crisologo ana control interno efecto

7/24/2019 Crisologo Ana Control Interno Efecto

1/90

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICASESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU EFECTO EN LA GESTIN ADMINISTRATIVA

Y LA ORGANIZACIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA PARTICULAR

INTERAMERICANO S.A., DE LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO 2012

TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL DECONTADOR PBLICO

AUTORES: Br. CRISLOGO CARRERA ANA PATRICIA

Br. LEN CRUZ SANDY GINA

ASESOR: C.P.C. FRANKLIN FLORES BOCKOS

TRUJILLO PER


2/90


3/90

i

PRESENTACIN

Seores Miembros del Jurado:

Cumpliendo con lo prescrito por el Reglamento de Grados y Ttulos de la

Facultad de Ciencias Econmicas de la ni!ersidad "ri!ada #ntenor $rrego% tengo el

benepl&cito de presentar la tesis titulada 'E# C$%&r$# I%&'r%$ ( )* '+',&$ '% #- ')&/0%

-1/%/)&r-&/3- ( #- $r-%/4-,/0% 1' #- I%)&/&*,/0% E1*,-&/3- P-r&/,*#-r

I%&'r-'r/,-%$ S.A.5 1' #- ,/*1-1 1' Tr*6/##$ '% '# -7$ 2!28 % arduo traba(o )ue *a

sido elaborado con el propsito de obtener el ttulo pro+esional de Contador ",blico-

.a presente tesis *a sido diseada para )ue de una +orma clara% resumida y

sencilla permita la r&pida compresin del problema propuesto% de(ando a su ilustre

consideracin la aprobacin respecti!a-

Tru(illo% $ctubre del /012

3r- CR4S$.$G$ C#RRER# #5# "#TR4C4# 3r- .E65 CR7 S#589 G45#


4/90

i

AGRADECIMIENTO

5uestra gratitud a las #utoridades y 8ocentes de la Escuela "ro+esional de

Contabilidad por su apoyo y conse(os recibidos para nuestra +ormacin *umana y

acad;mica-

Especial reconocimiento a nuestro #sesor tem&tico Fran


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3

DEDICATORIA

En primer lugar a 8ios por la salud y la

!ida brindada a mi +amilia y a mi

persona% por iluminar siempre mi camino%

para ser una me(or persona% por darme las

+uer?as necesarias de seguir adelante a

pesar de las ad!ersidades-

# mis padres Emery y Justiniano% por ser los motores de luc*a en

mi camino por la !ida% por su gran es+uer?o en su !ida diaria para

darme todo lo necesario y as seguir adelante% por su apoyo

incondicional en todo momento% por sus sabios conse(os para

lograr en m una me(or persona y por el sacri+icio de estar le(os y

as superar muc*as di+icultades siempre con mente positi!a-

# mi *ermana% F&tima por su gran

sacri+icio% por su comprensin ante

algunas prioridades% por ser muc*as !eces

la ra?n por la cual seguir adelante-

# mi enamorado 9!an% por su apoyo incondicional% por tener lapalabra de aliento en momentos de di+icultad% por su gran cario

mostrado en todo momento% por la comprensin en situaciones

di+ciles% por)ue de una u otra manera me ensea a !alorar lo )ue

se tiene en el presente y luc*ar en un +uturo me(or-

#na "atricia Crislogo Carrera


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# 8ios por protegerme durante todo mi

camino y darme +uer?as para superar

obst&culos y di+icultades a lo largo de toda

mi !ida-

# mis )ueridos padres Telmo y .idia por su apoyo pero

especialmente a mi madre por su comprensin en los momentos

di+ciles% gracias por *aber +omentado en m el deseo de

superacin y el an*elo de triun+o en la !ida% por compartir mis

penas y mis alegras% siempre recibiendo de ti la palabra de aliento

)ue me da la +uer?a para seguir luc*ando- # ti debo este logro% y

contigo lo comparto-

# mis *ermanos @Aelly% Jo*nny% 8olly%

Sandy% "atty% 3illyB por ayudarme cada

da a cru?ar con +irme?a el camino de la

superacin% con sus apoyos y alientos *oy

*e logrado uno de mis m&s grandes

an*elos-

Sandy Gina .en Cru?


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RESUMEN

El desarrollo del presente traba(o de in!estigacin titulado 'El Control 4nterno y su

E+ecto en la Gestin #dministrati!a% y la organi?acin de la institucin Educati!a

"articular 4nteramericano S-#% de la ciudad de Tru(illo en el ao /01/% tiene como

ob(eti!o general determinar el e+ecto del Control 4nterno #ctual% en la Gestin

#dministrati!a y la organi?acin de dic*a institucin% estableciendo el grado de

permeabilidad y de+iciencias y sugiriendo recomendaciones espec+icas-

En la actualidad el sistema de Control 4nterno no permite a la administracin desarrollar

acti!idades pre!enti!as )ue minimicen errores e irregularidades% limitando e+ectuar%

registrar y sustentar operaciones% transacciones )ue coadyu!en a +ortalecer la

con+iabilidad de la in+ormacin +inanciera administrati!a% proteccin de acti!os%

cumplimiento de normas y e+iciencia de las operaciones- Todo ello asegura )ue la

empresa alcance sus ob(eti!os y metas propuestas-

En el caso de nuestra in!estigacin% se e!alu el sistema de control interno eDistente en

la 4-E-"- 4nteramericano S-#-% para luego desarrollar los pasos pertinentes )ue

comprenden a la metodologa de in!estigacin cient+ica-

.a e!aluacin del Control 4nterno conlle! aplicar t;cnicas de acopio de datos como

obser!acin% entre!ista% encuesta% y re!isin documentaria% con el soporte t;cnico de los

instrumentos propios% tal como la gua de obser!acin% entre!istas% cuestionarios% gua

de re!isin y e!aluacin de documentos-

.os *alla?gos *abidos en el proceso de in!estigacin% establece )ue eDiste un de+iciente

sistema de Control 4nterno #ctual con incidencia en la Gestin #dministrati!a y

organi?acional de la institucin mencionada-


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ABSTRACT

T*e de!elopment o+ t*is researc* or< entitled 4nternal Control and its E++ect on

#dministrati!e Management% and t*e organi?ation o+ t*e 4nter S# "ri!ate Educational

4nstitution% o+ t*e city o+ Tru(illo in /01/% aims to determine t*e e++ect o+ o!erall

Current 4nternal Control in #dministrati!e Management and organi?ation o+ t*e

institution% establis*ing t*e degree o+ permeability and ea


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9NDICE

"resentacin ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i

#gradecimiento ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ii

8edicatoria ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- iii

Resumen ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- !

#bstract -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------!i

.ista de cuadros----------------------------------------------------------------------------------------------------------------iD

.ista de gr&+icos----------------------------------------------------------------------------------------------------------------iD

C#"T.$ 4

45TR$8CC465

1-1 Formulacin del problema ----------------------------------------------------------------------------------- 1

1-1-1 Realidad problem&tica --------------------------------------------------------------------------------1

1-1-/ Enunciado del problema -----------------------------------------------------------------------------H

1-1-2 #ntecedentes del problema------------------------------------------------------------------------I

1-1-H Justi+icacin-----------------------------------------------------------------------------------------------

1-/ =iptesis --------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1-2 $b(eti!os --------------------------------------------------------------------------------------------------------------K

1-2-1 $b(eti!o general-----------------------------------------------------------------------------------------K

1-2-/ $b(eti!o espec+ico------------------------------------------------------------------------------------K

1-H M#RC$ TE6R4C$ -------------------------------------------------------------------------------------------- K

1-I M#R$ C$5CE"T#.------------------------------------------------------------------------------------1L

C#"T.$ 44

M#TER4#. 9 "R$CE84M4E5T$S

/-1 Material ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- /1/-1-1 "oblacin --------------------------------------------------------------------------------------------------/1

/-1-/ Marco muestral ---------------------------------------------------------------------------------------- /1

/-1-2 nidad de an&lisis ------------------------------------------------------------------------------------ /1

/-1-H Muestra -----------------------------------------------------------------------------------------------------/1

/-1-I T;cnicas e instrumentos de recoleccin de datos -------------------------------------/1

/-/ "rocedimientos ------------------------------------------------------------------------------------------------ /2

/-/-1 8iseo de contrastacin --------------------------------------------------------------------------- /2vii


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/-/-/ $peracionali?acin de las !ariables---------------------------------------------------------/H

/-/-2 "rocesamiento y an&lisis de datos ------------------------------------------------------------ /I

C#"T.$ 444

"RESE5T#C465 9 84SCS465 8E RES.T#8$S

2-1 "RESE5T#C465 8E RES.T#8$S ------------------------------------------------------------- /K

2-/ 84SCS465 8E RES.T#8$S --------------------------------------------------------------------- H

C$5C.S4$5ES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- I1

REC$ME58#C4$5ES --------------------------------------------------------------------------------------------------I/

REFERE5C4#S 343.4$GRNF4C#S----------------------------------------------------------------------------I2

#5EO$S

#neDo 5P1-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II

#neDo 5P /----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------I

#neDo 5P 2----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0

#neDo 5P H----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/


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9

.4ST# 8E T#3.#S

Cuadro 5P01 Q T;cnicas e instrumentos de recoleccin de datos---------------------------------/1

Cuadro 5P 0/ Q $peracionali?acin de las !ariables----------------------------------------------------/H

Cuadro 5P 02 Q Resultado de la Gua de obser!acin--------------------------------------------------/L

Cuadro 5P 0H Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable---------------------------------------------/

Cuadro 5P 0I Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta 1------------------------20

Cuadro 5P 0 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta /------------------------21

Cuadro 5P 0K Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta 2------------------------2/

Cuadro 5P 0L Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta H------------------------2/

Cuadro 5P 0 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta I------------------------22

Cuadro 5P 10 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta ------------------------2H

Cuadro 5P 11 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta K-------------------------2H

Cuadro 5P 1/ Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta L------------------------2I

