contaduría general de la provincia de río negro viedma, 29

Contaduría General de la Provincia de Río NegroViedma, 29 y 30/04/14

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WALTER MINERSubgerente de Enlace Académico con OrganismosInstituto Superior de Control de la Gestión Pública

06/05/2014Walter Miner

Es un proceso integrado a los procesos, llevado a cabo por la autoridad superior, funcionarios y empleados del ente.

Está diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable del logro de objetivos incluidos

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garantía razonable del logro de objetivos incluidos en las siguientes categorías:

-- Economía, Eficiencia y Eficacia de las Operaciones-- Cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas-- Confiabilidad de la Información Financiera


06/05/2014 Walter Miner 3

• Principios generales:

- Integralidad del C.I.

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- Integralidad del C.I.

- Razonabilidad ó significatividad(relación con riesgos)

- Costo - beneficio


Los Los 33 Objetivos Objetivos

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Los Los 33 Objetivos Objetivos sobre los cuales sobre los cuales actúa el actúa el Control InternoControl Interno

06/05/2014 Walter Miner

Los 3 Los 3 Objetivos (MATERIAS) Objetivos (MATERIAS) del Control Internodel Control Interno

Economía, Eficiencia yEficacia en las Operaciones

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Eficacia en las Operaciones

Confiabilidad de la Información Financiera

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables


FASES DE LA ADMINISTRACION

PLANEAMIENTO ORGANIZACIÓN CONTROL

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COORDINACIÓNy DIRECCIÓN


TecnologíaTecnología

Rec. MaterialesRec. Materiales BienesBienesMetasMetas ObjetivosObjetivos

PRODUCTOS

(Bienes Finales)

PROCESO PRODUCTIVO DE UN ENTE PÚBLICO

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Rec. MaterialesRec. Materiales BienesBienes

Rec. HumanosRec. Humanos

IntermediosIntermedios

Rec. FinancierosRec. Financieros

InformaciónInformación

(Bienes Finales)


InsumosInsumos ProcesosProcesos ProductosProductos

PROCESO INTERNOPROCESO INTERNO

ObjetivoObjetivo

ESQUEMA SINTETIZADO DE UN PROCESO

EL OBJETIVO NO ES EL OBJETIVO NO ES OBTENER PRODUCTOSOBTENER PRODUCTOS

EL OBJETIVO ES EL OBJETIVO ES PRODUCIR PRODUCIR RESULTADOSRESULTADOS

Objetivo 1:

E, E y E de Operaciones

¿¿¿ Qué Operaciones ???

06/05/2014 10Walter Miner

FASES DE LA ADMINISTRACIÓN

Actividades

1111

PLANEAMIENTOActividades

de conducción CONTROL

Actividadessustantivas

Actividadesde apoyo


CLASIFICACIÓN DE PROCESOSINVESTIGACIÓN SOCIAL

PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

PROCESO “A”

PROCESO “E” PROCESO “F” Pro

ceso

s O

per

ativ

os

PROCESO “B”

PROCESO “D”

PROCESO ”C”

P d

eC

ON

D

GESTIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS

PROCESO “E”

GESTIÓN DE TECNOLOGÍA DE INFORMACIÓN

GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS

GESTION DE CONTROL CONTABLE

ASESORIA LEGAL

SERVICIOS CONTRATADOS

PROCESO “F” Pro

ceso

s O

per

ativ

os

Pro

ceso

s d

e G

esti

ón

y

Sop

ort

e

PROCESO “D”

ECONOMIAECONOMIA EFICIENCIAEFICIENCIA EFICACIAEFICACIA EFECTIVIDADEFECTIVIDAD

TecnologíaTecnología

MetasMetas ObjetivosObjetivosPRODUCTOS

(Bienes Finales)

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Rec. MaterialesRec. Materiales BienesBienesMetasMetas ObjetivosObjetivos

Rec. HumanosRec. Humanos

IntermediosIntermedios

Rec. FinancierosRec. Financieros

InformaciónInformación

(Bienes Finales)


Objetivo: E, E y E de Operaciones

Características del Objetivo:

� Relacionado con la misión y visión de la entidad.

� Varía en función de las decisiones de la conducción � Varía en función de las decisiones de la conducción relacionadas con el modelo de operaciones, consideraciones del tipo de actividad y el rendimiento.

� Se abre en sub-objetivos para los distintos componentes de la estructura de la entidad.

� Incluye el resguardo de activos (RA)


• EFICIENCIA: es la capacidad de. . .- obtener el máximo de productos utilizando una cantidad determinada de recursos.- utilizar el mínimo de recursos para obtener una cantidad determinada de Economía,

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obtener una cantidad determinada de productos.

- Minimizar costo de recursos: economía- Maximizar resultado de procesos: eficiencia

Economía,Eficiencia yEficacia en las Operaciones


Economía

�Se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se adquieren recursos financieros, humanos y materiales. financieros, humanos y materiales. En una operación económica, se obtienen dichos recursos en la cantidad y calidad apropiadas, en el momento oportuno y al menor costo posible.


Economía

� Adquirir:

- los insumos necesarios,

- de la calidad requerida,

- en la cantidad suficiente,- en la cantidad suficiente,

- en el momento oportuno,(para evitar: productos de calidad defectuosa, desperdicios, demoras en la entrega, etc.)

- al menor costo posible


Eficiencia� La eficiencia hace referencia a la relación que media

entre los bienes o servicios producidos,con los recursos empleados para producirlos.

� Un proceso es eficiente cuando:� Un proceso es eficiente cuando:a) logra el máximo producto de una calidad o característica específica, con una cantidad determinada de recursos; ób) requiere el mínimo de recursos para obtener una cantidad de productos de una calidad y calidad determinada.


Eficiencia no es Productividad

� Productividad es la relación entre el producto de una unidad económica (proyecto, programa, proceso, etc.) y un factor de la producción, es decir un tipo de RECURSO, como mano de obra o capital.

Lo más común es medir la productividad en términos de horas-hombre trabajadas o en horas-máquina (para el caso de las empresas industriales o agrícolas), como factores a relacionar con el producto.

La productividad se basa en variables físicas.


• EFICACIA: es la capacidad de alcanzar las metas (productos) y resultados propuestos.Economía,

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resultados propuestos.

- lograr productos: eficacia

- lograr resultados: efectividad

Economía,Eficiencia yEficacia en las Operaciones


Eficacia� La Eficacia de una actividad, programa o proceso es el

grado en que los productos obtenidos coinciden con las metas previstas.

