comportamiento ingresos fiscales - hacienda.gob.do · de la presión tributaria considerando el...

Comportamiento Ingresos Fiscales Informe Anual

Año 2014

Dirección General de Política y Legislación Tributaria

Marzo 2015

Ministerio de Hacienda

Informe del Comportamiento de los Ingresos Fiscales – Año 2014

Prólogo

El presente informe fue elaborado por la Dirección General de Política y Legislación

Tributaria, dependencia del Ministerio de Hacienda, creada mediante la Ley No. 494-06 de

Organización del Ministerio de Hacienda, de fecha 27 de diciembre de 2006.

En ese orden, el Decreto No. 489-07 que aprueba el Reglamento Orgánico del Ministerio

establece entre las funciones de esta Dirección General la publicación de estudios e

informaciones estadísticas sobre los ingresos fiscales.

Para este informe se utilizaron las cifras de recaudación extraída del “Informe de Ejecución

de Ingresos” del SIGEF – Ministerio de Hacienda, los datos macroeconómicos publicados por

el Banco Central de la República Dominicana e informaciones suministradas por las

instituciones recaudadoras y perceptoras de ingresos.

El mismo consta de una descripción técnica de la evolución de los ingresos fiscales durante

el año 2014; entendiendo como ingresos fiscales los ingresos corrientes y de capital

excluyendo las donaciones, los depósitos a cargo del Estado, las fuentes y aplicaciones

financieras, y los ingresos de recaudación directa de las instituciones centralizadas no

presupuestados recaudados por la Cuenta Única del Tesoro.

A través de este documento se detalla el comportamiento de las recaudaciones de ingresos,

especificando la situación de los principales impuestos del sistema tributario dominicano,

así como las causas de su comportamiento, incluyendo el impacto de las medidas de política

fiscal efectuadas en el período analizado.

Asimismo, se destacan las medidas de política tributaria que se tomaron durante el año para

aumentar las recaudaciones, cuantificándose los ingresos provenientes por la aplicación de

estas medidas.

Además, en los Anexos se incluyen los cuadros con los datos de ingresos fiscales detallados

por clasificación económica y según institución recaudadora o perceptora de ingresos; así

como un análisis sobre el comportamiento de los ingresos sin considerar las recaudaciones

extraordinarias, una evaluación sobre los ingresos tributarios potenciales y una comparación

de la presión tributaria considerando el nuevo Clasificador Presupuestario de Ingresos y las

cuentas nacionales año base 2007.


Índice

Siglas ....................................................................................................................................................... 5

I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales 2014. ........................................................................... 6

II. Ingresos por Impuestos. ................................................................................................................. 9

A. Presión Tributaria. ........................................................................................................ 10

B. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social. ...................................... 12

C. Relación de Impuestos Directos e Indirectos. ............................................................. 13

D. Medidas de Política. ..................................................................................................... 14

E. Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria. ............. 16

F. Amnistía Tributaria y cobranza DGA. .......................................................................... 16

G. Ingresos por Concesiones Mineras. ............................................................................. 17

III. Recaudación por Tipo de Impuestos. .......................................................................................... 18

A. Impuestos sobre los Ingresos. ...................................................................................... 18

B. Impuestos sobre la Propiedad ..................................................................................... 21

C. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). .............. 23

D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC). ...................................................................... 24

E. Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos. ............................... 27

F. Impuestos al Comercio Exterior. .................................................................................. 29

IV. Ingresos por Otros Tributos ......................................................................................................... 32

V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos. ............................................... 33

A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII). ....................................................... 33

B. Dirección General de Aduanas (DGA). ......................................................................... 34

C. Tesorería Nacional (TN). ............................................................................................... 34

VI. Anexos. ......................................................................................................................................... 35

1. Análisis Recaudación Estructural 2014. ....................................................................... 35

2. Medición del Esfuerzo Fiscal ........................................................................................ 37

A. Índice de Frank. ............................................................................................................ 37

B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal. ............................................. 38

3. Cambios en el Clasificador de Ingresos establecidos en el nuevo Manual de

Clasificadores Presupuestarios .................................................................................... 39

4. Presión Tributaria considerando nuevo Clasificador de Ingresos y Cuentas

Nacionales año ............................................................................................................. 42

5. Cuadros de Ingresos Fiscales. ....................................................................................... 43

5.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora. ........................................................................... 43

5.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas. ...................... 44

5.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos. .... 45

5.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional. ......................................... 46

5.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas. ............................................................ 47


Índice de Gráficas

Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2014 .............................................................. 6

Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2014 ................................................... 8

Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales ......................................................................... 9

Gráfica 4: Composición de los Ingresos Tributarios .............................................................................. 10

Gráfica 5: Presión Tributaria ................................................................................................................. 11

Gráfica 6: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Desestacionalizados ................... 12

Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada .................................................................................................. 13

Gráfica 8: Composición de los Impuestos sobre los Ingresos ............................................................... 19

Gráfica 9: Evolución de los Impuestos a los Ingresos ........................................................................... 20

Gráfica 10: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII .............................. 21

Gráfica 11: Evolución del ITBIS .............................................................................................................. 23

Gráfica 12: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS ............................................... 24

Gráfica 13: Precio de Paridad de Importación por Galón Combustible (RD$) ...................................... 27

Gráfica 14: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE) ................................................................. 30

Gráfica 15: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos ..................... 33

Índice de Cuadros

Cuadro 1: Ingresos Extraordinarios respecto al Presupuesto 2014 ........................................................ 7

Cuadro 2: Variables Macroeconómicas 2014 ......................................................................................... 8

Cuadro 3: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos ................................................... 13

Cuadro 4: Ingresos por efecto marginal Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria .................................. 16

Cuadro 5: Efecto Marginal Amnistía Tributaria DGII y Gestión de Cobros DGA ................................... 17

Cuadro 6: Ingresos por Concesiones Mineras....................................................................................... 18

Cuadro 7: Comportamiento de los Impuestos sobre los Ingresos ........................................................ 19

Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio ..................................................... 22

Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias ....................................................................... 22

Cuadro 10: Cantidad de Viviendas en Rep. Dom. ................................................................................. 23

Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS ......................................................................... 24

Cuadro 12: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo ...................................................... 25

Cuadro 13: Operaciones Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos ................................................... 25

Cuadro 14: Consumo Combustibles Gravados e Impuesto por Galón ISC Específico ........................... 26

Cuadro 15: Precio de Paridad Importación por Galón en RD$ ............................................................. 26

Cuadro 16: Comportamiento de los Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos 28

Cuadro 17: Vehículos Registrados en DGII e Importación de Vehículos de Motor .............................. 29

Cuadro 18: Comportamiento de los Impuestos al Comercio y Transacciones al Comercio Exterior ... 29

Cuadro 19: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera ........ 30

Cuadro 20: Sacrificio Fiscal por Acuerdos de Libre Comercio ............................................................... 31

Cuadro 21: Total de Pasajeros que Ingresaron al País .......................................................................... 31

Cuadro 22: Comportamiento Ingresos por Otros Tributos ................................................................... 32


5

Siglas

BCRD Banco Central de la República Dominicana

CEAM Contrato Especial de Arrendamiento de Derechos Mineros entre PVDC y

el Estado Dominicano

CDT Contribución al Desarrollo de las Telecomunicaciones

DD.JJ. Declaraciones juradas

DIGEPRES Dirección General de Presupuesto

DGA Dirección General de Aduanas

DGII Dirección General de Impuestos Internos

DGPLT Dirección General de Política y Legislación Tributaria

DR-CAFTA, por sus siglas en

inglés Acuerdo de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica

EPA, por sus siglas en inglés Acuerdo de libre comercio con la Unión Europea y la Comunidad del

Caribe

FMI Fondo Monetario Internacional

INDOTEL Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones

IPI Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria

ISC Impuestos Selectivos al Consumo

ISR Impuesto Sobre la Renta

ITBIS Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios

IMA Impuesto Mínimo Anual

RNF Retorno Neto de Fundición

PIB Producto Interno Bruto

PST Procedimiento Simplificado de Tributación

PVDC Pueblo Viejo Dominicana Corporation

REFIDOMSA Refinería Dominicana de Petróleo

TAE Tasa Arancelaria Efectiva

TLC Tratados de Libre Comercio

TN Tesorería Nacional


6

I. Comportamiento de los Ingresos Fiscales, 2014.

Las recuadaciones de ingresos fiscales1

durante el año 2014 ascendieron a

RD$417,389.8 millones, para un aumento de

13.0% respecto a 2013, es decir,

RD$48,006.2 millones adicionales. Este nivel

de recaudación representó el 99.7% de los

ingresos presupuestados para un faltante de

sólo RD$1,425.9 millones. De este total

recaudado, RD$7,874.5 millones

corresponden a ingresos directos captados a

través de la Cuenta Única del Tesoro (CUT).

Excluyendo estos ingresos de la CUT, el

monto total sería de RD$409,515.3 millones, lo que significa un aumento 10.9% respecto a

2013, pero inferior en 1.3%, si se compara con el valor presupuestado.

Con relación a la composición de los ingresos fiscales, un monto de RD$414,328.5 millones

pertenecen a ingresos corrientes y RD$3,061.3 millones son de ingresos de capital, explicados

estos últimos, en gran medida, por la venta de las frecuencias del espectro radioeléctrico. A su

vez, los ingresos corrientes se subdividen en:

Impuestos (obligaciones sin contraprestaciones) RD$391,642.3

Contribuciones a la seguridad social RD$1,515.1

Ingresos por contraprestaciones RD$7,174.

Es importante destacar que los impuestos pagados al fisco como carga obligatoria por las

empresas y las personas físicas, representaron el 94.5%, mientras que las contribuciones y los

demás gravámenes que sí conllevan devolución de cierta contraprestación, como por ejemplo

las tasas, representaron en conjunto el restante 5.5 por ciento.

Las principales medidas que explican el incremento en las recaudaciones de ingresos de 2014

respecto al año anterior son las siguientes:

Concesiones mineras. Los ingresos por concesiones fueron RD$14,054.5 millones

(US$323.8 millones). De los cuales RD$13,991.8 millones (US$322.5 millones) corresponden

a PVDC y RD$62.7 millones (US$1.3 millones) pertenecen a Envirogold Las Lagunas por

concepto de ingresos por Retorno Neto de Fundición

1 Ver definición en el Prólogo.

Gráfica 1: Comportamiento de los Ingresos Fiscales Año 2014

369,383.6

414,944.6 409,515.3

3,871.1 7,874.5

340,000.0

350,000.0

360,000.0

370,000.0

380,000.0

390,000.0

400,000.0

410,000.0

420,000.0

430,000.0

Recaudado 2013 Estimado 2014 Recaudado 2014

Millones RD$

Ingresos sin CUT

CUT

418,815.7 417,389.8

Fuente: DGPLT del MH


7

Ganancia de Capital. Ingresaron RD$12,428.8 millones, de los cuales RD$11,182.1 millones

provienen de la venta de las compañías telefónicas y RD$1,246.7 millones por la venta de

Exxon Mobile.

Licitación frecuencias radioeléctricas. El Estado recibió RD$3,061.3 millones.

Efecto Reforma. Las medidas aprobadas en la Ley No. 253-12 representan un efecto

marginal de ingresos por RD$5,162.5 millones.

Efecto Amnistía y cuentas por cobrar DGA. Efecto marginal de RD$685.6 millones por la

Ley No. 309-12 de Amnistía y RD$1,059.2 millones por cobros de deudas en la DGA.

Ingresos dividendos Refinería Dominicana de Petróleo. Aportes de RD$837.6 millones

producto de las ganancias obtenidas por esta compañía de capital mixto.

Prima e Intereses por colocación Bonos Externos. Por este concepto se recibieron

RD$994.8 millones.

ISC hidrocarburos. Auditorías realizadas por DGII a empresas cementeras, que

representaron ingresos adicionales por RD$314.7 millones.

Fase 2 de la CUT. Los ingresos por recaudaciones directas de instituciones gubernamentales

que forman parte del Presupuesto General del Estado ascendieron a RD$7,877.3 millones,

lo cual fue 2.03 veces más que lo estimado originalmente de RD$3,871.1 millones.

En términos totales, los ingresos extraordinarios representaron RD$19,195.5 millones (0.7%

del PIB) respecto al monto de ingresos incluidos en el Presupuesto General del Estado 2014. De

ese total el ISR generado por la ganancia de capital por la venta de las compañías telefónicas y

de comercialización de combustibles; el ingreso de capital percibido por la venta de las

frecuencias del espectro radioeléctrico, los dividendos aportados por REFIDOMSA y el IMA

pagado por PVDC, en conjunto representaron el 90.0% del total.

Cuadro 1: Ingresos Extraordinarios respecto al Presupuesto 2014

Concepto MM RD$ % PIB % Part.

ISR por Ganacia de capital - venta telefónicas 11,182.1 0.40% 58.3%

Venta de frecuencias del espectro radioeléctrico 3,061.3 0.11% 15.9%

ISR por Ganacia de capital - venta operaciones Exxon Mobile 1,246.7 0.04% 6.5%

IMA pagado por PVDC 872.7 0.03% 4.5%

Aportes Dividendos REFIDOMSA 837.6 0.03% 4.4%

Prima de bonos Externos 821.7 0.03% 4.3%

Excedente de Amnistía 685.6 0.02% 3.6%

Acuerdo Cementeras (Auditorías coque) Hidrocarburos 314.7 0.01% 1.6%

Intereses Devengados por colocación de bonos 173.1 0.01% 0.9%

Total 19,195.5 0.69% 100.0%

Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII.


8

Dado lo anterior, a partir del mes de marzo los ingresos recaudados acumulados superaron a

los ingresos presupuestados. Esta tendencia se mantuvo hasta el último trimestre del año,

cerrando con un total recaudado equivalente al 99.7% del total presupuestado.

Es preciso señalar, según se observa en el cuadro No. 2, que las variables macroeconómicas

usadas en el presupuesto original del 2014, registraron modificaciones importantes que

incidieron en las recaudaciones, principalmente la variación del PIB real, la inflación y el precio

internacional de petróleo, que de algún modo fueron compensadas con el comportamiento

individual de la actividad económica.

Cuadro 2: Variables Macroeconómicas 2014

En ese orden, el comportamiento de las variables macroeconómicas con mayor influencia en

los ingresos fiscales respecto a igual período de 2013 fue el siguiente:

0.99

0.98

1.06

1.00

0.94

0.96

0.98

1.00

1.02

1.04

1.06

1.08

Variación Acumulada Relación de Ingresos Fiscales Recaudados y Estimados - 2014

Desde abril hasta octubre el total recaudado acumulado fue superior al total presupuestado, debido a los ingresos extraordinarios percibidos

VariablesPresupuesto

2014Observado

Var. PIB Real 5.00% 7.30%

PIB Nominal (MM RD$) 2,749,271.3 2,786,437.0

Inflación acumulada año 4.50% 1.58%

Tasa de cambio Promedio (RD$/US$) 44.40 43.63

Precio WTI (US$/barril) 96.10 59.29

Crecimiento PIB EE.UU. 2.60% 2.40%

Inflación Promedio EE.UU. 1.90% 1.62%

Fuente: Ci fras de MEPyD y BCRD

Gráfica 2: Relación Ingresos Fiscales Registrados y Estimados - 2014


9

Aumento de 6.5% de las importaciones gravables, mientras que las totales incluyendo

zonas francas y petróleo fue de 4.2%.

