTERNO SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA - GUÍA PARA
PEQUEÑAS EMPRESAS PÚBLICAS (2006).
4. COSO IV: ORIENTACIÓN SOBRE LA SUPERVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO (2009), CONOCIDO COMO COSO MONITOREO
MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO
COSO 2013
ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE
EXAMINADO
N°
RIESGO RELEVANTE
NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A LOS
NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE.
NIVEL DE
CUMPLI
MIENTO DE
LAS NORMASDOCUMEN
TACION EN
PAPEL Y
MEDIOS
ELECTRÓ
NICOS
REGISTRO
OPORTUNO Y
ADECUADO
DE LAS
TRANSACCIO
NES Y
HECHOS
AUTORIZA
CIÓN Y
EJECUCIÓN
DE LAS
TRANSAC
CIONES Y
HECHOS
DIVISIÓN O
SEGREGA
CION DE
LAS
TAREAS
SUPER
VISION
ACCESO A
LOS
RECURSOS,
REGISTROS Y
RESPONSA
BILIDADES
ANTE LOS
MISMOS
1 INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO
DE INVERSIÓN SOCIAL -
FIS TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE
A LAS NECESIDADES DE
LA COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
NIVEL
INSUFICIENTE
1
NIVEL
INSUFICIENTE
1
NIVEL
REGULAR
2
NIVEL
ADECUADO
3
NIVEL
REGULAR
2
NIVEL
ADECUADO
3
NIVEL
INSUFICIENTE
12
ADECUADO : 3 PUNTOS
REGULAR : 2 PUNTOS
INSUFICIENTE: 1 PUNTO
IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO
DE 13 A 15 : REGULAR
IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE
CONCLUSIÓN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE
SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN SER ANALIZADOS
PARA DETERMINAR EN QUÉ NIVEL MITIGAN LA OCURRENCIA DE UN RIESGO
ETAPA RIESGO
RELEVANTE
CONTROL
IDENTIFICADO EN EL
PROCESO
IMPORTANCIA DEL CONTROL
PRESENTE PARA MITIGAR LOS
RIESGOS AL INTERIOR DEL
PROCESO
CONTROL
FUNDAMENTAL
NO ES
FUNDAMENTAL
CÁLCULO DE
HORAS
EXTRAORDINARIAS
ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CÁLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS
EL SISTEMA DE
CONTROL BIOMÉTRICO
REGISTRA LAS HORAS
TRABAJADAS Y
CALCULA AQUELLAS
QUE EXCEDEN DE LAS
44 HORAS ORDINARIAS
X
EL JEFE DE LA UNIDAD
DE REMUNERACIONES
REVISA Y APRUEBA EL
CÁLCULO DE HORAS
PARA SU PAGO.
X
EL ENCARGADO DE
REMUNERACIONES
LLEVA UN ARCHIVADOR
CON EL DETALLE DEL
LAS HORAS EXTRAS
POR FUNCIONARIO
X
1. SU FALLA PODRÍA AFECTAR
MATERIALMENTE A LOS
OBJETIVOS DE LA
ORGANIZACIÓN, FALLA QUE
RAZONABLEMENTE NO SERÍA
DETECTADA DE MANERA
OPORTUNA POR OTROS
CONTROLES, Y/O,
2. SU FUNCIONAMIENTO PODRÍA
EVITAR OTRAS FALLAS DE
CONTROL O DETECTAR TALES
FALLAS ANTES DE QUE TENGAN
LA OPORTUNIDAD DE
CONVERTIRSE EN IMPORTANTES
PARA LOS OBJETIVOS DE LA
ORGANIZACIÓN.
205
N° RIESGO RELEVANTE CONTROLES CLAVES/
FUNDAMENTALES
CARACTERÍSTICAS EN EL DISEÑO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
PERIODICIDAD OPORTUNIDAD AUTOMATIZA
CION
CLASIFI
CACION
VALOR
1 INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS TODA
VEZ QUE EL PROYECTO NO
RESPONDE A LAS NECESIDADES
DE LA COMUNIDAD Y TAMPOCO
TIENE ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
1. VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS DEL FIS PARA EL
FINANCIAMIENTO DE UN
PROYECTO.
2. EVALUACIÓN SOCIO
ECONÓMICA DE LA COMUNIDAD
BENEFICIARIA POR PARTE DEL
FIS
OCASIONAL DETECTIVOSEMI
INFORMATIZADODEFICIENTE 1
PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DE CONTROL - PD
CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
PERMANENTE (PE) CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN.
PERIÓDICO (PD) CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIÓDICO DE TIEMPO
OCASIONAL (OC) CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.
OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL - O
CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
PREVENTIVO (PV) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO.
CORRECTIVO (CR) CONTROLES CLAVES QUE ACTÚAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.
DETECTIVO (DT) CONTROLES CLAVES QUE SÓLO ACTÚAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO.
AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL
CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN
100% AUTOMATIZADO (AT) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTÁN EL PROCESO, CUYA
INCORPORADOS EN APLICACIÓN ES LOS SISTEMAS
SEMI – AUTOMATIZADO (SA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA MEDIANTE SISTEMAS
INFORMATIZADOS.
MANUAL (MA) CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS
206206
REQUISITO EN
CUMPLIMIENTO
CON
NORMAS DE
CONTROL
CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL CLASIFICACIÓN VALOR DEL
DISEÑO DEL
CONTROLPERIODICIDAD
(PD)
OPORTUNIDAD
(O)
AUTOMATIZACIÓN
(A)
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OPTIMO 5
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
BUENO 4
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL MAS QUE
REGULAR3
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
REGULAR 2
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
DEFICIENTE 1
INSUFICIENTE NO DETERMINADO NO DETERMINADO NO DETERMINADO INEXISTENTE 0
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS
N° PROCESO SUB
PROCESO
RIESGO RELEVANTE PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
IMPACTO SEVERIDAD DE RIESGO
CATEGORÍA VALOR CATEGORÍA VALOR CLASIFI
CACIÓN
VALOR
1PLANEA
MIENTO
SEGUIMIENTO
Y MONITOREO
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIÓN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE A
LAS NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y TAMPOCO
TIENE ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
CASI
CERTEZA5 MAYORES 4 EXTREMO 20
PROBABILDAD DE OCURRENCIA
DESCRIPTOR DESCRIPCIÓN FRECUENCIA
CASI CERTEZA
5
SE SABE QUE EL SUCESO
OCURRIRÁ EN LA MAYORÍA DE
LAS CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ A LA
SEMANA
PROBABLE
4
ES PROBABLE QUE EL SUCESO
OCURRA EN LA MAYORÍA DE
LAS CIRCUNSTANCIAS.
UNA VEZ AL MES
MODERADO
3
EL SUCESO PUEDE OCURRIR
EN ALGUNAS
CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ AL
TRIMESTRE
IMPROBABLE
2
EL SUCESO PODRÍA
PRODUCIRSE EN CUALQUIER
MOMENTO
UNA VEZ CADA
SEMESTRE
MUY
IMPROBABLE
1
EL SUCESO SÓLO PUEDE
OCURRIR EN CIRCUNSTANCIAS
EXCEPCIONALES
MENOS DE UNA VEZ
AL AÑO
CUANTÍA DEL IMPACTO
PUNTAJE GRADO DESCRIPCION
5CATASTRÓFICAS PÉRDIDAS > F1 MILES DE
NUEVOS SOLES
4MAYORES PÉRDIDAS ENTRE D1 Y F
MILES DE NUEVOS SOLES
3MODERADAS PÉRDIDAS ENTRE C1 Y D
MILES DE NUEVOS SOLES
2MENORES PÉRDIDAS ENTRE B1 Y C
MILES DE NUEVOS SOLES
1INSIGNIFICANTES PÉRDIDAS ENTRE A Y B
MILES DE NUEVOS SOLES
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
CATEGORÍA VALOR DESCRIPCIÓN
CASI CERTEZA
5 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE
TIENE PLENA SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%.
PROBABLE
4 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE
TIENE ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
MODERADO
3 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE
TIENE ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
IMPROBABLE
2 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE
TIENE ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
MUY IMPROBABLE
1 RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE
TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SEPRESENTE.
IMPACTO
CATEGORÍA VALOR DESCRIPCIÓN
CATASTRÓFICA
5 RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN INFLUYE DIRECTAMENTE EN ELCUMPLIMIENTO
DE LA MISIÓN, PÉRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORODE LA IMAGEN, DEJANDO
ADEMÁS SIN FUNCIONAR TOTALMENTE OPOR UN PERÍODO IMPORTANTE DE
TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIÓN.
MAYORES
4 RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE ELPATRIMONIO,
IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMÁS, SE REQUERIRÍA UNA
CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIÓN EN INVESTIGAR Y
CORREGIR LOS DAÑOS.
MODERADAS
3 RIESGO CUYA MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA YA SEA UNA PÉRDIDAIMPORTANTE EN
EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO DE LAIMAGEN. ADEMÁS, SE
REQUERIRÍA UNA CANTIDAD DE TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIÓN EN
INVESTIGAR Y CORREGIR LOSDAÑOS.
MENORES
2 RIESGO QUE CAUSA UN DAÑO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE
CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS.
INSIGNIFICANTES 1 RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN LAINSTITUCIÓN.
CASI
CERTEZA
5
5
ALTO
10
ALTO
15
EXTREMO
20
EXTREMO
25
EXTREMO
PROBABLE 4 4
MODERADO
8
ALTO
12
ALTO
16
EXTREMO
20
EXTREMO
MODERADO 3 3
BAJO
6
MODERADO
9
ALTO
12
EXTREMO
15
EXTREMO
IMPROBABLE
2
2
BAJO
4
BAJO
6
MODERADO
8
ALTO
10
EXTREMO
MUY 1
IMPROBABLE
1
BAJO
2
BAJO
3
MODERADO
4
ALTO
5
ALTO
INSIGNIFI
CANTES 1
MENORES
2
MODERADAS
3
MAYORES
4
CATASTRÓ
FICAS 5
IMPACTO ( SEVERIDAD)
ARCHIVO PERMANENTE
PARA SER MONITOREADO
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO ACCIONES NUEVAS DE CONTROL
1
210210
NIVEL DE CONTROL
OPTIMO BUENO MÁS QUE
REGULAR
REGULAR DEFICIENTE
5 4 3 2 1
EXTREMO 25
20
16
ALTO 15
12
10
MODERADO 9
8
6
5
BAJO 4
3
2
1
20, 1
211211
NIVEL DE CONTROL
OPTIMO BUENO MÁS QUE
REGULAR
REGULAR DEFICIENTE
5 4 3 2 1
EXTREMO 25
20
16
ALTO 15
12
10
MODERADO 9
8
6
5
BAJO 4
3
2
1
AREAS CRÍTICAS
NUEVAS AUDITORÍAS
NIVEL DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL
ÓPTIMO BUENO MÁS QUE
REGULAR
REGULAR DEFICIENTE
5 4 3 2 1
NIV
EL
D
E R
IE
SG
O (G
RA
DO
D
E S
EV
ER
ID
AD
)
EX
TR
EM
O 255,00 6,25 8,33 12,50 25,00
204,00 5,00 6,67 10,00 E1 20,00
163,20 4,00 5,33 8,00 16,00
ALT
O
153,00 3,75 5,00 7,50 15,00
122,40 3,00 4,00 E2 6,00 12,00
102,00 2,50 3,33 5,00 10,00
MO
DE
RA
DO
91,80 2,25 3,00 4,50 9,00
81,60 2,00 2,67 4,00 8,00
61,20 1,50 2,00 3,00 6,00
51,00 E3 1,25 1,67 2,50 5,00
BA
JO
40,80 1,00 1,33 2,00 4,00
30,60 0,75 1,00 1,50 3,00
20,40 0,50 0,67 1,00 2,00
10,20 0,25 0,33 0,50 1,00
OBJETIVO GENERAL DE AUDITORÍA:
EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS, EN
TÉRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS Y NECESIDADES DE LA
EMPRESA
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS CONTROLES CLAVES EXISTENTES CLASIFICACION
DE EXPOSICIÓN
AL RIESGODESCRIPCIÓN DEL
RIESGO
PROBABILIDAD IMPACTOSEVERIDAD DEL
RIESGODESCRIPCION DEL CONTROL
NIVEL DE EFICIENCIA
1/ VA
LORCLASIFICA
CIÓN
VA
LOR
CLASIFI
CACIÓN
VA
LOR
CLASIFI
CACIÓN
VA
LORPD O A NIVEL VALOR
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE 4MAYO
RES 4 EXTREMO 16
EXISTE UN SISTEMA DE
INFORMACIÓN INFORMÁTICO
QUE ENTREGA
INFORMACIÓN HISTÓRICA Y
PROYECTADA, CADA 4
MESES, LA QUE SE UTILIZA
COMO BASE PARA LA
PROGRAMACIÓN DE
COMPRAS PARA
PRODUCTOS.
PERÍO
DICO
PRE
VEN
TI
VO
AUTO
MATI
ZADO 4 4 MAYOR
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE 4 MODER
ADO 3 ALTO 12
EXISTE COMITÉ TÉCNICO
QUE UNA VEZ AL AÑO
ANALIZA LOS PRODUCTOS Y
LOS AVANCES
TECNOLÓGICOS CON EL FIN
DE ADECUAR Y ACTUALIZAR
LOS REQUERIMIENTOS
TÉCNICOS QUE SE
SOLICITAN. PARA CADA
ADQUISICIÓN, SE REÚNE UN
COMISIÓN QUE ANALIZA LA
COMPRA ESPECÍFICA A LA
LUZ DE LOS CRITERIOS DEL
COMITÉ
EVEN
TUAL
PRE
VEN
TI
VO
AUTO
MATI
ZADO 5 2.4 MENOR
CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIÓN DEL CONTROL – PERMANENTE, PERÍODICO, OCASIONAL
O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DE CONTROL – PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO
A : AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL
PROCESOS SUB
PROCESOS
ETAPAS - PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS DE
LA ETAPA
ÁREAS
CRÍTICAS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (CUMPLIMIENTO Y
SUSTANTIVOS) PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIÓN O
MUESTRAS.
ABASTECI
MIENTO
PLANIFICA
CIÓN
DEFINICIÓN DE
NECESIDADES DE
COMPRA POR
PRODUCTO
(CANTIDADES)
ASEGURAR QUE
SE ADQUIERAN
LAS CANTIDADES
NECESARIAS POR
PRODUCTO, PARA
ABASTECER LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO
EFECTUADAS POR
EL DEPTO. DE
ADQUISICIONES, SE
AJUSTAN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR)
1. EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE
ENTREGUEN INFORMACIÓN OPORTUNA, COMPLETA
Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA
DISPONIBLES POR PRODUCTOS.
2. EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE
CONSIDEREN APROBACIONES DE ADQUISICIONES
POR PRODUCTO ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA.
3. OTROS
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1. EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIÓN DE
COMPRA ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS
POR PRODUCTO, EN RELACIÓN CON LAS
NECESIDADES DE LA INSTITUCIÓN.
2. COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR
PRODUCTO CONTEMPLADAS EN PLANES DE
COMPRA ORIGINALES CON LOS
CORRESPONDIENTES AJUSTES SOLICITADOS Y
REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO POR LAS
UNIDADES OPERATIVAS.
3. OTROS
DEFINICIÓN DE
ESPECIFICA
CIONES TÉCNICAS
(CARACTERÍSTI
CAS Y
CALIDADES)
ASEGURAR QUE
LAS ESPECIFICA
CIONES TÉCNICAS
DE LOS BIENES
QUE SE
ADQUIEREN,
SATISFACEN LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
CALIFICAR LA
CALIDAD Y
PERTINENCIA DE
LOS MECANISMOS Y
TÉCNICAS
UTILIZADAS PARA
DEFINIR ESPECIFICA
CIONES TÉCNICAS
POR LAS UNIDADES
OPERATIVAS.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR) -
1. EXISTENCIA DE INSTANCIAS DE CONTROL
FORMALES PARA EVALUAR LAS
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS RESPECTO DE LOS
PRODUCTOS INSERTOS EN EL PLAN DE COMPRAS.
2. EXISTENCIA DE APROBACIONES PREVIAS A LA
ENTREGA DE REQUERIMIENTOS TÉCNICOS. -
EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE
PERMITAN CONTROLAR LAS CARACTERÍSTICAS
DEL PRODUCTO RECIBIDO EN RELACIÓN CON LOS
REQUERIMIENTOS TÉCNICOS.
3. OTROS....
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1. EXAMINAR Y EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES
EXISTENTES, MEDIANTE EL CONCURSO DE
PERSONAL TÉCNICO ESPECIALISTA.
2. EXAMINAR ORIGEN, PERIODO Y FRECUENCIA DE
PROBLEMAS DE PRODUCCIÓN, RELACIONADOS
CON DEFICIENCIAS EN ESPECIFICACIONES
TÉCNICAS DE PRODUCTOS ADQUIRIDOS.
3. OTROS
ÁREA CRÍTICA OBJETIVO ESPECÍFICO OBJETIVO GENERAL
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA.
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO EFECTUADAS
POR LA GERENCIA DE
LOGISTICA, SE AJUSTAN
A LAS NECESIDADES DE
LA EMPRESA.
EVALUAR LOS
NIVELES DE
EFICIENCIA
OBTENIDOS EN EL
PROCESO DE
ADQUISICIÓN DE
PRODUCTOS, EN
TÉRMINOS DE
CALIDAD, CANTIDAD
Y OPORTUNIDAD, EN
BASE A
REQUERIMIENTOS Y
NECESIDADES DE LA
EMPRESA.
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIÓN DE
REQUISITOS
TÉCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIÓN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA.
CALIFICAR LA CALIDAD
Y PERTINENCIA DE LOS
MECANISMOS Y
TÉCNICAS UTILIZADAS
PARA DEFINIR
ESPECIFICACIONES
TÉCNICAS
POR LAS UNIDADES
OPERATIVAS.
AREA CRÍTICA:
LOS REGISTROS DE
MANTENIMIENTO DE
VEHÍCULOS, NO SON
CONFIABLES Y
MUESTRAN
DISCREPANCIAS ENTRE
LAS ORDENES DE
TRABAJO Y LAS
CONFORMIDADES DE
SERVICIO EMITIDAS,
AFECTANDO SU
INTEGRIDAD AL
REGISTRARSE EN
FORMA SEPARADA.
OBJETIVO
ESPECÍFICO
DETERMINAR SI LOS
REGISTROS DE
MANTENIMIENTO DE
VEHÍCULOS SON
INTEGROS, CONFIABLES,
OPORTUNOS, A FIN DE
ESTABLECER SI LA
INFORMACIÓN
CONTENIDA EN EL
MISMO ES EXACTA,
RAZONABLE Y LAS
ÓRDENES DE TRABAJO
CONCILIAN CON LAS
CONFORMIDADES DEL
SERVICIO EMITIDAS.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
1. EXAMINE TODAS LAS ÓRDENES DE TRABAJO DEL
ACTUAL Y DEL MES INMEDIATO ANTERIOR,
COMPROBANDO SU ORIGEN Y AUTORIZACIÓN.
2. INVESTIGUE EN QUE CONSISTIERON LAS
REPARACIONES SEGÚN LAS ÓRDENES DE TRABAJO Y
CRUCE ESTAS CON LAS CONFORMIDADES DE
SERVICIO EMITIDAS POR LOS USUARIOS FINALES.
3. ANALICE Y EVALUE LA POSIBILIDAD DEL REDISEÑO
DE LAS FORMAS DE LAS ÓRDENES DE TRABAJO, A
FIN QUE EN ELLAS SE APRECIE EL TIEMPO Y LOS
MATERIALES, SUPRIMIENDO EL EMPLEO DE BOLETAS
DE TIEMPO Y REQUISICIONES DE MATERIALES POR
SEPARADO.
4. ESTUDIE Y VALORE EL COSTO/BENEFICIO DEL
MÉTODO QUE SE SIGUE PARA PROGRAMAR EL
TRABAJO EN FORMA SEPARADA DE LOS REGISTROS,
DE ACUERDO CON LAS LABORES ESPECÍFICAS Y
GENERALES
5. INSPECCIONE DE VARIOS PROGRAMAS MAESTROS DE
PLANEACIÓN CORRESPONDIENTES A LOS SEIS (6)
MESES ANTERIORES, A EFECTO DE APRECIAR SU
VALOR Y EFICACIA REAL, FRENTE A LO REAL
EJECUTADO
EJEMPLO: EXAMINAR LOS REGISTROS DE MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
218
AREA CRÍTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTES
AL PERÍODO 2005 Y
2006, CARECEN DE
EXPEDIENTES
TÉCNICOS,
CUMPLIENDO SOLO
UNA PARTE DE ELLAS
CON LOS PROCESOS
DE SELECCIÓN,
ESTANDO CERCA DEL
65 % PENDIENTES DE
LIQUIDACIÓN,
INCUMPLIÉNDOSE
COMPROMISOS
CONTRACTUALES Y
NORMATIVAS
TÉCNICAS Y LEGALES
VIGENTES.
OBJETIVO ESPECÍFICO
DETERMINAR SI LAS
OBRAS EJECUTADAS,
EN PROCESO O EN
ADJUDICACIÓN,
CORRESPONDIENTES
AL PERÍODO 2005 Y
2006, CUENTAN CON
SUS EXPEDIENTES
TÉCNICOS INTEGROS,
CUMPLIERON CON LOS
PROCESOS DE
SELECCIÓN,
EJECUCIÓN Y/O
LIQUIDACIÓN DE
OBRAS, Y SE
EJECUTARON
OPORTUNAMENTE Y DE
ACUERDO A LA
NORMATIVA TÉCNICA
Y LEGAL VIGENTE.
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
1. VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIÓN DEL CONTRATISTA Y
RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES DE OBRA OCURRIDAS Y
APROBADAS POR LA ENTIDAD.
2. CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TÉCNICOS Y LEGALES
(ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS.
3. VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIÓN DE LAS
OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO,
VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TÉRMINOS CONTRACTUALES.
4. VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NÚMERO DE DÍAS OTORGADOS,
NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIÓN APROBATORIA, MULTAS AL
CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA,
PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA DEBIDAMENTE SUSTENTADO.
5. VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS DEDUCCIONES
CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES A LOS
CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS GENERALES),
6. EVALÚE LOS INFORMES DE SUPERVISIÓN Y CONTRASTE CON LAS
ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER
DIFERENCIAS.
7. EVALÚE LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO DE
OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FÍSICAMENTE CON LAS OBRAS.
8. REALICE UNA INSPECCIÓN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS
SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE
DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU CORRECTA
CONSTRUCCIÓN, METRADOS POR PARTIDAS REPRESENTATIVA Y OTROS
ASPECTOS PERTINENTES.
APROBACIÓN Y PAGO DE SERVICIOS
OBJETIVO DE GESTIÓN DE
LA ETAPA
RIESGOS DE CUMPLIMIENTO
ASOCIADOS A LA PROBIDAD Y
TRANSPARENCIA
OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE
AUDITORÍA
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES
SUGERIDAS
ADECUADO RESPALDO DE
LOS PAGOS DE
SERVICIOS, EN EL
SENTIDO QUE SE
APRUEBEN POR LA
UNIDAD RESPECTIVA.
HACER VALER UNA
POSICIÓN FUNCIONARIA
PARA QUE SE APRUEBEN Y
PAGUEN SERVICIOS.
PEDIR O ACEPTAR DÁDIVAS
PARA APROBAR O PAGAR
SERVICIOS.
INTERVENIR PARA QUE SE
APRUEBEN O PAGUEN
SERVICIOS NO
TERMINADOS.
HACER PRIMAR EL INTERÉS
PARTICULAR POR SOBRE EL
INTERÉS GENERAL PARA
APROBAR Y PAGAR
SERVICIOS EN RAZÓN DEL
CARGO.
OFRECER, PROMETER O DAR
A FUNCIONARIO PÚBLICO
EXTRANJERO UN BENEFICIO
ECONÓMICO PARA QUE SE
APRUEBE Y PAGUE
SERVICIOS A FIN DE
OBTENER O MANTENER UN
NEGOCIO O VENTAJA
INDEBIDOS EN EL ÁMBITO
DE LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES.
VERIFICAR QUE LOS
EJECUTIVOS QUE
PARTICIPAN EN LA
APROBACIÓN Y PAGO DE
PROCESOS NO
PRESENTEN
SITUACIONES DE FALTA
DE IMPARCIALIDAD.
VERIFICAR QUE EXISTA
RECEPCIÓN CONFORME
DEL SERVICIO PREVIO AL
PAGO.
DE UNA MUESTRA DE LOS
ANTECEDENTES DE APROBACIÓN Y
PAGO, REALIZAR UN CRUZAMIENTO
ENTRE LOS ANTECEDENTES DE LOS
PROVEEDORES APROBADOS Y
PAGADOS Y AQUELLOS DE LOS
EJECUTIVOS Y/O DIRECTIVOS
INVOLUCRADOS EN EL PROCESO DE
PAGO Y APROBACIÓN.
EN UNA MUESTRA DE PAGO DE
PRESTACIONES DE SERVICIOS,
EXAMINAR QUE EN TODOS LOS
CASOS EXISTA UN DOCUMENTO DE
RECEPCIÓN CONFORME DEL
SERVICIO, FIRMADO POR EL
RESPONSABLE O CONTRAPARTE
TÉCNICA DE LA PRESTACIÓN.
TOMAR UNA MUESTRA DE LOS
PRODUCTOS DE LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS Y EXAMINAR LA
CONSISTENCIA DE SU APROBACIÓN,
CON LOS REQUERIMIENTOS PREVIOS
ESTABLECIDOS EN LA
CONTRATACIÓN.
TOMAR UNA MUESTRA DE
APROBACIONES Y COTEJAR QUE LA
FORMA CORRESPONDA AL
RESPONSABLE O CONTRAPARTE
TÉCNICA, DESIGNADO CON
ANTERIORIDAD.
TOMAR UNA MUESTRA DE LOS PAGOS
Y COMPARARLO CON LOS MONTOS,
PLAZOS Y PERSONAS CONTRATADAS.
VERIFICAR QUE PAGOS SE EFECTÚEN
EN LOS PLAZOS COMPROMETIDOS EN
BASES DE LICITACIÓN
OBJETIVO GENERAL
OBTENER OPINIÓN PROFESIONAL DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA Y OPERACIONAL REQUERIDA POR EL BANCO, LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS DEL PROYECTO DE ACUERDO CON LOS
TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL CONTRATO
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO PRESENTAN,
RAZONABLEMENTE, LA SITUACIÓN FINANCIERA DEL PROYECTO Y SI FUERON PREPARADOS
DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, LOS
REQUERIMIENTOS DE AUDITORÍA EXTERNA DEL BID
2. DETERMINAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
3. EVALUAR EL CUMPLIMIENTO POR EL EJECUTOR CON LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES DEL
CONTRATO, LEYES Y REGULACIONES LOCALES APLICABLES.
4. DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS DE ADQUISICIONES Y DESEMBOLSOS,
CON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO PARA LA
SELECCIÓN, ADJUDICACIÓN, CONTRATACIÓN, RECEPCIÓN Y PAGO RELACIONADOS CON LA
ADQUISICIÓN DE BIENES Y LA CONTRATACIÓN DE OBRAS Y SERVICIOS DE CONSULTORÍA
FINANCIADOS CON LOS RECURSOS DEL PRÉSTAMO, ASÍ COMO LA VALIDEZ DE LA
DOCUMENTACIÓN DE SOPORTE Y LA ELEGIBILIDAD DE LOS GASTOS PRESENTADOS EN LAS
SOLICITUDES DE DESEMBOLSO.
5. EVALUAR LA RAZONABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO OPERATIVO, DE
CRÉDITO, Y/O DE LOS CONVENIOS INTER- INSTITUCIONALES, SEGÚN FUEREN APLICABLES.
PLAN
PLAN DE LA AUDITORÍA
ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MÁS IDÓNEO Y
CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA
GENERAL
TALENTO
HUMANO
ESPECÍFICOS
LOGÍSTICOS
FINANCIEROS
EJECUTIVOS,
DIRECTIVOS,
GERENTES
ALGUNOS
FUNCIONARIOS
DETERMINACIÓN
DEL ÁREA A
VISITAR
DEFINICIÓN DE
OBJETIVOS
DETERMINACIÓN
DE RECURSOS
EN EL ÁREA A
AUDITAR CHARLA
PREVIA CON
PLAN DE AUDITORÍA
ORIGEN DE LA AUDITORÍAMOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ
RESULTADOS DE LA REVISIÓN
ESTRATÉGICA – ESTUDIO
PRELIMINAR
SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE
LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO
HALLAZGOS POTENCIALES DETECTADOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS
DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN
TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
ALCANCE Y METODOLOGÍA
DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL
TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA
Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
CRITERIOS DE AUDITORÍA
NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR
SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y
LOS CONTROLES GERENCIALES.
RECURSOS DE PERSONALNOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS
NECESARIOS PARA EL TRABAJO
ÁREAS A SER EXAMINADAS
1. OBJETIVOS
2. CRITERIOS DE AUDITORÍA
3. APRECIACIÓN ESTRATÉGICA
4. FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
5. PERSONAL ASIGNADO
ACTIVIDAD RESPONSABLE
AUDITOR ENCARGADO
SUPERVISOR
EJECUTIVO DE AUDITORÍA
EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL
DEL PROCESO AUDITOR
SUPERVISOR
ENCARGADO DE AUDITORÍA
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA
INICIO
APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS Y
CONFORMAR EQUIPO AUDITOR
ELABORAR ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, OBJETIVO
GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y DESIGNACIÓN DEL
EQUIPO AUDITOR.
APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIÓN DE TRABAJO
EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?
SI
NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECÍFICOS (ACTIVIDAD
A1, MÓDULO AUDITORÍAS) .
COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORÍA
FIN
COMPONENTE
ÁREA CRÍTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS
PROGRAMADO ÁREA TERMINADO
NOMBRE H/S i. OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
REF
P. T.
HECHO
POR
H/S
II. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
2.1 PROCEDIMENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNÓSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA -------------------
AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA ------------------
SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA -----------------
TAREA SUPERVISOR JEFE DE
COMISIÓN O
AUDITOR
ENCARGADO
AUDITOR
SENIOR
AUDITOR
JUNIOR
CUESTIONARIO DE VISITA PREVIA
VISITA PREVIA
SELECCIÓN DEL EQUIPO DE
AUDITORÍA
CRONOGRAMA DE TAREAS DE CAMPO
TRABAJO DE CAMPO
REVISIÓN DE LA TAREA DE CAMPO
REALIZADA
FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES
FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
REDACCIÓN DEL BORRADOR DE
INFORME
SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD
DEL INFORME FINAL
ELABORACIÓN DEL INFORME FINAL
PRESENTACIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES FASE DE PLANEACIÓN
UNIDAD, ENTE O ASUNTO A AUDITAR
ÍTEMTIEMPO AÑO XXXX
AUDITOR RESPONSABLEACTIVIDAD (MES) (MES)
1 FASE DE PLANEACIÓN P 3 4 7 8 9 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 28 1 2 3 4 7 8 9
1
CONOCER Y ANALIZAR LA ASIGNACIÓN DE TRABAJO – AT,
OBJETIVO GENERAL Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS
(ACTIVIDAD A1)
P
E
2 CONOCER LAS UNIDADES A EXAMINAR (ACTIVIDAD A2)P
E
2.1 CONOCIMIENTO EN DETALLE DE A UNIDAD, ENTE, OBJETO
O ASUNTO A AUDITNAR
P
E
2.2IDENTIFICAR EL TALENTO HUMANO CLAVE DE LA UNIDAD,
ENTE, OBJETO O A AUDITAR
P
E
2.3 CONOCER LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNAP
E
2.4 EVALUAR CONTROLESP
E
3 REALIZAR PRUEBAS DE RECORRIDO P
E
4 IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO (ACTIVIDAD A3)P
E
4.1 ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOSP
E
4.2 ASOCIAR FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA A
MATERIAS ESPECÍFICAS
P
E
4.3 DEFINIR PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍAP
E
5DILIGENCIAR MATRIZ PARA EVALUAR EL DISEÑO DE
CONTROLES - FASE DE PLANEACIÓN
P
E
6 DEFINIR ESTRATEGIA DE AUDITORÍAP
E
7ELABORAR EL PLAN DE TRABAJO Y PROGRAMAS DE
AUDITORÍA (ACTIVIDAD A4)
P
E
8ELABORAR LOS PLANES DE TRABAJO POR PARTE DE
OTROS EQUIPOS DE AUDITORÍA -SI LOS HAY-
P
E
9DETERMINAR LA COHERENCIA DEL PLAN DE TRABAJO
CONJUNTO.
P
E
10 APROBAR EL PLAN DE TRABAJO CONJUNTOP
E
(ESTE FORMATO ES UN REFERENTE Y PUEDE SER AJUSTADO, DE ACUERDO CON LAS CONDICIONES Y NECESIDADES DEL PROCESO AUDITOR)
“NINGUNO DE NOSOTROS ES TAN INTELIGENTE COMO TODOS
NOSOTROS JUNTOS”
PROVERBIO JAPONÉS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORÍA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR, AUDITOR
ENCARGADO Y GERENTE DE
AUDITORÍA INTERNA
SUPERVISOR / AUDITOR
ENCARGADO/ EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR/ AUDITOR
ENCARGADO( EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR / AUDITOR
ENCARGADO/ EQUIPO AUDITOR
INICIO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPINIÓN
¿SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?
COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR
CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE
RESULTADOS DE AUDITORÍA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO
FIN
TÉCNICAMENTE SUPERVISADO
PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI
SE INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS
EN LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN LAS FASES
(DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN PAPELES DE TRABAJO)
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA VÁLIDA Y SUFICIENTE PARA TENER BASES
RAZONABLES PARA LA FORMULACIÓN DE HALLAZGOS, LA EMISIÓN DEL
DICTAMEN DEL CONCEPTO O DE LAS CONCLUSIONES.
EVIDENCIA
1. SUFICIENTE Y VÁLIDA
2. CONVICCIÓN RAZONABLE SOBRE EL SOPORTE Y QUE LOS HECHOS
REALMENTE HAN OCURRIDO
3. SE OBTIENE A TRAVÉS DEL RESULTADO DE LAS PRUEBAS APLICADAS
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA CON EL FIN
DE EMITIR OPINIONES Y CONCEPTOS FINANCIEROS.
FASE DE
EJECUCIÓN
UNA VEZ APROBADA LA ACCIÓN DE CONTROL, LA COMISIÓN
AUDITORA PREMUNIDA DE UNA CARTA DE PRESENTACIÓN
DIRIGIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD BAJO EXAMEN, DEBE
PRESENTARSE PARA INICIAR SUS ACTIVIDADES.
ÉSTA DEBE CONSIDERAR LOS ASPECTOS SIGUIENTES:
1. MOTIVO DEL EXAMEN
2. ALCANCE Y TIPO DEL EXAMEN A EFECTUAR
3. NOMBRES DEL EQUIPO ENCARGADO DEL EXAMEN
3.1 SUPERVISOR
3.2 AUDITOR ENCARGADO
TRATÁNDOSE DE UNA CARTA EMITIDA POR UNA SOCIEDAD
DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE, ÉSTA DEBERÁ HACER
REFERENCIA, ADEMÁS, A LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
GENERAL QUE LA DESIGNÓ.
LA CARTA DE PRESENTACIÓN DEBE ESTAR FIRMADA POR EL
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA QUE SE DESIGNE, EL
TITULAR O SOCIO DE LA FIRMA AUDITORA, SEGÚN
CORRESPONDA.
EVIDENCIA
CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES Y
COMPETENTES QUE SUSTENTA
LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
INFORMACIÓN ESPECÍFICA
OBTENIDA DURANTE LA
AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA
APLICACIÓN DE TÉCNICAS.
1
SUFICIENCIA:
AQUELLA CUYO VOLUMEN O CANTIDAD
SATISFACEN LA NECESIDAD DE RESPALDAR
UN HALLAZGO.
2
COMPETENCIA:
VERAZ ADECUADA CONVINCENTE Y QUE AL
SER EXPUESTA NO GENERA DUDA NI DA
LUGAR A INTERPRETACIÓN DIFERENTE
FRENTE AL HALLAZGO QUE RESPALDE, SE
REFIERE A LA CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
HECHO RELEVANTE QUE SE
CONSTITUYE EN UN RESULTADO
DETERMINANTE EN LA EVALUACIÓN DE
UN ASUNTO EN PARTICULAR AL
COMPARAR LA CONDICIÓN CON EL
CRITERIO.
SITUACIÓN DETERMINADA AL APLICAR
PRUEBAS DE AUDITORÍA, SE
COMPLEMENTARÁ ESTABLECIENDO
SUS CAUSAS Y EFECTOS (PROGRAMAS
DE AUDITORIA).
HECHO: CUALQUIER
PROPOSICIÓN QUE
SE CONSIDERA CIERTA
CR
IT
ER
IO
CO
ND
IC
IÓ
N
HA
LL
AZ
GO
CAUSA
EFECTO
HALLAZGOBUENAS
PRÁCTICAS
RECOMENDACIONES
Y
DETERMINACIONES
BENEFICIOS
ESPERADOSSITUACIÓN
ENCONTRADACRITERIO
EVIDENCIAS Y
ANÁLISISCAUSAS EFECTOS
CONSTATACIONES
DE MAYOR
RELEVANCIA,
IDENTIFICADAS EN
LA FASE DE
EJECUCIÓN.
PATRÓN USADO
PARA
DETERMINAR SI EL
OBJETO
AUDITADO,
EXCEDE O ESTÁ
POR DEBAJO DEL
DESEMPEÑO
ESPERADO.
RESULTADO DE LA
APLICACIÓN DE
LOS MÉTODOS DE
ANÁLISIS DE
DATOS Y SU
EMPLEO EN LA
PRODUCCIÓN DE
EVIDENCIAS. DE
FORMA SUCINTA,
DEBEN SER
INDICADAS LAS
TÉCNICAS USADAS
PARA TRATAR LAS
INFORMACIONES
RECOPILADAS
DURANTE LA
EJECUCIÓN Y LOS
RESULTADOS
OBTENIDOS.
PUEDEN SER
RELACIONADAS A
LA PUESTA EN
PRÁCTICA O A LA
CONCEPCIÓN DEL
OBJETO DE
AUDITORÍA, O
ESTAR FUERA DEL
CONTROL O DE LA
INFLUENCIA DEL
GESTOR.
LA
IDENTIFICACIÓN
DE CAUSAS
REQUIERE
EVIDENCIAS Y
ANÁLISIS
PROFUNDOS.
LAS
DELIBERACIONES
CONTENDRÁN LAS
MEDIDAS
CONSIDERADAS
NECESARIAS PARA
ELIMINAR O
MEJORAR LAS
CAUSAS DEL
DESEMPEÑO
INSUFICIENTE O
DEFICIENTE.
CONSECUENCIAS
RELACIONADAS A
LAS CAUSAS Y A
LOS CORRESPON-
DIENTES
HALLAZGOS.
PUEDE SER UNA
MEDIDA DE
RELEVANCIA DEL
HALLAZGO.
ACCIONES
IDENTIFICADAS
QUE
COMPROBADA-
MENTE LLEVAN
A BUEN
DESEMPEÑO.
ESTÁN ORIENTDAS A
ELIMINAR O
REMEDIAR LAS
CAUSAS.
SON DE CARÁCTER
PREVENTIVO Y
CORRECTIVO.
MEJORÍAS QUE SE
ESPERAN
ALCANZAR CON
LA
IMPLEMENTACIÓN
DE LAS
RECOMENDA-
CIONES Y
DETERMINA-
CIONES.
LOS BENEFICIOS
PUEDEN SER
CUANTITATIVOS Y
CUALITATIVOS.
SIEMPRE QUE SEA
POSIBLE,
CUANTIFICARLOS.
1. SUMILLA
ES EL TÍTULO O ENCABEZAMIENTO QUE IDENTIFICA EL ASUNTO MATERIA DEL
HALLAZGO DE AUDITORÍA.
2. ATRIBUTOS DE UN HALLAZGO
2.1 CONDICIÓN
LOS HALLAZGOS A SER COMUNICADOS REVELARÁN NECESARIAMENTE
LA SITUACIÓN O HECHO DETECTADO.
2.2 CRITERIO
LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN TRANSGREDIDO.
2.3 EFECTO
EL RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO.
2.4 CAUSA
LA RAZÓN QUE MOTIVÓ EL HECHO O INCUMPLIMIENTO ESTABLECIDO,
CUANDO ÉSTA ÚLTIMA HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA
COMUNICACIÓN.
1. SUMILLA
LA GERENCIA FINANCIERA LLEVA DOBLE CONTABILIDAD Y POSEE MÁS DE UN JUEGO DE ESTADOS FINANCIEROS CON
FINES DE REDUCIR IMPUESTOS U OBTENER CREDITOS BANCARIOS.
2. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
2.1 CONDICIÓN
AL CIERRE DE LA GESTIÓN EN EL PROCESO DE AUDITORÍA DE LA EMPRESA ALFA CENTAURO SAC. SE IDENTIFICÓ LA
EXISTENCIA DE MÁS DE UN SISTEMA DE REGISTRO INFORMÁTICO CON INFORMACIÓN DE INTERÉS TRIBUTARIO.
2.2 CRITERIO
DE ACUERDO A LA LEY 2492 ART. 44 NUMERAL 5 INCISO E), SEÑALA QUE LAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PODRÁ
DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE USANDO EL MÉTODO SOBRE BASE PRESUNTA, SOLO CUANDO HABIÉNDOLO
REQUERIDO NO POSEA BASE CIERTA Y CUANDO EXISTA ALTERACIÓN DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIACONTENIDA
EN MEDIOS MAGNÉTICOS, ELECTRÓNICOS, ÓPTICOS O INFORMÁTICOS QUE IMPOSIBILITA LA DETERMINACIÓN
SOBRE BASE CIERTA O EXISTA MÁS DE UN SISTEMA DE REGISTROS INFORMÁTICOS CONTABLES CON
INFORMACIÓN FISCAL NO COINCIDENTES PARA UNA MISMA ACTIVIDAD COMERCIAL.
TAMBIÉN SE APLICA EL ARTÍCULO 177 DE LA LEY 2492 QUE SEÑALA QUE ES DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA EL QUE
DOLOSAMENTE, EN PERJUICIO 0 DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A PERCIBIR TRIBUTOS, POR
ACCIÓN U OMISIÓN DISMINUYA O NO PAGUE LA DEUDA TRIBUTARIA.
ASIMISMO, LA NIA 240 SOBRE LARESPONSABILIDAD DE AUDITOR FRENTE AL FRAUDE EN SU PARÁGRAFO 55,
SEÑALA QUE CUANDO EL AUDITOR OBTIENE ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU
CONTROL INTERNO, EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR SI OTRA INFORMACIÓN OBTENIDA SEÑALA RIESGOS DE
REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DEBIDO A FRAUDE.
2.3 CAUSA
ESTA SITUACIÓN SE DEBE A QUE LA GERENCIA GENERAL LLEVA DOBLE CONTABILIDADY POSEE MÁS DE UN JUEGO
DE ESTADOS FINANCIEROS, CON EL OBJETO DE REDUCIR IMPUESTOS POR MEDIOS INAPROPIADOS MINIMIZANDO
GANANCIAS REPORTADAS O LA OBTENCIÓN DE CRÉDITOS BANCARIOS DONDE SE MAXIMIZAN LAS GANANCIAS
REPORTADAS
2.4 EFECTO
AL EXISTIR MÁS DE UN JUEGO DE ESTADOS FINANCIEROS LA EMPRESA TIENE UN ALTO RIESGO DE AUDITORÍA Y
FRAUDE Y SE CONVIERTE EN UN LIMITANTE EN LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA APROPIADA, SUFICIENTE Y DE
CALIDAD LO QUE HACE INAUDITABLE A LA ORGANIZACIÓN.
HALLAZGO:
INSUFICIENCIA DE CAMAS EN HOSPITALES PSIQUIÁTRICOS DE LIMA.
CRITERIO:
LA CANTIDAD DE CAMAS EN HOSPITALES PSIQUIÁTRICOS ESTABLECIDA POR LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE SALUD –
OMS, ES DE 0,43 POR MIL HABITANTES.
CONDICIÓN
LIMA TIENE UN PROMEDIO DE 0,37 CAMAS EN HOSPITALES PSIQUIÁTRICOS POR CADA MIL HABITANTES.
CAUSAS:
DISTRIBUCIÓN DESIGUAL DE CAMAS EN LOS HOSPITALES PSIQUIÁTRICOS UBICADOS EN LOS DISTRITOS DE LOS
CONOS DE LIMA Y LOS UBICADOS EN LOS DISTRITOS DONDE PREDOMINAN LOS ESTRATOS SOCIALES DE CLASE A Y
B (LOS HOSPITALES UBICADOS EN LOS DISTRITOS DE CLASE A Y B, DISPONEN DE 0,53 CAMAS POR MIL
HABITANTES, MIENTRAS QUE EN LOS HOSPITALES DE LOS CONOS DE LIMA EL ÍNDICE ES DE 0,04.
LA DISTRIBUCIÓN DE CAMAS NO ATIENDE A CRITERIOS POBLACIONALES
AUSENCIA DE PLANES DE SALUD MENTAL DEL SECTOR EMPRESARIAL Y DEL GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL Y
LOCAL DE LIMA.
CONTROL SOCIAL INCIPIENTE.
EFECTOS:
DEFICIENCIAS DE ATENCIÓN EN LOCALES CON BAJO ÍNDICE DE CAMAS.
MIGRACIÓN DE PERSONAS CON TRASTORNOS MENTALES DE LOS CONOS A LOS HOSPITALES UBICADOS EN LOS
DISTRITOS DE LIMA DONDE PREDOMINAN LOS ESTRATOS SOCIALES A Y B, AFECTANDO LA ECONOMÍA DE LA
POBLACIÓN VULNERABLE, DIFICULTANDO ADEMÁS LA PLANIFICACIÓN DE LA ATENCIÓN A LA SALUD.
1. DETERMINAR Y EVALUAR LA CONDICIÓN Y COMPARARLA
CON EL CRITERIO.
2. VERIFICAR Y ANALIZAR LA CAUSA, EL EFECTO Y LA
RECURRENCIA DE LA OBSERVACIÓN.
3. EVALUAR LA SUFICIENCIA, PERTINENCIA Y UTILIDAD DE LA
EVIDENCIA.
4. IDENTIFICAR Y VALORAR RESPONSABLES Y LÍNEAS DE
AUTORIDAD.
5. COMUNICAR Y TRASLADAR AL AUDITADO LOS HALLAZGOS.
6. EVALUAR Y VALIDAR LA RESPUESTA.
7. FORMULAR LAS OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES PREVENTIVAS Y/O CORRECTIVAS.
GRAVES Y MUY GRAVES, LEVES
DIRECTORIO/DIRECCIÓN EJECUTIVA
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL: PODER
JUDICIAL
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
PENAL: PODER
JUDICIAL
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
RESPONSABILIDAD
PENAL
MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA
OBTENER EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SUS CONCLUSIONES Y OPINIONES.
TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
ESCRITAVERBAL
INSPECCIÓN
FÍSICA
OCULARDOCUMENTAL
TÉCNICA OCULAR
CONSISTE EN VISUALIZAR EN FORMA DIRECTA Y PARALELA LA
MANERA COMO LOS RESPONSABLES DE LA ADMINISTRACIÓN,
DESARROLLAN Y DOCUMENTAN LOS PROCESOS O PROCEDIMIENTOS
DE LA ORGANIZACIÓN.
PERMITE ESTAR EN CONTACTO PERMANENTE Y DE MANERA
PRESENCIAL CON EL DÍA A DÍA DE LA ORGANIZACIÓN, PARA TENER
UNA PERCEPCIÓN DIRECTA DE SU ACCIONAR
TÉCNICA VERBAL
PERMITE OBTENER INFORMACIÓN MEDIANTE EL DIÁLOGO CON
INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN O LOS DE SU ENTORNO
PARA AVERIGUAR O INDAGAR POSIBLES DEBILIDADES DE
PROCEDIMIENTOS, PRÁCTICAS DE CONTROL INTERNO Y OTRAS
SITUACIONES DE IMPORTANCIA.
LAS EVIDENCIAS DEBEN DOCUMENTARSE MEDIANTE PAPELES DE
TRABAJO DEBIDAMENTE SOPORTADOS.
TÉCNICA ESCRITA
ES LA ACTIVIDAD DE REGISTRAR O PLASMAR INFORMACIÓN QUE A JUICIO
DEL AUDITOR SEA IMPORTANTE DENTRO DE SU TRABAJO.
SE PUEDE REALIZAR MEDIANTE LAS SIGUIENTES PRÁCTICAS:
1. ANÁLISIS (IDENTIFICAR, ESTRATIFICAR O CLASSIFICAR ELEMENTOS)
2. CONCILIACIÓN (COTEJO O CONFRONTACIÓN)
3. CIRCULARIZACIÓN O CONFIRMACIÓN (COMUNICACIÓN DIRECTA CON
TERCEROS QUE SE RELACIONAN CON LA ENTIDAD AUDITADA).
TÉCNICA DOCUMENTAL
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ESCRITA PARA SOPORTAR AFIRMACIONES,
ANÁLISIS O ESTUDIOS REALIZADOS. SE PUEDE SURTIR A TRAVÉS DE:
1. LA COMPROBACIÓN (VERIFICA LA EVIDENCIA QUE SUSTENTA UNA
OPERACIÓN O TRANSACCIÓN)
2. LA COMPUTACIÓN (ANÁLISIS ASISTIDOS POR EL COMPUTADOR Y/O
SOFTWARE ESPECIALIZADOS)
3. LA REVISIÓN ANALÍTICA (ANÁLISIS DE ÍNDICES, INDICADORES,
TENDENCIAS Y FLUCTUACIONES, VARIACIONES Y RELACIONES QUE
RESULTEN INCONSISTENTES O SE DESVÍEN DE LAS OPERACIONES
PROYECTADAS).
4. EL ESTUDIO GENERAL (EVALUACIÓN GENERAL SOBRE NATURALEZA
JURÍDICA, OBJETO SOCIAL, ESTADOS CONTABLES, PRESUPUESTO,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE CONTROL, PLAN INDICATIVO DE
GESTIÓN).
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA
EXAMEN TANGIBLE QUE SE HACE A
PLANES, PROGRAMAS O PROYECTOS,
CONTRATOS, INDICADORES, REGISTROS,
DOCUMENTOS O ACTIVOS.
LA CONFIABILIDAD PROPORCIONADA
POR LA INSPECCIÓN DE DOCUMENTOS Y
REGISTROS DEPENDE DE SU
NATURALEZA, FUENTE Y LA EFICACIA DE
LOS CONTROLES INTERNOS.
ES EL RECONOCIMIENTO REAL SOBRE
HECHOS O SITUACIONES DADAS EN
TIEMPO Y ESPACIO DETERMINADOS.
ENTREVISTADOR
ENTREVISTADO: N.° DE DNI
N.° DE RUC
FECHA: DIRECCIÓN DOMICILIO:
ASUNTO: TELÉFONO:
CARGO: CORREO ELECTRÓNICO:
UNIDAD, DEPARTAMENTO:
DESARROLLO DE LA ENTREVISTA Y CONCLUSIONES
PLAN DE REALIZACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
SUB OBJETIVOS
DE AUDITORÍARIESGOS
CRITERIOS
MÉTODOS PARA
LA RECOGIDA
DE DATOS
PRUEBASFUENTES DE
INFORMACIÓN
MÉTODOS DE
ANÁLISIS DE DATOS
CRITERIOS DE
AUDITORÍA
¿EN QUE
NORMAS NOS
BASAMOS?
¿CÓMO
OBTENDREMOS
LA
INFORMACIÓN?
¿QUÉ PRUEBAS
DARÁN RESPUESTA
A LA PREGUNTA?
¿DE DÓNDE
OBTENDREMOS LA
INFORMACIÓN?
¿QUÉ HAREMOS
CON LA
INFORMACIÓN UNA
VEZ OBTENIDA?
INDICADORES
DE
EFICIENCIA,
EFICACIA Y
ECONOMÍA
¿SE HAN
APLICADO LOS
PROCEDIMIEN
TOS DE
CONTRATACIÓN
MÁS
ADECUADOS DE
ACUERDO CON
LA LEGISLACIÓN
APLICABLE?
DADA LA
NATURALEZA DE
LA PRESTACIÓN,
¿ES LA
FÓRMULA DE
CONCIERTO
MÁS ADECUADA
QUE LA FIGURA
DE CONCESIÓN
ADMINISTRA
TIVA?
LOS ADJUDICATARIOS
POTENCIALES REQUIEREN DE
UN TIEMPO PARA REALIZAR
LAS ADAPTACIONES DE LOS
LOCALES, LA PUESTA EN
MARCHA DE LOS EQUIPOS, LA
CONTRATACIÓN DEL
PERSONAL.
UNA DEMORA EN LA PUESTA
EN MARCHA SUPONDRÍA LA
INTERRUPCIÓN DE LOS
TRATAMIENTOS, CON LOS
DAÑOS Y PERJUICIOS QUE
PUDIERAN SER
OCASIONADOS A LOS
PACIENTES.
EN CASO DE CONCIERTO, SE
OTORGA INDIRECTAMENTE
UNA VENTAJA A LOS
ANTIGUOS ADJUDICATARIOS
FRENTE A NUEVOS
LICITADORES QUE TIENEN
QUE REALIZAR LA INVERSIÓN
NUEVAMENTE, LIMITÁNDOSE
ASÍ LA CONCURRENCIA
EN CASO DE CONCESIÓN
ADMINISTRATIVA, CON LA
CONSIGUIENTE REVERSIÓN
DE LAS INSTALACIONES AL
SECTOR PÚBLICO,
OTORGARÍA MAYOR
ESTABILIDAD DE LA RED DE
CENTROS, PUES NO SERÍA
NECESARIO LA BÚSQUEDA DE
NUEVAS UBICACIONES
LEY GENERAL
DE SANIDAD
DIRECTAMENTE
(EXAMEN DE
DOCUMENTOS)
INFORMACIÓN
CUALITATIVA:
COMPARACIÓN DE
LAS
CARACTERÍSTICAS,
VENTAJAS E
INCONVENIENTES
DE CADA UNA DE
LAS FÓRMULAS DE
CONTRATACIÓN
REVISIÓN DE LOS
PLIEGOS DE
CONTRATACIÓN DE
OTRAS
LECTURA DE
ARTÍCULOS SOBRE
DERECHO
ADMINISTRATIVO Y
EN PARTICULAR
SOBRE FÓRMULAS DE
GESTIÓN DE
SERVICIOS
SANITARIOS
PLATAFORMA DE
CONTRATACIÓN
CUADRO DE
VENTAJAS E
INCONVENIENTES
AMBAS FÓRMULAS
DE CONTRATACIÓN
DETERMINACIÓN DE
LA PROPORCIÓN DE
CONTRATOS DE
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS POR
MODALIDAD
(CONCESIÓN
ADMINISTRATIVA,
CONCIERTO)
% DE
CONTRATOS
POR
CONCIERTO
SEA
SIGNIFICATIVA
MENTE
SUPERIOR AL
% DE
CONTRATOS
POR
CONCESIÓN
ADMINISTRA
TIVA
FECHA: __________________________________
SEÑORES: ____________________
ESTIMADOS SEÑORES
PARA EFECTOS DEL EXAMEN QUE VIENE PRACTICANDO LA EFS A NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS; ATENTAMENTE LES SOLICITO REMITIR LA SIGUIENTE INFORMACIÓN
CON CORTE A ______________Y DEVOLVERLA DIRECTAMENTE AL EQUIPO DE AUDITORIA
EN EL SOBRE QUE ACOMPAÑAMOS, A SU APARTADO AÉREO N.° _______ DE_____
CORDIALMENTE
_____________________
GERENTE; PRESIDENTE O DIRECTOR
ENTIDAD ___________
SALDO EN CUENTA CORRIENTE N.° _________VALOR S/. ___________
SALDO EN CUENTA DE AHORROS N.° _________VALOR S/. ____________
OBLIGACIONES BANCARIAS N.° _________VALOR S/. ___________
PRESTAMOS RECIBIDOS N.° _________VALOR S/. ____________
FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD
EVALUACIÓN DEL
LOGRO DE
OBJETIVOS Y
METAS TENIENDO
EN CUENTA LA
SATISFACCIÓN DE
LOS CLIENTES.
ESTABLECER SI
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
REFLEJAN
RAZONABLEMENTE
EL RESULTADO DE
LAS OPERACIONES
Y SUS CAMBIOS EN
LA SITUACIÓN
FINANCIERA.
EVALUACIÓN DEL
USO EFICIENTE DE
LOS RECURSOS
CUMPLIENDO LA
NORMATIVIDAD.
EXAMEN DE LA
CALIDAD.
CONTROLES DE
PROCESO.
EFICACIA
EQUIDAD
VALORACIÓN
DE COSTOS
AMBIENTALES
EFICIENCIA ECONOMÍA
DICTAMEN
RESULTADOS
GRADO DE AVANCE,
CUMPLIMIENTO Y
SATISFACCIÓN
CONTROL FINANCIERO
EL CONTROL FINANCIERO ES EL EXAMEN QUE
SE REALIZA, CON BASE EN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA DE ACEPTACIÓN GENERAL, PARA
ESTABLECER SI LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA EMPRESA REFLEJAN RAZONABLEMENTE
EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS
CAMBIOS EN SU SITUACIÓN FINANCIERA.
COMPROBANDO ADEMÁS QUE EN LA
ELABORACIÓN DE LOS MISMOS Y EN LAS
TRANSACCIONES Y OPERACIONES QUE LOS
ORIGINARON, SE OBSERVARON Y
CUMPLIERON LAS NORMAS PRESCRITAS POR
LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y LOS
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
UNIVERSALMENTE ACEPTADOS O
PRESCRITOS POR EL CONTADOR GENERAL.
“ECONOMÍA”
ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS NECESIDADES, DE
LOS RECURSOS (TALENTO HUMANO, FÍSICOS, TÉCNICOS Y FINANCIEROS), EN
CONDICIONES DE CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD Y PRECIO EN PROCURA DE
MAXIMIZAR RESULTADOS.
SEGÚN LAS NORMAS INTOSAI, LA ECONOMÍA CONSISTE EN REDUCIR AL MÍNIMO EL
COSTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA DESEMPEÑAR UNA ACTIVIDAD A UN
NIVEL DE CALIDAD APROPIADO.
“EFICIENCIA”
ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS FRENTE A LOS
RESULTADOS OBTENIDOS AL MENOR COSTO EN IGUALDAD DE CONDICIONES DE CALIDAD Y
OPORTUNIDAD. TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TÉCNICA Y ECONÓMICA.
LA TÉCNICA ES EL RESULTADO DE SU MEDICIÓN EN TÉRMINOS FÍSICOS (PRODUCTIVIDAD) Y LA
ECONOMÍA EN TÉRMINOS MONETARIOS (COSTOS).
UNA OPERACIÓN EFICIENTE PRODUCE LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CON UNA
ASIGNACIÓN ADECUADA DE RECURSOS.
EJEMPLO DE EFICIENCIA:
COSTO PROMEDIO DE LAS RACIONES: GASTO TOTAL PROGRAMA / NÚMERO DE RACIONES.
“EFICACIA”
LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA COMO EL ÉXITO DE UN PROGRAMA O DE UNA ACTIVIDAD PARA EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS PREDETERMINADOS EN TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS.
ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE MANERA OPORTUNA GUARDANDO RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS
Y METAS PLANTEADAS.
EJEMPLO DE EFICACIA:
POBLACIÓN ESCOLAR EN PROGRAMA XY / POBLACIÓN TOTAL ESCOLAR
“EQUIDAD”
PRINCIPIO QUE MIDE EL IMPACTO REDISTRIBUTIVO QUE TIENE LA GESTIÓN
FISCAL.
ESTE EFECTO SE MIDE TANTO PARA LOS RECEPTORES DE LA ACTIVIDAD COMO
PARA LOS INDIVIDUOS QUE ASUMEN SU COSTO.
“EFECTIVIDAD – IMPACTO”
ESTE PRINCIPIO LO CONCEPTUALIZAMOS COMO EL CIERRE DE CICLO
PRODUCTIVO (PRODUCCIÓN DE UN BIEN O LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO)
DE UNA ENTIDAD.
