caratula cuentas anuales 2003 · “ahorro” y “desahorro” en la contabilidad pública y su...
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UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE CARTAGENA
ÍNDICEIntroducción .......................................................................................................................................... 3
A) Balance de situación...................................................................................................................16
B) Cuenta del resultado económico-patrimonial.....................................................................18
C) Estado de liquidación del Presupuesto ...............................................................................20C.1) Liquidación del Presupuesto de Gastos .......................................................................21C.2) Liquidación del Presupuesto de Ingresos ....................................................................56C.3) Resultado de operaciones comerciales .........................................................................61C.4) Resultado Presupuestario...............................................................................................63
C) Memoria.........................................................................................................................65D.1) Organización....................................................................................................................66D.2) Estado Operativo............................................................................................................73D.3) Información de carácter financiero ..............................................................................79
D.3.1) Remanente de Tesorería ........................................................................................80D.3.2) Estado de la Tesorería .........................................................................................82
D.4) Información sobre la ejecución de los gastos públicos: ............................................84D.4.1) Modificaciones de crédito .......................................................................................85D.4.2) Obligaciones de presupuestos cerrados ....................................................................96D.4.3) Clasificación funcional del gasto ..........................................................................118D.4.4) Ejecución de proyectos de inversión ......................................................................121D.4.5) Contratación administrativa ...............................................................................124
D.4.5.A) Estado de procedimientos y formas de adjudicación..............128D.4.5.B) Cuadro de estado de situación de los contratos.......................152D.4.5.C) Relación de adjudicatarios con volumen de contrataciónsuperior al 5% del total ..................................................................................154
D.4.6) Transferencias y subvenciones concedidas ................................................................156D.4.6.A) Estado de transferencias y subv. de capital concedidas..........159D.4.6.B) Estado de transferencias y subv. corrientes concedidas .........161
D.4.7) Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al Presupuesto ..............................165D.4.8) Acreedores por periodificación de gastos ..................................................................167D.4.9) Anticipos de Tesorería ..........................................................................................169
D.4.9.A) Concedidos durante el ejercicio..................................................170D.4.9.B) Concedidos en ejercicios anteriores...........................................172
D.4.10) Tramitación anticipada de gastos previstos............................................................174
D.5) Información sobre la ejecución de los ingresos públicos........................................178D.5.1) Proceso de gestión de los ingresos públicos ...............................................................179
D.5.1.A) Derechos presupuestarios reconocidos netos ..........................180D.5.1.A1) Derechos presupuestarios reconocidos......................................185D.5.1.A2) Anulación de derechos presupuestarios.....................................190D.5.1.B) Recaudación neta..........................................................................196
D.5.2) Devoluciones de ingresos......................................................................................203
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D.5.3) Derechos a cobrar de presupuestos cerrados ..........................................................207D.5.3.A) De los derechos a cobrar netos ..................................................208D.5.3.B) De los derechos recaudados, cancelados y ptes. de cobro .....218
D.5.4) Deudores por periodificación de ingresos...............................................................228D.6) Convenios.......................................................................................................................230D.7) Avales concedidos.........................................................................................................245D.8) Existencias......................................................................................................................255D.9) Estado de operaciones no presupuestarias................................................................257
D.9.1) Deudores no presupuestarios ...............................................................................258D.9.2) Acreedores no presupuestarios .............................................................................260D.9.3) Otros conceptos no presupuestarios ......................................................................262
ANEXOS
I) Informe de auditoria
II) Informe complementario de carácter financieroA) Certificados bancarios del saldo a 31-12-2003 de las cuentas de la UPCTB) Acuerdos de cajas fijas 2003.