Cuadro 5P 12 Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta ------------------------2

Cuadro 5P 1H Q Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable "regunta 10----------------------2

Cuadro 5P 1I Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a-------------------------------------------2K

Cuadro 5P 1 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta 1-----------------------2L

Cuadro 5P 1K Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta /-----------------------2

Cuadro 5P 1L Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta 2-----------------------2

Cuadro 5P 1 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta H-----------------------H0

Cuadro 5P /0 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta I-----------------------H1

Cuadro 5P /1 Q Control 4nterno Gestin #dministrati!a "regunta -----------------------H1

Cuadro 5P // Q Control 4nterno $rgani?acin--------------------------------------------------------------H/

Cuadro 5P /2 Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas 1%/ y 2------------------------------H2

Cuadro 5P /H Q Control 4nterno $rgani?acin Q "regunta H----------------------------------------HHCuadro 5P /I Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas I% % K% L% y 10----------------HI

Cuadro 5P / Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas 11% 1/%12 y 1H------------------H

Cuadro 5P /K Q Control 4nterno $rgani?acin Q "reguntas 1I%1 y 1K------------------------H


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.4ST# 8E GRNF4C$S

Gr&+ico 5P 01 Q Gua de $bser!acin-----------------------------------------------------------------------------/

Gr&+ico 5P 0/ Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable---------------------20

Gr&+ico 5P 02 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta 1 --21

Gr&+ico 5P 0H Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta / --21

Gr&+ico 5P 0I Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta 2 --2/

Gr&+ico 5P 0 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta H --22

Gr&+ico 5P 0K Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta I --22

Gr&+ico 5P 0L Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta --2H

Gr&+ico 5P 0 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta K --2I

Gr&+ico 5P 10 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta L --2I

Gr&+ico 5P 11 Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta --2

Gr&+ico 5P 1/ Cuestionario de Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable"regunta 10 2K

Gr&+ico 5P 12 Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a ------------------- 2L

Gr&+ico 5P 1H Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta 1 ---2L

Gr&+ico 5P 1I Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta / ---2

Gr&+ico 5P 1 Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta 2 ---H0

Gr&+ico 5P 1K Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta H ---H0

Gr&+ico 5P 1L Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta I ---H1

Gr&+ico 5P 1 Cuestionario de Control 4nternoQGestin #dministrati!a"regunta ---H/

Gr&+ico 5P /0 Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin ---------------------------------

H2

Gr&+ico 5P /1 Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"reguntas 1% / y 2 HH

Gr&+ico 5P // Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"regunta H-----------------HH

Gr&+ico 5P /2 Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"reguntaI%%K%L%y10 HI

Gr&+ico 5P /H Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"regunta 11%1/%12y1HH

Gr&+ico 5P /I Cuestionario de Control 4nterno Q $rgani?acin"reguntas 1I%1 y 1K HK


13/90

CAP9TULO I

INTRODUCCIN

x


14/90

1

1-1 FORMULACIN DEL PROBLEMA

1-1-1 REALIDAD PROBLEMTICA

El mundo siempre se *a interesado por crear y mantener controles +rente a la

gestin administrati!a% ya )ue ;sta tiene riesgos )ue deben ser controlados y)ue deben medirse mediante sistemas)ue obliguen al ser!idora abstenerse

de utili?ar los recursos indebidamente-

"or muc*o tiempoel alcance del sistemade Control 4nterno estu!o limitado

a las &reas econmicas% se *ablaba del mismo y se tena la culturade )ue era

caracterstico de las acti!idades de Contabilidady Finan?as el resto de las

&reas operacionales y de *ec*o sus traba(adores no se sentan in!olucrados

#l implementar el control interno la organi?acin debe garanti?ar el

seguimiento apropiado a sus procesos reali?ados sino de nada sir!e el

traba(o e(ecutado% como tambi;n se debe estar reali?ando re!isiones y

a(ustes de acuerdo a las necesidades de las operaciones% a los resultados y

las e!aluaciones *abidas-

Resaltar )ue el control interno es tan importante tanto a ni!el +inanciero%

operati!o% de talento *umano y dem&s componentes de una organi?acin%

)ue a ni!el mundial eDisten tanto normas como empresas )ue orientan%

certi+ican y apoyan este tipo de decisiones para el desarrollo y crecimiento

empresarial-

.as caractersticas +undamentales )ue tiene el control interno como son: el

control +sico de bienes% con+iabilidad de la in+ormacin% cumplimiento a las

normas% etc-% son ob!iadas por lo )ue se presenta de+iciencia en el control

interno% y no permite la +ortale?a de dic*o control-Es importante mencionar )ue el control es un plan de t;cnicas y

procedimientos en donde se pre!er&n todas las medidas administrati!as y

contables de la empresa% para el logro de los ob(eti!os% con el +in de

sal!aguardar los recursos con )ue cuenta% !eri+icar la eDactitud y !eracidad

de la in+ormacin% para promo!er la e+iciencia en las operaciones y propiciar

la aplicacin de las polticas para el logro de metas y ob(eti!os

programados-
http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/rete/rete.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtml


15/90

2

8e a)u la e+ecti!idad del control interno depender& en gran medida de la

integridad y de los !alores ;ticos del personal )ue la disea% administra y

!igila el control interno de la entidad-

Gon?&le? y Cabrale @/010B% sostiene )ue el control consta de cincocomponentes interrelacionados )ue se deri!an de la +orma% cmo la

administracin mane(a el negocio% y est&n integrados a los procesos

administrati!os

.as instituciones se en+rentan a obst&culos cuando eDisten errores

administrati!os% es decir% cuando no promo!emos una organi?acin m&s

e+iciente ni tenemos una plata+orma administrati!a )ue nos permita traba(ar

en coordinacin con las otras &reas relacionadas para de esta maneracooperar entre si y lograr implementar las metas de una organi?acin

pro+esional% transparente y responsable-

El control administrati!o incluye% pero no se limita al plan de organi?acin%

procedimientos y registros )ue se relacionan con los procesos de decisin

)ue conducen a la autori?acin de operaciones por la administracin- Esta

autori?acin es una +uncin de la administracin asociada directamente con

la responsabilidad de lograr los ob(eti!os de la organi?acin y es el punto departida para establecer el control contable de las operaciones- @Re!ista El

3u?n de "acioli% #bril Q Junio /011B

.as acciones operati!as por ingresos% gastos% compras% !entas% personal% etc-%

no est&n circunscritos a la super!isin en la empresa% en la cual aplicamos el

presente proyecto-

.as instituciones dedicadas a la prestacin de ser!icios educati!os como es

el caso de la 45ST4TC4$5 E8C#T4# "#RT4C.#R

45TER#MER4C#5$ S# no reali?an una acti!idad apropiada del control

interno establecido-

En la empresa mencionada% se detectaron las siguientes +unciones:

#- ue las decisiones son tomadas por una sola persona% el administrador%

)uien aplica su criterio personal sin tomar en cuenta los resultados de las

di+erentes acti!idades de la institucin ni tampoco la participacin de los


16/90

3

dem&s traba(adores )ue +orman parte de la gestin administrati!a% generando

una insatis+accin por parte de los mismos por lo cual conlle!a decisiones

no acertadas% ni oportunas des!irtuando la realidad-

"ara )ue una Empresa +uncione de acuerdo a lo planeado al inicio de susoperaciones es necesario )ue el empresario o dueo de la misma no

con+unda la propiedad con la capacidad de dirigir% de alguna manera el creer

)ue ;l es el ,nico )ue sabe cmo lle!ar a cabo las operaciones en la

empresa% y el )uerer +ormar parte de todas las &reas sin delegar +unciones% y

sin permitir )ue personas con m&s conocimiento aporten ideas para la

me(ora de la empresa% no permite )ue el control interno sea adecuado-

@Re!ista El 3u?n de "acioli% Enero Q Mar?o /01/B

3- 5otamos la de+iciencia en las labores pro+esionales ya )ue las

acti!idades administrati!as son desarrolladas algunas !eces por personal sin

capacitacin% dado por +alta de un programa espec+ico para los recursos

*umanos-

C- Se obser! demora en los tr&mites documentarios ya )ue no eDiste un

ordenamiento en la documentacin pertinente del proceso educati!o-

8- =aber con+lictos entre los traba(adores por el incumplimiento de tareas%

al no tener una organi?acin de+inida de las mismas% un manual de las

+unciones aprobado a cada uno de los traba(adores de acuerdo al cargo y

puesto )ue tienen tomando en cuenta las eDigencias del consumidor para

llegar a cumplir ob(eti!os y metas propuestas-

E- 5o *ay control en los registros contables% es decir% no se cuenta con un

plan de organi?acin% los m;todos y procedimientos )ue est&n relacionados

con la con+iabilidad de los estados +inancieros% al igual debe de incluir

controles tales como los sistemas de autori?acin y aprobacin% separacin

de deberes e in+ormacin de contabilidad% a)uellos relati!os a operaciones o

a la custodia de acti!os-

F- .a documentacin )ue sustenta ingresos% no est& completa% Esto por la

indebida manipulacin de documentos% por otro lado por no autori?ar al

personal correspondiente de los mo!imientos de los mismos-


17/90

G- .as decisiones son tomadas en el momento% no eDiste una preparacin

pre!enti!a ante posibles problemas )ue se presenten% trayendo as resultados

inesperados-

=- 5o eDisten programas de acti!idades% cada )uien *ace lo )ue creecon!eniente% sin saber casi siempre lo )ue se )uiere en realidad para la

institucin-

4- #dministracin mane(a un presupuesto operacional incipiente e

incompleto% casi siempre no se sabe responder de manera e+ecti!a ante

circunstancias operacionales-

Estos *ec*os nos indican cmo in+luye el control interno en las gestiones

administrati!as de una institucin% permitiendo a la !e? darnos cuenta )ue la

+alta de controles en las acti!idades relacionadas atrasan el desarrollo )ue a

un +uturo la organi?acin tenga de +orma ptima y sir!a de base para dem&s

!isiones empresariales-

Ra?n su+iciente para desarrollar la siguiente tesis-

1-1-/ ENUNCIADO DEL PROBLEMA

U8e )u; manera el Control 4nterno permite me(orar su e+ecto% en la Gestin#dministrati!a y la organi?acin de la 4nstitucin Educati!a "articular

4nteramericano S-#- de la Ciudad de Tru(illo en el ao /01/V

1-1-2 ANTECEDENTES

5o se encontr traba(os similares reali?ados en la 4nstitucin Educati!a"articular 4nteramericano S-#% pero en la biblioteca "#$ e 4nternet%encontramos como re+erencia lo siguiente:

T;&*#$: 'los programas de la o+icina de auditora interna y su incidencia

en el sistema de control interno de una cooperati!a de a*orro y cr;dito

Autores

: Rosario 8el "ilar Maldonado .pe?

