Presupuesto maestro y variaciones presupuestarias

Control de la semana n° 7

Alexis Lopez Lucero

Formulación y administración de Presupuestos

Instituto IACC

25 de Agosto 2013

INSTRUCCIONES:

1. Si el presupuesto maestro no es más que el resultado de la aplicación de la política financiera de

corto plazo (un año) al presupuesto de caja, identifique las partidas y políticas que incorporaría al

presupuesto maestro del año 2012, escribiendo sí o no en la columna de respuestas.

PARTIDAS PRESUPUESTARIASRESPUESTAS

SI NO

1. Pagos a proveedores durante el año X

2. Amortización de préstamo bancario de corto plazo X

3. Ventas al crédito a más de un año plazo X

4. Compra de activos fijos con créditos de proveedores a más de un año X

5. Provisión de impuesto a la renta del ejercicio X

6. Pago del IVA del mes anterior X

2. Al efectuar el análisis de variaciones del presupuesto de compras con el real de un mes, se

determina que hubo aumento en la cantidad de compras en un 20%, pero ello no altera el monto del

presupuesto porque los precios estuvieron a la baja, por lo tanto, como no hay variación neta, no tiene

ninguna importancia este hecho y no hay nada que analizar. ¿Cuál es su opinión? Fundamente

señalando posibles causas por la variación en cantidad y en precios.

Como hemos podido aprender en el transcurso de estas semanas ¿Cuándo deben investigarse las

variaciones? Con frecuencia los administradores o encargados de áreas basan su respuesta en juicios

subjetivos o reglas generales, el aspecto más difícil de la retroalimentación es decir cuando una

variación (favorable o desfavorable) tiene suficiente importancia para merecer la atención de los

administradores. Para las partidas criticas una pequeña desviación puede impulsar el seguimiento,

para otras partidas, solo cuando se excede una cantidad mínima de dinero o determinado porcentaje

de desviación del presupuesto se procede la investigación.

En este caso el aumento de compras del 20% deberá ser considerado dentro del periodo contable, las

principales causas de los cambios en los precios de productos a corto plazo son:

la cantidad de producto de compra en un día en particular y las cantidades vendidas en los

días inmediatamente anteriores;

los cambios en la demanda a corto plazo;

la influencia de los productos suplementarios sobre la demanda.

Como hemos podido observar analizar variaciones se realiza con el fin de determinar y aislar las

causas de las mismas e informar a la gerencia acerca de las situaciones que pueden corregirse o

controlarse. Algunas de las causas de las variaciones son controlables, se determinan sus causas y

magnitudes, los niveles de responsabilidad, y se hacen esfuerzos para fomentar la acción correctiva.

Para que un sistema de control opere de manera efectiva, es esencial que las variaciones

particularmente las que son controlables se informen tan pronto como se conozcan. La acción

correctiva solo puede emprenderse con relación a las actividades futuras. Cuando los informes de

variaciones se hacen frecuentemente y a su debido tiempo, la empresa puede tomar medidas

correctivas y mantener las operaciones bajo control a medida que se desarrolla la actividad de

producción. El análisis de las variaciones es prácticamente inútil si se hace solo después de haber

terminado un proyecto o desudes de que ha pasado u periodo de tiempo.

Por lo general las variaciones de compra son controlables pueden informarse y corregirse diariamente.

Referencias bibliográficas

IACC (2015) Contenido de la semana 7, Formulación y administración de Presupuestos.