Ventas totales declaradas en DGII, las cuales crecieron en 8.7%.

Ventas gravadas ITBIS declaradas en DGI, que se incrementaron en 12.3%.

Consumo de hidrocarburos gravados, con un aumento de 2.1%.

Bebidas alcohólicas y cigarrillos que verificaron un crecimiento de 6.3% en litros de

cervezas, 31.6% Whisky y 3.9% vodka; sin embargo, disminuye el consumo de ron (13.7%) y

de cigarrillos (9.6%).

Crédito al sector privado, con un aumento interanual de 19.5%.

Turistas que registró un aumento de 451,607 visitantes que significó un crecimiento de

9.6%.

Con relación al comportamiento trimestral, los ingresos recaudados fueron superiores a los

registrados en 2013 en cada trimestre del año, siendo importante el aumento de 19.5% y

23.0% del segundo y tercer trimestre. Estos aumentos se explican por la percepción de los

ingresos extraordinarios analizados anteriormente. Por este motivo, en esos seis meses

también fueron superados los ingresos presupuestados.

Gráfica 3: Evolución Trimestral de los Ingresos Fiscales

II. Ingresos por Impuestos.

Los ingresos por impuestos, principal fuente de financiamiento del Presupuesto, alcanzaron

RD$391,642.3 millones en el 2014, un aumento de 10.5% respecto a 2013 y un faltante de 2.5%

en comparación con el total estimado.

86,429.5

96,903.0

84,175.6

101,875.5

94,763.0

115,758.7

103,526.8 103,341.3

97,243.8

112,912.7

101,632.3

107,026.9

-

10,000.0

20,000.0

30,000.0

40,000.0

50,000.0

60,000.0

70,000.0

80,000.0

90,000.0

100,000.0

110,000.0

120,000.0

Ene - Mar Abr - Jun Jul - Sep Oct - Dic

Recaudado 2013 Recaudado 2014 Estimado 2014

Millones RD$

Fuente: Ministerio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.


10

En cuanto a los tipos de impuestos, el 76.6% de los ingresos por impuestos lo representan las

recaudaciones de tres figuras impositivas: el ITBIS al alcanzar 33.3%, el ISR personas físicas y

jurídicas con 31.9% y los ISC sobre los hidrocarburos con 11.3%. El restante 23.4% de ingresos

por impuestos lo componen los ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos (6.2%), arancel de

importación (6.8%), los impuestos sobre el patrimonio (4.6%), otros impuestos sobre

mercancías y servicios (2.4%), y otros impuestos (3.3%).

Gráfica 4: Composición de los Ingresos Tributarios

A. Presión Tributaria. 2

Si bien es cierto que la presión tributaria pasó de 12.9% del PIB en el 2012 a 14.1% del PIB en el

2014, equivalente a un incremento de sólo 1.2% del PIB, no menos cierto que en este período

se han aprobado dos reformas tributarias con las leyes Nos. 139-11 y la 253-12, Ley Amnistía y

la II Enmienda del CEAM de PVDC. Sin embargo, la República Dominicana mantiene una de las

presiones más baja de la región , lo que representa un desafío para el aumento de su espacio

fiscal y sostenibilidad de la deuda.

2 A partir del año 2007 la presión tributaria es calculada con el PIB nominal según las Cuentas Nacionales considerando el año base 2007.

Imp. sobre Ingresos31.9%

Imp. sobre la Propiedad

4.6%

ITBIS

33.3%

ISC Combustibles

11.3%

ISC Bebidas Alcoholicas y Cigarrillos

6.2%

Otros Imp. sobre Mercancías y Servicios

2.4%

Imp. Comercio Exterior

6.8%

Otros Impuestos3.4%



11

Gráfica 5: Presión Tributaria

En ese mismo orden de idea, cuando se observa la elasticidad (o boyanza3), es decir la reacción

de los ingresos totales, incluyendo los extraordinarios, frente al crecimiento del PIB, fue de 1.16

durante 2005 – 2014. En cambio, cuando se ajusta la elasticidad sin los recursos extraordinarios

y el componente estacional se reduce a 1.04. Se destaca en esta elasticidad unitaria una

mejoría notable en la flexibilidad4 del sistema a partir de 2012. Esto se confirma al analizar la

tasa de variación interanual de los ingresos tributarios desestacionalizados

econométricamente5, la cual aumenta 9.5 por ciento.

3 La diferencia entre elasticidad y boyanza es que en el cálculo de la elasticidad se consideran las alteraciones por los cambios estructurales en

el sistema tributario, mientras que en la boyanza se miden las reacciones de los ingresos por cambio en el PIB sin considerar los cambios estructurales. 4 El principio tributario de flexibilidad hace referencia a la capacidad del sistema de adaptarse a los ciclos económicos. Una elasticidad inferior

a uno significa poca flexibilidad del sistema. 5 Elaborado con el ajuste estacional Census X12 con el objetivo de visualizar la variación tendencia-ciclo de largo plazo de los ingresos

tributarios.

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

11.4% 11.0% 11.1%10.4%

9.2% 9.2% 9.0% 8.6% 8.7% 8.9%

3.3% 4.0%4.9%

4.5%

3.9% 3.6% 3.9% 4.9% 5.2% 5.1%

14.7%15.0%

16.0%

15.0%

13.1% 12.8% 12.9%13.5% 13.9% 14.1%

Ingresos Tributarios / PIB Nominal

Imp. Directos

Imp. Indirectos



12

Gráfica 6: Tasa de Variación Interanual de los Ingresos Tributarios Desestacionalizados

B. Presión Tributaria incluyendo aportes de Seguridad Social.

Bajo el entendido de que los aportes para financiar la seguridad social tienen carácter coactivos

con efectos sobre el ingreso disponible de las personas físicas similares a los del ISR y que su

cobranza está bajo la responsabilidad de una institución pública6, estos son incluidos como

parte de la presión tributaria ajustada. Además, estas cifras permiten efectuar comparaciones

con las recaudaciones de otros países donde los ingresos de la seguridad social son importantes

y, por tanto, incluidos dentro del cálculo de la presión tributaria.

No obstante lo anterior, es preciso indicar que los ingresos tributarios publicados por el

Ministerio de Hacienda no contemplan las recaudaciones del régimen contributivo de la

seguridad social bajo la modalidad de capitalización individual, debido a que estos ingresos no

forman parte del Presupuesto General del Estado, como tampoco son administrados y

fiscalizados por las instituciones de la Administración Tributaria, dependencias de este

Ministerio. Por ende, la elaboración de las cifras de presión tributaria ajustada que se

presentan en este documento tiene únicamente un carácter informativo.

En ese contexto, los ingresos recaudados en 2014 por la Tesorería de la Seguridad Social

debido a la aplicación del régimen contributivo establecido en la Ley No. 87-01 sobre Sistema

Dominicano de Seguridad Social fueron RD$69,902.3 millones, es decir 2.5% del PIB, para un

ligero aumento respecto a los 2.4% del PIB registrados en 2013. Por tanto, la presión tributaria

ajustada a estos recursos para 2014 asciende a 16.6% del PIB, 0.3 puntos porcentuales superior

a la observada en 2013.

6 En algunos países es responsabilidad de la Administración Tributaria, no siendo esta la situación de Rep. Dominicana.

14.0%

9.5%

-15.0%

-10.0%

-5.0%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

Ene

-Mar

Ab

r-Ju

n

Jul-

Sep

Oct

-Dic

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

2008 - 2014

Fuente: Ministerio de Hacienda . Ingresos desestacionalizados econometricamente con Eviews


13

Gráfica 7: Presión Tributaria Ajustada

C. Relación de Impuestos Directos e Indirectos.

En cuanto a esta clasificación impositiva, en 2014 los impuestos indirectos representaron el

63.4% del total recaudado, mientras que los impuestos directos fueron el 36.6% restante.

Cuadro 3: Comportamiento de los Impuestos Directos e Indirectos

Los impuestos directos recaudaron RD$143,280.8 millones, para un crecimiento de 8.7%

respecto a 2013 y de 1.0% respecto a lo estimado. Este comportamiento en las recaudaciones

de impuestos directos se explica por el incremento de los impuestos sobre los ingresos, debido

a los ingresos extraordinarios obtenidos por la ganancia de capital generada en la venta de dos

importantes compañías telefónicas y de las operaciones de Exxon Mobile. Además, PVDC

continuó los aportes efectuados desde 2013, incluyendo para este año la ganancia de capital

por la compra de Placer Dome y el IMA, estipulada dentro de los acuerdos arribados en la 2da

Enmienda del CEAM.

14.7% 15.0%16.0%

15.0%

13.1% 12.8% 12.9% 13.5% 13.9% 14.1%

0.9%0.9%

1.4%1.9%

2.2% 2.5% 2.4%2.4%

2.4% 2.5%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

16.0%

18.0%

20.0%

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Presión Tributaria Seguridad Social (Contributivo)

15.9%16.3%


16.6%

15.6%15.9%

17.4%16.9%

15.3% 15.3% 15.2%

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

Impuestos 354,294.6 401,832.8 391,642.3 10.5% -2.5%

Impuestos Directos 131,780.9 141,920.3 143,280.8 8.7% 1.0%

Imp. sobre los Ingresos 108,852.6 122,742.2 125,097.8 14.9% 1.9%

Imp. sobre el Patrimonio 22,928.3 19,178.1 18,183.0 -20.7% -5.2%

Impuestos Indirectos 222,513.7 259,912.5 248,361.5 11.6% -4.4%

Imp. sobre las Mercancias y Servicios 198,441.1 230,113.6 221,382.5 11.6% -3.8%

Imp. al Comercio Exterior 23,795.5 29,515.1 26,562.8 11.6% -10.0%

Otros Impuestos 277.1 283.8 416.2 0.0% 46.7%

Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos.

2013-2014; Millones RD$

Estimado

2014

Variación Relativa

DetalleRecaudado

2013

Recaudado

2014


14

En cuanto a los impuestos sobre el patrimonio, la disminución en 20.7% y 5.2% respecto a 2013

y al total estimado en 2014, respectivamente, obedeció a la eliminación del impuesto sobre

activos financieros productivos netos cobrados a las instituciones financieras hasta 2013.

El total de las recaudaciones por impuestos indirectos fueron RD$248,361.5 millones, cual

equivale a un crecimiento de 12.6% respecto a 2013, para un faltante de 4.4% con relación al

total presupuestado. El comportamiento de las recaudaciones por impuestos indirectos están

en consonancia con el incremento de 8.7% de las operaciones comerciales realizadas en el

mercado nacional7 y de 19.5% del crédito al sector privado en moneda nacional. En este

comportamiento también influye el efecto marginal de las medidas impositivas implementadas

en la reforma tributaria, en lo que respecta al incremento de la tasa de ITBIS reducida y el ISC

específico de las bebidas alcohólicas y cigarrillos.

D. Medidas de Política.

El año 2014 se caracterizó por la estabilidad del sistema tributario dominicano, el cual tuvo

como únicas variaciones importantes la aplicación gradual de las medidas contenidas en la Ley

No. 253-12 de Reforma Tributaria:

Aumento de 8.0% a 11.0% de la tasa reducida del ITBIS aplicada a ciertos bienes, tales como

yogurts, mantequilla, aceites comestibles, azúcar crema y refinada, cacao en polvo y

chocolates, según lo indicado en el párrafo II del Art. 23.

Incremento de los montos del ISC Específico aplicado a bebidas alcohólicas, por litro de

alcohol absoluto, según lo establece el párrafo I, Art. 22.

Incremento de los montos del ISC Específico de los cigarrillos que contengan tabaco y los

demás, según lo expresado en el párrafo VII, Art.22.

Reducción a 28.0% de la tasa de ISR cobrada a las personas jurídicas y a las retenciones por

ganancias de capital y pagos al exterior en general.

Mantener la no indexación de los tramos de retenciones de ISR personas físicas.

Aplicación de la normativa de precios de transferencia según lo dispuesto entre los artículos

281 y 281 quater de la Ley No. 253-12 y lo establecido en el Reglamento 78-14 sobre

Precios de Transferencia.

Igualmente, la Ley No. 155-13 de Presupuesto General del Estado del año 2014, autoriza para

que en este período fiscal, se mantenga dentro de los productos exentos de ITBIS que reciben

7 Dato sobre operaciones totales del ITBIS reportados a la Dirección General de Impuestos Internos que incluye la demanda interna y externa de la economía.


15

tratamiento de tasa cero a la leche y crema de leche, así como el agua mineral y natural

embotellada.

En la misma Ley de Presupuesto se dispuso continuar percibiendo, vía Tesorería Nacional, el

50.0% de la Contribución para el Desarrollo de las Telecomunicaciones (CDT), cobrada por el

INDOTEL.

El Ministerio de Hacienda emitió la Resolución No. 137-2014, que delega en el Director General

de la DGII la Autoridad Competente para la aplicación de los convenios tributarios

internacionales.

Además, las principales medidas llevadas a cabo por la Administración Tributaria fueron:

Norma General DGII No. 01-2014, regula el pago del ITBIS y del impuesto selectivo al

consumo por las transferencias de bienes y prestación de servicios por parte de las zonas

francas industriales y especiales al mercado local.

Norma General DGII No. 02-2014, sobre deducción de intereses, la cual tiene como

finalidad regular la forma de deducción de los intereses de deuda y los gastos que

ocasionen la constitución, renovación o cancelación de las mismas, para fines de aplicar la

cláusula de subcapitalización y la cláusula sobre deducción intereses efectivamente

gravados (cláusula uruguaya).

Norma General DGII No. 03-2014, que mantiene las exenciones de pago anticipos de ISR,

impuesto sobre activos y retenciones sobre pagos efectuados por el Estado, a las empresas

del sector agropecuario.

Norma General DGII No. 04-2014, para la implementación de las soluciones fiscales.

Norma General DGII No. 05-2014, sobre el uso de medios telemáticos.

Norma General DGII No. 06-2014, que modifica el régimen de información que los

contribuyentes deben remitir a la Administración Tributaria.

Norma General DGII No. 07-2014, que establece las disposiciones y procedimientos

aplicables a la facultad de determinación de la obligación tributaria.

Norma General DGII No. 08-2014, que dispone el procedimiento para el descargo de

inmuebles luego de la transferencia.


16

Norma General DGA No. 01-2014, que regula el régimen de admisión temporal sin

transformación.

Lista de países y jurisdicciones cooperantes de República Dominicana, publicada mediante

Aviso de la DGII.

E. Ingresos Recaudados a través de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria.

La Ley No. 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la

Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible (Reforma Tributaria) aprobada en noviembre de

2012, fue concebida para aumentar los ingresos tributarios en 1.5% del PIB en un lapso de tres

años. De este total, 1.2% serían recaudados en 2013, mientras que la aplicación gradual de

parte de las medidas incluidas en la normativa, representarían ingresos adicionales por 0.2%

del PIB en 2014 y 0.1% del PIB en 2015.

En ese contexto, el efecto marginal de la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria explicado por su

aplicación gradual significó ingresos por RD$5,162.5 millones en 2014, es decir, 0.2% del PIB

como se había previsto.

Del total recaudado, el 92.4% es justificado por el aumento de la tasa reducida de ITBIS, que

totalizó unos RD$2,328.8 millones, y por el incremento en el ISC específico cobrado a las

bebidas alcohólicas y los cigarrillos que ascendió a RD$2,441.2 millones. El resto de la

recaudación obedece al no ajuste por inflación de los tramos de retención del ISR personas

físicas y al cambio del sujeto pasivo para la aplicación del IPI. Empero, también se registró un

efecto marginal negativo para las recaudaciones por la reducción de la tasa de ISR aplicada a

retenciones por pagos al exterior, sucesiones indivisas y retribuciones complementarias.