La eficacia puede medirse en todos los niveles de la “cadena productiva”, comenzando con actividades, continuando con los proyectos y avanzando a través de los distintos productos intermedios o niveles de servicio hasta llegar al bien o servicio final, es decir, aquel que se entrega a los ciudadanos.


Efectividad

�La Efectividad de un proyecto, programa o proceso es el grado en que los resultadosobtenidos coinciden con los objetivosobtenidos coinciden con los objetivospropuestos.

�Mide el grado de impacto de los bienes y servicios provistos a la comunidad


- avisos realizándose en

Resultados

Inmediatos

Finales

- la gente ve los avisos

- las actitudes de la gente se ven afectadas

-el comportamiento se ve afectado

-menor incidencia de enfermedades relacionadas con el tabaquismo

Intermedios

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$$ de la campaña

-diseño y pruebas de los avisos-producción de los avisos-compra del tiempo de aviso comercial

- avisos realizándose en la Televisión

Procesos (Actividades)

Insumos (Inputs)

Productos

Objetivo: E, E y E de Operaciones

�ECONOMÍA: optimización de los recursos

EFICIENCIA: optimización de los procesos�EFICIENCIA: optimización de los procesos

�EFICACIA: logro de. . . - productos (eficacia)- resultados (efectividad)


CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO ORGANIZACIONAL

CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL PROCESO

Medición de los resultados del

Proceso

Nivel y grado en que se cumplen los

objetivos del Proceso(eficacia, calidad,

efectividad y satisfacción )

Satisfacción del Ciudadano

Cobertura e impacto (Efectividad) del ProductoProceso

Medición de lagestión del

Proceso

satisfacción )

Modo en que se desarrollaron las

actividades para la producción de

bienes y servicios(eficiencia y calidad

de la gestión)

Cantidad y calidad del Producto

Detalle

Puntos críticos del Proceso

Fuente: SGP, Manual para el análisis, Evaluación y reingeniería de Procesos en la Administración Pública, 2000. 25

Objetivo:

E, E y E de Operaciones

�Eficiencia ?

�Eficacia ?

�Eficiencia y Eficacia por igual ?


“Ningún grado de eficiencia puede

compensar la falta de eficacia.

Eficiencia o Eficacia ?

Antes de dedicarnos a hacer algo en

forma eficiente, tenemos que estar

seguros de que hemos encontrado algo

útil para realizar”Peter Drucker

Cuestiones básicas para las E

�Planificación

�Medición

�Control


Planificación

�Es un requisito para evaluar todas las “E”.

�Control de Gestión, Evaluación o Auditoría �Control de Gestión, Evaluación o Auditoría de Gestión: de qué valores ???

�Gestión por Objetivos y Resultados

�Medición física y monetaria


Planificación: Estándares

� No hay normas sobre las operaciones, sino buenas prácticas.

� Diferencia con el CIC y el CIF� Diferencia con el CIC y el CIF� Por ello, son necesarios los estándares:

- de otros entes similares o históricos (del mismo ente)- de recursos, procesos, producto o resultado

� Mejora contínua


Medición

�Cómo calcular Costos y elaborar Indicadores de Desempeño si no se “mide” ???de Desempeño si no se “mide” ???Tablero de Comando? Cómo?

�Sistema de Información física y monetaria


Control de Gestión

�Con la medición:

- comparación con estándares u objetivos- comparación con estándares u objetivos- análisis y evaluación: establecer causas- elaborar conclusiones para propiciar posibles cambios y retroalimentar el planeamiento


Fuentes

�Sistema de Información del ente (física y financiera):- Economía, Eficiencia y Eficacia- Economía, Eficiencia y Eficacia

�Recolección externa de Información (Investigación Social):- Efectividad


Evaluación de la Gestión

�Mal llamada “Auditoría de Gestión”

�Si no hay Planeamiento y Control de Gestión, cómo se hace ???


Relaciones entre las “E”

Resultados↑

Productos↑

Efectividad

↑

Procesos↑

Insumos↑

Costos

Costo-Efectividad Eficiencia

Economía

MEDIDAS POR ÁMBITO DE DESEMPEÑO YPREGUNTAS QUE SE ABORDAN

¿Cómo están cambiando las condiciones que estamos interviniendo?

IMPACTO

OUTCOME

PRODUCTO

OUTPUT

¿Cuántas unidades de productos y servicios estamos generando?

Fuente: Bonnefoy, J. y Armijo, M., Indicadores de desempeño en el sector público, CEPAL-ILPES, Santiago de Chile, 2005.

.

INPUTS

PROCESO¿Con qué rapidez lo estamos haciendo?

¿Cuánto nos cuesta?

¿Cuántos recursos invertimos, cuánto personal trabajó en el proceso?

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Caso Hospitalario

Eficiencia:

- Adecuada existencia de guardias, camas, - Adecuada existencia de guardias, camas, quirófanos y equipos,- Conveniente distribución del personal médico e integración de los servicios


Caso Hospitalario

Efectividad:

- Disminución de los tiempos de espera de los - Disminución de los tiempos de espera de los pacientes,- Mejoras en los diagnósticos y tratamientos,- Mejora en la salud y en la calidad de vida,- Reducción de la tasa de mortalidad,- etc.


Educación

Eficiencia:

Utilización plena de los recursos docentes, aulas, laboratorios y de apoyo.


Educación

Efectividad:

Formación integral: inserción laboral, cultura, Formación integral: inserción laboral, cultura, investigación y desarrollo, que atienda los requerimientos y necesidades del educando y de la Nación.


Programa Nutricional

Eficiencia:

Costo Total / Cantidad de niños atendidos.Costo Total / Cantidad de niños atendidos.Representa el costo por unidad de resultado equivalente al costo de la ración diaria que recibe cada niño, cumpliendo con los valores nutricionales requeridos.


Programa Nutricional

Efectividad:

Tasa de desnutrición que resulta del cociente entre Tasa de desnutrición que resulta del cociente entre los índices de desnutrición antes y después de la ejecución del programa.


Programa de Reducción de la

Contaminación Hídrica

Eficiencia:

Costo Total / Cantidad de muestras analizadas.Costo Total / Cantidad de muestras analizadas.Expresa el costo por unidad de resultado equivalente (muestra analizada), aplicable a la identificación de las fuentes de contaminación.


Programa de Reducción de la

Contaminación Hídrica

Efectividad:

Resulta de la comparación entre la cantidad de Resulta de la comparación entre la cantidad de fuentes contaminantes identificadas, antes y después del programa.También puede expresarse mediante la cantidad de fuentes contaminantes activas, antes y después del programa.