ES DECIR CONTROLA Y MIDE SI EL PRODUCTO CUMPLE CON EL PROPÓSITO
FINAL PARA EL CUAL FUE DISEÑADO.
COMPONENTES PRINCIPIOS GESTIÓN FACTORES MÍNIMOS FACTOR DE
PONDERACIÓN
CONTROL DE
GESTIÓN
(20 %)
EFICIENCIA Y EFICACIA
PROCESOS ADMINISTRATIVOS25
INDICADORES25
GESTIÓN PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL25
PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO25
CONTROL DE
RESULTADOS
(30 %)
EFICACIA, ECONOMÍA,
EFICIENCIA, EQUIDAD
Y VALORACIÓN
COSTOS AMBIENTALES
OBJETIVOS MISIONALES50
CUMPLIMIENTO, POLÍTICAS, PLANES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS50
CONTROL DE
LEGALIDAD
(10 %)
EFICACIA
CUMPLIMIENTO DE NORMATIVIDAD
APLICABLE AL ENTE O ASUNTO
AUDITADO
100
CONTROL
FINANCIERO
(30 %)
ECONOMÍA Y EFICACIA
RAZONABILIDAD O EVALUACIÓN
FINANCIERA 100
EVALUACIÓN DEL
CONTROL
INTERNO
(10 %)
EFICACIA Y EFICIENCIA CALIDAD Y CONFIANZA 100
CALIFICA RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y CADA AUDITOR QUE INTEGRA EL EQUIPO EXISTE TABLA
FORMULADA, LA CALIFICACIÓN QUE DE CADA AUDITOR DEBE ESTAR SOPORTADA Y SUSTENTADA EN
PAPELES DE TRABAJO.
COMPONENTE PRINCIPIOS OBJETIVO DE EVALUACIÓN FACTORES
MÍNIMOS
VARIABLES A EVALUAR
CONTROL DE
GESTIÓN
(20%)
EFICIENCIA,
EFICACIA
DETERMINAR LA EFICIENCIA Y LA
EFICACIA MEDIANTE LA EVALUACIÓN DE
SUS PROCESOS ADMINISTRATIVOS, LA
UTILIZACIÓN DE INDICADORES DE
RENTABILIDAD EMPRESARIAL Y
DESEMPEÑO Y LA IDENTIFICACIÓN DE LA
DISTRIBUCIÓN DEL EXCEDENTE QUE
ÉSTAS PRODUCEN, ASÍ COMO DE LOS
BENEFICIARIOS DE SU ACTIVIDAD.
PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
DIRECCIÓN, PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN, CONTROL
(SEGUIMIENTO Y MONITOREO) Y EJECUCIÓN
INDICADORES
FORMULACIÓN, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIÓN O DATOS DE LAS VARIABLES QUE LOS
CONFORMAN, CALIDAD, UTILIDAD RELEVANCIA Y
PERTINENCIA DE LOS RESULTADOS
GESTIÓN
PRESUPUESTAL Y
CONTRACTUAL
MANEJO DE RECURSOS PÚBLICOS(PLANEACIÓN,
ASIGNACIÓN, EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN);
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
PRESTACIÓN DEL
BIEN O SERVICIO
CAPACIDAD PARA ATENDER LA DEMANDA DE LOS
BIENES O SERVICIOS OFRECIDOS; PARA SATISFACER
ADECUADAMENTE A LOS BIEN O SERVICIO
BENEFICIARIOS Y USUARIOS, EN CONDICIONES DE
CANTIDAD, CALIDAD, OPORTUNIDAD, COSTO,
COBERTURA Y BENEFICIOS
CONTROL DE
RESULTADOS
(30%)
EFICACIA,
ECONOMÍA,
EFICIENCIA,
EQUIDAD
VALORACIÓN
COSTOS
AMBIENTALES
ESTABLECER EN QUÉ MEDIDA LOS
SUJETOS DE LA VIGILANCIA LOGRAN Y
CUMPLEN LOS PLANES, PROGRAMAS Y
PROYECTOS ADOPTADOS POR LA
ADMINISTRACIÓN EN UN PERÍODO
DETERMINADO
OBJETIVOS
MISIONALES
GRADO DE CUMPLIMIENTO EN TÉRMINOS DE CANTIDAD,
CALIDAD, OPORTUNIDAD Y COHERENCIA CON EL PLAN
NACIONAL DE DESARROLLO Y/O PLANES DEL SECTOR
CUMPLIMIENTO E
IMPACTO DE
POLÍTICAS, PLANES
PROGRAMAS Y
PROYECTOS,
OPERACIONES U
ACTIVIDADES
GRADO DE AVANCE Y CUMPLIMIENTO DE LAS METAS
ESTABLECIDAS EN TÉRMINOS CANTIDAD, CALIDAD,
OPORTUNIDAD, RESULTADOS Y SATISFACCIÓN DE LA
POBLACIÓN BENEFICIARIA Y COHERENCIA CON LOS
OBJETIVOS MISIONALES Y CON EL PLAN NACIONAL DE
DESARROLLO.
EFECTIVIDAD DEL PLAN DE MEJORAMIENTO
CONTROL DE
LEGALIDAD
(10%)
EFICACIA
ESTABLECER APLICACIÓN NORMATIVA EN
LAS OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE
CUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD
APLICABLE AL ENTE O
ASUNTO AUDITADO
NORMAS EXTERNAS E INTERNAS APLICABLES
CONTROL
FINANCIERO
(30%)
ECONOMÍA,
EFICACIA
ESTABLECER SI LOS EF REFLEJAN
RAZONABLEMENTE EL RESULTADO DE SUS
OPERACIONES Y SUS CAMBIOS EN SU SITUACIÓN
FINANCIERA.
RAZONABILIDAD O
EVALUACIÓN
FINANCIERA
OPINIÓN O CONCEPTO
ESTABLECER SI EL ENTE OBJETO DE CONTROL
FISCAL REALIZÓ UN USO RAZONABILIDAD O
EVALUACIÓN FINANCIERA OPINIÓN O CONCEPTO
EFICIENTE Y RACIONAL DE LOS RECURSOS
ASIGNADOS Y EJECUTADOS EN UNA POLÍTICA,
PLAN, PROGRAMA, PROYECTO, PROCESO U
OPERACIÓN.
EVALUACIÓN
DEL CONTROL
INTERNO
(10%)
EFICACIA,
EFICIENCIA
CONSISTE EN OBTENER SUFICIENTE
COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO Y LA
IMPORTANCIA QUE TIENE PARA FACILITAR EL
LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL OBJETO O ENTE
A AUDITAR, SEGÚN LA METODOLOGÍA DESCRITA
EN ESTA GUÍA.
CALIDAD, EFICIENCIA CONCEPTO
MAYOR A 80 PUNTOS FAVORABLE
MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS DESFAVORABLE
MAYOR A 80 PUNTOS SE FENECE
MENOR O IGUAL A 80 PUNTOS NO SE FENECE
F = FENECE (HA SIDO SUPERADA E IMPLEMENTADA EN SU TOTALIDAD)
NF = NO FENECE (PENDIENTE DE LA ADOPCIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS)
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y
JUSTIFICAR CAMBIOS DE ESTRATEGIA
Y DE FACTORES DE RIESGO:
ESTA ACTIVIDAD
COMPRENDE LOS SIGUIENTES
PROCEDIMIENTOS:
1. ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO DEL
ENTE OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL.
2. JUSTIFICAR CAMBIOS DE
ESTRATEGIA, PROCESOS
SIGNIFICATIVOS O DE FACTORES DE
RIESGO.
3. COMENTARIOS DEL TRABAJO
EFECTUADO.
IDENTIFICACIÓN
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL
INTERNO
NUEVO MARCO INTEGRAL DE
CONTROL INTERNO.
MADUREZ DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE GESTIÓN
INSTITUCIONAL
1. DENUNCIAS SUSTENTADAS CONTRA LA
ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD.
2. IMPACTO SOCIAL.
3. ÁREAS O PROCESOS DE IMPORTANCIA
QUE NO HAN SIDO EXAMINADOS EN LOS
ÚLTIMOS AÑOS.
4. SIGNIFICATIVO NÚMERO DE
RECOMENDACIONES “PENDIENTES” DE
IMPLANTAR, PRODUCTO DE LOS
INFORMES DE ACCIONES DE CONTROL.
DEBILIDADES
PRESUNTAS DEFICIENCIAS Y/O PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
ÁREAS
CRÍTICAS
(ALTA
EXPOSICIÓN A
LOS RIESGOS)
SELECCIÓN Y
PRIORIZACIÓN
MODELO DE
GESTIÓN DE
RIESGOS
EMPRESARIALES
– COSO II
12
3
4 5
ÁREAS
CRÍTICAS
(ALTA EXPOSICIÓN A
LOS RIESGOS)
6
PLAN DE
AUDITORÍA
(MEMORANDUM
DE
PLANIFICACIÓN)
PROGRAMA
DE
AUDITORÍA
EVIDENCIAS QUE SUSTENTAN LA
VERACIDAD Y RAZONABILIDAD DE
LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA A
SER COMUNICADOS.
7 8
ÁREA CRÍTICAOBJETIVO
ESPECÍFICO
PROCEDIMIENTOS
MÍNIMOS
9 10
IDENTIFICACIÓN
(PRESUNTAS
DEFICIENCIAS O
PRESUNTAS
IRREGULARIDADES)
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
FORMULACIÓN
(OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA
SUFICIENTE,
COMPETENTE Y
RELEVANTE ATRAVÉS
DE PRUEBAS DE
CONTROL Y
PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS QUE
SUSTENTEN LOS
JUICIOS Y
CONCLUSIONES DE
LOS HALLAZGOS A
COMUNICAR.
1. CONDICIÓN
2. CRITERIO
3. EFECTO
4. CAUSAS
COMUNICACIÓN
(LOS HALLAZGOS A
SER COMUNICADOS
DEBERÁN
CONSIDERAR LOS
ATRIBUTOS DE
CONDICIÓN,
CRITERIO, CAUSA Y
EFECTO).
EVALUACIÓN DE
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES.
(EVALUACIÓN Y
OPINIÓN DEL AUDITOR
DE LOS HECHOS
OBSERVADOS Y LOS
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES
PRESENTADAS POR EL
AUDITADO.
IDENTIFICACIÓN DE
LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.
REDACCIÓN DE LAS
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
PERTINENTES.
2
13
4
PROCESO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
METODOLOGÍA DE
INVESTIGACIÓN
DEFINICIÓN
DEL HECHO
RECOPILACIÓN DE
EVIDENCIAS
EVALUACIÓN DE LAS
EVIDENCIAS
DETERMINACIÓN DE LA
CADENA CAUSAL
ELABORACIÓN DE LOS
HALLAZGOS
PRUEBAS QUE DEBEN SER:
1. SUFICIENTES (QUE EL HECHO
EXISTA)
2. COMPETENTES (HECHOS
CONFIABLES Y REALES)
3. RELEVANTES (HECHOS
IMPORTANTES Y VINCULADOS CON
OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE
CONTROL)
CONDICIÓN
(PRESUNTAS)
1. DEFICIENCIAS
2. IRREGULARIDADES
PROPOSICIÓN
(HIPÓTESIS)
EVIDENCIAR
HECHOS CON:
ESTAR SUSTENTADOS
EN EVIDENCIAS
1. FÍSICAS
2. DOCUMENTALES
3. TESTIMONIALES
4. ANALÍTICAS
2
TODO ELLO FUNDAMENTA Y
SUSTENTA EL JUICIO Y LAS
CONCLUSIONES DEL AUDITOR
1
3
4
6
5
1. PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES DE ÍNDOLE
ADMINISTRATIVO U OPERATIVO
DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DE
ESTÁNDARES, PROCESOS,
ACTIVIDADES, METAS, OBJETIVOS,
FUNCIONES, RESPONSABILIDADES,
DEBERES, ATRIBUCIONES,
ENCARGOS, COMPETENCIAS,
TAREAS.
2. PRESUNTA INOBSERVANCIA DE LAS
DISPOSICIONES LEGALES Y/O
NORMATIVAS INTERNAS O
EXTERNAS.
3. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE
DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS Y
TÉCNICOS.
4. PRESUNTO INCUMPLIMIENTO DE
CLÁUSULAS CONTRACTUALES,
LABORALES, COMERCIALES,
5. TRANSGRESIÓN DE CONVENIOS Y
TRANSACCIONES.
REQUISITOS BÁSICOS
1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE
AMERITE SU DESARROLLO Y
COMUNICACIÓN FORMAL.
2. BASADO EN HECHOS Y
EVIDENCIAS PRECISAS QUE
FIGUREN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO.
3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE
EN HECHOS REALES.
4. BASADO EN UNA LABOR DE
AUDITORÍA SUFICIENTE PARA
RESPALDAR LAS CONCLUSIONES
RESULTANTES.
5. CONVINCENTE PARA UNA
PERSONA QUE NO HA
PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA.
SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A
EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS
IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS
CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ORGANIZACIÓN DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO
LAS MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL.
LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL
DISEÑO Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ORGANIZACIÓN, SUS NIVELES
DE CUMPLIMIENTO Y VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE
UNA FUNDAMENTADA OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL
EXISTENTE, ASÍ COMO IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS.
AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO
LAS CORRESPONDIENTES RECOMENDACIONES TENDENTES A SU SUPERACIÓN.
EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS
VIGENTES Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.
PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS
EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS
POTENCIALES DE INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS
AUDITADOS. PARA TAL EFECTO EL AUDITOR DEBERÁ:
a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA;
b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES;
c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS
NAGU 3.20 EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS
PARA LOS EFECTOS DE ESTA NORMA,
LOS HALLAZGOS SE REFIEREN A
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES IDENTIFICADAS
COMO RESULTADO DE LA APLICACIÓN
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA EMPLEADOS.
SU FORMULACIÓN Y COMUNICACIÓN
SE REALIZA TENIENDO EN
CONSIDERACIÓN LOS PRINCIPIOS Y
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL
EJERCICIO DEL CONTROL.
ARTÍCULO 9º.- PRINCIPIOS DE AUDITORÍA
QUE RIGEN EL EJERCICIO DE LA AUDITORÍA
INTERNA Y DE GESTIÓN:
1. LA UNIVERSALIDAD
2. EL CARÁCTER INTEGRAL,
3. LA AUTONOMÍA FUNCIONAL,
4. EL CARÁCTER PERMANENTE,
5. EL CARÁCTER TÉCNICO Y
ESPECIALIZADO DEL CONTROL,
6. LA LEGALIDAD,
7. EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL,
8. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA,
9. LA OPORTUNIDAD,
10. LA OBJETIVIDAD,
11. LA MATERIALIDAD,
12. EL CARÁCTER SELECTIVO DEL
CONTROL,
13. LA PRESUNCIÓN DE LICITUD,
14. EL ACCESO A LA INFORMACIÓN.
15. LA RESERVA
16. LA CONTINUIDAD DE LAS ACTIVIDADES
O FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD AL
EFECTUAR UNA ACCIÓN DE CONTROL.
17. LA PUBLICIDAD,
18. LA PARTICIPACIÓN CIUDADANA,
19. LA FLEXIBILIDAD,
PRIMER PARRAFO DE LA NAGU 3.60
EVIDENCIA TIENE QUE ALINEARSE CON LAS PARTICULARIDADES DE LA HIPÓTESIS, Y CON
EL TRASFONDO DEL CONOCIMIENTO DE LA POLÍTICA EMPRESARIAL.
EL CONCEPTO DE EVIDENCIA TIENE LA ESTRUCTURA DE UNA RELACIÓN TRIÁDICA: UN
DATO RELATIVO A ALGUNA HIPÓTESIS EN VIRTUD DE UN CUERPO DE CONOCIMIENTO.
DATO
HIPÓTESIS DE TRABAJOMARCO CONCEPTUAL DE LA
POLÍTICA EMPRESARIAL
DATO:
LA UNIDAD AUDITADA NO REINTEGRO LOS RECURSOS
NO EJERCIDOS.
POLÍTICA PRESUPUESTAL SOBRE LOS
RECURSOS NO EJERCIDOS
HIPÓTESIS:
LA UNIDAD NO PUDO REINTEGRAR
SUS REMANENTES EN TIEMPO Y
FORMA.
CRITERIO
DEBER SER
REDUCIR LAS
PÉRDIDAS DE
ENERGÍA
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4%
HALLAZGO
INCREMENTO DE
LAS PÉRDIDAS DE
ENERGÍA
CONDICIÓN
META ALCANZADA 2013: 32.7%
META ALCANZADA 2012: 40.5%
EVIDENCIA
ACCIONES
EMITIDAS
ADOPTAR
MEDIDAS PARA
REDUCIR LAS
PÉRDIDAS DE
ENERGÍA
ELÉCTRICA.
CRITERIO
REDUCIR LAS PÉRDIDAS DE ENERGÍA
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4 %
CONDICIÓN
META ALCANZADA 2013: 32.7%
META ALCANZADA 2012: 40.5%
HALLAZGO
INCREMENTO DE LAS PÉRDIDAS
DE ENERGÍA.
2013: ∆ 4.7 %
CAUSAS
1. FALTA DE UN PROGRAMA
PERMANENTE DE
MANTENIMIENTO DE LOS
EQUIPOS ELÉCTRICOS.
2. INSUFICIENTE
SUPERVISIÓN DE LOS
CONTROLADORES DE LA
OPERATIVIDAD DE LOS
TERMOSTATOS.
3. INCUMPLIMENTO
FUNCIONAL DE LAS
TRIBUCIONES Y
COMPETENCIAS DE LOS
OPERADORES,
CONTROLADORES, Y
SUPERVISORES DE LA
ORGANIZACIÓN.
EFECTOS
1. PERJUICIO ECONÓMICO POR INCREMENTO
DE PÉRDIDA DE ENERGÍA ELÉCTRICA.
2. BAJA EN LA PRODUCTIVIDAD POR MENOR
DISPONIBILIDAD DE ENERGÍA ELÉCTRICA
EN EL PROCESO PRODUCTIVO.
3. INCREMENTO DE FALLAS EN CALIDAD DE
PRODUCTO.
CRITERIO
(NORMA O ESTÁNDAR)
EL PROCEDIMIENTO “AAA” ESTABLECE QUE
PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO
SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK
MÍNIMO DE MATERIA PRIMA “XX” DE 45 DÍAS
DE PRODUCCIÓN Y UN MÁXIMO DE 3 MESES
DE PRODUCCIÓN.
CONDICIÓN
LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE
MATERIA PRIMA “XX” EN EL TERCER
TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y
SETIEMBRE DEL 2013, SOLO ASEGURO
MATERÍA PRIMA PARA UNA PRODUCCIÓN DE
28 DÍAS, INFERIOR AL MÍNIMO ESTABLECIDO
Y APROBADO.
DIFERENCIA
CRITERIO
CONDICIÓN
EL STOCK MÍNIMO
DE MATERIA DEL
TERCER TRIMESTRE
DEL 2013, SOLO
FUE PARA 28 DÍAS
DE PRODUCCIÓN.
HALLAZGO
ETAPA DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS
SUSCRIPCIÓN DEL
CONTRATO
ERRORES EN LOS CONTRATOS.
CONTRATOS DE SUMINISTROS CON CLÁUSULA DE RENOVACIÓN
AUTOMÁTICA.
FALTA DE PERSONERÍA.
DEMORAS EN LA SUSCRIPCIÓN DE LOS CONTRATOS.
PAGOS Y ANTICIPOS.
PAGOS SIN CUMPLIMIENTO DEL CONTRATO, ENTREGA DEL BIEN O
SERVICIO.
DEFICIENCIAS EN LA ENTREGA DEL ANTICIPO.
ENTREGA DE ANTICIPOS MAYORES A LO AUTORIZADO.
ENTREGA DE GARANTÍAS QUE NO CUBREN EL TOTAL DE LO
ANTICIPADO.
RECEPCIÓN BIENES O
SERVICIOS.
FALTA DE CONSTANCIA DE LA RECEPCIÓN DE BIENES O DE SU
CONFORMIDAD.
AUSENCIA DE RESPONSABLE DESIGNADO PARA LA RECEPCIÓN DE
BIENES O SERVICIOS.
CONTROL Y SEGUIMIENTO.
FALTA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES EN EL PROCESO DE
COMPRAS.
AUSENCIA DE SEGUIMIENTO OPORTUNO O DEFICIENTE
DEFINICIÓN DEL CONTROL Y SEGUIMIENTO.
CARENCIA DE ADOPCIÓN DE MEDIDAS CORRECTIVAS Y/O
PREVENTIVAS EN FORMA OPORTUNA E INTEGRAL.
DEFICIENCIAS O FALTA DE EVALUACIÓN DE LA SATISFACCIÓN DEL
CLIENTE INTERNO DE LAS COMPRAS Y SERVICIOS.
277
422
161139
127 113101 96 88
69 68 6348
31 28 25
181
0
250
500
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
1. PAGOS EN EXCESO 9. OBRA PAGADA NO EJECUTADA
2. INADECUADA SUPERVISIÓN DE OBRA 10. SANCIONES NO APLICADAS
3. PAGOS IMPROCEDENTES 11. FALTA LA LIQUIDACIÓN DE LA OBRA
4. INCUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA DE LA OBRA 12. INCUMPLIMIENTO A LA NORMATIVIDAD
5. ADJUDICACIÓN INDEBIDA 13. ANTICIPOS NO AMORTIZADOS
6. OBRA DE MALA CALIDAD 14. INADECUADO MANTENIMIENTO
7. EXPEDIENTE TECNICO INCOMPLETO 15. CONTRATOS FUERA DE NORMA
8. CONTRATACIÓN SIN CONTAR CON ESTUDIOS 16. OTROS
1 LICITACIÓN, ADJUDICACIÓN Y CONTRATACIÓN
INDEBIDA DE BIENES Y SERVICIOS
8CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES
2 ADQUISICIONES REALIZADAS EN FORMA DIRECTA
Y/O FRACCIONADAS QUE INCUMPLEN LA
NORMATIVA
9 ADQUISICIONES SIN SOPORTE DOCUMENTAL
(PEDIDO, CONTRATO, REQUISICIÒN, SUFICIENCIA
PRESUPUESTAL, ETC.
3 PAGOS INDEBIDOS EN LA ADQUISICIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS
10INADECUADA INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES
4 INADECUADO CONTROL EN LA ADQUISICIÓN,
RECEPCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS
11ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
INNCESARIOS O SIN AUTORIZACIÓN
5 FALTA O INADECUADA APLICACIÓN DE
SANCIONES ECONÓMICAS
12FALTA DE GARANTÍAS
6
INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES
13 FALTA O INOPORTUNA APLICACIÓN DE
PENALIDADES POR INCUMPLIMIENTO DE
ESPECIFICACIONES Y CALIDAD REQUERIDAS
7 BASES DE LICITACIÓN QUE NO CUMPLEN CON LA
NORMATIVIDAD ESTABLECIDA
14OTROS.
01 FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE Y/O
DOCUMENTACIÓN INSUFICIENTE
08 PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO
RECIBIDOS
02 INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL
PRESUPUESTAL
09 GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORÁNEAMENTE
03 SUSTENTACIÓN DEL GASTO CON
DOCUMENTACIÓN ALTERADA O FALSA
10 FALTA DE FORMALIZACIÓN DE CONTRATOS POR
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
04 VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN
JUSTIFICACIÓN
11 FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIÓN DE
COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHÍCULOS
05 INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE
RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA
PRESUPUESTAL
12 PAGOS EN EXCESO POR TELEFONÌA CELULAR O
LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS
POR LOS SERVIDORES PÙBLICOS RESPONSABLES
06 CARENCIA O DESACTUALIZACIÓN DE MANUALES
DE GESTIÓN
13 RENDICIONES DE VIÁTICOS SIN DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE
07 PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS
SE DEBE EFECTUAR UNA APROPIADA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD A
EXAMINAR, A EFECTOS DE FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS
IMPLEMENTADOS Y DETERMINAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO IDENTIFICAR LAS ÁREAS
CRÍTICAS E INFORMAR AL TITULAR DE LA ORGANIZACIÓN DE LAS DEBILIDADES DETECTADAS, RECOMENDANDO LAS
MEDIDAS QUE CORRESPONDAN PARA EL MEJORAMIENTO DEL CONTROL INTERNO EMPRESARIAL
LA COMPRENSIÓN Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, TIENE POR OBJETO CONOCER EL DISEÑO
Y LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ORGANIZACIÓN, SUS NIVELES DE
CUMPLIMIENTO Y VALIDAR EN SU CASO LAS ASEVERACIONES DE LA GERENCIA; LO CUAL PERMITE FORMARSE UNA
FUNDAMENTADA OPINIÓN SOBRE LA SOLIDEZ DE LOS MISMOS, DETERMINANDO EL RIESGO DE CONTROL EXISTENTE,
ASÍ COMO IDENTIFICAR ÁREAS CRÍTICAS.
AL TÉRMINO DE ESTA EVALUACIÓN LA COMISIÓN AUDITORA EMITIRÁ EL DOCUMENTO DENOMINADO MEMORÁNDUM DE
CONTROL INTERNO, EN EL CUAL SE CONSIGNARÁN LAS DEBILIDADES DETECTADAS, ASÍ COMO LAS RECOMENDACIONES
TENDENTES A SU SUPERACIÓN.
EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DEBE EVALUARSE EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES
Y APLICABLES CUANDO SEA NECESARIO PARA LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.
PARA ELLO, EL AUDITOR, DEBE TENER UN ENTENDIMIENTO SUFICIENTE DE LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUEN LAS
EXIGENCIAS NORMATIVAS QUE SE APLICAN AL ÁREA O PROCESOS AUDITADOS, ASÍ COMO LOS TIPOS POTENCIALES DE
INCUMPLIMIENTO SIGNIFICATIVOS QUE SE ASOCIAN CON EL ÁREA O LOS PROCESOS AUDITADOS. PARA TAL EFECTO
EL AUDITOR DEBERÁ:
a. DETERMINAR LA NORMATIVA QUE PUEDA TENER UN EFECTO DIRECTO Y SIGNIFICATIVO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS, INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA O ÁREA AUDITADA;
b. ELABORAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE PERMITAN VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
APLICABLE O DE ESTIPULACIONES CONTRACTUALES;
c. EVALUAR LOS RESULTADOS DE DICHAS PRUEBAS
EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE MEDIANTE LA
APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS QUE LE PERMITAN
FUNDAMENTAR RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE FORMULE RESPECTO AL
ORGANISMO, PROGRAMA, ACTIVIDAD O FUNCIÓN QUE SEA OBJETO DE AUDITORÍA.
LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A REVISIÓN PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS
REQUISITOS BÁSICOS DE SUFICIENCIA, COMPETENCIA Y RELEVANCIA.
LOS PAPELES DE TRABAJO DEBERÁN MOSTRAR LOS DETALLES DE LA EVIDENCIA Y REVELAR LA
FORMA EN QUE SE OBTUVO.
LA EVIDENCIA SE CLASIFICA EN EVIDENCIA FÍSICA, DOCUMENTAL, TESTIMONIAL Y ANALÍTICA. ASI
MISMO DEBERÁ TENER EN CUENTA LA CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE
SISTEMAS COMPUTARIZADOS.
PARA DETERMINAR LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN EL AUDITOR:
a. PODRÁ EFECTUAR UNA REVISIÓN DE LOS CONTROLES GENERALES DE LOS SISTEMAS
COMPUTARIZADOS Y DE LOS RELACIONADOS ESPECÍFICAMENTE CON SUS APLICACIONES, QUE
INCLUYA TODAS LAS PRUEBAS QUE SEAN PERMITIDAS; O
b. SI NO SE REVISA LOS CONTROLES GENERALES Y LOS RELACIONADOS CON LAS APLICACIONES O
COMPRUEBA QUE ESOS CONTROLES NO SON CONFIABLES, PODRÁ PRACTICAR PRUEBAS
ADICIONALES O EMPLEAR OTROS PROCEDIMIENTOS.
CUANDO EL AUDITOR UTILICE LOS DATOS PROCESADOS POR MEDIOS ELECTRÓNICOS O LOS
INCLUYA EN SU INFORME A MANERA DE ANTECEDENTES O CON FINES INFORMATIVOS, POR NO SER
SIGNIFICATIVOS PARA LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA, BASTARÁ GENERALMENTE QUE EN EL
INFORME SE CITE LA FUENTE DE ESOS DATOS PARA CUMPLIR LAS NORMAS RELACIONADAS CON LA
EXACTITUD E INTEGRIDAD DE SU INFORME.
LOS HALLAZGOS A SER
COMUNICADOS REVELARÁN
NECESARIAMENTE:
LA SITUACIÓN O HECHO
DETECTADO (CONDICIÓN);
LA NORMA, DISPOSICIÓN O
PARÁMETRO DE MEDICIÓN
TRANSGREDIDO (CRITERIO);
EL RESULTADO ADVERSO O
RIESGO POTENCIAL
IDENTIFICADO (EFECTO);
ASÍ COMO LA RAZÓN QUE
MOTIVÓ EL HECHO O
INCUMPLIMIENTO
ESTABLECIDO (CAUSA),
CUANDO ÉSTA ÚLTIMA HAYA
PODIDO SER DETERMINADA A
LA FECHA DE LA
COMUNICACIÓN.
DIRECTIVA Nº 010-2008-CG “NORMAS PARA LA CONDUCTA Y
DESEMPEÑO DEL PERSONAL DE AUDITORÍA INTERNA
5.1 OBJETIVIDAD
CONSISTE EN EL DESEMPEÑO DE LA LABOR FUNCIONAL SOBRE
LA BASE DE UNA DEBIDA E IMPARCIAL EVALUACIÓN DE LOS
FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO, LIBRE DE
INFLUENCIAS QUE PUDIERAN DETERIORAR LAS CONCLUSIONES
DERIVADAS DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, PERMITIENDO
PROCEDER CON RECTITUD.
ES ESENCIAL QUE LOS TRABAJADORES DE AUDITORÍA INTERNA
NO SÓLO DEN CUMPLIMIENTO DE HECHO A TAL PRINCIPIO, SINO
QUE MANTENGA UNA CONDUCTA LIBRE DE CUALQUIER
SITUACIÓN QUE PUDIERA IDENTIFICARSE COMO INCOMPATIBLE
CON LA OBJETIVIDAD REQUERIDA, O QUE PUDIERA GENERAR UN
CONFLICTO DE INTERESES; Y EN EL CASO DE SER INEVITABLE,
REVELARLO AL SUPERIOR JERÁRQUICO.