Certificados bancarios del saldo a 31-12-2003Estado de situación de tesorería a 31-12-2003Arqueo de cajas fijas a 31-12-2003
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UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE CARTAGENA
INTRODUCCIÓN
Las Cuentas Anuales de la Universidad Politécnica de Cartagena correspondientes al ejercicio2003 han sido elaboradas de acuerdo con lo dispuesto en la Instrucción de Contabilidad para laAdministración Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996 delMinisterio de Economía y Hacienda. Dichas Cuentas están comprendidas por cuatro estados:Balance de Situación a 31 de diciembre de 2003, Cuenta del Resultado Económico Patrimonial,Estado de Liquidación del Presupuesto y Memoria; esta última recoge informacióncomplementaria de carácter económico-patrimonial, así como magnitudes y otra información decarácter presupuestario. Las Cuentas, han sido formuladas por la Unidad de AsuntosEconómicos bajo la supervisión directa de la Vicepresidencia de Planificación y AsuntosEconómicos y Gerencia.
En esta breve introducción resulta conveniente destacar tres notas del pasado ejercicio:
Desde el punto de vista económico-financiero y contable destaca, sin duda, la elaboración poruna empresa independiente del inventario de bienes muebles de la Universidad.
Tras la creación de la Universidad Politécnica de Cartagena, y el traspaso de las instalacionesprocedentes de la Universidad de Murcia, resultaba imprescindible la valoración de aquéllas y delos elementos incluidos en las mismas, y su correspondiente incorporación a los estadoscontables, de tal manera que los mismos reflejaran la imagen fiel, no sólo de la situacióneconómica financiera, sino también del patrimonio. En el 2002 actualizamos la informacióncorrespondiente a bienes inmuebles y en este ejercicio la relativa a los bienes muebles, cerrandodefinitivamente la etapa de transición iniciada con la creación de la Universidad en el ejercicio1998 en el aspecto patrimonial, cumpliendo uno de los objetivos fundamentales del equipo degobierno, cual es el de disponer de una información precisa sobre la situación, ubicación,condiciones y valoración de todos los bienes propiedad de la Universidad.
Este esfuerzo realizado tendrá continuidad en los próximos ejercicios con la implantación,seguimiento y evaluación de sistemas de control y registro de todas las actuaciones que afectentanto a bienes muebles como inmuebles.
Otra nota destacada del año 2002 ha sido el cambio del equipo de gobierno al frente de laUniversidad. A finales del primer semestre del pasado ejercicio, tomaba posesión como nuevoRector-Presidente de la Universidad Politécnica de Cartagena D. Félix Faura Mateu. En elaspecto económico-financiero, que es el relevante en el presente documento, se produjeronalgunas modificaciones en la estructura orgánica del presupuesto así como en la distribución decompetencias de algunas de las Vicepresidencias, cambiando la adscripción de determinadasunidades de gasto. De todo ello se da cumplida información, en la Memoria en el apartadocorrespondiente a la organización de la institución.
Finalmente destacar que, sin perjuicio de un análisis más minucioso y detallado en cada uno delos estados o documentos que componen las Cuentas, el pasado ejercicio ha supuesto un cambiode tendencia, si hasta ahora la robustez de las finanzas de la Universidad era una de lascaracterísticas más destacadas, sobre todo desde el punto de vista financiero, en las cuentas quepresentamos se observan los primeros síntomas de fragilidad o deterioro del estatus alcanzado.
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Exponemos a continuación un breve análisis de cada uno de los estados que componen lasCuentas Anuales 2003 de la Universidad Politécnica de Cartagena.
1. BALANCE DE SITUACIÓN
Como esbozábamos en la introducción, el Balance del ejercicio 2003 refleja una ralentización enel crecimiento, el importe global del mismo abandona la senda del crecimiento vigoroso,iniciando el camino del crecimiento moderado o consolidación.
En concreto, del análisis del Balance de Situación y de su comparación con el del ejercicioprecedente, destacamos por el lado del activo y en lo que a las magnitudes más importantes serefiere, el crecimiento moderado del inmovilizado material. A pesar de las importantesinversiones acometidas en el pasado ejercicio, el fuerte ritmo inversor de los últimos años, hadeterminado la creación de una masa crítica importante de activos materiales, cuya amortización,unido a una desaceleración en las inversiones, provoca la ralentización del valor neto contable delinmovilizado.