Marco #ntonio 7u&res Rui?

ni!ersidad "ri!ada #ntenor $rrego ao /00H


18/90

C$%,#*)/0%: ue el rgano de control en una empresa o institucin es

auditora interna cuya +uncin interna es apoyar a la organi?acin con la

+inalidad )ue alcance sus ob(eti!os y )ue traba(e en +orma independiente

mental y +sica siendo su ob(eti!o principal e!aluar permanentemente al

sistema de control interno y !eri+icar si opera en +orma e+iciente-

T;&*#$: '"ropuesta de un en+o)ue de control interno en una empresa de

ser!icios y su e+ecto en la toma de decisiones

Autores

: Eli?abet* Rut* ergaray =errera

5a


19/90

T;&*#$: 'El control interno como *erramienta para el me(oramiento de la

gestin

Autores

:

"rado Ramos Ric*ar

ni!ersidad Mayor de San Marcos ao /00

C$%,#*)/0%: "roponer la 4mplantacin de los componentes e incluso la

e!aluacin de un sistema de control e+ecti!o )ue +acilite el

me(oramiento de la gestin% es decir% coadyu!e el logro de las metas y

ob(eti!os de dic*as empresas-

1-1-H JUSTIFICACIN

J*)&/+/,-,/0% T


20/90


21/90

A*1/&$r;- E&'r%-: responde a intereses a(enos a los de su propiaconduccin o administracin% es por ello% )ue se re)uiere un pro+esional enciencias econmicas de criterio independiente% puesto )ue debera emitiropinin sobre el actuar de la administracin )ue genera la in+ormacincontable de la empresa y sobre la in+ormacin generada en s misma- En sila auditora eDterna es el proceso de rele!amiento y control dein+ormacin% reali?ado por un tercero independiente al )ue preparo lain+ormacin% con la ,nica intencin de establecer una cierta ra?onabilidadde la misma% y dando conocer un resultado +inal de su eDamen en +ormaescrita para )ue ;l mismo sea oponible a terceros-

A*1/&$r;- 1' E)&-1$) F/%-%,/'r$): .a auditora de estados +inancieros setrata de determinar si el con(unto de la in+ormacin contable de estosestados se presenta de acuerdo a los principios de contabilidad

generalmente aceptados-A*1/&$r;- O?'r-,/$%-#: Se reali?a cuando la empresa e!al,a su e+icienciao e+icacia en alg,n proceso de operaciones determinadas% al +inali?ar el

proceso auditado se pide un in+orme de recomendaciones )ue ayuda a laadministracin a me(orar su +uncionabilidad-

A*1/&$r;- 1' Pr$,'1//'%&$): Esta auditora busca la re!isin enparticular del cumplimiento de alguna regla% norma o reglamentodeterminado +i(ado pre!iamente por la empresa% muc*as compaas piden

)ue se le realicen rele!amientos del cumplimiento de la legislacin laboralo pre!isional )ue dictamina del gobierno en busca de di+erencias en cuantoa la aplicacin de salarios mnimos de la acti!idad% complimientos decontratos% etc-

A*1/&$r/- A1/%/)&r-&/3-

E%r/*' B. @2! sostiene% de+ine )ue la #uditora #dministrati!a es eleDamen integral o parcial de una organi?acin con el propsito de precisarsu ni!el de desempeo y oportunidades de me(ora

O>6'&/3$) 1' A*1/&$r/- A1/%/)&r-&/3-

Entre los m&s sobresalientes para lograrlo se pueden mencionar:

D' C$%&r$#: 8estinados a orientar los es+uer?os en la aplicacin de laauditoria y poder e!aluar el comportamiento organi?acional en relacincon est&ndares preestablecidos-

D' Pr$1*,&/3/1-1: Encau?an las acciones de la auditoria para optimi?ar elapro!ec*amiento de los recursos de acuerdo con la din&mica

administrati!a instituida por la organi?acin-


22/90

D' Or-%/4-,/0%: 8eterminan )ue el curso de la auditoria apoye lade+inicin de la estructura% competencia% +unciones y procesos a tra!;s delmane(o e+ecti!o de la delegacin de autoridad y el traba(o en e)uipo-

D' S'r3/,/$: Representan la manera en )ue la auditoria puede constatar

)ue la organi?acin est& inmersa en un proceso )ue la !incula cuantitati!ay cualitati!amente con las eDpectati!as y satis+accin de sus clientes-

D' C-#/1-1: 8isponen )ue la auditoria tienda a ele!ar los ni!eles deactuacin de la organi?acin en todos sus contenidos y &mbitos% para )ue

produ?ca bienes y ser!icios altamente competiti!os-

D' C->/$: Trans+orman a la auditoria en un instrumento )ue *ace m&spermeable y recepti!a a la organi?acin-

E&-?-) 1' #- A*1/&$r/-D-r/% R. @2! mani+iesta )ue si tenemos conocimiento del+undamento del control% resulta con!eniente considerar sus siguientesetapas o +ases% siendo ellas:

!. C$%&r$# Pr'3/$: Formulacin% elaboracin y aprobacin de las distintasnormas (urdicas y administrati!as )ue sir!en para regular% encuadrar yregir la e(ecucin de las operaciones y acciones de cual)uier organi?acin%ya sea de una empresa o entidad as como de un &rea +uncional-

#simismo estas normas pueden ser de car&cter general y espec+ico% aspor e(emplo:

- Reglamento 4nterno @R-4B

- Manual de $rgani?acin y Funciones @M-$-F-B

- Manual de "rocedimientos @MM-""B

- 8iagramas de procedimientos @88-""B

- 4nstancias de autoridad +acultad para tomar determinadas decisiones-

- 5i!eles de autori?acin para +irmar los comprobantes o documentosde pago-

2. C$%&r$# C$%,*rr'%&': Consiste en la super!isin permanente para )ue las

acti!idades% tareas y operaciones )ue +ueron determinados en el control

pre!io% se e(ecuten tal como +ueron programadas% y )ue mediante las

rdenes e instrucciones son e+ectuadas tanto por parte del personal )ue

tiene el cargo especi+ico de super!isores% inspectores% como por a)uellos


23/90

1

)ue se encuentran como (e+es de las distintas &reas (er&r)uicas de la

organi?acin-

". C$%&r$# P$)&'r/$r: Es el eDamen y e!aluacin de las acti!idades% tareas y

operaciones )ue +ueron reali?adas por el personal% despu;s )ue estas *an

sido ordenadas y programadas- 8ic*o control es e+ectuado por los t;cnicos

pro+esionales )ue tienen categora de #uditores )ue tienen la +acultad de

practicar las #uditorias% con el ob(eti!o +undamental de detectar

de+iciencias% errores e irregularidades )ue *an sido cometidas por el

personal ya sea en +orma !oluntaria o in!oluntaria en el grado de

cumplimiento de sus responsabilidades-

C$%&r$# I%&'r%$

M R$>'r&$ C.HC.P.C O),-r L. @2!2 deduce )ue es un proceso

e(ecutado por el conse(o de directores% la administracin y otro personal

de una entidad% diseado para proporcionar seguridad ra?onable con miras

a la consecucin de ob(eti!os en las siguientes categoras:

E+ecti!idad y e+iciencia de las operaciones- Con+iabilidad en la in+ormacin-

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables-

3as&ndose en las in!estigaciones del autor mani+iesta )ue el Control

4nterno seg,n C$S$ @ Commitlee o+ Sponsoring o+ t*e Treaday

CommissionB es un elemento b&sico y +undamental de toda organi?acin

adoptado por las empresas para dirigir y controlar las operaciones+inancieras y administrati!as de los negocios o instituciones% con el ob(eto

de sal!aguardar sus recursos% !eri+icar instituciones% con el ob(eto de

sal!aguardar sus recursos% !eri+icar la precisin y +idelidad de la

in+ormacin +inanciera y administrati!a% promo!er y estimular la

obser!ancia de las polticas prescritas y el +iel cumplimiento de las metas y

ob(eti!os programados-


24/90

1

E+ecti!idad y e+iciencia de las operaciones: .a primera categora se

orienta a los ob(eti!os b&sicos de negocios de una entidad% incluyendo

los de desempeo y rentabilidad y la sal!aguarda de los acti!os% ya )ue

e+iciencia es la ptima utili?acin de los recursos disponibles para la

obtencin de resultados deseados-

Con+iabilidad de la in+ormacin +inanciera: .a segunda categora se

relaciona con la preparacin de estados +inancieros de publicacin

con+iable% incluyendo estados +inancieros intermedios y datos

+inancieros seleccionados deri!ados de tales estados-

Cumplimiento de las leyes y regulari?aciones aplicables: .a tercera

categora se re+iere al cumplimiento de las leyes y regulari?aciones a

las )ue est& su(eta la entidad- Tales categoras orientas las di+erentes

necesidades y permiten dirigir la atencin para de esta manera

satis+acer necesidades separadas-

P'r)$%-#

El Control 4nterno es e(ecutado por un conse(o de directores% la

administracin y otro personal de una entidad% es reali?ado por las

personas de una organi?acin )uienes establecen los ob(eti!os de laentidad y ubican los mecanismos de control en su sitio-