Objetivo 1:

Resguardo de activos

Objetivos generales:

� Restringir el acceso y disposición de los activos a agentes que dispongan de la autorización agentes que dispongan de la autorización correspondiente.

� Asegurar que los registros (contables y operativos) de activos se correspondan con la existencia física, a intervalos razonables, y que se adopten las medidas correspondientes en caso de detectarse diferencias.


Objetivo 1:


Se concreta mediante 2 tipos de controles

� “Controles de Segregación de Funciones”: custodia, “Controles de Segregación de Funciones”: custodia, registro, autorización, etc.

� “Controles de Acceso”, que incluyen- Limitación oportuna en el acceso a activos, y - Detección de un acceso indebido y/o no autorizado.


Objetivo 1:


Algunos “controles de acceso” típicos. . .

� Los ingresos en efectivo o cheques deben registrarse antes de ser depositadosantes de ser depositados

� Usar mecanismos de seguridad: llaves, claves o sensores.

� Establecer restricciones personales para el acceso

� Validar los ingresos y egresos de activos, mediante el uso de documentación y autorizaciones

� Realizar arqueos de fondos y valores e inventarios de bs. de consumo y bs. de uso, con periodicidad adecuada.


Objetivo 1: Pautas de RA

1) Responsabilidad delimitada:

Cada agente debe tener responsabilidad delimitada en Cada agente debe tener responsabilidad delimitada en cuanto a la realización de sus tareas.Si esta condición no se aplica, habrá superposición o vacío de responsabilidad.



2) Separación de funciones de carácter incompatible:

Las funciones de custodia y/o administración de Las funciones de custodia y/o administración de activos deben estar separadas de las vinculadas al registro de los mismos.A su vez, la solicitud o ejecución de operaciones deben encontrarse separadas de su autorización, a través de su asignación a distintos agentes.- Optimización del uso de los RRHH (relación costo –beneficio del control).



3) Segregación del procesamiento de cada transacción:

Como complemento de 2), ningún agente debe tener a Como complemento de 2), ningún agente debe tener a su cargo la totalidad del procesamiento de una operación, con el fin de disminuir la probabilidad de errores y/o irregularidades.



4) Utilización de pruebas de consistencia:

Tienen por objetivo asegurar la corrección de la operación y su posterior registro.operación y su posterior registro.Esta previsión puede ser realizada por medios manuales o automáticos. Ejemplos:- Control de la cobranza con el depósito bancario.- Control de los pagos con los cheques emitidos.



5) Rotación de funciones:

Los empleados no deben “eternizarse” en una función, siendo recomendable proceder a la función, siendo recomendable proceder a la rotación con una frecuencia razonable y, especialmente, en ciertas funciones vinculadas con la custodia y registro de activos.Esta previsión tiene por objetivo disminuir la posibilidad de que se cometan irregularidades y que si se producen, puedan ser detectadas.



6) Utilizar formularios pre-numerados por imprenta:

- Toda documentación de importancia, vinculada con la administración de activos (recibos, órdenes de pago, la administración de activos (recibos, órdenes de pago, comprobantes de caja chica o fondo fijo, comprobantes de entrada o salida de depósitos o almacenes, etc., deberá estar pre-numerado por imprenta.- Las copias de los formularios utilizados deberán archivarse en forma correlativa.- Periódicamente, deberá constatarse la existencia de formularios sin utilizar.



7) Reducir al mínimo el uso de dinero en efectivo:

El dinero en efectivo sólo será utilizado para compras menores, mediante la modalidad de caja chica o fondo fijo.



8) Depósito inmediato de los ingresos:

El dinero en efectivo y cheques recibidos deberá ser El dinero en efectivo y cheques recibidos deberá ser depositado íntegramente dentro de las 24 horas corridas de su percepción.


LosLos 3 Objetivos3 Objetivos del del Control InternoControl Interno

Eficacia y Eficiencia en las Operaciones (CIO)

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Confiabilidad de la Información Financiera (CIF)

Cumplimiento de las leyes y normas aplicables (CIC)

en las Operaciones (CIO)



Cumplimiento

• Cumplimiento de aquellas leyes y normas a las cuales está sujeta la organización. De esta forma se logra evitar:

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de las leyesy normas que sean aplicables

evitar:

• Efectos perjudiciales para su reputación.

• Contingencias.• Otros eventos de pérdidas y demás

consecuencias negativas.


Objetivo 2:

Cumplimiento Normativo

Objetivos de cumplimiento: incluyen

� Objetivos relacionados con el cumplimiento de� Objetivos relacionados con el cumplimiento deleyes y otras normas externas.

� Objetivos relacionados con el cumplimiento de normas y procedimientos de la organización(a los efectos del marco, corresponden a objetivos de EEE de las operaciones: CIC facilita el CIO).


Objetivo: Cumplimiento Normativo

�Superposición de materias

�EEE de Operaciones vs. Cumplimiento

�Normas que obstaculizan la gestión


1. Perfil del CIC:

Leyes y otras normas externas

� Constitución Nacional

� Constitución Provincial

� Tratados internacionales e interprovinciales � Tratados internacionales e interprovinciales

� Leyes Nacionales, Provinciales u Ordenanzas

� Resoluciones judiciales

� Decretos

� Resoluciones, Disposiciones y Circulares

� Acuerdos, Contratos y Convenios


1. Perfil del CIC:

Normas y procedimientos del ente

� Manual de Organización (organigrama, misiones y funciones)

� Planes (estratégicos y/u operativos)

� Políticas� Políticas

� Presupuesto:- Programas, Proyectos, Actividades,- Objetivos (estratégicos u operativos) y Metas

� Reglamentos, Normas y Procedimientos

� Instructivos, Instrucciones y Memorandos

� Usos y costumbres ???06/05/2014 Walter Miner 62

1. Perfil del CIC:

Normas y procedimientos del ente

El CIC incluye o está relacionado con:

� Cumplimiento de normas internas

� Proceso de gestación de normas internas (procedimientos, etc.)

� Proceso de gestación de acuerdos, contratos y convenios (es normativa externa o interna ?)


1. Perfil del CIC:

Tipos de normas internas

� Normas normativas: Normas o Procedimientos

� Normas aprobatorias: Resoluciones� Normas aprobatorias: Resoluciones

� Normas de difusión: Circulares o Comunicados


2. Actividades regladas y

Actividades discrecionales

� Reglada o discrecional ?

