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CONTABILIDAD Y CONTABILIDAD Y ANÁLISIS DE CUENTASANÁLISIS DE CUENTAS

ALGO DE HISTORIAALGO DE HISTORIA

HistoriaHistoria Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la

tierra tuvieron que hallar la manera de dejar tierra tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección constancia de determinados hechos con proyección aritmética, que se producían con demasiada aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para frecuencia y eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la repartición de sacerdotes necesitaban calcular la repartición de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio. tributos y registrar su cobro por uno u otro medio. En ultimo lugar los comerciantes han sido siempre el En ultimo lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizacionesprimeros momentos en todas las civilizaciones . .

HistoriaHistoria

En Mesopotamia el famoso código de Hammurabi, En Mesopotamia el famoso código de Hammurabi, promulgado aproximadamente en el año 1700 a de J.C. promulgado aproximadamente en el año 1700 a de J.C. contenía, a la vez que leyes penales, normas civiles y de contenía, a la vez que leyes penales, normas civiles y de comercio. Regulaba contratos como los de préstamo, comercio. Regulaba contratos como los de préstamo, venta, arrendamiento, comisión, deposito y otras figuras venta, arrendamiento, comisión, deposito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil. La propia propias del derecho civil y mercantil. La propia organización del estado, así como en adecuado organización del estado, así como en adecuado funcionamiento de los templos, exigían el registro de sus funcionamiento de los templos, exigían el registro de sus actividades económicas en cuentas detalladas. Los actividades económicas en cuentas detalladas. Los templos llegaron a ser verdaderas instituciones templos llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias, que realizaban prestamos -el interés estaba bancarias, que realizaban prestamos -el interés estaba cuidadosamente regulado-cuidadosamente regulado-

Los quipucamayoc eran los Los quipucamayoc eran los contadores del antiguo Perúcontadores del antiguo Perú

Los quipus son ramales de cordeles y nudos de diferentes formas y colores que se utilizaban para guardar la contabilidad de las poblaciones y recursos, en el antiguo Perú.

El Quipu de Caral tiene 2500 años a.C.

(Foto: http://agutie.homestead.com)

Fray Luca PacioliFray Luca Pacioli(1445-1517)(1445-1517)

Fray Luca PacioliFray Luca Pacioli

El estudio de la contabilidad sobre una base científica tuvo su primera manifestación escrita con la publicación en Italia (Venecia) en 1494, de la famosa obra Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita de Luca Pacioli (1445-1517) el autor que dedicó treinta y seis capítulos de su obra a la descripción de los métodos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. El autor dedica además parte de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles, tales como contratos de sociedad, el cobro de intereses y el empleo de las letras de cambio. Según Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del asiento contable), antecedente del modelo de asiento contable tradicional.

Código de ComercioCódigo de Comercio

CONCEPTOS y DEFINICIONES CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARESPRELIMINARES

Actividad económicaActividad económica: Es toda actividad humana que : Es toda actividad humana que suponga decidir qué necesidades humanas satisfacer suponga decidir qué necesidades humanas satisfacer con los recursos limitados de los que se dispone y por lo con los recursos limitados de los que se dispone y por lo tanto cada elección lleva incorporado un costo de tanto cada elección lleva incorporado un costo de oportunidad.oportunidad.

Bienes económicosBienes económicos: son aquellos que se adquieren en : son aquellos que se adquieren en el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes el mercado pagando por ello un precio. Es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios. monetarios.


ComercioComercio: Se denomina : Se denomina comerciocomercio a la a la actividad socioeconómica consistente en la actividad socioeconómica consistente en la compra y venta de bienes, sea para su uso, para compra y venta de bienes, sea para su uso, para su venta o para su transformación.su venta o para su transformación.

ServicioServicio: es un conjunto de actividades basadas : es un conjunto de actividades basadas en algún nivel de habilidad, ingenio y/o en algún nivel de habilidad, ingenio y/o experiencia que buscan responder a una o más experiencia que buscan responder a una o más necesidades de un cliente. Se define un marco necesidades de un cliente. Se define un marco en donde las actividades se desarrollarán con la en donde las actividades se desarrollarán con la idea de fijar una expectativa en el resultado de idea de fijar una expectativa en el resultado de éstas..éstas..


ComercianteComerciante: El código de comercio : El código de comercio define como comerciante “los que define como comerciante “los que teniendo capacidad para contratar, y teniendo capacidad para contratar, y hacen del comercio su profesión habitual”hacen del comercio su profesión habitual”

Y agrega que Y agrega que no es comercianteno es comerciante “el que “el que ejecuta accidentalmente un acto de ejecuta accidentalmente un acto de comercio”comercio”

ACTIVIDAD ECONÓMICAACTIVIDAD ECONÓMICA

Toda acción del hombre está destinada a la Toda acción del hombre está destinada a la satisfacción de sus necesidades sean esta satisfacción de sus necesidades sean esta materiales o intelectuales, y esto lo materiales o intelectuales, y esto lo enmarcamos dentro del marco denominado enmarcamos dentro del marco denominado ““Actividad EconómicaActividad Económica”, por cuanto para dar ”, por cuanto para dar satisfacción se requiere la obtención de bienes satisfacción se requiere la obtención de bienes o servicios , los que de no encontrarse en la o servicios , los que de no encontrarse en la naturaleza en forma espontánea, deben ser naturaleza en forma espontánea, deben ser producidos por una actividad económica, producidos por una actividad económica, entidad conocida como “entidad conocida como “EmpresaEmpresa””


“Empresa”“Empresa”

En términos “docentes” simples En términos “docentes” simples clasificaremos la empresa enclasificaremos la empresa en

Empresas de propiedad Individual y,Empresas de propiedad Individual y,SociedadesSociedades


“Empresa”“Empresa” Una empresa es la unidad socio-económica Una empresa es la unidad socio-económica

organizada, que coordina los recursos humanos organizada, que coordina los recursos humanos y materiales pertinentes en el logro de un y materiales pertinentes en el logro de un objetivo deseado. Dicho objetivo puede objetivo deseado. Dicho objetivo puede contemplar fines lucrativos, ó no lucrativos, contemplar fines lucrativos, ó no lucrativos, según se persiga una rentabilidad económica o según se persiga una rentabilidad económica o social. social.

La empresa surge como resultado de la La empresa surge como resultado de la interacción de recursos humanos, materiales y interacción de recursos humanos, materiales y financieros, alguno de los cuales son financieros, alguno de los cuales son proporcionados por sus dueños y otros por el proporcionados por sus dueños y otros por el mercado mercado


“Empresa”“Empresa” La persona (empresa individual), el La persona (empresa individual), el

emprendedor o empresario es el centro de emprendedor o empresario es el centro de gravedad, se caracteriza porque el es quien gravedad, se caracteriza porque el es quien hace, crea, arriesga y pone su sello personal, hace, crea, arriesga y pone su sello personal, con un patrimonio generalmente restringido, y con un patrimonio generalmente restringido, y poca delegación de tareas.poca delegación de tareas.