A CUYO EFECTO, SE ENTENDERÁ QUE EXISTEN INTERESES EN
CONFLICTO, CUANDO LOS INTERESES PERSONALES DEL
SERVIDOR COLISIONAN CON EL INTERÉS EMPRESARIAL Y EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
ASIMISMO, EL TRABAJADOR DE AUDITORÍA INTERNA. DENTRO
DE SUS INVESTIGACIONES BUSCARÁ E IDENTIFICARÁ, TÉCNICA
Y OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS
DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO RESULTADO
DE SUS ACCIONES DE CONTROL.
5.6 LEGALIDAD
LOS TRABAJADORES DE AUDITORÍA INTERNA SUJETARÁN SU
ACTUACIÓN FUNCIONAL AL CABAL CUMPLIMIENTO A LOS
ESTATUTOS EMPRESARIALES Y A LA NORMATIVA
CONSTITUCIONAL, LEGAL Y REGLAMENTARIA APLICABLE.
CONJUNTO DE ELEMENTOS LÓGICOS, SISTEMÁTICOS Y
ARGUMENTATIVOS QUE APORTAN LAS PRUEBAS OBTENIDAS
MEDIANTE EL PROCESO METODOLÓGICO DE LA AUDITORÍA, QUE
PROPORCIONAN EL SUSTENTO SUFICIENTE, COMPETENTE,
RELEVANTE Y PERTINENTE PARA QUE UN AUDITOR ESTÉ EN
POSIBILIDAD RAZONABLE Y CONVINCENTE DE EMITIR UNA
OPINIÓN MOTIVADA Y FUNDAMENTADA SOBRE EL ASUNTO
AUDITADO.
¿HAY
SUFICIENTE
EVIDENCIA?
¿LA EVIDENCIA
SE RELACIONA
DIRECTAMENTE
CON EL
HALLAZGO?
¿ES LA EVIDENCIA
VÁLIDA Y FIABLE?
SUFICIENTE RELEVANTE COMPETENTE
LAS EVIDENCIAS PUEDEN ESTAR EN FORMA DE :
1. DOCUMENTOS
2. INSPECCIÓN FÍSICA
3. TESTIMONIAL
4. ANALÍTICA
EL AUDITOR DEBERÁ SER CAPAZ, BASADO EN SU
EXPERIENCIA, DE INTERPRETAR TODAS LAS
EVIDENCIAS QUE SE PRESENTEN PARA PODER
EMITIR UN JUICIO.
AL MOMENTO DE REALIZAR PREGUNTAS, ÉSTAS
DEBERÁN SER CLARAS Y DIRECTAS. LAS
PREGUNTAS MUY ABIERTAS RESULTARÁN EN
RETRASO DEL PLAN DE AUDITORÍA O EN
CONFUSIÓN DEL AUDITADO O EL AUDITOR.
MIENTRAS MAYOR SEA EL NÚMERO DE
EVIDENCIAS EN TORNO A UNA SITUACIÓN, SERÁ
MÁS FÁCIL EMITIR UN JUICIO CERTERO.
PREGUNTAS
DE
AUDITORÍA
PR
EG
UN
TA
S D
EL
NIV
EL 2
PR
EG
UN
TA
S D
EL
NIV
EL 3
PR
EG
UN
TA
S D
EL
NIV
EL 4
CRITERIOS PRUEBAS FUENTES DE LAS
PRUEBAS
MÉTODOS PARA
LA RECOGIDA DE
DATOS
MÉTODOS DE
ANÁLISIS DE
DATOS
¿QUÉ QUEREMOS SABER?
¿EN QUÉ NORMA
NOS BASAMOS?
¿QUÉ PRUEBAS
DARÁN
RESPUESTA A LA
PREGUNTA?
¿DE DÓNDE
OBTENDREMOS
LAS PRUEBAS?
¿CÓMO
OBTENDREMOS
LAS PRUEBAS?
¿QUÉ HAREMOS
CON ELLAS UNA
VEZ OBTENIDAS?
- LAS
RESPUESTAS
PUEDEN SER
"SÍ", "NO", "SÍ
PERO" O "NO
PERO".
- ADMITE
RESPUESTA
- LÓGICO
LEGISLACIÓN,
REGLAMENTOS,
NORMAS
PROFESIONALES.
NORMAS,
MEDIDAS O
COMPROMISOS
ADQUIRIDOS POR
LA ENTIDAD
CONTROLADA EN
MATERIA DE
RESULTADOS.
GESTIÓN DE
ORGANIZACIONES
SIMILARES,
MEJORES
PRÁCTICAS O
NORMAS
DESARROLLADAS
POR EL AUDITOR.
HECHOS
(PRUEBAS
NUMÉRICAS;
PRUEBAS
DESCRIPTIVAS,
INFORMACIÓN
CUALITATIVA)
EXPERIENCIAS /
PERCEPCIONES /
OPINIONES
LA ENTIDAD,
OTRAS
ENTIDADES
PÚBLICAS,
TRABAJOS DE
INVESTIGACIÓN
PUBLICADOS,
BENEFICIARIOS,
PROVEEDORES,
GRUPOS DE
INTERÉS
DIRECTAMENTE
(OBSERVACIÓN,
EXAMEN DE
DOCUMENTOS,
ENTREVISTAS,
GRUPOS
SELECCIONADOS)
POR CORREO,
TELÉFONO,
CORREO
ELECTRÓNICO
(SOLICITUD DE
DOCUMENTOS,
CUESTIONARIOS)
ENCUESTAS POR
MUESTREO (QUE
PODRÍAN
EFECTUARSE
DIRECTAMENTE,
POR CORREO O
POR CORREO
ELECTRÓNICO)
PUNTO DE
REFERENCIA EN
RELACIÓN CON
ENTIDADES
COMPARABLES
PRUEBAS
CUANTITATIVAS
(POR EJEMPLO,
TENDENCIAS,
COMPARACIONES,
COEFICIENTES)
PRUEBAS
CUALITATIVAS
(CODIFICACIÓN,
MATRICES)
ANÁLISIS DE
SISTEMAS (POR
EJEMPLO,
ORGANIGRAMAS)
ESTUDIOS DE
CASOS
PARA IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL HAY QUE TOMAR EN
CUENTA LOS SIGUIENTES FACTORES:
1. EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES Y
DEBERES DEL FUNCIONARIO
2. LAS OBLIGACIONES LEGALES O
CONTRACTUALES
3. EL PODER DE DECISIÓN QUE TIENE EL
FUNCIONARIO
4. LA IMPORTANCIA DEL CARGO QUE DESEMPEÑA
5. EL BENEFICIO O APROVECHAMIENTO INDEBIDO,
Y
6. LAS CONSECUENCIAS DERIVADAS DE SU
ACCIÓN U OMISIÓN.
N.º
NOMBRES Y
APELLIDOSDNI
CARGOS
DESEMPEÑADOS
PERÍODO DE
GESTIÓN
CONDICIÓN
DEL VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL
VIGENCIA DEL
VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL
ÚLTIMO
DOMICILIO
PERSONAL,
PROCESAL U
OTRO
OBSERVACIÓN
N.º
PRESUNTA
INFRACCIÓN
(GRAVE, MUY
GRAVE, LEVE
ARTICULO Y
LITERAL DEL
REGLAMENTO
DE LA LEY N°
29622
APLICABLE
FECHA DE
OCURRENCIA DE
HECHOS
CONSTITUTIVOS
DE INFRACCIÓN
DESDE HASTA DESDE HASTA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
ORDEN DE SERVICIO FECHA
TÍTULO DEL INFORME
FECHA DE
OCURRENCIA
DE LOS
HECHOS
OBSEVADOS
(1) DIA MES AÑO (2) INICIO DIA MES AÑO FIN DIA MES AÑO
SUJETA A LA LEY 29622 QUE AMPLIA FACULTADES A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PARA SANCIONAR EN MATERIA DE
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL(FECHA OCURRIDAS (1) O CONCLUIDOS SI FUERA REALIZACIÓN CONTINUADA (2) A
PARTIR DEL 06.abr.2011
SI NO
ELEMENTOS Y EVIDENCIAS DE
PROPUESTA DE HALLAZGO
EJECUTIVOS,
DIRECTIVOS Y/O
SERVIDORES
INVOLUCRADOS
NOMBRE,
APELLIDOS Y
CARGO
PERÍODO DE
GESTIÓN
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
DE
SD
E
HA
ST
A
ADMINISTRACIÓN
CIV
IL
PE
NA
L
CO
ND
IC
IÓ
N
CR
IT
ER
IO
EFE
CT
O
CA
US
A (++)
EV
ID
EN
CIA
INFRACCIÓN
MUY GRAVE
INFRACCIÓN GRAVE INFRACCIÓN
LEVE
(*) TIPO DE PROCESOS A LA, NOMBRE
DE LA ENTIDAD. PERÍODO DE “FECHA”
A “FECHA”
(* ) CAUSA CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECHA DE
ELABORACIÓN DE LA MATRIZ (NAGU
3.60)
AUDITOR ENCARGADO AUDITOR AUDITOR ESPECIALISTA
NOTAS DEL SUPERVISOR: FECHA
DOCUMENTO APROBADO
SI NO
NOMBRE Y APELLIDOS/ CARGO - SUPERVISIOR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
ES LA COMPROBACIÓN DE QUE
UNO O MÁS PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL INTERNO
ESTABAN EN OPERACIÓN
DURANTE EL PERÍODO
AUDITADO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LA CARACTERÍSTICA
ESENCIAL DE LA PRUEBA
SUSTANTIVA ES QUE LA
MISMA ESTÁ DISEÑADA PARA
LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN
CON RESPECTO AL SALDO DE
UNA CUENTA, SIN IMPORTAR
LOS CONTROLES INTERNOS
SOBRE LOS FLUJOS DE
TRANSACCIONES QUE SE
REFLEJAN EN EL SALDO
COMPRAS: PRUEBAS MÁS COMUNES PARA
ENCONTRAR INDICADORES DE FRAUDE:
1. FACTURAS SUCESIVAS
2. COMPROBANTES DE PAGO SOBREVALORADOS
3. FACTURAS DE PROVEEDORES NO REGISTRADOS EN
EL MAESTRO DE PROVEEDORES
4. NÚMEROS DE FACTURAS DUPLICADAS O FALTANTES
5. COMPARACIÓN DE NOMBRES DE EMPLEADOS Y
PROVEEDORES
6. PROVEEDOR Y EMPLEADO CON LA MISMA DIRECCIÓN
O TELÉFONO
7. DIRECCIÓN DEL PROVEEDOR ES UN BUZÓN DE
CORREOS
8. MÁS DE UN PROVEEDOR CON LA MISMA DIRECCIÓN
9. FACTURAS JUSTO POR DEBAJO DEL LÍMITE
AUTORIZADO
EJEMPLO DE PRUEBAS
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON LOS MÉTODOS PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y
PRUEBA QUE UTILIZA EL AUDITOR PARA OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA QUE
FUNDAMENTE SU OPINIÓN Y CONCLUSIÓN.
EL EMPLEO DE ELLAS SE BASA EN SU CRITERIO O JUICIO PROFESIONAL, SEGÚN
LAS CIRCUNSTANCIAS.
ENTRE LAS PRINCIPALES TÉCNICAS RELACIONADAS CON LOS PROCEDIMIENTOS
DISEÑADOS PARA LA UTILIZACIÓN EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL SE
ENUNCIAN LAS SIGUIENTES
1. OCULARES: OBSERVACIÓN
2. VERBALES: ENCUESTAS, CUESTIONARIOS
3. FÍSICAS: OBSERVACIÓN, INSPECCIÓN, UTILIZA TÉCNICAS COMBINADAS DE
INVESTIGACIÓN, OBSERVACIÓN, COMPARACIÓN, ANÁLISIS Y COMPROBACIÓN.
4. DOCUMENTALES: ESTUDIO GENERAL, INVESTIGACIÓN, CONFIRMACIÓN,
CONCILIACIÓN, RASTREO, CONFIRMACIÓN,
5. ANALÍTICAS: COMPARACIÓN, CÁLCULO, COMPROBACIÓN, CERTIFICACIÓN,
TABULACIÓN, CONCILIACIÓN, DECLARACIÓN,
295
TENER EN CUENTA:
1. LA NATURALEZA DEL HECHO OBSERVADO
2. EL MÉTODO A EMPLEAR
3. GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITOR
CLASES:
1. TÉCNICAS PARA LA OBTENCIÓN DE
INFORMACIÓN DOCUMENTAL
2. TECNICAS PARA LA INVESTIGACIÓN
DE CAMPO: RECOGER REGISTROS,
DOCUMENTOS, INFORMES, ELABORAR
DATOS, CONSTRUIR LOS
INSTRUMENTOS PARA LA
RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN,
TALES COMO ENCUESTAS,
ENTREVISTAS, MANIFESTACIONES.
ASÍ COMO PARA SU REGISTRO Y
PROCESAMIENTO.
3. TÉCNICAS PARA OBTENCIÓN DE
MUESTRAS PARA LAS PRUEBAS DE
LABORATORIO.
4. TÉCNICAS MÉTRICAS
OCULAR
ORAL
ESCRITA
DOCUMENTAL
FÍSICA
COMPARACIÓN
OBSERVACIÓN
INDAGACIÓN
ENTREVISTA
ENCUESTA
ANALIZAR
CONFIRMACIÓN
TABULACIÓN
CONCILIACIÓN
COMPROBACIÓN
COMPUTACIÓN
RASTREO
REV. SELECTIVA
INSPECCIÓN
TÉCNICAS
DE AUDITORÍA
SIST. COMPUT.
CONFIABILIDAD DE LA
EVIDENCIA PROVENIENTE DE
SISTEMAS COMPUTARIZADOS
Y DEL SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA - SIAF
1. LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ES
EL CONJUNTO DE HECHOS
COMPROBADOS, SUFICIENTES,
COMPETENTES Y PERTINENTES
QUE SUSTENTAN LAS
CONCLUSIONES DEL AUDITOR.
ES LA INFORMACIÓN ESPECÍFICA
OBTENIDA DURANTE LA LABOR
DE AUDITORÍA A TRAVÉS DE LA
INSPECCIÓN, ENTREVISTAS,
REVISIÓN DE REGISTROS,
CIRCULARIZACIÓN U
OBSERVACIÓN.
2. LA MAYOR LABOR DE AUDITORÍA
SE DEDICA A LA OBTENCIÓN DE
LA EVIDENCIA, POR QUE ESTA
PROVEE UNA BASE RACIONAL
PARA LA FORMULACIÓN DE LOS
HALLAZGOS.
DURANTE ESTA ETAPA EL AUDITOR DESARROLLARÁ LOS PROCEDIMIENTOS,
APLICARÁ PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, LO QUE PERMITIRÁ OBTENER
EVIDENCIA DE CALIDAD.
LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE QUE
CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS BÁSICOS:
SUFICIENTE
GENERA EN EL AUDITOR LA CONVICCIÓN DE QUE EL ACTO DEFICIENTE
O IRREGULAR EXISTE, QUE ES COMPLETO, ADECUADO Y
CONVINCENTE.
EJEMPLO: NOMBRAMIENTOS ACREDITADOS CON CERTIFICADOS QUE
SON COPIA FIEL DEL ORIGINAL (INFORMACIÓN SUFICIENTE)
COMPETENTE
IMPORTANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA. ES VÁLIDA, REAL,
CONFIABLE, ÍNTEGRA Y CREIBLE
EJEMPLO: CONCILIACIONES ENTRE FACTURAS EXISTENTES EN LA
ENTIDAD Y LAS ENTREGADAS POR EL PROVEEDOR A NIVEL DE EMISOR
Y LAS GUÍAS DE REMISIÓN, CON PRECISIÓN DE LAS
CARACTERÍSTICAS, CANTIDAD Y PRECIOS DE LOS PRODUCTOS
VENDIDOS Y ENTREGADOS A LA ENTIDAD. (INFORMACIÓN
COMPETENTE)
RELEVANTE
GRADO DE IMPORTANCIA. Y DEBE TENER RELACIÓN CON ALGUNO DE
LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA
EJEMPLO: CONSTANCIAS DE AUTORIDADES QUE DEN FE DE HECHOS.
(INFORMACIÓN RELEVANTE
EVIDENCIAS DE AUDITORÍA
EVIDENCIA
SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR
FÍSICA
INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS
ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. PUEDE PRESENTARSE
EN FORMA DE:
1. MEMORÁNDOS
2. FOTOS
3. GRÁFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES
DOCUMENTAL
TESTIMONIAL
ANALÍTICA
INFORMACIÓN ELABORADA, COMO:
1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIÓN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE
DECLARACIONES O ENTREVISTAS
COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, SEPARACIÓN
Y RAZONAMIENTOS DE LA INFORMACIÓN EN SUS
COMPONENTES
TIPOS DE EVIDENCIA
SIST. COMPUT CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE
SISTEMAS COMPUTARIZADOS Y DEL SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA – SIAF.
CONDICIÓN
(EVIDENCIAS)
EFECTO
(CONSECUENCIAS)
ACTORES
SERVIDORES FUNCIONARIOS ALTA DIRECCIÓN
DIFERENCIA
RECOMENDACIONES:
1. CORRECTIVAS
2. PREVENTIVAS
REALES
POTENCIALES
(SEIS “Es”)
CONTRATISTAS
BENEFICIARIOS
1
32
ANÁLISIS
CAUSA
RAÍZ
FÍSICA
HUMANA
LATENTE
CAUSA
DEBER
(INCUMPLIDO)
CRITERIO
(NORMAS, LEYES,
CONTRATOS,
EXPEDIENTES
TÉCNICOS, ETC.
LA ADECUADA “IDENTIFICACIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD EN QUE HUBIEREN
INCURRIDO EJECUTIVOS, DIRECTIVOS,
TRABAJADORES”, SE DEBERÁ TENER EN
CUENTA CUANDO MENOS LAS PAUTAS DE:
1. IDENTIFICACIÓN DEL DEBER
INCUMPLIDO,
2. RESERVA,
3. PRESUNCIÓN DE LICITUD,
4. RELACIÓN CAUSAL.
303
RESERVA
CRITERIO CUYA APLICACIÓN IMPIDE QUE DURANTE LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES SE
REVELE INFORMACIÓN QUE AFECTE EL PRESTIGIO DE LA ENTIDAD, DE SU PERSONAL, DEL SISTEMA
O DIFICULTE EL AVANCE DEL ANÁLISIS.
PRESUNCIÓN DE LICITUD
ESTE CRITERIO CONSISTE EN CONSIDERAR QUE LOS AUDITADOS HAN ACTUADO CON ARREGLO A
LAS NORMAS LEGALES Y ADMINISTRATIVAS EN FORMA TRANSPARENTE, SALVO QUE HAYA PRUEBA
QUE DEMUESTRE LO CONTRARIO APORTADA POR EL AUDITOR. IMPLICA QUE LA DETERMINACIÓN
DE RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DEBE SUSTENTARSE EN EVIDENCIA SUFICIENTE,
RELEVANTE Y COMPETENTE SOBRE LA CONDUCTA DEL AUDITADO.
LA APLICACIÓN DE ESTE CRITERIO EXIGE AL AUDITOR RECABAR LA DOCUMENTACIÓN Y/O
INFORMACIÓN CONFORME LO ESTABLECE LA NAGU 3.40.
RELACIÓN CAUSAL (VINCULACIÓN).-
ES CONDICIÓN INDISPENSABLE IDENTIFICAR LA RELACIÓN OBJETIVA DE “CAUSA ADECUADA AL
EFECTO”, ENTRE LA CONDUCTA DEL EVALUADO Y EL PERJUICIO IDENTIFICADO EN LA OBSERVACIÓN
RESPECTIVAMENTE. EXCLUYE LA POSIBILIDAD DE DETERMINAR RESPONSABILIDADES A QUIENES
CUYA CONDUCTA NO CONSTITUYA LA CONDICIÓN DETERMINANTE DE LA OBSERVACIÓN.
IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO
ES NECESARIO QUE SE EMPLEE COMO CRITERIO, PARA LA EVALUACIÓN DE RESPONSABILIDADES,
LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE PROHÍBE, IMPIDE O ESTABLECE COMO
INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA AQUELLA ACTIVIDAD QUE
EL AUDITADO HA OMITIDO.
DEBE LIMITARSE COMO CRITERIO EL EMPLEO DE NORMAS CON CLÁUSULAS ABIERTAS O
CONCEPTOS JURÍDICOS INDETERMINADOS, INVOCANDO ELLAS SÓLO EN CASO DE HALLAZGOS
SIGNIFICATIVOS.
IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD I
LITERAL “e” DEL ARTÍCULO 15º DE LA LEY 27785
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL PENAL
LA CONDUCTA DE UN
DIRECTIVO, EJECUTIVO O
TRABAJADOR, YA SEA
POR ACCIÓN U OMISIÓN
PUEDE DEVENIR EN
ANTIJURÍDICA CUANDO
INCUMPLE O TRANSGREDE
ALGUNA DISPOSICIÓN DEL
ORDENAMIENTO JURÍDICO
ADMINISTRATIVO O
NORMATIVA VIGENTE AL
MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO
IRREGULAR.
POR ACCIÓN
POR UN HACER INDEBIDO:
DOCUMENTACIÓN
SUSCRITA O EMITIDA DE
MANERA IRREGULAR EN
EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
POR OMISIÓN
POR UN NO HACER EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIÓN
CORRECTIVA ALGUNA
LOS FACTORES DE
ATRIBUCIÓN DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SON:
POR DOLO
VOLUNTAD DE
INCUMPLIR CON LA
OBLIGACIÓN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEÑO DE LA
FUNCIÓN Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
1. USURPACIÓN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL
CÓDIGO PENAL).
2. OSTENTACIÓN DE CARGO, TÍTULO U HONORES
QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CÓDIGO PENAL).
3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIÓN (ART. 363 DEL
CÓDIGO PENAL).
4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CÓDIGO
PENAL).
5. OMISIÓN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (ART. 377 DEL CÓDIGO PENAL).
6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIÓN ILEGAL (ART. 381
DEL CÓDIGO PENAL).
7. COLUSIÓN (ART. 384 DEL CÓDIGO PENAL).
8. PECULADO (ART. 387 DEL CÓDIGO PENAL).
9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CÓDIGO
PENAL).
10.MALVERSACIÓN (ART. 389 DEL CÓDIGO PENAL).
11.NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO
(ART. 399 DEL CÓDIGO PENAL).
12.FALSA DECLARACIÓN EN PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CÓDIGO PENAL)
13.FALSIFICACIÓN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL
CÓDIGO PENAL)
14.FALSEDAD IDEOLÓGICA (ART. 428 DEL CÓDIGO
PENAL)
15.OMISIÓN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CÓDIGO PENAL)
16.SUSPENSIÓN, DESTRUCCIÓN U OCULTAMIENTO
DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CÓDIGO PENAL)
17.FALSEDAD GENÉRICA (ART. 438 DEL CÓDIGO
PENAL)
CONTRAVENCIÓN AL
ORDENAMIENTO
JURÍDICO
ADMINISTRATIVO,
ACTO ARBITRARIO,
TRASGRESIÓN
CRITERIO
LEYES, NORMAS,
CONTRATOS,
PARÁMETROS
APROBADOS,
PLANES
ESTRATÉGICOS,
OPERATIVOS
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
DAÑO ECONÓMICO
AFECTACIÓN AL
PATRIMONIO
MODALIDAD DE LA TRASGRESIÓN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR:
1. ACCIÓN (POR UN HACER)
2. OMISIÓN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TÍPICOS
ACCIONES REALIZADAS POR EL
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMISIÓN DEL HECHO
OBSERVADO
ELEMENTOS SUBJETIVOS
MOTIVACIÓN O FINALIDAD DEL
SUJETO ACTIVO PARA COMTER
EL HECHO IRREGULAR
FACTOR DE ATRIBUCIÓN
FACTORES POR LOS QUE EL
PRESUNTO RESPONSABLE
INCURRE EN EL HECHO
OBSERVADO POR
1. DOLO
2. CULPA
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES
QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A
LA CONDUCTA OBSERVADA
ENTIDAD
SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
PARTÍCIPE
EJECUTIVO,
DIRECTIVO O
TRABAJADOR
RELACIÓN
FUNCIONAL
ORDENA
EJECUTA
COMETE
1
2
3
ORIGINARELACIÓN CAUSAL
FACULTAD
LEGAL PARA
DISPONER
RECURSOS
METODOLOGÍA
RAZONAMIENTO
BASADO EN CASOS
N° CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTOS
1
LA ORGANIZACIÓN NO HA CALIBRADO
ALGUNOS EQUIPOS DE INSPECCIÓN
ANTES DE SU UTILIZACIÓN, COMO
LOS EQUIPOS PA-03, PA-05 Y MT-01.
PUNTO 7.6 A) DE LA NORMA ISO
9001:2008 Y SU PROPIO
PROCEDIMIENTO PP-0301
DESACTUALIZACIÓN
DEL MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
OPERATIVOS Y FALTA
DE CAPACITACIÓN DEL
PERSONAL ENCARGADO
DE OPERACIÓN.
GENERA SERVICIOS DE
INSPECCIÓN
DEFICIENTES, QUE
AFECTAN LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS
PRODUCTOS QUE SE
OFERTAN.
EN EL LIBRO TEORÍA DE LA
PLANEACIÓN, SE MENCIONA CON
RELACIÓN A LOS PRINCIPIOS DE LA
PLANEACIÓN, LA PRECISIÓN, LA
FLEXIBILIDAD Y LA UNIDAD,
REFIRIENDO CON RELACIÓN A ELLOS
LO SIGUIENTE:
“PRINCIPIO DE LA PRECISIÓN: LOS
PLANES DEBEN HACERSE CON LA
MAYOR PRECISIÓN POSIBLE PORQUE
VAN A REGIR ACCIONES
CONCRETAS”; NO DEBEN HACERSE
CON AFIRMACIONES VAGAS Y
GENÉRICAS.
CUANDO CARECEMOS DE PLANES
PRECISOS, CUALQUIER NEGOCIO NO
ES PROPIAMENTE TAL, SINO UN
JUEGO DE AZAR, UNA AVENTURA, YA
QUE MIENTRAS EL FIN BUSCADO ES
IMPRECISO, LOS MEDIOS QUE
MANEJEMOS SERÁN
NECESARIAMENTE INEFICACES
PARCIAL O TOTALMENTE...”.
EL PRESUPUESTO ES UNA
HERRAMIENTA GERENCIAL
PLANEACIÓN QUE PERMITE
ADMINISTRAR LOS INGRESOS Y
GASTOS EN UNA VIGENCIA A PARTIR
DE UNA ADECUADA ESTIMACIÓN DE
LOS MISMOS.
LA EVALUACIÓN ENCONTRÓ QUE
LA GERENCIA DE PRESUPUESTO
Y FINANZAS REALIZÓ UNA
INADECUADA PROGRAMACIÓN
PRESUPUESTAL EN LA VIGENCIA
DE 2013, PUES SE REALIZARON
MODIFICACIONES AL
PRESUPUESTO QUE LE
REPRESENTARON UNA RE
DUCCIÓN DE 12 MILLONES DE
NUEVOS SOLES AL
PRESUPUESTO, LA CUAL
REPRESENTÓ CON RELACIÓN A
LO PROYECTADO UNA
DISMINUCIÓN DEL 72%, ADEMÁS
EN LA EJECUCIÓN FINAL DE
INGRESOS SE OBSERVÓ UN BAJO
PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO
DEL 54% Y EN LOS GASTOS DEL
62.98%.
DE IGUAL MANERA SE
OBSERVAN DEFICIENCIAS EN LA
PLANEACIÓN
PRESUPUESTAL AL
ENCONTRARSE A DICIEMBRE DE
2013 UN DÉFICIT PRESUPUESTAL
DE 5 MILLONES DE NUEVOS
SOLES, POR CUANTO LOS
INGRESOS NO FUERON
SUFICIENTES PARA CUBRIR LOS
GASTOS EJECUTADOS.
DEFICIENTES ANÁLISIS
Y ESTUDIOS PARA LA
ESTIMACIÓN DE LOS
INGRESOS Y GASTOS.
DESFASE EN LAS
PARTIDAS ASIGNADAS A
LAS DIFERENTES
APROPIACIONES,
SITUACIÓN QUE
GENERAN DEMORAS EN
EL PROCESO DE
EJECUCIÓN DE LOS
DIFERENTES PROYECTOS
DE NUEVOS PRODUCTOS.
307
ES EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIÓN DEBE
SER EVIDENCIADO.
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL
HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, INDISPENSABLE PARA ESTABLECER SU IMPORTANCIA Y
RECOMENDAR A LA ENTIDAD QUE ADOPTE LAS ACCIONES CORRECTIVAS REQUERIDAS.
ES LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN APLICABLE AL HECHO O SITUACIÓN
OBSERVADA.
ES LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, CUYA
IDENTIFICACIÓN REQUIERE DE LA HABILIDAD Y JUICIO PROFESIONAL DE LA COMISIÓN DE
AUDITORÍA Y ES NECESARIA PARA LA FORMULACIÓN DE UNA RECOMENDACIÓN CONSTRUCTIVA
QUE PREVENGA LA RECURRENCIA DE LA CONDICIÓN.
HALLAZGO CAUSAS EFECTOS
INADECUADO
MANEJO DE LOS
INVENTARIOS Y
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO.
ÁREAS DESORGANIZADAS.
SIN ASIGNACIÓN DE RESPONSABLES
IDÓNEOS.
INFORMACIÓN DESACTUALIZADA
FALTA DE INVENTARIOS E INSPECCIÓN
FÍSICA.
INADECUADO PERFIL DEL TALENTO
HUMANO.
DETERIORO AMBIENTAL
SIN MANUAL DE PROCESOS Y
PROCEDIMIENTOS.
KARDEX DESACTUALIZADO
ELEMENTOS IMPRODUCTIVOS O
VENCIDOS.
SIN PÓLIZAS DE SEGUROS.
INADECUADO MANTENIMIENTO (HOJA
DE VIDA).
DEFICIENTE DEPRECIACIÓN O
VALORIZACIÓN.
DETRIMENTO PATRIMONIAL.
ASUNCIÓN DE
RESPONSABILIDADES
FISCALES.