� Actividades discrecionales: incluyen fórmulas elásticas u � Actividades discrecionales: incluyen fórmulas elásticas u otorgan facultades al funcionario para decidir.Ejemplos:- “utilidad pública”,- “conveniencia económica”,- “urgente necesidad”, o- “diligencia de un buen hombre de negocios”


2. Actividades regladas y

Actividades discrecionales

� Límite de la discrecionalidad: razonabilidad, es decir- Se deben fundamentar las decisiones: técnica, económica y/o jurídicamente (b y e)económica y/o jurídicamente (b y e)- Los medios que se adopten deben ser proporcionales a los fines perseguidos (f)- La decisión no debe afectar el principio de igualdad (d)- No deben existir fines encubiertos ó desviación de poder (f).


3. Riesgos del “In-Cumplimiento”

� Incumplimiento de Objetivos (Misión)

� Desorganización e Imprevisibilidad

� Perjuicios económicos, presentes o futuros

Comisión de actos con errores o que puedan ser � Comisión de actos con errores o que puedan ser declarados nulos o tildados de irregulares.

� Desprotección en casos de dolo o fraude

� Desprestigio social de la organización y sus directivos(sanción social)

� Sanciones administrativas o judiciales


4. Pautas de CIC

� Relativos a la Normativa Externa

� Relativos a la Normativa Interna y de Regulación “hacia fuera”


4.1. Pautas CIC: Normas Externas

a) Asegurar la identificación de toda la normativa externa que afecte las actividades del ente

Se deben establecer procedimientos que permitan la identificación de toda norma que incida en las Se deben establecer procedimientos que permitan la identificación de toda norma que incida en las operaciones del ente.

Cuando corresponda, deberán tomarse los recaudos para incorporar en los planes, políticas y programas, aquellos aspectos que, en materia normativa, deban ser cumplimentados.



b) Definición de objetivos y riesgos, y asignación de responsabilidades

Se deben establecer procedimientos que Se deben establecer procedimientos que posibiliten la definición de objetivos, identificación de riesgos y asignación de responsabilidades y medios, relativos al debido cumplimiento de la normativa externa en cada área competente o proceso del ente.



c) Asegurar la difusión de toda la normativa externa que afecte las operaciones

Se deben establecer procedimientos que permitan la distribución y difusión, a los empleados y funcionarios competentes, de toda la normativa externa que afecte la operatoria de la organización.



d) Consideración del cumplimiento con la normativa externa en los procedimientos internos

Se deben establecer acciones que aseguren que las Se deben establecer acciones que aseguren que las operaciones y actividades del ente, contemplen el cumplimiento de las normas externas, e identifiquen los responsables de velar por su cumplimiento.

Tales acciones deben estar incorporadas a los procedimientos del ente.



e) Asegurar la comprensión por parte de los agentes de aquella normativa externa que afecte las operaciones

Se deben establecer procedimientos que Se deben establecer procedimientos que permitan la debida comprensión, por parte de los agentes competentes, de aquella normativa externa que afecte las operaciones del ente, así como de los inconvenientes y posibles sanciones derivados de su incumplimiento.



f) Definir procedimientos para la actualización de los procedimientos internos, con motivo de modificaciones en la normativa externa

Se deben establecer procedimientos que permitan la actualización de los procedimientos internos, cuando se tome conocimiento de modificaciones en la normativa externa.



g) Verificación del cumplimiento adecuado de la normativa

Se deben establecer mecanismos que permitan la verificación, por medios manuales, mecánicos o Se deben establecer mecanismos que permitan la verificación, por medios manuales, mecánicos o electrónicos, del debido cumplimiento de la normativa externa. Estos métodos deben prever la identificación de los objetivos de control y la documentación de los controles implantados, así como de los riesgos asociados al incumplimiento y la determinación de su impacto y probabilidad de ocurrencia.



h) Medición del grado de cumplimiento

Cuando sea posible, deberán desarrollarse sistemas de medición que permitan determinar el grado de de medición que permitan determinar el grado de cumplimiento con la normativa.



i) Aspectos controvertidos

En los casos en que la normativa vigente presente situaciones controvertidas u opinables, deben situaciones controvertidas u opinables, deben establecerse criterios que permitan su adecuada interpretación y aplicación.



j) Cumplimiento normativo en actuaciones discrecionales o en aspectos no reglamentados

Las actuaciones de los agentes y funcionarios en el Las actuaciones de los agentes y funcionarios en el cumplimiento de sus responsabilidades y tareas que, por tratarse de eventos “discrecionales” o de situaciones que no se encuentren reguladas por normas, deben ajustarse a los criterios de una sana administración. (y normas análogas?)En dichos casos, se deberán tomar los recaudos para que las decisiones adoptadas se encuentren debidamente fundamentadas y documentadas.



k) Supervisión e Información

Se deben establecer procedimientos apropiados Se deben establecer procedimientos apropiados que permitan elaborar información periódica y oportuna a los niveles superiores acerca del cumplimiento con la normativa externa, así como de las irregularidades detectadas y/o del riesgo de su ocurrencia.



l) Acciones correctivas

Se deben establecer procedimientos eficaces para Se deben establecer procedimientos eficaces para la solución de aquellas situaciones que indiquen potenciales casos de irregularidades, así como de su debida tramitación cuando impliquen eventuales responsabilidades administrativas, civiles, penales o de otro tipo, atendiendo a la resolución de las causas que las posibilitaron.



m) Mantenimiento de una base de datos de lanormativa vigente

Se deben arbitrar los medios para disponer o tener acceso a un compendio actualizado de la normativa externa vigente.