Una Sociedad es un contrato por el cual dos o Una Sociedad es un contrato por el cual dos o mas personas estipulan poner algo en común mas personas estipulan poner algo en común con el propósito de repartirse los beneficios con el propósito de repartirse los beneficios generados.generados.Permite captar mayores capitales al tener dos o Permite captar mayores capitales al tener dos o mas inversionistas.:mas inversionistas.:

La personaLa persona Ejerce un oficio, Ejerce un oficio,

profesión o profesión o comercio.comercio.

Actividad Actividad industrial industrial recomendable recomendable crear sociedadcrear sociedad

Ingresos Ingresos impositivos de impositivos de acuerdo a tabla acuerdo a tabla progresivaprogresiva

¿Porque?¿Porque? Por los tramos de Por los tramos de

impuesto a la renta, impuesto a la renta, la persona puede la persona puede tributar hasta un tributar hasta un 40%, en cambio las 40%, en cambio las sociedades sociedades tributan con tasa tributan con tasa única del 17%.única del 17%.

Y a niveles de Y a niveles de facturación altos facturación altos existe mayor riesgo existe mayor riesgo comercial y mayor comercial y mayor riesgo y riesgo y apalancamiento apalancamiento financiero, que financiero, que implica implica responsabilidades responsabilidades a delimitara delimitar

CONCEPTOS y DEFINICIONES CONCEPTOS y DEFINICIONES PRELIMINARESPRELIMINARES “Sociedades”“Sociedades”

Características de las sociedadesCaracterísticas de las sociedades

Es una Es una persona jurídicapersona jurídica distinta a los socios, por lo que tiene un distinta a los socios, por lo que tiene un nombre y RUT distinto. nombre y RUT distinto.

- Conformada por el - Conformada por el capital de los socioscapital de los socios, que puede ser dinero, , que puede ser dinero, bienes o incluso su trabajo. bienes o incluso su trabajo.

- Tiene - Tiene patrimonio propiopatrimonio propio, distinto al personal de los socios. , distinto al personal de los socios.

- Se constituye para crear - Se constituye para crear negociosnegocios..

- Sirve para proteger el patrimonio personal de los socios- Sirve para proteger el patrimonio personal de los socios

Tipos de SociedadesTipos de Sociedades Sociedad de hechoSociedad de hecho::

Esta es una modalidad propia de un contrato, la ley la acepta con el Esta es una modalidad propia de un contrato, la ley la acepta con el objeto de proteger los intereses de las personas que han objeto de proteger los intereses de las personas que han contratado con la sociedad o que han hecho negocios ellas. Los contratado con la sociedad o que han hecho negocios ellas. Los socios de una sociedad de hecho responden solidariamente por las socios de una sociedad de hecho responden solidariamente por las obligaciones contraídas a nombre de ella, lo que significa que cada obligaciones contraídas a nombre de ella, lo que significa que cada uno responde con todos sus bienes por el total de las deudas de la uno responde con todos sus bienes por el total de las deudas de la sociedad y ante terceros los socios no pueden alegar ninguna sociedad y ante terceros los socios no pueden alegar ninguna limitación de responsabilidad. La ley es estricta, pues su objetivo es limitación de responsabilidad. La ley es estricta, pues su objetivo es amparar a terceros que contratan con una sociedad que no ha sido amparar a terceros que contratan con una sociedad que no ha sido constituida en forma legal, de modo que los socios no pueden constituida en forma legal, de modo que los socios no pueden alegar su nulidad para eximirse de las obligaciones contraídas. alegar su nulidad para eximirse de las obligaciones contraídas.

La menos aconsejable, muy riesgosa, si cae, cae con peso,

con todo

Tipos de SociedadesTipos de Sociedades

Empresa individual de Empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL)responsabilidad limitada (EIRL)

Antes obligatoriamente para constituir una sociedad se Antes obligatoriamente para constituir una sociedad se requerían como mínimo dos personas, porque la requerían como mínimo dos personas, porque la sociedad es un contrato y en todo contrato deben haber sociedad es un contrato y en todo contrato deben haber dos partes. Sin embargo, actualmente existen las EIRL dos partes. Sin embargo, actualmente existen las EIRL que permiten a una persona iniciar un negocio de que permiten a una persona iniciar un negocio de manera individual, pero a través de una entidad o manera individual, pero a través de una entidad o persona legal distinta. persona legal distinta. La EIRL es una persona jurídica con RUT y patrimonio La EIRL es una persona jurídica con RUT y patrimonio propio, donde la responsabilidad es limitada, lo que propio, donde la responsabilidad es limitada, lo que permite al dueño resguardar su patrimonio personal y permite al dueño resguardar su patrimonio personal y sólo responder hasta el capital aportado a la empresa. sólo responder hasta el capital aportado a la empresa.


Sociedad de Responsabilidad LimitadaSociedad de Responsabilidad Limitada. .

Son sociedades de personas en que los socios Son sociedades de personas en que los socios responden hasta el monto de sus aportes. La responden hasta el monto de sus aportes. La sociedad de responsabilidad limitada es siempre sociedad de responsabilidad limitada es siempre solemne, debe constar en escritura pública, solemne, debe constar en escritura pública, cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de Comercio y publicarse en el Diario Oficial. Las Comercio y publicarse en el Diario Oficial. Las modificaciones sociales son todos actos que modificaciones sociales son todos actos que deben cumplir las mismas formalidades de la deben cumplir las mismas formalidades de la constitución. constitución.


Sociedad En Comandita.Sociedad En Comandita.

En este tipo de sociedad existen dos clases de socios: En este tipo de sociedad existen dos clases de socios: los gestores que son los únicos que tienen la facultad de los gestores que son los únicos que tienen la facultad de administración, y los comanditarios que son los socios administración, y los comanditarios que son los socios pasivos o capitalistas. A su vez hay dos tipos de pasivos o capitalistas. A su vez hay dos tipos de sociedades en comanditas: la sociedad En Comandita sociedades en comanditas: la sociedad En Comandita Simple, en que los comanditarios tienen derecho en la Simple, en que los comanditarios tienen derecho en la sociedad como en las sociedades colectivas, y la sociedad como en las sociedades colectivas, y la comandita por acciones en que se emiten acciones que comandita por acciones en que se emiten acciones que representan los derechos de los socios al igual que en la representan los derechos de los socios al igual que en la anónimas. anónimas.

Tipos de SociedadesTipos de Sociedades Sociedad AnónimaSociedad Anónima..

Es definida en la ley, como una persona jurídica formada por Es definida en la ley, como una persona jurídica formada por la reunión de un fondo común, suministrado por accionistas la reunión de un fondo común, suministrado por accionistas responsables sólo por sus respectivos aportes y responsables sólo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. La sociedad anónima tiene las esencialmente revocables. La sociedad anónima tiene las mismas características que las otras sociedades: es una mismas características que las otras sociedades: es una persona jurídica, sus socios accionistas aportan dinero o persona jurídica, sus socios accionistas aportan dinero o bienes estimados en dinero, bienes estimados en dinero, persigue fines de lucropersigue fines de lucro, las , las pérdidas las soporta el fondo constituido por los accionistas, pérdidas las soporta el fondo constituido por los accionistas, pero se distinguen de las demás pues los derechos de los pero se distinguen de las demás pues los derechos de los socios están representados por acciones que constan en un socios están representados por acciones que constan en un título. título. La administración se efectúa por la junta de accionistas y el La administración se efectúa por la junta de accionistas y el directorio, el cual designa un gerente. Estas sociedades son directorio, el cual designa un gerente. Estas sociedades son siempre comerciales. La sociedad anónima es de carácter siempre comerciales. La sociedad anónima es de carácter solemne, tanto en su constitución, modificación y disolución.solemne, tanto en su constitución, modificación y disolución.