S'*r/1-1 R-4$%->#'

El Control 4nterno% no tanto como es diseado y operado% puede

proporcionar solamente seguridad ra?onable a la administracin y al

conse(o de directores con miras a la consecucin de los ob(eti!os de una

entidad-

El Control 4nterno consta de I componentes como son:

!. A>/'%&' 1' ,$%&r$#. El #mbiente de control ayuda a una buena

organi?acin de las +unciones de cada &rea in+luenciando la conciencia de

los empleados de esta manera proporciona disciplina y estructura de las

+unciones en la organi?acin-


25/90

2. E3-#*-,/0% 1' r/')$). Cada entidad en+renta una !ariedad de riesgos

de +uentes eDternas e internas% los cuales deben !alorarse- "ara la

!aloracin de riesgos es necesario saber identi+icar y anali?ar los riesgos

rele!antes para la consecucin de los ob(eti!os% constituyendo una base

para determinar cmo se deben administrar los riesgos-

". A,&/3/1-1') 1' ,$%&r$#. .as acti!idades de control son las polticas y

los procedimientos )ue ayudan a asegurar )ue las directi!as

administrati!as se lle!en a cabo- #yudan a asegurar )ue se tomen las

acciones necesarias para orientar los riesgos *acia la consecucin de los

ob(eti!os de la entidad-

. I%+$r-,/0% ( C$*%/,-,/0%. Mediante la identi+icacin y

comunicacin de la in+ormacin pertinente en una +orma y en un tiempo

)ue le permita a los empleadores cumplir con sus responsabilidades-

. M$%/&$r'$. .os sistemas de control interno deben monitorearse%

proceso )ue !alora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo% el

monitoreo ocurre en el curso de las operaciones% incluye acti!idades

regulares de administracin y super!isin y otras acciones personales

relacionadas en el cumplimiento de sus obligaciones-

TIPOS DE CONTROL

S-*'# A. @2 deduce )ue *ay H tipos de control )ue son:

C$%&r$# A1/%/)&r-&/3$:

.os controles administrati!os incluyen el plan de organi?acin y todos los

m;todos administrati!os y procedimientos )ue +acilitan la planeacin y elcontrol administrati!o de las operaciones- #lgunos e(emplos son los

procedimientos para los presupuestos por departamentos% los reportes de

desempeo y los procedimientos para el otorgamiento de cr;dito a los

clientes-

C$%&r$# O?'r-&/3$:

.os controles entendidos como las acciones estructuradas y coordinadas%

para alcan?ar un ni!el ra?onable de con+ian?a en el cumplimiento de la


26/90

legislacin aplicable en el &rea operati!a% y en lograr los ni!eles esperados

de economa% e+iciencia y e+icacia en las operaciones y en la proteccin de

los acti!os-

C$%&r$# E)&r-&


27/90

. M-&r/,'): El uso de matrices conlle!a el bene+icio de permitir una me(or

locali?acin de debilidades de control interno- "ara su elaboracin% debe

lle!arse a cabo de los siguientes procedimientos pre!ios:

Completar un cuestionario segregado por &reas b&sicas% indicando el

nombre de los +uncionarios y empleados y el tipo de +unciones )ue

desempean-

E!aluacin colateral del control interno-

. C$>/%-,/0% 1' M#' D'?'%1/'%&': Gestin #dministrati!a y $rgani?acin

C$%,'?&*-#/4-,/0% 1' -1/%/)&r-,/0%

=-r$#1 K. @22 a+irma )ue% la administracin es el proceso de disear y

mantener un ambiente en el cual los indi!iduos% traba(an en grupo demanera e+iciente y alcan?an sus ob(eti!os seleccionados

A*1/&$r/- 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3-

J$)< E. @2"2 de+ine )ue es: El eDamen ob(eti!o% sistem&tico%

metdico y ordenado de las operaciones +inancieras y administrati!as de

una entidad o empresa% por parte de una e)uipo especiali?ado a(eno a ella%

la )ue se e+ect,a con posterioridad a su e(ecucin con el ob(eto de e!aluar

la situacin de las mismas-

8esde +inales del siglo O4O se *a tomado la costumbre de de+inir a la

gestin administrati!a en t;rminos de cuatro +unciones )ue deben lle!ar a

cabo los respecti!os gerentes de una empresa: el planeamiento% la

organi?acin% la direccin y el control% desempeada para determinar y

lograr ob(eti!os mani+estados mediante el uso de seres *umanos y de otros

recursos-


28/90

# continuacin de+iniremos cada uno de ellos:

P#-%'-,/0%: "lani+icar implica )ue los gerentes piensan con antelacin en

sus metas y acciones% y )ue basan sus actos en alg,n m;todo% plan o lgica

y no en cora?onadas- .os planes presentan los ob(eti!os de la organi?aciny establecen los procedimientos idneos para alcan?arlos- Son la gua para

)ue la organi?acin obtenga y comprometa los recursos )ue se re)uieren

para alcan?ar los ob(eti!os-

Or-%/4-,/0%: $rgani?ar es el proceso para ordenar y distribuir el traba(o%

la autoridad y los recursos entre los miembros de una organi?acin% de tal

manera )ue estos puedan alcan?ar las metas de la organi?acin-

D/r',,/0%: 8irigir implica mandar% in+luir y moti!ar a los empleados para

)ue realicen tareas esenciales-

C$%&r$#: Es el proceso para asegurar )ue las acti!idades reales se a(ustan

a las acti!idades plani+icadas- El gerente debe estar seguro de los actos de

los miembros de la organi?acin )ue la conducen *acia las metas

establecidas-

O>6'&/3$) 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3-

E)&'>-% M. @2persigue los ob(eti!os siguientes:

- $ptimi?ar los procesos de gestin% logrando un traba(o m&s e+ica? y

+&cil de reali?ar-

- Me(orar los productos o ser!icios )ue o+recen a los clientes-

- Establecer procedimientos de seguimiento y control de los procesosinternos y de los productos o ser!icios% de tal +orma )ue +acilite la

toma de decisiones a partir del conocimiento de la situacin eDistente

y de su e!olucin *istrica-

- 4ncorporar nue!as tecnologas para me(orar e incrementar la o+erta de

productos o ser!icios-


29/90

E&-?-) 1' *% M$1'#$ 1' G')&/0% A1/%/)&r-&/3-

El Modelo de Gestin #dministrati!a% in!olucra di!ersas etapas a

desarrollar en la secuencia descrita a continuacin:

- #n&lisis de la estructura +uncional: descripcin de las +unciones y

ob(eti!os de cada una de las unidades administrati!as y de ser!icio as

como de las interrelaciones y los +lu(os de in+ormacin entre ellas-

- #n&lisis de las relaciones con terceros: identi+icar y caracteri?ar las

entidades con las )ue interact,a el ser!icio y el ob(eto de dic*a

interaccin-

- 4denti+icacin de los procesos de la 4nstitucin: establecer los crculos

+uncionales y los ser!icios )ue se prestan-

I?$r&-%,/- 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3-

.a gestin administrati!a en una empresa es uno de los +actores m&s

importantes cuando se trata de montar un negocio debido a )ue del ella

depender& el ;Dito )ue tenga dic*o negocio o empresa- 8esde +inales del

siglo O4O se *a tomado la costumbre de de+inir a la gestin administrati!a

en t;rminos de cuatro +unciones )ue deben lle!ar a cabo los respecti!os

gerentes de una empresa: el planeamiento% la organi?acin% la direccin y

el control% desempeada para determinar y lograr ob(eti!os mani+estados

mediante el uso de seres *umanos y de otros recursos- # continuacin

de+iniremos cada uno de ellos: "laneacin: "lani+icar implica )ue los

gerentes piensan con antelacin en sus metas y acciones% y )ue basan sus

actos en alg,n m;todo-

L- Or-%/4-,/0%

E%r/*' J-,$> @2!B llega a la conclusin para muc*as personas

organi?acin signi+ica simplemente una descripcin o representacin

gr&+ica de la traba?n eDistente entre las di!ersas +unciones )ue se

cumplen en un organismo% esto es% un organigrama pero la organi?acin


30/90

no es% como as resultara% una simple accin +ormulati!a% sino )ue tiende

esencialmente al estudio de un sistema de relaciones-

.a organi?acin implica estudiar y regular ya las relaciones entre los

indi!iduos )ue act,an y los medios de )ue sir!a ya los di!ersos engrana(esde la accin toda al ob(eto de producir la m&s per+ecta acti!idad-

E#''%&$):

.os elementos esenciales de la organi?acin son pues reunin de dos o

m&s personas% !inculo asociado% +in com,n y coordinacin-

"or consiguiente el primero de dic*os elementos de la organi?acin se

re+iere al aspecto acti!o de la misma y consiste en las acciones de dos o

m&s personas% eDpresin )ue% interpreta desde la perspecti!a de +luctuacin

aludida% indica )ue en cierto modo es +ormal la re+erencia a indi!iduos

miembros de una organi?acin% ya )ue el elemento sustancial de tal

pertenencia no es en s el indi!iduo como persona% sino la serie de actos

)ue produce respecto de la organi?acin-

El segundo elemento es el !nculo asociado% es decir% las circunstancias de

)ue la e(ecucin de actos entre s correlati!os es producida seg,n una

relacin asociati!a- na organi?acin se opina +recuentemente% es sobre

todo una unin una asociacin de personas% y la acti!idad de un grupo d

personas se dice organi?ada slo en tanto en cuando )ue sus decisiones y

sus comportamientos est&n in+luidos por el *ec*o de )ue se asocian o

participan en la organi?acin-

Elemento teleolgico es el tercer componente de la organi?acin y esob!io )ue se constituye como +actor ob(eti!o y com,n a los !alores

integrantes de las mismas y no por el ob(eto indi!idual de sus miembros-

El m&s signi+icati!o elemento de la organi?acin% es la concurrencia de

una coordinacin consciente y sistem&tica de las acciones% por lo )ue se

eDcluye )ue esta pueda ser el resultado de una mera casualidad% o

accidentalidad- Consideramos la coordinacin en ,ltimo lugar% por)ue su


31/90

eDistencia presupone la de los tres elementos anteriores eDpuestos% en el

sentido )ue se indica-

.a coordinacin es elemento bascular de la organi?acin% por)ue en todo

grupo )ue coopera *acia un +in com,n eDisten !ariedad de +acetas ointereses complementarios% y *an de concretarse las acciones )ue los

desarrollan al ob(eto de obtener unidad entre las mismas% para la e+ica?