4.2. Pautas CIC: Normas Internas

a) Emisión de políticas, normas y reglamentos

La autoridad superior debe establecer por escrito y La autoridad superior debe establecer por escrito y difundir adecuadamente aquellas políticas, normas y procedimientos a que se sujetará el ente, así como también los respectivos planes de acción (estratégicos y/u operativos) y los presupuestos asociados a los mismos.



b) Establecimiento de controles para el proceso deemisión de políticas, normas y procedimientos

Se deben establecer controles que aseguren la calidad y Se deben establecer controles que aseguren la calidad y eficacia de la normativa emitida por el ente, tanto la de aplicación interna como la aplicable por otros entes.En general, la normativa debe reunir atributos de claridad, concisión, estandarización y actualización, evitando las superposiciones y sobreabundancia.



c) Difusión de toda normativa interna que afecte las operaciones, a todos los agentes que necesiten conocerla necesiten conocerla

Se deben establecer procedimientos que permitan la debida difusión de toda la normativa interna, a cada uno de los agentes que sean competentes en relación con la misma.



d) Consideración de las normas externas en la normativa interna

Se deben establecer recaudos para verificar la debida incorporación de las normas externas que sean procedentes, en los procedimientos internos del organismo.



e) Asegurar la comprensión por parte de los agentes, de la normativa interna que deban considerar en su labor

Se deben establecer procedimientos que permitan la debida comprensión, por parte de los agentes competentes, de toda la normativa interna que afecte las operaciones a su cargo, así como de los riesgos y posibles sanciones que puede acarrear su incumplimiento.



f) Actualización y modificación de la normativa

Deben establecerse controles eficaces que Deben establecerse controles eficaces que permitan la canalización y análisis de las propuestas de modificación y actualización de la normativa interna.



g) Cumplimento adecuado de la normativa

Se deben establecer procedimientos que permitan Se deben establecer procedimientos que permitan la verificación del debido cumplimiento de la normativa interna. Las herramientas de control deben prever la identificación de los riesgos, la determinación de su impacto y probabilidad de ocurrencia, los objetivos de control y la documentación de los controles realizados.



h) Aspectos controvertidos

En los casos en que la normativa vigente presente En los casos en que la normativa vigente presente situaciones controvertidas u opinables, deben establecerse criterios que permitan su adecuada interpretación y aplicación.



i) Cumplimiento normativo en actuaciones discrecionales o en aspectos no reglamentados

Las actuaciones de los agentes y funcionarios en el cumplimiento de sus responsabilidades y tareas que, cumplimiento de sus responsabilidades y tareas que, por tratarse de eventos “discrecionales” o de situaciones que no se encuentren reguladas por normas, deben ajustarse a los criterios de una sana administración. (y normas análogas?)En dichos casos, se deberán tomar los recaudos para que las decisiones adoptadas se encuentren debidamente fundamentadas y documentadas.



j) Supervisión e Información

Se deben establecer procedimientos apropiados Se deben establecer procedimientos apropiados que permitan elaborar información periódica y oportuna a los niveles superiores acerca del cumplimiento con la normativa externa, así como de las irregularidades detectadas y/o del riesgo de su ocurrencia.



k) Acciones correctivas

Se deben establecer procedimientos eficaces para Se deben establecer procedimientos eficaces para la solución de aquellas situaciones que indiquen potenciales casos de irregularidades, así como de su debida tramitación cuando impliquen eventuales responsabilidades administrativas, civiles, penales o de otro tipo, atendiendo a la resolución de las causas que las posibilitaron.



l) Mantenimiento de una base de datos de lanormativa vigente

Se deben arbitrar los medios para disponer o tener acceso a un compendio actualizado de la normativa interna vigente.



Eficacia y Eficiencia

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en las Operaciones

Confiabilidad de la Información Financiera

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables



• Incluye :- Elaboración y publicación de Estados Contables anuales, estados

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Estados Contables anuales, estados contables intermedios, Ejecución presupuestaria, Cuenta de Inversión y toda otra información que “deba” ser publicada o comunicada a terceros- Elaboración y comunicación de información de gestión de uso interno.

Confiabilidadde lainformaciónfinanciera


Objetivo 3:

Confiabilidad de la Información

Información incluida (a título enunciativo):

� Reportes financieros externos:- Estados Contables- Cuenta de Inversión- Cuenta de Inversión

� Reportes no financieros externos:- Dirigidos a interesados del ámbito gubernamental- Dirigidos a la ciudadanía y a la opinión pública

� Reportes internos, financieros y no financieros:- Ejecución presupuestaria- Informes sobre nivel de actividad


Objetivo 3:

Confiabilidad de la InformaciónRequisitos de la información:

1- Pertinencia (atingencia)2- Confiabilidad (credibilidad)

2.1. Aproximación a la realidad2.1. Aproximación a la realidad- Esencialidad (sustancia sobre la forma)

- Neutralidad (objetividad o ausencia de sesgos)- Integridad

2.2. Verificabilidad3- Sistematicidad4- Comparabilidad5- Claridad (comprensibilidad)6- Disponibilidad y Accesibilidad


1. Pertinencia

� La información debe ser apta para satisfacer las necesidades de los destinatarios. En general ello ocurre cuando:- Tiene un valor confirmatorio: al permitir a los - Tiene un valor confirmatorio: al permitir a los usuarios confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad, y- Tiene un valor predictivo: al ayudar a los usuarios a aumentar la probabilidad de pronosticar correctamente las consecuencias futuras de los hechos pasados o presentes.


2. Confiabilidad o Credibilidad

� La información debe ser creíble para sus usuarios, de manera que éstos la acepten para tomar sus decisiones.

2.1. Aproximación a la realidad: la información no 2.1. Aproximación a la realidad: la información no debe estar afectada por errores u omisiones importantes.

2.2. Verificabilidad: la representatividad de la información debería ser susceptible de comprobación por cualquier persona con conocimiento suficiente.


Requisitos. . .

3. SistematicidadLa información suministrada debe estar ordenada orgánicamente y basada en las reglasorgánicamente y basada en las reglas

4. ComparabilidadLa información debe ser susceptible de comparación con otras informaciones:- del mismo ente a la misma fecha o período,- del mismo ente a otras fechas o períodos, ó- de otros entes


Requisitos. . .

5. Claridad (comprensibilidad)La información debe estar expresada en un lenguaje preciso que sea inteligible y de fácil comprensión para preciso que sea inteligible y de fácil comprensión para los usuarios que estén dispuestos a analizarla diligentemente y que tengan un conocimiento razonable sobre la materia de la misma.

6. Disponibilidad y AccesibilidadLa información debe estar disponible y ser de fácil acceso para todos los usuarios.


Objetivo 3:


Objetivo 1:

� Permitir la preparación de informes y estados contables y/o de gestión, precisos, completos, contables y/o de gestión, precisos, completos, oportunos y confiables, que presenten razonablemente la situación patrimonial y financiera de la organización y los resultados obtenidos en un período determinado, mediante el adecuado registro de las operaciones y actos con repercusión en el patrimonio (Activo, Pasivo y/o Patrimonio Neto) y en los resultados del ente.


