casos practicos personas fisicas

ISR PERSONAS FISICAS

HORAS EXTRAS ART. 109-I LISR

CASO 1

INGRESOS POR CONCEPTODE HORAS EXTRAS QUE PERCIBEN TRABAJADORES DE SALARIOS MÌNIMOS

1.- SE CALCULAN SOBRE LA BASE DEL SALARIO MINIMO

2.- QUE EL TIEMPO NO EXCEDA LOS LIMITES PERMITIDOS EN LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO (ART. 109-I LISR). ESTA LEY SEÑALA QUE NO EXCEDERÀ DE TRES HORAS DIARIAS; NI DE TRES VECES POR SEMANA (ART. 66 LFT). SI EL TIEMPO EXTRA EXCEDE ESTARÀ GRAVADO PARA EFECTOS DEL ISR

DIASHORAS EXTRAS

LABORADAS

LUNES 3MARTES

MIÉRCOLES 3

JUEVESVIERNES 3SÁBADO

TOTAL 9

EN ESTE CASO NO EXCEDE LO ESTABLECIDO EN LA LFT, PUES NO SUPERA LAS TRES HORAS DIARIAS, NI LAS TRES VECES EN UNA SEMANA.

EL INGRESO DEL TRABAJADOR SERÀ:

SALARIO MINIMO ZONA C $49.50SALARIO POR HORA: 49.50/6.19

DÌAS SUELDO HORAS EXT TOTAL

NORMALPAG

DOBLESLUNES 49,5 37,14 86,64MARTES 49,5 49,5MIÉRCOLES 49,5 37,14 86,64JUEVES 49,5 49,5VIERNES 49,5 37,14 86,64SÁBADO 49,5 49,5DOMINGO 49,5 49,5

TOTAL 346,5 111,42 457,92

INGRESO TOTAL SEMANAL 457,92MENOSINGRESO EXENTO 111,42

INGRESO GRAVADO 346,5

ISR PERSONAS FISICASHORAS EXTRAS ART. 109-I LISR

CASO 2

TRABAJADORES CON SALARIOS MINIMOS QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE SUPERAN EL LIMITE DE LA LFTDATOS: SALARIO MINIMO ZONA C $49.50SALARIO POR HORA: 49.50/6.19

DIASHORAS EXTRASLABORADAS

LUNES 3MARTESMIÉRCOLES 3JUEVESVIERNES 4SÁBADO

TOTAL 10

EL INGRESO DEL TRABAJADOR SERÀ:

DÌAS SUELDO HORAS EXT HORAS EXT TOTAL

NORMAL PAG DOBLES PAG TRIP

LUNES 49,5 37,14 86,64

MARTES 49,5 49,5

MIÉRCOLES 49,5 37,14 86,64

JUEVES 49,5 49,5

VIERNES 49,5 37,14 18,57 105,21

SÁBADO 49,5 49,5

DOMINGO 49,5 49,5

TOTAL 346,5 111,42 18,57 476,49

INGRESO GRAVADO 346,5+18,57 365,07

INGRESO EXENTO 111,42

INGRESO TOTAL 253,65

INGRESO TOTAL SEMANAL 476,49

MENOS

INGRESO EXENTO 111,42

INGRESO GRAVADO 365,07


CASO 3

TRABAJADORES DE MÀS DEL SALARIOS MINIMO QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE NO EXCEDAN LOS LIMITE DE LA LFT.

SI NO EXCEDEN LAS TRES HORAS DIARIAS, NI DE TRES VECES EN UNA SEMANA LA EXENXIÒN SERÀ DEL 50% DEL INGRESO, SIEMPRE QUE NO SUPERE EL EQUIVALENTE A 5 DÌAS DE SALARIO MINIMO.

SALARIOSLIMITE SEMANAL

ZONA MINIMOS DÌASIMPORTE EXENTO

ÀREA A 50,57 5 252,85ÀREA B 49,00 5 245,00ÀREA C 47,60 5 238,00

ÀREA GEOGRÀFICA CSALARIO DIARIO 56.00SALARIO POR HORA 56/8 HRS= 7.00


LUNES 2MARTESMIÉRCOLESJUEVESVIERNES 3SÁBADO

TOTAL 5



LUNES 56 28 84

MARTES 56 56

MIÉRCOLES 56 56

JUEVES 56 56

VIERNES 56 42 98

SÁBADO 56 56

DOMINGO 56 56

TOTAL 392 70 0 462

EXENCIONES

50% DEL INGRESO POR HORAS EXTRAS SI:

NO EXCEDE DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LFTEL INGRESO NO EXCEDE DE 5 VECES EL SMG

HRS. EXTRAS 70

50% DEL INGRESO 35

5 VECES SMG 238,00

AL NO EXCEDER

INGRESO EXENTO 35 70,00X50%

INGRESO GRAVADO 427 392,00+35,00

INGRESO TOTAL 462 427,00+35,00


CASO 4

TRABAJADORES DE MÀS DEL SALARIOS MINIMO QUE PERCIBEN INGRESOS POR HORAS EXTRAS QUE EXCEDAN LOS LIMITE DE LA LFT.

ÀREA GEOGRÀFICA CSALARIO DIARIO= 250.00SALARIO POR HORA 250/8 HRS= 31.255 VECES EL SMG= 238.00

HORAS EXTRAS LABORADAS EN LA SEMANA


LUNESMARTES 3MIÉRCOLESJUEVES 3VIERNES 4SÁBADO

TOTAL 10



LUNES 250.00 250.00

MARTES 250.00 187.50 437.50

MIÉRCOLES 250.00 250.00

JUEVES 250.00 187.50 437.50

VIERNES 250.00 187.50 93.75 531.25

SÁBADO 250.00 250.00

DOMINGO 250.00 250.00

TOTAL 1,750.00 562.50 93.75 2,406.25

EXENCIONES

50% DEL INGRESO POR HORAS EXTRAS SI:

NO EXCEDE DE LOS LIMITES ESTABLECIDOS EN LFTEL INGRESO NO EXCEDE DE 5 VECES EL SMG

HRS. EXTRAS DENTRO DEL LIMITE 562.50

50% DEL INGRESO 281.25

5 VECES SMG 238.00 281.25

COMO EL 50% SUPERA EL LIMITE DE 5 VECES EL SMG, SÒLO ESTA CANTIDAD QUEDA EXENTA

INGRESO GRAVADO

SALARIO NORMAL 1,750.00

MÁS

HORAS EXT. DENTRO DEL LIMITE GRAVADO 281.25 562.50-281.25

MÁS

HORAS EXTRAS FUERA DEL LIMITE 93.75

TOTAL DE INGRESOS 2,125.00

INGRESO GRAVADO 2,125.00MENOS

EXENCIÓN 238.00

INGRESO TOTAL 1,887.00

ISR PERSONAS FISICASEXENCIÓN PARA INGRESOS POR SUBSIDIOS POR

INCAPACIDAD. BECAS, GUARDERIAS Y PREVISIÓN SOCIAL ART. 109 ISR,, PENULTIMO PÁRRAFO

DE ACURDO A LA FRACCIÓN VI DEL ARTÍCULO 109 LOS INGRESOS POR ESTOS CONCEPTOS ESTÁN EXENTOS. SIN EMBARGO, EL ÚLTIMO PARRAFO DE ESTE ARTÍCULO LIMITA LA EXENCIÓN DE LA SIGIENTE FORMA:

INGRESOS DEL TRABAJADOR EN EL AÑO (SIN INCLUIR PREVISIÓN SOCIAL)

MÁS:

INGRESOS POR PREVISIÓN SOCIAL INGRESOS TOTALES DEL TRABAJADOR EN EL AÑO

A) SI LA SUMA EXCEDE DE SIETE VECES EL SALARIO MÍNIMO ANUAL:

EXENCIÓN= SALARIO MINIMO O TOTAL DE PREVISIÓN SOCIAL SI ÉSTA ES MENOR AL SALARIO MINIMO ANUAL.

O BIEN:

7 VECES EL SALARIO MINIMO ANUAL

MENOS:

INGRESOS DEL TRABAJADOR EN EL AÑO(NO INCLUYENDO PREVISIÓN SOCIAL)

PREVISIÓN SOCIAL EXENTA

ESTARÁ EXENTA LA CANTIDAD QUE RESULTE MAYOR.

B) SI LA SUMA NO EXCEDE LA CANTIDAD SEÑALADA, LA PREVISIÓN SOCIAL ESTARÁ EXENTA EN SU TOTALIDAD.

LOS LIMITES POR ZONAS SON LAS SIGUIENTES: (VIGENTES DURANTE 2007)

SMG SMG 7 SMGÁREA DIARIO ANUAL ANUAL

A 50.57 18,458.05 129,206.35B 49.00 17,885.00 125,195.00C 47.60 17,374.00 121,618.00

ISR PERSONAS FISICASCUANDO LOS INGRESOS TOTALES EXCEDEN

DE 7 VECES EL SALARIO MINIMOCASO 1

AREA GEGOGRAFICA C

CONCEPTO IMPORTE

SUELDO ANUAL 120,000.00MÁS

PREVISIÓN SOCIAL 20,000.00INGRESO TOTAL ANUAL 140,000.00

COMO EL INGRESO TOTAL ANUAL EXCEDE A 7 VECES EL SALARIO MÍNIMO, LA PREVISIÓN SOCIAL EXENTA SERÁ EL EQUIVALENTE A UN SALARIO MÍNIMO

CONCEPTO IMPORTE

PREVISIÓN SOCIAL 20,000.00MENOS:PREVISIÓN SOCIAL EXENTA 17,374.00PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA 2,626.00

SUELDO ANUAL 120,000.00MÁS:PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA 2,626.00

INGRESO TOTAL GRAVADO 122,626.00

MÁS:PREVISIÓN SOCIAL EXENTA 17,374.00IGUALINGRESO TOTAL ANUAL 140,000.00

ISR PERSONAS FISICASCUANDO LOS INGRESOS TOTALES NO EXCEDEN

DE 7 VECES EL SALARIO MINIMOCASO 2

ÁREA GEOGRAFICA C

PREVISIÓN SOCIAL

CONCEPTO IMPORTE



LA SUMA DE SUELDOS MÁS PRESTACIONES NO EXCEDE EL EQUIVALENTE A 7 VECES EL SMG, POR LO QUE LA TOTALIDAD DE PREVISIÓN SOCIAL ESTÁ EXENTA.

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO GRAVADO 65,000.00MÁS:INGRESO EXENTO 10,000.00

INGRESO TOTAL ANUAL 75,000.00

ISR PERSONAS FISICASCUANDO LOS INGRESOS TOTALES EXCEDEN

DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO Y LA PREVISIÓN SOCIAL NO EXCEDE

CASO 3

ÁREA GEOGRAFICA C

CONCEPTO IMPORTE



CONCEPTO IMPORTE

PREVISIÓN SOCIAL PAGADA 17,000.00MENOS:PREVISIÓN SOCIAL EXENTA 17,374.00PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA -374.00 Ó 0.00

LA SUMA EXCEDE DE 7 VECES EL SMG; PERO LA PREVISIÓN SOCIAL NO ES MAYOR AL SMG ANUAL, POR LO QUE EL TOTAL DE PRESTACIONES ESTARÁ EXENTO

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO GRAVADO 120,000.00MÁS:INGRESO EXENTO 17,000.00

INGRESO TOTAL ANUAL 137,000.00

ISR PERSONAS FISICASCUANDO LOS INGRESOS TOTALES NO EXCEDEN

DE 7 VECES EL SALARIO MINIMO Y LA PREVISIÓN SOCIAL SI EXCEDE

CASO 4

ÁREA GEOGRAFICA C

CONCEPTO IMPORTE



7 VECES EL SMG 121,618.00

MENOS:INGRESO TOTAL ANUAL 98,000.00DIFERENCIA 23,618.00

LA SUMA NO EXCEDE DE 7 VECES EL SALARIO MÍNIMO GENERA, PERO LA PREVISIÓN SOCIAL SI EXCEDE EL SALARIO MÍNIMO GENERAL ANUAL; ENTONCES LA PREVISIÓN SOCIAL ES EXENTA HASTA ESTE MONTO.

CONCEPTO IMPORTE

PREVISIÓN SOCIAL PAGADA 28,000.00MENOS:SALARIO MINIMO ANUAL 17,374.00PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA 10,626.00

SUELDO ANUAL 70,000.00MÁS:PREVISIÓN SOCIAL GRAVADA 10,626.00

INGRESO TOTAL GRAVADO 80,626.00

MÁS:PREVISIÓN SOCIAL EXENTA 17,374.00IGUALINGRESO TOTAL ANUAL 98,000.00

TRATAMIENTO DE SALARIOS Y SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO MENSUALCON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO MENSUAL

CASO 1

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO GRAVADO 6,200.00MENOS:LIMITE INFERIOR 4,210.42EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR 1,989.58POR:TARIFA DEL 113 10.88%IMPUESTO MARGINAL 216.47MAS:CUOTA FIJA 247.23ISR CONFORME A 113 463.70MENOS:SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 294.63ISR RETNIDO AL TRABAJADOR 169.07

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO QUINCENALCON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO QUINCENAL

CASO 2CONCEPT

O IMPORTE

INGRESO GRAVADO 3,100.00MENOS:LIMITE INFERIOR 2,077.51EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR 1,022.49POR:TARIFA DEL 113 10.88%IMPUESTO MARGINAL 111.25