Sociedad AnónimaSociedad Anónima

Las sociedades anónimas pueden ser abiertas o cerradas. Las sociedades anónimas pueden ser abiertas o cerradas. Las primeras son aquellas que pueden ofrecer Las primeras son aquellas que pueden ofrecer públicamente sus acciones, para lo cual deben inscribirse públicamente sus acciones, para lo cual deben inscribirse en el Registro de Valores dentro de los 60 días desde su en el Registro de Valores dentro de los 60 días desde su formación, quedando sujetas a la fiscalización de la formación, quedando sujetas a la fiscalización de la Superintendencia de Valores y Seguros (SVS). Superintendencia de Valores y Seguros (SVS). Tratándose de entidades bancarias, éstas son fiscalizadas Tratándose de entidades bancarias, éstas son fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. Las sociedades anónimas cerradas no Financieras. Las sociedades anónimas cerradas no pueden hacer oferta pública de sus acciones, salvo que pueden hacer oferta pública de sus acciones, salvo que se sometan voluntariamente a la fiscalización de la SVS se sometan voluntariamente a la fiscalización de la SVS


Asociaciones de Cuentas en Participación.Asociaciones de Cuentas en Participación.

No constituye una sociedad ni da origen a una persona jurídica No constituye una sociedad ni da origen a una persona jurídica distinta, pero se trata junto a las sociedades en la ley.distinta, pero se trata junto a las sociedades en la ley. El Código de Comercio las define como un contrato por el cual dos o El Código de Comercio las define como un contrato por el cual dos o más comerciantes toman interés en una o muchas operaciones más comerciantes toman interés en una o muchas operaciones mercantiles, instantáneas o sucesivas, que debe ejecutar uno de ellos mercantiles, instantáneas o sucesivas, que debe ejecutar uno de ellos en su solo nombre y bajo su crédito personal, a cargo de rendir en su solo nombre y bajo su crédito personal, a cargo de rendir cuenta y dividir con sus asociados las ganancias o pérdidas en la cuenta y dividir con sus asociados las ganancias o pérdidas en la proporción convenida.proporción convenida.Los terceros tienen acción contra el gestor, el cual aparece como Los terceros tienen acción contra el gestor, el cual aparece como único dueño del negocio. único dueño del negocio. El Código Tributario reconoce, para efectos de impuestos, las El Código Tributario reconoce, para efectos de impuestos, las relaciones que ligan al gestor con sus asociados, siempre que se relaciones que ligan al gestor con sus asociados, siempre que se pruebe fehacientemente la existencia y condiciones de la asociación. pruebe fehacientemente la existencia y condiciones de la asociación. Si así no se hace, el impuesto grava al gestor como único responsable Si así no se hace, el impuesto grava al gestor como único responsable de los impuestos, según el Art. 28° Código Tributario. de los impuestos, según el Art. 28° Código Tributario.

Entes Reguladores y Entes Reguladores y FiscalizadoresFiscalizadores

Superintendencia de Valores y Seguros (SVS):Superintendencia de Valores y Seguros (SVS):

Es una institución autónoma, con personalidad jurídica y Es una institución autónoma, con personalidad jurídica y patrimonio propio, que se relaciona con el Gobierno a patrimonio propio, que se relaciona con el Gobierno a través del Ministerio de Hacienda. Tiene por objeto la través del Ministerio de Hacienda. Tiene por objeto la superior fiscalización de las actividades y entidades que superior fiscalización de las actividades y entidades que participan de los mercados de valores y de seguros en participan de los mercados de valores y de seguros en Chile. Así, a la SVS le corresponde velar porque las Chile. Así, a la SVS le corresponde velar porque las personas o instituciones supervisadas, desde su personas o instituciones supervisadas, desde su iniciación hasta el término de su liquidación, cumplan iniciación hasta el término de su liquidación, cumplan con las leyes, reglamentos, estatutos y otras con las leyes, reglamentos, estatutos y otras disposiciones que rijan el funcionamiento de estos disposiciones que rijan el funcionamiento de estos mercados.mercados.


Servicio de Impuestos InternosServicio de Impuestos Internos, dependiente , dependiente del Ministerio de Hacienda, es una de las del Ministerio de Hacienda, es una de las instituciones fiscalizadoras del Estado. Según la instituciones fiscalizadoras del Estado. Según la ley sus funciones son la aplicación y ley sus funciones son la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos fiscalización de todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter, en que establecieren, fiscales o de otro carácter, en que tenga interés el fisco y cuyo control no esté tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente. El Código Tributario y la Ley autoridad diferente. El Código Tributario y la Ley Orgánica del Servicio determinan la forma en Orgánica del Servicio determinan la forma en que debe desarrollar sus funciones. que debe desarrollar sus funciones.


Tesorería General de la República: Es el Tesorería General de la República: Es el Servicio Público responsable de recaudar Servicio Público responsable de recaudar y cobrar los tributos y créditos del sector y cobrar los tributos y créditos del sector público; pagar las obligaciones fiscales y público; pagar las obligaciones fiscales y administrar los recursos financieros para administrar los recursos financieros para el funcionamiento del Estado.el funcionamiento del Estado.


La Dirección del Trabajo:La Dirección del Trabajo:Es un Servicio técnico dependiente del Ministerio del Trabajo y Es un Servicio técnico dependiente del Ministerio del Trabajo y Previsión Social .Previsión Social .Le corresponde:Le corresponde:

a) La fiscalización de la aplicación de la legislación laboral; a) La fiscalización de la aplicación de la legislación laboral; b) Fijar de oficio o a petición de parte por medio de dictámenes el b) Fijar de oficio o a petición de parte por medio de dictámenes el sentido y alcance de las leyes del trabajo; sentido y alcance de las leyes del trabajo; c) La divulgación de los principios técnicos y sociales de la legislación c) La divulgación de los principios técnicos y sociales de la legislación laboral; laboral; d) La supervigilancia del funcionamiento de los organismos sindicales y d) La supervigilancia del funcionamiento de los organismos sindicales y de conciliación, de acuerdo con las normas que los rigen, y de conciliación, de acuerdo con las normas que los rigen, y e) La realización de toda acción tendiente a prevenir y resolver los e) La realización de toda acción tendiente a prevenir y resolver los conflictos del trabajo.conflictos del trabajo.