Cuadro 4: Ingresos por efecto marginal Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria

F. Amnistía Tributaria y cobranza DGA.

Como complemento a la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria, durante el año 2014 la

Administración Tributaria continuó la aplicación de la Ley No. 309-12 de Amnistía Tributaria y la

política de cobranzas de cuentas por cobrar.

Impuesto Millones RD$ % PIB

ITBIS 2,328.8 0.1%

ISC alcoholes y tabaco 2,441.2 0.1%

IPI 8.5 0.0%

Retenciones de Retribuciones Complementarias -33.8 0.0%

Retenciones de Remesas al Exterior -251.3 0.0%

Impuesto Sucesiones Indivisas -9.2 0.0%

No indexación de la tabla de retención de ISR asalariados 678.3 0.0%

Total 5,162.5 0.2%

Fuente: DGII, DGA y SIGEF

Año 2014


17

En consecuencia, el efecto marginal de la Amnistía Tributaria de la DGII permitió el cobro de

RD$685.6 millones. De ese total el 57.2% resultó de la amnistía por transferencias

inmobiliarias, el 16.7% por corrección patrimonial, el 13.4% por omisiones en declaraciones

juradas y 12.7% por deudas de contribuyentes. Mientras, la DGA recaudó RD$1,059.2 millones

debido a su política de cobranza de las cuentas por cobrar.

Por tanto, el total de ingresos recaudados producto de las medidas de cobranza

implementadas por la Administración Tributaria ascendió a RD$1,744.7 millones.

Cuadro 5: Efecto Marginal Amnistía Tributaria DGII y Gestión de Cobros DGA

G. Ingresos por Concesiones Mineras.

Luego de la II Enmienda al Contrato de PVDC (filial de Barrick Gold Corp.) aprobada por el

Congreso en el 2012, el Estado Dominicano recibió ingresos en el 2014 proveniente de la

actividad extractiva de esta industria minera ubicada en la provincia Sánchez Ramirez por el

orden de RD$13,991.8 millones , es decir, US$322.5 millones. Estos ingresos se repartieron de

la siguiente manera:

Detalle Valor (RD$)

Retorno Neto de Fundición –RNF- 2,004.6

Impuesto sobre la Renta –ISR- 3,175.1

Participación de las Utilidades Netas – PUN- 4,791.9

Impuesto Mínimo Anual –IMA- 872.7

Ganancia de Capital por la compra de Placer Dome 3,151.1

En adición, Envigold Las Lagunas, empresa que tiene la concesión para la explotación de la

Presa de Colas Las Lagunas, pagó RNF ascendente a RD$62.7 millones (US$1.3 millones).8 Por

tanto, el total ingresado por concesiones mineras fue de RD$14,054.5 millones, equivalentes a

US$323.8 millones, cifra inferior en un 1.0% a los US$327.2 millones incluidos en el

Presupuesto 2014. 8 Este Contrato tiene un régimen fiscal similar al que tenía el Contrato de PVDC antes de las enmiendas. Por lo que

debe pagar RNF mensual y PUN e IRS en cada año fiscal.

Mes DeudasOmisiones/

Declarantes

Transferencias

Inmobiliarias

Corrección

PatrimonialTotal Mes

Amnistia

DGII

Cobranza

DGATotal

Enero 5.2 24.8 28.6 13.5 72.1 Enero 72.1 71.5 143.5

Febrero 8.2 21.4 29.1 15.6 74.2 Febrero 74.2 68.1 142.4

Marzo 13.0 22.1 31.7 79.4 146.2 Marzo 146.2 67.9 214.1

Abril 9.9 8.2 31.9 1.3 51.4 Abril 51.4 79.8 131.1

Mayo 7.1 1.6 23.2 0.5 32.4 Mayo 32.4 70.0 102.3

Junio 15.8 12.1 42.1 1.6 71.6 Junio 71.6 87.9 159.5

Julio 4.6 0.2 36.5 0.8 42.1 Julio 42.1 79.5 121.6

Agosto 9.0 0.4 29.3 0.5 39.2 Agosto 39.2 113.0 152.2

Septiembre 4.9 0.2 36.7 0.4 42.2 Septiembre 42.2 113.3 155.5

Octubre 4.8 0.4 36.1 0.3 41.6 Octubre 41.6 95.1 136.7

Noviembre 3.3 0.5 31.0 1.0 35.8 Noviembre 35.8 90.9 126.7

Diciembre 1.2 - 35.7 - 36.9 Diciembre 36.9 122.2 159.1

Total 86.9 91.9 391.9 114.8 685.6 Total 685.6 1,059.2 1,744.7

Fuente: DGII Fuente: DGII y DGA

Millones RD$ Millones RD$


18

Cuadro 6: Ingresos por Concesiones Mineras

III. Recaudación por Tipo de Impuestos.

A. Impuestos sobre los Ingresos.

Estos impuestos que provienen de operaciones que generan beneficios o utilidades tanto a

personas físicas como jurídicas significaron recaudaciones en el 2014 de RD$125,097.8

millones, equivalente a un aumento de 14.9% con respecto al año 2013 y de 1.9% en relación al

monto estimado. Estas recaudaciones representaron el 4.5% del PIB y el 31.9% de los

impuestos.

Del total recaudado, RD$72,865.3 millones corresponde a ISR empresas y otras corporaciones,

RD$31,525.0 millones a ISR personas físicas y RD$20,707.5 millones a ISR sin distinción de

personas. Por figuras tributarias, el 90.6% obedece a ISR empresas (52.6%) a ISR asalariados

(17.7%), a retenciones por pagos al exterior en general (6.3%), al PUN e IMA pagados por PVDC

(4.5%), a dividendos y provisión de bienes y servicios (3.5% cada uno) e intereses personas

físicas (2.5%).

Envirogold1/ PVDC

Enero 4.4 122.9 - - - - 127.3

Febrero 5.9 149.1 - - - 1,051.0 1,206.0

Marzo 4.7 161.0 - - - 1,049.5 1,215.2

Abril 4.7 217.7 1,009.8 1,170.9 872.7 1,050.6 4,326.4

Mayo 5.6 147.1 - - - - 152.7

Junio 4.8 182.9 - - - - 187.7

Julio 4.9 171.7 387.1 2,494.2 - - 3,057.9

Agosto 5.7 172.3 - - - - 178.0

Septiembre 4.4 184.7 - - - - 189.1

Octubre 5.0 193.6 1,774.6 1,126.8 - - 3,100.0

Noviembre 7.5 178.0 - - - - 185.5

Diciembre 5.1 123.6 - - - - 128.7

Total 62.7 2,004.6 3,171.5 4,791.9 872.7 3,151.1 14,054.5

Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras SIGEF y DGII.

1/ Corresponde al RNF pagado por la minera Envirogold por la explotación de la presa de colas Las Lagunas

Nota: RNF US$32,067.3 millones (PVDC: US$2,004.6 millones; Envirogold: US$62.7 millones), ISR US$3,171.5 millones, US$872.7

millones IMA, US$4,791.9 millones de PUN y ganancia de capital US$3,151.1.

Enero - Diciembre 2014; Millones RD$

MesRNF

ISR PUN IMA TOTALGanancia

de Capital


19

Cuadro 7: Comportamiento de los Impuestos sobre los Ingresos

Gráfica 8: Composición de los Impuestos sobre los Ingresos

Dentro de las recaudaciones de los impuestos sobre los ingresos, los impuestos de las empresas

y otras corporaciones alcanzaron RD$72,865.3 millones, equivalentes a un crecimiento de

23.7% y 7.8% con respecto a 2013 y al monto presupuestado, respectivamente. Esto se explica

por los ingresos extraordinarios de ganancias de capital por la venta de las compañías

telefónicas y de comercialización de combustibles, así como los aportes de PVDC,

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

Imp. sobre los Ingresos 108,852.6 122,742.0 125,097.8 14.9% 1.9%

ISR Personas Físicas 27,147.4 31,483.6 31,525.0 16.1% 0.1%

ISR personas (cuenta propistas) 2,184.5 2,727.6 1,623.8 -25.7% -40.5%

ISR asalariados 18,194.3 20,546.3 22,088.4 21.4% 7.5%

Retribuciones complementarias 1,075.2 1,417.4 1,187.5 10.4% -16.2%

Intereses pagados por entidades financieras a

personas físicas residentes y no residentes2,219.9 2,433.4 2,528.9 13.9% 3.9%

Prestación de servicios en General 2,558.0 3,304.1 3,085.5 20.6% -6.6%

ISR provenientes de alquileres y arrendamientos 491.5 579.4 604.7 23.0% 4.4%

ISR premios loterias y bancas 424.1 475.3 406.0 -4.3% -14.6%

ISR Empresas y otras Corporaciones 58,923.3 67,588.6 72,865.3 23.7% 7.8%

ISR Empresas 49,939.9 57,235.5 65,839.3 31.8% 15.0%

ISR ganancias de capital 575.3 3,333.7 300.4 -47.8% -91.0%

PUN e IMA 7,468.8 5,836.8 5,664.6 -24.2% -3.0%

Ventas Zonas Francas (indus. y comer.) 516.3 597.7 705.5 36.7% 18.0%

Casinos y juegos teléfonicos 325.9 451.3 237.4 -27.1% -47.4%

Otros 97.2 133.8 118.2 21.5% -11.7%

ISR Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica 22,781.9 23,669.8 20,707.5 -9.1% -12.5%

Dividendos 6,162.7 4,861.5 4,434.8 -28.0% -8.8%

Intereses pagados en el exterior 1,262.3 1,484.8 1,026.5 -18.7% -30.9%

Provisión bienes y servicios en general 4,233.8 4,918.5 4,421.7 4.4% -10.1%

Pagos al exterior en general 7,979.6 8,898.5 7,824.6 -1.9% -12.1%

Banca apuestas y tragamonedas 880.7 951.2 830.8 -5.7% -12.7%

Otros 2,262.8 2,555.4 2,169.1 -4.1% -15.1%



DetalleRecaudado

2013

Estimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa

ISR Empresas, 52.6%

ISR asalariados, 17.7%

Pagos al exterior, 6.3%

PUN e IMA, 4.5%

Dividendos, 3.5%

Provisión bienes y servicios, 3.5%

Prestación de servicios, 2.5%

Intereses personas fisicas, 2.0%

Otros, 7.4%



20

principalmente el IMA (que no estaba presupuestado) y la ganancia de capital por la venta de

Placer Dome Inc. a Barrick Gold Corp. (pago extraordinario respecto a 2013).

Las recaudaciones por concepto de ISR de las personas físicas, fueron RD$31,525.0 millones,

para un incremento de 16.1% respecto a 2013 y de 0.1% en comparación con lo estimado. El

crecimiento en estas recaudaciones se explica por los impuestos provenientes de los salarios,

que representan el 70.1% del total recaudado; el ISR sobre alquileres y el ISR sobre intereses

pagados a personas físicas residentes.

Cabe destacar, que durante el 2014 el promedio mensual del total de trabajadores asalariados

registrados en DGII fue 1,588,277 personas, de las cuales un promedio de 220,562 estuvieron

sujetos a retención, equivalentes al 13.9% del total. Este porcentaje representa un aumento de

4.0 puntos porcentuales en el total de asalariados sujetos al impuesto desde el año 2012, como

consecuencia de la decisión de no ajustar los tramos de renta a la inflación, medida tomada en

la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria.


27,147.4

31,483.631,525.058,923.3 67,588.8

72,865.3

22,781.9

23,669.8

20,707.5

Millones RD$ISR Personas Físicas

ISR Empresas y otras Corporaciones

ISR sin distinción de persona


Total Impuestos a los Ingresos

Recaudado 2013: RD$108,852.6 millones

Estimado 2014: RD$122,742.2 millones


Gráfica 9: Evolución de los Impuestos a los Ingresos


21

En cuanto a los impuestos sobre los ingresos aplicados sin distinción de persona, estos

recaudaron RD$20,707.5 millones, para una caída de 9.1% y 12.5% con relación al 2013 y a lo

previsto en el Presupuesto, respectivamente. Esta reducción se explica principalmente por

menores ingresos por retención de dividendos, pagos de intereses al exterior y pagos al

exterior en general.

B. Impuestos sobre la Propiedad

Los impuestos sobre la propiedad alcanzaron el monto de RD$18,183.0 millones, equivalente a

una reducción de 20.7% con respecto a 2013 y un faltante de 5.2% del total presupuestado.

Este conjunto de impuestos representó el 4.6% de los ingresos por impuestos, es decir, 0.7%

del PIB. Dentro de estos impuestos se destacan el impuesto sobre cheques, impuesto sobre

operaciones inmobiliarias, impuestos sobre activos y el IPI, los cuales representan el 85.4% del

total recaudado.

La caída de los impuestos sobre propiedad respecto a 2013, obedece a la finalización del cobro

del impuesto de 1.0% sobre activos financieros productivos netos, aplicado a las instituciones

financieras hasta diciembre de 2013. Con relación al total estimado, el faltante de 5.2% se

explica fundamentalmente por menores ingresos de las operaciones inmobiliarias, impuestos

sobre los activos y del IPI.

-

500,000

1,000,000

1,500,000

2010 2011 2012 2013 2014

1,163,943

1,352,313 1,364,815 1,268,709

1,367,715

117,612

141,481 149,940

213,342

220,562

Exentos Sujetos a Retencion

Fuente: DGII Los datos corresponden al promedio simple de los asalariados registrados mensualmente en la DGII y la TSS.

1,222,412

1,281,556 1,493,794 1,514,754 1,482,051

Gráfica 10: Promedio Mensual de Empleados Asalariados Registrados en la DGII


22

Cuadro 8: Comportamiento de los Impuestos sobre el Patrimonio

Cuadro 9: Comportamiento Operaciones Inmobiliarias

Asimismo, el impuesto sobre operaciones inmobiliarias9 registró un monto de RD$4,875.9

millones, para una reducción respectiva de 6.9% y 7.4% en comparación al año anterior y al

total presupuestado. Esto obedece a la caída de 5.6% de las transacciones inmobiliarias,

impulsadas por las hipotecarias,10 en las operaciones no hipotecarias se observa un ligero

crecimiento debido a la amnistía otorgada por DGII. Cabe indicar, que el total de transferencias

inmobiliarias registradas durante el año 2014 fue de 5,324 operaciones, siendo el 79.2% por

transferencias de inmuebles y el 20.8% restante transferencias de inmuebles mediante

hipotecas.

De su lado, el impuesto a la propiedad inmobiliaria (IPI) recaudó RD$1,578.6 millones, para un

crecimiento de 4.0% con relación al total ingresado en 2013. De los 687,323 inmuebles

registrados en DGII, sólo 21,201 (3.2%) están sujetos al impuesto. Esto es 20,085 personas

físicas consideradas sujetos pasivos respecto a los 529,300 propietarios registrados.