MAS:CUOTA FIJA 121.99ISR CONFORME A 113 233.24MENOS:SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 125.10ISR RETNIDO AL TRABAJADOR 108.14

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SEMANALCON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SEMANAL

CASO 3

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO GRAVADO 1,447.00MENOS:LIMITE INFERIOR 969.50EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR 477.50POR:TARIFA DEL 113 10.88%IMPUESTO MARGINAL 51.95MAS:CUOTA FIJA 56.93ISR CONFORME A 113 108.88MENOS:SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 58.38ISR RETNIDO AL TRABAJADOR 50.50

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO TRIMESTRAL CON SUBSIDIO PARA EL EMPLEO TRIMESTRAL(SEPTIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE, 91 DÍAS)

APLICANDO OPCIÓN DE REGLAMENTO DEL ISR ART. 148

CASO 4

CONCEPTO IMPORTE

FRACCIÓN I

INGRESOS TOTAL GRAVADO 18,600.00ENTRE91 DÍAS 204.40POR 30.4 6,213.63

FRACCIÓN II

RESULTADO 6,213.63MÁSINGRESO MENSUAL ORDINARIO 6,200.00RESULTADO 12,413.63MENOSLIMITE INFERIOR 10,298.36EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR 2,115.27PORTARIFA DEL 113 19.94%IMPUESTO MARGINAL 421.78MÁSCUOTA FIJA 1,090.62ISR CONFORME AL ART 113 1,512.40MENOS SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 0.00

1,512.40

FRACCIÓN III

RESULTADO 1,512.40MENOSISR DEL INGRESO MENSUAL ORDINARIO 169.07IMPUESTO 1,343.33

FRACCIÓN IV

IMPUESTO FRACC III 1,343.33ENTRERESULTADO FRACC I 6,213.63TASA 0.2162POR100 21.62RESULTADO EXPRESADO EN PORCIENTO 21.62%

FRACCIÓN V

MONTO TOTAL DE LA PERCEPCIÓN 18,600.00PORTASA 21.62%IMPUESTO A PAGAR 4,021.16

CÁLCULO ANUAL DE SALARIOS VS. EL SUBSIDIOPARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR

CUANDO LA SUMA DE ÉSTE SEA MAYOR AL IMPUESTO ANUALCASO 5

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO ANUAL 74,400.00SUMA DE SUBSIDIOS QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR 6,100.00ISR RETENIDO 2,029.00INGRESO ANUAL 74,400.00MENOSLIMITE INFERIOR 50,424.93EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR 23,975.07POR:TARIFA DEL 177 10.88%IMPUESTO MARGINAL 2,608.49MAS:CUOTA FIJA 2,966.76ISR CONFORME A 177 5,575.25MENOS:

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 6,100.00ISR A FAVOR -524.75MENOSISR RETENIDO 2,029.00SALDO A FAVOR -2,553.75

CÁLCULO ANUAL DE SALARIOS VS. EL SUBSIDIOPARA EL EMPLEO QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR

CUANDO LA SUMA DE ÉSTE SEA MENOR AL IMPUESTO ANUALCASO 6

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO ANUAL 74,400.00SUMA DE SUBSIDIOS QUE LE CORRESPONDIÓ AL TRABAJADOR 3,536.00ISR RETENIDO 2,029.00INGRESO ANUAL 74,400.00MENOSLIMITE INFERIOR 50,424.93EXCEDENTE SOBRE EL LIMITE INFERIOR 23,975.07POR:TARIFA DEL 177 10.88%IMPUESTO MARGINAL 2,608.49MAS:CUOTA FIJA 2,966.76ISR CONFORME A 177 5,575.25MENOS:

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 3,536.00ISR A CARGO 2,039.25MENOSISR RETENIDO 2,029.00IMPUESTO A PAGAR 10.25

IMPUESTO ANUAL DE PRIMAS DE ANTIGÜEDAD INDEMNIZACIONES Y RETIROS, ART. 112 LISR

EL IMPUESTO ANUAL CORRESPONDE A LOS INGRESOS POR PRIMAS DE ANTIGÜEDAD, INDEMNIZACIONES Y RETIROS, SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA DE ACUERDO A LO SEÑALADO POR EL ART. 112 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

1.- INGRESOS POR SEPARACIÓN GRAVADO

INGRESOS POR SEPARACIÓNMENOSEXENCIÓN (1)INGRESO GRAVADO

2.- IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES

INGRESOS ACUMULABLES POR EL QUE DEBA PAGARSE IMPUESTOSIN INCLUIR LOS PAGOS POR SEPARADO(2)MÁSÚLTIMO SUELDO MENSUAL AORDINARIO(3)INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIOMENOSDEDUCCIONES PERSONALES(4)BASE GRAVABLEAPLICARTARIFA DEL ART 177(IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES)

3.- TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLESENTRE

IMPUESTO A INGRESO ACUMULABLETASA DE IMPUESTO= BASE GRAVABLE

4.- IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLES

INGRESOS POR SEPARACIÓN GRAVADAMENOSÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIOIGUALINGRESO NO ACUMULABLESPORTASA DEL IMPUESTOIGUALIMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLES5.- IMPIUESTO DEL EJERCICIOIMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLESMÁSIMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLESIGUALIMPUESTO DEL EJERCICIOMENOSIMPUESTO ACREDITABLEIGUALNETO A CARGO O A FAVOR

NOTAS:

(1) LA EXECIÓN PARA ESTOS CASOS ES DE 90 DÍAS DEL SALARIO MINÍMO DEL ÁREA DEL CONTRIBUYENTE POR CADA AÑO DE SERVICIO. LA FRACCIÓN DE MÁS DE SEIS MESES SE CONSIDERARÁ COMO UN AÑO COMPLETO (ART. 109-X LISR).

(2) SERÁN TODOS LOS INGRESOS ACUMULABLES POR LOS QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(3) SI EL PAGO POR SEPARACIÓN NO EXCEDE AL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO, SE JUNTA TODO AL INGRESO ACUMULABLE Y SE CALCULA EL IMPUESTO TAL COMO SE SEÑALA EN EL PUNTO 2 CORRESPONDIENTE A INGRESOS ACUMULABLES.

(4) DEDUCCIONES PERSONALES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 176 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, TALES COMO HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, GASTOS HOSPITALARIOS, DE FUNERAL. DONATIVOS, TRASPORTACIÓN ESCOLAR Y APORTACIONES COMPLEMENTRIAS DE RETIRO.