Para lograr que una empresa funcione Para lograr que una empresa funcione adecuadamente debe ser administrada en adecuadamente debe ser administrada en forma óptima, para esto los tomadores de forma óptima, para esto los tomadores de decisión ( administradores, gerentes, decisión ( administradores, gerentes, directores) necesitan de una exacta, directores) necesitan de una exacta, oportuna, suficiente y significativa oportuna, suficiente y significativa información, respecto a su empresa, ello información, respecto a su empresa, ello se logra implementando un adecuado se logra implementando un adecuado SISTEMA DE INFORMACION SISTEMA DE INFORMACION GERENCIAL (SIG)GERENCIAL (SIG)..

PROCESO PRIMARIOPROCESO PRIMARIO

PROCESO PRIMARIOPROCESO PRIMARIO Es el conjunto secuencial de transformaciones Es el conjunto secuencial de transformaciones

realizadas en y por la empresa, constituido por realizadas en y por la empresa, constituido por una cadena de transformaciones las cuales una cadena de transformaciones las cuales tienen cada una sus parámetros de regulación y tienen cada una sus parámetros de regulación y control.control.

El ciclo comienza generalmente por los dineros El ciclo comienza generalmente por los dineros aportados por los dueños o prestados por aportados por los dueños o prestados por terceros ( pasivos ) . Estos recursos se van terceros ( pasivos ) . Estos recursos se van transformando en bienes que constituyen los transformando en bienes que constituyen los activos necesarios para el desarrollo del giro de activos necesarios para el desarrollo del giro de la empresa, y que al ser vendidos generan la empresa, y que al ser vendidos generan nuevos recursos.nuevos recursos.

PIRAMIDE ORGANIZACIONALPIRAMIDE ORGANIZACIONAL

LAS DECISIONESLAS DECISIONES

LAS DECISIONESLAS DECISIONES

El proceso de toma de El proceso de toma de decisiones se refiere a decisiones se refiere a todas las actividades todas las actividades necesarias desde necesarias desde identificar un problema identificar un problema hasta finalmente resolverlo hasta finalmente resolverlo poniendo en práctica la poniendo en práctica la alternativa seleccionada.alternativa seleccionada.

Para lo cual necesitaPara lo cual necesita““INFORMACIÓN, que INFORMACIÓN, que sea, Significativa, sea, Significativa, Confiable y Util”Confiable y Util”

Decisiones

¿ ?¿ ? ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio vender los productos? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿A qué precio es conveniente comprar la materia prima? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto cuesta lo que vendo? ¿Cuánto gasto para vender? ¿Cuánto gasto para vender? ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto es el costo de administración? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuánto cuesta el dinero que se pidió prestado? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuándo debo pagar por los recursos que necesito adquirir? ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos ¿Cuánto se supone que deben generar como rendimiento dichos

recursos? recursos? ¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado? ¿Cuánto dinero, si es necesario, debo pedir prestado? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Qué capacidad de pago puedo tener? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuánto está ganando o perdiendo la empresa? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuánto se puede repartir como utilidades a los accionistas? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuándo es conveniente pedir un financiamiento adicional? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuánto valen las acciones de los socios? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Cuál es la situación financiera de la compañía? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios? ¿Es recomendable vender una parte de las acciones a nuevos socios?

LAS DECISIONESLAS DECISIONESLa información es la que apalanca el desempeño de las organizaciones, ya que es la fuente de partida en el proceso de toma de decisiones, lo que se traducirá en acciones que tendrán consecuencias en el logro de los objetivos de la empresa (Desempeño organizacional)

Información -> Decisiones -> Acciones -> Desempeño organizacional

Logro de los ObjetivosLogro de los Objetivos

Entre muchísimos factores, sólo nombraremos al Entre muchísimos factores, sólo nombraremos al Equipo de trabajo ya que uno de los principales Equipo de trabajo ya que uno de los principales retos de los gerentes, directores o líderes, es la retos de los gerentes, directores o líderes, es la formación de equipos de trabajo de alto formación de equipos de trabajo de alto desempeño. La creación de equipos de alto desempeño. La creación de equipos de alto desempeño no es un tema mítico, sin embargo desempeño no es un tema mítico, sin embargo no es de nada fácil. Para que se pueda construir no es de nada fácil. Para que se pueda construir un equipo de alto desempeño se debe crear un un equipo de alto desempeño se debe crear un ambiente de confianza, liderazgo, buena ambiente de confianza, liderazgo, buena comunicación, un claro entendimiento del comunicación, un claro entendimiento del objetivo a lograr y la participación de cada objetivo a lograr y la participación de cada miembro tratando de aprovechar al máximo sus miembro tratando de aprovechar al máximo sus fortalezas. fortalezas.

Para que un grupo trabaje verdaderamente en equipo es muy Para que un grupo trabaje verdaderamente en equipo es muy importante que sus miembros desempeñen ciertos roles conforme importante que sus miembros desempeñen ciertos roles conforme lo requieren las circunstancias. No se pretende que cualquier lo requieren las circunstancias. No se pretende que cualquier miembro sea capaz de ejercer todos los roles positivos. Esto es muy miembro sea capaz de ejercer todos los roles positivos. Esto es muy difícil, si no imposible. Se trata de que entre todos los miembros se difícil, si no imposible. Se trata de que entre todos los miembros se logre un adecuado ejercicio de los roles. Unos miembros serán más logre un adecuado ejercicio de los roles. Unos miembros serán más aptos para ciertos roles, y otros lo serán para otros roles. Esto tiene aptos para ciertos roles, y otros lo serán para otros roles. Esto tiene que ver con los estilos personales que tratamos anteriormente en la que ver con los estilos personales que tratamos anteriormente en la sección respectiva. sección respectiva.

Con claridad de conceptos , obtendremos la información adecuada y de buena calidad

¡¡¡¡¡No me

cuadra nada !!!!!

!

Necesito mas café, son las 04 AM y aun

no saco la pega

La cancha La cancha bien rayadabien rayada Objetivos claros, saber Objetivos claros, saber

donde y como llegardonde y como llegar

Pasado y FuturoPasado y Futuro LA EMPRESA TIENE UNA MISIÓN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE LA EMPRESA TIENE UNA MISIÓN QUE CUMPLIR Y OBJETIVOS QUE

ALCANZAR. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA, Y SE DA PLANES Y ALCANZAR. PARA TALES FINES FIJA UNA ESTRATEGIA, Y SE DA PLANES Y PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO, ORGANIZA SUS RECURSOS. PRESUPUESTOS DE CORTO Y LARGO PLAZO, ORGANIZA SUS RECURSOS. PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA, ES PARA ALCANZAR LOS ESTADOS FUTUROS A LOS QUE SE ASPIRA, ES BÁSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIÓN ACTUAL. BÁSICO SABER Y CONOCER EN FORMA APROPIADA LA SITUACIÓN ACTUAL. EL CAMINO POR RECORRER, QUE CORRESPONDE A LA ACCIÓN EL CAMINO POR RECORRER, QUE CORRESPONDE A LA ACCIÓN EMPRESARIAL, CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL EMPRESARIAL, CORRESPONDE A LA DISTANCIA QUE MEDIA ENTRE EL PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA.PUNTO DE LLEGADA Y EL PUNTO DE PARTIDA.

LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER. ES UN TESTIMONIO DE LA LA CONTABILIDAD APORTA ESE SABER. ES UN TESTIMONIO DE LA SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL, EN EL MOMENTO A SITUACIÓN DE LA EMPRESA EN EL MOMENTO ACTUAL, EN EL MOMENTO A PARTIR DEL CUAL, SE PROYECTA AL FUTURO, Y SERÁ, TAMBIÉN, EL PARTIR DEL CUAL, SE PROYECTA AL FUTURO, Y SERÁ, TAMBIÉN, EL TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS.TESTIMONIO DE CADA UNA DE LAS ETAPAS RECORRIDAS.


¿ Que es la Contabilidad?¿ Que es la Contabilidad? Arte, ciencia, ????Arte, ciencia, ????

La definiremos simplemente, como el La definiremos simplemente, como el conjunto de conocimientos cuyo uso permite conjunto de conocimientos cuyo uso permite conocer la situación económica y financiera conocer la situación económica y financiera de la empresa, así como el resultado de la de la empresa, así como el resultado de la gestión empresarial reflejando la imagen fiel gestión empresarial reflejando la imagen fiel de la misma e informando de la gestión de la misma e informando de la gestión empresarial a los usuarios de la contabilidadempresarial a los usuarios de la contabilidad


Arte:Arte: Debido al uso de la imaginación. La Debido al uso de la imaginación. La contabilidad usa la creatividad para diseñar contabilidad usa la creatividad para diseñar formatos y métodos de control e información.formatos y métodos de control e información.

Ciencia:Ciencia: Puesto que es un conocimiento Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho y en todos aplica un conocimiento hecho y en todos aplica un conocimiento adquirido.adquirido.

Técnica:Técnica: Porque trabaja en base a un conjunto Porque trabaja en base a un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos..procesar e informar datos..

El ContadorEl Contador El contadorEl contador es aquel profesional es aquel profesional

que se encarga de registrar los que se encarga de registrar los hechos económico en los libros de hechos económico en los libros de contabilidad de acuerdo a un contabilidad de acuerdo a un sistema adoptado en su empresa. sistema adoptado en su empresa. Su trabajo es registrar conforme a la Su trabajo es registrar conforme a la normativa aplicable los movimientos normativa aplicable los movimientos económicos que hace la compañía, económicos que hace la compañía, de forma que se puedan publicar de forma que se puedan publicar esos resultados con vistas a esos resultados con vistas a informar a accionistas, inversores, informar a accionistas, inversores, proveedores y demás personas proveedores y demás personas interesadas (como trabajadores, interesadas (como trabajadores, entidades públicas, entidades entidades públicas, entidades financieras, etc.).financieras, etc.).

El ContadorEl Contador El contador de hoy debe asumir un papel diferente el del contador El contador de hoy debe asumir un papel diferente el del contador

tradicional de escritorio preocupado únicamente por los soportes tradicional de escritorio preocupado únicamente por los soportes contables, es decir, aquel que concibe la contabilidad solo en su contables, es decir, aquel que concibe la contabilidad solo en su parte financiera, sino que ha de ser una persona capaz de entablar parte financiera, sino que ha de ser una persona capaz de entablar diálogo constante con los diferentes agentes sociales de la diálogo constante con los diferentes agentes sociales de la empresa y establecer relaciones entre el conocimiento y el entorno empresa y establecer relaciones entre el conocimiento y el entorno en el cual actúa. en el cual actúa.

La Internacional Federation Of. Accountants (IFAC) tiene la misión La Internacional Federation Of. Accountants (IFAC) tiene la misión de desarrollar y engrandecer la profesión contable buscando la de desarrollar y engrandecer la profesión contable buscando la prestación de servicios de alta calidad relacionados con el interés prestación de servicios de alta calidad relacionados con el interés público.público.

De manera que el contador actual además de tener habilidades y De manera que el contador actual además de tener habilidades y conocimientos contables sea emprendedor, analista financiero, conocimientos contables sea emprendedor, analista financiero, competidor, analista de mercados, buen comunicador, negociador competidor, analista de mercados, buen comunicador, negociador capaz, especialista en relaciones públicas y buen administrador.capaz, especialista en relaciones públicas y buen administrador.

OBJETIVO DE LA CONTABILIDADOBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El objetivo de la contabilidad es proveer El objetivo de la contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad, considerando los operaciones de una entidad, considerando los eventos económicos que la afectan, para eventos económicos que la afectan, para permitir a ésta y a terceros la toma de permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas. decisiones sociales, económicas y políticas. Para el ente en sí esto involucra un elemento Para el ente en sí esto involucra un elemento importante de control, eficiencia operativa y importante de control, eficiencia operativa y planificaciónplanificación. (B.T. Nº1 colegio de Contadores). (B.T. Nº1 colegio de Contadores)

Características cualitativas de la Características cualitativas de la información cuantitativainformación cuantitativa

SignificaciónSignificación, que es la relación estrecha que , que es la relación estrecha que existe entre la información y la realidad que existe entre la información y la realidad que ésta representa, para la que además se ésta representa, para la que además se requiere veracidad de los datos y requiere veracidad de los datos y comparabilidad de la información. comparabilidad de la información.

Confiabilidad,Confiabilidad, que es la característica que es la característica esperada por el usuario, para la que se requiere esperada por el usuario, para la que se requiere objetividad y verificabilidad de la información. objetividad y verificabilidad de la información.

UtilidadUtilidad, requisito que involucra que en el todo , requisito que involucra que en el todo se destaque la información relevante, en forma se destaque la información relevante, en forma oportuna, incluyendo aquellas operaciones aún oportuna, incluyendo aquellas operaciones aún no finiquitadas. no finiquitadas.

ContabilidadContabilidad Hecho EconómicoHecho Económico, es aquel hecho , es aquel hecho

cuantificable y medible en dinero o cuantificable y medible en dinero o equivalente de actividades básicas de la equivalente de actividades básicas de la economía, producción, distribución, economía, producción, distribución, cambio y consumo de bienes y servicios cambio y consumo de bienes y servicios que realiza un ente.que realiza un ente.

Es el punto de partida de la contabilidad, Es el punto de partida de la contabilidad, ya que esta “asienta” en sus libros los ya que esta “asienta” en sus libros los hechos económicos de na empresa en hechos económicos de na empresa en forma cronológica.forma cronológica.

USUARIOSUSUARIOS InternosInternos:: A todo nivel de la empresa se requiere A todo nivel de la empresa se requiere

información, trascendente para la toma información, trascendente para la toma de decisiones en los niveles jerárquicos de decisiones en los niveles jerárquicos estratégicos y tácticosestratégicos y tácticos

Empleados

DirectivosConsultores

USUARIOSUSUARIOS

Externos:Externos:

Los acreedores; es decir, las personas o instituciones Los acreedores; es decir, las personas o instituciones a quienes se les adeuda dinero. a quienes se les adeuda dinero.