9 Impuesto sobre la transferencia inmobiliaria, grava a una tasa de 3.0% éstas transferencias. Adicionalmente, si la transferencia del inmueble

es producto de préstamos otorgados por entidades de intermediación financiera, pagan una tasa de 2.0% al momento de registrar la hipoteca, dejando exentas del impuesto las hipotecas con valor inferior a un millón de pesos dominicanos y las hipotecas posteriores, si las hubiere. 10

Las hipotecas con valores inferiores a RD$1,377,890.0 están exentas de este impuesto, lo que implica que un incremento en la cantidad de

hipotecas no siempre lleva a un aumento en la recaudación por este concepto.

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

Impuestos sobre la Propiedad 22,928.3 19,178.1 18,183.0 -20.7% -5.2%

Operaciones Inmobiliarias 5,236.0 5,265.9 4,875.9 -6.9% -7.4%

Impuesto sobre Cheque 5,167.5 5,703.3 5,620.1 8.8% -1.5%

Impuestos sobre los Activos (1.0%) 3,336.8 4,014.9 3,453.7 3.5% -14.0%

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 805.0 792.6 897.6 11.5% 13.2%

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) 1,517.6 1,722.4 1,578.6 4.0% -8.3%

Impuesto sobre los Activos Financieros 5,328.9 0.0 4.3 -99.9% 0.0%

Otros 1,536.5 1,679.0 1,752.8 14.1% 4.4%


DetalleRecaudado

2013

Estimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa


Operaciones 2013 2014 Var.

Relativa

Part.

2013

Hipotecas 1,434 1,109 -22.7% 20.8%

Transferencias Inmobiliarias 4,206 4,215 0.2% 79.2%

Total 5,640 5,324 -5.6% 100.0%Fuente: DGII


23

Cuadro 10: Cantidad de Viviendas en Rep. Dom.

C. Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).

Las recaudaciones por concepto de ITBIS para el 2014 alcanzaron RD$130,446.7 millones, para

un incremento de 15.7% con relación al monto recaudado en 2013 y un faltante de 0.7% en

comparación al monto presupuestado. De este total, el 59.1% corresponde a ITBIS interno y

40.9% a ITBIS externo.

El ITBIS interno, recaudado por la DGII, ascendió a RD$77,082.3 millones, para un incremento

de 15.1% respecto a lo recaudado en el 2013 y una caída de 4.8% al compararse con el monto

presupuestado para el año. El comportamiento respecto al año anterior, obedece al aumento

de la tasa reducida de ITBIS y al incremento de 12.3% de las operaciones gravadas.

Gráfica 11: Evolución del ITBIS

Millones RD$

Inmuebles Propietarios

ENTRE 0 Y 1,000,000 409,707 277,572 59.6% 52.4%

ENTRE 1,000,000.01 Y 2,000,000 127,740 110,214 18.6% 20.8%

ENTRE 2,000,000.01 Y 3,000,000 58,998 54,828 8.6% 10.4%

ENTRE 3,000,000.01 Y 4,000,000 30,980 29,481 4.5% 5.6%

ENTRE 4,000,000.01 Y 5,000,000 20,016 19,063 2.9% 3.6%

ENTRE 5,000,000.01 Y 6,000,000 12,005 11,493 1.7% 2.2%

ENTRE 6,000,000.01 Y 6,750,000 6,776 6,564 1.0% 1.2%

ENTRE 6,750,000.01 Y 7,000,000 1,073 1,020 0.2% 0.2%

ENTRE 7,000,000.01 Y 8,000,000 4,945 4,787 0.7% 0.9%

ENTRE 8,000,000.01 Y 9,000,000 5,468 5,135 0.8% 1.0%

ENTRE 9,000,000.01 Y 10,000,000 3,570 3,448 0.5% 0.7%

ENTRE 10,000,000.01 Y 15,000,000 2,480 2,415 0.4% 0.5%

ENTRE 15,000,000.01 Y 20,000,000 1,696 1,621 0.2% 0.3%

MAYOR DE 20,000,000 1,869 1,659 0.3% 0.3%

Total 687,323 529,300 100.0% 100.0%

Fuente: DGII

PreciosCantidad de

Inmuebles

Cantidad de

Propietarios

Part. Total

(No incluye locales comerciales)


66,972.2

80,929.2

77,082.3

45,758.4

50,407.7 53,364.4

ITBIS Interno

ITBIS Externo


Total ITBISRecaudado 2013: RD$112,730.6 millonesEstimado 2014: RD$131,336.9 millones



24

Respecto a las ventas gravadas, el sector agropecuario experimentó un incremento de 24.4%,

pero al ser un sector poco gravado sólo representó el 0.4% del total de las ventas gravadas con

ITBIS. De su lado, el sector industrial aumentó en 11.6% y el sector servicios lo hizo en 12.5%.

Cabe indicar, que el sector servicios representa el 72.6% de las ventas gravadas, debido

principalmente a que incluye las actividades comerciales.

Cuadro 11: Operaciones Totales y Gravadas del ITBIS

Gráfica 12: Variación Interanual de las Ventas y Recaudación de ITBIS

De su lado, el ITBIS externo, recaudado por la DGA, fue de RD$53,364.4 millones, lo cual

significa un amento de 16.6% y 5.9%, respectivamente, cuando es comparado con lo recaudado

en el 2013 y lo estimado. En las recaudaciones de ITBIS externo, influye el efecto marginal del

incremento de la tasa reducida de ITBIS y el aumento de las importaciones gravables.

D. Impuestos Selectivos al Consumo (ISC).

El sistema tributario dominicano cuenta con un conjunto de impuestos selectivos que gravan el

consumo de determinados bienes y servicios, como las bebidas alcohólicas y los cigarrillos, los

Absoluta Relativa Absoluta Relativa

Agropecuaria 3,872.2 4,816.0 943.9 24.4% Agropecuaria 60,252.6 64,786.7 4,534.1 7.5%

Industrias 282,781.2 315,662.1 32,881.0 11.6% Industrias 706,896.0 803,313.2 96,417.2 13.6%

Construcción 24,220.6 26,838.9 2,618.3 10.8% Construcción 88,010.1 120,165.8 32,155.7 36.5%

Explotación de Minas y Canteras 2,277.1 3,113.6 836.5 36.7% Explotación de Minas y Canteras 57,828.4 76,185.0 18,356.6 31.7%

Manufactura 256,283.5 285,709.6 29,426.1 11.5% Manufactura 561,057.6 606,962.5 45,904.9 8.2%

Servicios 753,724.3 847,862.5 94,138.2 12.5% Servicios 1,901,737.2 2,033,356.8 131,619.7 6.9%

Comercio 457,570.0 513,268.2 55,698.2 12.2% Comercio 931,389.2 1,016,239.3 84,850.1 9.1%

Comunicaciones 74,155.6 78,090.4 3,934.8 5.3% Comunicaciones 111,012.7 112,479.8 1,467.1 1.3%

Hoteles, Bares y Restaurantes 80,854.5 96,494.7 15,640.2 19.3% Hoteles, Bares y Restaurantes 89,791.2 105,456.3 15,665.1 17.4%Intermediación Financiera, Seguros y

Otros15,577.2 15,311.8 -265.4 -1.7%

Intermediación Financiera,

Seguros y Otros241,474.9 257,069.4 15,594.5 6.5%

Otros Servicios 125,567.0 144,697.4 19,130.4 15.2% Otros Servicios 528,069.2 542,112.1 14,042.9 2.7%

Total 1,040,377.6 1,168,340.6 127,963.1 12.3% Total 2,668,885.7 2,901,456.7 232,571.0 8.7%Fuente: DGII. Cifras preliminares Fuente: DGII. Cifras preliminares

Operaciones Totales del ITBIS por Período según Actividad Económica

(En millones de RD$) (En millones de RD$)

Operaciones Gravadas del ITBIS por Período según Actividad Económica

Actividad 2013 2014Variación

2013 2014Variación

Actividad

-10.0%

-5.0%

0.0%

5.0%

10.0%

15.0%

20.0%

25.0%

30.0%

35.0%

Ene

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

Ene

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

Ene

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

Ene

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

Ene

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

2010 2011 2012 2013 2014

Operaciones Gravadas Recaudación

Fuente: DGII*Cifras preliminares, sujetas a rectificación.


25

combustibles, así como los servicios de telecomunicaciones, transacciones financieras y

seguros. Este conjunto de impuestos representó el 20.8% del total de ingresos por Impuestos y

el 2.9% del PIB, para una recaudación de RD$81,579.6 millones.

Cuadro 12: Comportamiento del Impuesto Selectivo al Consumo

Los impuestos selectivos al consumo a los alcoholes y al tabaco recaudaron RD$24,160.8

millones, para un aumento de 8.2% y 8.1% respecto a lo recaudado en 2013 y al monto

estimado para el año, siguiendo el mismo orden citado. Del total recaudado, el 81.9%

corresponde a ISC sobre bebidas alcohólicas y el 18.1% restante al ISC sobre tabaco

manufacturado.

El comportamiento de estos ingresos se explica por el incremento en las operaciones gravadas

de la DGII y la DGA de las bebidas alcohólicas de mayor consumo, como la cerveza (20.6%),

whisky (33.3%), ron (4.8%) y vino (27.9%). En cuanto a los cigarrillos, se mantuvo la tendencia

decreciente en el consumo gravado al reducir en 10.3% el total de transferencias internas e

importaciones.

Cuadro 13: Operaciones Gravadas Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

Impuesto Selectivo al Consumo 77,069.4 86,507.5 81,579.6 5.9% -5.7%

Alcoholes 17,969.1 17,837.8 19,779.10 10.1% 10.9%

Tabaco 4,355.5 4,514.6 4,381.7 0.6% -2.9%

Hidrocarburos 43,279.0 50,128.8 45,390.9 4.9% -9.5%

ISC Especifico 24,321.1 27,314.6 25,473.5 4.7% -6.7%

ISC Ad valorem 17,901.0 20,729.9 18,861.3 5.4% -9.0%

Impuesto RD$2.0/gln (adicional) 1,056.9 2,084.3 1,056.0 -0.1% -49.3%

Impuestos sobre los Servicios:

Telecom y Seguros 9,570.8 10,726.2 10,094.1 5.5% -5.9%

Otros Selectivos 1,895.0 3,300.1 1,933.8 2.0% -41.4%



DetalleRecaudado

2013

Estimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa

Años DGII DGA Total DGII DGA Total

Cervezas 304.4 6.1 310.5 367.7 6.9 374.6 20.6%

Ron 20.0 3.0 23.0 20.7 3.4 24.1 4.8%

Whisky 1.4 4.3 5.7 2.4 5.2 7.6 33.3%

Vinos 4.0 10.0 14.0 6.2 11.7 17.9 27.9%

Vodka 0.1 0.8 0.9 0.1 0.9 1.0 11.1%

Alcohol Etílico 1.9 0.7 2.6 2.0 0.1 2.1 -19.2%

Otros Alcoholes 0.2 1.5 1.7 0.2 1.7 1.9 11.8%

Total 332.0 26.4 358.4 399.3 29.9 429.2 19.8%

Cigarrillos (MM Unids) 1,673.4 33.6 1,707.0 1,512.1 19.2 1,531.3 -10.3%Fuente: DGII y DGA

Nota: Las cifras de bebidas alcohólicas de la DGII no incluyen las ventas gravadas diciembre 2012 que corresponden a la

recaudación de enero 2013

Millones de litros

2013 2014 Variación

Rel. Total


26

Las recaudaciones por concepto de impuestos selectivos a los hidrocarburos, alcanzaron

RD$45,390.9 millones, para un crecimiento de 4.9% respecto a los ingresos registrados el año

anterior. En comparación con los ingresos presupuestados las recaudaciones se redujeron en

9.5%. Del total recaudado, corresponden al ISC específico un monto RD$25,473.5, mientras que

al ISC Ad Valorem de 16% representa un valor RD$18,861.3 millones, en tanto que al impuesto

adicional de RD$2.0/galón cobrado a las gasolinas y gasoil11 unos RD$1,056.0 millones

Las recaudaciones del ISC específico sobre hidrocarburos fueron beneficiadas por el ajuste a la

inflación del impuesto cobrado por galón de combustibles. Este impuesto, que debe ser

ajustado trimestralmente a la inflación del trimestre anterior y no era indexado desde junio

2012, fue aumentado entre 7.1% y 7.2% según el tipo de combustible (con excepción del gasoil

para generación que creció 9.6%), aprovechando la caída en los precios internacionales de

petróleo y derivados. Cabe indicar, que la inflación acumulada desde junio 2012 hasta

diciembre 2014 fue de 8.7%.

Cuadro 14: Consumo Combustibles Gravados e Impuesto por Galón ISC Específico

A su vez, esta disminución en los

precios internacionales de petróleo y

sus derivados impactó negativamente

en las recaudaciones de ISC Ad

Valorem sobre hidrocarburos en

12.7% en el segundo semestre del año

respecto a la recaudación de los

primeros seis meses. Mientras, el

precio del WTI cayó 44.0% en el segundo semestre12, los precios de paridad de importación

(PPI), base gravable del impuesto, se redujeron entre 37.4% y 48.9%, según el tipo de derivado.

11

Establecido en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria con el objetivo de promover el desarrollo vial y la renovación del

parque vehicular del transporte público. 12

Pasó de un precio promedio de US$105.79/barril en junio hasta un promedio de US$59.29/barril en diciembre, según el U.S. Energy Information Administration.

Absoluta Relativa Absoluta Relativa

Gasolina Premium 66.35 71.10 4.75 7.2% Gasolina Premium 107.4 116.9 9.5 8.9%

Gasolina Regular 58.93 63.16 4.23 7.2% Gasolina Regular 187.5 183.5 -4.0 -2.1%

Gasoil Regular 25.92 27.77 1.85 7.1% Gasoil Regular 196.6 190.6 -6.0 -3.1%

Gasoil Regular Generación (No

Interc.)7.05 7.73 0.68 9.6%

Gasoil Regular Generación

(No Interc.)18.3 23.0 4.7 25.3%

Gasoil Premium (incl. Óptimo) 31.89 34.17 2.28 7.1% Gasoil Premium 70.9 58.9 -12.0 -17.0%

Gasoil Premium para Generación 31.89 34.17 2.28 7.1% Gasoil Óptimo 5.7 11.5 5.8 100.5%

Avtur 5.81 6.23 0.42 7.2% Avtur 140.6 150.4 9.8 7.0%

Kerosene 16.61 17.80 1.19 7.2% Kerosene 4.0 4.4 0.4 9.1%

Fuel Oil 16.61 17.80 1.19 7.2% Fuel Oil 5.7 2.2 -3.5 -61.3%

Elaborado por DGPLT con cifras del Ministerio de Industria y Comercio. Total 736.8 741.4 4.6 0.6%

Nota: Corresponde al impuesto aplicado la última semana del mes de diciembre de cada año. Elaborado por DGPLT con cifras de la DFH

ISC Específico por Tipo de Combustible

RD$ por Galón

Combustible 2013 2014Variación

Consumo Combustibles Gravados con ISC Específico

Millones de Galones

Combustible 2013 2014Variación

CombustibleJunio

2014

Diciembre

2014Var. Abs. Var. Rel.

Gasolina Premium 140.5 79.0 61.4 -43.7%

Gasolina Regular 135.6 69.3 66.3 -48.9%

Gasoil Regular 137.6 85.5 52.0 -37.8%

Gasoil Regular Generación (No

Interc.)137.4 85.3 52.1 -37.9%

Gasoil Premium 137.6 85.6 52.0 -37.8%

Avtur 136.0 85.1 50.9 -37.4%

Kerosene 134.5 83.8 50.8 -37.7%

Fuel Oil 106.8 59.6 47.2 -44.2%

Elaborado por DGPLT en base a los precios publicados por MIC

Cuadro 15: Precio de Paridad Importación por Galón en RD$


27

Los niveles observados en los PPI corresponden a los registrados en junio 2009, cinco años y

medios atrás.

