casos practicos impuestos
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7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
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5a. SECCION*CASOS PRACTICOSIMPORTANTE APOYO DIDACTICO
PARA MAESTROS Y ESTUDIANTES
Contenido
CASONo.
Pgs.
1. Factor de ajuste y actualizacin 2
2. Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de ma-nera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF) 3
3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF ) 5
PERSONAS MORALES
4. Determinacin del ISR de las personas morales 8
5. Determinacin de la PTU 11
6. Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos(art. 37 LISR) 13
7. Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos(arts. 20-V y 21 LISR) 16
8. Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin conta-ble (arts. 37 a 44 LISR ) 17
9. Ajuste anual por inflacin (arts. 46 a 48 LISR ) 18
10. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodoenero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE ) 21
11. Pagos provisionales de ISR y acreditamiento del IDE perodoenero-diciembre (art. 14 LISR, art. 8 LIDE) 25
12. Cuenta de capital de aportacin (art. 89 LISR) 29
13. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 88 LISR) 3114. Deduccin inmediata (arts. 220 y 221 LISR) 35
15. Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 24LISR) 36
16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades(art. 11 LISR) 37
PERSONAS FISICAS
17. Mecnica de clculo 2013 ISR por sueldos y salarios, men-
sual y anual (arts. 113, 116 LISR y art. octavo que estableceel subsidio para el empleo) 41
* Elaborados con indicadores estimados para 2013.
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18. Determinacin de los ingresos gravables para ISR por activi-dades profesionales (pagos provisionales y anual) 42
19. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejerciciopor actividades profesionales 44
20. Determinacin de ingresos acumulables para IETU de pagosprovisionales y del ejercicio por actividades profesionales 47
21. Determinacin de los pagos provisionales y del ejercicio pa-ra IETU por actividades profesionales 48
22. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejerciciopor arrendamiento 50
23. Determinacin de los pagos mensuales del impuesto al valoragregado por arrendamiento 54
24. Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 146 al 154 LISR) 56
25. Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 155-I LISR) 61
26. Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicascon diversos ingresos 62
27. Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.5.RMF) 66
IETU
28. Determinacin del IETU del ejercicio 6829. Clculo y aplicacin del crdito fiscal por base negativa his-
trico (art. 11) 69
30. Actualizacin del crdito fiscal base negativa (art. 11) 70
31. Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos (arts. 8 y 10penltimo prrafo) 71
32. Clculo y acreditamiento del crdito por aportaciones de se-guridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo) 72
33. Efecto comparativo ISR e IETU 73
34. Clculo y acreditamiento del crdito por sueldos y aporta-ciones de seguridad social (arts. 8 y 10 penltimo prrafo) 74
35. Estmulo por inventario final de 2007 de personas morales 75
36. IMPAC por recuperar 76
37. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 80
38. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones quese utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados(arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 82
39. Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVAy 19 RLIVA) 84
40. Amortizacin de prdidas fiscales 86
41. Estmulo por colegiaturas. 88
42. Deduccin adicional por fomento al primer empleo (CaptuloVIII, del Ttulo VII, denominado Del Fomento al Primer Em-pleo LISR; arts. 230 y 231 LSS) 93
43. Pago por hora (art. 83 LFT) 95
44. Pago de salarios cados, indemnizaciones e intereses por
despidos (arts. 48 y 50 LFT) 9645. Outsourcing o trabajo en rgimen de subcontratacin (arts.
15-A a 15-D LFT) 99
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CASOS PRACTICOS 1
NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuen-
tran relacionados entre s.2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcti-
cos que a continuacin se presentan son estimados a 2013.
INPC
Diciembre 2011 103.5510 1.13%
Mes Ao 2012Recargospor Mora
Enero 12 104.2840 1.13%Febrero 12 104.4960 1.13%
Marzo 12 104.5560 1.13%
Abril 12 104.2280 1.13%
Mayo 12 103.8990 1.13%
Junio 12 104.3780 1.13%
Julio 12 104.9640 1.13%
Agosto 12 105.2790 1.13%Septiembre 12 105.7430 1.13%
Octubre 12 106.2780 1.13%
Noviembre 12 107.0000 1.13%
Diciembre 12* 107.8774 1.13%
MesAo 2013* Recargos
por MoraINPC
Enero 13 108.6325 1.13%
Febrero 13 108.8497 1.13%
Marzo 13 108.9041 1.13%
Abril 13 108.5556 1.13%
Mayo 13 108.2082 1.13%
Junio 13 108.7059 1.13%
Julio 13 109.3146 1.13%
Agosto 13 109.6425 1.13%Septiembre 13 110.1249 1.13%
Octubre 13 110.6755 1.13%
Noviembre 13 111.4170 1.13%
Diciembre 13 112.3306 1.13%
* Estimados
2013 2012
SMG Zona A $ 64.76 62.33
SMG Zona B $ 61.38 59.08
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EDICIONES FISCALES ISEF2
CASO 1FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION
1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 7-I-a) LISR
INPC mes de que se trate Nov-13 111.4170
Entre:
INPC mes inmediato anterior Oct-13 107.1132
Cociente 1.0401
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0401
2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 7-I-b)LISR
INPC mes ms reciente del perodo Dic-13 112.3306
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo Dic-12 107.8774
Cociente 1.0412
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste 0.0412
3. Factor de actualizacin, Art. 7-II LISR
INPC mes ms reciente del perodo Jun-13 108.7059
Entre:
INPC mes ms antiguo del perodo Dic-12 107.8774
Cociente 1.0076
Notas: El artculo 17-A del CFF seala que:
a) Se calculan hasta el diezmilsimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacinser 1.
Libros sugeridos:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
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CASOS PRACTICOS 3
CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES
PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)
Datos:
Monto histrico de la contribucin 100,000.00
Mes al que corresponde el pago ene-13
Fecha en que debi pagarse 14-feb-13
Fecha en que se pag 18-oct-13
1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contri-bucin
INPC del mes anterior al que se efecta el pago Sep-13 110.1249
Entre:
INPC del mes anterior al que debi efectuarseel pago Ene-13 108.6325
Factor de actualizacin 1.0137Por:
Monto histrico de la contribucin 100,000.00
Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,370.00
Menos:
Monto histrico de la contribucin 100,000.00
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,370.00
2. Clculo de recargos
Mes Tasapor
mora
Acumu-lado
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,370.00
MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,309.33
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EDICIONES FISCALES ISEF4
3. Clculo del monto total a pagar
Monto histrico de la contribucin 100,000.00Ms:Actualizacin de la contribucin 1,370.00Ms:Monto a pagar por recargos 10,309.33MONTO TOTAL A PAGAR 111,679.33
Libro sugerido:
Aplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.
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CASOS PRACTICOS 5
CASO
3
PAGO
APLAZOSENPARCIALID
ADES
(Arts.
8LIF;66y66-ACFF
)
Pagoaplazosenparcialidades
Ejemplo1
Ejemplo2
Nmerode
parcialidadessolicita
das
8
16
Paso1:De
terminacindeladeudoactualizadoyco
nrecargospormora
Montohist
ricodelacontribuci
n
30
0,0
00.0
0
10,0
00.0
0
Por:
Factordea
ctualizacin
1.0
652
1
.0674
INPCanterioralmesmsreciente(1)
Oct-13
110.6
755
No
v-13
111.4
170
Entre:
INPCanterioralmesmsantiguo
May-12
103.8
990
Ju
n-12
104.3
780
Montoactualizadodelacontribu
cin
31
9,5
60.0
0
10,6
74.0
0
Por:
Tasaderec
argospormora
meses
18
20.3
4%
meses
18
20.3
4%
Igual:
Recargosa
plicables
6
4,9
98.5
0
2,1
71.0
9
Multaaplicable
15
0,0
00.0
0
5,0
00.0
0
(1)Estimado
.
Con
tina...
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EDICIONES FISCALES ISEF6
Ejemplo
1
Ejemplo2
Paso2:Int
egracindeladeudo
Montohist
ricodelacontribuci
n
300,0
00.0
0
10,0
00.0
0
Ms:
Actualizaci
n
19,5
60.0
0
6
74.0
0
Recargos
64,9
98.5
0
2,1
71.0
9
Multa
150,0
00.0
0
5,0
00.0
0
Igual:
MontoTotaldelcrditofiscal
534,558.50
17,8
45.09
Por:
%delprime
rpago
20%
20%
Igual:
Montodelp
rimerpagoalmomentodelasolicitud
106,9
11.7
0
3,5
69.0
2
Paso3:De
terminacindelmon
toporelquesesolicitaautorizacin
MontoTotaldelcrditofiscal
534,5
58.5
0
17,8
45.0
9
Menos:
Montodelp
rimerpagoalmomentodelasolicitud
106,9
11.7
0
3,5
69.0
2
Montoporelquesesolicitaauto
rizacin
427,6
46.7
9
14,2
76.0
7
Por:
Tasaaplicablesegnplazosolicitado
8.0
0%
20.0
0%
Tasaderec
argosmensualquein
cluyeactualizacin
1.0
0%
1.2
5%
Contina...
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CASOS PRACTICOS 7
Ejemplo
1
Ejemplo2
Por:
Nmerode
mesessolicitados
8
16
Recargosc
onactualizacin
34,2
11.7
4
2,8
55.2
1
Ms:
Montodela
deudoprincipal
427,6
46.7
9
14,2
76.0
7
Plazo4:De
terminacindelmontodelasparcialidades
Montototalasolicitarpagoapla
zos
461,8
58.5
4
17,1
31.2
9
Entre:
Mesesdelplazosolicitado
8
16
Montodec
adaparcialidad
57,7
32.3
2
1,0
70.7
1
Obsrvese
elporcientodeinflacinpreestablecida
Tasaporprrrogaconactualizac
in
1.0
0%
1.2
5%
Menos:
Tasaporprrrogasinactualizacin
0.7
5%
0.7
5%
Diferencia
0.2
5%
0.5
0%
Por:
Mesesdelplazo
8
16
Inflacinpreestablecida
2.0
0%
8.0
0%
Librossuger
idos:
PagoaPlazosDiferidooenParcialidades.