Los accionistas; es decir, las personas que han Los accionistas; es decir, las personas que han aportado sus ahorros para convertirse en propietarios aportado sus ahorros para convertirse en propietarios de una empresa, al menos en la parte proporcional de una empresa, al menos en la parte proporcional que su aporte representa del total de capital de la que su aporte representa del total de capital de la empresa escogida. empresa escogida.

Las autoridades gubernamentales, entes Las autoridades gubernamentales, entes fiscalizadores, dada la obligación legal de cumplir con fiscalizadores, dada la obligación legal de cumplir con leyes y dispocisiones.leyes y dispocisiones.

FiscalizadoresProveedores

Banca

““Tipos de Contabilidad”Tipos de Contabilidad”

Contabilidad PúblicaContabilidad Pública

Principios, y procedimientos asociados con la Principios, y procedimientos asociados con la contabilidad de las Administraciones Públicas, contabilidad de las Administraciones Públicas, esto quiere decir la contabilidad llevada dentro esto quiere decir la contabilidad llevada dentro de las diferentes unidades que constituyen el de las diferentes unidades que constituyen el sector público, y cualquier organismo calificado sector público, y cualquier organismo calificado de titularidad pública. Se caracteriza por su de titularidad pública. Se caracteriza por su marcado carácter presupuestario y su marcado carácter presupuestario y su cumplimiento dentro de los objetivos fijados cumplimiento dentro de los objetivos fijados políticamente.políticamente.

““Tipos de Contabilidad”Tipos de Contabilidad” Contabilidad FinancieraContabilidad Financiera..

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica, con el objeto de facilitar a los diversos entidad económica, con el objeto de facilitar a los diversos interesados en la entrega de información oportuna. ( público interesados en la entrega de información oportuna. ( público en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores, en general, accionistas, acreedores, clientes, proveedores, sindicatos y los analistas financieros, entre otros), aunque sindicatos y los analistas financieros, entre otros), aunque esta información también tiene mucho interés para los esta información también tiene mucho interés para los administradores y directivos de la empresa. Esta administradores y directivos de la empresa. Esta contabilidad permite obtener información sobre la posición contabilidad permite obtener información sobre la posición financiera de la empresa, su grado de liquidez y la financiera de la empresa, su grado de liquidez y la rentabilidad, se rige por PCGA estandarizados en cada rentabilidad, se rige por PCGA estandarizados en cada país.país.


Contabilidad Administrativa Contabilidad Administrativa También llamada contabilidad También llamada contabilidad gerencialgerencial, diseñada o adaptada a las , diseñada o adaptada a las

necesidades de información y control a los diferentes niveles necesidades de información y control a los diferentes niveles administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los administrativos. Se refiere de manera general a la extensión de los informes internos. Está orientada a los aspectos administrativos de la informes internos. Está orientada a los aspectos administrativos de la empresa y sus informes empresa y sus informes no trascenderán la compañíano trascenderán la compañía, es , es estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y estrictamente interno y serán utilizados por los administradores y propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de propietarios para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado dirección de la empresa; tales informes permitirán comparar el pasado de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas de la empresa, con el presente y mediante la aplicación de herramientas o elementos de control, y planeamiento del futuro.. La contabilidad o elementos de control, y planeamiento del futuro.. La contabilidad permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los permite obtener información periódica sobre la rentabilidad de los distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones distintos departamentos de la empresa y la relación entre las previsiones efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido efectuadas en el presupuesto; y puede explicar porque se han producido desviaciones .desviaciones .

ERPERP


Contabilidad de costos Contabilidad de costos

Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, Rama de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución, recopilación e información de los contabilización, distribución, recopilación e información de los costos principalmente en una empresa productiva..costos principalmente en una empresa productiva..Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de Se encuentran incluidos en el campo de la contabilidad de costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos costos: el diseño y la operación de sistemas y procedimientos de costos; la determinación de costos por departamentos, de costos; la determinación de costos por departamentos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, funciones, responsabilidades, actividades, productos, territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes territorios, periodos y otras unidades; así mismo, los costes futuros previstos o estimados y los costes estándar o futuros previstos o estimados y los costes estándar o deseados, así como también los costos históricos; la deseados, así como también los costos históricos; la comparación de los costos de diferentes periodos; de los comparación de los costos de diferentes periodos; de los costos reales con los costos estimados, presupuestados o costos reales con los costos estimados, presupuestados o estándar, y de los costos alternativos.estándar, y de los costos alternativos.


Contabilidad Fiscal ( Tributaria).Contabilidad Fiscal ( Tributaria).

Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos Se fundamenta en los criterios fiscales establecidos legalmente en cada país, donde se define como se debe legalmente en cada país, donde se define como se debe llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la llevar la contabilidad a nivel fiscal. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores ya que comprende el empresarios y los contadores ya que comprende el registro y la preparación de informes tendientes a la registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos. presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante señalar que por las diferencias entre las Es importante señalar que por las diferencias entre las leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad leyes fiscales y los principios contables, la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad financiera en ocasiones difiere mucho de la contabilidad fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en fiscal, pero esto no debe ser una barrera para llevar en la empresa un sistema interno de contabilidad financiera la empresa un sistema interno de contabilidad financiera y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.y de igual forma establecer un adecuado registro fiscal.


Contabilidad de la compañía Contabilidad de la compañía controladora :controladora :Método que sigue una Método que sigue una compañía tenedora de acciones o compañía compañía tenedora de acciones o compañía matriz, para contabilizar sus inversiones y sus matriz, para contabilizar sus inversiones y sus transacciones con una subsidiaria.transacciones con una subsidiaria.

Contabilidad de ConcesionesContabilidad de Concesiones: Construcción : Construcción de obras vialesde obras viales Déficit de periodo en Déficit de periodo en “Desarrollo”“Desarrollo”

FUNDAMENTOS DE LA FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDADCONTABILIDAD

Partida Doble

SE IDENTIFICAN

LOS RECURSOS

SE IDENTIFICAN

LAS FUENTES DE FINANCIA-

MIENTO DE LOS

RECURSOS

ACTIVOS PASIVOS

ENTIDAD

El ordenamiento contable en un El ordenamiento contable en un punto o momento del tiempo, punto o momento del tiempo,

manteniendo el criterio de entidad, manteniendo el criterio de entidad, recoge los intereses de los distintos recoge los intereses de los distintos

actores:actores:

SE IDENTIFICAN

LOS RECURSOS

SE IDENTIFICAN


MIENTO DE LOS

RECURSOS

SE IDENTIFICAN

LOS RECURSOS

SE IDENTIFICAN


MIENTO DE LOS

RECURSOS

Propietarios

Banca

Proveedores

FUNDAMENTALMENTE

APORTAN FINANCIAMIENTO:PUEDEN CONSIDERARSE COMO RECURSOS:

Dinero

Ctas x Cobrar

Existencias

Instalaciones

Ecuación ContableEcuación Contable

Recursos con

potencial generado

r de ingreso

Financia-miento de terceros

no vinculado

s a la propiedad

Financia- miento de

los propietari

os

Uso y FuentesUso y Fuentes

EMPRESATodo ”Recurso”Tiene su “Fuente”

¿ Costo, Gastos o Activo?¿ Costo, Gastos o Activo?

