zacatecas, mayo 2015. contenido objetivo 1. clasificador presupuestario de ingresos 2. plan de...

FUENTES DE INGRESOS DE LOS ENTES PÚBLICOS

ZACATECAS, MAYO 2015

CONTENIDO

Objetivo

1. Clasificador Presupuestario de Ingresos

2. Plan de Cuentas

3. Momentos Contables de los Ingresos

4. Ejercicios Prácticos

OBJETIVOS

Los participantes aplicarán a detalle el Clasificador por Rubro de Ingresos unificando así la practica presupuestaria conforme la normativa que el Consejo Nacional de Armonización Contable ( CONAC) establece.

Conocerán los criterios de registro de las operaciones presupuestarias y patrimoniales relacionadas con los ingresos más recurrentes de los entes públicos.

Aplicarán los conocimientos adquiridos en el desarrollo de ejercicios prácticos sencillos generando documentos personales de consulta.

1. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS.

CLASIFICADOR POR RUBRO DE INGRESOS

CONCEPTO

Es el documento que ordena, agrupa y presenta los ingresos públicos en

función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que les

dan origen.

DOF 9 de diciembre 2009

OBJETIVOS DEL CRI

• Identificar los INGRESOS que los entes públicos captan.

• Realizar el análisis económico-financiero.

• Facilitar la toma de decisiones de los entes públicos.

• Contribuir a la definición de la política presupuestaria por periodo

determinado.

• Medir el efecto de la recaudación.

• Determinar la elasticidad de los ingresos tributarios con relación a

variables que constituyen su base imponible.

• Establecer la característica e importancia de los recursos en la economía

del sector público

• Identificar los medios de financiamiento originados en variación de saldos

de cuentas del activo y pasivo.

BASE DE CODIFICACIÓN

El CRI permitirá el registro analítico de las transacciones de INGRESOS,

siendo el instrumento que permite vincular los aspectos presupuestarios y

contables de los recursos, tiene una codificación básica de DOS dígitos

conservando la armonización con el PLAN DE CUENTAS.

La norma contable del CRI prevé la obligación de desagregar este rubro al

nivel de TIPO y la desagregación posterior en CLASE y CONCEPTO de

acuerdo a las necesidades de las unidades administrativas o instancias

competentes en materia de Contabilidad Gubernamental y de Ingresos de

cada orden de gobierno

EJEMPLO DE CODIFICACIÓN

Rubro Tipo Clase Concepto

CRI Nombre Cuenta Nombre

1 Impuestos 411 Impuestos

12 Impuestos sobre el Patrimonio

4112 Impuestos sobre el Patrimonio

12-01 Impuesto Predial 4112-01 Impuesto Predial

12-01-01 Predial Urbano 4112-01-01 Predial Urbano

12-01-02 Predial Rústico 4112-01-02 Predial Rústico

RUBROS DE INGRESOS

1.IMPUESTOS

2.CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

3.CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

4.DERECHOS

5.PRODUCTOS

6.APROVECHAMIENTOS

7.INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

8.PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

9.TRANSFERENCIAS,ASIGNACIONES,SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

0.INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO

CODIFICACIÓN DEL CRI POR RUBRO Y TIPO

Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las

personas físicas y morales que se encuentran en la situación

jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de

las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y

derechos.

1.- IMPUESTOS:


1.- IMPUESTOS:

11.- Impuestos sobre los ingresos

12.- Impuestos sobre el patrimonio

13.- Impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones

14.-Impuestos al comercio exterior

15.- Impuestos sobre Nóminas y Asimilables

16.- Impuestos Ecológicos

17.- Accesorios

18.- Otros Impuestos

19.- Impuestos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos

causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o

pago.


Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son

sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la

ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en

forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el

mismo Estado.

2.- CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

21.- Aportaciones para Fondos de Vivienda

22.- Cuotas para el Seguro Social

23.- Cuotas de Ahorro para el Retiro

24.- Otras Cuotas y Aportaciones para la seguridad social

25.- Accesorios


Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y

morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

3.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:

31.- Contribución de mejoras por obras públicas.