AplicacinPrctica
delCdigoFiscal.
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EDICIONES FISCALES ISEF8
CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES
1. Resumen del ISR en declaracin anual y acreditamiento delIDE
A. Total de ingresos acumulables (1) 24,408,559B. Total de deducciones autorizadas y deduccin inme-
diata de inversiones (2) 20,261,583C. Resultado de la sustraccin
(A - B cuando A es mayor) 4,146,976D. PTU pagada en el ejercicio 103,248E. Utilidad fiscal del ejercicio (C - D cuando C es mayor) 4,043,728
F. Prdida fiscal del ejercicio (C - D cuando D es mayor) 0G. Prdidas fiscales de ejercicios anteriores que se apli-
can en el ejercicio (sin exceder de E)H. Deduccin adicional del fomento al primer empleoI. Resultado Fiscal (E - G - H) 4,043,728J. Impuesto sobre la renta del ejercicio 1,213,118 (1)K. Reducciones para maquiladorasL. Crdito fiscal por deduccin inmediata para maquila-
doras
M. Otras reducciones del ISR (sin exceder de J) 334,669 (2)N. Impuesto causado en el ejercicio (J -K - L - M) 878,419O. Estmulo por proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacionalP. Otros estmulosQ. Total de estmulos 0R. Pagos provisionales entregados a la controladoraS. Pagos provisionales efectuados enterados a la fede-
racin 317,032T. Impuesto retenido al contribuyente 18,843 (3)U. Impuesto acreditable pagado en el extranjero
V. Impuesto acreditable por dividendos o utilidades dis-tribuidos 199,364
W. Crdito fiscal IETU por deducciones mayores a losingresos
X. Impuesto correspondiente a la consolidacin fiscal acargo
Y. Impuesto correspondiente a la consolidacin fiscalentregado (en exceso)
Z. Otras cantidades a cargoAA. Otras cantidades a favorAB. DIFERENCIA A CARGO
(N - Q - R - S - T - U - V - W - X + Z - AA) 343,180AC. DIFERENCIA A FAVORAD. Impuesto acreditable por depsitos en efectivo del
ejercicio 213,144AE. ISR a CARGO DEL EJERCICIO (AB-AD) 130,036AF. ISR a favor DEL EJERCICIOAG. IDE pendiente de aplicar del ejercicioAH. Impuesto por inversiones en territorios con regmenes
fiscales preferentesAI. Impuesto sobre ingresos sujetos a regmenes fiscales
preferentes
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CASOS PRACTICOS 9
DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Total del estmulo por proyectos de inversin en la produccin
cinematogrfica nacional de ejercicios anteriores aplicado en elejercicio.
Total del estmulo por proyectos de inversin en la produccin tea-tral nacional de ejercicios anteriores aplicado en el ejercicio.
Deduccin adicional del fomento al primer empleo no aplicada.
Monto aplicado del estmulo fiscal de chatarrizacin.
(1) La tasa para 2013 es 30%, Artculo 21, numeral 6, inciso a) LIF para 2013.
(2) Los AGAPES, tienen una reduccin en el ISR (Art. 81 penltimo prrafo
de la LISR). La tasa de reduccin de ISR es 30% numeral 6, inciso d)LIF Art. 21.
(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
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EDICIONES FISCALES ISEF10
2. Conciliacin contable fiscal en papeles de trabajo
a) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
Ventas y/o servicios nacionales 23,749,833Ventas y/o servicios extranjeros 144,874Intereses devengados a favor y gananciacambiaria 221,679Ingresos por partidas discontinuas y extraor-dinarias 3,169,687Utilidad en participacin subsidiaria -Ingresos o utilidades en otras operaciones
financieras -
Ingresos fiscales no contables 292,173Suma: 27,578,246Menos:Ingresos contables no fiscales 3,169,687TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 24,408,559
b) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCION IN-MEDIATA DE INVERSIONES
Devoluciones, descuentos y bonificaciones 134,796Costo de ventas y/o servicios 12,865,541Gastos de operacin 4,312,562Intereses devengados a cargo y prdidacambiaria 1,425,659Gastos por partidas discontinuas y extraor-
dinarias 2,275ISR, IETU y PTU 2,368,561Gastos o prdidas por otras operaciones fi-nancieras -Prdida en participacin subsidiaria -
Deducciones fiscales no contables 15,228,010Suma: 36,337,403Menos:Deducciones contables no fiscales 16,075,820TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADASY DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIO-NES 20,261,583
Utilidad Fiscal previa de PTU 4,146,976Menos:PTU pagada en el ejercicio 103,248
Utilidad Fiscal del Ejercicio 4,043,728
Libros sugeridos:
Pagos Provisionales del ISR e IETU. Clculo del Cierre del Ejercicio y Declara-cin para el IETU e ISR. 60 Casos Prcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS. EstudioPrctico del ISR y el IETU para Personas Morales.
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CASOS PRACTICOS 11
CASO
5
DETER
MINACIONDELAPTU
1.Determin
acindelosingreso
sgravablesparaPTU
Concepto
Fiscal
Contable
PTU
Ventasy/os
erviciosnacionales
23,7
49,8
33
23,7
49,8
33
23,749,8
33
Ventasy/os
erviciosextranjeros
144,8
74
144,8
74
144,8
74
Interesesde
vengadosafavoryga
nanciacambiaria
221,6
79
221,6
79
221,6
79
Utilidadenparticipacinsubsidiar
ia
Ingresosoutilidadesenotrasope
racionesfinancieras
Enajenacindeactivosfijos
30,3
46
42,9
12
30,3
46
Enajenacindeterrenos
51,2
20
3,1
26,7
75
51,2
20
Diferenciae
ntreelmontodelaen
ajenacindebienesdeactivofijoylagana
ncia
acumulable
porlaenajenacinde
dichosbienes
263,6
21
Ajusteanua
lporinflacinacumula
ble
TOTALDEINGRESOS
24,1
97,9
51
27,2
86,0
73
24,461,5
73
2.Determin
acindelasdeduccionesparaPTU
Concepto
Fiscal
Contable
PTU
Devolucionessobreventas
134,7
96
134,7
96
134,7
96
Costodelo
vendido(sindeprecia
cin)
12,3
33,4
35
12,3
33,4
35
12,333,4
35
Gastosdev
enta(sindepreciacin
)
1,5
97,5
16
1,5
97,5
16
1,5
97,5
16
Gastosdea
dministracin(sindep
reciacin)
1,8
73,3
27
2,0
07,8
93
1,8
73,3
27
Depreciaci
nyamortizacin
2,8
47,0
93
1,2
39,2
59
1,2
39,2
59
DeduccindelMOInodeducidae
nenajenacindebien
esdeactivofijo
251,0
55
Interesesde
vengadosacargo
1,4
25,6
59
1,4
25,6
59
1,4
25,6
59
Ajusteanua
lporinflacindeducib
le
47,4
83
Otrasdeducciones
2,2
75
2,2
75
2,2
75
TOTALDEDEDUCCIONES
20,2
61,5
83
18,7
40,8
32
18,857,3
21
Con
tina...
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14/101
EDICIONES FISCALES ISEF12
3.DeterminacindelaPTU
Concepto
Fiscal
PTU
Utilidadop
rdida
3,9
36,3
69
8,5
45,2
41
5,60
4,2
52
Ms:
Inventarioa
cumulable
210,6
07
Menos:
PTUpagadaenelejercicio
103,2
48
BaseFiscal
4,0
43,7
28
5,60
4,2
52
Por:
Tasaaplicable
29%
10%
MONTORE
SULTANTE
1,2
13,1
18
56
0,4
25
4.Notas:
1.
Latasad
eISRpara2013es30%
numeral6,
incisoa)
LIFArt.
21.
2.
ElDecretodel30demarzode
2012,sealaquede
lautilidadfiscalestim
ada
sepodrdisminuirelpagodela
PTUapartirdelmes
demayohastadiciem
bre
delmismoao,aselmontodelaPTUsedividirentre8,yseaplicaacumu
lan-
dohastalle
garadiciembre.
3.
Deacuerdoconelartculo16delaLISR:
a)Separte
delosingresosacum
ulablessinconsidera
relajusteanualporinflacinacumulable.
b)Seconsideracomoingresola
totalidaddelingreso
obtenidoporlaenaje
nacindebienesdeactivofijo.
c)Noseco
nsiderarcomointerslautilidadcambiaria.
d)Enlasdeduccionesseconsid
eraladepreciacincontableaporcientosmximosdelaLISR.
e)Noseco
nsideraelajusteanualporinflacindentro
delasdeducciones.
f)Elinventarioacumulablenose
considerauningreso
acumulable.
g)LaPTUp
agadanoesdeducib
ledeacuerdoconela
rtculo32-XXV.
Librossuger
idos:
Participacin
delosTrabajadoresenlasUtilidades.
PagosProvisionalesdelISReIET
U.
ClculodelCierrede
lEjercicioyDeclaracin
parael
IETUeISR.6
0CasosPrcticosISR,IETU,
IDE,
IVA,
IMSS.
EstudioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasM
orales.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
15/101
CASOS PRACTICOS 13
CASO
6
GANANCIAO(P
ERDIDA)ENLAENA
JENACION
DEACTIV
OSFIJOS(Art.37L
ISR)
Invers
in:
Automvil
Fecha
deAdquisicin
Agosto-11
Automvil1
MontoOriginaldecadaInv
ersin
249,3
37.0
0
TasadeDepreciacin
25%
Fecha
deEnajenacin
31-ago-13
Valor
deEnajenacin
187,0
03.0
0
1.Determinacindeladepreciacinfiscalacumula
da
AO
COSTO
DEDUCIBLE
AUTOMOVIL1
TASADE
DEPRECIA-
CION
DEPRECIACION
DEL
EJERCICIO
D
EPRECIA-
CION
MENSUAL
MES
ESDE
UTILIZACION
AUTOMOVIL1
DEPRECIA
CION
PROP.D
EL
EJERCIC
IO
Agosto-11
175,000
25%
43,7
50
3,6
46
4
1
4,5
84
Julio-12
175,000
25%
43,7
50
3,6
46
12
4
3,7
52
Agosto-13
175,000
25%
43,7
50
3,6
46
7
2
5,5
22
DEPRECIACION
23
8
3,858
2.Determinacindelsaldopor
deducir
Costod
eadquisicin(MOIhistrico)(a)
175,0
00
Menos:
Deprec
iacinacumulada(histrica)
83,8
58
SALDO
PORDEDUCIR
91,1
42
Con
tina...
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
16/101
EDICIONES FISCALES ISEF14
3.Factordeactualizacin
INPCmes
ltimomes1a.mitadd
elperododeuso(Art.
37LISR)
Mar-13
108.9
041
Entre:
INPCadquisicin
Ago-11
100.6
800
Factordea
ctualizacin
1.0
816
4.Clculodelmontoactualizad
o
Saldopord
educir
91,1
42
Por:
Factordea
ctualizacin
1.0
816
MONTOAC
TUALIZADO
98,5
79
5.Determinacindelautilidad
oprdidafiscal
Concepto
Contable
Fiscal
Montoobtenidoporlaenajenacin
187,0
03
187,0
03
Menos:
Saldop
ordeduciractualizad
o
91,1
42
98,5
79
UTILID
AD(PERDIDA)FISCALPORENAJENACION
95,861
88,424
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
17/101
CASOS PRACTICOS 15
6.Determinacindelmontono
deducibleporexced
erelMOIlmitelega
l
Valordead
quisicin(factura)
249,3
37
.00
Menos:
Lmiteartculo42-II
175,000
MONTONO
DEDUCIBLE
74,337
.00(b)
Notas:
(a)Consid
erarellmitedelmontomximoadeducir,segnelartculo42-II
delaLISRvigente.
(b)Artculo
32-II:Noserndedu
cibles:
Losgastosqueserealicenenrelacinconlasinve
rsiones...Enelcasodeautomvilesyavion
es,sepodrndeducirenla
proporcinquerepresenteelmontooriginaldelainversindeduciblea
queserefiereelartculo42deestaLey,respecto
delvalo
rdeadquisicindelo
smismos.
Librossuger
idos:
CasoPrcticoparalaFormulacind
elaDeclaracinAnualdePersonasMoralespa
raelEjercicioFiscal.ClculodelCierredelEje
rcicioy
Declaracinp
araelIETUeISR.
Estud
ioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasMorales.
124CasosPrctico
sSobreelIETU.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
18/101
EDICIONES FISCALES ISEF16
CASO 7GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION
DE TERRENOS
(Arts. 20-V y 21 LISR)
Datos:
Inversin: Terreno
Fecha de adquisicin Sep-93
Monto original de la inversin 830,000
Fecha de enajenacin Oct-13
Valor de enajenacin 5,561,000
1. Obtencin del factor de actualizacin
FACTOR DE ACTUALIZACION
INPC mes inmediato anterior a la enajenacin(Art. 21 LISR) Sep-13 110.1249
Entre:
INPC adquisicin Sep-93 18.1329Factor de actualizacin 6.0732
2. Actualizacin del Monto Original de la Inversin
Monto original de la inversin 830,000
Por:
Factor de actualizacin 6.0732
Monto actualizado del MOI 5,040,756
3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal
Valor de enajenacin 5,561,000
Menos:
Monto actualizado del MOI 5,040,756
Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin 520,244
Libros sugeridos:
Caso Prctico para la Formulacin de la Declaracin Anual de Personas Mora-les para el Ejercicio Fiscal. Clculo del Cierre del Ejercicio 2009 y Declaracinpara el IETU e ISR. Estudio Prctico del ISR y el IETU para Personas Morales.124 Casos Prcticos Sobre el IETU.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
19/101
CASOS PRACTICOS 17
CASO
8
CEDULAD
EDEDUCCIONDEINVERSIONESYDEPRECIACIONCONTA
BLE
(A
rts.37a44LISR)
D
escripcin
Fecha
deadqui-
sicin
MOI
Tasade
deduccin
anual
(LISR40)
Meses
com-
pletos
deuso
Deprecia-
cinco
n-
tablehis-
tricad
el
ejercicio
Mes1a.
mitad
perodo
deuso
INPC
1a.
mitad
INPC
de
adquisicin
Factor
deac-
tualiza-
cin
Deduccin
actuali-
zada
Construccione
s
10-Ene-11
1,7
50,0
00
5%
12
87,500
jun-13
108.7
059
100.2
28
1.0
845
94,8
94
Maquinariaye
quipo
15-May-10
525,0
00
10%
12
52,500
jun-13
108.7
059
96.8
9751953
1.1
218
58,8
95
Mobiliarioyeq
uipodeoficina(2)
12-Sep-03
210,0
00
10%
9
15,750
abr-13
108.5
556
72.5
9693958
1.4
953
23,5
51
Equipodetransporteautomviles(1)y
(3)
01-Oct-13
875,0
00
25%
2
36,458
nov-13
111.4
170
110.6
755
1.0
066
36,6
99
Equipodecm
puto
05-Jun-13
175,0
00
30%
6
26,250
sep-13
110.1
249
108.7
059
1.0
130
26,5
91
Gastos,cargo
sdiferidosyerogaciones
enperodospreoperativos
08-Ene-10
14,0
00
5%
12
700
jun-13
108.7
059
96.5
7547944
1.1
256
788
Maquinariay
equipoparalagenera-
cindeenerg
a(FuentesRenovables,
Art.
40-XII)(1)
14-Feb-13
2,3
25,4
60
100%
10
1,9
37,883
jul-13
109.3
146
108.8
497
1.0
042
1,9
46,0
22
Adaptacina
instalacionesparaper-
sonas
con
capacidades
diferentes
(Art.
40-XIII)(1)y(4)
10-Jun-13
897,3
67
100%
6
448,684
sep-13
110.1
249
108.7
059
1.0
130
454,5
16
Sumas:
6,7
71,8
27
2,6
05,725
2,6
41,9
56
Notas:
(1)Enelprime
ryltimoejerciciodesuutilizacin,
ladeduccinporinversionessecalculaconla
sreglasaplicablesaejercic
iosirregulares.
(2)Paraelpre
senteejercicioculminasud
educcin,porlocualelper
ododeusoenmesescompletosesdeeneroaseptiem
bre.
(3)Seintegra
porunaflotillade5unidade
s.
Considerarellmitedem
ontomximoadeducirde$175,0
00.0
0,segnartculo
42-IIdelaLISR.
(4)Lacontrata
cindepersonasconcapa
cidadesdiferentestieneest
muloadicionalsegnartcu
lo222LISR.
Librossugerid
os:
CasoPrcticop
aralaFormulacindelaDe
claracinAnualdePersona
sMoralesparaelEjercicioF
iscal.ClculodelCierredelEjercicioyDeclaracinparaelIETU
eISR.
EstudioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasMorales.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
20/101
EDICIONES FISCALES ISEF18
CASO
9
AJUSTEANUALPO
RINFLACION(Arts.46a48LISR)
CREDITO
S
MES
Bancos
Inversiones
envalores
Contribuc
iones
afavor
Clientes
Nacionales
Clientes
extranjeros
(1)
Deudores
Diversos(2
)
Documentos
porcobrar
SU
MA
Enero
199,1
88
-
1,8
04,2
25
13,1
10
96,39
3
102,2
50
2,2
15,1
66
Febrero
527,1
50
-
-
3,4
26,7
37
13,6
20
451,50
0
222,2
50
4,6
41,2
57
Marzo
27,2
04
-
-
4,5
83,1
31
14,1
87
-
122,2
50
4,7
46,7
72
Abril
32,4
95
-
-
5,7
03,9
84
14,4
96
-
147,2
50
5,8
98,2
25
Mayo
1,1
25
-
181,0
51
6,7
13,3
24
11,3
41
60,08
7
222,2
50
7,1
89,1
78
Junio
52,1
81
-
-
7,2
18,7
87
6,7
31
-
165,7
73
7,4
43,4
72
Julio
254,9
30
-
-
7,9
28,7
78
8,2
00
-
222,2
50
8,4
14,1
58
Agosto
69,2
40
-
-7,9
85,2
79.0
0
7,9
67
24,23
6
222,2
50
8,3
08,9
72
Septiembre
131,0
23
-
-6,7
56,2
13.0
0
9,0
27
10,50
0
164,5
00
7,0
71,2
63
Octubre
1,2
95,6
00
31,5
00
-
6,1
17,0
98
15,1
44
34,54
5
175,0
00
7,6
68,8
87
Noviembre
3,1
05,3
39
38,5
00
-
5,6
81,5
15
15,5
40
82,20
9
175,0
00
9,0
98,1
03
Diciembre
3,9
74,5
42
-
-
2,6
03,9
10
6,6
28
71,84
9
790,2
53
7,4
47,1
82
SUMA
9,6
70,0
17
70,0
00
181,0
51
66,5
22,9
81
135,9
91
831,31
9
2,7
31,2
76
80,1
42,6
35
No.
Meses
12
Promedio
6,6
78,5
53
Notas:
(1)Loscrdito
sydeudas,enmonedaextranjera,sevalanalaparid
adexistentealprimerdadelmes.
(2)Nosecons
iderancrditoslosquesea
nacargodepersonasfsicasynoprovengandesusactividadesempresariales(47-I);losqueseanacargodesocios
oaccionistas(47-II);acargodefuncionariosyempleados(47-III);
elefectivoencaja(47-VII).