Subrayar igualmente la disminución del activo circulante, en este caso, el motivo está relacionadocon el deterioro de la situación financiera de la Universidad, que obligó a la suscripción de sendaspólizas de crédito por importe de 5.409.108,9 euros con las entidades Caja de Ahorros delMediterráneo y Cajamurcia. En este sentido y según refleja el Balance, hemos pasado de disponerde más de 4 millones de euros en tesorería a 31 de diciembre de 2002, a superar apenas el millón,unido además a la disposición, como luego veremos al analizar el pasivo, de parte del crédito delas mencionadas pólizas.
Del resto de magnitudes que integran el Balance, y por el lado del Activo, hay que subrayar elaumento de la cuenta “Deudores presupuestarios”. Esta cuenta hace referencia al incremento delos créditos con terceros de los cuales la UPCT es beneficiaria. En principio, dicho aumentopudiera significar una mala gestión del cobro por parte de la entidad, sin embargo, lejos de dichainterpretación, el incremento en la partida obedece al igual que denunciábamos el pasadoejercicio, al retraso en el abono de la subvención nominativa por parte de la ComunidadAutónoma de Murcia. En ejercicios anteriores, la correspondiente a inversiones se abonaba,aproximadamente la mitad, en el mes de junio, y el resto, mensualmente junto con la nominativapara gasto corriente. Sin embargo, el cambio de actitud del ejercicio 2002, que ha tenidocontinuidad en el actual, determina que una parte de la subvención quede pendiente de cobro a31 de diciembre.
Por el lado del Pasivo y al igual que en el caso del Activo, podemos subrayar en primer lugar, laestabilización en el crecimiento de los fondos propios, que con un resultado positivo del ejercicioque no supera el millón de euros, muy lejos de los 5,5 millones del pasado ejercicio, apenas seincrementa en un 1,5%.
Al estudiar la cuenta de resultado económico-patrimonial analizaremos más detenidamente elconcepto de beneficio, en este momento únicamente señalar la relatividad o peculiaridades del“ahorro” y “desahorro” en la contabilidad pública y su comparación con la privada al hablar deresultados.
En relación con las deudas a largo plazo, por un lado continúa disminuyendo las deudas suscritascon las entidades financieras, derivado lógicamente del avance en el proceso de amortización,mientras que por otro, se incrementa en un 7,4% el apartado correspondiente a otras deudas, porlos anticipos reembolsables del Ministerio de Ciencia y Tecnología concedidos a la Universidad
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durante 2003. Para el actual ejercicio 2004 se ha presupuestado por primera vez la amortizaciónde los concedidos en las primeras convocatorias.
El endeudamiento a corto plazo sufre un incremento del 40% (más de 3,7 millones de euros)debido con carácter primordial a la formalización y correspondiente disposición de parte delcrédito disponible en las pólizas suscritas a que nos hemos referido anteriormente. Por su parte,las deudas con acreedores por operaciones presupuestarias han disminuido en más de 1 millón deeuros (aprox 27 %), cifra que representa una mejora en la atención y gestión de las relaciones conlos proveedores habituales.
2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL
En cuanto a la cuenta del Resultado Económico Patrimonial, tal y como hemos anticipadoanteriormente, subrayamos el cambio de tendencia en las cifras presentadas. Desde la creación dela Universidad el volumen de ingresos había superado ampliamente el de los gastos, generándoseaños tras año, cifras positivas de ahorro (más de 28 millones de euros de ahorro acumulado),progresión que se ha visto truncada en el año 2003, con un beneficio que no alcanza el millón deeuros.