MAYORES GASTOS POR
MANTENIMIENTO,
VIGILANCIA, SERVICIOS
PÚBLICOS, ETC.
DESGASTE ADMINISTRATIVO
DILUCIÓN DE
RESPONSABILIDADES
INEFICIENCIA
INADECUADA GESTIÓN
SOBRE O SUB ESTIMACIÓN
CONTABLE EN LA UTILIDAD
O EL PATRIMONIO.
HALLAZGO CAUSAS EFECTOS
INADECUADA
EJECUCIÓN DEL
PRESUPUESTO.
DESCONOCIMIENTO DE LOS RIGORES
NORMATIVOS SOBRE EL PRESUPUESTO.
OMISIÓN EN LA ELABORACIÓN DEL PLAN DE
COMPRAS ANUALIZADO.
DEFICIENTE PROGRAMACIÓN Y RECAUDO DE
LOS INGRESOS.
INOBSERVANCIA EN PRESERVACIÓN DE LA
AUSTERIDAD DEL GASTO.
PERMANENTES TRASLADOS PRESUPUESTALES.
ACUMULACIÓN DE DISPONIBILIDADES SIN
UTILIZAR.
INOPORTUNIDAD EN LA REVISIÓN DE LOS
INFORMES DE PRESUPUESTO.
DESCONOCIMIENTO DEL NORMOGRAMA
PRESUPUESTAL.
DEFICIENTE CAPACITACIÓN Y SOCIALIZACIÓN.
ORDENADORES DEL GASTO SIN LOS PERFILES
NECESARIOS.
DESCONOCIMIENTO DE LOS MAPAS DE RIESGO.
MEMORIA INSTITUCIONAL DEFICIENTE.
PECULADO POR OMISIÓN.
PECULADO POR ACCIÓN.
DETRIMENTO PATRIMONIAL.
PERDIDA DE RECURSOS
ESCASOS.
DEBILITAMIENTO DE LAS
ÁREAS MISIONALES.
INCUMPLIMIENTO EN LAS
METAS Y RESULTADOS
SOBRE PROYECTOS DE
INVERSIÓN.
INADECUADA GESTIÓN.
DEFICIENTE ATENCIÓN AL
CLIENTE/USUARIO/AFILIADO.
DETERMINA EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE UN OBJETIVO O
UNA META (CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO, COSTO, ETC),
DEBIENDO CONTARSE CON UNA PLANIFICACIÓN DETALLADA,
SISTEMAS DE INFORMACIÓN E INSTRUMENTOS QUE PERMITAN
CONOCER EN FORMA CONFIABLE Y OPORTUNA, LA SITUACIÓN Y
LOS DESVIOS RESPECTO A LAS PREVISIONES (GASTAR
SABIAMENTE).
EVALUA SI LOS RESULTADOS SE ESTÁN OBTENIENDO A LOS
COSTOS ALTERNATIVOS MÁS BAJOS POSIBLES.
"ECONOMÍA ES QUE LA DIRECCIÓN DEL NEGOCIO PRACTIQUE
LA VIRTUD DE LA FRUGALIDAD Y BUENA ADMINISTRACIÓN
CASERA." (GASTAR MENOS).
RELACIÓN ENTRE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y
LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA PRODUCIRLOS.
EL OBJETIVO ES INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD (GASTAR
BIEN).
1. REVISIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
ALCANZADA.
a. RESOLUCIONES
b. INFORMES
c. MEMORANDOS
d. OFICIOS
e. OTROS
REQUERIMIENTO DE
MAYOR DETALLE DE LOS
HECHOS OCURRIDOS Y DEL
GRADO DE PARTICIPACIÓN
INDIVIDUAL DEL SERVIDOR
Y/O FUNCIONARIOS
INVOLUCRADO EN LOS
ACTOS Y/O RESULTADOS
MATERIA DE EXAMEN
CONCORDANTES CON SUS
FUNCIONES,
RESPONSABILIDADES Y/O
ATRIBUCIONES
EVIDENCIAS
SUFICIENTES,
COMPETENTES Y
RELEVANTES
RESPUESTAS
CURSADAS A LA
COMISIÓN
AUDITORA
ADJUNTANDO
DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA
RESULTADO DE :
1. INSPECCIONES FÍSICAS.
2. COORDINACIONES CON
LOS PROVEEDORES Y/O
BENEFICIARIOS.
3. COORDINACIONES Y
ENTREVISTAS CON
JEFES Y/O
SUBALTERNOS.
4. CONTRASTACIÓN DE LOS
PROCESOS APROBADOS
Y LOS REALMENTE
EJECUTADOS.
5. CIRCULARIZACIÓN A
BANCOS, CONTRATISTAS
DE BIENES, SERVICIOS Y
OBRAS
COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL, LA
COMISIÓN AUDITORA DEBE COMUNICAR
OPORTUNAMENTE LOS HALLAZGOS A LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS A FIN QUE, EN UN
PLAZO FIJADO, PRESENTEN SUS ACLARACIONES O
COMENTARIOS SUSTENTADOS DOCUMENTADAMENTE
PARA SU DEBIDA EVALUACIÓN Y CONSIDERACIÓN
PERTINENTE EN EL INFORME CORRESPONDIENTE.
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORÍA
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS ES EL PROCESO
MEDIANTE EL CUAL, UNA VEZ EVIDENCIADAS LAS PRESUNTAS
DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES, SE CUMPLE CON
HACERLAS DE CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS, ESTÉN O NO PRESTANDO
SERVICIOS EN LA ENTIDAD EXAMINADA, CON EL OBJETO DE
BRINDARLES LA OPORTUNIDAD DE PRESENTAR SUS
ACLARACIONES O COMENTARIOS DEBIDAMENTE
DOCUMENTADOS Y FACILITAR, EN SU CASO, LA ADOPCIÓN
OPORTUNA DE ACCIONES CORRECTIVAS.
LA COMUNICACIÓN SE EFECTÚA POR ESCRITO Y SU ENTREGA
AL DESTINATARIO ES DIRECTA Y RESERVADA, DEBIENDO
ACREDITARSE LA RECEPCIÓN CORRESPONDIENTE.
DE NO ENCONTRARSE LA PERSONA, SE LE DEJARÁ UNA
NOTIFICACIÓN PARA QUE SE APERSONE A RECABAR LOS
HALLAZGOS EN UN PLAZO DE DOS (2) DÍAS HÁBILES.
EN CASO DE NO APERSONARSE O DE NO SER UBICADAS LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HALLAZGOS MATERIA DE
COMUNICACIÓN, SERÁN CITADOS PARA RECABARLOS
DENTRO DE IGUAL PLAZO, MEDIANTE PUBLICACIÓN, POR UNA
SOLA VEZ, EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO U OTRO DE
MAYOR CIRCULACIÓN EN LA LOCALIDAD DONDE SE HALLE LA
ENTIDAD AUDITADA. LOS HALLAZGOS PODRÁN SER
RECABADOS PERSONALMENTE O A TRAVÉS DE SU
REPRESENTANTE
EN EL DOCUMENTO QUE SE CURSE PARA COMUNICAR LOS
HALLAZGOS, SE SEÑALARÁ EL PLAZO PERENTORIO PARA LA
RECEPCIÓN DE LAS ACLARACIONES O COMENTARIOS QUE
DEBERÁN FORMULAR INDIVIDUALMENTE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS, EL CUAL SERÁ ESTABLECIDO POR LA
COMISIÓN AUDITORA TENIENDO EN CUENTA LA NATURALEZA
DEL HALLAZGO, EL ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y
SI LA PERSONA LABORA O NO EN LA ENTIDAD AUDITADA, NO
DEBIENDO SER MENOR DE DOS (2) NI MAYOR DE CINCO (5)
DÍAS HÁBILES, MÁS EL TÉRMINO DE LA DISTANCIA;
PRECISÁNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SIN RECIBIRSE
RESPUESTA O SER ÉSTA EXTEMPORÁNEA, TAL SITUACIÓN
CONSTARÁ EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE
CON LOS HECHOS QUE SEAN MATERIA DE OBSERVACIÓN, NO
SIENDO OBLIGATORIA, EN SU CASO, LA EVALUACIÓN E
INCORPORACIÓN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS
EXTEMPORÁNEAMENTE AL PLAZO OTORGADO.
EXCEPCIONALMENTE, EL
CITADO PLAZO PODRÁ
PRORROGARSE POR ÚNICA VEZ
Y HASTA POR TRES (3) DÍAS
HÁBILES ADICIONALES EN
CASOS DEBIDAMENTE
JUSTIFICADOS POR EL
SOLICITANTE; EN ESTOS
CASOS, SE ENTENDERÁ QUE EL
PEDIDO HA SIDO ACEPTADO A
SU RECEPCIÓN, SALVO
DENEGACIÓN EXPRESA.
EL INICIO DEL PROCESO DE
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
SERÁ PUESTO OPORTUNAMENTE
EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR
DE LA ENTIDAD AUDITADA, CON EL
PROPÓSITO QUE ÉSTE DISPONGA
QUE POR LAS ÁREAS
CORRESPONDIENTES, SE PRESTEN
LAS FACILIDADES PERTINENTES
QUE PUDIERAN REQUERIR LAS
PERSONAS COMUNICADAS PARA
FINES DE LA PRESENTACIÓN DE
SUS ACLARACIONES O
COMENTARIOS DOCUMENTADOS.
PARA TAL EFECTO, LA
COMUNICACIÓN CURSADA POR LA
COMISIÓN AUDITORA SERVIRÁ
COMO ACREDITACIÓN.
LEY N.° 27785
NOVENA. - DEFINICIONES BÁSICAS
DEBIDO PROCESO DE CONTROL
CONSISTE EN LA GARANTÍA QUE TIENE CUALQUIER
ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL PROCESO
INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA
DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL ANÁLISIS
DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE
ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE
RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE.
IDENTIFICACIÓN DEL DEBER INCUMPLIDO
IDENTIFICACIÓN, DURANTE LA EVALUACIÓN DE
RESPONSABILIDADES, DE LA NORMATIVA EXPRESA
QUE CONCRETAMENTE, PROHÍBE, IMPIDE O
ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE
SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA EL DEBER
POSITIVO QUE EL AUDITADO HA OMITIDO.
RELACIÓN CAUSAL
CONSISTE EN LA VINCULACIÓN DE CAUSA ADECUADA
AL EFECTO ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA
QUE IMPORTE UN INCUMPLIMIENTO DE LAS
FUNCIONES Y OBLIGACIONES POR PARTE DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO Y EL EFECTO
DAÑOSO IRROGADO O LA CONFIGURACIÓN DEL HECHO
PREVISTO COMO SANCIONABLE.
INDICIOS RAZONABLES
DE COMISIÓN DE
DELITO Y/O
IRREGULARIDADES DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL
FORMULACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
REVISIÓN DE LAS PRUEBAS
SUSTENTATORIAS DE LOS
HALLAZGOS POR AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR
¿OK ?
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES
1. RECEPCIÓN
2. REVISIÓN, EVALUACIÓN Y OPINIÓN
3. FORMULACIÓN DE OBSERVACIONES
4. DETERMINACIÓN DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
(IDENTIFICACIÓN)
SÍ
EXPOSICIÓN DE LAS
OBSERVACIONES
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES;
REVISIÓN, APROBACIÓN Y
ENVÍO DEL INFORME
INFORME
ESPECIAL
SÍ
EXCEPCIÓN
PERJUICIO
ECONÓMICO
SUCEPTIBLE DE SER
RECUPERADO EN LA
VÍA ADMINISTRATIVA
SÍ
“ SÍ “
DEFICIENCIAS
NO
1
32
SI PRESUNTAS IRREGULARIDADES
BAJO ESPONSABILIDAD DEL
SUPERVISOR Y JEFE DE COMISIÓN
O PERJUICIO ECONÓMICO NO
RESARCIDO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
COMUNICACIÓN
DE HALLAZGOS
FORMULA
CIÓN DE
HALLAZGOS
REVISIÓN DE LAS EVIDENCIAS
QUE SUSTENTAN LOS
HALLAZGOS POR EL AUDITOR
ENCARGADO Y EL SUPERVISOR
¿OK ?“SÍ”
DEFICIENCIAS
CON APOYO DE ABOGADO SE
FORMULA INFORME ESPECIAL
SI INFORME ESPECIAL DEL
GERENCIA DE AUDITORÍA
INTERNA
DIRECTORIO O
DIRECCIÓN EJECUTIVA
FORMULACIÓN DE
OBSERVACIONES
INFORME DE
AUDITORÍA
EN CASOS DE LAS SOCIEDAD
DE AUDITORÍA EXTERNA EL
INFORME ESPECIAL LO
FORMULA LA GERENCIA DE
AUDITORÍA INTERNA.
DISPONE QUE
ASESORÍA LEGAL,
INICIE LAS
ACCIONES
JUDICIALES
CORRESPONDIENTES
“SÍ”
PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
317
NOTIFICACIÓN 2 DÍAS
PARA APERSONARSE
NO UBICADA,
NO SE
APERSONA
NOTIFICACIÓN EN DOMICILIO
A TRAVÉS DEL NOTARIO,
PARA QUE AUDITADO SE
APERSONE
NO SE
APERSONA
PRESUNTAS DEFICIENCIAS O
IRREGULARIDADES
SI
CONOCIMIENTO DE LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL EXAMEN ESTEN O NO
PRESTANDO SERVICIOS EN LA
ENTIDAD O ÁREA AUDITADA
BAJO RESPONSABILIDAD
DE LA COMISIÓN PODRÁ
EXCEPTUARSE LA NAGU
3.60 POR EXISTIR
ABSOLUTA CERTEZA EN
CUANTO A SU:
1. COMISIÓN,
2. TIPICIDAD
3. SUSTENTO
4. IDENTIFICACIÓN DE
LOS RESPONSABLES
DEBIENDO EMITIRSE CON
INMEDIATES EL INFORME
ESPECIAL
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
NAGU 3.60 POR ESCRITO Y
ENTREGA DIRECTA Y
RESERVADA
NO ESTA
PRESENTE
ESTÁ
PRESENTE
PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:
2 <= X DÍAS >= 5 DÍAS ÚTILES, MÁS TERMINO DE LA
DISTANCIA
EXCEPCIONALMENTE PODRÁ AMPLIAR HASTA 3 DÍAS HÁBILES
DEBIDAMENTE JUSTIFICADO
SE
APERSONA
PRESENTA COMENTARIOS DENTRO
DEL PLAZO
AUDITOR EVALUA E INCORPORA
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DE
MANERA SUSCIENTA AL FINAL DE CADA
OBSERVACIÓN
CONOCIMIENTO DEL
TITULAR DE INICIO DE
NAGU 3.60, PARA QUE
LAS UNIDADES
CORRESPONDIENTES
PRESTEN FACILIDADES
SE HACE CONSTAR EN EL
INFORME DICHA SITUACIÓN,
OBSERVACIÓN SUBSISTE
NO
¿QUÉ PASA SI EL
AUDITADO ESTA? :
1. ENFERMO
2. MUERTO
3. EN LA CARCEL
4. EN EL EXTRANJERO
1. MEMORANDUM U OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE
COMISIÓN AL EX O ACTUAL FUNCIONARIO Y/O
TRABAJADOR, COMPRENDIDO EN EL EXAMEN,
ADJUNTANDO EL PLIEGO DE HALLAZGOS.
2. COPIA DEL OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE
COMISIÓN O GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA AL
DIRECTIVO O GERENTE DE LA UNIDAD AUDITADA,
REQUIRIÉNDOLE DISPONER QUE LOS RESPONSABLES
DE LAS ÁREAS O DEPARTAMENTOS AUDITADOS,
BRINDEN LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A LA
INFORMACIÓN, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL
EXAMEN.
3. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL
DIRECTOR EJECUTIVO DE LA ORGANIZACIÓN,
DISPONIENDO A LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS
Y/O DEPARTAMENTOS AUDITADOS, BRINDAR CON LA
CELERIDAD QUE EL CASO AMERITA, LAS FACILIDADES
PARA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN RELACIONADA
CON LOS HALLAZGOS, AL PERSONAL COMPRENDIDO
EN EL EXAMEN.
4. COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL JEFE DE
COMISIÓN O GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA, A LOS
RESPONSABLES DE LAS ÁREAS AUDITADAS, EN EL
QUE SE LES PRECISA QUE TODA AL INFORMACIÓN
PRESTADA Y VINCULADA CON LOS HALLAZGOS, HA
SIDO DEVUELTA A SU REPRESENTADA, PREVIO A LA
COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS, A EFECTO DE
VIABILIZAR LA RÁPIDA ATENCIÓN DE LOS
REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN DEL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LA AUDITORÍA.
OFICIO N° 015-2014-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA
ABANCAY, 29 DE ENERO DEL 2014
SEÑOR DOCTOR:
ANASTACIO INGA RUMIANKO
EX PRESIDENTE COYG Y CRYG-UNSM UNIVERSIDAD NACIONAL CRUZ DEL SUR - UNCS
AV. LOS INCAS 1245 – LA MOLINA
PRESENTE.
ASUNTO COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
REF. A. MEMORANDO N° 009-2014-EFS/GGC-GOA
B. NORMA DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 APROBADA CON R. C .N° 162-05-CG Y MODIFICADA POR EL
ARTÍCULO PRIMERO DE LA R.C. 259-2000-CG
ME DIRIJO A USTED PARA MANIFESTARLE QUE COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL QUE SE VIENE REALIZANDO EN
LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE CRUZ DEL SUR – ABANCAY, DISPUESTA CON EL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA A) Y QUE
COMPRENDE EL PERÍODO 2011– 2012, PERÍODO EN EL CUAL SE HA DESEMPEÑADO COMO PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE
ORDEN Y GESTIÓN - COYG Y DE LA COMISIÓN REORGANIZADORA Y GOBIERNO-CRYG DE LA CITADA UNIVERSIDAD, EN
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA SEÑALADA EN EL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA B), SE LE REMITE ADJUNTO LOS
HALLAZGOS DE AUDITORÍA N° 2, N° 4, N° 5, Y N° 9, EN DIEZ (10) FOLIOS, EN LOS CUALES SE ENCUENTRA COMPRENDIDO EN
CALIDAD DE EX PRESIDENTE DE AMBAS COMISIONES.
AL RESPECTO, AGRADECERÉ REMITIR SUS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEBIDAMENTE SUSTENTADAS, A LA SEDE
CENTRAL DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, CON ATENCIÓN COMISIÓN UNCSA - GERENCIA DE ORGANISMOS
AUTÓNOMOS, SITO AV. LAS GARDENIAS N° 349 JESÚS MARÍA, A MÁS TARDAR DENTRO DEL PLAZO DE CINCO (5) DÍAS HÁBILES,
CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE LA FECHA DE RECEPCIÓN DE LA PRESENTE, PARA SU EVALUACIÓN
CORRESPONDIENTE. DE NO RECIBIRSE RESPUESTA DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO O SER ESTA EXTEMPORÁNEA, DICHA
SITUACIÓN SERÁ REVELADA EN EL INFORME DE AUDITORÍA RESPECTIVO DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO EN LA NORMA DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL NAGU 3.60.
SIN PERJUICIO DE LO EXPUESTO, ADJUNTO SE LE ALCANZA COPIA DEL OFICIO N° 012-2014-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA DE
27.ENE.2014, A TRAVÉS DEL CUAL SE LE SOLICITA AL TITULAR DE LA ENTIDAD DISPONGA QUE LOS RESPONSABLES DE LAS
ÁREAS AUDITADAS BRINDEN LAS FACILIDADES DE ACCESO A LA INFORMACIÓN VINCULADA CON LOS HALLAZGOS CURSADOS,
HABIÉNDOSE IGUALMENTE COM MEMORANDO N° 120 -2014-EFS/GGC-GOA-UNCS-CA, DEVUELTO EL 27.ENE.2014 TODA LA
DOCUMENTACIÓN PRESTADA A LA COMISIÓN AUDITORA Y QUE GUARDA RELACIÓN CON LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CURSADOS A SU PERSONA.
ATENTAMENTE
CPC. RAMÓN JIBARITTO LUCCAS
AUDITOR ENCARGADO
320
SEÑORITA
IRMA FERNANDINNI GAMBOATA
EX GERENTA DE LOGÍSTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL
EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIOANAL DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL, LE
EXPRESA QUE AL NO HABERLE ENCONTRADO EN SU DOMICILIO PARA ENTREGARLE EN FORMA
DIRECTA Y RESERVADA UN PLIEGO DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMERGENTE DEL EXAMEN
ESPECIAL QUE EL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL VIENE PRACTICANDO A LA GERENCIA DE
LOGISTICA DEL MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL Y QUE ABARCA EL PERÍODO
COMPRENDIDO ENTRE LOS AÑOS 2010 Y 2012, PERÍODO EN EL CUAL SE DESEMPEÑO COMO
GERENTE DE LOGÍSTICA, SE LE NOTIFICA EN CUMPLIMIENTO DE LA NORMA DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL NAGU 3.60 “COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS”, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N° 162-95-CG DE 22.SET.1995 Y MODIFICADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 259-2000-CG DE 07.DIC.2000, PARA QUE SE APERSONE A LA GERENCIA DE LOGISTICA DEL
MINISTERIO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL, SITO Av. PACHACUTEC N° 459 – SURCO, EN EL
HORARIO DE ATENCIÓN DE 8:00 A 16:30 HORAS, DENTRO DE LOS DOS (2) DÍAS HÁBILES
SIGUIENTES A LA FECHA DE NOTIFICACIÓN, A FIN QUE RECOJA EL PLIEGO DE HALLAZGOS ANTES
MENCIONADO, DE LO CONTRARIO SE NOTIFICARÁ EN EL DIARIO “EL COMERCIO”, EN
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA PRECITADA.
NO ESTA DEMÁS SIGNIFICARLE, QUE EL PLIEGO DE HALLAZGO TAMBIÉN LO PUEDE RECABAR A
TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA.
SURCO, 24 DE FEBRERO DEL 2014
__________________________
AUDITOR ENCARGADO
CON RELACIÓN AL EXAMEN ESPECIAL QUE VIENE PRACTICANDO EL ÓRGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL DEL MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE EN LA GERENCIA OPERATIVA DE
RECURSOS NATURALES, CORRESPONDIENTE A SU GESTIÓN DESARROLLADA EN EL
PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE LOS AÑOS 2010 Y 2013, EN OBSERVANCIA CON LA NORMA
DE AUDITORÍA NAGU 3.60, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 162-95-CG
DE 22.SET.1995 Y MODIFICADA POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 259-2000-CG DE
07.DIC.2000, SE CUMPLE CON NOTIFICAR A:
A FIN QUE SE APERSONE A LA GERENCIA DE CONTROL INTERNO DEL MINISTERIO DEL
MEDIO AMBIENTE, SITO Av. NESTOR OYOLA N° 1245 – SAN BORJA, LOS DOS (2) PRIMEROS
DÍAS HÁBILES SIGUIENTES A LA FECHA DE PUBLICACIÓN DE LA PRESENTE NOTIFICACIÓN,
EN EL HORARIO DE 8:30 A 16:45 HORAS, CON EL PROPÓSITO DE RECOGER EL PLIEGO DE
HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMERGENTE DE LA MENCIONADA ACCIÓN DE CONTROL, EL
CUAL TAMBIÉN PODRÁ RECABARLO A TRAVÉS DE UN REPRESENTANTE ACREDITADO
MEDIANTE CARTA PODER CON FIRMA LEGALIZADA.
AL RESPECTO, SE LE SIGNIFICA QUE VENCIDO EL PLAZO, DICHA SITUACIÓN CONSTARÁ EN
EL INFORME DE AUDITORÍA RESPECTIVO.
SAN BORJA, 20 DE FEBRERO DEL 2014.
LA COMISIÓN AUDITORA
NOMBRES Y APELLIDOS DNI N° CARGO
AMADO GUTIERREZ
HINOJOSA
10123460 EX GERENTE DE
RECURSOS NATURALES
HALLAZGO DE AUDITORÍA N.° 1
OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO A LA FIRMA COMPANY REUTER SAC SIN QUE ACREDITE SER REPRESENTANTE
O DISTRIBUIDOR AUTORIZADO EN EL PERU DE LA EMPRESA HEWLETT PACKARD – HP, NI CUENTE CON UN CENTRO
AUTORIZADO QUE BRINDE EL SERVICIO DE SOPORTE TÉCNICO EN LIMA METROPOLITANA.
DE LA REVISIÓN DE LOS ACTUADOS CONTENIDOS EN EL EXPEDIENTE DE CONTRATACIÓN CORRESPONDIENTE A LA
COMPRA DE 50 COMPUTADORAS DE ESCRITORIO Y QUE CONCLUYERON EL 14.DIC.2013 CON LA SUSCRIPCIÓN DEL
“ACTA DE LA CONTRATACIÓN DIRECTA N.° 002-2013/ACU, ACUERDO N.º 007-2013-CU, PARA LA ADQUISICIÓN DE 50
COMPUTADORAS DE ESCRITORIO – ACTA DE EVALUACIÓN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE BUENA PRO”,
INTEGRADA POR LOS SEÑORES LIC. CARLOS GOMES PAREDES, CPC LUIS ORTEGA PINTO E ING. WILFREDO MÓNTEZ
LÓPEZ, JEFE DE DEPARTAMENTO DE LOGÍSTICA, JEFE DEL ÁREA DE ABASTECIMIENTO, COMPRAS Y CONTROL
PATRIMONIAL Y DEL RESPONSABLE DEL GRUPO FUNCIONAL DE COMPRAS, RESPECTIVAMENTE, QUIENES
OTORGARON LA BUENA PRO, A LA ÚNICA PROPUESTA PRESENTADA POR LA FIRMA COMPANY REUTER SAC, POR
EL IMPORTE DE S/ 192 730.00 NUEVOS SOLES, SE OBSERVA QUE LA BUENA PRO SE OTORGÓ, SIN QUE LA
EMPRESA ACREDITE EL CERTIFICADO O CONSTANCIA EMITIDO POR LA SUBSIDIARIA EN EL PERÚ O LA MATRIZ DE LA
EMPRESA HEWLETT PACKARD – HP; “CARTA DEL FABRICANTE DE LOS EQUIPOS”, EN LA QUE SE COMPROMETA A
CUMPLIR CON EL PERÍODO DE GARANTÍA DE TRES (3) AÑOS, BAJO LAS MISMAS CONDICIONES, EN CASO DE
AUSENCIA DEL CITADO PROVEEDOR; Y QUE ACREDITE QUE LA EMPRESA COMPANY REUTER SAC, CUENTA CON UN
CENTRO AUTORIZADO DE SERVICIOS, QUE BRINDE EL SERVICIO DE SOPORTE TÉCNICO EN LIMA METROPOLITANA,
AFECTANDO EL PRINCIPIO DE VIGENCIA TECNOLÓGICA, A QUE HACE ALUSIÓN EL LITERAL J) DEL ARTÍCULO 4°
PRINCIPIOS QUE RIGEN LAS CONTRATACIONES, DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO.
AL RESPECTO, CABE DENOTAR QUE EN LAS CONDICIONES GENERALES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO
REMITIDAS CON EL MEMORANDO N.º 729-2013/OTI-DAF/CU DE 08.NOV.2013 POR EL ING. MARCOS AGUILA RUIZ, JEFE
DE LA OFICINA DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN AL LIC. SAMUEL ARCE LEÓN, JEFE DEL DEPARTAMENTO DE
LOGÍSTICA, SE APRECIA QUE EN SEXTO PÁRRAFO SE INDICA “EL POSTOR DEBE SER REPRESENTANTE O
DISTRIBUIDOR AUTORIZADO EN EL PERÚ DE LOS EQUIPOS OFERTADOS. DICHO REQUERIMIENTO SERÁ
ACREDITADO, A TRAVÉS DE CERTIFICADO O CONSTANCIA EMITIDO POR EL FABRICANTE O SUBSIDIARIA EN EL
PERÚ”.
CABE INDICAR QUE CON OFICIO N.º 108-2014-GAI/CU DE 02.ABR.2014, RECIBIDA EL 12.ABR.2014, POR EL SEÑOR
MOISÉS RAMÍREZ LAY, GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA COMPANY REUTER SAC, SE LE REQUIRIÓ PRESENTAR
COPIA LEGALIZADA DEL DOCUMENTO OFICIAL QUE LO ACREDITE COMO REPRESENTANTE Y/O DISTRIBUIDOR
EXCLUSIVO EN EL PERÚ DE LA EMPRESA HEWLETT-PACKARD, RESPUESTA QUE ESTA PENDIENTE DE ATENCIÓN AL
26.ABR.2014.
HALLAZGO DE AUDITORÍA N.° 1
ADICIONALMENTE, MEDIANTE CORREO ELECTRÓNICO DE 03.ABR.2014, SE SOLICITÓ AL REPRESENTANTE DE
HEWLETT-PACKARD PERÚ SR. LUIGUI CURBIOTTE, CERTIFIQUE SI LA EMPRESA COMPANY REUTER SAC, ES
REPRESENTANTE OFICIAL Y/O DISTRIBUIDORA OFICIAL EN LIMA – PERÚ DE LA FIRMA HEWLETT-PACKARD; AL
26.ABR.2014, QUIEN CONFIRMÓ QUE DICHA EMPRESA CARECE DE REPRESENTATIVIDAD TOTAL DE HEWLETT-
PACKARD PERÚ EN PERÚ.