Co
ntina...
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
21/101
CASOS PRACTICOS 19
DEUDAS
MES
Proveedores
Nacionales
Proveedores
Extranjeros
Acreed
ores
Diversos
Prstamos
Bancarios
Contribu-
cionespor
pagar
IVA
por
pagar
Aport.p/fu-
turosaum.
decapital
SU
MA
Enero
711,8
04
35,8
19
393,5
04
6,5
72,5
77
62,3
54
43,411
35,0
00
7,8
54,4
69
Febrero
1,3
28,4
88
42,2
89
512,2
24
6,6
43,6
08
64,4
94
44,909
35,0
00
8,6
71,0
12
Marzo
1,5
79,7
00
37,2
72
538,1
47
4,9
42,4
54
40,4
46
90,195
35,0
00
7,2
63,2
14
Abril
1,8
96,2
61
43,0
49
620,8
99
4,8
05,5
91
59,0
36
0
35,0
00
7,4
59,8
36
Mayo
2,6
85,6
17
40,3
47
646,9
61
3,7
30,8
98
28,3
93
119,854
35,0
00
7,2
87,0
70
Junio
2,6
22,0
92
16,4
21
763,9
45
4,8
55,3
20
11,0
06
2,161
35,0
00
8,3
05,9
45
Julio
2,9
34,6
24
30,7
76
843,9
05
4,1
95,7
83
16,9
35
64,849
35,0
00
8,1
21,8
72
Agosto
3,1
45,6
28
29,9
03
1,0
40,7
05
3,7
81,6
61
15,6
13
104,670
35,0
00
8,1
53,1
80
Septiembre
3,6
07,3
51
33,8
80
1,1
61,9
70
1,0
57,5
89
19,5
46
316,751
35,0
00
6,2
32,0
87
Octubre
2,6
19,6
07
36,6
83
-
619,5
36
52,1
52
186,118
35,0
00
3,5
49,0
96
Noviembre
2,6
04,2
66
37,6
42
-
621,1
70
42,8
19
272,689
35,0
00
3,6
13,5
86
Diciembre
-
13,1
23
-
986,3
83
18,5
25
170,972
35,0
00
1,2
24,0
03
SUMA
25,7
35,4
38
397,2
04
6,5
22,2
60
42,8
12,5
70
431,3
19
1,4
16,579
420,0
00
77,7
35,3
70
No.
Meses
12
Promedio
6,4
77,9
48
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
22/101
EDICIONES FISCALES ISEF20
PROMEDIODECREDITOS
6,6
78,5
53
VsPROMEDIODEDEUDAS
6,4
77,9
48
DIFERENCIA
ENCREDITOS
2
00,6
05
DIFERENCIA
ENDEUDAS
-
PORINPC:
Dic-12
Dic-13
FACTORDE
AJUSTEANUAL
107.8
774
112.3
306
0.0
412
AJUSTEANUALACUMULABLEPO
RDEUDAS
-
AJUSTEANUALDEDUCIBLEPOR
CREDITOS
8,265
Notas:
(1)Lasdeudasenmonedaextranjerasev
alanalaparidadexistente
alprimerdadelmes.
(2)LaLISRre
fierecomodeudas:lasaportacionesparafuturosau
mentosdecapital,lascontribucionescausadasdesdeelltimodadelperodo
alque
correspond
anyhastaeldaenelquedebanpagarse(noincluyeretenciones,pornosercausada).
Librossugerid
os:
CasoPrcticop
aralaFormulacindelaDe
claracinAnualdePersona
sMoralesparaelEjercicioF
iscal.ClculodelCierredelEjercicioyDeclaracinparaelIETU
eISR.
EstudioPrcticodelISRyelIETUparaPersonasMorales.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
23/101
CASOS PRACTICOS 21
CASO
10
PAG
OSPROVISIONALESDEISRYACREDIT
AMIENTO
DELIDE
PERIODO
ENERO-DICIEMBRE(Art.14LISR,Art.8LIDE)
AplicaacualquierPersonaMoralySocied
adesMercantiles
CONCEPTO
ENERO
FEBRE
RO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
Ingresosnominalesdelmes
3,7
49,8
15
3,89
9,8
77
4,0
55,6
16
4,1
43,7
70
3,2
83,36
6
1,9
24,7
13
4,4
87,4
90
Ingresosnominalesacumulados
3,7
49,8
15
7,64
9,6
92
11,7
05,3
08
15,8
49,0
78
19,1
32,44
4
21,0
57,1
57
25,5
44,6
47
Coeficientede
utilidad
0.1
516
0
.1516
0.0
635
0.0
635
0.0
63
5
0.0
635
0.0
635
Utilidadfiscalestimada
568,4
72
1,15
9,6
93
743,2
87
1,0
06,4
16
1,2
14,91
0
1,3
37,1
29
1,6
22,0
85
Ms:
Inventarioacumulable(1)
14,3
09
2
8,6
18
42,9
27
57,2
36
71,54
5
85,8
54
100,1
63
Menos:
PTUpagadae
nelejercicio(2)
67,66
9
135,3
38
203,0
07
Deduccininm
ediatadeinversiones(3)
62,9
91
125,9
82
188,97
3
251,9
64
314,9
55
Deduccinadicionaldelfomentoalpri-
merempleo(4
)
11,6
79
1
1,6
79
11,6
79
11,6
79
11,67
9
11,6
79
11,6
79
Utilidadfiscalestimadamodificada
571,1
02
1,17
6,6
32
711,5
44
925,9
91
1,0
18,13
4
1,0
24,0
02
1,1
92,6
07
Menos:
Prdidasdeejerciciosanteriores
70,1
78
7
0,1
78
70,1
78
70,1
78
70,17
8
70,1
78
70,1
78
Resultadofiscalestimado
500,9
24
1,10
6,4
54
641,3
66
855,8
13
947,95
6
953,8
24
1,1
22,4
29
Por:
TASAart.
10LISR(5)
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
Pagoprovision
al
150,2
77
33
1,9
36
192,4
10
256,7
44
284,38
7
286,1
47
336,7
29
Retencionesp
orintereses(6)
1,8
75
1,9
50
0
0
0
0
2,2
44
Diferencia
148,4
02
32
9,9
86
192,4
10
256,7
44
284,38
7
286,1
47
334,4
85
Menos:
Pagosprovisio
nalesanteriores
15
0,2
77
331,9
36
331,9
36
331,93
6
331,9
36
331,9
36
Diferencia
148,4
02
17
9,7
09
0
0
0
0
2,5
49
Menos:
RetencionesID
Esist.financiero(7)
20,4
01
2
1,3
27
0
0
0
0
778
NETOAPAGA
R
128,0
01
15
8,3
82
0
0
0
0
1,7
71
PAGOACUMU
LADO
150,2
77
33
1,9
36
331,9
36
331,9
36
331,93
6
331,9
36
336,7
29
EFECT.PAGAD
OACUMULADO
128,0
01
28
6,3
83
286,3
83
286,3
83
286,38
3
286,3
83
288,1
54
Contina...
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
24/101
EDICIONES FISCALES ISEF22
CONCEPTO
AGOSTO
SE
PTIEMBRE
OCTUBR
E
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
Ingresosnominalesdelmes
2,2
78,2
99
2,5
81,9
51
4,84
9,8
19
4,4
81,3
26
2,0
77,9
05
41,8
13,9
47.0
0
Ingresosnominalesacumulados
27,8
22,9
46
30,4
04,8
97
35,25
4,7
16
39,7
36,0
42
41,8
13,9
47
41,8
13,9
47.0
0
Coeficientede
utilidad
0.0
635
0.0
635
0
.0635
0.0
635
0.0
635
Utilidadfiscalestimada
1,7
66,7
57
1,9
30,7
11
2,23
8,6
74
2,5
23,2
39
2,6
55,1
86
Ms:
Inventarioacumulable(1)
114,4
72
128,7
81
14
3,0
90
157,3
99
171,7
08
Menos:
PTUpagadae
nelejercicio(2)
270,6
76
338,3
45
40
6,0
14
473,6
83
541,3
52
Deduccininm
ediatadeinversiones(3)
377,9
46
440,9
37
50
3,9
28
566,9
19
629,9
10
Deduccinad
icionaldelfomentoalprim
er
empleo(4)
11,6
79
11,6
79
1
1,6
79
11,6
79
11,6
79
Utilidadfiscalestimadamodificada
1,2
20,9
28
1,2
68,5
31
1,46
0,1
43
1,6
28,3
57
1,6
43,9
53
Menos:
Prdidasdeejerciciosanteriores
70,1
78
70,1
78
7
0,1
78
70,1
78
70,1
78
Resultadofiscalestimado
1,1
50,7
50
1,1
98,3
53
1,38
9,9
65
1,5
58,1
79
1,5
73,7
75
Por:
TASAart.