promocin del +in o +ines comunes-

1-I MARCO CONCEPTUAL

G'r'%,/-: Es un proceso )ue implica la coordinacin de todos los recursos

disponibles en una organi?acin @*umana% +sicos% tecnolgicos% +inancierosB% para

)ue a tra!;s de los procesos de plani+icacin% organi?acin% direccin y control se

logren ob(eti!os pre!iamente establecidos-

Or-%/4-,/0%: $rgani?ar es el proceso para ordenar y distribuir el traba(o% la

autoridad y los recursos entre los miembros de una organi?acin% de tal manera )ue

estos puedan alcan?ar las metas de la organi?acin-

D/-%0)&/,$: #ccin de emitir un (uicio o criterio pro+esional respecto a un tema%

asunto% o *ec*o-

C$%&r$#: Es el proceso por medio del cual las acti!idades de una organi?acin

)uedan a(ustadas a un plan preconcebido de accin y el plan se a(usta a las

acti!idades de la organi?acin-

C$%&r$# I%&'r%$: El control interno es una +uncin esencial de la gerencia% es un

+actor b&sico )ue opera en una o en otra +orma en la administracin de cual)uier

otra organi?acin-

C$%&r$# A1/%/)&r-&/3$: 4ncluye planes% procedimientos y registros concernientes

al proceso de decisin sobre la autori?acin de la direccin sobre la transacciones

en el logro de los ob(eti!os de la organi?acin-

C$%&r$# C$%&->#': Es el sistema de autori?acin y aprobacin% separacin de

obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e in+ormes contables y los

implicados en la custodia de acti!os y operaciones a los controles +sicos de acti!os

y auditora interna-


32/90


33/90

2

CAP9TULO II

MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS


34/90

2

II. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

/-1 M-&'r/-#

/-1-1 P$>#-,/0%

"ara el presente traba(o de in!estigacin la poblacin est& constituida por las

operaciones y dem&s documentos de la institucin-

/-1-/ M-r,$ M*')&r-#

Constituido por la base de datos de la gestin administrati!a y organi?acin en

la 4nstitucin Educati!a "articular 4nteramericano S-#-

/-1-2 U%/1-1 1' A%#/)/)

Sistema de Control 4nterno-

/-1-H M*')&r-

Est& constituida por todos los procesos )ue representan la gestin

administrati!a y de organi?acin de la empresa citada-

/-1-I T


35/90

G*;- 1' $>)'r3-,/0%

4nstrumento )ue permiti acoplar in+ormacin !isual captada del Control

eDistente en el proceso educati!o de la 4nstitucin y su organi?acin-

E%&r'3/)&-

# e+ectos de poder determinar la +iloso+a de la empresa% nos +ue de gran

ayuda e importancia% obtener in+ormacin relacionadas al tema- Se

entre!ist a la 8irectora% )uien se encuentran inmersa en las acti!idades

de Control 4nterno y la Gestin administrati!a de la 4nstitucin

Educati!a-

G*;- 1' E%&r'3/)&-

4nstrumento )ue nos permiti e!aluar el mane(o del sistema de Control

4nterno% en la Gestin #dministrati!a e+ectuada en la 4nstitucin

Educati!a-

E%,*')&-

Esta t;cnica nos posibilit aplicar preguntas estructuradas% y orientadas ala 8ireccin% #dministracin y #uDiliar de Educacin )ue est& !inculada

con la Gestin administrati!a y la organi?acin del CE"-

C*')&/$%-r/$

4nstrumento )ue se utili? para anali?ar en +orma secuencial y

sistem&tica el control interno% a tra!;s de una lista de preguntas cerradas%

orientas a obtener una comprensin clara del sistema de Control internoen la Gestin #dministrati!a y el resultado de la !alidacin de nuestra

*iptesis-

R'3/)/0% 1$,*'%&-r/-

T;cnica )ue nos permiti recopilar in+ormacin por medio de los

m;todos de la comprobacin% muestreo y an&lisis documentario de


36/90

registros y documentos propios de la institucin tales como: manual

operati!o% registros auDiliares de ingresos y gastos% de matrcula de


37/90

X

alumnado% recibos por pagos de pensiones% control de e!aluaciones%

logstica-

G*;- 1' r'3/)/0% ( '3-#*-,/0% 1' 1$,*'%&$)4nstrumento )ue nos permiti reali?ar% la comprobacin +sica

documentaria y el an&lisis de los mismos-

/-/ Pr$,'1//'%&$)

/-/-1 D/)'7$ 1' C$%&r-)&-,/0%

Se utili? el diseo descripti!o de correlacional de una sola casilla-

8onde:

#: Constituye la ariable 4ndependiente

O : Constituye la ariable 8ependiente

"ara cumplir con los ob(eti!os planteados en esta in!estigacin% el plan

de traba(o utili?ado es del campo% acti!idad apoyada por la eDpresin

conceptual )ue se de+ine como la acti!idad in!estigati!a% donde el

in!estigador puede obser!ar el desarrollo del Control 4nterno% para

establecer su e+ecto en la gestin administrati!a y organi?acional de la

4nstitucin Educati!a "articular 4nteramericano S-#-

#


38/90

/-/-/ $peracionali?acin de !ariables

Cuadro 5P 0/: $peracionali?acin de !ariables

VARIABLES AINVESTIGAR

DEFINICIONCONCEPTUAL

DEFINICIONESOPERACIONALES

TIPO DEVARIABLE

ESCALADE

MEDICION

V-r/->#'I%1'?'%1/'%&'

CAUSA

C$%&r$# I%&'r%$

C$%&r$# I%&'r%$

Es un proceso lle!adoacabo por las personasde una organi?acin%diseado con el +in deproporcionar un gradode seguridad

'ra?onable para laconsecucin de susob(eti!os-

E+iciencia de unser!icio

Cualitati!a 5ominal

V-r/->#'D'?'%1/'%&'

EFECTO

G')&/0%A1/%/)&r-&/3- (Or-%/4-,/0%

G')&/0%A1/%/)&r-&/3- (Or-%/4-,/0%

Funciones )ue debenlle!ar a cabo losrespecti!os gerentes deuna entidad elplaneamiento% laorgani?acin% ladireccin y el control%desempeada paradeterminar y lograrob(eti!os mani+estadospara as organi?ar elproceso para ordenar ydistribuir el traba(o% laautoridad y los

recursos entre losmiembros de unaorgani?acin% de talmanera )ue estospuedan alcan?ar lasmetas de laorgani?acin-

#lcance de Metas

8eterminacin denecesidades-

Estrategias#dministrati!as-

Cualitati!a

5ominal

Fuente: estudio y e!aluacin del Control 4nterno-

Elaborado por las autoras-


39/90

2.2." Pr$,')-/'%&$ ( A%#/)/) 1' D-&$)

.os datos +ueron registrados en *o(as preparadas por los autores @#neDo

5P01 Gua de Entre!ista y #neDo 5P 0/% cuestionarioB% diseadas de

acuerdo a los ob(eti!os propuestos y +ueron procesados empleando los

programas Yord y Ms EDcel /010% para inter;s del in!estigador-

Se ad(untan gr&+icos de barra y estadstica% para +acilitar la interpretacin

y comprensin de los resultados-

.os cuadros estadsticos contendr&n el n,mero de casos en !alores

absolutos y porcentuales% )ue corresponden a cada una de las categoras

de las !ariables


40/90

CAP9TULO III

PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS


41/90

2-1 PRESENTACIN DE RESULTADOS

En el "er, el sector educacin *a tomado un giro signi+icati!o en la ,ltima d;cada%

*abiendo crecido en primera instancia la tasa educati!a en el &mbito nacional en

1KZ% y a ni!el regional del departamento de .a .ibertad en LZ-

Es indudable )ue las normas% regulaciones y programas educati!os aplicados a

ni!el estatal y el desarrollo estrat;gico a ni!el particular% *an dado los resultados

esperados% lo )ue determina )ue en +orma gen;rica se estime este crecimiento%

como un elemento +a!orecido por la estabilidad y crecimiento econmico del "er,-

.a in!ersin promo!ida en ;ste sector% se encuentra apoyada por leyes de in!ersin

)ue ob(eti!i?an los resultados )ue se pueden alcan?ar-

En el caso de las instituciones educati!as particulares )ue abarcan ser!icios

educati!os a ni!eles 4nicial% "rimaria y Secundaria% tambi;n se nota un desarrollo%

+a!oreciendo las metas educati!as% y como es el caso de la 4-E-" 4nteramericano

S-#% )ue moti! nuestro traba(o de in!estigacin-

.a base legal de la institucin Educati!a "articular 4nteramericano S-# se encuentra

constituida por:

- .ey General de Educacin 5P /22LH-

- 8-.- LL/ .ey de "romocin de la 4n!ersin de la Educacin-

- 8-S- 5P 0HHLE8 y 8-S- 5P11LE8% Reglamento de in+racciones y

Sanciones para 4nstituciones Educati!as "articulares-

- 8S 5P /H11E8% #utori?acin para #pertura y Funcionamiento de la '4-E-"-

45TER#MER4C#5$ S-#-

El giro econmico de la '4-E-"- 45TER#MER4C#5$ S-#- es brindar ser!icios en

la Educacin pedaggica en:

aB Educacin inicial Q de 2 a I aos en turno de maana-

bB Educacin "rimaria Q de grados de 4W4 en turno de maana-

cB Educacin Secundaria Q de aos de 4W en turno de maana y tarde-


42/90

2-1-1 D'&'r/%-,/0% 1' #- )/&*-,/0% $r-%/4-,/$%-# 1' #- I.E.P

INTERAMERICANO S.A

R')*'% 1' #- G*;- 1' O>)'r3-,/0%

#plicada esta *erramienta @#neDo 01B se pudo establecer en +ormaob(eti!a en las die? @10B acti!idades e!aluadas:

aB ue la acti!idad administrati!a +ue cali+icada de buena en 0Z%

respecto a:

- En la documentacin re)uerida y re!isada

- El proceso de admisin

- En el pago de matriculas-

- En el cumplimiento de c*arla inicial a los alumnos-

- En la *abitabilidad y presentacin de aulas-

- En el estado de mobiliario-

bB Como eDcelente la atencin personali?ada )ue se da a los alumnos en

10Z

cB Como regular en /0Z respecto a:

- .os alcances pedaggicos )ue se dan a padres de +amilia-

- M;todos de ensean?a integrados en las aulas-

dB Como mala% la Seguridad en las &reas de descanso para alumnos en

10Z-

Se e!aluaron die? @10B acti!idades de obser!acin% aplicadas al tem

operati!idad administrati!a% mostr&ndose el resultado siguiente:

C*-1r$ N ": R')*#&-1$ 1' G*;- 1' $>)'r3-,/0%

O?/%/0% Fr',*'%,/-

EDcelente

3uena

Regular

Mala

1

/

1

10

0

/0

10

T$&-# ! !

Fuente: Gua de obser!acin

Elaborado: "or las autoras


43/90

I%&'r?r'&-,/0%

Estas acti!idades se encuentran re+eridas a las acciones )ue se reali?an con

respecto a la atencin del alumnado% determin&ndose como buena en un 0Z%

eDcelente 10Z% regular /0Z y mala 10Z-

Gr+/,$ N !: G*;- 1' $>)'r3-,/0%

Fuente: Control 4nterno


R')*'% 1'# ,*')&/$%-r/$ 1' C$%&r$# I%&'r%$

- I%+$r-,/0% C$%&->#'

#plicada esta *erramienta @#neDo 0/B #l respecto se dio respuesta a

die? @10B preguntas )ue se aplic a este tem

C*-1r$ N : C$%&r$# I%&'r%$ I%+$r-,/0% C$%&->#'

$pinin Frecuencia Z

Si

5o

5W#

0

01

R

0

10

R

Total 10 100

Fuente: Control 4nternoQ 4n+ormacin Contable



44/90

3

I%&'r?r'&-,/0%

.a respuesta si% en un 0Z% se establece )ue eDiste una situacin

'+/,/'%&'% respecto a la utili?acin de la in+ormacin contable% y no

+a!orable en 10Z-

Gr+/,$ N 2



I%+$r-,/0% ,$%&->#'

1- U5ecesita in+ormacin oportuna% para la +uncin )ue usted

desarrollaV

C*-1r$ N

Concepto S4 5$ 5W# T$T#.5P personas 2 0 0 2

Z 100 0 0 100




45/90

3

Gr+/,$ N "

Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable

Elaborado: "or las autoras/- U8e la in+ormacin )ue usted produce lo considera ,til para la toma

de decisionesV

C*-1r$ N

Concepto S4 5$ 5W# T$T#.

5P personas / R 1 2

Z K 0 22 100

Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin ContableElaborado: "or las autoras

Gr+/,$ N

FFuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable



46/90

2- USi su respuesta es S4 entonces% es oportunaV

C*-1r$ N


5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100



Gr+/,$ N



H U.a in+ormacin en la gestin considera )ue su e+ecto es positi!oV

C*-1r$ N


5P personas / R 1 2

Z K 0 22 100




47/90

Gr+/,$ N



I UCon la in+ormacin )ue usted produce se toma decisiones sobre la

gestinV

C*-1r$ N


5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin Contable


Gr+/,$ N




48/90

UCree usted )ue el diseo de un sistema de in+ormacin para la

institucin me(orar& la gestin empresarialV

C*-1r$ N !


5P personas 1 1 1 2

Z 22 22 H 100



Gr+/,$ N



K UConsidera )ue la in+ormacin de los estados +inancieros contribuye

en la toma de decisionesV

C*-1r$ N !!Concepto S4 5$ 5W# T$T#.

5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100




49/90

Gr+/,$ N


Elaborado: "or las autorasL U.a administracin es un usuario de esta in+ormacinV

C*-1r$ N !2


5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100



Gr+/,$ N !




50/90

USe toma decisiones sobre aspectos +inancieros relacionados conV

C*-1r$ N !"


5P personas / 1 0 2

Z K 22 0 100



Gr+/,$ N !!



10 .os negocios se *acen complicados *oy por numerosas ra?ones

Uconsidera una in!ersin el implantar un sistema de in+ormacin o

es un gastoV

C*-1r$ N !

Concepto S4 5$ 5W# T$T#.5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100




51/90

Gr+/,$ N !2

Fuente: Control 4nterno Q 4n+ormacin ContableElaborado: "or las autoras

bB G')&/0% -1/%/)&r-&/3-

#plicada esta *erramienta @#neDo 0/B #l respecto se dio respuesta a

seis @0B preguntas aplicadas a este tem:

C*-1r$ N !: C$%&r$# I%&'r%$ G')&/0% A1/%/)&r-&/3-$pinin Frecuencia Z

Si

5o

5W#

0/

0H

0

22

K

0

Total 0 100

Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!a

Elaborado: "or las #utoras

I%&'r?r'&-,/0%

Con la respuesta 5$ en una +recuencia de 0H preguntas indica )ue el

KZ alcan?ado% una situacin y opinin 1')+-3$r->#' a la gestin

administrati!a% el 22Z +a!orable-


52/90

Gr+/,$ N !"


Elaborado: "or las #utorasG')&/0% -1/%/)&r-&/3-

1- UConoce y est& capacitada en gestin empresarialV

C*-1r$ N !


5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100

Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!aElaborado: "or las #utoras

Gr+/,$ N !




53/90

/- URecibe usted in+ormacin de gastos en su gestinV

C*-1r$ N !


5P personas 0 2 R 2

Z 0 100 0 100



Gr+/,$ N !



2- UConsidera usted )ue los gastos en )ue incurren la institucin son

mane(ados apropiadamenteV

C*-1r$ N !


5P personas 2 R R 2

Z 100 0 0 100




54/90

4

Gr+/,$ N !

Fuente: Control 4nterno Q Gestin #dministrati!aElaborado: "or las #utoras

H- UToma decisiones en su &rea% sobre aspectos de su competencia%

anali?ando la in+ormacin de gastos pertinentesV

C*-1r$ N !


5P personas 0 2R

2Z 0 100 0 100



Gr&+ico 5P 1K




55/90


56/90

Gr+/,$ N !



cB Or-%/4-,/0%

#plicada esta *erramienta @#neDo 0/B Con re+erencia a este tem se

aplicaron diecisiete @1KB preguntas% cuyas respuestas mostraron el

resultado siguiente:

C*-1r$ N 22: C$%&r$# /%&'r%$ Or-%/4-,/0%

$pinin Frecuencia Z

Si

5o

5W#

0I

11

01

/

I

0

Total 1K 100

Fuente: Control 4nterno $rgani?acin


I%&'r?r'&-,/0%:

.a respuesta 5$ en un IZ% establece )ue eDiste una situacin

de+iciente% respecto a la organi?acin de la institucin- El /Z se

muestra como e+iciente y en un Z como no aplicable-


57/90

Gr+/,$ N 2



Or-%/4-,/0%

1- U.a 4-E-"- cuenta con los siguientes documentos de gestinV

/- U8ic*os documentos se encuentran actuali?adosV2- USe *a identi+icado los riesgos )ue impidan el cumplimiento de los

ob(eti!os de la 4-E-"-V

C*-1r$ N 2"


5P personas 0 / 0 /

Z

0 100 0 100Fuente: Control 4nterno $rgani?acin



58/90

Gr+/,$ N 2!

Fuente: Control 4nterno $rgani?acinElaborado: "or las #utoras

H- UTienen reglamentos o directi!as internas aprobadasV

C*-1r$ N 2


5P personas / 0 0 /

Z

100 0 0 100Fuente: Control 4nterno $rgani?acin


Gr+/,$ N 22




59/90

I- UTiene un presupuesto asignado a la 4-E-"-% para el ao /01/V

- UTiene conocimiento del presupuesto e(ecutado a la +ec*a y cu&l es su

saldoV

K- U.a administracin atiende los re)uerimientos de la 4-E-"-V

L- UEDisten programas in+orm&ticos implementados en la 4-E-"-V

- UTiene reuniones +recuentes de traba(o con su personalV

10- UTiene conocimiento de las 5ormas de Control 4nternoV

C*-1r$ N 2


5P personas 0 / 0 /

Z 0 100 0 100



Gr+/,$ N 2"



11- UTiene conocimiento de la normati!a )ue rige el +uncionamiento de

la institucinV

1/- UReali?a e!aluaciones de Control 4nternoV

12- U=a +ormulado y *a publicado las declaraciones de Misin y isin

de la 4-E-"-V


60/90

1H- UTiene la 4-E-"- una estructura org&nica aprobadaV

C*-1r$ N 2


5P personas / 0 0 /

Z 100 0 0 100



Gr+/,$ N 2



1I- USu estructura org&nica esta adecuada a sus necesidadesV

1- USe *an de+inido las metas y ob(eti!os a cumplir para el ao /01/V

1K- U=a cumplido con remitir el "lan $perati!o 4nstitucional del ao/01/ a la 84RE..V

C*-1r$ N 2


5P personas 0 / 0 /

Z 0 100 0 100




61/90

Gr+/,$ N 2



2-1-/ D/-%$)&/,-r '# )/)&'- 1' C$%&r$# /%&'r%$ -,&*-# ( )* '+',&$ '% #- ')&/0%

-1/%/)&r-&/3- ( #- $r-%/4-,/0% 1' #- I.E.P. INTERAMERICANO S.A.