Objetivo 3:


Objetivo 1: algunas condiciones para su logro

a) Disponer de un plan de cuentas

b) Prever la utilización de “cuentas de control”

c) Estructurar el plan para permitir la preparación de información

d) Establecer rutinas para verificar la razonabilidad de la información


Objetivo 3:


Objetivo 1: algunas condiciones para su logro

e) Utilizar formularios y registros adecuadose) Utilizar formularios y registros adecuados

f) Implantar archivos de documentación adecuados y seguros

g) Establecer un manual de procedimientos contables, tanto para la contabilidad patrimonial como para el registro presupuestario.


Objetivo 3:


Objetivo 2:

� Posibilitar y facilitar el cumplimiento de la obligación de “rendir cuentas” por los objetivos establecidos y los de “rendir cuentas” por los objetivos establecidos y los recursos asignados, mediante la elaboración y difusión de informes.


Objetivo 3:


� Objetivo 2: algunos principios para la preparación de informes:

a) Deben informar sobre el cumplimiento de responsabilidades a) Deben informar sobre el cumplimiento de responsabilidades asignadas

b) Deben incluir principalmente aspectos que estén bajo el control del funcionario o área emisora

c) Deben cumplir con el principio del “costo – beneficio”

d) Deben estar estructurados a partir de la materia que los origina y tener utilidad para los destinatarios.


Objetivo 3:

Confiabilidad de la Información� Objetivo 2: algunos principios para la preparación de

informes:

e) Siempre que sea aplicable, deben incluir información en términos financieros y físicos, relacionada entre sífinancieros y físicos, relacionada entre sí

f) Siempre que sea aplicable, deben incluir información comparativa, sea física o financiera, con estándares históricos o externos

g) Cuando no sea posible expresar medidas cuantitativas, se deberá recurrir a dimensiones cualitativas

h) Deben ser oportunos. Es preferible un menor grado de precisión (estimaciones), en pos de no ser emitidos con demora.


Objetivo 3:


Objetivo 3:

� Asegurar que las operaciones y transacciones se ejecutan de acuerdo con lo establecido en el ejecutan de acuerdo con lo establecido en el Presupuesto.


Objetivo 3:


Objetivo 3: Caracterización

� Requiere de controles internos previos que consisten en la revisión de transacciones, tanto en relación a en la revisión de transacciones, tanto en relación a aspectos legales generales como relativos al presupuesto, efectuados antes de su autorización formal, o después de la misma, pero antes que el acto administrativo surta efectos hacia terceros.


Objetivo 3:


Objetivo 3: Caracterización

� En entidades de mayor tamaño se establecen unidades especiales para validar este tipo de transacciones.para validar este tipo de transacciones.- El control previo en su versión más moderna es responsabilidad de agentes que actúan dentro (mix ?) de su área de actividad, en el área donde se procesa la transacción.- Estas premisas son aplicables para cualquier tipo de operación: ejecución presupuestaria, compras y contrataciones, pagos, etc.- Requieren una adecuada documentación de los responsables del control practicado.


Participantes del proyectoCOSO - Board of Directors

PwC (Author & Project Leader)

COSO Advisory Council: Partes Interesadas (Stakeholders):COSO Advisory Council:• AICPA• AAA• FEI• IIA• IMA• Public Accounting Firms• Regulatory observers (SEC, GAO, FDIC, PCAOB)• Others (IFAC, ISACA, others)

Partes Interesadas (Stakeholders):

•Más de 700 usuarios del Marco respondieron la encuesta global durante 2011•Más de 200 públicamente comentaron las propuestas durante el primer trimestre de 2012•Más de 50 públicamente comentaron laspropuestas de cambio en el último trimestre de 2012


Definición de Control Interno

� Control Interno es un proceso llevado a cabo por la Autoridad Superior, la Dirección y el Personal de la Organización, diseñado para proporcionar una Organización, diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el logro de objetivos relacionados con:- las operaciones,- el cumplimiento normativo, y- la información (reportes).


Limitaciones del Control Interno� Establecimiento de adecuados objetivos, como

precondición para el control interno.

� El juicio humano en la toma de decisiones puede ser equivocado o no ser imparcial.equivocado o no ser imparcial.

� Errores productos del error humano.

� Posibilidad de anulación de controles por la gerencia.

� Posibilidad de burlar controles por la colusión entre distintos actores.

� Factores externos más allá del control de la entidad.


Roles y ResponsabilidadesDe Responsables Internos

� Directorio y sus comités

� Alta gerencia

Funciones de soporte� Funciones de soporte

� Personal de áreas de control y riesgo

� Personal de áreas jurídicas y cumplimiento

� Otro personal

� Auditores Internos


Roles y ResponsabilidadesDe Partes Externas

� Proveedores

� Ciudadanos y clientes

Auditores externos� Auditores externos

� Organismos de supervisión y regulación

� Otros organismos públicos

� Legisladores

� Medios de comunicación


Ambiente de Control� Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que

proveen las bases para llevar a cabo el CI a través de la organización. La autoridad superior y la alta dirección deben establecer el ejemplo en relación con la importancia del CI y las normas sobre la conducta importancia del CI y las normas sobre la conducta esperada.

� Enmarca el tono de la organización, influenciando y concientizando al personal sobre la importancia de los riesgos.

� Es la base del resto de los componentes y provee disciplina y estructura en relación con el CI.


Ambiente de Control

Principio 1:La organización demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos

� Se da el ejemplo� Se establecen estándares de conducta� Se evalúa la adhesión a los estándares de

conducta� Se tratan los desvíos a los estándares en forma

oportuna


Ambiente de Control: principio 1

�Se da el ejemplo:

La autoridad superior y la jefatura, a todos los niveles del ente, demuestran a través de los niveles del ente, demuestran a través de sus directivas, acciones y comportamiento,la importancia de la integridad y los valores éticos para dar sustento al funcionamiento del SCI.



�Se establecen estándares de conducta:

Las expectativas de la autoridad superior y las jefaturas sobre la integridad y los valores jefaturas sobre la integridad y los valores éticos están definidas en las normas de conducta del ente y son entendidas por los funcionarios en todos los niveles de la organización, los ciudadanos, los proveedores y los organismos vinculados.



�Se evalúa la adhesión a los estándares de conducta:

Existen procesos establecidos para evaluar el Existen procesos establecidos para evaluar el desempeño de individuos y equipos de trabajo, en función de los estándares de conducta esperados en la organización.



�Se tratan los desvíos a los estándares en forma oportuna:

Las desviaciones de los estándares de conducta de la organización esperados son identificadas y tratadas en forma oportuna y adecuada.