10LISR(5)
30%
30%
30%
30%
30%
Pagoprovision
al
345,2
25
359,5
06
41
6,9
90
467,4
54
472,1
33
Retencionesp
orintereses(6)
1,1
39
1,2
91
2,4
25
2,2
41
1,0
39
10,2
04
Diferencia
344,0
86
358,2
15
41
4,5
65
465,2
13
471,0
94
Menos:
Pagosprovisio
nalesanteriores
336,7
29
345,2
25
35
9,5
06
416,9
90
467,4
54
467,4
54
Diferencia
7,3
57
12,9
90
5
5,0
59
48,2
23
3,6
40
Menos:
RetencionesID
Esist.financiero(7)
7,3
57
12,9
90
2
4,0
17
24,3
97
3,6
40
114,9
07
NETOAPAGA
R
0
0
31,0
42
23,8
26
0
343,0
22
PAGOACUMU
LADO
345,2
25
359,5
06
41
6,9
90
467,4
54
472,1
33
472,1
33
EFECT.PAGAD
OACUMULADO
288,1
54
288,1
54
31
9,1
96
343,0
22
343,0
22
1.1
3%
IDEacumulado
49,8
63
62,8
53
8
6,8
70
111,2
67
114,9
07
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
25/101
CASOS PRACTICOS 23
C
ONTROLDEIDE
PERIODOE
NERO-JULIO
(Art.8
LIDE)
C
ONCEPTO
ENERO
FEBRE
RO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
Depsitosen
efectivo
695,0
27
725,8
90
756,1
08
772,5
32
591,76
0
321,1
76
40,9
42
Menos:
Montoexento
15,0
00
15,0
00
15,0
00
15,0
00
15,00
0
15,0
00
15,0
00
Montogravado
680,0
27
710,8
90
741,1
08
757,5
32
576,76
0
306,1
76
25,9
42
Por:
TasaIDE
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
IDERetenido
20,4
01
21,3
27
22,2
33
22,7
26
17,30
3
9,1
85
778
Menos:
IDEacreditado
20,4
01
21,3
27
0
0
0
0
778
IDEporacreditar
-
-
22,2
33
22,7
26
17,30
3
9,1
85
-
Menos:
IDEacreditadocontraretenciones
IDEporcom
pensar
-
-
22,2
33.0
0
22,7
26.0
0
17,3
03.0
0
9,1
85.0
0
-
Menos:
IDEcompensado
IDEasolicita
rendevolucin
-
-
22,2
33.0
0
22,7
26.0
0
17,3
03.0
0
9,1
85.0
0
-
Menos:
IDEsolicitadoendevolucin
SALDOIDEporrecuperar
-
-
22,2
33.0
0
22,7
26.0
0
17,3
03.0
0
9,1
85.0
0
-
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
26/101
EDICIONES FISCALES ISEF24
C
ONTROLDEIDE
PERIODO
AGO
STO-DICIEMBRE(A
rt.8LIDE)
C
ONCEPTO
AGOSTO
SEPT
IEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
Depsitosen
efectivo
393,5
02
455,9
09
815,562
828,2
17
323,6
60
Menos:
Montoexento
15,0
00
15,0
00
15,000
15,0
00
15,0
00
Montogravado
378,5
02
440,9
09
800,562
813,2
17
308,6
60
Por:
TasaIDE
3%
3%
3%
3%
3%
IDERetenido
11,3
55
13,2
27
24,017
24,3
97
9,2
60
1
96,2
09
Menos:
IDEacreditado
7,3
57
12,9
90
24,017
24,3
97
3,6
40
1
13,9
92
IDEporacreditar
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
Menos:
IDEacreditadocontraretenciones
IDEporcom
pensar
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
Menos:
IDEcompensado
IDEasolicita
rendevolucin
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
Menos:
IDEsolicitadoendevolucin
SALDOIDEporrecuperar
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
1.
Seacumula
la12a.partedelinventario
acumulableenelejercicio.ARTICULOTERCEROdeDisposicionesTransitorias,fra
ccinV,
ltimoprrafo.
Ao
2005.
2.
ElDecretod
el28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo2012,sealaquedelautilid
adfiscalestimadasepodr
disminuirelpagodelaPTUapartir
delmesdemayohastadiciembredelm
ismoao,aselmontodelaPTUsedividirentre8ys
eaplicaacumulandohasta
llegaradiciembre.
3.
ElDecretod
el28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo2012,sealaquedeladeduccininmediatadeinversionesserestadelautilidade
npagos
provisionale
sadeducirseenelejercicio
.Noaclaralaproporcinpormes.
4.
Aplicableen
pagosprovisionalessinqueexcedaelmontodelautilidadfiscal,art.
230-III,peroconsiderandoelsalariobasepagadoalostrabajado
resenel
perodoalq
uecorrespondaelpago,ar
t.233,
2o.prrafo.
5.
LatasadeISRpara2013es30%,
LIFA
rt.
21,numeral6,
incisoa).
6.
ElISRretenidoporinteresesseconside
rapagoprovisional,segnartculo58y14-IIILISR.
7.
ElIDEsepo
dracreditarcontraelmon
todelpagoprovisionaldelISRdelmesdequesetrate.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
27/101
CASOS PRACTICOS 25
CASO
11
PAG
OSPROVISIONALESDEISRYACREDIT
AMIENTO
DELIDE
PERIODO
ENERO-D
ICIEMBRE(Art.14LISR,Art.8LIDE)
PersonasMoralesSociedadesyAsocia
cionesCiviles
CONCEPTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JU
LIO
Ingresosnominalesdelmes
2,4
06,4
61
1,8
04,8
45
5,4
14,5
36
3,6
09,6
91
2,10
5,6
53
1,5
04,0
38
1,2
03,2
30
Ingresosnominalesacumulados
2,4
06,4
61
4,2
11,3
06
9,6
25,8
42
13,2
35,5
33
15,34
1,1
86
16,8
45,2
24
18,0
48,4
54
Coeficientede
utilidad
0.3
102
0.3
102
0.3
867
0.3
867
0
.3867
0.3
867
0.3
867
Utilidadfiscalestimada
746,4
84
1,3
06,3
47
3,7
22,3
13
5,1
18,1
81
5,93
2,4
37
6,5
14,0
48
6,9
79,3
37
Menos:
Anticiposdere
ndimientosacumulados(1)
673,8
09
1,1
79,1
66
2,6
95,2
36
3,7
05,9
49
4,29
5,5
32
4,7
16,6
63
5,0
53,5
67
Menos:
PTUpagadae
nelejercicio(2)
8
9,3
02
178,6
04
267,9
06
Deduccininm
ediatadeinversiones(3)
14,4
63
28,9
26
4
3,3
89
57,8
52
72,3
15
Deduccinadicionaldelfomentoalprimerempleo(4)
Utilidadfiscalestimadamodificada
72,6
75
127,1
81
1,0
12,6
14
1,3
83,3
06
1,50
4,2
14
1,5
60,9
29
1,5
85,5
49
Menos:
Prdidasdeejerciciosanteriores
Resultadofiscalestimado
72,6
75
127,1
81
1,0
12,6
14
1,3
83,3
06
1,50
4,2
14
1,5
60,9
29
1,5
85,5
49
Por:
TASAart.
10LISR(5)
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
Pagoprovision
al
21,8
03
38,1
54
303,7
84
414,9
92
45
1,2
64
468,2
79
475,6
65
Retencionesp
orintereses(6)
1,2
03
902
2,7
07
1,8
05
1,0
53
752
602
Diferencia
20,6
00
37,2
52
301,0
77
413,1
87
25
0,2
11
467,5
27
475,0
63
Menos:
Pagosprovisio
nalesanteriores
21,8
03
38,1
54
303,7
84
41
4,9
92
451,2
64
468,2
79
Diferencia
20,6
00
15,4
49
262,9
23
109,4
03
3
5,2
19
16,2
63
6,7
84
Menos:
RetencionesID
Esist.financ.
20,4
01
15,4
49
22,2
33
22,7
26
1
7,3
03
9,1
85
778
NETOAPAGA
R
199
0
240,6
90
86,6
77
1
7,9
16
7,0
78
6,0
06
PAGOACUMU
LADO
21,8
03
38,1
54
303,7
84
414,9
92
45
1,2
64
468,2
79
475,6
65
EFECT.PAGAD
OACUMULADO
199
199
240,8
89
327,5
66
34
5,4
82
352,5
60
358,5
66
IDEacumulado
20,4
01
35,8
50
58,0
83
80,8
09
9
8,1
12
107,2
97
108,0
75
Contina...
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
28/101
EDICIONES FISCALES ISEF26
CONCEPTO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCT
UBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOT
AL
Ingresosnominalesdelmes
1,3
53,6
34
2,7
07,2
68
1
,955,2
49
2,4
06,4
61
3,6
09,6
91
30,0
80
,757.0
0
Ingresosnominalesacumulados
19,4
02,0
88
22,1
09,3
56
24
,064,6
06
26,4
71,0
66
30,0
80,7
57
30,0
80
,757.0
0
Coeficientede
utilidad
0.3
867
0.3
867
0.3
867
0.3
867
0.3
867
Utilidadfiscalestimada
7,5
02,7
88
8,5
49,6
88
9
,305,7
83
10,2
36,3
61
11,6
32,2
29
Menos:
Anticiposdere
ndimientosacumulados(1)
5,4
32,5
85
6,1
90,6
20
6
,738,0
90
7,4
11,8
99
8,4
22,6
12
Menos:
PTUpagadae
nelejercicio(2)
357,2
08
446,5
10
535,8
12
625,1
14
714,4
16
Deduccininm
ediatadeinversiones(3)
86,7
78
101,2
41
115,7
04
130,1
67
144,6
30
Deduccinadicionaldelfomentoalprimerempleo(4)
Utilidadfiscalestimadamodificada
1,6
26,2
17
1,8
11,3
17
1
,916,1
77
2,0
69,1
81
2,3
50,5
71
Menos:
Prdidasdeejerciciosanteriores
Resultadofiscalestimado
1,6
26,2
17
1,8
11,3
17
1
,916,1
77
2,0
69,1
81
2,3
50,5
71
Por:
TASAart.
10LISR(5)
30%
30%
30%
30%
30%
Pagoprovision
al
487,8
65
543,3
95
574,8
53
620,7
54
705,1
71
Retencionesp
orintereses(6)
677
1,3
54
978
1,2
03
1,8
05
15,0
41
Diferencia
487,1
88
542,0
41
573,8
75
619,5
51
703,3
66
Menos:
Pagosprovisio
nalesanteriores
475,6
65
487,8
65
543,3
95
574,8
53
620,7
54
620,7
54
Diferencia
11,5
23
54,1
76
30,4
80
44,6
98
82,6
12
Menos:
RetencionesID
Esist.financ.