Tal como se obser!a en la Gua de Entre!ista @#neDo 5P 02B% se determinde+iciencias en el sistema de Control interno de la 4-E-"-

45TER#MER4C#5$ S-#-

1- 5o eDiste ad*esin a las polticas institucionales-

/- .a emisin de in+ormes administrati!os y contables no se e+ect,a en

+orma sostenida% regular y oportuna% generando ob!ia la toma de

decisiones-

2- .a in+ormacin es !erbal y escrita-H- 5o eDiste un conocimiento t;cnico de los bene+icios )ue brinda un

sistema de Control 4nterno-

I- .os ingresos del da% no son depositados ntegramente en el banco% son

acumulados !arios das y sir!en para e+ectuar gastos% depositando saldos-

- .os registros administrati!os y contables muestran atraso y *ay p;rdida

documentaria-

K- 5o se reali?an acti!idades de monitoreo o super!isin-


62/90


63/90

4mplementar una Ca(a C*ica ,nica-


64/90

El contador debe de emitir in+ormacin +inanciera mensual% oportuna%

y con +ec*a m&Dima del )uinto da del siguiente mes-

2- Reglamento para el mane(o y control de +ondos

Este reglamento tiene como principal ob(eti!o establecer losprocedimientos necesarios para el mane(o y control de todos los

+ondos )ue se genere en 4-E-"- 4nteramericano% consta de 12 artculos

@#neDo 5P 0HB-

H- Reglamento 4nterno de traba(o

Constituido por once captulos @4W4OB y 22P artculos sugerido para

sol!entar los problemas internos laborales de la institucin-

2-/ D/),*)/0% 1' R')*#&-1$)

El contenido del marco terico y la bibliogra+a )ue lo soporta sobre el tema de

control interno% lo muestran como una *erramienta de control )ue permite y

posibilita el control de acti!os% la con+iabilidad de la in+ormacin +inanciera y no

+inanciera% el cumplimiento de leyes y regulaciones y la e+iciencia de operaciones-

Mantilla S-% eDpresa )ue es un proceso e(ecutado por la administracin y otro

personal para proporcionar seguridad ra?onable de )ue las metas se cumplan-

Se reali? el estudio al proceso de la gestin administrati!a y la organi?acin para

determinar la situacin actual de la QI%)&/&*,/0% E1*,-&/3- P-r&/,*#-r

I%&'r-'r/,-%$ S.A.8

Esta labor se sustent en las t;cnicas y *erramientas% )ue originaron la Gua de

$bser!acin @#neDo 5P0/B y la Gua de entre!ista @#neDo 5P02B% para lo cual se

obtu!o el apoyo de las personas implicadas en labores de la Gestin institucional%

e!idenci&ndole de+iciencias en los procedimientos de Control interno

#dministrati!o y Contable-

Seg,n los datos *abidos con la Gua de $bser!acin y los datos encontrados en la

entre!ista% se pudo comprobar )ue eDisten de+iciencias y debilidades en la gestin

administrati!a y la organi?acin% )ue a+ecta el control de acti!os @ingresosB% la

con+iabilidad de la in+ormacin emitida% leyes y regulaciones por su no

cumplimiento y *aber operaciones de+icientes-

El incumplimiento del control interno @#neDo 5P0/B% se comprob )ue la

QI%)&/&*,/0% E1*,-&/3- P-r&/,*#-r I%&'r-'r/,-%$ S.A.85 muestra un sistema de


65/90

5

control interno permeable a errores y e+iciencias a+ectando en sumo grado la

emisin de in+ormacin +inanciera con+iable )ue implica no tomar decisiones

oportunamente-

#simismo esto sucede con respecto a la gestin administrati!a y organi?acin

re+erida sobre a la carencia de normati!idad )ue +ortale?ca el proceso de control

interno% a contar con una estructura org&nica adecuada% no cumplir metas y

ob(eti!os% no e+ectuar reuniones de coordinacin con el personal% +ormali?ar el plan

operati!o institucional-

#dicionalmente eDiste descontrol en el mane(o de +ondos% no contando con un

reglamento )ue coadyu!e a controlarlos% conocer saldos diarios )ue permitan cubrir

los gastos corrientes-

C$%,#*)/0%:

Es muy signi+icati!o indicar )ue no eDiste manuales% tales como Manual $perati!o%

Manual de 'Mane(o de +ondos% de Ca(a C*ica )ue inciden en el e+ecto del

Control 4nterno en la QI%)&/&*,/0% E1*,-&/3- I%&'r-'r/,-%$ S.A.8

.a e!aluacin del sistema de Control 4nterno actual indic *aber permeabilidad a

las de+iciencias- .as )uince recomendaciones espec+icas del numeral 2-1-2%

permitir& sol!entar estas de+iciencias del Control 4nterno% y me(orar su e+ecto en la

gestin administrati!a y de la institucin-


66/90

5

CONCLUSIONES

En concordancia con lo eDpresado en el numeral 2-/ discusin de resultados se

determin )ue la situacin organi?acional de la 4nstitucin Educati!a "articular

interamericano S-# respecto al proceso de admisin% cumplimiento de la documentacin

re)uerida% pago de matriculas% c*arla instructi!a al nue!o alumnado% presentacin de

aulas y mobiliario +ue positi!a% as como la atencin personali?ada% ocupando un 0>

del total% mientras un 20Z restante se cali+ica como regular yWo mala- 5uestro aneDo 5P

01 detalla la atencin al cliente% como buena-

Se determin )ue el actual sistema de Control interno de la 4-E-" 4nteramericano S-#% es

de+iciente% originando errores de omisin y comisin% y contingencias% !ulnerando los

ob(eti!os generales de control como son la e+iciencia de operaciones% control de acti!os%

con+iabilidad de la in+ormacin administrati!a y +inanciera% y cumplimiento de normas

y leyes% tal como se demostr en el desarrollo de la Gua de $bser!acin @#neDo 5P01B

Cuestionario de Control 4nterno @#neDo 5P0/B gua de Entre!ista @#neDo 5P02B

.as de+iciencias sealadas en el Captulo 444 Q "resentacin y 8iscusin de Resultados%

determina *aber problemas reales y potenciales-

En el numeral 2-1-2 del presente traba(o de in!estigacin% *emos sugerido una propuesta

de recomendaciones )ue +ortalecer&n el sistema de Control 4nterno actual% y est&

constituido:

a- # ni!el de control administrati!o: siete @0KB recom-

b- # ni!el de Control Contable: oc*o @0LB Recom-c- Reglamento para el mane(o y control de +ondos-

d- Reglamento 4nterno de Traba(o-


67/90

RECOMENDACIONES

Teniendo en cuenta )ue el 20Z est& considerado como acti!idad en situacin de regular

yWo mala% para los tems% alcances pedaggicos a los padres de +amilia% medios de

ensean?a y seguridad% recomendamos:

a- ue la 4-E-"% a tra!;s de la direccin programa c*arlas secuenciales con los

padres de +amilia durante el ao escolar% lo )ue con!ertir& en un !alor agregado

la capacitacin alcan?ada-

b- ue los medios para la ensean?a se ad)uieran pre!ia programacin en el

presupuesto operati!o-

c- ue las &reas de descanso +sico del alumnado% sean remo?adas% pre!ia

+inanciacin por un esponsor educati!o-

ue la 8ireccin contrate los ser!icios de pro+esionales eDpertos en Control interno y

diseen el adecuado a su realidad y por etapas% ya )ue es una institucin muy nue!a%

+ortaleciendo el e+ecto positi!o en su gestin y organi?acional- Se sugiere la

contrastacin de un auditor interno durante seis meses% para la creacin y aplicacin del

sistema adecuado-

Corresponde a la 8ireccin de la 4-E-"- 4nteramericano S-#% coordinar con un Comit;

#dministrati!o la implementacin de nuestra propuesta% !ista en el Captulo 444%

numeral 2-1-2% en un pla?o )ue estime prudencial- =ec*o )ue dar& e+iciencia a las

operaciones administrati!as% de gestin y organi?acin-


68/90


69/90

ANEOS


70/90

ANEO N !: GU9A DE OBSERVACIN

#".4C#8$ #: #CT448#8ES #8M454STR#T4#S 8E =$R# 8E 454C4$: :00 #M#TE5C465 #. #.M5$ =$R# 8E T[RM45$:

1/:00M

FEC=#: 1 8E SET4EM3RE /012

N ACTIVIDADES ECELENTE BUENA REGULAR MALA

1 En el proceso de #dmisin de

nue!os alumnos

/ En la documentacin re)uerida y

re!isada

2 En los alcances pedaggicos *ec*o

de conocimiento a los padres

H En la atencin personal a los

alumnos )ue ingresan

I En el pago de matrculas y otros

derec*os seg,n ley

En la c*arla inicial a los nue!os

alumnos

K Respecto a la presentacin y

*abitabilidad de las aulas

L 8e los medios de ensean?a

integrados en las aulas

@in+raestructurasB

8el estado del mobiliario asignado a

las aulas

10 Seguridad en las &reas de descanso

del alumnado

Hecho

por:


71/90

ANEO N 2

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DIRIGIDO A LA DIRECCIN DE

LA I.E.P.