COSTO:COSTO: Es el consumo de recursos (materias primas, Es el consumo de recursos (materias primas, mano de obra, etc.) para realizar actividades mano de obra, etc.) para realizar actividades relacionadas directamente con la producción del bien o relacionadas directamente con la producción del bien o la prestación del servicio. El beneficio obtenido por el la prestación del servicio. El beneficio obtenido por el sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se sacrificio de estos recursos se obtendrá una vez se venda el producto final. venda el producto final.

GASTO:GASTO: Es el consumo de recursos requerido para Es el consumo de recursos requerido para realizar actividades que apoyen la producción del bien realizar actividades que apoyen la producción del bien o la prestación del servicio. El sacrificio de estos o la prestación del servicio. El sacrificio de estos recursos deberá cargarse al estado de resultados del recursos deberá cargarse al estado de resultados del periodo en el cual fueron consumidosperiodo en el cual fueron consumidos


ACTIVOACTIVO: Son todos los bienes y derechos : Son todos los bienes y derechos que posee una empresa.que posee una empresa.

La Nic 38 define a un activo como aquel:La Nic 38 define a un activo como aquel: a) Controlado por la empresa como resultado a) Controlado por la empresa como resultado

de sucesos pasados y;de sucesos pasados y;

b) del que se espera obtener, en el futuro, b) del que se espera obtener, en el futuro, beneficios económicos para la entidadbeneficios económicos para la entidad

Boletín Técnico Nº 1Boletín Técnico Nº 1

Colegio de Contadores de ChileColegio de Contadores de Chile

1. Equidad 1. Equidad

Los estados financieros deben prepararse de modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad dada.

2. Entidad contable2. Entidad contable

Los estados financieros Los estados financieros se refieren a entidades se refieren a entidades económicas económicas específicas, que son específicas, que son distintas al dueño o distintas al dueño o dueños de la misma.dueños de la misma.

3. Empresa en marcha3. Empresa en marcha

Se presume que no existe un límite Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad de tiempo en la continuidad operacional de la entidad económica operacional de la entidad económica y por consiguiente las cifras y por consiguiente las cifras expresadas no están reflejadas a sus expresadas no están reflejadas a sus valores de realización.valores de realización.

inicio

4. Bienes económicos4. Bienes económicos

Los estados financieros se Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados susceptibles de ser valorizados en términos monetariosen términos monetarios..

Banca=

5. moneda5. moneda

La contabilidad se mide en La contabilidad se mide en términos monetarios, lo que términos monetarios, lo que permite reducir todos sus permite reducir todos sus componentes heterogéneos a un componentes heterogéneos a un común denominador.común denominador.

6. Período de tiempo6. Período de tiempo (periodo contable) (periodo contable)

Los estados financieros resumen la Los estados financieros resumen la información relativa a períodos información relativa a períodos determinados de tiempodeterminados de tiempo, los que son , los que son conformados por el ciclo normal de conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, operaciones de la entidad, requerimientos legales u otros.requerimientos legales u otros.

7. Devengado7. Devengado

Se deben tomar en consideración Se deben tomar en consideración todostodos los recursos y obligaciones los recursos y obligaciones del período, del período, hayan sido o no hayan sido o no percibidos o pagadospercibidos o pagados, de manera , de manera de que los costos y los gastos de que los costos y los gastos puedan ser debidamente puedan ser debidamente relacionados.relacionados.

8.Realización8.Realización

Los resultados económicos sólo deben Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la operación que la origina sea, cuando la operación que la origina queda perfeccionada desde el punto de queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan comerciales aplicables y se hayan ponderado los riesgos inherentes a tal ponderado los riesgos inherentes a tal operación.operación.

9. Costo histórico9. Costo histórico

El registro de las operaciones se El registro de las operaciones se basa en costos históricos basa en costos históricos (producción, adquisición o canje).(producción, adquisición o canje).

Ejemplo: mercaderías.Ejemplo: mercaderías.

10. OBJETIVIDAD10. OBJETIVIDAD

Los cambios en activos, pasivos y Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios posible medir esos cambios objetivamente.objetivamente.

11. Criterio prudencial11. Criterio prudencial

Ante dos o más alternativas debe Ante dos o más alternativas debe escogerse la más conservadora.escogerse la más conservadora.

Este criterio de aplicación debe ser Este criterio de aplicación debe ser además comprobable.además comprobable.

12. Significación o importancia 12. Significación o importancia relativa.relativa.

Se debe actuar con sentido práctico. Se debe actuar con sentido práctico. (económico).(económico).

Frente a situaciones que no en Frente a situaciones que no en cuadren con los principios y normas cuadren con los principios y normas aplicables, pero cuyo efecto no aplicables, pero cuyo efecto no distorsione los estados financieros distorsione los estados financieros considerados en su conjunto.considerados en su conjunto.

13. Uniformidad13. Uniformidad

Los procedimientos de cuantificación Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período a otro. Caso aplicados de un período a otro. Caso contrario, deberá informarse de este contrario, deberá informarse de este hecho y su efecto.hecho y su efecto.

14. Contenido de fondo por sobre 14. Contenido de fondo por sobre la forma.la forma.

La contabilidad pone énfasis en el La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, contenido económico de los eventos, aún cuando la legislación puede aún cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.requerir un tratamiento diferente.

15. Dualidad económica.15. Dualidad económica.

(partida doble)(partida doble)

Los recursos tienen su Los recursos tienen su contrapartida en las fuentes que contrapartida en las fuentes que constituyen los pasivos constituyen los pasivos contraídos.contraídos.

16. Relación fundamental de los 16. Relación fundamental de los estados financierosestados financieros

O complemento de los estados O complemento de los estados financieros, los cuales deben financieros, los cuales deben informarse en forma integral informarse en forma integral mediante un estado de situación mediante un estado de situación financiera y un estado de cuentas de financiera y un estado de cuentas de resultados.resultados.

17. Objetivos generales de la 17. Objetivos generales de la información financiera.información financiera.

Está destinada básicamente a servir Está destinada básicamente a servir las necesidades comunes de todos las necesidades comunes de todos los usuarios.los usuarios.

18. Exposición18. Exposición

Los estados financieros deben contener Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados situación financiera y de los resultados económicos.económicos.

Ingreso-GastoIngreso-Gasto

Principio de correlación de ingresos y Principio de correlación de ingresos y gastosgastos. . El resultado del ejercicio estará constituido El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo menos por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la los gastos del mismo realizados para la obtención de aquellos, así como los obtención de aquellos, así como los beneficios y quebrantos no relacionados beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la claramente con la actividad de la empresa. empresa.

Ejemplo N°1Ejemplo N°1 Fecha de factura 28/12/2006 por $ 2.000.000.-Fecha de factura 28/12/2006 por $ 2.000.000.- Entrega real del bien 14/01/2007Entrega real del bien 14/01/2007 Costo del bien $ 1.200.000 comprado el 2006Costo del bien $ 1.200.000 comprado el 2006

¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?