11,3
35
13,2
27
24,0
17
24,3
97
9,2
60
190,3
31
NETOAPAGA
R
168
40,9
49
6,4
63
20,3
01
73,3
52
499,7
99
PAGOACUMU
LADO
487,8
65
543,3
95
574,8
53
620,7
54
705,1
71
705,1
71
EFECT.PAGAD
OACUMULADO
358,7
34
399,6
83
406,1
46
426,4
47
499,7
99
2.3
4%
IDEacumulado
119,4
30
132,6
57
156,6
74
881,0
71
190,3
31
Librossugerid
os:
EstudioPrcticodelImpuestoalosDepsitosenEfectivo(IDE).PagosProvisionalesdelISReIETU.
EstudioPrcticodelISR
yelIETUparaPersonasMorales.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
29/101
CASOS PRACTICOS 27
C
ONTROLDEIDE
PERIODOE
NERO-JULIO
(Art.8
LIDE)
C
ONCEPTO
ENERO
FEBRE
RO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
Depsitosen
efectivo
695,0
27
725,8
90
756,1
08
772,5
32
591,76
0
321,1
76
40,9
42
Menos:
Montoexento
15,0
00
15,0
00
15,0
00
15,0
00
15,00
0
15,0
00
15,0
00
Montogravado
680,0
27
710,8
90
741,1
08
757,5
32
576,76
0
306,1
76
25,9
42
Por:
TasaIDE
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
IDERetenido
20,4
01
21,3
27
0
0
0
0
778
Menos:
IDEacreditado
20,4
01
21,3
27
0
0
0
0
778
IDEporacreditar
0
0
22,2
33
22,7
26
17,30
3
9,1
85
-
Menos:
IDEacreditadocontraretenciones
IDEporcom
pensar
0
0
22,2
33
22,7
26
17,30
3
9,1
85
-
Menos:
IDEcompensado
IDEasolicita
rendevolucin
0
0
22,2
33
22,7
26
17,30
3
9,1
85
-
Menos:
IDEsolicitadoendevolucin
SALDOIDEporrecuperar
0
0
22,2
33
22,7
26
17,30
3
9,1
85
-
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
30/101
EDICIONES FISCALES ISEF28
C
ONTROLDEIDE
PERIODO
AGO
STO-DICIEMBRE(A
rt.8LIDE)
C
ONCEPTO
AGOSTO
SEPT
IEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
Depsitosen
efectivo
393,5
02
455,9
09
815,562
828,2
17
323,6
60
6,7
20,2
85
Menos:
Montoexento
15,0
00
15,0
00
15,000
15,0
00
15,0
00
180,0
00.0
0
Montogravado
378,5
02
440,9
09
800,562
813,2
17
308,6
60
6,5
40,2
85.0
0
Por:
TasaIDE
3%
3%
3%
3%
3%
IDERetenido
11,3
55
13,2
27
24,017
24,3
97
9,2
60
1
96,2
09
Menos:
IDEacreditado
7,3
57
12,9
90
24,017
24,3
97
3,6
40
1
14,9
07
IDEporacreditar
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
Menos:
IDEacreditadocontraretenciones
IDEporcom
pensar
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
Menos:
IDEcompensado
IDEasolicita
rendevolucin
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
Menos:
IDEsolicitadoendevolucin
SALDOIDEporrecuperar
3,9
98
237
-
-
5,6
20
81,3
02
1.
Sedisminuyedelautilidadfiscalelim
portedelosanticiposyren
dimientosdistribuidosenlo
sterminosdelArt.
110-IIyArt.
14-IILISR.
2.
ElDecreto
del28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo
2012,sealaquedelautilidadfiscalestimadasepodrdisminuirelpagodelaPTUapartir
delmesdemayohastadiciembredelmismoao,aselmontodelaPTUsedividirentre8,
yseaplicaacumulandohastallegaradiciembre.
3.
ElDecreto
del28denoviembrede2006,ratificadoel30demarzo
2012,sealaquedeladed
uccininmediatadeinversionesserestadelautilidadenpagos
provisiona
lesadeducirseenelejercicio.
Noaclaralaproporcin
pormes.
4.
Aplicableenpagosprovisionalessinqueexcedaelmontodelau
tilidadfiscal,art.
230-III,peroconsiderandoelsalariob
asepagadoalostrabajado
resenel
perodoalquecorrespondaelpago,art.
233,
2o.prrafo.
5.
Latasade
ISRpara2013es30%,
LIF
Art.
21,numeral6,
incisoa).
6.
ElISRrete
nidoporinteresesseconsiderapagoprovisional,seg
nartculos58y14-IIILISR.
7.
ElIDEsepodracreditarcontraelmo
ntodelpagoprovisionalde
lISRdelmesdequesetrate.
Art.
8LIDE.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
31/101
CASOS PRACTICOS 29
CASO 12CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION (Art. 89 LISR)
1. Integracin del capital social
Fecha Acciones Valornominal
Aportacin Aportacin Total
13-Oct-66 5,600 1.00 5,600 5,600
31-Ago-69 2,400 1.00 2,400 2,400
25-Nov-74 6,794 1.00 6,794 1,206 8,000
25-Ene-81 1.00 - 16,000 16,000
25-Abr-95 3,200,000 1.00 3,200,000 3,200,000
30-May-95 1,808,000 1.00 1,808,000 1,808,000Sumas 5,022,794 17,206 5,040,000
2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91
Fecha Aportacin INPCDic 91
INPCmes de
aportacin
Factor deactualizacin
Aportacinactualizada
13-Oct-66 5,600 15.24090 0.02141 711.9918 3,987,154
31-Ago-69 2,400 15.24090 0.01568 972.0793 2,332,99025-Nov-74 6,794 15.24090 0.02715 561.4254 3,814,324
25-Nov-74 1,206 15.24090 0.02715 561.4254 677,079
25-Ene-81 16,000 15.24090 0.08734 174.4976 2,791,962
32,000.00 13,603,509
3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95
Fecha Monto INPC
mes cierre
INPC
mes ltimaactualiza-cin
Factor de
actualizacin
Monto
actualizado
31-Dic-91 13,603,509 15.24090 15.24090 1.0000 13,603,509
31-Dic-92 13,603,509 17.06037 15.24090 1.1193 15,226,408
31-Dic-93 15,226,408 18.42677 17.06037 1.0800 16,444,521
31-Dic-94 16,444,521 19.72614 18.42677 1.0705 17,603,860
30-Abr-95 17,603,860 24.39428 19.72614 1.2366 21,768,933
Mas:
Aportacin 25-Abr-95 3,200,000Saldo al 30-Abr-95 24,968,933
31-May-95 24,968,933 25.41386 24.39428 1.0417 26,010,138
Ms:
Aportacin 30-May-95 1,808,000
Saldo al 30-May-95 27,818,138
31-Dic-95 27,818,138 29.97705 25.41386 1.1795 32,811,494
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
32/101
EDICIONES FISCALES ISEF30
4.Actualiza
cindelsaldodela
CUCAal31-Dic-10
Fecha
Monto
INPCmescierre
INPCmesltimaactualizacin
Factordeactualiz
acin
Montoactualizado
31-Dic-95
32,8
11,4
94
29.9
7705
29.9
7705
1.0
000
32,8
11,4
94
31-Dic-96
32,8
11,4
94
38.2
8213
29.9
7705
1.2
770
41,9
00,2
78
31-Dic-97
41,9
00,2
78
44.2
9951
38.2
8213
1.1
571
48,4
82,8
12
31-Dic-98
48,4
82,8
12
52.5
4327
44.2
9951
1.1
860
57,5
00,6
15
31-Dic-99
57,5
00,6
15
59.0
1589
52.5
4327
1.1
231
64,5
78,9
41
31-Dic-00
64,5
78,9
41
64.3
0331
59.0
1589
1.0
895
70,3
58,7
56
31-Dic-01
70,3
58,7
56
67.1
3490
64.3
0331
1.0
440
73,4
54,5
41
31-Dic-02
73,4
54,5
41
70.9
6191
67.1
3490
1.0
570
77,6
41,4
50
31-Dic-03
77,6
41,4
50
73.7
8373
70.9
6191
1.0
397
80,7
23,8
16
31-Dic-04
80,7
23,8
16
77.6
1373
73.7
8373
1.0
519
84,9
13,3
82
31-Dic-05
84,9
13,3
82
80.2
0040
77.6
1373
1.0
333
87,7
40,9
98
31-Dic-06
87,7
40,9
98
83.4
5114
80.2
0040
1.0
405
91,2
94,5
08
31-Dic-07
91,2
94,5
08
86.5
8810
83.4
5114
1.0
375
94,7
18,0
52
31-Dic-08
94,7
18,0
52
92.2
4070
86.5
8810
1.0
652
100,8
93,6
69
31-Dic-09
100,8
93,6
69
95.5
3695
92.2
4070
1.0
357
104,4
95,5
73
31-Dic-10
104,4
95,5
73
99.7
4209
95.5
3695
1.0
440
109,0
93,3
78
31-Dic-11
109,0
93,3
78
103.5
5100
99.7
4209
1.0
381
113,2
49,8
36
31-Dic-12
113,2
49,8
36
108.3
0660
103.5
5100
1.0
459
118,4
48,0
03
31-Dic-13
118,4
48,0
03
113.2
1430
108.3
0660
1.0
453
123,8
13,6
98
1.
Verregla
deRMF20033.7.3.
2.
Laactualizacina1991,confun
damentoenelart.
120
delaLISRvigentehas
tadiciembrede2001.
3.
Laactualizacinapartirde1992
,confundamentoene
lart.
88delaLISRvige
nteapartirdel1deen
erode2002.