CÁLCULO ANUAL POR SEPARACIÓN DE UN TRABAJADOR DE ACUERDO CON EL ART. 112 DE LA

LISRCASO 1

UN TRABAJADOR TIENE $9,600.00 DE SUELDO MENSUAL NORMAL, Y UNA ANTIGÜEDAD DE UN AÑO Y 11 MESES, SE LE INDEMNIZA AL 31 DE MARZO DE 2007 CON LA CANTIDAD DE $ 39,500.00. SE SUPONE QUE L TRABAJADOR OBTUVO OTROS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS Y SALARIOS (YA DESCONTADA LA PARTE EXENTA) POR $10,500.00 INDEPENDIENTEMENTE DE SU SUELDO NORMAL DEVENGADO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE , ES DECIR, 12 MESES POR $9,600.00= $ 115,200.00. ASÍ MISMO SE CONSIDERA QUE OBTUVO INGRESOS POR HONORARIOS DE $ 52,000.00 Y DEDUCCIONES PERSONALES DEL ARTÍCULO 176 POR $ 10,500.00

SALARIO MINIMO DE MARZO DEL 2007 $50.57RETENCIONES DE SUELDO $6,000.00RETENCIONES HONORARIOS $5,200.00 (NO HUBO PAGOS PROVISIONALES)

1) DETERMINACIÓN DE LA PARTE EXENTA POR INDEMNIZACIÓN

90 VECES EL SMG POR EL NÚMEOR DE AÑOS90X50.57X2= $9,102.60 PARTE EXENTA

2) INDEMNIZACIÓN GRAVADA

TOTAL DE INDEMNIZACIÓN 30,397.40MENOSPARTE EXENTA 9,102.60INDEMNIZACIÓN GRAVADA $30,397.40

3) DETERMINACIÓN DE LA INDEMIZACIÓN NO ACUMULABLE

CONCEPTO IMPORTEINDEMNIZACIÓN GRAVADA 30,397.40MENOSÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO 9,600.00INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE 20,797.40

ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE ESTA INDEMIZACIÓN ES NO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS PERO SI ES GRAVABLE

4) DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS

CONCEPTO IMPORTE

INGRESO ANUAL POR SUELDOS 115,200.00MÁSOTROS INGRESOS POR SUELDOS 10,500.00MÁSINDEMNIZACIÓN ACUMULABLE 30,397.40INGRESOS POR SUELDOS 156,097.40

5) CÁLCULO DE IMPUESTO DE INGRESOS POR SUELDOS Y HONORARIOS

CONCEPTO IMPORTE

INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDO 135,300.00INGRESO ACUMULABLES POR HONORARIOS 52,000.00TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 187,300.00

MENOSDEDUCCIONES PERSONALES 10,500.00IGUAL BASE GRAVABLE 176,800.00MENOSLIMITE INFERIOR 123,580.21EXCEDENTE S/LIM. INF. 53,219.79PORPORCIENTO A EXC. S/LIM INF. 19.94%IGUAL IMPUESTO MARGINAL 10,612.03MÁSCUOTA 13,087.44

FIJAISR ART. 177 23,699.47

SUBSIDIOS PARA EL EMPLEO SEG. CONST 10,844.65ISR A CARGO 12,854.82MENOSRETENCIONES 11,200.00PAGOS PROVISIONALES 0.00ISR A PAGAR 1,654.82

6) DETERMINACIÓN DE LA TASA APLICABLE A INGRESOS NO ACUMULABLES

CONCEPTO IMPORTE

ISR ANUAL 1,654.82BASE GRAVABLE 156,097.40

.01060X 100 0.0106

1.06%

INDEMNIZACIÓN NO ACUMULABLE 21,139.40PORTASA 1.06%

ISR INGRESOS NO ACUMULABLES 224.08

7) DETERMINACIÓN DE ISR ANUAL

CONCEPTO IMPORTE

ISR POR INGRESOS ACUMULABLES 1,654.82ISR POR INGRESOS NO ACUM. 224.08TOTAL DE ISR ANUAL 1,878.90

EN EL CASO DE QUE LA INDEMNIZACIÓN SEA MENOR QUE AL ÚLTIMO SUELDO MENSUAL ORDINARIO MENOS LA PARTE EXENTA, LA DIFERENCIA SE ACUMULA A LOS DEMÁS INGRESOS Y NO PROCEDE EL CÁLCULO DE LA TASA (VER INCISO 7), EJEMPLO

CONCEPTO IMPORTE

ÚLTIMO SUELDO MENSUAL( A ) 9,600.00INDEMNIZACIÓN PAGADA ( B ) 10,000.00PARTE EXENTA (90 VECES EL SM POR EL NÚM DE AÑOS) ( C ) 8,760.60 1,239.40 ( D ) ESTE IMPORTE

SE SUMA A LOS DEMÁSINGRESOS

ES DECIR SÍ A>D (B MENOS C=D). ENTONCES D SE ACUMULA A LOS DEMÁS INGRESOS.

RETENCIÓN DEL ISR PARA PAGOS DE PTU, GRATIFICACIONES, PRIMAS DOMINICALES Y

VACACIONES CONFORME AL ART. 142 DEL RLISR (OPTATIVO)

SUELDO MENSUAL DEL 2007 $10,000.00COBRO DE AGUINALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007 $10,000.00

INGRESO INGRESO INGRESO CONCEPTO PERCIBIDO EXENTO GRAVADO

SUELDO 10,000.00 10,000.00AGUINALD

O 10,000.00 1,517.00 8,483.00

PARTE EXENTA 30 DÍAS DE SMG=50.57X30= 1,517.10

A) CALCULO OPCIONAL DE LA RETENCIÓN DE AGUINALDO (FRACC I)

AGUINALDO GRAVADO 8482.90 23.24 X 30.4 706.52DÍAS DEL AÑO 365

B) FRACCIÓN II ART 142 DEL RLISR

RESULTADO DE LA FRACCIÓN I 706.52MÁSSUELDO ORDINARIO DEL MES 10,000.00IGUAL BASE GRAVABLE 10,706.52

MENOSLIMITE INFERIOR 5,952.85EXCEDENTE S/LIM INF 4,753.67PORPORCIENTO A EXC.S/LIM INF 6.40%IGUAL IMPUESTO MARGINAL 304.23MÁSCUOTA FIJA 114.24IGUALISR ART. 113 418.47SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 0.00SIR A PAGAR 418.47

C) FRACCIÓN III ARTÍCULO 142 DEL RLISR

SUELDO ORDINARIO DEL MES 10,000.00IGUAL BASE GRAVABLE 10,000.00MENOSLIMITE INFERIOR 5,952.85EXCEDENTE S/LIM INF 4,047.15PORPORCIENTO A EXC.S/LIM INF 6.40%IGUAL IMPUESTO MARGINAL 259.02MÁSCUOTA FIJA 114.24IGUALISR ART. 113 373.26SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 0.00SIR A PAGAR 373.26

IMPUESTO FRACCIÓN I 418.47MENOSIMPUESTO SUELDO ORDINARIO 373.26RESULTADO DE LA FRACCIÓN II 45.21

D) DETERMINACIÓN DE LAS FRACCIÓN IV Y V DEL ART. 142 DEL RLISR

TASA =FRACCIÓN III 45.21 100 6.39%FRACCIÓN 706.5

I 2

AGUINALDO GRAVADO 8,452.90POR:TASA DE IMPUESTO 6.39%CANTIDAD A RETENER POR AGUINALDO 540.14

ESTE MISMO PROCEDIMIENTO SE LLEVARÁ A CABO PARA PTU, PRIMAS DOMINICANAS, PRIMAS VACACIONALES, ECT. DE SER POSIBLE SE RECOMIENDA EFECTUAR EL CÁLCULO CON TARIFAS DE LOS ARTÍCULOS 113 DE FORMA DIRECTA PARA VER CUAL LE CONVIENE MÁS, YA QUE NO SIEMPRE ÉSTE FAVORECE AL TRABADOR.