Ambiente de Control

Principio 2:La autoridad superior muestra independencia respecto de la dirección, vigilando el desarrollo y funcionamiento del SCI

�La AS:

- establece sus responsabilidades de supervisión- aplica conocimientos especializados pertinentes- opera en forma independiente de la dirección- supervisa el funcionamiento del SCI



�La AS establece sus responsabilidades de supervisión:

La AS identifica y acepta sus responsabilidades de supervisión en relación con el establecimiento de requerimientos y expectativas.



�La AS aplica los conocimientos especializados que sean pertinentes:

La AS define, mantiene y aplica periódicamente los conocimientos, habilidades y actitudes necesarios para evaluar la administración del ente y tomar las acciones que resulten pertinentes.



�La AS opera en forma independiente de la dirección:

La AS tiene una autonomía suficiente respecto de la dirección, así como objetividad para evaluar su accionar y tomar las decisiones que resulten necesarias.



� La AS supervisa el funcionamiento del SCI:

- Ambiente de Control: estableciendo la integridad y valores éticos, supervisando estructuras, autoridad y responsabilidad, expectativas de competencia y y responsabilidad, expectativas de competencia y rendición de cuentas a la AS.

- Evaluación de Riesgos: supervisando la evaluación de riesgos para el logro de objetivos efectuada por la dirección, incluido el impacto potencial de cambios significativos, fraude y elusión del control interno.



� La AS supervisa el funcionamiento del SCI:

- Actividades de Control: proveyendo supervisión sobre la ejecución de dichas actividades. - Información y Comunicación: analizando y - Información y Comunicación: analizando y discutiendo información relacionada con el logro de los objetivos del ente.- Supervisión: evaluando y supervisando a) la naturaleza y alcance de las actividades de supervisión y b) la evaluación y solución de las deficiencias identificadas.


Ambiente de Control

Principio 3:La dirección establece, con la supervisión de la AS, estructuras, flujos de información, autoridad y responsabilidad para el logro de los objetivos

�La Dirección:- define todas las estructuras del ente- asigna los niveles de autoridad y responsabilidad- establece el flujo de generación y comunicación de la información



�La Dirección define todas las estructuras del ente:

La AS y la Dirección definen las múltiples estructuras utilizadas para soportar el logro de objetivos, sean organizativas, jurídicas, de distribución geográfica, de servicios tercerizados, etc.



�La Dirección asigna y fija la autoridad y responsabilidad:

Define y delega responsabilidad, segregando funciones; otorga autoridad para cumplir funciones y asigna el uso de procesos y tecnología apropiados, a diferentes niveles de la organización.



�La Dirección establece el flujo de generación y comunicación de la información:información:

Diseña el flujo de información necesario para permitir, en cada estructura del ente, el ejercicio de la autoridad y responsabilidad correspondientes a la gestión de operaciones.


Ambiente de Control: Responsabilidades

� Autoridad Superior: retiene autoridad ante decisiones significativas y revisa la asignación y limitación de autoridad y responsabilidad a la Dirección.

� Dirección: establece directivas, guías y controles para permitir a las Jefaturas la comprensión y ejecución de las responsabilidades del control interno.

� Jefaturas: guían y facilitan la ejecución de las directivas en el ente y en las diferentes unidades organizacionales.


Ambiente de Control: Responsabilidades

� Personal: internaliza las normas de conducta de la entidad, evalúa riesgos y ejecuta actividades de control correspondientes a su respectivo nivel en el ente, emite la información esperada, administra el flujo de la información esperada, administra el flujo de información y comunicación, y monitorea las actividades relevantes para el logro de sus objetivos.

� Terceros Proveedores de Servicios: adhieren a la definición del alcance de autoridad y responsabilidad para todo no-empleado involucrado con la organización.


Ambiente de ControlPrincipio 4:La organización demuestra compromiso para reclutar, desarrollar y retener empleados y funcionarios competentes, en relación a sus objetivos

�La Organización:- Establece políticas y prácticas sobre RRHH - Evalúa competencias y encara las deficiencias detectadas - Recluta , desarrolla y retiene agentes con capacidades suficientes- Planifica y organiza el reemplazo de agentes


objetivos


� La Dirección establece políticas y prácticas sobre RRHH:Las políticas y prácticas reflejan las expectativas de competencia necesaria para soportar el logro de competencia necesaria para soportar el logro de objetivos.

� Evalúa competencias y encara las deficiencias observadas:Evalúa competencias en la organización, en relacióna las políticas y prácticas establecidas y actúa para resolver las deficiencias que se observen.



� Recluta, desarrolla y retiene agentes con capacidades suficientes:La organización proporciona el apoyo y el entrenamiento necesario para atraer, desarrollar y entrenamiento necesario para atraer, desarrollar y retener personal suficiente y competente para contribuir al logro de los objetivos.

� Planifica y organiza el reemplazo de agentes: la autoridad superior y la dirección desarrollan planes de contingencia para reasignar responsabilidades importantes, relativas al control interno.


Ambiente de Control

�La Organización:- Exige el cumplimiento de la “rendición de cuentas” a

Principio 5:La organización fija responsabilidades en relación a l Control Interno y en función de sus objetivos

través de las estructuras, autoridad y responsabilidad- Establece medidas de desempeño e incentivos - Evalúa las medidas de rendimiento y los incentivos, de acuerdo con su pertinencia- Considera la presión sobre el logro de objetivos- Evalúa el rendimiento y recompensas o la aplicación de medidas disciplinarias



� Exige el cumplimiento de la “rendición de cuentas” a través de las estructuras, autoridad y responsabilidad:

Establece mecanismos para disponer de individuos responsables por el desempeño de las normas de control interno de la organización, yAplica medidas correctivas cuando sea necesario.



� Establece medidas de desempeño e incentivos:

La Autoridad Superior y la Dirección establecen medidas de desempeño, incentivos y otros beneficios medidas de desempeño, incentivos y otros beneficios apropiados para las responsabilidades en todos los niveles de la entidad.Dichas herramientas reflejan dimensiones apropiadas de desempeño y normas de conducta esperadas, y tienen en cuenta la consecución de los objetivos de corto y largo plazo .


Evaluación de Riesgos

�La evaluación de riesgos involucra un proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar riesgos que pueden afectar el logro de objetivos de la organización, e indicando de objetivos de la organización, e indicando cómo deben ser administrados los riesgos.Para ello, la dirección debe considerar posibles cambios en el contexto y en el propio modelo de actividad que dificulten alcanzar los objetivos organizacionales.



� Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos tanto externos como internos que deben ser evaluados.

� Una precondición para la evaluación de riesgos es el establecimiento de objetivos asociados a los diferentes establecimiento de objetivos asociados a los diferentes niveles de la organización y consistentes internamente.