Fecha
Monto
INPCmescierre
INPCmesltimaactualizacin
Factordeactualiz
acin
Montoactualizado
31-Dic-12
32,8
11,4
94
108.3
0660
29.9
7705
3.6
129
118,5
44,6
47
31-Dic-13
118,5
44,6
47
113.2
1430
92.2
4070
1.2
273
145,4
89,8
45
Librossuger
idos:
EstudioPrcticodelaCuentadeCap
italdeAportacin(CUCA).
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
33/101
CASOS PRACTICOS 31
CASO
13
CUENTAD
EUTILIDADFISCAL
NETA
(Art.88LISR)
1.Utilidade
sfiscalesnetasactualizadasde1977a1988
Ejercicio
fiscal
Resultado
fiscal
ISR
PTU
No
deducibles
Utilidad
fiscalneta
Fa
ctorde
actu
alizacin
(1)
UFIN
actual
izada
1978
40,0
10
18,0
05
3,2
01
3,6
69
15,1
35
1
236.5
165
18,71
4,6
77
1979
49,6
92
20,8
71
3,9
75
5,2
57
19,5
89
1
030.2
492
20,18
1,5
52
1980
124,3
01
52,2
06
9,9
44
5,4
20
56,7
31
793.4
477
45,01
3,0
81
1981
192,1
21
80,6
91
15,3
70
7,3
01
88,7
59
616.5
228
54,72
1,9
47
1982
265,8
11
111,6
41
21,2
65
20,8
66
112,0
39
310.0
565
34,73
8,4
20
1983
317,3
90
133,3
04
25,3
91
158,8
54
-159
171.5
238
-27,2
72
1984
433,9
28
182,2
50
34,7
14
160,8
57
56,1
07
107.7
672
6,04
6,4
94
1985
738,7
90
310,2
92
73,8
79
48,5
39
306,0
80
65.8
123
20,14
3,8
29
1986
708,1
22
297,4
11
70,8
12
75,4
15
264,4
84
31.9
872
8,46
0,1
03
1987
1,5
84,5
31
637,2
19
158,4
53
25,1
15
763,7
44
12.3
422
9,42
6,2
81
1988
4,6
54,1
29
1,8
48,5
92
465,4
13
65,1
26
2,2
74,9
98
8.1
382
18,51
4,3
89
235,93
3,5
01
(1)Factoressupuestos.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
34/101
EDICIONES FISCALES ISEF32
2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988
Ejercicio
fiscal
Ttulo
aplica-ble
Resulta-
do fiscal
Propor-
cinISR
Resulta-
do fiscalpropor-cional
Tasa
ISR
ISR
delejercicio
1987 VII 1,475,595 80% 1,180,476 42% 495,8001987 II 2,020,275 20% 404,055 35% 141,419Sumas 3,495,870 1,584,531 637,219
1988 VII 5,229,690 60% 3,137,814 42% 1,317,882
1988 II 3,790,788 40% 1,516,315 35% 530,710Sumas 9,020,478 4,654,129 1,848,592
3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988
Ejerciciofiscal
Ttuloaplicable
Gastos nodeducibles
ProporcinISR
Gastos nodeducibles
proporcionales1987 VII 25,115 80% 20,092
1987 II 25,115 20% 5,023Sumas 25,115
1988 VII 65,126 60% 39,0751988 II 65,126 40% 26,050Sumas 65,125
4. Dividendos percibidos actualizados
Fechapago
Dividendo Factor deactualizacin
(1)
Dividendoactualizado
a dic. 01Abr-80 8,000 924.5409 7,396,327Nov-81 4,720 814.2215 3,843,125
11,239,452
5. Dividendos distribuidos actualizados
Fechapago
Dividendo Factor deactualizacin
(1)
Dividendoactualizado
a dic. 01Feb-79 15,264 1,177.2797 17,969,997Jul-81 18,626 685.8275 12,774,223Oct-81 53,890 645.3958 34,780,379Dic-82 87,265 310.0565 27,057,080
92,581,679
(1) Factores supuestos.
Nota:Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Transitorio Dcimo Tercero de RMF 2008.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
35/101
CASOS PRACTICOS 33
6.Utilidade
sfiscalesnetasde1989a2001
Ejercicio
fiscal
Resultado
fiscal
UFIR
E
ISR
PTU
No
deducibles
Utilidad
fiscal
neta
Factor
ac
tualizacin
supuesto
UFI
N
actualizada
adic.01
1989
1,0
07,5
36
372,7
88
100,7
54
151,6
67
382,3
27
6.7
990
2,59
9,4
41
1990
7,9
61,1
50
2,8
66,0
14
796,1
15
311,1
45
3,9
87,8
76
5.2
328
20,86
7,7
58
1991
1992
1993
11,9
23,2
96
4,1
73,1
54
1,1
92,3
30
2,6
49,9
52
3,9
07,8
60
3.6
433
14,23
7,5
06
1994
6,9
97,6
57
2,4
31,6
86
699,7
66
1,7
01,5
75
2,1
64,6
30
3.4
033
7,36
6,8
85
1995
1996
1997
122,7
62
41,7
39
12,2
76
28,3
38
40,4
09
1.5
155
6
1,2
40
1998
10,9
75,0
84
3,7
31,5
29
1,0
97,5
08
273,3
32
5,8
72,7
15
1.2
777
7,50
3,5
68
1999
20,4
66,9
54
7,1
63,4
34
2,0
46,6
95
70,0
42
11,1
86,7
83
1.1
376
12,72
6,0
84
2000
100,7
72,5
85
49,2
27
,864
810,9
00
5,1
54,4
72
277,7
29
45,3
01,6
20
1.0
440
47,29
4,8
91
2001
41,7
52,4
70
19,9
79
,428
627,7
65
2,1
77,3
04
169,1
60
18,7
98,8
13
1.0
000
18,79
8,8
13
131,45
6,1
87
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
36/101
EDICIONES FISCALES ISEF34
7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001
Fecha pago Dividendo Factor
actualizacin(1)
Dividendo
actualizadoa Dic. 01
Ago-91 9,600,000 4.7209 45,320,640Ago-94 3,628,800 3.4943 12,680,116Abr-95 6,328,000 2.7521 17,415,289Jul-97 1,344,000 1.5999 2,150,266Jun-98 11,520,000 1.3996 16,123,392Dic-98 14,425,600 1.2777 18,431,589
Sep-99 22,720,320 1.1665 26,503,253Dic-99 36,793,600 1.1376 41,856,399
Abr-00 10,613,120 1.1002 11,676,555Jul-00 23,441,600 1.0855 25,445,857Oct-00 17,943,360 1.0644 19,098,912
236,702,268
(1)Factores supuestos.
8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a1988 235,933,501Ms:Suma de los dividendos percibidos actualizadosde 1978 a 1982 11,239,452Resultado 247,172,953Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a1982 92,581,679Resultado 154,591,274Ms:Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a2001 131,456,187Resultado 286,047,461Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a2001 236,702,268Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 49,345,193
Libros sugeridos:
Estudio Prctico de la Cuenta de Capital de Aportacin (CUCA). 60 CasosPrcticos ISR, IETU, IDE, IVA, IMSS.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
37/101
CASOS PRACTICOS 35
CASO
14
DEDUCCIONINME
DIATA
(Arts.220y221L
ISR)
Datos:
Descripcin
Servido
resyequipodecmputo
LISRArt.220-I-e)
(1)Decre
to
Fechadeadquisicin
Jul-12
Montooriginaldelainversin
680,4
75
Porcientodededuccin
88%
94%
Perodotranscurrido
Dic-13
Perododeactualizac
in
Mar-13
Mesesdelperodo
9
Desarrollo:
Montooriginaldelainversin
680,4
75
Por:
Factordeactualizaci
n
1.0
375
INPC(Ultimomesprimeramitadperododea
dquisicin
alcierredelejercicio)*
Mar-13
108.9
041
Entre:
INPC(Fechadeadqu
isicindelbien)
Jul-12
104.9
64
MOIactualizado
705,9
93
7
05,9
93
Por:
Tasadededuccin
88%
94%
MONTODELADEDU
CCIONINMEDIATA
621,2
74
6
63,6
33
*
INPCestimado.
(1)Decretodel28denov
iembrede2012,enelseind
icaquesepodrdisminuirladeduccininmediataenlospagosprovisionalesdesd
eelmes
enqueserealizyha
staelmesdediciembre.
DecretoDOF30dem
arzode2012,
TransitorioTe
rcerofraccionesVIIIyIX.
Librossugeridos:
AplicacinPrcticadelIS
RdelasPersonasMorales.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
38/101
EDICIONES FISCALES ISEF36
CASO 15GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES
(Art. 24 LISR)
A B C
a) Costo comprobado de adquisicin actua-lizado de las acciones 450,000 450,000 450,000
Ms:
b) CUFIN a la fecha de enajenacin actua-lizada 475,000 475,000 475,000
Menos:
b) CUFIN a la fecha de adquisicin actua-lizada 250,000 250,000 250,000
Resultado del inciso a) de la fraccin IIdel artculo 24 de la LISR 675,000 675,000 675,000
Menos:
c) Prdidas fiscales pendientes de disminuira la fecha de la enajenacin actualizadas 280,000 280,000 280,000
Menos:
d) Reembolsos pagados por la emisora ac-
tualizados 90,000 90,000 90,000Menos:
e) UFIN negativa pendiente de disminuir a lafecha de la enajenacin actualizada 15,000 15,000 15,000
Resultado del inciso b) de la fraccin IIdel artculo 24 de la LISR 290,000 290,000 290,000
Ms:
f) Prdidas fiscales de ejercicios anterioresa la tenencia de acciones disminuidas de
la utilidad fiscal durante el perodo de te-nencia accionaria actualizadas 20,000 20,000 20,000
Ms:ms menos
sinconsiderar
g) CUFIN negativa determinada con fechasanteriores a la tenencia accionaria y quese disminuy de la CUFIN durante el pe-rodo de tenencia accionaria (no espe-cifica actualizacin), de acuerdo con elartculo 21 del RLISR 250,000 100,000
Monto original ajustado 560,000 210,000 310,000
Entre:
Nmero total de acciones propiedad delcontribuyente 1,400 1,400 1,400
Costo promedio por accin 400 150 221
Vs.