DICHA EMPRESA AL NO SER REPRESENTANTE NI DISTRIBUIDOR AUTORIZADO EN EL PERÚ DE LA EMPRESA
HEWLETT PACKARD – HP, NO ACREDITA LA “CARTA DEL FABRICANTE DE LOS EQUIPOS”, EN LA QUE SE
COMPROMETA A CUMPLIR CON EL PERÍODO DE GARANTÍA DE TRES (3) AÑOS, BAJO LAS MISMAS CONDICIONES,
EN CASO DE AUSENCIA DEL CITADO PROVEEDOR; Y MENOS AÚN NO ACREDITA QUE CUENTA CON UN CENTRO
AUTORIZADO DE SERVICIOS, CONDICIONES GENERALES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, QUE EL PROVEEDOR
DEBE CUMPLIR DE ACUERDO A LAS “ESPECIFICACIONES TÉCNICAS” Y “CONDICIONES GENERALES DE
CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO”, LAS QUE AL SER EVALUADAS Y NO SER OBSERVADAS POR LOS ENCARGADOS DE
LLEVAR A CABO LA CONTRATACIÓN PARA LA ADQUISICIÓN DE 50 COMPUTADORAS DE ESCRITORIO, AL SEÑALAR
EXPRESAMENTE EN EL SEXTO PÁRRAFO DEL ACTA DE CONTRATACIÓN DIRECTA N.° 002-2013/CU DEL 14.DIC.2013:
“POR TANTO, SE INDICA QUE LA PROPUESTA REÚNEN LAS CONDICIONES MÍNIMAS Y CUMPLE CON LAS
ESPECIFICACIONES TÉCNICAS REQUERIDAS EN LAS BASES, POR LO QUE SE ADMITE LA PROPUESTA”,
REPRESENTA UNA DECLARACIÓN QUE RESULTA INEXACTA TODA VEZ QUE ESTAS CONDICIONES MÍNIMAS NO
FUERON ACREDITADAS DOCUMENTARIAMENTE POR EL POSTOR.
EL HECHO OBSERVADO SE DEBE AL INCUMPLIMIENTO POR EL COMITÉ ESPECIAL DE LA CONTRATACIÓN DIRECTA
N.° 002-2013/CU, DEL NUMERAL “4.7.7 DE LA RESPONSABILIDAD” DE LA DIRECTIVA N.° 01-2012-DGA/CU
PROCEDIMIENTOS PARA LA CONTRATACIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS, QUE DISPONE QUE TODOS LOS
MIEMBROS DEL COMITÉ ESPECIAL Y DE LOS COMITÉS ESPECIALES PERMANENTES SON SOLIDARIAMENTE
RESPONSABLES POR LAS DECISIONES QUE ADOPTEN Y PORQUE LA SELECCIÓN REALIZADA SE ENCUENTRE
ARREGLADA A LA NORMATIVA VIGENTE”.
ASIMISMO REVELA EL INCUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 98 º DEL REGLAMENTO INTERNO DE
TRABAJO, APROBADO POR RESOLUCIÓN Nro. 145-2010-VRA/CU DE 06.JUN.2010, EL CUAL SEÑALA QUE: “TODO
EMPLEADO DE LA UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PABLO DE LAS CRUCES, DEBE ORIENTAR SU CONDUCTA,
CONOCIMIENTOS, CAPACIDAD Y EXPERIENCIA AL LOGRO DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN SUS SERVICIOS, EN EL
ÁMBITO DE SUS FUNCIONES. ESTÁ OBLIGADO A OBSERVAR LAS NORMAS GENERALES QUE CORRESPONDAN A
SU CONDICIÓN DE EMPLEADO, ASÍ COMO LAS POLÍTICAS DE PERSONAL, EL REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
Y LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS”
HALLAZGO DE AUDITORÍA N.° 1
TAL SITUACIÓN SE DEBE A LA FALTA DE CAUTELA DE LOS INTERESES DE LA UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PABLO DE
LAS CRUCES Y A LA FALTA DE DILIGENCIA ORDINARIA Y TRANSPARENCIA DE LOS ACTOS DE LOS MIEMBROS DEL
COMITÉ ESPECIAL, EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS RESPONSABILIDADES INHERENTES COMO CUERPO
COLEGIADO, ASÍ COMO A LA NO ACREDITACIÓN DE LOS PERFILES PROFESIONALES IDÓNEOS, RESPECTO AL
CONOCIMIENTO, EXPERIENCIA Y MANEJO PROBADO EN PROCESOS DE SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN, QUE
ASEGUREN EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES GENERALES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, POR LOS
POSTORES.
ASIMISMO, EL ACCIONAR DE LOS SEÑORES LIC. CARLOS GOMES PAREDES, CPC LUIS ORTEGA PINTO E ING.
WILFREDO MONTEZ LÓPEZ, JEFE DE DEPARTAMENTO DE LOGÍSTICA, JEFE DEL ÁREA DE ABASTECIMIENTO,
COMPRAS Y CONTROL PATRIMONIAL Y DEL RESPONSABLE DEL GRUPO FUNCIONAL DE COMPRAS,
RESPECTIVAMENTE, MIEMBROS DEL COMITÉ ESPECIAL DE LA CONTRATACIÓN DIRECTA N.° 002-2013/CU, AL
CONSIGNAR INFORMACIÓN INEXACTA EN EL ACTA DE CONTRATACIÓN DIRECTA N.° 002-2013/CU, HAN AFECTADO
LOS LITERALES B) Y D) DEL ARTÍCULO 4 DE LA NORMATIVIDAD DE CONTRATACIONES, QUE SEÑALA: “PRINCIPIO DE
MORALIDAD: TODOS LOS ACTOS REFERIDOS A LOS PROCESOS DE CONTRATACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES
ESTARÁN SUJETOS A LAS REGLAS DE HONRADEZ, VERACIDAD, INTANGIBILIDAD, JUSTICIA Y PROBIDAD” Y EL
“PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD: LOS ACUERDOS Y RESOLUCIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y ÓRGANOS
RESPONSABLES DE LAS CONTRATACIONES DE LA ENTIDAD, SE ADOPTARÁN EN ESTRICTA APLICACIÓN DE LA
PRESENTE NORMA Y SU REGLAMENTO; ASÍ COMO EN ATENCIÓN A CRITERIOS TÉCNICOS QUE PERMITAN
OBJETIVIDAD EN EL TRATAMIENTO A LOS POSTORES Y CONTRATISTAS” Y NO HAN ACTUADO EN RESGUARDADO
LOS INTERESES DE LA UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PABLO DE LAS CRUCES.
ENTIDAD: UNIDAD:
N° DE HALLAZGO: FECHA:
SUMILLA:
CONDICIÓN CRITERIO EFECTO CAUSA COMENTARIOS O
ACLARACIONES
DEL AUDITADO
EVALUACIÓN Y
OPINIÓN DEL
AUDITOR
RESPONSABLE DEL
HALLAZGO
CONCLUSIÓN:
RECOMENDACIÓN:
REVISADO POR JEFE DE COMISIÓN:
SUPERVISADO POR:
APROBADO POR GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA:
CÓDIGO DE REFERENCIA:
NOMBRES APELLIDO
PATERNO
APELLIDO
MATERNO
CARGO PERÍODO DOCUMENTO
DE
DESIGNACÓN
SITUACIÓN
LABORAL
NÚMERO
DE DNI
DIRECCIÓN
DOMICILIAR
ACTIVO/
NO
ACTIVO
DESDE HASTA
LOS EJECUTIVOS, DIRECTIVOS Y TRABAJADORES
COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA,
DEBEN TENER EN CUENTA QUE ÉSTOS SÓLO PUEDEN SER
DESVIRTUADOS POR:
1. LA PRESENTACIÓN DE NUEVOS ELEMENTOS DE
JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIÓN DE LA
CONDICIÓN OBSERVADA.
2. LA DEMOSTRACIÓN DE LA APLICACIÓN EQUÍVOCA
DEL CRITERIO DE AUDITORÍA”.
3. LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECÍFICAS NO
CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA
ESTRUCTURACIÓN DEL CRITERIO DE AUDITORÍA.
4. LA DEMOSTRACIÓN QUE LA RESPONSABILIDAD POR
EL HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN
CUYO CASO LA COMISIÓN DEBERÁ TRASLADAR ESTE
HALLAZGO A TAL PERSONA.
5. CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR
LOS MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIÓN
PRESENTADA ANTERIORMENTE NO MODIFICARÁ EL
HALLAZGO COMUNICADO.
6. TODO HALLAZGO DE AUDITORÍA NO RESPONDIDO
SERÁ CONSIDERADO EN EL INFORME FINAL.
SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS A
LA COMUNICACIÓN DE LOS
HALLAZGOS RESPECTIVOS POR EL
PERSONAL COMPRENDIDO
FINALMENTE EN LA OBSERVACIÓN,
LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y
SUSCINTAMENTE DEBEN SER
EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD
DEBIDA; INDICÁNDOSE EN SU CASO, SI
ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA PERTINENTE.
DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A
LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O
DE HABER SIDO ÉSTA
EXTEMPORÁNEA, SE REFERENCIARÁ
TAL CIRCUNSTANCIA.
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR
LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y
DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR LOS
EJECUTIVOS, DIRECTIVOS Y TRABAJADORES,
COMPRENDIDOS EN LOS HALLAZGOS DE
AUDITORÍA, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS
ARGUMENTOS INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA
OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO
DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA
IDENTIFICACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL A QUE HUBIERA
LUGAR, DE HABER MÉRITO PARA ELLO
EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE
DELITO O PERJUICIO ECONÓMICO NO RESARCIDO
EN LA VÍA ADMINISTRATIVA, SE DEJARÁ
CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES O HA
SIDO TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL
CORRESPONDIENTE.
EL AUDITOR DEBE INCLUIR
LOS COMENTARIOS Y
ACLARACIONES VERBALES,
SIEMPRE Y CUANDO SE
ACOMPAÑEN DE
EVIDENCIAS EXPRESAS.
331
1. SUMILLA
2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN
a. CONDICIÓN
b. CRITERIO
c. EFECTO
d. CAUSA
4. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
5. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPINIÓN DEL
AUDITOR RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN
6. AL TÉRMINO DE CADA OBSERVACIÓN SE CONSIGNARÁ
LA DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA
LUGAR Y DE HABER MÉRITO A ELLO.
7. EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONÓMICO SE DEJARÁ CONSTANCIA
EXPRESA QUE TAL ASPECTO SERÁ TRATADO EN EL
INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
8. CONCLUSIONES.
9. RECOMENDACIONES.
1. SUMILLA
ES EL TÍTULO O ENCABEZAMIENTO QUE IDENTIFI CA EL ASUNTO MATERIA DE LA OBSERVACIÓN.
2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN (CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO Y CAUSA)
SON LOS ATRIBUTOS PROPIOS DE TODA OBSERVACIÓN, LOS CUALES DEBEN SER DESARROLLADOS OBJETIVA Y
CONSISTENTEMENTE, TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LO SIGUIENTE:
2.1 CONDICIÓN:
ES EL HECHO O SITUACIÓN DEFI CIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIÓN DEBE SER
EVIDENCIADO.
2.2 CRITERIO:
ES LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN APLICABLE AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA.
2.3 EFECTO:
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL HECHO O
SITUACIÓN OBSERVADA, INDISPENSABLE PARA ESTABLECER SU IMPORTANCIA Y RECOMENDAR A LA ENTIDAD
QUE ADOPTE LAS ACCIONES CORRECTIVAS REQUERIDAS.
2.4 CAUSA:
ES LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, CUYA IDENTIFI CACIÓN
REQUIERE DE LA HABILIDAD Y JUICIO PROFESIONAL DE LA COMISIÓN AUDITORA Y ES NECESARIA PARA LA
FORMULACIÓN DE UNA RECOMENDACIÓN CONSTRUCTIVA QUE PREVENGA LA RECURRENCIA DE LA CONDICIÓN.
3. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS RESPECTIVOS, POR EL PERSONAL
COMPRENDIDO FI NALMENTE EN LA OBSERVACIÓN, LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y SUCINTAMENTE DEBEN SER
EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD DEBIDA; INDICÁNDOSE, EN SU CASO, SI SE ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA PERTINENTE.
DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O DE HABER SIDO ÉSTA EXTEMPORÁNEA,
SE REFERENCIARÁ TAL CIRCUNSTANCIA.
4. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS INVOCADOS
Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN,
LA IDENTIFI CACIÓN DE LAS PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS
FUNCIONALES POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES A QUE HUBIERA
LUGAR, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR EL TITULO II “INFRACCIONES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL” DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 29622, CON
INDICACIÓN DEL ARTÍCULO E INCISO APLICABLE
EN CADA CASO.
ASIMISMO, SE IDENTIFICARÁ SEPARADAMENTE LA EXISTENCIA DE PRESUNTAS INFRACCIONES
LEVES, INDICÁNDOSE EN ESTE CASO QUE LAS MISMAS CORRESPONDEN SER DERIVADAS A LOS
TITULARES DE LAS ENTIDADES AUDITADAS PARA SU PROCESAMIENTO Y SANCIÓN
CORRESPONDIENTE.
LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL SE EFECTUARÁ POR
CADA PERSONA COMPRENDIDA EN LA OBSERVACIÓN, DESCRIBIENDO LOS HECHOS Y
CRITERIOS QUE SUSTENTAN LA PRESUNTA COMISIÓN DE LA INFRACCIÓN, CUALQUIERA SEA
SU TIPO.
SI LOS HECHOS DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE UNA INFRACCIÓN, TODAS
ÉSTAS DEBEN SER NECESARIAMENTE CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS, EN CADA CASO.
DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES TRATADO
EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
ÓRGANOS SANCIONADORES
RESPONSABILIDAD
PENAL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
LEVES, GRAVES Y
MUY GRAVES
DIRECTORIO,
DIRECCIÓN
EJECUTIVA,
GERENTE
GENERAL
PODER JUDICIAL
PODER JUDICIAL
INFORMES
DE
AUDITORÍA
ESTA NORMA TIENE POR FINALIDAD REGULAR EL CONTENIDO DEL INFORME DE LA ACCIÓN DE CONTROL, TRÁTESE ÉSTA DE
UNA AUDITORÍA FINANCIERA, AUDITORÍA DE GESTIÓN O EXAMEN ESPECIAL SEGÚN SEA EL CASO, CON EL OBJETO DE
ASEGURAR QUE SU DENOMINACIÓN, ESTRUCTURA Y EL DESARROLLO DE SUS RESULTADOS GUARDEN LA DEBIDA
UNIFORMIDAD, ORDENAMIENTO, CONSISTENCIA Y CALIDAD, PARA FINES DE SU MÁXIMA UTILIDAD POR LA ENTIDAD
EXAMINADA.
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
SE DEBERÁ INDICAR HABERSE DADO CUMPLIMIENTO A LA COMUNICACIÓN OPORTUNA DE LOS HALLAZGOS EFECTUADA AL
PERSONAL QUE LABORA O HAYA LABORADO EN LA ENTIDAD COMPRENDIDO EN ELLOS.
OBSERVACIÓN
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS
A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS RESPECTIVOS, POR EL PERSONAL COMPRENDIDO FINALMENTE EN LA OBSERVACIÓN,
LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y SUCINTAMENTE DEBEN SER EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD DEBIDA; INDICÁNDOSE, EN
SU CASO, SI SE ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA PERTINENTE.
DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O DE HABER SIDO ÉSTA EXTEMPORÁNEA, SE
REFERENCIARÁ TAL CIRCUNSTANCIA.
EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y
DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS
ARGUMENTOS INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN, LA IDENTIFICACIÓN DE LAS
PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES GRAVES Y MUY
GRAVES A QUE HUBIERA LUGAR, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR EL TITULO II “INFRACCIONES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL” DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 29622, CON INDICACIÓN DEL ARTÍCULO E
INCISO APLICABLE EN CADA CASO. ASIMISMO, SE IDENTIFICARÁ SEPARADAMENTE LA EXISTENCIA DE PRESUNTAS
INFRACCIONES LEVES, INDICÁNDOSE EN ESTE CASO QUE LAS MISMAS CORRESPONDEN SER DERIVADAS A LOS TITULARES DE
LAS ENTIDADES AUDITADAS PARA SU PROCESAMIENTO Y SANCIÓN CORRESPONDIENTE.
LA IDENTIFI CACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL SE EFECTUARÁ POR CADA PERSONA COMPRENDIDA
EN LA OBSERVACIÓN, DESCRIBIENDO LOS HECHOS Y CRITERIOS QUE SUSTENTAN LA PRESUNTA COMISIÓN DE LA
INFRACCIÓN, CUALQUIERA SEA SU TIPO. SI LOS HECHOS DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE UNA INFRACCIÓN,
TODAS ÉSTAS DEBEN SER NECESARIAMENTE CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS, EN CADA CASO.
DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE
DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
DE CALIDAD:
LAS RECOMENDACIONES
SELECCIONADAS
SERÁN LAS MEJORES, POR SER:
1. VIABLES DE SER IMPLEMENTADAS
2. RELACIÓN COSTO/BENEFICIO
POSITIVO
3. MEJOR VISIÓN DISCERNIBLE SOBRE
LAS DIFERENTES SOLUCIONES QUE
TIENE EL PROBLEMA
4. SELECCIÓN TRANSPARENTE Y
OBJETIVA DE LAS RECOMENDACIONES
6. QUE CONLLEVEN ALTO VALOR
AGREGADO
ELIMINAR
CAUSAS
EFECTOS
POSIBILIDADES
INNOVAR
PROCESOS
SISTEMAS
CONTROLES
INFORMACIÓN
SERVICIOS Y/O
PRODUCTOS
DISMINUIR
CORRUPCION
DESPERDICIO
ABUSO
MAL USO
MODERNIZAR
ORGANIZACIÓN
CONOCIMIENTO
TECNOLOGÍA
SERVICIOS
EFECTO
Y CAUSA RAIZ
RECOMENDACIONES
CORRECTIVAS
PREVENTIVAS
¿PARA QUÉ SE REDACTA UNA
RECOMENDACIÓN?
INCLUIR LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DEL
TRABAJO; ASÍ COMO, OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES, RECOMENDACIONES,
ANEXOS.
FASE
INFORME
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
DOCUMENTO FINAL DEL PROCESO QUE SINTETIZA EL RESULTADO DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEFINIDOS EN LA PLANEACIÓN.
PROPÓSITOS
1. REGISTRAR ACONTECIMIENTOS (UNO O MÁS PERÍODOS OPERATIVOS O
FISCALES)
2. DAR A CONOCER LAS INCONFORMIDADES Y/O DEBILIDADES, CON EVIDENCIA
SUFICIENTE Y COMPETENTE, AL DIRECTORIO, DIRECTOR EJECUTIVO DE LA
ORGANIZACIÓN, PARA QUE ADOPTEN ACCIONES CORRECTIVAS Y DE MEJORA
3. INFORMAR A LOS NIVELES COMPETENTES DE LA ORGANIZACIÓN
EMPRESARIAL SOBRE OBSERVANCIA DE PRINCIPIOS DE ECONOMÍA,
EFICIENCIA, EFICACIA, CALIDAD, TRANSPARENCIA POR PARTE DE LOS
RESPONSABLES DE LA UNIDADES, GERENCIAS Y/O DEPARTAMENTOS,
4. APOYAR EL CONTROL PREVENTIVO Y LA OPORTUNA ADOPCIÓN DE MEDIDAS
PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PARA LA MEJORA DE LOS ASUNTOS
OBSERVADOS.
5. PROMOVER EL MEJORAMIENTO CONTINUO DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL.
CARACTERÍSTICAS
1. PRECISO, EXACTO Y FIABLE.
2. OBJETIVO (ALCANCE, OBJETIVOS Y RESULTADOS DE LA AUDITORÍA PONE DE
MANIFIESTO QUE EL AUDITOR ES IMPARCIAL).
3. FÁCILES DE ENTENDER.
4. CONCISO, ESTAR EXENTOS DE VAGUEDADES O AMBIGÜEDADES.
5. SOPORTADO.
6. OPORTUNO.
7. CUMPLIR REQUISITOS MÍNIMOS DETERMINADOS.
7.1 TIPO DE LETRA, Y MÁRGENES.
7.2 NUMERACIÓN Y COMPAGINACIÓN.
7.3 NORMAS GENERALES DE REDACCIÓN Y ORTOGRAFÍA.
7.4 PRESENTACIÓN TABLAS Y GRÁFICAS Y CIFRAS.
7.5 INDICAR FUENTES Y EVITAR ENUNCIAR NOMBRES.
PRINCIPALES DEBILIDADES RECURRENTES EN LA REDACCIÓN
DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA
1. LA REDACCIÓN ES CONFUSA Y NO SE ENTIENDE REALMENTE CUÁL ES LA IDEA PRINCIPAL
DEL TEXTO.
2. SE ADORNA MUCHO LA REDACCIÓN Y SE PIERDE LA ESCENCIA DE LA IDEA CENTRAL
3. SE ABORDAN DIFERENTES TEMAS AL MISMO TIEMPO Y NO SE PRECISA CUÁL ES EL
RELACIONADO CON LA IDEA PRINCIPAL
4. DEBILIDADES EN LA SÍNTESIS DE INFORMES QUE IMPLICAN TRATAR UN MISMO TEMA EN
DISTINTOS CAPÍTULOS, GENERANDO REDUNDANCIA Y REPETICIONES TEXTUALES POR
ASPECTOS YA REFERIDOS.
5. SE RELATA LA HISTORIA Y AL FINAL SE DESCRIBE LO ESENCIAL, PERDIÉNDOSE LA IDEA A
TRANSMITIR
6. NO SE IDENTIFICA CLARAMENTE QUE ES LO IMPORTANTE A TRANSMITIR, PORQUE LOS
RIESGOS NO SE PONDERAN (CUANTIFICAR EL EFECTO), POR TANTO SE QUEDA EL RIESGO EN
VALORACIONES CUALITATIVAS PERSONALES.
7. SE TOMAN APARTES DE INFORMES ANTERIORES, DESVALORIZANDO EL NUEVO TRABAJO
REALIZADO, UNA COSA ES TOMAR NOTAS TEXTUALES Y OTRA COPIAR PÁRRAFOS DE OTROS
INFORMES
8. LAS CONCLUSIONES GENERALES DE LA VALORACIÓN DE AUDITORÍA, NO RECOGEN TEMAS
GLOBALES, SINO QUE SE PUNTUALIZA COMO SE HACE EN EL DETALLE DE LAS INCIDENCIAS,
TENEMOS UNA DEBILIDAD DE NO SABER IDENTIFICAR Y REDACTAR CONCLUSIONES
GENERALES
NIVEL CENTRAL QUE NO CONSOLIDA
ACTIVIDAD RESPONSABLE
RESPONSABLE DE AUDITORÍA Y EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR DE AUDITORÍA
SUPERVISOR DE AUDITORÍA
SUPERVISOR
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA
AUDITOR ENCARGADO, SUPERVISIOR Y GERENTE DE
AUDITORÍA INTERNA
INICIO
ELABORAR INFORME Y REALIZAR
AJUSTES
REVISAR DE FORMA Y FONDO
¿VALIDA?
REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME
¿APRUEBA?
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIÓN Y PRESERVACIÓN
DEL PRODUCTO"
FIN
SI
NO
SI
NO
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 344344
I. INTRODUCCIÓN
1.1 ORIGEN DEL EXAMEN
ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL.
1.2 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
TIPO DE ACCIÓN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONIÉNDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA
ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO.
1.3 ALCANCE DEL EXAMEN
1.4 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
1.5 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA
1.6 MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
1.7 OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS; ADOPCIÓN DE
CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIÓN DE CONTROL POR LA ADMINISTRACIÓN; ASUNTOS IMPORTANTES QUE
REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES.
II. OBSERVACIONES
2.1 SUMILLA
2.2 ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN: CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.
2.3 COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN.
2.4 EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.
III. CONCLUSIONES
3.1 LA COMISIÓN AUDITORA DEBERÁ EXPRESAR LOS JUICIOS DE CARÁCTER PROFESIONAL, BASADOS EN LAS
OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL PRACTICADA.
3.2 LA COMISIÓN AUDITORA, TAMBIÉN FORMULARÁ CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS
OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO
EXPUESTOS EN EL INFORME.
IV. RECOMENDACIONES
SE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA
ENTIDAD Y EL DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON ÉNFASIS DE CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIÓN INSTITUCIONAL.
V. ANEXOS:
RELACIÓN DE LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN EL EXAMEN/ COMENTARIOS.
ADICIONALMENTE AL INFORME DE
CONTROL, DEBE EMITIRSE UNA “SÍNTESIS
GERENCIAL”, DE CONTENIDO
NECESARIAMENTE BREVE Y PRECISO, QUE
EXPONDRÁ OBJETIVAMENTE EL RESUMEN
DE LOS HECHOS CONTENIDOS EN EL
INFORME Y DE LAS RECOMENDACIONES
QUE SE HUBIERAN FORMULADO; NO
DEBIENDO REVELARSE INFORMACIÓN QUE
PUEDA CAUSAR DAÑO A LA ENTIDAD, A SU
PERSONAL O AL SISTEMA, U
OBSTACULIZAR LAS TAREAS DE ESTE
ÚLTIMO.
DICHA SÍNTESIS PODRÁ PUBLICARSE EN
EL PORTAL WEB DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA, EN
CONCORDANCIA CON EL PRINCIPIO DE
PUBLICIDAD REGULADO POR EL LITERAL
P) DEL ARTÍCULO 9° DE LA LEY N° 27785,
LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.
1. SUMILLA
ES EL TÍTULO O ENCABEZAMIENTO QUE IDENTIFI CA EL ASUNTO MATERIA DE LA OBSERVACIÓN.
2. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN (CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO Y CAUSA)
SON LOS ATRIBUTOS PROPIOS DE TODA OBSERVACIÓN, LOS CUALES DEBEN SER DESARROLLADOS OBJETIVA Y
CONSISTENTEMENTE, TENIENDO EN CONSIDERACIÓN LO SIGUIENTE:
2.1 CONDICIÓN:
ES EL HECHO O SITUACIÓN DEFI CIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIÓN DEBE SER
EVIDENCIADO.
2.2 CRITERIO:
ES LA NORMA, DISPOSICIÓN O PARÁMETRO DE MEDICIÓN APLICABLE AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA.
2.3 EFECTO:
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL HECHO O
SITUACIÓN OBSERVADA, INDISPENSABLE PARA ESTABLECER SU IMPORTANCIA Y RECOMENDAR A LA ENTIDAD
QUE ADOPTE LAS ACCIONES CORRECTIVAS REQUERIDAS.
2.4 CAUSA:
ES LA RAZÓN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, CUYA IDENTIFI CACIÓN
REQUIERE DE LA HABILIDAD Y JUICIO PROFESIONAL DE LA COMISIÓN AUDITORA Y ES NECESARIA PARA LA
FORMULACIÓN DE UNA RECOMENDACIÓN CONSTRUCTIVA QUE PREVENGA LA RECURRENCIA DE LA CONDICIÓN.
3. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
SON LAS RESPUESTAS BRINDADAS A LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS RESPECTIVOS, POR EL PERSONAL
COMPRENDIDO FI NALMENTE EN LA OBSERVACIÓN, LAS MISMAS QUE EN LO ESENCIAL Y SUCINTAMENTE DEBEN SER
EXPUESTAS CON LA PROPIEDAD DEBIDA; INDICÁNDOSE, EN SU CASO, SI SE ACOMPAÑÓ DOCUMENTACIÓN
SUSTENTATORIA PERTINENTE.
DE NO HABERSE DADO RESPUESTA A LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS O DE HABER SIDO ÉSTA EXTEMPORÁNEA,
SE REFERENCIARÁ TAL CIRCUNSTANCIA.
4. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS
ES EL RESULTADO DEL ANÁLISIS REALIZADO POR LA COMISIÓN AUDITORA SOBRE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y DOCUMENTACIÓN PRESENTADA POR EL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIÓN, DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS INVOCADOS
Y CONSIGNARSE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA EVALUACIÓN.
LA MENCIONADA OPINIÓN INCLUIRÁ, AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN,
LA IDENTIFI CACIÓN DE LAS PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS
FUNCIONALES POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES A QUE HUBIERA
LUGAR, DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR EL TITULO II “INFRACCIONES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL” DEL REGLAMENTO DE LA LEY N° 29622, CON
INDICACIÓN DEL ARTÍCULO E INCISO APLICABLE
EN CADA CASO.
ASIMISMO, SE IDENTIFICARÁ SEPARADAMENTE LA EXISTENCIA DE PRESUNTAS INFRACCIONES
LEVES, INDICÁNDOSE EN ESTE CASO QUE LAS MISMAS CORRESPONDEN SER DERIVADAS A LOS
TITULARES DE LAS ENTIDADES AUDITADAS PARA SU PROCESAMIENTO Y SANCIÓN
CORRESPONDIENTE.
LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL SE EFECTUARÁ POR
CADA PERSONA COMPRENDIDA EN LA OBSERVACIÓN, DESCRIBIENDO LOS HECHOS Y
CRITERIOS QUE SUSTENTAN LA PRESUNTA COMISIÓN DE LA INFRACCIÓN, CUALQUIERA SEA
SU TIPO.
SI LOS HECHOS DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE UNA INFRACCIÓN, TODAS
ÉSTAS DEBEN SER NECESARIAMENTE CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS, EN CADA CASO.
DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE DEJARÁ CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES TRATADO
EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 348348
I. INTRODUCCIÓN
1.1 ORIGEN
1.2 MOTIVO Y ALCANCE DE LA ACCIÓN DE CONTROL (OFICIO DE ACREDITACIÓN O R. C. DE DESIGNACIÓN DE
SOA, ENTIDAD, PERÍODO, ÁREAS Y ÁMBITO GEOGRÁFICO MATERIA DE EXAMEN.
1.3 DISPOSICIONES QUE SUSTENTAN LA EMISIÓN DEL INFORME ESPECIAL (LEY 27785 Y NAGU 4.50, Y
CARÁCTER DE PRUEBA PRE CONSTITUIDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES LEGALES).
II. FUNDAMENTOS DE HECHO
BREVE SUMILLA Y RELATO ORDENADO Y OBJETIVO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITIÚYEN INDICIOS DE COMISIÓN
DE DELITO O DE RESPONSABILIDAD CIVIL, INDICANDO LOS ATRIBUTOS: CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO Y CAUSA, CUANDO ESTA
ÚLTIMA SEA DETERMINABLE, INCLUYENDO ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS PRESENTADOS Y LOS RESULTADOS DE SU
EVALUACIÓN, DEBIENDO ENFATISARSE EN LA MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, ASÍ COMO EL CARÁCTÉR DOLOSO DE
SU COMISIÓN DE SER EL CASO.
EN CASOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, LOS HECHOS SERÁN NECESARIAMENTE REVELADOS EN TÉRMINOS DE INDICIOS. EN
CASO DE RESPONSABILIDAD CIVIL EL PERJUICIO ECONÓMICO DEBE SER CUANTIFICADO, SEÑALÁNDOSE QUE EL MISMO NO ES
MATERIALMENTE POSIBLE DE RECUPERO POR LA ENTIDAD EN LA VÍA ADMINISTRATIVA
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO.