Sin embargo, esta cifra es preciso entenderla en toda su extensión. Aunque aparentemente existeuna similitud en la forma de obtención entre la cifra del ahorro y el beneficio de las empresasprivadas, ambas magnitudes no son idénticas. El extraordinario ahorro obtenido en los últimosaños, sin perjuicio de un análisis más detallado, tiene un componente fundamental cual es lacontabilización como ingreso del ejercicio de la subvención de capital, cuyo destino está afectadoa la realización de inversiones que sólo a través de la amortización se computan como gasto. Enel presente ejercicio, la estabilización en el ritmo de inversor, junto con el incremento en laamortización de las inversiones de ejercicios anteriores, han determinado, que tal y comopreveíamos en las cuentas de ejercicios anteriores, se genere un ahorro menor, que posiblementese convierta en desahorro los próximos ejercicios.
En cualquier caso, no es baladí añadir que también han incidido otros factores en la cifraobtenida. Así como es obvio, un mayor volumen de gasto y un menor volumen de ingresoscontribuyen en la línea apuntada.
Dejando de un lado la puntualización realizada, y comenzando por el lado de los gastos, podemosdestacar cuatro epígrafes:
El imparable incremento de los gastos de personal, que aumentan en términosabsolutos en más de 1,6 millones de euros (aprox. 8%) que si bien es menor (2,7mill, aprox 14%) a las cifras del pasado ejercicio, no por ello deja de serpreocupante. En estos gastos se incluyen los derivados de proyectos deinvestigación que gozan de una financiación afectada, por lo que no todos sefinancian con cargo a la subvención que para tal fin entrega la ComunidadAutónoma.El incremento, en este caso sí sustancial (aprox. 25%), de otros gastos de gestión,que alcanzan 7,48 millones de euros, superando por primera vez los ingresosprocedentes de prestaciones de servicios.La disminución de los gastos financieros, por la disminución del tipo de interésaplicable y de las deudas a largo plazo. La irrupción de las pólizas de crédito hatenido carácter residual en este epígrafe.La disminución de las transferencias y subvenciones concedidas.
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Respecto de los ingresos podemos asimismo destacar los siguientes apartados:
La disminución de los ingresos por prestación de servicios. En la liquidación delpresupuesto tendremos la oportunidad de analizar los factores que hancontribuido a dicho resultado. En cualquier caso, no deja de ser preocupantecuando tal y como hemos señalado al hablar de los gastos, los derivados de losservicios exteriores no dejan de aumentar.La disminución de los ingresos percibidos por intereses de las cuentas corrientes,al igual que en el caso de los gastos pero en sentido contrario.El incremento de las transferencias percibidas para gastos corrientes, de acuerdocon lo estipulado en el Acuerdo de Financiación de las Universidades Públicas dela Región de Murcia.La disminución de las transferencias de capital. Al igual que sucedíaanteriormente, en la liquidación del presupuesto profundizaremos en la naturalezade tal disminución. En cualquier caso, sí podemos afirmar que la cifra desubvenciones de capital recibidas se aproxima en mayor medida que otrosejercicios a las inversiones efectivamente realizadas, es decir, al incremento brutode capital.
3. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO
La liquidación del presupuesto constituye, sin duda alguna, el documento más importante de lasCuentas Anuales. El presupuesto de la Universidad es el elemento central en torno al cual giratoda la vida económica de la misma. En él se fijan las actuaciones que están previstas realizar, losobjetivos a alcanzar, la priorización de los mismos…. por consiguiente, su liquidación nospermite analizar, precisamente, la consecución o no de esos objetivos, las desviaciones habidas,las causas de las mismas y las medidas a adoptar que eviten la repetición de los fallos o errores delpasado.
PRESUPUESTO DE GASTOS
Un indicador fundamental a la hora de analizar la bondad en la ejecución de un presupuesto degastos es, precisamente, el grado o porcentaje de ejecución. Un alto porcentaje indicará,evidentemente, una eficaz gestión de los recursos, por el contrario, una escasa ejecución obligaráa replantearse tanto el escenario que sirvió de justificación a la dotación de presupuesto, como losobjetivos a alcanzar y medios para su consecución.