IMPUESTO ANUAL SOBRE PAGOS ÚNICOS DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO

ART. 140 RLISR

EL PROCEDIMEINTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO ANUAL DE INGRESOS POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO, CUANDO ÉSTOS SON CUBIERTOS MEDIANTE UN PAGO ÚNICO ES EL SIGUIENTE:1.- INGRESO EXENTO

PROPORCIÓN DE EXENCIÓN =

9 VECES DEL SMG DIARIO X

No. DE DÍAS DEL PERIODO

CANTIDAD QUE SE HUBIERA PERCIBIDO EN EL PERIDO DE

NO HABER PAGO ÚNICO

PERIDO = DÍAS TRASCURRIDOS DESDE LA FECHA DE PAGOAL 31 DE DICIEMBRE DE ESE MISMO AÑO

INGRES = PAGO ÚNICO X PROPORCIÓN DE EXENCIÓNEXENTO

2.- INGRESO GRAVABLEINGRESO GRAVABLE= PAGO ÚNICO MENOS INGRESO EXENTO

3.- INGRESO ACUMULABLE

INGRESO QUE SE HUBIERA PERCIBICO EN

EL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICOMENOS:NUEVE VECES EL SALARIO MÍNIMO DEL PERIODOIGUAL:INGRESO ACUMULABLEA LOS DEMÁS INGRESOS


INGRESOS ACUMULABLES A LOS DEMÁS INGRESOS (PUNTO 3)MÁS:

OTROS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIOIGUAL INGRESO ACUMULABLE TOTAL DEL EJERCICIO

PORTARIFA ART 177 LISR

5.- TASA DEL IMPUESTO

TASA DEL IMPUESTO = IMPUESTO ANUALBASE GRAVABLE

VER PUNTO 4

6.- IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE

INGRESO GRAVABLE POR JUNILACIÓN(PUNTO2)

MENOS:INGRESO ACUMULABLE POR JUBILACIÓN A LOSDEMÁS INGRESOS (PUNTO 3)

IGUALINGRESO NO ACUMULABLE

PORTASA DEL IMPUESTO (PUNTO 5)

IGUAL:IMPUESTO A INGRESONO ACUMULABLE

7.- IMPUESTO TOTAL

IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLESMÁS

IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLESIMPUESTO ANUAL TOTAL

INGRESOS SÓLO POR SUELDOS, SIN DEDUCCIONES PERSONALES

CASO 1

FECHA DE PAGO 01/07/2007No. DE DÍAS DEL PERIODO 184PAGO MENSUAL DE NO HABERPAGO ÚNICO 13,000.00PAGO TOTAL 360,000.009 VECES SMG DIARIOS 50.57X9= 465.139 VECES EL SMG DEL PERIODO 455.13X184 DÍAS= 83,743.92INGRESO DEL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO 13,000.00X6 MESES= 78,000.00SUELDO 90,000.00

1.- INGRESOS EXENTOS

PROPORCIÓN DE XENCIÓN 455.139 VECES EL SMG DIARIOPOR:No. DE DÍAS DEL PERIODO9 VECES EL SMG DEL PERIODO 184

83,743.92ENTRECANTIDAD QUE SE HUBIERAPERCIBIDO EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO 78,000.00PROPORCIÓN DE 0.9314

EXENCIÓN

INGRESOS EXENTOS 360,000.00PAGO ÚNICOPORPROPORCIÓN DE EXENCIÓN 0.9314IGUAL INGRESOS EXENTOS 335,307.92

2.- INGRESO GRAVADO

PAGO ÚNICO 360,000.00INGRESO EXENTO 335,307.92IGUAL INGRESO GRAVABLE 24,692.08

3.-INGRESO ACUMULABLE

INGRESO QUE SE HUBIERE PERCIBIDO 78,000.00EN EL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICOMENOS9 VECES SMG DEL PERIODO 83,743.92INGRESO ACUMULABLE A LOSDEMÁS INGRESOS

-5,743.92Ó 0


INGRESO ACUMULABLE A LOS 0.00DEMÁS INGRESOS (PUNTO 3)MÁSOTROS INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO 90,000.00IGUALINGRESO ACUMULABLE TOTAL DEL EJERCICIO O BASE GRAVABLE 90,000.00PORTARIFA ART. 177 LISR 8,542.84 NOTA A

NOTA A: IMPUESTO ESTIMADO

5.-TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO ANUAL 8,542.84ENTREINGRESO ACUMULABLE TOTAL 90,000.00 NOTA BTASA 0.0949

NOTA B: EN ESTE CASO NO HAY DEDUCCIONES PERSONALES POR LO QUE EL INGRESO ACUMULABLE ES IGUAL A LA BASE GRAVABLE

6.- IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES

INGRESO GRAVADO POR JUBILACIÓN (PUNTO 2) 24,696.00MENOSINGRESOS ACUMULABLES ALOS DEMÁS INGRESOS 0.00IGUAL INGRESOS NO ACUMULABLES 24,696.00PORTASA DEL IMPUESTO (PUNTO 5) 0.0949IGUAL IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES 2,344.16

7.- IMPUESTO TOTAL

IMPUESTO A INGRESO ACUMULABLE 8,542.84MÁSIMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES 2,344.16IGUAL IMPUESTO ANUAL TOTAL 10,887.00

CON OTROS INGRESOS Y DEDUCCIONES PERSONALES CASO 2

FECHA DE PAGO 01/07/2007No. DE DÍAS DEL PERIODO 184PAGO MENSUAL DE NO HABERPAGO ÚNICO 13,000.00PAGO TOTAL 360,000.009 VECES SMG DIARIOS 50.57X9= 465.139 VECES EL SMG DEL PERIODO 455.13X184 DÍAS= 83,743.92INGRESO DEL PERIODO DE NO HABER PAGO ÚNICO 13,000.00X6 MESES= 78,000.00SUELDO 90,000.00