4- Con re+erencia a la in+ormacin Contable

1- U5ecesita in+ormacin oportuna% para la +uncin )ue usted

desarrollaV S4 5$

/- U8e la in+ormacin )ue usted produce lo considera ,til para la toma de

decisionesV

S4 5$

2- USi su respuesta es S4 entonces% es

oportunaV S4 5$

H- U.a in+ormacin en la gestin considera )ue su e+ecto es

positi!oV S4 5$

I- UCon la in+ormacin )ue usted produce se toma decisiones sobre la

gestinV S4 5$

- UCree usted )ue el diseo de un sistema de in+ormacin para la institucin

me(orar& la gestin empresarialV

S4 5$

K- UConsidera )ue la in+ormacin de los estados +inancieros contribuye en la toma

de decisionesV

S4 5$

L- .a administracin es un usuario de esta

in+ormacin S4 5$

- USe toma decisiones sobre aspectos +inancieros relacionados conV

S4 5$

a- #lumnos retirados @ B @ B

b- #lumnos retirados @ B @ B

c- 5ue!os ser!icios @ B @ B

d- $tros @ B @ B


72/90

10- .os negocios se *acen complicados *oy por numerosas ra?ones Uconsidera una

in!ersin el implantar un sistema de in+ormacin o es un gastoV

4n!ersin S4 5$

Gasto S4 5$

44- C$% r'+'r'%,/- 1' #- G')&/0% A1/%/)&r-&/3- 1' #- I.E.P

1- UConoce y est& capacitada en gestin

empresarialV S4 5$

/- URecibe usted in+ormacin de gastos en su

gestinV S4 5$

2- UConsidera usted )ue los gastos en )ue incurren la institucin son mane(adosapropiadamenteV

S4 5$

H- UToma decisiones en su &rea% sobre aspectos de su competencia% anali?ando la

in+ormacin de gastos pertinentesV

S4 5$

I- URecibe y anali?a con +recuencia la in+ormacin

)ue recibeV S4 5$

- U.a in+ormacin )ue recibe es anali?ada por un comit; )ue permite en su gestin

tomar decisionesV

S4 5$

K- UConsidera )ue la in+ormacin de los estados +inancieros contribuye en la toma

de decisionesV

S4 5$

444- Con re+erencia a la organi?acin de la 4-E-"-

1- U.a 4-E-"- cuenta con los siguientes documentos de gestinV

S4 5$

- Manual de organi?acin y +unciones @ B @ B

- Manual de procedimientos administrati!os @ B @ B

- Cuadro de asignacin de personal @ B @ B

- $rganigrama @ B @ B

- "lan operati!o institucional @ B @ B


73/90

/- U8ic*os documentos se encuentran

actuali?adosV S4 5$

2- USe *a identi+icado los riesgos )ue impidan el cumplimiento de los ob(eti!os de

la 4-E-"-V

S4 5$

H- UTienen reglamentos o directi!as internas

aprobadasV S4 5$

I- UTiene un presupuesto asignado a la 4-E-"-% para el

ao /01/V S4 5$

- UTiene conocimiento del presupuesto e(ecutado a la +ec*a y cu&l es

su saldoV S4 5$

K- U.a administracin atiende los re)uerimientos de

la 4-E-"-V S4 5$

L- UEDisten programas in+orm&ticos implementados en

la 4-E-"-V S4 5$

- UTiene reuniones +recuentes de traba(o con su

personalV S4 5$

10- UTiene conocimiento de las 5ormas de Control

4nternoV S4 5$

11- UTiene conocimiento de la normati!a )ue rige el +uncionamiento de la

institucinV

S4 5$

1/- UReali?a e!aluaciones de Control

4nternoV S4 5$

12- U=a +ormulado y *a publicado las declaraciones de Misin y isin de

la 4-E-"-V S4 5$

1H- UTiene la 4-E-"- una estructura org&nica

aprobadaV S4 5$

1I- USu estructura org&nica esta adecuada a sus

necesidadesV S4 5$

1- USe *an de+inido las metas y ob(eti!os a cumplir para el

ao /01/V S4 5$


74/90

1K- U=a cumplido con remitir el "lan $perati!o 4nstitucional del ao /01/ a la

84RE..V

S4 5$


75/90

6

ANEO N ": GU9A DE ENTREVISTA

NRE#: 84RECC465 8E 4-E-"- FEC=#:

SET4EM3RE 12% /012

5$M3RE: 7#..9 #RG$ME8$ -

C#RG$: 84RECT$R#

1- UCu&l es el grado de ad*esin del personal a las polticas institucionalesV

EDiste un clima tran)uilo% e+ectu&ndose las labores de+inidas en el personal-

/- UEsas labores )ue d- 8ice son reali?adas e+icientementeV

3ueno% creemos )ue as se producen% pero la !erdad )ue no alcan?a para cubrir

nuestras mentas-

2- El administrador y contador le emiten mensualmente in+ormes o

reportes 5o% cuando se les pide-

H- U8iscuten% eDplican% interpretan tales

reportesV Solo% cuando se les re)uiere-

I- U.o *acen por escritoV USon oportunosV

# !eces% no siempre% ese es una gran de+iciencia )ue eDiste-

- UConocen lo )ue es un sistema de Control 4nterno #dministrati!oV

3ueno% sabemos )ue debemos de mane(ar los recursos )ue tenemos% pero lo*acemos en concordancia con lo )ue *acemos-

K- .a toma de decisiones se *ace por un comit; de direccin o

gerencia- Cuando el caso lo re)uiere% casi siempre lo *ace la

direccin-


76/90

6

L- UReali?an controles de los mo!imientos de dinero )ue *ay en la institucinV

El contador se encarga de eso% y me reporta-


77/90

6

- U.o *ace por escritoV

5o% en su in+orme anual lo indica-

10- UEDisten problemas de dinero o li)uide?V

3ueno% en este ser!icio se re)uiere del pago oportuno de pensiones% pero siempre

*ay necesidades-

11- Uu; registros o controles lle!anV

Tenemos ca(a c*ica% una cuenta bancaria% un registro del dinero diario )ue ingresa%

de matrcula% recibos girados y otros menores-

1/- UEstos registros )uienes lo lle!anV

El administrador% contador% la direccin o a )uien se encargue +uncionalmente-

12- UCmo y )ui;n los controla o super!isaV

# +in de mes se trata de conciliar% pero siempre *ay de+iciencias% o p;rdidas de

documentos-

1H- UCmo se e(ecutan los gastosV

Con el dinero )ue ingresa% y lo )ue !a )uedando se acumula y deposita a +in de

semana-

1I- U=an reali?ado alguna !e? auditoraV

5o% esta institucin a un es (o!en y no se *a e+ectuado-


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ANEO N

REGLAMENTO PARA EL MANEJO Y CONTROL DE FONDOS DE LA I.E.P.

INTERAMERICANO S.A.

DE LOS FINES Y OBJETIVOS

Ar&;,*#$ !

El presente reglamento tiene por +inalidad constituirse en el marco normati!o y de

aplicacin% regulador de las +ases de solicitud% recepcin% mane(o y control de +ondos-

Ar&;,*#$ 2

Tienen como principal ob(eti!o% establece los procedimientos necesarios para el

+uncionamiento de dic*os +ondos% tendientes a precautelar el uso racional% e+ica? y

e+iciente de los recursos destinados a los +ines creados-

DEL MBITO DE APLICACIN

Ar&;,*#$ "

Su aplicacin tiene el car&cter de obligatorio en todas las unidades )ue tiene la entidad-

DEL DESTINO DE LOS FONDOS

Ar&;,*#$

El mane(o de +ondos tendr& como destino cubrir gastos menores% en el marco de lo

programado y presupuestado para la empresa y en los lmites-

Ar&;,*#$

Se autori?a la ad)uisicin de materiales y otros gastos de ser!icios% siempre y cuando suad)uisicin o contratacin sean indispensables para la entidad para poder brindar el

ser!icio-

DE LOS L9MITES DE EJECUCIN

Ar&;,*#$)

En +uncin de los ni!eles (er&r)uicos establecidos en la empresa% se establece los

siguientes lmites de e(ecucin-


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aB "ara el primer ni!el @8ireccin-B% el lmite m&Dimo por cada e(ecucin del +ondo%

no deber& ser mayor a 1%000 nue!os soles-

bB "ara el segundo y tercer ni!el% se establece como lmite m&Dimo por cada

e(ecucin pre!ia autori?acin de la 8ireccin de primer ni!el% el e)ui!alente al

10 Z del lmite asignado para la 8ireccin-

DE LOS PROCEDIMIENTOS

Ar&;,*#$

na !e? conocida los documentos sustentables de gasto @+actura% recibo por *onorarios%

etc-B el contador @segundo ni!elB proceder& a su an&lisis y !eri+icacin de la orden de

compra u orden de ser!icio el mismo )ue deber& de coincidir con la del pro!eedor para

)ue proceda a su pro!isin- Este documento deber& de pasar al administrador )uien se

encargar& de dar el !isto para poder reali?ar su pago-

P-r- '# ?r$,')-/'%&$ ,$%&->#'

Ar&;,*#$

El Je+e del departamento de Contabilidad% una !e? recibida la instruccin escrita de

orden de compra o de ser!icio en!iado por el administrador:

aB eri+icar& la eDistencia de los antecedentes )ue originan la creacin de la obligacin

con ese pro!eedor para poder determinar el cumplimiento de la compra o ser!icio en

el tiempo dado-

bB Cumplido el paso anterior% se proceder& a la pro!isin de la obligacin en el caso de

gastos para poder programar su pago pre!ia autori?acin del administrador- 9% en el

caso de ingresos estos tendr&n )ue darse solamente por las operaciones del giro del

negocio y en el caso de obser!arse operaciones eDtraordinarias tendr& )ue estarrespaldan en el control de documentos eDistente en la empresa% para luego continuar

con el arc*i!o del comprobante elaborado-

P-r- '# -%'6$ 1'# +$%1$

Ar&;,*#$

El mane(o de +ondos de asignados% deber& de mane(arse seg,n:


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aB .a 8ireccin% solicitar& al responsable del mane(o del +ondo% la ad)uisicin de

materiales% la contratacin de un ser!icio% o la entrega del importe estimado% no

superior a los lmites establecidos-

bB El responsable del +ondo% e!aluar& el re)uerimiento en +uncin de las eDistencias en

almacenes% si corresponde% para luego llenar el +ormulario 'Solicitud de Fondos% en

triple e(emplar @original y dos copiasB% en el )ue consignar& nombres y apellidos%

cargo y +irma-

cB Cumplido este paso% e

crisologo ana control interno efecto

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