Gráfica 13: Precio de Paridad de Importación por Galón Combustible (RD$)

En cuanto a las recaudaciones del impuesto selectivo a las telecomunicaciones, seguros y las

transacciones financieras (impuesto a los cheques), muestran un aumento de 5.5% respecto a

lo cobrado en 2013, alcanzando el 94.1% de lo estimado para el año. En conjunto el impuesto

selectivo a estos servicios alcanzó un monto de RD$10,094.1 millones para el período

analizado.

E. Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos.

Respecto al resto de impuestos internos que gravan el consumo, se destacan los impuestos

sobre el uso de bienes y licencias y los impuestos ecológicos, siendo las principales figuras

impositivas las siguientes:

Impuesto de 17% sobre el registro de propiedad de vehículos de motor,

Derecho de circulación de vehículos de motor, el impuesto por emisión de CO2 de

vehículos de motor

Licencias para portar armas de fuego y

Impuesto específico cobrado a las bancas de apuestas de lotería y deportes profesionales.

En conjunto, por estas partidas ingresaron en 2014 el monto de RD$8,807.8 millones, para un

crecimiento de 10.8% en comparación con 2013 y un faltante de 23.9% respecto al total

presupuestado. Del total, RD$8,392.2 millones son de impuestos al uso de bienes y licencias,

los restantes RD$415.6 millones fueron recaudados por impuestos ecológicos.

50.0

60.0

70.0

80.0

90.0

100.0

110.0

120.0

130.0

140.0

150.0

Jun

-09

Ago

-09

Oct

-09

Dic

-09

Feb

-10

Ab

r-1

0

Jun

-10

Ago

-10

Oct

-10

Dic

-10

Feb

-11

Ab

r-1

1

Jun

-11

Ago

-11

Oct

-11

Dic

-11

Feb

-12

Ab

r-1

2

Jun

-12

Ago

-12

Oct

-12

Dic

-12

Feb

-13

Ab

r-1

3

Jun

-13

Ago

-13

Oct

-13

Dic

-13

Feb

-14

Ab

r-1

4

Jun

-14

Ago

-14

Oct

-14

Dic

-14

Gasolina Premium Gasolina Regular

Gasoil Regular Gasoil Regular Generación (No Interc.)

Gasoil Premium Avtur

Kerosene Fuel Oil


28

El faltante de 23.9% con relación a la meta presupuestaria establecida en el 2014, obedece a

que fueron estimados ingresos por concepto de peaje y del impuesto a los establecimientos de

ventas al por menor constituido en la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria13, y ninguno de los

dos impuestos fue percibido.

En efecto, la Resolución No. 156-13 estableció el fideicomiso público Red Vial a través del cual

se administran los recursos generados por los peajes; mientras que durante el año no fue

implementado el impuesto al comercio al por menor. Además, la proyección de ingresos por

derecho de circulación de vehículos de motor se efectuó en base al impuesto de 1.0% del valor

del vehículo, como está estipulado en la Reforma Tributaria del 2012, sin embargo, se continuó

aplicando el impuesto específico que depende del año de fabricación del vehículo.

Cuadro 16: Comportamiento de los Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos

Es preciso destacar, que los distintos impuestos que gravan a los vehículos de motor que son: el

17% registro de propiedad, derecho de circulación y emisión de CO2, representan el 83.9% del

total de estos impuestos, recaudando RD$7,387.3 millones.

Como se observa en el cuadro anterior, estas tres figuras impositivas registraron importantes

aumentos respecto al año 2013, específicamente por el dinamismo exhibido en registro de

vehículos en la DGII que creció en 33.3%, al pasar de 120,753 en 2013 a 160,910 en el 214 y al

aumento de las importaciones en 7.3%. Aun no aplicándose el 1% del derecho a circulación lo

cual sin dudas redujo las previsiones recaudatorias, las cifras revelan el auge que tiene la

actividad vehicular en el país cuyo parque se ha duplicado desde el2004 cuando existían un

millón setecientos diez y siete mil vehículos y en el 2014 unos tres millones trescientos noventa

y nueve mil unidades.

13

En la Ley se establece un impuesto de RD$12,000.0 anual a los establecimientos de venta al por menor que tengan compras mensuales superior a RD$50,000.0

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

Impuestos al Uso de Bienes y Licencias

e Impuestos Ecológicos7,946.7 11,574.9 8,807.8 10.8% -23.9%

Impuestos Uso de Bienes y Licencias 7,669.7 11,291.3 8,392.2 9.4% -25.7%

17% registro propiedad vehiculos 4,595.3 5,332.1 5,682.8 23.7% 6.6%

Derecho circulacion vehiculos 1,073.0 3,345.9 1,288.9 20.1% -61.5%

Impuesto especifico bancas loterias

y deportivas1,228.9 1,267.2 1,220.6 -0.7% -3.7%

Licencias para portar amar de fuego 239.6 219.3 199.9 -16.6% -8.9%

Otros 532.9 1,126.8 - -100.0% -100.0%

Impuestos Ecológicos 277.1 283.6 415.6 50.0% 46.5%

Impuesto emisiones CO2 vehiculos 277.1 283.6 415.6 50.0% 46.5%


Comportamiento de los Impuestos al Uso de Bienes y Licencias e Impuestos Ecológicos


DetalleRecaudado

2013

Estimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa


29

Cuadro 17: Vehículos Registrados en DGII e Importación de Vehículos de Motor

F. Impuestos Sobre el Comercio y Transacciones al Comercio Exterior.

Las recaudaciones de los impuestos sobre el comercio y las transacciones sobre el comercio

exterior ascendieron a RD$26,562.8 millones en el 2014, para un aumento de 11.6% respecto a

lo recaudado en el 2013, e inferior en 10.0% a lo presupuestado para el año. El 80.0% de estas

recaudaciones corresponden a ingresos por arancel de aduanas, el 18.2% al impuesto a la

salida de pasajeros al exterior y el 1.8% restante a otros impuestos al comercio exterior.

Cuadro 18: Comportamiento de los Impuestos al Comercio y Transacciones al Comercio Exterior

Para este año la TAE de las importaciones no petroleras tuvo un ligero aumento de 0.2 puntos

porcentuales, al pasar de 4.7% en 2013 a 4.9% en 2014, producto del incremento en las

importaciones gravables y en la gestión de cobranza llevada a cabo por DGA.

Abs. Rel. Abs. Rel.

Enero 7,070 12,415 5,345 75.6% Enero 3,515 3,076 -439 -12.5%

Febrero 8,171 14,771 6,600 80.8% Febrero 3,976 3,893 -83 -2.1%

Marzo 7,841 15,736 7,895 100.7% Marzo 4,176 4,581 405 9.7%

Abril 9,102 11,204 2,102 23.1% Abril 4,200 4,878 678 16.1%

Mayo 13,083 12,057 -1,026 -7.8% Mayo 4,927 4,848 -79 -1.6%

Junio 11,899 11,212 -687 -5.8% Junio 4,542 5,743 1,201 26.4%

Julio 14,642 14,510 -132 -0.9% Julio 4,591 4,571 -20 -0.4%

Agosto 9,308 14,029 4,721 50.7% Agosto 4,644 5,605 961 20.7%

Septiembre 10,355 10,451 96 0.9% Septiembre 3,938 4,577 639 16.2%

Octubre 10,604 14,745 4,141 39.1% Octubre 5,466 6,219 753 13.8%

Noviembre 9,231 13,067 3,836 41.6% Noviembre 6,260 5,416 -844 -13.5%

Diciembre 9,447 16,713 7,266 76.9% Diciembre 6,271 7,237 966 15.4%

Totales 120,753 160,910 40,157 33.3% Totales 56,506 60,644 4,138 7.3%

Fuente: DGII y DGA

Nota: Excluye motocicletas

Variación

Cantidad Vehículos Gravados Registrados en DGII Importaciones de Vehículos de Motor

Mes 2013 2014

Variación

Mes 2013 2014

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

Impuestos al Comercio Exterior 23,795.5 29,515.1 26,562.8 11.6% -10.0%

Arancel 18,916.3 24,051.7 21,238.3 12.3% -11.7%

Imp. sobre las Exportaciones1/ 33.8 51.3 12.2 -63.9% -76.2%

Imp. a la Salida de Pasajeros 4,283.4 4,731.5 4,838.7 13.0% 2.3%

Otros Impuestos 562.0 680.6 473.6 -15.7% -30.4%680.6

1/ Las recaudaciones por el impuesto sobre las exportaciones obedecen a ingresos por el derecho de

exportación de piedra ca l iza .


Comportamiento de los Impuestos al Comercio Exterior


DetalleRecaudado

2013

Estimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa


30

Cabe indicar, que 16 renglones de productos importados representan aproximadamente el

91.0% de las importaciones gravables y el 90.4% de la recaudación arancelaria anual.

Cuadro 19: Importaciones de Consumo, Renglones de Bienes con Alta Recaudación Aduanera

En cuanto a los Tratados de Libre Comercio (TLC’s), en el 2014 se cumplió el noveno año de

desgravación del DR-CAFTA y el séptimo año del EPA. El efecto marginal de los TLC’s representó

un sacrificio fiscal de RD$968.2 millones; de los cuales el DR-CAFTA con Estados Unidos

representó RD$485.3 millones y por el EPA con la Unión Europea un monto de RD$483.0

millones.

6.9%

4.7%4.9%

4.0%

4.5%

5.0%

5.5%

6.0%

6.5%

7.0%

7.5%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

2007 - 2014

Fuente: Ministerio de Hacienda.Nota: No incluye el petróleo y sus derivados. Elaborado utilizando la base de datos de importación de la DGA.

RenglónValor FOB

(Millones US$)Valor CIF Arancel

Tasa

Efectiva

Arancel

(TAE)*

Impuesto

SelectivoITBIS

Total a Pagar

(Arancel,

Selectivo e

ITBIS)

Part. del

Total a

Pagar

Agropecuario 1,935.6 91,719.0 3,245.0 3.5% 604.2 5,907.4 9,756.7 10.9%Vehiculos 781.1 37,041.4 2,154.8 5.8% - 6,823.7 8,978.5 10.0%Maquinas y Aparatos Electricos y Partes 819.8 37,534.6 1,308.6 3.5% 212.4 6,465.4 7,986.5 8.9%Alfombras-Prendas de Vestir y Calzados 407.0 19,023.6 3,445.4 18.1% 33.8 4,017.4 7,496.6 8.4%Maquinas y Aparatos Mecanicos y Partes 933.0 43,691.3 872.0 2.0% 156.2 6,227.5 7,255.7 8.1%Alcoholes 107.9 4,989.1 272.3 5.5% 4,088.1 1,681.4 6,041.8 6.7%Hierro y Acero y sus Manufacturas 830.7 38,851.2 1,656.2 4.3% 1.4 3,971.8 5,629.4 6.3%Quimicos y Farmaceuticos 1,358.3 63,621.9 1,021.9 1.6% 189.0 4,026.1 5,237.1 5.8%Electrodomesticos Selecionados 222.5 10,553.5 1,614.2 15.3% 677.1 2,295.2 4,586.5 5.1%Plasticos y sus Manufacturas 600.0 28,121.7 960.9 3.4% 0.7 2,681.9 3,643.5 4.1%Muebles y Colchones y Partes 142.0 7,053.0 1,113.7 15.8% - 1,375.0 2,488.8 2.8%Neumaticos y Repuestos de Vehiculos 162.2 7,739.9 820.6 10.6% - 1,525.3 2,345.8 2.6%Ceramicos 129.6 6,765.1 1,001.1 14.8% - 1,344.0 2,345.1 2.6%Juguetes, Juegos y Manuf.Diversas 159.5 7,507.0 774.0 10.3% - 1,266.5 2,040.5 2.3%Lacteos 194.2 8,847.0 1,122.6 12.7% - 462.1 1,584.6 1.8%Petroleo y sus Derivados 4,003.4 186,521.1 203.2 0.1% - 1,255.6 1,458.8 1.6%Papel y Carton, Incluso Impresos 347.3 16,851.5 302.2 1.8% - 1,086.6 1,388.8 1.5%Vidrio y sus Manufacturas 96.0 4,897.8 414.6 8.5% - 913.1 1,327.6 1.5%Herramientas y Manufcturas De Metal 92.4 4,285.4 344.0 8.0% - 793.2 1,137.2 1.3%Motores y Motocicletas 62.0 2,929.9 407.2 13.9% - 600.2 1,007.4 1.1%Armas 28.7 1,278.7 242.6 19.0% 60.9 284.8 588.3 0.7%Joyeria, Relojes y sus Partes 14.9 795.6 137.9 17.3% 81.6 179.3 398.9 0.4%Otros 617.0 29,990.3 455.2 1.5% 531.9 3,930.5 4,917.6 5.5%

Total 14,045.2 660,609.4 23,890.3 3.6% 6,637.4 59,114.0 89,641.7 100.0%

Nota: Elaborado uti l i zando la base de datos de importaciones nacionales del regimen de consumo de la DGA.

*TAE incluye la importacion de petróleo y derivados

Fuente: Minis terio de Hacienda.

2014; Millones RD$

Gráfica 14: Evolución de la Tasa Arancelaria Efectiva (TAE)


31

Las importaciones originarias desde Estados Unidos que se liquidaron bajo los beneficios del

DR-CAFTA arrojaron una pérdida arancelaria de RD$452.3 millones y un impacto indirecto en la

base de ISC de RD$1.2 millones y de ITBIS en RD$31.8 millones. Igualmente, las importaciones

de consumo originarias de los veintisiete países de la Unión Europea generaron una pérdida de

ingresos arancelarios ascendente a RD$421.3 millones, además de un impacto indirecto de

RD$13.5 millones por ISC y RD$48.2 millones de ITBIS.

Cuadro 20: Sacrificio Fiscal por Acuerdos de Libre Comercio

Por su parte, la recaudación por el impuesto a la salida de pasajeros hacia el exterior14 ascendió

a RD$4,838.7 millones, representando un aumento de 13.0% y 2.3%, respectivamente, en

comparación con el 2013 y el valor estimado para el año. Este comportamiento con respecto al

año anterior se corresponde al incremento nominal de 13.6%, al combinar los efectos del flujo

de pasajeros que salieron desde República Dominicana y la devaluación del tipo de cambio

promedio.

Según las cifras preliminares del Banco Central, el total de pasajeros que ingresaron y salieron

del país, por vía aérea y marítima, ascendió a 6,084,237 personas, para un crecimiento de 8.9%

con respecto al año pasado; mientras que el tipo de cambio promedio de venta del peso

dominicano con respecto al dólar estadounidense aumentó 4.4 por ciento.

Cuadro 21: Total de Pasajeros que Ingresaron al País

14

Impuesto de US$20.0 a todos los pasajeros nacionales o extranjeros que viajen al exterior por cualquier vía.