� La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos, como base para determinar la forma de administrarlos.

� Se requieren mecanismos particulares para identificar y administrar los riesgos asociados al cambio.



Principio 6:La organización define objetivos con claridad suficiente, como para permitir la identificación y evaluación de riesgos asociados

1. Objetivos Operacionales2. Objetivos de Reporte Financiero externo3. Objetivos de Reporte No Financiero externo4. Objetivos de Reporte interno5. Objetivos de Cumplimiento



� Fijación de Objetivos – Consideraciones- Alinear los objetivos con las prioridades de la estrategia.- Articular la tolerancia al riesgo con los objetivos.- Alinear los objetivos con las leyes, regulaciones, reglas y normas aplicables a la actividad.- Articular los objetivos en términos que sean específicos, medibles - Articular los objetivos en términos que sean específicos, medibles u observables, atendibles, relevantes y con una duración determinada.- Diseñar una “cascada de objetivos” a través de la entidad y sus subunidades.- Alinear los objetivos con toda otra circunstancia que requiera atención por parte de la entidad.- Confirmar que los objetivos son adecuados dentro del proceso de establecimiento de objetivos antes de que sean utilizados como base para la evaluación de riesgos.



- Definición de Objetivos

�Objetivos Operacionales:

- Reflejan la elección de la gerencia.- Consideran la Tolerancia al Riesgo.- Incluyen Metas operativas y financieras.- Forman una base para la asignación de recursos.




�Objetivos de Reporte Financiero externo:

- Cumplen con las normas contables aplicables.- Consideran la materialidad-significatividad.- Reflejan las actividades de la entidad.




�Objetivos de Reporte No Financiero externo:externo:

- Cumplen con normas externas a la entidad o con marcos reconocidos.- Consideran el nivel de precisión requerido.- Reflejan las actividades de la entidad.




�Objetivos de Reporte Interno:

- Reflejan las elecciones de la gerencia.- Consideran el nivel de precisión requerido.- Reflejan las actividades de la entidad.




�Objetivos de Cumplimiento:

- Reflejan las normas externas e internas aplicables.- Consideran la Tolerancia al Riesgo.



Principio 7:La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos y los analiza, como base para determinar cómo deben ser administrados

�A nivel del ente, dependencia o sucursal, área o proceso

�Considerando factores internos y externos� Involucrando los niveles organizacionales pertinentes�Estimando la importancia relativa de los riesgos�Determinando cómo responder a los riesgos



Principio 8:La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgos para el logro de objetivos

�Considera distintos tipos de fraude�Evalúa incentivos y presiones para cometer fraude�Evalúa oportunidades para cometer fraude�Considera posibles actitudes y justificativos

personales



Principio 9:La organización identifica y evalúa cambios que puedan impactar significativamente en el Sistema de Control Interno

�Evalúa cambios en el contexto (ejemplo)

�Evalúa cambios en el modelo organizacional (ejemplo)

�Evalúa cambios en el tipo de liderazgo (ejemplo)


Actividades de Control

Principio 10:La organización selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyen, en un nivel aceptable, a la mitigación de riesgos

�Actividades integradas con la evaluación de riesgos�Considerando factores específicos del ente�Considerando la importancia de los procesos� Incluyendo controles de diverso tipo (preventivos y/o

detectivos)

�Considerando los diferentes niveles organizacionales�Considerando la separación funciones por “oposición

de intereses” (registro, autorización, aprobación, etc.)



Principio 11:La organización selecciona y desarrolla actividades de control relativas al procesamiento tecnológico de información

�Determina la vinculación entre el uso de tecnología y los controles generales sobre la misma

�Establece actividades de control de infraestructura�Establece actividades de control sobre los procesos de

administración de seguridad�Establece actividades de control sobre la adquisición,

desarrollo y mantenimiento de tecnología



�Establece políticas y procedimientos para soportar la

Principio 12:La organización implanta actividades de control a través de políticas que establecen “que se espera” y procedimientos que las ponen en acción

�Establece políticas y procedimientos para soportar la implantación de las directivas

�Establece responsabilidades y rendición de cuentas sobre la ejecución de políticas y procedimientos

�Se ejecutan actividades de control en forma oportuna�Se ejecutan AC por personal competente�Se adoptan medidas correctivas por los errores�Se reevalúan las AC políticas y procedimientos


Información y Comunicación

Principio 13:La organización obtiene (o genera) información relevante y de calidad para sustentar el funcionamiento del control interno

� Identifica los requerimientos de información� Identifica fuentes de datos internas y externas�Transforma datos relevantes en información�Mantiene calidad en el procesamiento de los datos y de

la información�Considera la relación costo-beneficio



Principio 14:La organización comunica información en forma interna, incluyendo objetivos y responsabilidades sobre el CI, necesaria para soportar el funcionamiento del SCI

�Comunica internamente información sobre el CI�Comunica entre la dirección y la autoridad superior del

ente�Proporciona líneas de comunicación separadas�Selecciona métodos de comunicación relevantes


funcionamiento del SCI


Principio 15:La organización informa a terceros, sobre asuntos que afectan el funcionamiento del CI

�Comunica a terceros interesados en la organización�Establece canales de comunicación entrantes �Comunica la información recibida a la autoridad

superior del ente�Proporciona líneas de comunicación separadas (=)�Selecciona métodos de comunicación relevantes (=)


Supervisión o Monitoreo

�Combina evaluaciones concurrentes y separadas

Principio 16:La organización selecciona y ejecuta evaluaciones concurrentes o separadas para determinar si los 5 componentes están funcionando satisfactoriamente

�Combina evaluaciones concurrentes y separadas�Considera la velocidad de los cambios en la actividad, al

realizar dicha combinación�Considera el estado actual del SCI al realizar . . .�Utiliza personal con conocimiento de lo evaluado�Establece evaluaciones integradas a los procesos�Adapta el alcance y frecuencia a los riesgos asociados�Dispone evaluaciones separadas para una mayor objetividad


Supervisión o monitoreo

Principio 17:La organización evalúa y comunica las debilidades de control interno, en forma oportuna, a los responsables de ejecutar las acciones correctivas

�Analiza los resultados de las evaluaciones�Comunica las debilidades�Supervisa (o monitorea) las acciones

correctivas


Fin

( para algunos, quizás sea. . .“POR FIN !!!” )“POR FIN !!!” )


Contacto:


contaduría general de la provincia de río negro viedma, 29

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