INGRESO ACUMULABLES DE HONORARIOS $40,000.00DEDUCCIONES PERSONALES 10,000.00

IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES

INGRESO ACUMULABLE A LOSDEMÁS INGRESOS (PUNTO 3) 0.00MÁSINGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS 90,000.00INGRESOS ACUMULABLES POR HONORARIOS 40,000.00INGRESOS ACUMULABLES TOTAL DEL EJERCICIO 130,000.00MENOS:DEDUCCIONES PERSONALES 10,000.00BASE GRAVABLE 120,000.00

POR TARIFA ART. 17 LISR

NOTA AEL IMPUESTO ES ESTIMADO 23,551.05 NOTA A

TASA DEL IMPUESTO

TASA = IMPUESTOBASE GRAVABLE

23,551.05 = 0.19625875 X 100120,000.00

= 19.62%

IMPUESTO A INGRESO NO ACUMULABLE

INGRESO GRAVADO POR JUBILACIÓN(PUNTO 2 CASO ANTERIOR) 24,646.00MENOSINGRESO ACUMULABLE A LOS DEMÁS INGRESOS 0.00IGUAL INGREOS NO ACUMULABLES 24,646.00PORTASA DE IMPUESTO(PUNTO 5) 19.62%IGUAL IMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES 4,835.55

IMPUESTO TOTAL

IMPUESTO A INGRESOS ACUMULABLES 23,551.05MÁSIMPUESTO A INGRESOS NO ACUMULABLES 4,845.35IGUAL IMPUESTO ANUAL TOTAL 28,396.40

PAGO PROVISIONAL SOBRE PAGOS ÚNICOS DE JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO

ART. 141 RLISR

EN CASO DE INGRESO POR JUBILACIONES, PENSIONES O HABERES DE RETIRO MEDIANTE PAGO ÚNICO, LA RETENCIÓN SE EFECTUARÁ DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SEÑALADO EN ESTE ARTÍCULO (141 RLISR).

IMPORTE MENSUAL QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE NO HABER PAGO ÚNICOMENOS

9 VSM MENSUAL (IMPORTE DE LA EXENCIÓN)

IGUAL BASE GRAVABLEAPLICAR

TARIFA MENSUAL (ART 113 ISR)IMPUESTO MENSAUL

MONTO TOTAL DEL PAGO ÚNICO

ENTREIMPORTE MENSUAL QUE HUBIESE CORRESPONDIDO DE NO HABER PAGO ÚNICO

IGUAL NÚMERO DE MESES DE PAGO

POR IMPUESTO NETO MENSUAL

IGUAL IMPUESTO A RETENER

PAGO POR JUBILACION MENOR A LA EXENCIÓNCASO 1

PAGO TOTAL DE LA JUBILACIÓN 126,000.00

PAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO 3,500.00MENOS

9 VECES EL SMG49.50 X 30.4 X 9 13,543.20IGUAL BASE GRAVABLE 0.00

PAGO POR JUBILACIÓN MAYOR A LA EXENCIÓNCASO 2

PAGO TOTAL DE LA JUBILACIÓN 720,000.00

1.- INGRESOS GRAVADOSPAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO 15,000.00MENOS9 VECES EL SMG 13,543.2049.50 X 30.4 X 9 IGUAL 1,456.80BASE GRAVABLE

2.- CÁLCULO DEL IMPUESTOBASE GRAVABLE 1,456.80IMPUESTO SEGÚN TARIFA ART. 113 128.10 NOTA

ANOTA AIMPUESTO ESTIMADO

3.- DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONALPAGO ÚNICO 720,000.00ENTREPAGO MENSUAL DE NO HABER PAGO ÚNICO 15,000.00No. DE MESES DE PAGO 48PORIMPUESTO MENSUAL 128.10ISR A RETENER POR INGRESOS POR JUBILACIÓN 6,148.80

RETENCIONES OPTATIVAS SOBRE AGUINALDO, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES Y PRIMAS

DOMINICALES O VACACIONALES ART. 142 RLISR

ES ÉSTE UN PROCEDIMIENTO OPTATIVO PARA CALCULAR EL IMPUESTO CUANDO SE PAGA AGUINALDO, PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES, PRIMAS DOMINICALES O VACACIONALES, EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR ES EL SIGUIENTE (ART. 142 RLISR)

1.- LA REMUNERACIÓN DE QUE SE TRATE SE DIVIDE ENTRE 365 Y EL RESULTADO SE MULTIPLICA POR 30.4

2.- AL RESULTADO ANTERIOR SE SUMA EL SALARIO ORDINARIO, A ESTA SUMA SE APLICA EL PROCEDIMIENTO DEL ARTÍCULO 113 DE ESTA LEY

3.- AL IMPUESTO CALCULADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR SE RESTA EL MONTO DE IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL SALARIO NORMAL

4.- SE CALCULA LA TASA DE IMPUESTO DIVIDIENDO EL RESULTADO DEL PUNTO 3 ENTRE EL PUNTO 1

5.- EL IMPUESTO A RETENER SE DETERMINA AL MULTIPLICAR EL INGRESO (AGUINALDO, PTU O PRIMA VACACIONAL O DOMINICAL) POR LA TASA DE IMPUESTO DETERMINADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR.

RETENCIÓN OPTATIVA SOBRE PTUCASO 1

DATOS

SUELDO MENSUAL 8,000.00IMPUESTO MENSUAL 1,165.14PTU 5702PTU EXENTA 758.55PTU GRAVADA 4,943.45

1.- INGRESO MENSUAL

INGRESO POR CONCEPTO DE PTU 4,943.45ENTREDÍAS DEL AÑO 365INGRESO POR DÍA 13.54370PORDÍAS DEL MES 30.40IGUAL INGRESO MENSUAL POR PTU 411.73

2.- IMPUESTOINGRESO ORDINARIO MENSUAL 8,000.00MÁSINGRESO MENSUAL POR PTU 411.73SUMA 8,411.73IMPUESTO SEGÚN TARIFA ART. 113 1,269.58

3.- DIFERENCIA DE IMPUESTOS

IMPUESTO A INGRESOS NORMALES

ADICIONADOS CON EL INGRESOMENSUAL DE LA PTU 1,269.58MENOSIMPUESTO CORRESPONDIENTE A INGRESOS NORMALES 1,165.14IGUAL DIFERENCIA 104.44 NOTA ANOTA ACANTIDAD SUPUESTA

4.- TASA DE IMPUESTO

DIFERENCIA DE IMPUESTO 104.44ENTREINGRESO MENSUAL POR PTU 411.73TASA DE IMPUESTO= 0.2536X100 25.37%

5.- IMPUESTO A RETENER

INGRESO TOTAL POR PTU 4,943.45PORTASA DE IMPUESTO 25.37%IMPUESTO A RETER POR PTU 1,253.96

6.- IMPUESTO TOTAL A RETENER

IMPUESTO POR INGRESOS NORMALES DEL MES 1,165.14MÁSIMPUESTOS POR PTU 1,253.66IMPUESTO A RETERN ESTE MES 2,418.80

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESPAGOS PROVISIONALES MENSUALES ART. 127 LISR

EL PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DE LOS PAGOS PROVISONALES EN ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ES EL SIGUIENTE:

INGRESOS ACUMULABLESMENOS

DEDUCCIONES AUTORIZADASPTU PAGADA EN EL EJERCICIO(PÉRDIDAS FISCALES PEND. AMORTIZAR)

IGUAL BASE GRAVABLEPOR

TARIFA MENSAUL ART 113IGUAL IMPUESTO MENSUALMENOS

PAGOS PROVISIONALESRETENCIONES 10%

IGUAL IMPUESTO A PAGAR (FAVOR)

EJERCICIO 2008

COCENPETO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

INGRESOS ACUMULABLES 20,000.00 35,000.00 66,000.00 104,000.00DEDUACCIONES AUTORIZADAS 5,000.00 15,000.00 37,000.00 75,500.00PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 300.00 300.00 300.00 300.00BASE GRAVABLE 14,700.00 19,700.00 28,700.00 28,200.00LIMITE INFERIOR 10,298.36 10,298.36 20,770.30 20,770.30EXEDENTE S/LIM INFERIOR 4,401.64 9,401.64 7,929.70 7,429.70TASA 19.94% 19.94% 21.95% 21.95%IMPUESTO MARGINAL 877.69 1,874.69 1,740.57 1,630.82CUOTA FIJA 1,090.62 1,090.62 3,178.30 3,178.30ASR ART. 113 1,968.31 2,965.31 4,918.87 4,809.12RETENCIONES 2,000.00 1,500.00 3,100.00 3,800.00PAGOS PROVISIONALES ANT. 0.00 0.00 1,465.31 1,818.87ISR PAGAR 0.00 1,465.31 353.56 0.00

ESTA RETENCIÓN ES, SI LOS PAGA UNA PERSONA MORAL

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.IMPUESTO ANUAL

ARTS. 120,121,123,124 Y 177 LISR

EL IMPUESTO ANUAL CUANDO SE PERCIBEN HONORARIOS Y/O ACTIVIDAD EMPRESARIAL SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA:

INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO(NO INCLUYE LOS INGRESOS EN CRÉDITO)

MENOS:DEDUCCIONES AUTORIZADAS

IGUAL: UTILIDAD FISCALMENOS:

PTU PAGADA EN EL EJERCICIODEDUCCIONES PERSONALES

IGUAL: BASE DEL IMPUESTOPOR:

TARIFA ART. 177 LISRIGUAL: IMPUESTO DEL EJERCICIOMENOS:

ISR ACREDITADO O RETENCIÓN DEL 10% (1)MENOS:

PAGOS PROVISIONALESIGUAL: ISR A CARGO O A FAVOR

(1) PARA EL CASO DE INGRESOS PROFESIONALES PAGADOS POR PERSONAS MORALES

INGRESOS SÓLO POR HONORARIOSCASO 1

DATOS:INGRESOS POR HONORARIOS EJERCICIO 2008 274,000.00DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES AHONORARIOS DEL MISMO EJERCICIO 82,000.00DEDUCCIONES PERSONALES 20,000.00PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 4,000.00

DESARROLLO

INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO 274,000.00(NO SE INCLUYEN LOS INGRESOS EN CRÉDITO)

MENOS:DEDUCCIONES AUTORIZADAS 82,000.00

IGUAL: UTILIDAD FISCAL 192,000.00MENOS:

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 4,000.00DEDUCCIONES PERSONALES 20,000.00

IGUAL: BASE DEL IMPUESTO 168,000.00POR:

TARIFA ART. 177 LISR IGUAL: IMPUESTO DEL EJERCICIO 23,000.00 (NOTA A)MENOS:

ISR ACREDITADO O RETENCIÓN DEL 10% (1) 17,500.00

MENOS:PAGOS PROVISIONALES

IGUAL: ISR A CARGO O A FAVOR 5,500.00

NOTA: SUPUESTO

HONORARIOS Y OTROS INGRESOSCASO 2

DATOS:INGRESOS POR HONORARIOS EJERCICIO 2008 274,000.00DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES AHONORARIOS DEL MISMO EJERCICIO 82,000.00INGRESOS ACUMULABLES DE OTROS CAPITULOS 75,000.00DEDUCCIONES PERSONALES 20,000.00PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 4,000.00

DESARROLLO

INGRESOS COBRADOS DURANTE EL EJERCICIO 274,000.00(NO SE INCLUYEN LOS INGRESOS EN CRÉDITO)

MENOS:DEDUCCIONES AUTORIZADAS 82,000.00

IGUAL:INGRESOS ACUMULABLES EN HONORARIOS 192,000.00

MAS: INGRESOS ACUMULABLES DE OTROS CAPITULOS 75,000.00IGUAL: TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 267,000.00

MENOS:PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 4,000.00DEDUCCIONES PERSONALES 20,000.00

IGUAL: BASE DEL IMPUESTO 243,000.00MENOS: LIMITE INFERIOR 123,580.21IGUAL: EXCEDENTE 119,419.79

POR: TASA 19.94%IGUAL: IMPUESTO MARGINAL 23,812.31MÁS: CUOTA FIJA 13,087.44IGUAL: ISR ART 177 36,899.75

MENOS:ISR ACREDITADO O RETENCIÓN DEL 10% (1) 27,400.00

MENOS: PAGOS PROVISIONALES 4,600.00ISR A CARGO O A FAVOR 4,899.75

SUPUESTO

ISR SOBRE UTILIDAD FISCAL EMPRESARIAL ART. 130 LISR

EL PROCEDIMIENTO PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN CASO DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES ES EL SIGUIENTE

INGRESOS ACUMULABLES PORACTIVIDADES EMPRESARIALES

MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADASPTU PAGADAS EN EL EJERCICIOPÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZARUTILIDAD FISCAL(BASE GRAVABLE)

MENOS: LIMITE INFERIORIGUAL: EXCEDENTE S/LIM INF.POR: TASA ART 177 LISRIGUAL IMPUESTO MARGINALMÁS: CUOTA FIJAIGUAL: ISR ART. 177 LISRMENOS: PAGOS PROVISIONALESIGUAL: ISR A CRAGO O A FAVOR

UTILIDAD FISCALCASO 1

VENTAS NETAS 70,000.00UTILIDAD EN VENTAS DE ACTIVOS 30,000.00UTILIDAD EN VENTAS DE ACCIONES 80,000.00OTROS INGRESOS 50,000.00INGRESOS ACUMULABLES 230,000.00