Concepto DR-CAFTA EPA-UE Total

Importaciones FOB (M US$) 4,821.4 1,348.1 6,169.5

% Total Importaciones Gravables 34.3% 9.6% 43.9%

Sacrificio Fiscal Total 485.3 483.0 968.2

Arancel 452.2 421.3 873.5

ISC 1.2 13.5 14.7

ITBIS 31.8 48.2 80.0

Fuente: Elaborado por la DGPLT según cifras base de datos DGA

2014; Millones RD$

Sacrificio Fiscal por Acuerdos de Libre Comercio

2013 2014 Absoluta Relativa

Enero 549,832 571,471 21,639.4 3.9%

Febrero 532,093 538,882 6,788.8 1.3%

Marzo 595,955 616,537 20,581.8 3.5%

Abril 451,719 518,597 66,878.3 14.8%

Mayo 377,164 430,593 53,428.8 14.2%

Junio 446,430 488,733 42,303.2 9.5%

Julio 542,158 584,970 42,811.6 7.9%

Agosto 444,101 497,621 53,519.8 12.1%

Septiembre 296,431 338,222 41,791.1 14.1%

Octubre 331,377 372,596 41,219.4 12.4%

Noviembre 433,014 467,763 34,749.4 8.0%

Diciembre 587,319 658,252 70,933.3 12.1%

Total 5,587,592 6,084,237 496,645 8.9%

Fuente: Elaborado por la DGPLT en base a datos del BCRD y SIGEF

1/ Corresponde al total de pasajeros que ingresaron por vía aérea y marítima

PeríodoLLegada Pasajeros 1/ Variación


32

IV. Ingresos por Otros Tributos

Los ingresos corrientes que no corresponden a impuestos se componen principalmente de las

contribuciones sociales, las transferencias corrientes, los ingresos por contraprestaciones y las

rentas de propiedad. El total de estos ingresos ascendieron a RD$22,686.2 millones. Este

comportamiento superó en 50.4% a los ingresos registrados en el 2013 y en 33.6% al total

estimado. En gran medida esto se explica por mayores ingresos de la CUT, los aportes del

Metro de Santo Domingo, dividendos de REFIDOMSA y la prima generada por los bonos

colocados en el mercado interno e internacional por el Ministerio de Hacienda.

Los Ingresos por Contraprestaciones ascendieron a RD$13,996.8 millones, equivalentes a un

incremento de 215.4%, que en términos absolutos alcanza un valor de RD$9,559.7 millones

más que el total registrado en 2013, y 42.9% más que lo presupuestado para el año. Este

aumento en la recaudación se explica principalmente por mayores ingresos percibidos a través

de la Fase 2 de la CUT, cuyo monto de RD$7,834.8 millones más que duplicaron el total

previsto, así como RD$1,215.0 millones aportados por el Metro de Santo Domingo que no

estaban contemplados.

Cuadro 22: Comportamiento Ingresos por Otros Tributos

Las Rentas de Propiedad fueron de RD$7,052.4 millones, compuestas por los dividendos de

REFIDOMSA (RD$837.6 millones), que no estaban presupuestados, los dividendos del Banco de

2013 vs.

2014

Rec. vs. Est.

2014

Otros Ingresos 15,088.6 16,982.0 22,686.2 50.4% 33.6%

Contribuciones Sociales1/ 1,552.4 1,600.4 1,515.1 -2.4% -5.3%

Transferencias Corrientes 6.9 8.9 0.0 -100.0% -100.0%

Ingresos por Contraprestaciones 4,437.1 9,793.7 13,996.8 215.5% 42.9%

Ventas de Bienes y Servicios 2,281.0 7,303.3 11,403.8 400.0% 56.1%

Ventas de Mercancías del Sector Público 1,046.5 1,371.9 988.9 -5.5% -27.9%

PROMESE 993.8 1,057.3 909.7 -8.5% -14.0%

Otras Ventas 52.7 314.6 79.2 50.3% -74.8%

Ventas de Servicios del Sector Público 1,234.5 5,931.4 10,414.9 743.7% 75.6%

Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central 198.7 1,987.2 1,295.8 552.1% -34.8%

Ingresos de la CUT en Servicios 0.0 3,871.1 7,834.8 - 102.4%

Metro de Santo Domingo 987.7 - 1,215.0 23.0% -

Otras Ventas 48.1 73.1 69.3 44.1% -5.2%

Tasas 2,129.3 2,470.5 2,564.9 20.5% 3.8%

Tarjetas de Turismo 1,516.7 1,855.2 1,810.1 19.3% -2.4%

Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 592.8 600.3 734.0 23.8% 22.3%

Otras 19.8 15.0 20.8 5.1% 38.7%

Derechos Administrativos 26.8 19.9 28.1 4.9% 41.2%

Otros Ingresos 9,092.2 5,579.0 7,174.3 -21.1% 28.6%

Rentas de Propiedad 8,883.5 5,204.0 7,052.4 -20.6% 35.5%

Dividendos de la Refinería 0.0 0.0 837.6 - -

Dividendos del Banco de Reservas 3,178.0 1,300.0 1,300.0 - 0.0%

Intereses 4,233.6 1,567.7 2,847.5 - -

Otros 1,471.9 2,336.3 2,067.3 - -11.5%

Ingresos Diversos 208.7 375.0 121.9 -41.6% -67.5%

Fuente: Minis terio de Hacienda (SIGEF), Informe de Ejecución de Ingresos .

1/Corresponde a las recaudaciones del régimen de reparto.


PartidasRecaudado

2013

Estimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa


33

Reservas (RD$1,300.0 millones) y las primas e intereses generados por los bonos del sector

público.

V. Análisis por Institución Recaudadora y Perceptora de Ingresos.

Del monto total que ingresó al fisco en el 2014, el 75.1% fue cobrado por la DGII, la DGA

recaudó el 19.5%, mientras que el 5.4% restante fue percibido por la Tesorería Nacional, de los

cuales 1.9% corresponden a ingresos de la CUT, siendo estos ingresos lo que

fundamentalmente explican en aumento relativo de la TN en detrimento del porcentaje

recaudatorio de la DGII.

A. Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

La DGII recaudó RD$313,464.8 millones, para un aumento de 9.8% con respecto a los

RD$285,366.1 millones registrados en 2013. Mientras que sólo alcanzó el 96.7% del total

estimado, es decir RD$10,762.7 millones menos.

En las recaudaciones de la DGII, se destacan la aplicación marginal de las medidas de la

Reforma Tributaria; además de los ingresos extraordinarios por ganancia de capital generada

en la venta de las compañías telefónicas, del sector hidrocarburos y la derivada por la venta de

Placer Dome (pagados por PVDC), los aportes de IMA de PVDC y la cobranza de ISC Ad Valorem

a las cementeras. Por el contrario, se mantuvieron ralentizadas las recaudaciones de impuestos

a la propiedad, ISC bebidas alcohólicas y cigarrillos e ISC sobre hidrocarburos y los que gravan

los servicios.

19.1% 19.5%

77.3% 75.1%

3.6%3.5%

1.9%

0.0%

20.0%

40.0%

60.0%

80.0%

100.0%

120.0%

2013 2014

DGA DGII TN (sin CUT) Ingresos CUT


Gráfica 15: Participación de las Instituciones Recaudadoras y Perceptoras de Ingresos


34

B. Dirección General de Aduanas (DGA).

Los ingresos recaudados por la DGA en el año 2014 ascienden a RD$81,353.9 millones, superior

en 15.2% respecto a los ingresos recaudados en 2013 y en 0.9% el total presupuestado. Este

comportamiento se debe al aumento de las importaciones gravables y a las labores de

supervisión y control llevadas a cabo por la institución.

Del total recaudado, la participación relativa del ITBIS fue de 65.6%, los impuestos arancelarios

representaron el 26.1%, el 7.8% corresponde a los ISC sobre mercancías importadas y el

restante 0.5% a otros impuestos al comercio exterior y a los ingresos por contraprestación.

C. Tesorería Nacional (TN).

Los aportes de la Tesorería Nacional durante el año 2014 alcanzaron RD$22,571.1 millones.

Este monto representa un aumento de 68.8% con respecto a lo recaudado el período anterior y

de 61.5% de lo proyectado para el año. El comportamiento de los ingresos de la TN se explica

por los ingresos captados por la CUT, por lo que excluyendo los mismos el incremento es de

9.9% respecto a 2013 y 45.4% de lo proyectado.

Los principales ingresos registrados en la Tesorería Nacional fueron la venta de activos

intangibles (venta de frecuencia del espectro radioeléctrico) por RD$3,061.3 millones, la prima

generada en la colocación de bonos del Ministerio de Hacienda (RD$2,847.5 millones),

contribuciones a la seguridad social (RD$1,515.1millones); dividendos empresariales

(RD$1,300.0 millones de Banreservas y RD$837.6 millones de REFIDOMSA), PROMESE

(RD$909.7 millones), por expedición y renovación de pasaportes (RD$734.0 millones) y por CDT

de INDOTEL (RD$599.5 millones).


35

VI. Anexos.

1. Análisis Recaudación Estructural 2014.

Con el análisis de recaudación estructural de 2014 se pretende comparar el

comportamiento de los ingresos fiscales manteniendo constante la base gravable respecto

al año 2013, es decir, sin considerar los ingresos extraordinarios o alguna medida de política

o administración que modifique la base de recaudación respecto al año anterior. Por tanto,

se analiza la potencialidad recaudatoria del sistema tributario.

Como se menciona en el primer apartado de este documento, durante el año 2014 fueron

percibidos ingresos extraordinarios respecto al total presupuestado ascendentes a

RD$19,195.5 millones, mientras que el efecto marginal de la reforma tributaria fue de

RD$5,162.5 millones. En total, estos ingresos producto de medidas de política y

administración tributaria, o por sucesos extraordinarios fueron de RD$24,358.0 millones.

Atendiendo a lo anterior, y sin considerar los ingresos presupuestados de la CUT que no

fueron percibidos en 2013, los ingresos fiscales del año 2014 serían de RD$385,157.3

millones, un aumento RD$28,981 millones, es decir 8.1% respecto a los ingresos

estructurales del año 2013.

Cabe indicar, que los ingresos estructurales del año 2013 excluyen RD$13,177.3 millones de

ingresos extraordinarios percibidos por la renegociación del CEAM con PVDC (los

correspondientes a pagos de 2012); el impuesto sobre activos financieros de los bancos,

aplicado hasta ese año; y la prima por colocación de bonos no prevista.

De esta comparación se puede inferir que la elasticidad punto o boyanza de los ingresos

fiscales se mantiene ligeramente por debajo de la unidad, al contrastar la variación de los

ingresos con el crecimiento del PIB nominal. Asimismo, la presión tributaria estructural se

estabiliza en torno al 13.4% del PIB.

En términos nominales, se destaca la disminución en las recaudaciones de otros impuestos

sobre los ingresos, explicados básicamente por menores retenciones por distribución de

dividendos y la reducción del ISC sobre bebidas alcohólicas y cigarrillos.


36

Abs. Rel.

A- INGRESOS CORRIENTES 356,205.9 385,157.3 28,951.4 8.1%

I) IMPUESTOS 344,303.4 372,178.0 27,874.6 8.1%

1) IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 104,190.1 111,412.3 7,222.2 6.9%

- Impuestos sobre la Renta de Personas Físicas 27,147.4 30,846.7 3,699.3 13.6%

- Impuestos sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones 54,260.8 59,563.8 5,303.0 9.8%

- Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona 22,781.9 21,001.8 -1,780.1 -7.8%

2) IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 17,599.3 17,488.9 -110.4 -0.6%

3) IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 198,441.4 216,297.8 17,856.4 9.0%

- Impuestos sobre los Bienes y Servicios 112,730.5 128,117.9 15,387.4 13.6%

- ITBIS Interno 66,972.2 74,807.5 7,835.3 11.7%

- ITBIS Externo 45,758.3 53,310.4 7,552.1 16.5%

- Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios 77,069.5 78,823.7 1,754.2 2.3%

- Impuesto específico sobre los hidrocarburos, Ley No. 112-00 24,321.1 25,473.5 1,152.4 4.7%

- Impuesto selectivo Ad Valorem sobre hidrocarburos, Ley No.557-05 17,901.1 18,546.6 645.5 3.6%

- Impuestos Selectivos a Bebidas Alcoholicas 17,969.1 17,582.0 -387.1 -2.2%

- Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarril los 4,355.5 4,137.6 -217.9 -5.0%

- Otros 12,522.7 13,084.0 561.3 4.5%

-Otros Impuestos Internos sobre Mercancías y Servicios 8,641.4 9,356.2 714.8 8.3%

4) IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES/COMERCIO EXTERIOR 23,795.5 26,562.8 2,767.3 11.6%

- Sobre las Importaciones 19,042.6 21,314.5 2,271.9 11.9%

- Arancel 18,916.3 21,238.3 2,322.0 12.3%

- Otros 126.3 76.2 -50.1 -39.7%

- Otros Impuestos al Comercio Exterior 4,752.9 5,248.3 495.4 10.4%

5) IMPUESTOS ECOLOGICOS 277.0 415.6 138.6 50.0%

6) IMPUESTOS DIVERSOS 0.1 0.6 0.5 500.0%

II) CONTRIBUCIONES SOCIALES 1,552.4 1,515.1 -37.3 -2.4%

III) TRANSFERENCIAS CORRIENTES 6.9 0.0 -6.9 -100.0%

IV) INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 4,437.1 6,122.3 1,685.2 38.0%

V) OTROS INGRESOS 5,906.1 5,341.9 -564.2 -9.6%

B) INGRESOS DE CAPITAL 0.4 0.0 -0.4 -

TOTAL 356,206.3 385,157.3 28,951.0 8.1%

Ingresos CUT 0.0 7,874.5 7,874.5 -

Total 356,206.3 393,031.8 36,825.5 10.3%

FUENTE: Elaborado por la DGPLT, en base a los datos del SIGEF

Comparación Ingresos Fiscales 2013 y 2014 sin considerar Ingresos Extraordinarios y

Efecto Marginal Reforma Tributria 2014/2013

En millones RD$

PARTIDAS 2013 2014VARIACION

Abs. Rel.

A- INGRESOS CORRIENTES 13.9% 13.8% -0.1% -0.8%

I) IMPUESTOS 13.5% 13.4% -0.1% -0.8%

1) IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 4.1% 4.0% -0.1% -1.9%

2) IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 0.7% 0.6% -0.1% -8.8%

3) IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 7.8% 7.8% 0.0% 0.0%

- ITBIS 4.4% 4.6% 0.2% 4.3%

- Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios 3.0% 2.8% -0.2% -6.1%

-Otros Impuestos Internos sobre Mercancías y Servicios 0.3% 0.3% 0.0% -0.6%

4) IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES/COMERCIO EXTERIOR 0.9% 1.0% 0.0% 2.5%

5) IMPUESTOS ECOLOGICOS 0.0% 0.0% 0.0% 37.7%

6) IMPUESTOS DIVERSOS 0.0% 0.0% 0.0% 450.7%

II) CONTRIBUCIONES SOCIALES 0.1% 0.1% 0.0% -10.4%

III) TRANSFERENCIAS CORRIENTES 0.0% 0.0% 0.0% -100.0%

IV) INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 0.2% 0.2% 0.0% 26.6%

V) OTROS INGRESOS 0.2% 0.2% 0.0% -17.0%

B) INGRESOS DE CAPITAL 0.0% 0.0% 0.0% -

TOTAL 13.9% 13.8% -0.1% -0.8%

Ingresos CUT 0.0% 0.3% 0.3% -

Total 13.9% 14.1% 0.2% 1.3%

(1) Cifras sujetas a rectificación.