39.- Contribuciones de Mejoras no comprendidas en las fracciones de la

Ley de Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores

pendientes de liquidación o pago


Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de

los bienes del dominio público, así como por recibir servicios que presta el

Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por

organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este

último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren

previstas en las Leyes Fiscales respectivas.

También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos

descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. (Titulo I Cap.

15 LDF derogado)

4.- DERECHOS:


41.- Derechos por el uso, goce, aprovechamiento o explotación de

bienes de dominio público

42.- Derechos a los hidrocarburos

43.- Derechos por prestación de servicios

44.- Otros Derechos

45.- Accesorios

49.- Derechos no comprendidos en las fracciones de la Ley de

Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de

liquidación o pago

4.- Derechos:


Son contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus

funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento

o enajenación de bienes del dominio privado.

5.- PRODUCTOS

51.- Productos de tipo corriente

52.- Productos de capital

59.- Productos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos

causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación

o pago


Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho

público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de

financiamientos y de los que obtengan los organismos

descentralizados y las empresas de participación estatal.

6.- APROVECHAMIENTOS:

61.- Aprovechamientos de tipo corriente;

62.- Aprovechamientos de capital

69.- Aprovechamientos no comprendidos en las fracciones de la Ley de

Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de

liquidación o pago


Son recursos propios que obtienen las diversas entidades que

conforman el sector paraestatal y gobierno central por sus

actividades de producción y/o comercialización.

7.-INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS:

71.- Ingresos por ventas de bienes y servicios de organismos descentralizados

72.- Ingresos de operación de entidades paraestatales empresariales

73.-Ingresos por ventas de bienes y servicios producidos en establecimientos

del Gobierno Central


Recursos recibidos en concepto de participaciones y aportaciones

por las entidades federativas y los municipios. Incluye los recursos

que se reciben y están destinados a la ejecución de programas

federales y estatales a través de las entidades federativas mediante

la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios,

en los términos de los convenios que se celebren.

8.- PARTICIPACIONES Y APORTACIONES:

81.- Participaciones

82.- Aportaciones

83.- Convenios


Recursos recibidos en forma directa o indirecta a los sectores

público, privado y externo, organismos y empresas paraestatales y

apoyos como parte de su política económica y social, de acuerdo a

las estrategias y prioridades de desarrollo para el sostenimiento y

desempeño de sus actividades.

9.- TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS:


91.-Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público

92.- Transferencias al Resto del Sector Público

93.- Subsidios y Subvenciones

94.- Ayudas sociales

95.- Pensiones y Jubilaciones

96.- Transferencias a Fideicomisos, mandatos y análogos

9.- Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas


Son los ingresos obtenidos por la celebración de empréstitos internos y

externos, autorizados o ratificados por el H. Congreso de la Unión y

Congresos de los Estados y Asamblea Legislativa del Distrito Federal.

Siendo principalmente los créditos por instrumento de emisiones en los

mercados nacionales e internacionales de capital, organismos financieros

internacionales, créditos bilaterales y otras fuentes. Asimismo, incluye los

financiamientos derivados del rescate y/o aplicación de activos financieros

0.- INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS:

01.- Endeudamiento interno

02.- Endeudamiento externo

2. PLAN DE CUENTAS

PLAN DE CUENTAS

Comprende la numeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.