COMNPRAS 4,000.00GASTOS 10,000.00DEPRECIACIONES ACTUALIZADAS 8,000.00DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,000.00

24,000.00

PERDIDA FISCAL PENDIENTE DE AMORTIZAR 35,000.00

INGRESOS ACUMULABLES PORACTIVIDADES EMPRESARIALES 230,000.00

MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 24,000.00PTU PAGADAS EN EL EJERCICIOPÉRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR 35,000.00

UTILIDAD FISCAL(BASE GRAVABLE) 171,000.00MENOS: LIMITE INFERIOR 123,580.21IGUAL: EXCEDENTE S/LIM INF. 47,419.79POR: TASA ART 177 LISR 19.94%IGUAL IMPUESTO MARGINAL 9,455.51MÁS: CUOTA FIJA 13,087.44IGUAL: ISR ART. 177 LISR 22,542.95MENOS: PAGOS PROVISIONALES 14,600.00IGUAL: ISR A CRAGO O A FAVOR 7,942.95

PÉRDIDAS FISCALES POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES ART. 130 LISR

CUANDO LOS INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PPROFESIONAL OBTENIDOS EN EL EJERCICIO SEAN MENORES A LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR EL MISMO CAPÍTULO, LA DIFERENCIA SERÁ UNA PERDIDA FISCAL

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES DE PERSONAS FISICAS

INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALESMENOS:DEDUCCIONES AUTORIZADASIGUAL:UTILIDAD FISCAL

PÉRIDA FISCALCASO 1

INGRESOS ACUMULABLES 1,000.00MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,100.00IGUAL PÉRDIDA FISCAL 100.00

EXISTIRÁ PÉRDIDA FISCAL CUANDO LOS INGRESOS ACUNULABLES SEAN MENORES QUE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

LA PÉRDIDA FISCAL ACURRIDA EN UN EJERCICIO PUEDE DISMINUIRSE DE LA UTILIDAD FISCAL DE LOS 10 EJERCICIOS SIGUIENTES, LA PÉRDIDA QUE ASÍ SE DISMINUYA PODRÁ ACTUALIZARSE. EN EL CASO DE QUE PUDIENDO AMORTIZAR UNA PÉRDIDA NO SE HAGA, SE PERDERÁ EL DERECHO HASTA POR EL IMPORTE DE LA AMORTIZACIÓN QUE SE OMITIÓ, SUBSISTIENDO EL DERECHO A AMORTIZAR EL REMANENTE.

ACTUALIZACIÓN DE LA PÉRDIDA

LA PRIMERA VEZ QUE SE ACTUALICE LA PÉRDIDA SE APLICARÁ EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN SIGUIENTE

1ª ACTUALIZACIÓN

FAC = ÚLTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIOPRIMER MES DE LA SEGUNDA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE OCURRIÓ

2ª ACTUALIZACIÓN

ES POSIBLE REALIZAR UNA ACTUALIZACIÓN MÁS DE LA SIGUIENTE FORMA

FAC = INCP ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DELEJERCICIO EN SE APLICARÁINCP MES EN QUE SE ACTUALIZÓ POR ÚLTIMA VEZ

AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS EN EJERCICIOS POSTERIORES

CASO 2

DATOS CONCEPTOS IMPORTE2005 PÉRIDA FISCAL 250,000.002006 PÉRIDA FISCAL 80,000.002007 PÉRIDA FISCAL 150,000.00

1ª ACTUALIZACIÓN

PÉRDIDA 250,000.00POR: FAC 1.0276

IGUALPÉRDIDA ACTUALIZADA A DIC

2005 256,900.00

FAC = INCP DIDEMBRE 2005 116.30 1.0211INCP JULIO 2005 113.89

2ª ACTUALIZACIÓN

LA PÉRDIDA QUE SE AMORTIZA CONTRA LA UTILIDAD FISCAL DEL 2007 SERÁ PÉRDIDA FISCAL ACTUALIZADA A DIC 2005

PÉRDIDA ACTUALIZADA A JUNIO DE 2007 256,900.00POR: FAC 1.0211IGUAL PÉRDIDA DEL 2005 ACTU. A JUN DEL 2007 262,320.59

FAC = INCP JUNIO 2007 121.721 1.0466INCP DICIEMBRE 2005 116.301

PÉRIDAD 2005 ACTUALIZADA A JUNIO DEL 2007

PÉRDIDA 2005 ACTUALIZADA A JUNIO DEL 2007 274,387.00

MENOS:PÉRDIDA AMORTIZADA CONTRA UTILIDAD DEL 2007 150,000.00

IGUAL PÉRDIDA 2005 PENDIENTE DE AMORTIZAR 124,387.00

RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTESPAGOS MENSUALES 2008 ART. 138 Y 139-IV LISR

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1.- CÁLCULO DEL IMPUESTO BIMESTRAL

TOTAL DE INGRESOS QUE SE COBREN EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOSMENOS: 4 VSMG ELEVADOS AL MESIGUAL: BASEPOR: TASA DEL IMPUESTOIGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TOTAL DE INGRESOS QUE SE COBREN EN EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS 358,154.00MENOS: 4 VSMG ELEVADOS AL MES 6,019.20IGUAL: BASE 352,134.80POR: TASA DEL IMPUESTO 2%IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA 7,042.70

2.- BASE DE LA PTU

LA BASE PARA DETERMINAR EL MONTO DE PTU AREPARTIR, SE OBTIENE MULTIPLICANDO EL IMPUESTO DETERMINADO DE ACUERDO AL PUNTO ANTERIOR, MULTIPLICADO POR EL FACTOR DE 7.35

IMPUESTO SOBRE LA RENTAPOR: FACTOR PARA DETERMINAR LA BASE DE PTU

7.35IGUAL BASE DE PTUPOR: PORCENTAJE DE REPARTO DEL 10%IGUAL: PTU POR REPARTIR

EJEMPLO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 7,047.02

POR:FACTOR PARA DETERMINAR LA BASE DE PTU 7.35 7.35

IGUAL BASE DE PTU 51,795.60POR: PORCENTAJE DE REPARTO DEL 10% 10%IGUAL: PTU POR REPARTIR 5,179.56

PAGOS MENSUALES 2008CASO 1

INGRESOS DEL MES 130,000.00MENOS: 4 VSMG ELEVADOS AL MES 6,019.20IGUAL: BASE 123,980.80POR: TASA DEL IMPUESTO 2%IGUAL: IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2,479.62

RECUERDE QUE PARA REPECOS LOS PAGOS SON BIMESTRALES Y DEBEN PAGAR A LA TESORERIA DE LA FEDERACIÓN Y SECRETARIA DE FINANZAS EN GTO, DE ACUERDO A UNA CUOTA INTEGRADA DE IVA E ISR CONFORME A LA TABLA DE INGRESOS

E

casos practicos personas fisicas

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