Comparación Ingresos Fiscales 2013 y 2014 sin considerar Ingresos Extraordinarios y

Efecto Marginal Reforma Tributria

% del PIB

PARTIDAS 2013 2014VARIACION


37

2. Medición del Esfuerzo Fiscal

El esfuerzo fiscal es la medida en que un país transforma su capacidad productiva en

capacidad impositiva, que equivale a una presión tributaria “adecuada” respecto al tamaño

de su economía. Por tanto, medir el esfuerzo fiscal permite conocer el potencial tributario

de un país.

Los principales factores que explican el esfuerzo fiscal de un país son el incumplimiento

tributario y las medidas de política tributaria que afecten la recaudación, como el gasto

tributario por exenciones, deducciones especiales, tasas reducidas, mínimos exentos, entre

otros.

A. Índice de Frank.

Medir el esfuerzo fiscal implica primero calcular la capacidad fiscal potencial de un país, que

regularmente se estima a través de estudios econométricos. Sin embargo, existe una

propuesta que por su sencillez es la más empleada para calcular el esfuerzo fiscal, se

denomina “Índice de Frank”15.

En este índice se considera al PIB per cápita como indicador de la capacidad fiscal potencial

de la economía y a la presión tributaria como indicador de la capacidad fiscal utilizada.

Dado lo anterior, el esfuerzo fiscal es el resultado de dividir la presión tributaria observada

entre el PIB per cápita.

Los resultados del Índice de Frank para República Dominicana muestran un descenso

pronunciado del esfuerzo fiscal durante el período 2004 – 2013, que se explicaría

principalmente por la aplicación de una serie de medidas de política tributaria de origen y

propósitos distintos que han disminuido la presión tributaria del país, como la entrada en

vigencia de acuerdos de libre comercio con Estados Unidos y Centroamérica (DR-CAFTA, por

sus siglas en inglés); con la Unión Europea y la Comunidad del Caribe (EPA, por sus siglas en

inglés); un acuerdo de alcance parcial con Panamá; así como la aprobación de leyes que

eliminan impuestos, reducen tasas impositivas o generan gastos tributarios16.

Sin embargo, a partir de 2011 se produce una reversión de esta tendencia debido al

aumento de la presión tributaria por las medidas de política y administración tributaria

tomadas por las autoridades desde mediados de ese año.

15

En honor a su creador Frank Ramsey. Por su sencillez este índice presenta considerables inexactitudes que hacen preferible el estudio del

esfuerzo fiscal a través de estudios econométricos. 16

Ver documento “Análisis sobre el Comportamiento de los Ingresos Corrientes como porcentaje del PIB”. Edgar Morales. Dirección General de

Política y Legislación Tributaria (DGPLT), Ministerio de Hacienda. http://www.hacienda.gov.do/politica_legislacion_tributaria/informes_economicos.htm


38

B. Esfuerzo Fiscal respecto a un Sistema Tributario Ideal.

Otra modalidad de medición del esfuerzo fiscal es comparar la presión tributaria efectiva

con la que podría alcanzarse mediante la aplicación de un sistema tributario “ideal”. En ese

caso, se considera como sistema tributario ideal al definido con el objetivo de estimar

anualmente los gastos tributarios17.

En ese sentido, para

2014 la presión

tributaria potencial de

República Dominicana

fue 20.7% del PIB,

equivalente a un

esfuerzo fiscal de 68.1

por ciento. Cabe

indicar, que a partir de

2011 se evidencia una

mejora en el esfuerzo

fiscal medido según

esta metodología

debido a las políticas de

racionalización de los gastos tributarios y las medidas tributarias para aumentar las

recaudaciones de impuestos. Sin embargo, el aumento del gasto tributario en 2014 hace

retroceder nuevamente.

17

Esta definición implica definir las políticas y estructura tributaria del país, las cuales se encuentran detalladas en el informe de gastos tributarios que se anexa anualmente a la Ley de Presupuesto General del Estado.

50.6%

23.3%

23.8%

20.0%

25.0%

30.0%

35.0%

40.0%

45.0%

50.0%

55.0%

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Estimación del Índice de Frank

Fuente: DGPLT del Ministerio de Hacienda.

69.4%

68.1%

66.0%

67.0%

68.0%

69.0%

70.0%

71.0%

72.0%

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

% PIB

Esfuerzo Fiscal en base a la Presión Tributaria Potencial

Presión Tributaria Observada Gasto Tributario Esfuerzo Fiscal

21.6

19.118.6

18.119.0

20.719.9



39

3. Cambios en el Clasificador de Ingresos establecidos en el nuevo Manual de Clasificadores

Presupuestarios

En el año 2013 la DIGEPRES inició el proceso de revisión y actualización del Manual de

Clasificadores Presupuestarios del sector público, con la finalidad de adecuar el Clasificador a

los estándares internacionales, como el Sistema de Cuentas Nacionales de las Naciones Unidas

y el Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas del Fondo Monetario Internacional (Manual

del FMI). Este proceso culminó con la publicación del Manual de Clasificadores Presupuestarios

para el Sector Público en enero de 2014.

El Manual de Clasificadores de 2014 reúne en un sólo documento las distintas formas de

clasificación de los ingresos, gastos y el financiamiento y, además, contiene el conjunto de

cuentas de los ayuntamientos. Este nuevo Clasificador permite incorporar conceptos, objetos,

cuentas, subcuentas y auxiliares, cada vez que el proceso de formulación o modificación del

Presupuesto General del Estado lo requiera.

El ingreso, gasto y financiamiento público es presentado en una clasificación económica que se

puede visualizar por institución, fuente de financiamiento, organismos financiadores, tipo de

moneda y por transacciones (monetarias y no monetarias).

En ese orden, el Manual de Clasificadores de 2014 modifica el Clasificador de Ingresos en los

siguientes aspectos:

Elimina los conceptos Ingresos Tributarios y No Tributarios y se adecua a la

conceptualización del Manual del FMI basada en la siguiente estructura:

Impuestos

Contribución a la Seguridad Social

Donaciones

Transferencias

Ingresos por Contraprestación

Otros Ingresos.

Para facilitar la manejabilidad del mismo se divide en ingresos corrientes e ingresos de capital.

Además, las contribuciones sociales se agrupan en un sólo renglón sin formar parte de los

impuestos.

Realiza cambios en las subdivisiones de la estructura, modificando los grandes conceptos

tributarios.


40

Realiza cambios en la clasificación de determinadas partidas de ingresos que por su base

legal y estructura no le correspondía el lugar donde estaban codificadas. Entre estos se

encuentran:

Impuesto sobre Cheques: es una transacción financiera, estaba registrado en Impuestos

sobre los Servicios, se ubicó en Impuestos sobre la Propiedad y Transacciones

Financieras y de Capital. Según el Manual del FMI todos los impuestos sobre los

traspasos de propiedad (Impuestos sobre la emisión y compra de valores, impuestos

sobre los cheques, u otras formas de pago), se consideran impuestos a la propiedad.

o Impuesto de 17.0% por registro propiedad de vehículos: que es el impuesto

cobrado por la inscripción de todos los vehículos de motor, y la consecuente

expedición de la primera placa y emisión del certificado de propiedad

(matrícula). Este se encontraba registrado en los impuestos a la propiedad, y se

cambió a la partida Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias.

Impuesto sobre máquinas tragamonedas: se sitúo en Impuesto sobre los Ingresos, ya

que a partir de la aplicación de la Ley No.139-11 se convierte en un régimen

simplificado del ISR, basado en una tasa de 5.0% sobre las operaciones o ventas brutas

de cada máquina tragamonedas, anteriormente estaba ubicado en Impuestos sobre el

Uso de Bienes y Licencias.

Impuesto sobre transacciones vehículos de motor: en esta categoría se incluye los impuestos por inscripción o duplicados de traspasos de vehículos de motor, impuesto por inscripción y duplicados de matrículas de vehículos de motor y cesaciones. Esta figura estaba ubicada en la partida Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias y se colocó en Impuestos sobre la Propiedad y Transacciones Financieras y de Capital.

También fueron recolocados conceptos de ingresos dentro de una misma categoría, como es el caso de figuras registradas en Otros Impuestos sobre los Ingresos que pudieron ser definidas como parte de los ISR a personas físicas o ISR a personas jurídicas. Entre estos casos se destacan los impuestos por ganancia de capital, así como el IMA y el PUN pagados por PVDC.

Igualmente, fueron aperturados auxiliares para colocar impuestos que en el anterior Manual

estaban registrados en una misma partida, como es el caso de:

Los impuestos a las bancas de apuesta de lotería y bancas de apuestas deportivas que se

registraban de manera conjunta, cuando en la práctica desde el año 2011 tienen un

tratamiento impositivo distinto.

Impuestos sobre las zonas francas industriales e impuestos sobre ventas zonas francas

comerciales.


41

Impuesto sobre la ganancia de capital e impuestos a los intereses pagados a las personas

jurídicas.

ISC bebidas alcohólicas se presenta por tipo de bebida alcohólica, anteriormente sólo se

dividía entre cerveza y el resto de bebidas.


42

4. Presión Tributaria considerando nuevo Clasificador de Ingresos y Cuentas Nacionales año

El objetivo de este apartado es presentar los datos de presión tributaria calculados sobre la

base del nuevo Clasificador de Ingresos y las cuentas nacionales elaboradas por el BCRD

tomando como referencia el año 2007.

El Clasificador de Ingresos del Manual de Clasificadores Presupuestarios publicado por

DIGEPRES excluye de los ingresos por impuestos las contribuciones al régimen de reparto de la

seguridad social e incluye como un impuesto por el uso de bienes y licencias los ingresos por

peaje.

De su lado, el BCRD publicó las cuentas nacionales referenciadas al año 2007. Estas nuevas

cuentan nacionales se basan en el Manual del Sistema de Cuentas Nacionales de 2008

(SCN2008), siendo seleccionado el 2007 como año base, por ser un año de recuperación y

consolidación de la estabilidad macroeconómica. Con esta medición se incorporan nuevos

productos y servicios, se revisan las ponderaciones de sectores económicos, así como se corrige

por cambios en precios relativos.

El efecto conjunto de estos dos cambios metodológicos para elaborar las estadísticas

macroeconómicas y fiscales, tiene como resultado una presión tributaria inferior a la calculada

anteriormente. Esta reducción en la presión tributaria obedece a un incremento en los montos

del PIB y a una disminución en los ingresos por impuestos.

Empero, es importante destacar que la brecha que inicia en un punto porcentual del PIB se va

reduciendo hasta 0.1 punto porcentual en 2014. Dado lo anterior, una posible explicación sería

que luego de las modificaciones al sistema tributario, llevados a cabo entre 2011 y 2013, el

sistema ha ido convergiendo al comportamiento macroeconómico.

16.0%

15.0%

13.1%12.8% 12.9%

13.5%14.0% 14.2%

15.0%

14.2%

12.7%12.3% 12.3%

13.1%

13.9% 14.1%

0.0%

2.0%

4.0%

6.0%

8.0%

10.0%

12.0%

14.0%

16.0%

18.0%

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Presión Tributaria considerando Cambios Metodológicos en las Estadísticas Fiscales y Macroecómicas

Presión Tributaria Anterior Presión Tributaria Actual



43

5. Cuadros de Ingresos Fiscales.

5.1. Ingresos Fiscales por Recaudadora.

2013 vs.

2014

Rec. vs. Est.

2014

DGA 70,646.6 80,611.3 81,353.9 15.2% 0.9%

Impuestos Arancelarios 18,916.3 24,051.7 21,238.3 12.3% -11.7%

ITBIS Externo 45,758.4 50,407.7 53,364.4 16.6% 5.9%

Otros 5,971.9 6,151.9 6,751.2 13.0% 9.7%

DGII 285,366.1 324,227.5 313,464.8 9.8% -3.3%

Imp. sobre la Renta de Personas Físicas 27,147.4 31,483.6 31,525.0 16.1% 0.1%

Imp. sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones 58,923.3 67,588.8 72,865.3 23.7% 7.8%

Imp. sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica 22,781.9 23,669.8 20,707.5 -9.1% -12.5%

Impuestos sobre la Propiedad 22,928.3 19,178.1 18,183.0 -20.7% -5.2%

ITBIS Interno 66,972.2 80,929.2 77,082.3 15.1% -4.8%

Alcoholes 14,447.8 15,659.8 15,431.3 6.8% -1.5%

Tabaco 3,919.4 4,060.5 3,918.5 0.0% -3.5%

Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos 24,321.1 27,314.6 25,473.5 4.7% -6.7%

Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos 17,901.1 20,729.9 18,861.3 5.4% -9.0%

Otros Impuestos 26,023.6 33,613.2 29,417.1 13.0% -12.5%

TN 13,370.9 13,976.9 22,571.1 68.8% 61.5%

PROMESE 993.8 1,057.3 909.7 -8.5% -14.0%

Contribuciones Sociales 1,552.4 1,600.4 1,515.1 -2.4% -5.3%

Peaje 532.8 558.2 0.0 -100.0% -100.0%

Tasas por Expedición y Renovación de Pasaportes 592.8 600.3 734.0 23.8% 22.3%

Ingresos de las Inst. Centralizadas en la CUT 0.0 3,871.1 7,874.5

Otros 9,699.1 6,289.6 11,537.8 19.0% 83.4%

Total 369,383.6 418,815.7 417,389.8 13.0% -0.3%


Recaudado

2013

*Cifras sujetas a recti ficación.

Comparación de los Ingresos Fiscales por Recaudadora


PartidasEstimado

2014

Recaudado

2014

Variación Relativa


44

5.2. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Aduanas.

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

IMPUESTOS 70,594.2 80,530.2 81,286.8 15.1% 0.9%

IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 51,258.3 55,928.9 59,720.4 16.5% 6.8%

ITBIS Externo 45,758.4 50,407.7 53,364.4 16.6% 5.9%

Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios 5,499.9 5,521.2 6,356.0 15.6% 15.1%

Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol 3,468.2 2,102.7 4,347.8 25.4% 106.8%

Impuesto Selectivo a los Cervezas 53.2 75.3 0.1 - -99.9%

Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos 436.1 454.1 463.4 6.3% 2.0%

Impuesto Selectivo a las demás mercancías 1,223.5 2,661.1 1,210.5 -1.1% -54.5%

Otros 318.9 228.0 334.2 4.8% 46.6%

IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES

COMERCIO EXTERIOR 19,335.9 24,601.3 21,566.4 11.5% -12.3%

Impuestos Sobre las Importaciones 19,042.7 24,194.5 21,314.5 11.9% -11.9%


Impuestos Sobre las Exportaciones1/ 33.8 51.3 12.2 -63.9% -76.2%

Otros Impuestos al Comercio Exterior 259.4 355.5 239.7 -7.6% -32.6%

Salida de Pasajeros por la Región Fronteriza 182.8 215.9 162.7 -11.0% -24.6%

Otros 76.7 139.6 77.0 0.4% -44.8%

TRANFERENCIAS CORRIENTES 6.9 8.9 0.0 - -

INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 45.5 70.8 67.1 47.5% -5.2%

OTROS INGRESOS 0.0 1.4 0.0 - -

Total 70,646.6 80,611.3 81,353.9 15.2% 0.9%


2/ Las recaudaciones por el impuesto sobre las exportaciones obedecen a ingresos por el derecho de exportación de piedra ca l iza .

PartidasRecaudado

2013

Recaudado

2014

Estimado

2014

Variación Relativa

Dirección General de Aduanas (DGA): Ingresos Fiscales Comparados



45

5.3. Ingresos Fiscales Recaudados por la Dirección General de Impuestos Internos.

2013 vs.