SE SUSTENTA LA TIPIFICACIÓN Y/O ELEMENTOS ANTIJURÍDICOS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD
PENAL Y/O CIVIL INCURRIDA, CON INDICACIÓN DE LOS ÁRTÍCULOS DEL CÓDIGO PENAL Y/O CIVIL U OTRA NORMATIVA ADICIONAL
CONSIDERADA, POR CADA UNO DE LOS HECHOS, CON LA RESPECTIVA EXPOSICIÓN DE LOS FUNDAMENTOS JURÍDICOS
APLICABLES. SEÑALAR PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EL INICIO DE LA ACCIÓN PENAL O CIVIL
IV. IDENTIFICACIÓN DE LOS PÁRTICIPES EN LOS HECHOS
INDIVIDUALIZACIÓN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN, CON PARTICIPACIÓN Y/O COMPETENCIA FUNCIONALEN
CADA UNO DE LOS HECHOS CALIFICADOS COMO INDICIOS (PENAL) O CONSTITUTIVOS DEL PERJUICIO ECONÓMICO (CIVIL).
INCLUYE ASÍ MISMO A TERCEROS IDENTIFICADOS QUE HAYAN PARTICIPADO EN LOS HECHOS
V. PRUEBAS
IDENTIFICACIÓN DE LAS PRUEBAS EN FORMA ORDENADA Y DETALLADA POR CADA HECHO REFIRIENDO EL ANEXO EN QUE SE
ADJUNTAN, DEBIDAMENTE AUTENTICADAS EN SU CASO. ADICIONALMENTE, ELINFORME TÉCNICO DE LOS PROFESIONALES
ESPECIALIZADOS QUE APOYARON LA COMISIÓN AUDITORA (TASACIÓN, INFORME BROMATOLÓGICO).
VI. RECOMENDACIÓN
CONSIGNA LA RECOMENDACIÓN PARA QUE SE INTERPONGA LA ACCIÓN LEGAL, SEGÚN RESPONSABILIDAD DETERMINADA
VII. ANEXOS (NÓMINA DE PERSONAS IDENTIFICADAS COMO PARTICIPES Y RELACIÓN DE LAS PRUEBAS Y ASUNTO AL QUE SE
REFIERE.
1. EL INFORME TÉCNICO ES UN DOCUMENTO ESENCIALMENTE DE CARÁCTER
ESPECIALIZADO, EMITIDO POR EL PROFESIONAL AUDITOR DE LA COMISIÓN
AUDITORA, CON ESPECIALIDAD RELACIONADA CON LOS ESTUDIOS Y LOS
PROCESOS DE EJECUCIÓN DE OBRAS; CUYA PARTICIPACIÓN ESTÁ REGULADA
EN LA NAGU 1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS.
2. DICHA NORMA, REGULA LA PARTICIPACIÓN - EN CALIDAD DE APOYO - DE LOS
PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS QUE EJERCEN SUS ACTIVIDADES EN
DIFERENTES CAMPOS DE LA AUDITORÍA, QUIENES AL TÉRMINO DE SUS
LABORES ALCANZAN UN INFORME DOCUMENTADO QUE INCLUYA LAS
RESPECTIVAS CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES, EN
CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN Y LA NORMATIVIDAD
VIGENTE.
3. DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA Y PREVIA A LA EMISIÓN DE LA
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS, EL ESPECIALISTA AUDITOR PRESENTARÁ UN
AVANCE DEL INFORME TÉCNICO, A LOS EFECTOS DE PROCEDER A LA REVISIÓN
Y VALIDACIÓN POR PARTE DEL AUDITOR ENCARGADO Y DEL SUPERVISOR DE LA
COMISIÓN AUDITORA.
4. EL INFORME TÉCNICO SE INCLUIRÁ COMO PARTE DE LAS PRUEBAS PARA LOS
EFECTOS DE LA EMISIÓN DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA DE ACUERDO A LOS
CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA NAGU 4.40 – CONTENIDO DEL INFORME Y EN
LA NAGU 4.50 – INFORME ESPECIAL, DESCRITOS ANTERIORMENTE.
PROFESIONAL
ESPECIALISTA
AUDITOR ENCARGADO
DE COMISIÓN
AUDITORA PARA SU
REVISIÓN
SUPERVISIÓN
GERENCIA
DE AUDITORÍA
INTERNA
SOCIEDAD
DE
AUDITORÍA
INTERNA
PARA SU REVISIÓN
Y OPINIÓN TÉCNICA
PARA SU REVISIÓN
FINAL Y
APROBACIÓN.
REPRESENTANTE DE
SOA PARA SU
REVISIÓN FINAL Y
APROBACIÓN.
1. IDENTIFICACIÓN DEL ESPECIALISTA:
2. MOTIVO DEL INFORME TÉCNICO:
3. BASE LEGAL:
4. ANTECEDENTES:
SE INDICARÁ LOS PRINCIPALES DATOS DE LA OBRA, SEGÚN SE MUESTRA EN la FICHA TÉCNICA DE LA OBRA
5. ANÁLISIS
MOSTRAR CARACTERÍSTICAS DE IDONEIDAD COMO PRUEBA. SEGÚN EL HECHO OBSERVADO.
6. IRREGULARIDADES
PARA DETERMINAR LOS HECHOS DETECTADOS SE HARÁ MENCIÓN NECESARIAMENTE DE LA NORMA TRANSGREDIDA, PARA LO
CUAL SE CONTARÁ CON EL APOYO DEL ABOGADO DE LA COMISIÓN AUDITORA; ASÍ MISMO, PODRÁ SUSTENTAR SUS
APRECIACIONES UTILIZANDO COMO REFERENCIA BIBLIOGRAFÍA EMITIDA SOBRE LOS TEMAS TRATADOS.
CUANDO SE EVIDENCIE LA EXISTENCIA DE PERJUICIO ECONÓMICO, SE CUANTIFICARÁ EL MISMO, DEBIENDO INCLUIRSE EN EL
INFORME TÉCNICO LOS CÁLCULOS EFECTUADOS PARA DETERMINAR EL MONTO DEL PERJUICIO, ASÍ COMO LOS COMENTARIOS
NECESARIOS PARA EXPLICAR SU OBTENCIÓN.
LAS OBSERVACIONES SE DEBERÁN REFERIR A HECHOS O SITUACIONES DE CARÁCTER SIGNIFICATIVO Y DE INTERÉS PARA LA
ENTIDAD EXAMINADA, QUE PERMITA OPORTUNIDADES DE MEJORA Y/O CORRECCIÓN. EN SU DESARROLLO EXPOSITIVO SE
CONSIDERARÁ:
a. SUMILLA
b. ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN (CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO)
c. COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
d. EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.
7. CONCLUSIONES
8. RECOMENDACIONES
SE FORMULARÁN CON ORIENTACIÓN CONSTRUCTIVA PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD Y EL
DESEMPEÑO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD.
SI EL CASO LO AMERITA, SE RECOMENDARÁ QUE EL INFORME TÉCNICO SEA OBJETO DE REVISIÓN Y ANÁLISIS POR PARTE DEL
ABOGADO CON LA FINALIDAD DE ESTABLECER LAS RESPONSABILIDADES Y, DE SER EL CASO, SE ELABORE EL INFORME ESPECIAL,
PREVISTO EN LA NAGU 4.50.
LOS INFORMES QUE SE
EMITAN DEBEN
CARACTERIZARSE POR SU
ALTA CALIDAD, PARA LO
CUAL SE DEBERÁ TENER
ESPECIAL CUIDADO EN LA
REDACCIÓN, ASÍ COMO EN
LA CONCISIÓN,
EXACTITUD Y
OBJETIVIDAD AL
EXPONER LOS HECHOS.
1. QUE SEA UN MEDIO CONDUCENTE RESPECTO AL HECHO A PROBAR.
2. QUE LOS HECHOS REVELADOS SEAN PERTINENTES.
3. QUE LOS AUDITORES TENGAN PROFESIONALISMO Y SEAN COMPETENTES PARA
EL DESEMPEÑO DE SU CARGO.
4. QUE NO EXISTA MOTIVO PARA DUDAR DE SU DESINTERÉS, IMPARCIALIDAD Y
SINCERIDAD.
5. QUE EL INFORME SE ENCUENTRE DEBIDAMENTE FUNDAMENTADO.
6. QUE LAS CONCLUSIONES SEAN CLARAS, FIRMES Y CONSECUENCIA LÓGICA DE
SUS FUNDAMENTOS.
7. QUE LAS CONCLUSIONES SEAN CONVINCENTES Y NO PAREZCAN IMPROBABLES,
ABSURDAS O IMPOSIBLES.
8. QUE SE HAYAN EVALUADO TODAS LAS PRUEBAS, CUIDANDO DE QUE NO EXISTAN
OTRAS QUE LA DESVIRTÚEN O LO HAGAN DUDOSO O INCIERTO.
9. QUE NO HAYA VIOLENTADO EL DERECHO DE DEFENSA, DE LOS AUDITADOS.
10. QUE NO SE HAYA EXCEDIDO LOS LÍMITES DEL ENCARGO (ALCANCE).
11. QUE EL HECHO NO SEAN JURÍDICAMENTE IMPOSIBLE, PRESUNCIONES, COSA
JUZGADA.
12. QUE LOS HECHOS REVELADOS NO SE ENCUENTREN JUDICIALIZADOS.
1. INFORMACIÓN INCOMPLETA.
2. ERRORES MATERIALES: DE SUMA; ORTOGRAFÍA; FECHAS; NOMBRES; ENTRE OTROS.
3. DIFICULTAD PARA COMPRENDER LOS PÁRRAFOS CARGADOS Y CONFUSOS.
4. FALTA DE CLARIDAD DE LA INFORMACIÓN CONSIGNADA.
5. ELEMENTOS DEL HALLAZGO INCOMPLETOS.
6. INCUMPLIMIENTO Y DILACIÓN DE PLAZO PARA CULMINAR EL TRABAJO DE CAMPO Y,
CONSECUENTEMENTE, AL INFORME LE FALTA DE CONCISIÓN.
7. PÁRRAFOS QUE NO ESTÁN INTERRELACIONADOS HASTA COMPLETAR EL CONCEPTO
CENTRAL O LA IDEA FUERZA PRINCIPAL.
8. IMPRECISIONES EN LOS PÁRRAFOS REDACTADOS.
9. PÁRRAFOS INCOMPLETOS Y SIN LA IDEA FUERZA.
10.CONDICIÓN QUE SE CONFUNDE CON LA CAUSA.
11.CAUSA QUE NO SE RELACIONA CON LA CONDICIÓN.
12.CAUSA QUE NO ES LA RAZÓN DE LA CONDICIÓN O EL ORIGEN DEL PROBLEMA.
13.EFECTO QUE NO TIENE VINCULACIÓN CON LA CAUSA.
14.CAUSA QUE NO TIENE VINCULACIÓN CON EL EFECTO.
15.CRITERIO QUE SE CONSIGNA COMO CUESTIONAMIENTO.
16.RECOMENDACIÓN QUE NO SE VINCULA CON LA CAUSA.
17.RECOMENDACIÓN INVIABLE, NO PRÁCTICA Y ANTIECONÓMICA.
18.CONCLUSIÓN QUE NO ESTÁ VINCULADA CON EL HALLAZGO.
19.CONCLUSIÓN A MANERA DE RESUMEN, CRITERIO O LA TRANSCRIPCIÓN DE UNA PARTE DE
HALLAZGO, PERO QUE NO CONSTITUYE JUICIO DE VALOR.
20.UTILIZACIÓN DE SUPERLATIVOS.
1. UTILIZAR REDACCIÓN CONSTRUCTIVA.
2. ORACIONES NO NECESARIAMENTE LARGAS, PERO COMPLETAS.
3. SEPARAR ORACIONES POR PUNTOS O ASPECTOS.
4. REDACTAR EN LENGUAJE CORRIENTE EVITANDO EL USO DE TERMINOLOGÍA MUY ESPECIALIZADA.
5. EVITAR LOS PÁRRAFOS LARGOS Y COMPLICADOS.
6. INCLUIR LA INFORMACIÓN SUFICIENTE.
7. REVISAR SU CONTENIDO DETENIDAMENTE, ANTES DE QUE SE EMITA.
8. CONSERVAR LA ESTRUCTURA PREESTABLECIDA.
9. CONCLUIR SU REDACCIÓN DURANTE EL TRABAJO DE CAMPO.
10. REDACTAR EN FORMA SENCILLA, CONCISA, CLARA Y PROACTIVA.
11. INCLUIR SÓLO ASPECTOS RELEVANTES Y SIGNIFICATIVOS.
12. ASEGURAR UNA FÁCIL COMPRENSIÓN AL LECTOR.
13. MANTENER UN TONO CONSTRUCTIVO.
14. ASEGURAR UNA EMISIÓN Y ENTREGA OPORTUNA.
15. INCLUIR TODA LA INFORMACIÓN NECESARIA PARA LOGRAR UNA COMPRENSIÓN COMPLETA.
16. CONFIRMAR LA EXACTITUD DE LA INFORMACIÓN.
17. ASEGURAR UN CONTENIDO CONVINCENTE.
18. REDACTAR DE MANERA OBJETIVA.
19. VERIFICAR QUE EXISTA EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA DETALLADA EN LOS PAPELES DE
TRABAJO.
20. IDENTIFICAR ASUNTOS QUE REQUIERAN ACCIÓN CORRECTIVA Y PRESENTE LAS
RECOMENDACIONES CORRESPONDIENTES.
21. INCLUIR LA MENCIÓN DE LOGROS SOBRESALIENTES (OPCIONAL).
22. CONSIDERAR EN EL CONTENIDO LOS ATRIBUTOS DEL HALLAZGO.
23. EXPLICAR LAS RAZONES DEL DESACUERDO DEL AUDITOR (EVIDENCIADAS) DESPUÉS DE LA
CONTRASTACIÓN DE DESCARGOS.
1. RESUMEN EJECUTIVO.
2. EMITIR CONCLUSIONES SOBRE EL CUMPLIMIENTO Y ALCANCE DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.
3. EMITIR OPINIÓN DEL EQUIPO POR LO LOGRADO.
4. EMITIR OPINIÓN DEL EQUIPO POR LO NO LOGRADO.
5. RECOMENDACIONES PARA FUTURAS AUDITORÍAS.
6. AUTOEVALUACIÓN DE DESEMPEÑO.
7. CIERRE DE LAS ASIGNACIONES DE TRABAJOS - EJECUCIÓN E INFORME
FINAL.
8. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EMPRESARIAL.
9. FUNCIONES DE ADVERTENCIA.
DESCRIPCIÓN DEL
PROBLEMA
100%
IDENTIFICACIÓN DEL
RIESGO 97 %
RECOMENDACIÓN 94 %
PLAN DE CORRECCIÓN /
REMEDIACIÓN/ACCIÓN 85 %
CUANTIFICACIÓN DEL
RIESGO 64 %
OTROS 9 %
0% 20% 40% 60% 80% 100%
DETECCIÓN DE
DEBILIDADES Y
COMUNICACIÓN
100%
VERIFICACIÓN QUE EL PLAN
FUE IMPLEMENTADO 88 %
VALIDACIÓN DE LOS PLANES
DE ACCIÓN PROPUESTOS 73 %
ACEPTACIÓN DEL RIESGO
POR PARTE DE LA
DIRECCIÓN/GERENCIA
48 %
0% 20% 40% 60% 80% 100%
1. ROLES
2. PLAN DE CALIDAD Y SEGUIMIENTO
3. ADMINISTRACIÓN PAPELES DE TRABAJO
DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE
AUDITORÍA, SE PREVÉN TRES NIVELES:
1. DIRECCIÓN, A CARGO DEL GERENTE DE
AUDITORÍA INTERNA.
2. SUPERVISIÓN, A CARGO DE QUIEN
DESIGNE EL GERENTE DE AUDITORÍA
INTERNA.
3. EJECUCIÓN: A CARGO DEL SUPERVISIOR,
RESPONSABLE DE AUDITORÍA, DEL
AUDITOR ENCARGADO Y DEL EQUIPO
AUDITOR, DESIGNADOS POR EL GERENTE
DE AUDITORÍA INTERNA DE LA
ORGANIZACIÓN.
NOTA:
EL ROL DE LÍDER DE EQUIPO SE CONTEMPLA
PARA COORDINAR LA AUDITORIA EN EL
PUNTO DE CONTROL Y REPORTAR SUS
RESULTADOS.
1. CONOCER LOS ENTES O ASUNTOS A AUDITAR, A SU CARGO Y APOYAR TÉCNICAMENTE EL PROCESO AUDITOR.
2. CREAR Y MANTENER ASIGNACIONES DE TRABAJO Y REMITIRLAS A VALIDACIÓN DEL EJECUTIVO DE AUDITORÍA
3. VALIDAR LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA, OBSERVACIONES Y HALLAZGOS DE AUDITORÍA
4. VERIFICAR QUE EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA SE HAYA REALIZADO SEGÚN LOS OBJETIVOS DE LA
ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES, EL PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
5. VERIFICAR EL REGISTRO EN EL SICA DE LOS RESULTADOS DE AUDITORÍA.
6. ASEGURAR LA CALIDAD DE LAS ACTIVIDADES Y PROCEDIMIENTOS DEL PROCESO AUDITOR
7. REVISAR Y VISAR LOS PAPELES DE TRABAJO DEJANDO LA TRAZABILIDAD DE SU LABOR EN EL MÓDULO DE
SUPERVISIÓN DEL SICA.
8. VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL CRONOGRAMA DE AUDITORÍA
9. VALIDAR LOS PAPELES DE TRABAJO DE LOS AUDITORES.
10. REVISAR EL BORRADOR DE INFORME DE AUDITORÍA Y EL REPORTE DE AUDITORÍA
11. REALIZAR EL RESUMEN EJECUTIVO DE LAS AUDITORÍAS BAJO SU SUPERVISIÓN
12. EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL PROCESO AUDITOR, DESEMPEÑO PROFESIONAL DEL EQUIPO
AUDITOR, APLICACIÓN DE LA . METODOLOGÍA Y EL SUSTENTO PROBATORIO DE LOS HALLAZGOS.
13. ELABORAR LOS PAPALES DE TRABAJO DE LA ACTIVIDAD DE SUPERVISIÓN.
14. SOLUCIONAR LAS CONTROVERSIAS TÉCNICAS QUE SURJAN EN DESARROLLO DEL PROCESO AUDITOR EN EL
EQUIPO AUDITOR.
15. VELAR POR EL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE CALIDAD, SEGUIMIENTO Y MEDICIÓN DEL PROCESO AUDITOR DE LAS
ENTIDADES A SU CARGO.
ES UN EXPERTO TÉCNICO QUE ORIENTA LA AUDITORÍA, INTERACTÚA CON EL AUDITADO Y CON EL
SUPERVISOR ENCARGADO Y COORDINA EL PROCESO INCLUSO CON EL GERENTES DE AUDITORÍA
INTERNA PARA LOS PUNTOS DE CONTROL O ASUNTOS A AUDITAR.
1. COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO AT, ENTENDER LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS Y LA
MATRIZ DE RIESGO.
2. CONOCER EL ENTE OBJETO DE CONTROL FISCAL O ASUNTO A AUDITAR.
3. ELABORAR CRONOGRAMA DE LAS FASES DE PLANEACIÓN, EJECUCIÓN E INFORME, EN
COORDINACIÓN CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA.
4. DIRIGIR LA EVALUACIÓN DEL RIESGO COMBINADO Y DEFINIR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO
AUDITOR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA
5. DIRIGIR LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
6. ELABORAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR EL PLAN DE TRABAJO
7. APROBAR PROGRAMAS DE AUDITORÍA
8. DIRIGIR LA APLICACIÓN DE PRUEBAS DE RECORRIDO, DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS
9. EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE SE LE HAYAN ASIGNADO.
10. ESTRUCTURAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO DE AUDITORÍA: OBSERVACIONES, HALLAZGOS.
11. COMUNICAR AL ENTE OBJETO DE CONTROL DE CONTROL FISCAL LAS OBSERVACIONES DE
AUDITORÍA
12. DILIGENCIAR CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR, LA MATRIZ DE GESTIÓN Y
RESULTADOS
13. REVISAR EL MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA MPRA
14. REVISAR EL MEMORANDO DE PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE AUDITORÍA MPRA
15. INICIAR FLUJO DE REVISIÓN DE INFORME EN EL SICA
16. CONSOLIDAR REPORTES DE PUNTOS DE CONTROL Y ELABORAR PROYECTO DE INFORME,
CONJUNTAMENTE CON EL EQUIPO AUDITOR.
17. ELABORAR LOS PAPELES DE TRABAJO
18. LIDERAR MESAS DE TRABAJO
20. ASISTIR AL COMITÉ AUDITOR CUANDO SEA INVITADO
21. REPORTAR BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN EMPRESARIAL
22. REALIZAR O VELAR PORQUE QUEDEN TODOS LOS REGISTROS Y TRAZABILIDAD DEL
PROCESO AUDITOR A SU CARGO.
1. MANTENER Y ELEVAR EN TODO MOMENTO, LA
CALIDAD DE CADA TRABAJO DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL;
2. CUMPLIR Y VIGILAR EL CUMPLIMIENTO DE
LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES,
LAS NORMAS; EL CÓDIGO DE ÉTICA DEL
AUDITOR GUBERNAMENTAL POR PARTE DE
TODO EL PERSONAL INVOLUCRADO EN EL
PROCESO DE LA AUDITORÍA;
3. UTILIZAR EN FORMA EFICIENTE, EFECTIVA Y
ECONÓMICA LOS RECURSOS DISPONIBLES
PARA LA AUDITORÍA;
4. EVALUAR LA CALIDAD, SUFICIENCIA Y
COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA QUE
RESPALDA LA OPINIÓN Y LOS RESULTADOS DE
AUDITORÍA SUSTENTADOS EN LOS PAPELES
DE TRABAJO Y COMUNICADOS EN EL
INFORME;
5. VERIFICAR QUE EL INFORME INCLUYA, EN
FORMA ADECUADA, LOS HALLAZGOS A
TRAVÉS DE LAS OBSERVACIONES,
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN, EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA, COMO LA REDACCIÓN Y ELEVACIÓN DEL
INFORME DE AUDITORÍA, ESTA INTEGRADA POR:
1. UN SUPERVISOR.
2. UN AUDITOR ENCARGADO O JEFE DE LA COMISIÓN
AUDITORA.
3. LA COMISIÓN AUDITORA, ESTA COMPUESTA POR
AUDITORES.
4. LOS PROFESIONALES ESPECIALISTAS, QUIENES SON
REQUERIDOS SOLO PARA ASUNTOS ESPECÍFICOS.
COMPETENCIA Y EVALUACIÓN DE LOS AUDITORES
CALIDAD
CONOCIMIENTOS Y
HABILIDADES
ESPECÍFICOS
CONOCIMIENTOS Y
HABILIDADES
GENÉRICOS
MEDIO AMBIENTE
CONOCIMIENTOS Y
HABILIDADES
ESPECÍFICOS
ATRIBUTOS PERSONALES
EDUCACIÓNEXPERIENCIA
LABORAL
FORMACIÓN
COMO
AUDITOR
EXPERIENCIA
EN
AUDITORÍAS
PROCESO TÉCNICO
QUE CONSISTE EN DIRIGIR Y
CONTROLAR LAS ACTIVIDADES
DESARROLLADAS POR LOS
MIEMBROS DEL EQUIPO DE
AUDITORÍA.
DESDE DE QUE SE DISPONE SU
EJECUCIÓN HASTA LA APROBACIÓN
DEL INFORME DE AUDITORÍA POR
EL NIVEL COMPETENTE.
DEJANDO EVIDENCIA DE LA LABOR
REALIZADA EN LOS PAPELES DE
TRABAJO.
1. LA INFORMACIÓN
2. EL ANÁLISIS.
3. EL DESARROLLO DE
TÉCNICAS DE
INVESTIGACIÓN.
1. MONITOREO.
2. SEGUIMIENTO PERMANENTE.
3. ANÁLISIS
4. INFORMACIÓN
1. PROCEDIMIENTO UTILIZADO PARA EFECTUAR
LA SUPERVISIÓN EXTRA – SITU.
2. IMPLICAN EL DESPLAZAMIENTO DEL
SUPERVISOR A LAS INSTALACIONES DE LA
ENTIDAD AUDITADA.
3. CONLLEVA EL RECAUDO DE MEDIOS FÍSICOS
QUE PERMITAN CORROBORAR LA INFORMACIÓN
DETECTADA O TRANSMITIDA AL SUPERVISOR
EN SUS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y LA
ADOPCIÓN DE MEDIDAS PREVENTIVAS Y/O
CORRECTIVAS QUE PERMITAN DESARROLLAR
ADECUADAMENTE LOS CURSOS DE ACCIÓN
CONTENIDOS EN EL PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORÍA, A FIN DE ASEGURAR EL ÉXITO DE
LA MISIÓN ENCOMENDADA.
ES RECOMENDABLE DEJAR EVIDENCIA
DE LA SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE
LA SIGUIENTE MANERA:
1. PONER SUS INICIALES SOBRE LOS
PAPELES PREPARADOS POR
LOS AUDITORES O SUPERVISORES,
CUANDO LA IMPORTANCIA LO
AMERITE.
2. HACER ANOTACIONES EN PAPELES
DE TRABAJO, PARA DESCRIBIR DE
MEJOR MANERA EL TRABAJO
EFECTUADO Y LAS CONCLUSIONES.
3. PREPARAR INFORMES SOBRE LA
ACTUACIÓN DE LOS AUDITORES
INDICANDO LOS TRABAJOS
EFECTUADOS, LA EFECTIVIDAD, EL
GRADO DE PREPARACIÓN TÉCNICA Y
CAPACIDAD.
PLAN DE SUPERVISION PERIODO DEL _____ AL ____
SIGLAS DE LA ENTIDAD: _________________________
HECHO POR ----
------------
APROBADO POR ----------------
FECHA ----
------------
1
0
987654321
OBSERVACIONESTIEMPO EN DÍAS/HORASAUDITORACTIVIDADES
PREVISTAS
HOJA DE SUPERVISIÓN
HOJA DE SUPERVISIÓN __________________ N° _________
EXAMEN ____________
CUENTA/AREA/PROYECTO/ OPERACIÓN__________________
SUPERVISOR -------------- REF. PT. PAPELES DE TRABAJO --------------
FECHA --------------
JEFE DE DEPTO --------------
FINALINICIO
OBSERVACIONESFECHASREF.
P/T
CUMPLIMIENTOINSTRUCCIONES/
PROCEDIMIENTO
N°
ANEXO 2
Nº DE ORDEN :
FECHA REVISIÓN :
FORMULARIO DE REVISIÓN - ASPECTOS DE FORMA
NOMBRE DE LA AUDITORÍA
NOMBRES Y APELLIDOS DE LOS AUDITORES RESPONSABLES
UNIDAD AUDITADA
FECHA DE INICIO
FECHA DE TÉRMINO
CRITERIOS DE REVISIÓN - FORMA PROBLEMAS
(OBSERVACIONES)
COMENTARIO -
DETALLE
CON SIN
1. ESTRUCTURA: HOMOGÉNEA - HETEROGÉNEA.
2. INTRODUCCIÓN: FUNDAMENTOS RELACIONADOS CON EL ORIGEN DE LA AUDITORÍA
3. OBJETIVOS: CLAROS, OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS
4. METODOLOGÍAS Y TÉCNICAS: INSTRUMENTOS / TÉCNICAS MENCIONADAS
5. DESARROLLO - DESCRIPCIÓN DEL OBJETO: ÁREA, ACTIVIDAD, UNIDAD
ESTRATÉGICA EXAMINADA
6. DESARROLLO - OBSERVACIONES DEL AUDITOR: LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN
SOBRE ÁREAS CRÍTICAS
7. CONCLUSIONES: RELEVANTES, DECIDORAS, COHERENTES
8. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS: DEFINICIÓN DE LÍNEAS DE ACCIÓN, VALOR
AGREGADO.
9. SINTAXIS: ORDENACIÓN, REUNIÓN, CONEXIÓN, CONSTRUCCIÓN, USO ADECUADO
DE PALABRAS
10. ACENTUACIÓN: ACENTOS
11. PUNTUACIÓN: SIGNOS
12. USO MAYÚSCULA/ MINÚSCULA: RESPECTO A PALABRAS RECURRENTES O CLAVES
13. ABREVIATURAS: GENERALMENTE ACEPTADAS Y SIGLAS CORRECTAS
14. CITAS BIBLIOGRÁFICAS: REFERENCIA AL AUTOR, AÑO, TÍTULO, EDITORIAL, CIUDAD
INCLUYE CIRCULARES (Nº ,FECHA, EMISOR Y MATERIA).
15. OMISIÓN O ERROR: DE DATOS FUNDAMENTALES COMO PERSONAS, UNIDADES,
FECHAS, U OTRAS CONSIDERADAS RELEVANTES
16. MÁRGENES Y SANGRÍA: RESPECTO A SU UNIFORMIDAD EN EL DOCUMENTO
17. DIRECCIONAMIENTO: TRATÁNDOSE DE UNA MISMA AUTORIDAD O UNIDAD A LA QUE
SE LE REMITE LA AUDITORÍA, REVISAR SÍ SE LE NOMBRA EN FORMA HOMOGÉNEA.
18. DIGITACIÓN: ERRORES DE ESCRITURA ATRIBUIBLES A LA DIGITACIÓN.
19. CAPACIDAD DE SÍNTESIS: DE ACUERDO A LA NATURALEZA Y CONTENIDO DE LA
AUDITORÍA
EL ARCHIVO: ES EL ORDENAMIENTO LÓGICO E
IDENTIFICADO DE LOS DOCUMENTOS DE LA AUDITORÍA.
LAS CLASES DE ARCHIVOS DE LA AUDITORÍA SON:
1. ARCHIVO PERMANENTE:
SU INFORMACIÓN NO CAMBIA CON FRECUENCIA,
PERMITE CONOCER PROCESOS OPERATIVOS,
ADMINISTRATIVOS, CONTABLES Y FINANCIEROS DE
LA ORGANIZACIÓN.
2. ARCHIVO GENERAL:
CONTIENE LOS INFORMES ENTREGADOS POR LA
ORGANIZACIÓN, LAS COMUNICACIONES CRUZADAS,
LAS AYUDAS DE MEMORIA, PLANES DE
MEJORAMIENTO Y DEMÁS CORRESPONDENCIA.