Género: 1 ActivoGrupo: 1.1 Activo CirculanteRubro: 1.1.1 Efectivo y Equivalentes

Cuenta : 1.1.1.1 EfectivoSubcuenta: 1.1.1.1.1 Caja

PRIMER AGREGAD

O:

SEGUNDO AGREGAD

O:

Elementos de la Base de Codificación (Niveles de agregación)

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUANTAS

1 ACTIVO

2 PASIVO

3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO

4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS

6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE

7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES

8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS

9 CUENTAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO

LOS INGRESOS EN EL PLAN DE CUENTAS

4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

4.1 INGRESOS DE GESTION

4.1.1 Impuestos

4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos

4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio

4.1.1.3 Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones

4.1.1.4 Impuestos al Comercio Exterior

4.1.1.5 Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables

4.1.1.6 Impuestos Ecológicos

4.1.1.7 Accesorios de Impuestos

4.1.1.9 Otros Impuestos

4.1.2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social

4.1.2.1 Aportaciones para Fondos de Vivienda

4.1.2.2 Cuotas para el Seguro Social

4.1.2.3 Cuotas de Ahorro para el Retiro

4.1.2.4 Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social

4.1.2.9 Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social

4.1.3 Contribuciones de Mejoras

4.1.3.1 Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas

Todos los impuestos establecidos en Ley

En materia de seguridad

social

De beneficiados por obras públicas


4.1.4 Derechos4.1.4.1 Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de

Bienes de Dominio Público4.1.4.2 Derechos a los Hidrocarburos4.1.4.3 Derechos por Prestación de Servicios4.1.4.4 Accesorios de Derechos4.1.4.9 Otros Derechos

4.1.5 Productos de Tipo Corriente4.1.5.1 Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no

Sujetos a Régimen de Dominio Público4.1.5.2 Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados4.1.5.3 Accesorios de Productos4.1.5.9 Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes

Establecidas en Ley por uso o aprovechamiento de bienes de dominio

público

Por contraprestaciones que preste el Estado en

sus funciones de derecho privado


4.1.6 Aprovechamientos de Tipo Corriente4.1.6.1 Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal4.1.6.2 Multas4.1.6.3 Indemnizaciones4.1.6.4 Reintegros4.1.6.5 Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas4.1.6.6 Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la

Aplicación de Leyes4.1.6.7 Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones4.1.6.8 Accesorios de Aprovechamientos4.1.6.9 Otros Aprovechamientos Los que percibe el

Estado por funciones de

derecho público diferentes a las contribuciones


4.1.7 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios

4.1.7.1 Ingresos por Venta de Mercancías

4.1.7.2 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno

4.1.7.3 Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados

4.1.7.4 Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras

4.1.9 Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

4.1.9.1 Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

4.1.9.2 Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago

Por la comercialización

de bienes y servicios

De contribuciones, productos y

aprovechamientos que no estén comprendidos en Ley de Ingresos en el

ejercicio actual


4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

4.2.1 Participaciones y Aportaciones

4.2.1.1 Participaciones

4.2.1.2 Aportaciones

4.2.1.3 Convenios

4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas

4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público

4.2.2.2 Transferencias del Resto del Sector Público

4.2.2.3 Subsidios y Subvenciones

4.2.2.4 Ayudas Sociales

4.2.2.5 Pensiones y Jubilaciones

4.2.2.6 Transferencias del Exterior

Que reciben las Entidades Federativas y Municipios

De los sectores público, privado y externo.


4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS

4.3.1 Ingresos Financieros

4.3.1.1 Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros.

4.3.1.9 Otros Ingresos Financieros

4.3.2 Incremento por Variación de Inventarios

4.3.2.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías para Venta

4.3.2.2 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas

4.3.2.3 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración

4.3.2.4 Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción

4.3.2.5 Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo

Utilidades por participación patrimonial

e intereses ganados

Diferencia a favor entre el resultado en libros y el real

al fin del periodo ( falta lineamientos CONAC)


4.3.3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia

4.3.3.1 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia

4.3.4 Disminución del Exceso de Provisiones

4.3.4.1 Disminución del Exceso en Provisiones

4.3.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios

4.3.9.1 Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores

4.3.9.2 Bonificaciones y Descuentos Obtenidos

4.3.9.3 Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes

4.3.9.4 Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables

4.3.9.5 Resultado por Posición Monetaria

4.3.9.6 Utilidades por Participación Patrimonial

4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios

Se establece anualmente (lineamiento

s CONAC)Se establece en forma anual por contingencias de

pasivo (lineamientos

CONAC)

Transacciones y eventos

inusuales, que no son propios

del ente público.

3. MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS.

MOMENTOS CONTABLES DE INGRESOS

1.- Ingreso Estimado

2.- Ingreso Modificado

4.- Ingreso Recaudado

ART. 38 LGCGDocumento publicado en DOF el 09 de dic.

2009

DOCUMENTACIÓN SOPORTE

MOMENTOS

CONTABLES

Estimado Ley de Ingresos

Modificado Decretos de Modificación de la

Ley Ingresos

Devengado Derecho jurídico al cobro.

RecaudadoCobro en efectivo o

cualquier otro medio

REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTALES (INGRESOS)

8.1.1 Estimado1

8.1.3 Modificado2

8.1.4 Devengado3

8.1.5 Recaudado4

Cuentas de Orden Presupuestarias:

Cuentas Contables:

4 Ingresos

1 Activo/ 1.1.1.2 Bancos

REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTALES (INGRESOS)

811Ley de Ingresos

Estimada

812Ley de Ingresos por

Ejecutar

813Ley de Ingresos

Modificada

814Ley de Ingresos

Devengada

815Ley de Ingresos

Recaudada

1124Ingresos por

Recuperar a Corto Plazo

4112Impuestos sobre

el Patrimonio1112

Bancos / Tesorería

1) (1 2) (4

(5 4a) (4a 5a)

(2

4) 5)

(5a

(1) Ley de Ingresos Estimada (2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos

Estimada(3) Modificación negativa a la Ley de Ingresos

Estimada(4) Se devenga impuestos patrimoniales(4a) Registro automático del devengo patrimonial(5) Se recauda por concepto de impuestos

patrimoniales(5a) Registro automático del pago patrimonial

(3

(3 R

REFORMA A LOS MOMENTOS CONTABLES(INGRESOS)

Ingresos Estimados1

Ingresos Modificados2 Ingresos Devengados Ingresos Recaudados

3SIMULTANEO:Impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, participaciones, recursos por convenios e ingresos por financiamientos.

ART. 38 LGCGDocumento publicado en DOF el 08 de

ago. 2013

REFORMA A LOS MOMENTOS CONTABLES(INGRESOS)

Ingresos Estimados1

Ingresos Modificados2

Ingresos Devengados

Ingresos Recaudados

REGISTRO INDIVIDUAL:

Tratándose de ingresos por

venta de bienes y servicios e

ingresos por aportaciones

3

4

ART. 38 LGCGDocumento publicado en DOF el 08 de

ago. 2013

REGISTROS CONTABLES Y PRESUPUESTALES (REFORMA INGRESOS)

811Ley de Ingresos

Estimada

812Ley de Ingresos por

Ejecutar

813Ley de Ingresos

Modificada

814Ley de Ingresos

Devengada

815Ley de Ingresos

Recaudada

4112Impuestos sobre el

Patrimonio

1112Bancos / Tesorería

1) (1 2) (4-1

(4

(2

4-1) 4 )

(4a-1

(1) Ley de Ingresos Estimada (2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada(3) Modificación negativa a la Ley de Ingresos Estimada(4, 4-1, 4a, 4a-1) Registros automáticos del

devengado/recaudado simultaneo por el ingreso por concepto de impuesto patrimonial.

(3

(3 R

(4a-1

4. EJERCICIOS PRÁCTICOS.

www.indetec.gob.mx Domicilio: Lerdo de Tejada No. 2469, Col. Arcos Sur. C.P. 44500Tel. y Fax (01 33) 3669 5550 al 59. Guadalajara, Jalisco, México.

Gracias por su Atención

LCP Anielka Yanet Arias Rivera [email protected]

zacatecas, mayo 2015. contenido objetivo 1. clasificador presupuestario de ingresos 2. plan de...

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