Ejemplo N°2Ejemplo N°2Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al Un proyecto comienza a ejecutarse el 15/12/2006 y al 31/12/2006 se desembolsó con cargo a el $ 5.000.000 31/12/2006 se desembolsó con cargo a el $ 5.000.000 por gastos y servicios directamente relacionados con por gastos y servicios directamente relacionados con el.el.

Según contrato se factura el servicio completo una ves Según contrato se factura el servicio completo una ves recibido conforme.recibido conforme.

La factura se emitió el 27/01/2007La factura se emitió el 27/01/2007

¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?¿ Cuando reconozco el ingreso y el costo?

Las Cuentas son registros que recogen las Las Cuentas son registros que recogen las variaciones experimentada por un elemento variaciones experimentada por un elemento patrimonial determinado y ponen de manifiesto patrimonial determinado y ponen de manifiesto su situación en una fecha determinada.su situación en una fecha determinada.

Las clasificaremos en cuentas deLas clasificaremos en cuentas de ActivoActivo PasivoPasivo PatrimonioPatrimonio Resultado pérdidaResultado pérdida Resultado GananciaResultado Ganancia

CuentasCuentas

Por lo tanto hay tantas cuentas como Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la elementos patrimoniales tenga la empresa. Gráficamente se dibujan como empresa. Gráficamente se dibujan como una T, donde a la parte izquierda se llama una T, donde a la parte izquierda se llama "Debe" y a la parte derecha “Haber", sin "Debe" y a la parte derecha “Haber", sin que estos términos tengan ningún otro que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta. situación física dentro de la cuenta.

CuentaCuenta

NORMAS INTERNACIONALES NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDADDE CONTABILIDAD

GlosarioGlosario

NIC = NIC = NNormas ormas IInternacionales de nternacionales de

CContabilidadontabilidad

NIIF = NIIF = NNormas ormas Internacionales de nternacionales de

IInformación nformación FFinanciera.inanciera.

IFRS = IFRS = IInternational nternational FFinancial inancial

RReporting eporting SStandardstandards

Plan de Convergencias de PCGA Plan de Convergencias de PCGA a Normas Internacionalesa Normas Internacionales

28 agosto 2007

NIC 1NIC 1

Uno de los grandes objetivos de esta NIC, Uno de los grandes objetivos de esta NIC, es poder establecer pautas generales es poder establecer pautas generales para la presentación de los Estados para la presentación de los Estados Financieros con fines generales, Financieros con fines generales, entregando requisitos mínimos de entregando requisitos mínimos de contenido y estructura a la totalidad de los contenido y estructura a la totalidad de los Estados Financieros que se preparen y se Estados Financieros que se preparen y se presenten bajo normativa NIIF presenten bajo normativa NIIF

NIC 1NIC 1

Los Estados Financieros deben contener Los Estados Financieros deben contener los los siguientes estados:siguientes estados:

- Balance General - Balance General - Estado de resultados - Estado de resultados - Estado de cambios en el patrimonio - Estado de cambios en el patrimonio - Estado de flujos efectivo - Estado de flujos efectivo - Notas explicativas a los Estados Financieros - Notas explicativas a los Estados Financieros - Políticas contables - Políticas contables - Adicionalmente: - Adicionalmente: -- Fuentes de financiamiento Fuentes de financiamiento -- Recurso no reflejados en el balance Recurso no reflejados en el balance -- Detalle de los impactos del medio ambiente, Detalle de los impactos del medio ambiente,

etc.etc.

PREFACIO DE LAS NICPREFACIO DE LAS NIC

CONCILIACION BANCARIACONCILIACION BANCARIA

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello que en toda empresa nunca debe faltar buenas que en toda empresa nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento de directrices que garanticen el buen aprovechamiento de este activo.este activo.

En la mayoría de los casos el saldo del estado de En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliación estos casos es necesario efectuar una conciliación periódica con cada uno de los bancos en los cuales se periódica con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto. diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.

CONCILIACION BANCARIACONCILIACION BANCARIA La conciliación bancaria no es un registro La conciliación bancaria no es un registro

contable, sino una herramienta de control contable, sino una herramienta de control interno del efectivo.interno del efectivo.

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCOPARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO Verificar que los cheques en Verificar que los cheques en

Tránsito (del mes pasado) Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de aparezcan en el Estado de cuenta enviado por el banco. cuenta enviado por el banco.

Verificar que los Depósitos en Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco cuenta enviado por Banco


PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA EMPRESA EMPRESA

Revisar que las Notas de Débito o Cheques Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. libro mayor de Banco.

Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco libro mayor de Banco


ERRORES ERRORES

Comprobar que se hayan contabilizado todos los Comprobar que se hayan contabilizado todos los errores (del mes pasado) en los libros de la errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias, mal ubicación, omisión o prescripción diferencias, mal ubicación, omisión o prescripción de cheques. de cheques.

Discutir, averiguar, respaldar, etc. las diferencias Discutir, averiguar, respaldar, etc. las diferencias que permanezcan con el bancoque permanezcan con el banco

Ejemplo de una conciliación, Ejemplo de una conciliación, empezando por el saldo empezando por el saldo

según bancosegún banco

Saldo según cartola bancaria Saldo según cartola bancaria $ 100.000.- $ 100.000.- MASMAS Depósito no contabilizados por el banco Depósito no contabilizados por el banco $ 50.000.- $ 50.000.-

MENOS MENOS Cheques pendientes de cobro Cheques pendientes de cobro ($ 30.000.- )($ 30.000.- ) ---------------------------------- Total saldo según mayorTotal saldo según mayor $ 120.000.- $ 120.000.- ======================

Ejemplo de una Ejemplo de una conciliación, empezando conciliación, empezando por el saldo según mayorpor el saldo según mayor

Saldo según MayorSaldo según Mayor $ 120.000.- $ 120.000.- MASMAS Cheques pendientes de cobroCheques pendientes de cobro $ 30.000.- $ 30.000.- MENOS MENOS Depósitos no contabilizado por el bancoDepósitos no contabilizado por el banco ( $ 50.000.- ) ( $ 50.000.- ) ---------------------------------- Total saldo según cartola bancariaTotal saldo según cartola bancaria $ 100.000.- $ 100.000.- ====================

Revisión de las conciliaciones Revisión de las conciliaciones bancarias por parte del auditorbancarias por parte del auditor

Las conciliaciones bancarias deben estar Las conciliaciones bancarias deben estar permanentemente siendo examinadas, ya permanentemente siendo examinadas, ya sea por la auditoría interna, como una sea por la auditoría interna, como una forma rutinaria de ejercer control sobre los forma rutinaria de ejercer control sobre los recursos más líquidos de una empresa, o recursos más líquidos de una empresa, o por los auditores externos, al efectuar las por los auditores externos, al efectuar las auditorías a los estados financieros. la auditorías a los estados financieros. la revisión de las cuentas corrientes revisión de las cuentas corrientes bancarias efectuadas por los auditores se bancarias efectuadas por los auditores se denominan denominan reconciliaciones bancariasreconciliaciones bancarias

contabilidad y analisis de cuentas.ppt

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