3. ARCHIVO CORRIENTE:
CONTIENE LOS P/T DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS
EN EL PROCESO AUDITOR.
INCLUYE SUPERVISIÓN.
1. EL PROPÓSITO DE LOS PAPELES DE
TRABAJO ES AYUDAR AL AUDITOR A
DOCUMENTAR TODOS AQUELLOS
ASPECTOS IMPORTANTES DE LA
AUDITORÍA QUE PROPORCIONAN
EVIDENCIA DE QUE SU TRABAJO SE LLEVÓ
A CABO DE ACUERDO CON NORMAS DE
AUDITORÍA INTERNA.
2. ESTOS DEBEN SER LEGIBLES, LÓGICOS
COMPLETOS, FÁCILES DE ENTENDER Y
ESTAR DISEÑADOS TÉCNICAMENTE.
3. LOS PAPELES DE TRABAJO A MENUDO
CONTIENEN INFORMACIÓN CONFIDENCIAL.
4. ES ESENCIAL LA SALVAGUARDA DE
INFORMACIÓN CONFIDENCIAL DEL
AUDITADO QUE SE ENCUENTRA EN LAS
MANOS DEL EQUIPO AUDITOR, ASÍ COMO
LA PRESERVACIÓN DE LA INTEGRIDAD DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Y
CONCLUSIONES.
EL AUDITOR DEBE
ORGANIZAR UN
REGISTRO COMPLETO Y
DETALLADO DE LA
LABOR EFECTUADA Y
LAS CONCLUSIONES
ALCANZADAS, EN FORMA
DE PAPELES DE
TRABAJO.
PAPELES DE TRABAJO
LOS PAPELES DE TRABAJO SON
DOCUMENTOS:
1. PREPARADOS POR EL AUDITOR.
2. OBTENIDOS DE LA ENTIDAD.
3. DE TERCEROS AUTORIZADOS.
PROPÓSITO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1. CONTRIBUIR A LA PLANIFICACIÓN Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA.
2. PROPORCIONAR EL PRINCIPAL
SUSTENTO DEL INFORME DEL
AUDITOR.
3. PERMITIR UNA ADECUADA
EJECUCIÓN, REVISIÓN Y
SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA.
4. CONSTITUIR LA EVIDENCIA DEL
TRABAJO REALIZADO Y EL SOPORTE
DE LAS CONCLUSIONES,
COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
INCLUIDAS EN EL INFORME.
5. PERMITIR LAS REVISIONES DE
CALIDAD DE LA AUDITORÍA.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
1. DAR TESTIMONIO DE LAS ACTIVIDADES DE AUDITORÍA.
2. SUSTENTAR LOS HALLAZGOS IDENTIFICADOS.
3. RESPALDAR LAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES QUE SE
INCORPOREN AL INFORME INCLUYENDO, CUANDO
CORRESPONDA, INDICIOS DE RESPONSABILIDAD POR EL
EJERCICIO DE LA FUNCIÓN ENCARGADA.
4. PROBAR, A TRAVÉS DE LA INFORMACIÓN CONTENIDA, EL
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL APLICABLES.
5. DEMOSTRAR QUE LOS AUDITORES HAN EJECUTADO SU TRABAJO
DE MANERA PLANIFICADA, ORDENADA Y METODOLÓGICA.
6. EVIDENCIAR LA PARTICIPACIÓN DEL SUPERVISOR DE AUDITORÍA.
7. CONFORMAR UNA HERRAMIENTA DE CONSULTA PARA FUTURAS
AUDITORÍAS QUE REALICE LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA.
1. COMPLETOS Y EXACTOS
2. CLAROS, COMPRENSIBLES
Y DETALLADOS
3. LEGIBLES Y ORDENADOS
4. CONTENER INFORMACIÓN
RELEVANTE, QUE PERMITA
CUMPLIR LOS OBJETIVOS
DEL TRABAJO
ENCOMENDADO.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
FACTORES QUE AFECTAN LA FORMA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
1. LA NATURALEZA DE LA
AUDITORÍA.
2. EL TIPO DE INFORME A
EMITIR.
3. LA NATURALEZA Y
COMPLEJIDAD DE LA
ACTIVIDAD DE LA
ENTIDAD.
COMO REGLA GENERAL, LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN CONTENER :
1. EL MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA QUE
DEBEN ESTAR DEBIDAMENTE REFERENCIADOS A LOS PAPELES DE TRABAJO.
2. OBJETIVOS, ALCANCE Y METODOLOGÍA, INCLUYENDO LOS CRITERIOS USADOS
PARA LA SELECCIÓN DE LAS MUESTRAS.
3. INDICACIÓN DE LA MANERA CÓMO SE HA OBTENIDO LA INFORMACIÓN, CON
REFERENCIA A LOS DOCUMENTOS BASE Y LAS PERSONAS QUE LA FACILITARON
(FUENTES).
4. DOCUMENTACIÓN DEL TRABAJO QUE SUSTENTE LAS CONCLUSIONES Y JUICIOS
SIGNIFICATIVOS.
5. ÍNDICES, REFERENCIAS, CÉDULAS Y RESÚMENES ADECUADOS.
6. CONCLUSIONES SOBRE CADA UNO DE LOS COMPONENTES EN QUE SE DIVIDA EL
EXAMEN.
7. FECHA Y FIRMA DE LA PERSONA QUE LOS PREPARÓ
8. EVIDENCIA DE LAS REVISIONES EFECTUADAS AL SUPERVISAR EL TRABAJO
REALIZADO.
9. PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LOS PAPELES DE TRABAJO
SON PROPIEDAD DE LA
GERENCIA DE AUDITORÍA
INTERNA DE LA
ORGANIZACIÓN, Y DE LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA
CUYOS EXÁMENES
PRACTICADOS CONTARON
CON LA AUTORIZACIÓN DEL
DIRECTORIO Y/O DIRECCIÓN
EJECUTIVA.
EL AUDITOR CAUTELARÁ LA
INTEGRIDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO DEBIENDO
ASEGURAR EN TODO
MOMENTO Y BAJO CUALQUIER
CIRCUNSTANCIAS, EL
CARÁCTER SECRETO DE LA
INFORMACIÓN CONTENIDA EN
LOS MISMOS.
PROPIEDAD Y CUSTODIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL
EN ESTE ARCHIVO SE INCLUIRÁN LOS PAPELES DE TRABAJO Y DOCUMENTOS RELACIONADOS
CON LA EJECUCIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL.
EL ARCHIVO DE EXAMEN ESPECIAL SE CODIFICARÁ CON LA LETRA E, HABIÉNDOSE ESTABLECIDO
LA CODIFICACIÓN ALFANUMÉRICA PARA LAS DIVERSAS ÁREAS DE UNA ENTIDAD, ASÍ TENEMOS:
CÓDIGO ÁREA
EA ABASTECIMIENTO
EB PERSONAL
EC TESORERÍA
ED CONTABILIDAD
EE PRESUPUESTO
EF OBRAS Y PROYECTOS
EG COMERCIALIZACIÓN
EH SEGUROS
E... (DONACIONES, DENUNCIAS, ETC), ASÍ SUCESIVAMENTE.
REFERENCIA CONTENIDO
E.F.I CONCLUSIÓN
E.F.II RESUMEN DE OBSERVACIONES PARA LA EVALUACIÓN DEL
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR.
E.F.III PROGRAMA DE AUDITORÍA
E.F.1 DETERMINACIÓN Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA
E.F.2 PRUEBAS DE AUDITORÍA
E.F.100 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
E.F.200 EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES
E.F.300 IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES
LAS MARCAS DE AUDITORÍA SON SIGNOS ELABORADOS PARA IDENTIFICAR Y EXPLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EJECUTADOS.
LAS MARCAS BÁSICAS DE AUDITORÍA QUE UTILIZAN EN LOS PAPELES DE TRABAJO SON DE DOS
CLASES:
1. CON SIGNIFICADO UNIFORME, SON AQUELLAS CUYO CONCEPTO SE EMPLEA
FRECUENTEMENTE EN CUALQUIER AUDITORÍA.
2. CON LEYENDA A CRITERIO DEL AUDITOR, ES DECIR SIN SIGNIFICADO CONVENCIONAL. SE
EMPLEARÁN DESCRIBIENDO OBLIGATORIAMENTE SU SIGNIFICADO EN LAS CÉDULAS
RESPECTIVAS.
ARCHIVO RESUMEN - R
REFERENCIACIÓN ARCHIVO CANTIDAD
P ARCHIVO PERMANENTE 2
L ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN 1
F ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA 2
G ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN 2
E ARCHIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL 3
OC ARCHIVO DE COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS 1
R ARCHIVO RESUMEN 1
C ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA 2
O ARCHIVO OPCIONAL 1
V ARCHIVO VARIOS 1
TOTAL 16
GAI REMITE INFORME
DE AUDITORÍA AL
DIRECTORIO/ DIRECTOR
EJECUTIVO DE LA
ORGANIZACIÓN, PARA
CONOCIMIENTO
E IMPLEMENTACIÓN DE
RECOMENDACIONES
INFORME DE
AUDITORÍA
INFORME
ESPECIALDIRECTORIO
/DIRECCIÓN
EJECUTIVA/
GERENCIA
GENERAL
ASESORÍA
LEGAL ENTABLA
ACCIONES EN
EL PODER
JUDICIAL.
DESLINDE DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS
1. COMISIÓN DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
2. COMISIÓN DE PROCESOS
INVESTIGATORIOS
3. EXISTE RIESGO DE
PRESCRIPCIÓN
ELEVA
INFORME,
PROPONIENDO
ACCIONES DE
PERSONAL
2
3
4
DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
AL PERSONAL AUDITADO
5
PROCESO INDEBIDO SI
DIRECTORIO O DIRCTOR
EJECUTIVO:
1. REMITE A ASESORÍA
JURÍDICA PARA OPINIÓN.
2. SI APLICA SANCIONES
DIRECTAS SIN CONCURSO
DE COMISIÓN
INVESTIGATORIA
1A
1
DIR
EC
TO
RIO
/D
IR
EC
TO
R E
JE
CU
TIV
O
SEGÚN DATOS
SOLICITADOS
EN EL FORMATO 4
PARA SU REGISTRO
Y SEGUIMIENTO
EN EL SISTEMA DE
AUDITORÍA INTERNA
Y EXTERNA
EN UN PLAZO DE 15
DÍAS ÚTILES DE
RECEPCIONADO EL
INFORME
DESIGNA A LOS
FUNCIONARIOS
RESPONSABLES
INFORMA A LA
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA
ENVIA COPIA DE LA
RELACIÓN DE LOS
RESPONSABLES
DESIGANDOS PARA
LA ADOPCIÓN DE
MEDIDAS
PREVENTIVAS Y
CORRECTIVAS A LA
GERENCIA DE
AUDITORÍA INTERNA
REGISTRA LA
INFORMACIÓN DEL
SEGUIMIENTO EN UN
INFORME
EFECTÚA EL
SEGUIMIENTO Y
VERIFICACIÓN DE
MEDIDAS
CORRECTIVAS
COMUNICA EL
SEGUIMIENTO
SEMESTRALMENTE A
LA GAI.
SEGÚN LO REQUERIDO EN EL
SISTEMA DE GESTIÓN
EMPRESARIAL
A INFORMES DE AUDITORÍAS:
1. REALIZADAS POR LA
GERENCIA DE AUDITORÍA
INTERNA.
2. SOCIEDADES DE AUDITORÍA
EXTERNA
INFORME AL 30 DE JUNIO Y 31
DE DICIEMBRE CON
VENCIMIENTO AL 31 DE JULIO
Y 31 DE ENERO.
GE
RE
NC
IA
D
E A
UD
IT
OR
ÍA
IN
TE
RN
A
1. PLAN DE ACCIÓN: PROPUESTA
ELABORADA POR EL GESTOR CON
LAS MEDIDAS A ADOPTAR Y SU LÍNEA
DE TIEMPO.
2. PLAZO Y CANTIDAD DEL
SEGUIMIENTO: DEPENDE DE CADA
AUDITORÍA
3. ETAPAS: PLANEAMIENTO,
EJECUCIÓN, INFORME
4. ATENCIÓN: NO VALE LA PENA
SEGUIR LAS ACTIVIDADES DURANTE
MUCHO TIEMPO: LA MAYORÍA DE LAS
DELIBERACIONES SE IMPLEMENTA
DENTRO DE 3 AÑOS DESPUÉS DE LA
AUDITORÍA (GAO).
O = OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DEL CONTROL CLAVE: PREVENTIVO (PV); CORRECTIVO (CR); DETECTIVO (DT)
PD = PERIODICIDAD DE LA ACCIÓN DEL CONTROL CLAVE: PERMANENTE (PE); PERIÓDICO (PD); OCASIONAL (OC).
A = AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL CLAVE: AUTOMATIZADO 100 % (AT); SEMI AUTOMATIZADO
(SA); MANUAL (MA).
O = OPORTUNIDAD DE LA ACCIÓN DEL CONTROL CLAVE: PREVENTIVO (PV); CORRECTIVO (CR); DETECTIVO (DT)
PD = PERIODICIDAD DE LA ACCIÓN DEL CONTROL CLAVE: PERMANENTE (PE); PERIÓDICO (PD); OCASIONAL (OC).
A = AUTOMATIZACIÓN EN LA APLICACIÓN DEL CONTROL CLAVE: AUTOMATIZADO 100 % (AT); SEMI AUTOMATIZADO (SA); MANUAL
(MA).
CUADRO n.° 1 MATRIZ DE RIESGOS ESTRATÉGICA NIVEL DE PROCESOS, SUB PROCESOS Y ACTIVIDADES
CARLOS RAMOS, GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA DE LA CORPORACIÓN X ASIGNÓ AL SEÑOR
OSCAR SUÁREZ LA EJECUCIÓN DE UNA AUDITORÍA A LA CONTRATACIÓN.
RAMOS LE DICE A SUÁREZ QUE DEBE TERMINAR EL TRABAJO EN DOS SEMANAS, JUSTO A TIEMPO
PARA QUE LA AUDITORÍA APAREZCA COMO CONCLUIDA EN EL INFORME DE SEGUIMIENTO DE PLAN
GENERAL DE AUDITORÍA.
DE INMEDIATO SUÁREZ ACEPTA EL COMPROMISO.
SUÁREZ ASIGNA A DOS ADMINISTRADORES RECIÉN INGRESADOS A LA GERENCIA DE AUDITORÍA Y
SIN EXPERIENCIA EN AUDITORÍA, INDICÁNDOLES NO EVALUAR EL CONTROL INTERNO EN MATERIA
DE CONTRATACIÓN Y QUE SE DEDIQUEN A REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS DE
CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA TANTO EXTERNAS COMO INTERNAS, LA EJECUCIÓN DE RECURSOS
Y LA SUPERVISIÓN DE CONTRATOS.
UNO DE LOS AUDITORES EN LA REUNIÓN PRELIMINAR RECONOCE QUE EL ORDENADOR DE GASTOS
FUE COMPAÑERO DE LA UNIVERSIDAD, POR LO QUE SE ALEGRA TENIENDO EN CUENTA QUE ESTO VA
A FACILITAR SU LABOR DE AUDITORÍA; SIN EMBARGO, NO INFORMA AL SEÑOR SUÁREZ.
AL TÉRMINO DE OCHO DÍAS, LOS AUDITORES ENTREGAN UN INFORME PRELIMINAR AL SR. OSCAR
SUÁREZ, COMUNICANDO LA NO EXISTENCIA DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y EL CUMPLIMIENTO DEL
ESTATUTO DE CONTRATACIÓN ESTATAL.
SUÁREZ COMPLETA LA INFORMACIÓN Y PREPARA EL INFORME DEFINITIVO, EN EL CUAL TRANSCRIBE
UNA SECCIÓN DE UN INFORME ANTERIOR EN DONDE SE HACE REFERENCIA A PRESUNTAS
IRREGULARIDADES EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS Y COPIA DEL MISMO LAS
OBSERVACIONES ACERCA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD X.
CARLOS RAMOS, ACEPTA EL INFORME Y LO PRESENTA A LA ADMINISTRACIÓN.
1. REÚNASE EN EQUIPOS DE (4)
CUATRO PERSONAS.
2. LEAN EL TEXTO QUE SE ENTREGA
Y EN LA HOJA DE RESPUESTA
SEÑALEN LAS NORMAS DE
AUDITORÍA PERSONALES QUE HAN
SIDO CUMPLIDAS Y LAS QUE NO
(10 MINUTOS).
3. NOMBRE UN RELATOR, QUIEN
ANOTARÁ LAS CONCLUSIONES DEL
GRUPO Y LAS EXPONDRÁ EN
PLENARIA (5 MINUTOS).
NORMAS PERSONALES
A. EL EXAMEN DEBE SER EJECUTADO POR PERSONAS QUE TENGAN ENTRENAMIENTO
ADECUADO…
ADECUADA FORMACIÓN Y EXPERIENCIA ESPECÍFICA, ACTUALIZACIÓN, TRABAJO CONTINUADO
Y ADECUADA SUPERVISIÓN, SI NO TIENE COMPETENCIA BUSCAR ASESORAMIENTO TÉCNICO.
B. ….TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA
GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS.
……TENER INDEPENDENCIA MENTAL EN TODO LO RELACIONADO CON SU TRABAJO, PARA
GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD Y OBJETIVIDAD DE SUS JUICIOS
HONRADEZ PROFESIONAL IRREPROCHABLE, ACTITUD IMPARCIAL, SER JUSTO Y NO PERMITIR
NINGÚN TIPO DE INFLUENCIA O PERJUICIO.
C. EN LA EJECUCIÓN DE SU EXAMEN Y EN LA PREPARACIÓN DE SUS INFORMES, DEBE PROCEDER
CON DILIGENCIA PROFESIONAL.
CUMPLIENDO LAS NORMAS, REALIZANDO UNA REVISIÓN CRITICA Y ACEPTANDO SOLO LOS
TRABAJOS QUE PUEDE EJECUTAR CON LA DEBIDA DILIGENCIA.
LA DILIGENCIA SE DEMUESTRA CON EL CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
N.° NORMA CONCEPTO
1 INDEPENDENCIANO ESTAR INVOLUCRADOS EN LOS
PROCESOS.
2 OBJETIVIDAD
APLICACIÓN DE MÉTODOS Y CRITERIOS
TÉCNICOS QUE GARANTICEN QUE
LAS CONCLUSIONES Y HALLAZGOS
TIENEN LA SUFICIENTE Y COMPETENTE
EVIDENCIA.
3 NEUTRALIDAD
INFORMAR CUANDO HAY ASPECTOS O
SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR
POSITIVA O NEGATIVAMENTE AL
AUDITADO.
NORMA SI NO PORQUÉ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
SEÑALE A QUÉ ATRIBUTO DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA CORRESPONDE
ASEVERACIÓN CAUSA CRITERIO CONDICIÓN EFECTO
DE UN TOTAL DE 2.201 BIENES FIJOS, SE
DESCONOCE LA SITUACIÓN ACTUAL DE 2.054
SE VIENE CONTRATANDO SERVICIOS
PERSONALES EN FORMA CONTINUA HASTA TRES
AÑOS, MEDIANTE LA MODALIDAD DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
LOS HECHOS ECONÓMICOS QUE SE DERIVAN DE
LAS OPERACIONES REALIZADAS DEBEN DE
REGISTRARSE EN EL MOMENTO QUE SUCEDEN O
SURGEN LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
DE LA MUESTRA TOMADA DE LA NÓMINA DE
NOVIEMBRE DE 2013, SE EVIDENCIÓ QUE NUEVE
(9) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD QUE TIENEN
PRÉSTAMOS, SU DESCUENTO SUPERA EL
60% DE LA REMUNERACIÓN DEVENGADA.
EXPONIENDO A LA ENTIDAD A UN RIESGO DE
PÉRDIDA DE RECURSOS DE APROXIMADAMENTE
S/. 2 MILLONES DE NUEVOS SOLES
AUSENCIA DE MECANISMOS DE CONTROL Y
MONITOREO DEL PROCESO CONTRACTUAL
IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO
LA ENTIDAD DEBE ASIGNAR LAS CITAS MÉDICAS DENTRO DE
LOS PLAZOS PREVISTOS; SIN EMBARGO, NO TIENE
SOPORTES DOCUMENTALES QUE PERMITAN COMPARAR LA
OPORTUNIDAD EN LA ASIGNACIÓN DE LAS MISMAS,
SITUACIÓN QUE SE DA POR LA INEXISTENCIA DE SISTEMAS
DE INFORMACIÓN Y DE PROCEDIMIENTOS PARA EL
REGISTRO, LO CUAL NO PERMITE EJERCER EL CONTROL Y
SEGUIMIENTO A LAS CITAS ASIGNADAS Y GENERA QUE LOS
NIVELES DE INSATISFACCIÓN POR LA PRESTACIÓN DEL
SERVICIO SE INCREMENTEN.
CONDICIÓN
FUENTE DE CRITERIO
CRITERIO DE AUDITORÍA
CAUSA
EFECTO
IDENTIFIQUE: CONDICIÓN, CRITERIO DE AUDITORÍA, CAUSA Y EFECTO
NO OBSTANTE, EL MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD Y LA
RESOLUCIÓN 356 DE 2013 DE LA EFS DETERMINAR QUE LAS
ENTIDADES QUE AÚN ASUMAN EL PASIVO PENSIONAL
“DEBEN RECONOCER LAS PROVISIONES DE ESTAS OBLIGACIONES EN
UN LAPSO DE 30 AÑOS, CONTADOS A PARTIR DE 2004”, LA ENTIDAD
XYZ NO REFLEJA SALDO SOBRE ESTE PASIVO, SUBESTIMANDO LOS
PASIVOS ESTIMADOS EN S/. 3.4 MILLONES DE NUEVOS SOLES, DEBIDO
A REVERSIÓN DE LA AMORTIZACIÓN REALIZADA EN LOS AÑOS 2012 Y
2013; SITUACIÓN, QUE A SU VEZ SUBESTIMA LOS GASTOS
AMORTIZACIÓN CÁLCULO ACTUARIAL EN $ 4.1 MILLONES DE NUEVOS
SOLES Y LOS OTROS GASTOS POR AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES EN $ 0,921 MILLONES DE NUEVOS SOLES.
CONDICIÓN
FUENTE DE CRITERIO
CRITERIO DE AUDITORÍA
CAUSA
EFECTO
ES LA SÍNTESIS DEL OBJETO DE REVISIÓN; SE
ENTIENDE COMO EL REFERENTE QUE
CONTROLA TODO EL PROCESO DE REVISIÓN;
TIENE RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA, LA QUIDIDAD, CON LA HIPÓTESIS
CENTRAL, CON LOS RESULTADOS CLAVE Y
FINALMENTE CON EL DICTAMEN.
1. BUSILIS DEL HACER: ¿QUÉ HACE EL
PROGRAMA?.
LO QUE LA POLÍTICA O PROGRAMA
EMPRESARIAL PRECISA QUE SE DEBE
HACER.
2. BUSILIS DE LA TEORÍA DEL CAMBIO:
¿PARA QUÉ LO HACE?.
LO QUE LA POLÍTICA O PROGRAMA
EMPRESARIAL PRETENDE RESOLVER.
ABDUCCIÓN DE LA AUDITORÍA SON
PLANTEAMIENTOS, RAZONAMIENTOS O
SILOGISMOS QUE PROPORCIONAN UN
CONOCIMIENTO PROBABLE.
LA ESTRUCTURACIÓN DEL ESQUEMA
METODOLÓGICO DE LA AUDITORÍA COMIENZA
CON LA ABDUCCIÓN DE LA AUDITORÍA, LA CUAL
PARTE DEL ANÁLISIS DEL MANDATO LEGAL QUE
TIENEN LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA ,
Y DE LA INTERRELACIÓN DE ÉSE MANDATO CON
EL OBJETO Y EL SUJETO POR AUDITAR.
ES LA ELECCIÓN DE UNA HIPÓTESIS QUE SIRVE
PARA EXPLICAR DETERMINADOS HECHOS, SIN
HABER SIDO COMPROBADOS.
REFIERE CUATRO COMPONENTES:
1. OBJETIVOS
2. ALCANCES
3. QUIDIDAD
4. DISEÑO DE HIPÓTESIS
PARA CADA BUSILIS (DEL HACER Y DE LA TEORÍA
DEL CAMBIO), SE DEBEN FORMULAR LAS
PREGUNTAS CLAVE, DE ELLAS SE DEBEN
DESPRENDER LOS CUESTIONAMIENTOS
NECESARIOS QUE GARANTICEN CUBRIR Y
RESPONDER A LOS OBJETIVOS DE LA REVISIÓN.
CADA PREGUNTA DEBE TENER UNA RESPUESTA
HIPOTÉTICA POR LO QUE SÓLO SE DEBEN
FORMULAR LAS PREGUNTAS INDISPENSABLES,
MANEJABLES Y DEMOSTRABLES CONFORME A LOS
OBJETIVOS ESTABLECIDOS.
CUATRO CATEGORÍAS:
1. RESULTADOS DEL PROGRAMA
2. IMPUTABILIDAD DE LOS RESULTADOS AL
PROGRAMA
3. VÍNCULOS ENTRE PROCESOS Y RESULTADOS
4. PREGUNTAS COMPREHENSIVAS
LA HIPÓTESIS ES LA RESPUESTA ANTICIPADA, PROVISIONAL, EXPLICATIVA Y FUNDAMENTADA AL PROBLEMA
PLANTEADO.
1. ES PROVISIONAL YA QUE LA RESPUESTA DEFINITIVA DEBE PROVENIR DE LOS RESULTADOS DE LA PRUEBA.
2. ES EXPLICATIVA PORQUE RESPONDE A LA PREGUNTA ¿POR QUÉ SUCEDE ESTO?,
3. TIENE FUNDAMENTO TEÓRICO Y EMPÍRICO, POR LO MENOS UNO DE ELLOS, DE LO CONTRARIO SE CONSTITUIRÍA
EN UNA MERA SUPOSICIÓN.
PROBLEMAS PARA FORMULAR HIPÓTESIS
1. EL INSUFICIENTE CONOCIMIENTO DE LA POLÍTICA PÚBLICA Y LA FALTA DE CLARIDAD DE LOS HILOS
CONDUCTORES DE LA AUDITORÍA.
2. LA AUSENCIA DE UN CUADRO DE ABDUCCIÓN CONCEPTUAL CLARO Y PRECISO.
3. LA FALTA DE APTITUD PARA UTILIZAR LÓGICAMENTE EL CUADRO DE ABDUCCIÓN
4. ELABORACIÓN DESORDENADA E INTRASCENDENTE DE PREGUNTAS CLAVE.
5. NO HABER PLANTEADO LAS PREGUNTAS CORRECTAMENTE.
6. EL DESCONOCIMIENTO DE LAS TÉCNICAS ADECUADAS DE INDAGACIÓN PARA SER CAPAZ DE REDACTAR HIPÓTESIS
CORRECTAS.
TIPOS DE HIPÓTESIS
1. DESCRIPTIVAS: INVOLUCRAN UNA SOLA VARIABLE. SON AFIRMACIONES SUJETAS A COMPROBACIÓN Y NO
PERMITEN EXPLICAR LOS HECHOS O FENÓMENOS EN CUESTIÓN.
2. CORRELACIONADAS: RELACIONAN DOS O MÁS VARIABLES EN FORMA DE ASOCIACIÓN O COVARIANZA. LA
RELACIÓN NO ES CAUSAL, PORQUE AMBAS VARIABLES PUEDEN SER CAUSA Y EFECTO A LA VEZ.
3. DE CAUSALIDAD. ESTABLECEN RELACIÓN DE CAUSALIDAD, AFIRMAN NO SÓLO LAS RELACIONES ENTRE DOS O MÁS
VARIABLES Y CÓMO SE DAN DICHAS RELACIONES, SINO QUE ADEMÁS PROPONEN UN SENTIDO DE ENTENDIMIENTO
DE ELLAS, RELACIONAN DOS O MÁS VARIABLES EN TÉRMINOS DE DEPENDENCIA
PROGRAMA DE BECAS
BUSILIS DE LA TEORÍA DEL CAMBIO:
“CONTRIBUIR A MEJORAR EL LOGRO EDUCATIVO DE LOS ESTUDIANTES”.
DELIMITACIÓN
DE LA EJECUCIÓN
DE LA AUDITORÍA
(ASOCIADO
A LOS HILOS
CONDUCTORES)
OBJETIVOPREGUNTA DE
AUDITORÍA
HIPÓTESIS DE
TRABAJO
MÉTODO DE PRUEBA DE LA
HIPÓTESIS,
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA NECESARIOS
HILO CONDUCTOR:
EFICACIA: MEJORA
EN EL LOGRO
EDUCATIVO DE LOS
ESTUDIANTES.
AUDITAR LA
MEJORA EN EL
LOGRO EDUCATIVO
DE LOS
ESTUDIANTES
COMO RESULTADO
DEL PROGRAMA DE
BECAS.
¿EL OTORGAMIENTO
DE BECAS HA
PROVOCADO QUE
MEJORE EL LOGRO
EDUCATIVO DE LOS
BENEFICIARIOS
(ENTENDIDO COMO LA
CUANTIFICACIÓN DE
SU APRENDIZAJE)?
EL PROMEDIO DE
CALIFICACIONES DE
LOS ESTUDIANTES
BECARIOS MEJORA
MÁS RÁPIDO QUE EL DE
LOS NO BECARIOS.
MÉTODO:
ANÁLISIS COMPARATIVO DE
LA TRAYECTORIA DEL
PROMEDIO DE
CALIFICACIONES DE
BENEFICIARIOS CONTRA EL
ANÁLISIS DE LA
TRAYECTORIA DEL
PROMEDIO DE
CALIFICACIONES DE NO
BENEFICIARIOS.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA:
ANÁLISIS DE LA BASE DE
DATOS QUE CONCENTRA
INFORMACIÓN DE LAS
EVALUACIONES DEL
LOGRO EDUCATIVO (POR
EJEMPLO, ENLACE) DE
BECARIOS Y NO BECARIOS
DE LOS CICLOS 2010 A 2013;
LA CONSTRUCCIÓN DE LA
BASE DE DATOS SERÁ
CONTRASTADA CON UN
ESPECIALISTA EN MANEJO
DE BASES DE DATOS.