2014

Rec. vs.

Est. 2014

INGRESOS CORRIENTES 285,366.1 324,227.5 313,464.8 9.8% -3.3%

IMPUESTOS 282,147.0 319,754.3 309,414.4 9.7% -3.2%

IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS 108,852.6 122,742.2 125,097.8 14.9% 1.9%

Impuestos Sobre la Renta de las Personas 27,147.4 31,483.6 31,525.0 16.1% 0.1%

Impuestos Sobre Los Ingresos de las Empresas 58,923.3 67,588.8 72,865.3 23.7% 7.8%

Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica 22,781.9 23,669.8 20,707.5 -9.1% -12.5%

IMPUESTOS SOBRE LA PROPIEDAD 22,928.3 19,178.1 18,183.0 -20.7% -5.2%

Operaciones Inmobiliarias 5,236.0 5,265.9 4,875.9 -6.9% -7.4%

Impuestos sobre los Activos 3,336.8 4,014.9 3,453.7 3.5% -14.0%

Impuestos sobre los Activos Financieros 5,328.9 0.0 4.3 -99.9% -

Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles 805.0 792.6 897.6 11.5% 13.2%

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI) 1,517.6 1,722.4 1,578.6 4.0% -8.3%

Impuesto sobre las Sucesiones y Donaciones 314.8 317.6 325.0 3.2% 2.3%

Impuesto sobre Cheques 5,167.5 5,703.3 5,620.1 8.8% -1.5%

Otros 1,221.7 1,361.4 1,427.8 16.9% 4.9%

IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 145,772.1 172,789.3 160,863.0 10.4% -6.9%

Impuestos a las Transferencias de Bienes Industrializados Y Servicios 66,972.2 80,929.2 77,082.3 15.1% -4.8%

ITBIS Interno 66,972.2 80,929.2 77,082.3 15.1% -4.8%

Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios 71,246.8 80,596.7 74,958.3 5.2% -7.0%

Impuestos Selectivos a Productos Derivados del Alcohol 5,116.0 5,359.8 4,922.9 -3.8% -8.2%

Impuesto Selectivo a las Cervezas 9,331.8 10,300.0 10,508.4 12.6% 2.0%

Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos 3,919.4 4,060.5 3,918.5 0.0% -3.5%

Imp. Selectivo Específico sobre los Hidrocarburos 24,321.1 27,314.6 25,473.5 4.7% -6.7%

Imp. Selectivo Ad-valorem sobre los Hidrocarburos 17,901.1 20,729.9 18,861.3 5.4% -9.0%

Impuesto adicional de RD$2.0 al consumo de gasoil y gasolina 1,057.0 2,084.4 1,056.0 -0.1% -49.3%

Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones 5,897.1 6,683.1 6,129.3 3.9% -8.3%

Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros 3,673.7 4,043.1 3,964.8 7.9% -1.9%

Otros 29.6 21.3 123.6 317.6% 480.3%

Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 7,553.1 11,263.4 8,822.4 16.8% -21.7%

17% Registro de Propiedad de Vehículos 4,595.3 5,332.1 5,682.9 23.7% 6.6%

Derecho de Circulación Vehículos de Motor 1,073.0 3,345.7 1,288.9 20.1% -61.5%

Imp.especifico Bancas de Apuestas de Loteria 937.3 957.0 975.0 4.0% 1.9%

Imp.especifico Bancas de Apuestas deportivas 291.7 310.0 245.7 -15.8% -20.7%

Otros 655.8 1,318.6 629.9 -3.9% -52.2%

IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR 4,316.9 4,760.9 4,854.5 12.5% 2.0%

Salida de Pasajeros al Exterior por Aeropuertos 4,283.4 4,731.5 4,838.7 13.0% 2.3%

Otros 33.5 29.4 15.8 -52.8% -46.3%

IMPUESTOS ECOLOGICOS 277.0 283.8 416.1 50.2% 46.6%

IMPUESTOS DIVERSOS 0.1 0.0 0.5 400.0% -

INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 1,565.8 1,912.5 1,861.5 18.9% -2.7%

Ventas de Bienes y Servicios 2.5 22.9 2.5 0.0% -89.1%

Tasas 1,536.5 1,870.1 1,830.9 19.2% -2.1%


Otros 19.8 14.9 20.8 5.1% 39.6%


OTROS INGRESOS 1,653.3 2,560.7 2,188.9 32.4% -14.5%

Retorno Neto de Fundición (Regalía) 1,471.9 2,325.8 2,067.2 40.4% -11.1%

Otros 0.1 10.5 0.1 0.0% -99.0%

Otros 181.3 224.4 121.6 -32.9% -45.8%

INGRESOS DE CAPITAL 0.0 0.0 0.0 - -

Total 285,366.1 324,227.5 313,464.8 9.8% -3.3%


Nota: Excluye los Fondos Especia les y de Terceros e Ingresos de otras Direcciones e Insti tuciones .

Dirección General de Impuestos Internos (DGII): Ingresos Fiscales Comparados


PartidasRecaudado

2013

Recaudado

2014

Variación RelativaEstimado

2014


46

5.4. Ingresos Fiscales Recaudados por la Tesorería Nacional.

2013 vs.

2014

Rec. vs. Est.

2014

INGRESOS CORRIENTES 13,370.5 13,976.0 19,509.8 45.9% 39.6%

IMPUESTOS 1,553.6 1,548.0 941.2 -39.4% -39.2%

IMPUESTOS INTERNOS SOBRE MERCANCIAS Y SERVICIOS 1,410.8 1,394.9 799.5 -43.3% -42.7%

Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios 638.5 617.3 599.5 -6.1% -2.9%

Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 772.3 777.6 200.0 -74.1% -74.3%

Licencias para Portar Armas de Fuego 239.5 219.4 200.0 -16.5% -8.8%

Peaje 532.8 558.2 0.0 -100.0% -100.0%

IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES

COMERCIO EXTERIOR142.8 153.1 141.7 -0.8% -7.4%

CONTRIBUCIONES SOCIALES 1,552.4 1,600.4 1,515.2 -2.4% -5.3%

INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 2,825.7 7,810.1 12,068.2 327.1% 54.5%



PROMESE 993.8 1,057.3 909.7 -8.5% -14.0%

Otras Ventas del Gobierno Central 50.3 42.0 37.1 -26.2% -11.7%

Ingresos de las Inst. Centralizadas en mercancías en la CUT 0.0 0.0 39.7 - -

Otras Ventas 0.0 249.7 0.0 - -100.0%

Ventas Servicios del Estado 1,188.8 5,860.8 10,347.7 770.4% 76.6%

Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central 1,186.4 1,987.2 1,295.7 9.2% -34.8%

Ingresos de las Inst. Centralizadas en Servicios en la CUT 0.0 3,871.1 7,834.8 - 102.4%

Otros 2.4 2.5 1,217.2 50616.7% 48588.0%

Tasas 592.8 600.3 734.0 23.8% 22.3%

Expedición y Renovación de Pasaportes 592.8 600.3 734.0 23.8% 22.3%

OTROS INGRESOS 7,438.8 3,017.5 4,985.2 -33.0% 65.2%


Dividendos por Inversiones Empresariales 3,178.0 1,300.0 2,137.6 (0.33) 64.4%

Dividendos Banco de reservas 3,178.0 1,300.0 1,300.0 (0.59) 0.0%

Dividendos de la Refinería 0.0 0.0 837.6 - -

Intereses 4,233.6 1,567.7 2,847.5 -32.7% 81.6%

Arriendo de Activos Tangibles No Producidos 0.0 0.0 0.0 - -

Otros 0.0 29.6 0.1 - -99.7%


INGRESOS DE CAPITAL 0.4 0.9 3,061.3 - -

Total 13,370.9 13,976.9 22,571.1 68.8% 61.5%


Nota: Excluye los Fondos Especia les y de Terceros e Ingresos de otras Direcciones e Insti tuciones . Además de los ingresos de la CUT no

presupuestados .

Tesorería Nacional (TN): Ingresos Fiscales Comparados


PartidasRecaudado

2013Estimado 2014

Recaudado

2014

Variación Relativa


47

5.5. Ingresos Fiscales según Principales Partidas.

2013 vs.

2014

Rec. vs. Est.

2014

INGRESOS CORRIENTES 369,383.2 418,814.8 414,328.5 12.2% -1.1%

IMPUESTOS 354,294.6 401,832.8 391,642.3 10.5% -2.5%

Impuestos Sobre Ingresos 108,852.6 122,742.2 125,097.8 14.9% 1.9%

Impuestos sobre la Renta de Personas Físicas 27,147.4 31,483.6 31,525.0 16.1% 0.1%

Impuestos sobre Los Ingresos de las Empresas y Otras Corporaciones 58,923.3 67,588.8 72,865.3 23.7% 7.8%

Impuestos sobre los Ingresos Aplicados sin Distinción de Persona Jurídica 22,781.9 23,669.8 20,707.5 -9.1% -12.5%

Impuestos Sobre la Propiedad 22,928.3 19,178.1 18,183.0 -20.7% -5.2%

Impuestos a las Viviendas Suntuarias 1,517.6 1,722.4 1,578.6 4.0% -8.3%

Impuestos sobre Activos 3,336.8 4,014.9 3,453.7 3.5% -14.0%

Impuesto sobre Operaciones Inmobiliarias 5,236.0 5,265.9 4,875.9 -6.9% -7.4%

Impuestos sobre Transferencias de Bienes Muebles 805.0 792.6 897.6 11.5% 13.2%

Impuestos sobre los Activos Financieros 5,328.9 0.0 4.3 -99.9% -

Impuesto sobre Cheques 5,167.5 5,703.3 5,620.1 8.8% -1.5%

Otros 1,536.5 1,679.0 1,752.8 14.1% 4.4%

Impuestos Internos Sobre Mercancías y Servicios 198,441.1 230,113.6 221,382.5 11.6% -3.8%

Impuestos sobre los Bienes y Servicios 112,730.6 131,336.9 130,446.7 15.7% -0.7%

ITBIS Interno 66,972.2 80,929.2 77,082.3 15.1% -4.8%

ITBIS Externo 45,758.4 50,407.7 53,364.4 16.6% 5.9%

Impuestos Adicionales y Selectivos sobre Bienes y Servicios 77,069.4 86,507.5 81,579.6 5.9% -5.7%

Impuesto específico sobre los hidrocarburos 24,321.1 27,314.6 25,473.5 4.7% -6.7%

Impuesto selectivo Ad Valorem sobre hidrocarburos 17,901.1 20,729.9 18,861.3 5.4% -9.0%

Impuestos Selectivos a Bebidas Alcohólicas 17,969.1 17,837.8 19,779.1 10.1% 10.9%

Impuesto Selectivo al Tabaco y los Cigarrillos 4,355.5 4,514.6 4,381.7 0.6% -2.9%

Impuesto Selectivo sobre las Telecomunicaciones 5,897.1 6,683.1 6,129.3 3.9% -8.3%

Impuesto Selectivo sobre Polizas de Seguros 3,673.7 4,043.1 3,964.8 7.9% -1.9%

Otros 2,951.8 5,384.4 2,989.9 1.3% -44.5%

Impuestos Sobre el Uso de Bienes y Licencias 8,641.1 12,269.2 9,356.2 8.3% -23.7%

17% Registro de Propiedad de vehículo 4,595.3 5,332.1 5,682.9 23.7% 6.6%

Derecho de Circulación Vehículos de Motor 1,073.0 3,345.7 1,288.9 20.1% -61.5%

Licencias para Portar Armas de Fuego 239.5 219.4 200.0 -16.5% -8.8%

Peaje 532.8 558.2 0.0 -100.0% -100.0%

Imp. específico Bancas de Apuestas de Lotería 937.3 957.0 975.0 4.0% 1.9%

Imp. específico Bancas de Apuestas deportivas 291.7 310.0 245.7 -15.8% -20.7%

Otros 971.5 1,546.8 963.7 -0.8% -37.7%

IMPUESTOS SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES COMERCIO EXTERIOR 23,795.5 29,515.1 26,562.8 11.6% -10.0%

Sobre las Importaciones 19,042.6 24,194.5 21,314.5 11.9% -11.9%


Otros 126.3 142.8 76.2 -39.7% -46.6%

Sobre las Exportaciones1/ 33.8 51.3 12.2 -63.9% -76.2%

Otros Impuestos al Comercio Exterior 4,719.1 5,269.3 5,236.1 11.0% -0.6%

Impuesto a la Salida de Pasajeros al Exterior 4,283.4 4,731.5 4,838.7 13.0% 2.3%

Derechos Consulares 142.7 153.1 141.7 -0.7% -7.4%

Otros 293.0 384.7 255.7 -12.7% -33.5%

IMPUESTOS ECOLOGICOS 277.0 283.8 415.6 50.0% 46.4%

IMPUESTOS DIVERSOS 0.1 0.0 0.6 500.0% -

CONTRIBUCIONES SOCIALES 1,552.4 1,600.4 1,515.1 -2.4% -5.3%

TRANSFERENCIAS CORRIENTES 6.9 8.9 0.0 -100.0% -100.0%

INGRESOS POR CONTRAPRESTACION 4,437.1 9,793.7 13,996.8 215.4% 42.9%



PROMESE 993.8 1,057.3 909.7 -8.5% -14.0%

Otras Ventas de Mercancías del Gobierno Central 50.3 42.0 37.1 -26.2% -11.7%

Ingresos de las Inst. Centralizadas en mercancías en la CUT 0.0 166.4 39.7 - -76.1%

Otras Ventas 2.4 106.2 2.4 0.0% -97.7%

Ventas de Servicios del Sector Público 1,234.5 5,931.4 10,414.9 743.7% 75.6%

Otras Ventas de Servicios del Gobierno Central 1,186.4 1,987.2 1,295.8 9.2% -34.8%

Ingresos de las Inst. Centralizadas en Servicios en la CUT 0.0 3,871.1 7,834.8 - 102.4%

Otros 48.1 73.1 1,284.3 2570.1% 1656.9%

Tasas 2,129.3 2,470.5 2,564.9 20.5% 3.8%


Expedición y Renovación de Pasaportes 592.8 600.3 734.0 23.8% 22.3%

Otros 19.8 15.0 20.8 5.1% 38.7%


OTROS INGRESOS 9,092.2 5,579.0 7,174.3 -21.1% 28.6%


Dividendos de la Refinería 3,178.0 1,300.0 2,137.6 -32.7% 64.4%

Dividendos del Banco de Reservas 4,233.6 1,567.7 2,847.5 -32.7% 81.6%

Arriendo de Activos Tangibles No Producidos 1,471.9 2,336.3 2,067.3 40.5% -11.5%

Otros 0.1 0.0 0.0 -100.0% -

Multas y Sanciones 138.6 186.3 73.5 -47.0% -60.5%


INGRESOS DE CAPITAL 0.4 0.9 3,061.3 - -

Total 369,383.6 418,815.7 417,389.8 13.0% -0.3%

1/ Las recaudaciones por el impuesto sobre las exportaciones obedecen a los ingresos por el derecho de exportación de piedra ca l i za .


Comparación de los Ingresos Fiscales según Principales Partidas


PartidasRecaudado

2013

Recaudado

2014

Variación RelativaEstimado

2014

comportamiento ingresos fiscales - hacienda.gob.do · de la presión tributaria considerando el...

Documents