Ingreso obtenido por accin 520 520 520
Ganancia por enajenacin de acciones 120 370 299
Libros sugeridos:
Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
39/101
CASOS PRACTICOS 37
CASO
16
PERSON
ASMORALESQUE
DISTRIBUYANDIVID
ENDOSO
UTILIDAD
ES
(Art.11LISR)
Ejerciciofisca
l
2010
2011
2012
2013
201
4
Dividendos
outilidadesdistribuid
os
1,0
00,0
00
900
,000
150,0
00
20,0
00
3
5,0
00
Por:
Factor
1.4
286
1.
4286
1.4
286
1.4
085
1
.2658
Dividendop
iramidado
1,4
28,6
00
1,2
85
,740
214,2
90
28,1
70
4
4,3
03
Por:
Tasadelartculo10LISR
30%
30%
30%
30%
29%
ISRresultante
428,5
80
385
,722
64,2
87
8,5
72
1
2,8
48
Dividendos
outilidadesdistribuid
os
1,0
00,0
00
900
,000
150,0
00
20,0
00
3
5,0
00
Ms:
ISRresultante
428,5
80
385
,722
64,2
87
8,5
72
1
2,8
48
DIVIDENDO
BRUTO
1,4
28,5
80
1,2
85
,722
214,2
87
28,5
72
4
7,8
48
Por:
Tasadelartculo10LISR
30%
30%
30%
30%
29%
ISRcalculadoquedeberentera
rlapersonamoral
quedistribu
yeldividendo
428,5
74
385
,717
64,2
86
8,5
72
1
3,8
76
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
40/101
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
41/101
CASOS PRACTICOS 39
A
CREDITAMIENTOD
ELISRPAGADO
PO
RDIVIDENDOS
(Art.
11fraccionesIyII)
CONCEPTO
2012
20
13
2014
Sumas
FraccinI
ResultadoFisca
l
486,1
15
625,0
05
277,7
80
Por:
Tasaaplicable
30%
30%
29%
ISRacargo
145,8
35
187,5
02
80,5
56
Menos:
ISRacreditable(1)
145,8
35
187,5
02
80,5
56
413,8
93
ISRapagar
0
0
0
FraccinII
ISRacreditado(
1)
145,8
35
187,5
02
80,5
56
Entre:
Factorcorrespondiente
0.4
286
0.4
286
0.4
085
Cantidadadism
inuirdelaUFIN(2)
340,2
59
437,4
76
197,2
00
974,9
35
Notas:
(1)
ElmontodelISRacreditadodurantelo
stresaosequivalealISRpagadoporlapersonamoralque
distribuyeld
ividendo.
(2)
Elmontodism
inuidodelaCUFINequivalealdividendoquerec
ibieronlossocios,nopr
ovenientede
CUFIN.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
42/101
EDICIONES FISCALES ISEF40
Determinacin
delsaldoUFIN
CONCEPTO
2012
201
3
2014
Resultadofisca
l
486,1
15
625
,005
277,7
80
Menos:
ISRpagado
145,8
35
187
,502
80,5
56
Menos:
Nodeducibles
UFIN(Art.
88)
340,2
80
437
,503
197,2
24
975,0
07
Menos:
CantidadadisminuirdeUFIN(2)
340,2
59
437
,476
197,2
00
974,9
35
SaldoUFIN
21
27
24
Notas:
(1)
ElISRacredita
doevitaquehayaunadobletributacin,noobstante,elISRquenoseacreditede
ntrodelejer-
cicioylosdos
siguientesyanoserecupera.
(2)
Elmontodism
inuidodelaCUFINequivale
aldividendoquerecibieronlossocios,noproveniente
deCUFIN.
Librossugeridos:
EstudioPrcticodelRgimenFIscaldeD
ividendosPagadosporPersonasMorales.
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
43/101
CASOS PRACTICOS 41
CASO 17MECANICA DE CALCULO 2013 ISR POR
SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL
(Arts. 113, 116 LISR y Art. Octavo que estableceel subsidio para el empleo)
Concepto Enero Febrero Diciembre AnualSueldos 3,885.60 3,756.36 3,885.13 44,554.88Comisiones 9,145.00 27,970.73Vacaciones 1,295.20Prima vacacional 323.80
PTU 1,942.80Aguinaldo 1,943.00 1,943.00Vales despensa 777.00 777.00 777.00 9,324.00Suma ingresos: 13,807.60 4,533.36 6,605.60 87,354.41
Prima vacacional - - - 323.80PTU - - - 971.40Aguinaldo - - 1,942.80 1,942.80
Vales despensa 777.00 777.00 777.00 9,324.00Suma de exentos: 777.00 777.00 2,719.80 12,562.00
Ingresos gravados 13,030.60 3,756.08 3,885.80 74,792.41Lmite inferior 10,298.36 496.08 496.08 50,524.93Excedente 2,732.24 3,260.00 3,389.72 24,267.48% s/excedente 21.36% 6.40% 6.40% 10.88%Impuesto marginal 583.61 208.64 216.94 2,640.30
Cuota fija 1,090.62 9.52 9.52 2,966.76ISR 1,674.23 218.16 226.46 5,607.06
Subsidio para el em-pleo - 382.46 382.46 3,408.92ISR a retener 1,674.23 - - 2,198.14Subsidio para el em-pleo a entregar 2010 - 164.30 156.00Menos:
Retenciones mensua-les 5,275.44ISR a cargo anual -ISR a favor anual 3,077.30
Nota:
Se consideran tarifas de LIF Art. 21, numeral 6, incisos e) y f).Para las exenciones se toma salario 2013 por $ 64.76.
Libros sugeridos:
Estudio Prctico del ISR Sobre las Remuneraciones al Personal y Acredita-miento para IETU, Estudio Prctico del Rgimen Fiscal de los Sueldos y Sala-rios, Caso Prctico Sobre el ISR Anual de Sueldos y Salarios, El Impacto delIETU en las Partidas de Previsin Social una Visin Prctica, El ABC Fiscal delos Sueldos y Salarios
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
44/101
EDICIONES FISCALES ISEF42
CASO
18
DE
TERMINACIONDELOSINGRESOSGRA
VABLESPARAISRPORACTIVIDADESPROFESIONALES
(PAGOSPROVISIONALESYAN
UAL)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
J
ULIO
INGRESOS:
ServiciosPersonalesIndependientespres
tadosaP.M.safectosIVA
76,2
06
83,5
31
67,4
12
95,2
55
107,7
12
127,4
97
121,2
57
ServiciosPersonalesIndependientespres
tadosaP.F.safectosIVA
26,6
72
29,2
36
23,5
94
33,3
39
37,6
99
44,6
24
42,4
40
ServiciosPersonalesIndependientespres
tadosaP.F.noafectosIVA
39,8
98
50,9
12
31,5
90
44,5
35
61,0
19
9,5
46
40,3
40
SUMA
142,7
75
163,6
79
122,5
96
173,1
29
206,4
31
181,6
66
204,0
38
INGRESOSAC
UMULADOS
142,7
75
306,4
54
429,0
50
602,1
79
808,6
10
990,2
76
1,
194,3
14
DEDUCCIONE
S:
3
SUELDOS
47,4
03
44,0
84
49,2
99
47,4
03
61,6
23
48,3
51
46,4
55
ARRENDAMIENTODELLOCAL
21,9
65
21,9
65
21,9
65
21,9
65
21,9
65
21,9
65
21,9
65
EQUIPODEO
FICINA(1)
EQUIPODECOMPUTO(1)
LUZYTELEFO
NO
4,4
37
4,1
08
4,6
01
5,1
53
4,8
44
3,1
97
3,7
09
PAPELERIA
7,1
39
7,8
25
6,3
15
8,9
23
10,0
90
11,9
44
11,2
57
CUOTASPATR
ONALESIMSS
14,2
21
12,7
76
13,8
04
14,2
21
17,8
71
13,5
38
13,9
36
APORTACIONESINFONAVIT
2,4
77
2,3
04
2,5
76
2,4
77
2,4
77
2,5
27
3,2
20
APORTACIONESRCV
2,5
52
2,3
73
2,6
54
2,5
52
3,3
17
2,6
03
2,5
01
IMPUESTOLO
CAL
948
882
986
948
1,2
32
967
929
SEGURODEL
EQUIPO
-
OTRAS
SUMASDEDU
CCIONES
101,1
40
96,3
15
102,2
00
103,6
43
123,4
21
105,0
92
103,9
72
DEDUCCIONE
SACUMULADAS:
101,1
40
197,4
56
299,6
56
403,2
98
526,7
19
631,8
11
735,7
83
INGRESOSAC
UMULABLESPORMES
41,6
35
67,3
64
20,3
95
69,4
87
83,0
10
76,5
74
100,0
66
INGRESOSAC
UMULABLESPERIODO
41,6
35
108,9
98
129,3
94
198,8
80
281,8
91
358,4
65
458,5
31
Co
ntina...
-
7/22/2019 Casos Practicos IMPUESTOS
45/101
CASOS PRACTICOS 43
MES
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEM
BRE
DICIEMBRE
T
OTAL
INGRESOS:
ServiciosPersonalesIndependientespres
tadosaP.M.safectosIVA
52,5
80
13,8
65
17,6
91
5
2,5
11
114,4
37
929,9
55
ServiciosPersonalesIndependientespres
tadosaP.F.safectosIVA
18,4
03
4,8
53
6,1
92
1
8,3
79
40,0
53
325,4
84
ServiciosPersonalesIndependientespres
tadosaP.F.noafectosIVA
14,2
58
33,6
41
40,5
23
2
9,7
48
31,1
85
427,1
96