Como ha sucedido en otros estados ya comentados, la liquidación del presupuesto del pasadoejercicio refleja, como no podía ser de otra manera, el cambio de tendencia que ha tenido lugar en2003. Si hasta ahora, los ingresos reconocidos siempre habían superado a las obligaciones, en estecaso, aunque modestamente, algo más de 300 mil euros, las obligaciones han sido mayores quelos ingresos reconocidos. Veamos el detalle por capítulos:
Capítulo I. Gastos de Personal.
En el pasado ejercicio 2003, y dentro de la línea desarrollada de control de los gastos de personalcomo actividad estratégica del equipo de gobierno, no ha sido necesario incrementar la dotacióninicial presupuestada, deviniendo acertada y ajustada a la realidad la citada previsión, apenas ha
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habido una desviación a la baja de 50 mil euros. El incremento registrado del 7% aunqueimportante, es inferior al de pasados ejercicios y supone una moderación, reflejo del proceso deconsolidación de la estructura de personal, principalmente docente e investigador.
En cuanto a la importancia relativa de los gastos de esta naturaleza, se consolida la tendenciainiciada el pasado ejercicio de aproximarse al 50% del total de obligaciones reconocidas. Estacifra es similar a otras universidades o está ligeramente por debajo en función del volumen deinversiones.
Capítulo II. Gastos corrientes.
Esta partida presenta unas obligaciones reconocidas a 31 de diciembre que superan los 6,5millones de euros, lo que supone aprox un 16%(frente al 14% de 2002) respecto del total.Asimismo, suponen un incremento de más del 22% respecto de los registrados en el ejercicioanterior. Si ya apuntábamos el pasado ejercicio que la evolución de esta partida resultadeterminante y su control de importancia estratégica, los resultados han puesto de manifiesto queestamos muy lejos todavía del citado control, más si cabe teniendo en cuenta que mientrascontinúe el proceso inversor con la puesta en marcha de nuevas instalaciones seguirá la tendenciaalcista, resultando por tanto cuando menos arriesgado efectuar un diagnóstico realista sobre lamagnitud oportuna.
En esta sentido anticipábamos en el año 2002 que existía un déficit de aprox. 800 mil euros entrelos derechos de matrícula y los gastos corrientes, por su parte, en el año 2003 el diferencialascendería a aprox 1.9 millones de euros, duplicando sobradamente por consiguiente el obtenidoen 2002.
En cuanto a los conceptos de mayor peso en el gasto corriente, un año más los servicios externos(limpieza, seguridad) ocupan un lugar primordial, así como los suministros y comunicaciones.
Capítulo III. Gastos Financieros
Es preciso recordar que la Universidad a 31 de diciembre mantenía diversas posiciones deudorascon las entidades financieras. En concreto, mantiene dos préstamos formalizados con el Bancode Santander por 10.818.217,87 y 3.005.060,52 euros, cuyos intereses y devolución de principal,de acuerdo con los Convenios suscritos al respecto con la Comunidad Autónoma, son abonadosíntegramente por la misma, previa justificación documental por parte de la UPCT del importeabonado en el citado concepto. Además, tal y como en varias ocasiones hemos comentado, laUniversidad suscribió dos pólizas de crédito por importe global de 10.818.217,87 euros,distribuidas a partes iguales, entre la Caja de Ahorros del Mediterráneo y Cajamurcia que seencontraban parcialmente dispuestas a cierre de ejercicio. En este sentido y según refleja la propialiquidación del presupuesto, el importe de los gastos financieros correspondientes a estas últimasapenas suponen el 10% del coste derivado de los préstamos.
Capítulo IV. Transferencias Corrientes.
Esta partida apenas representa un 6% del gasto corriente de la Universidad excluido, lógicamente,los gastos de personal. Sin embargo, a pesar de su carácter residual, reviste importancia, puestoque como extensamente se explica en la Memoria, a través de la misma la Universidad seinterrelaciona con el entorno e impulsa actividades no estrictamente docentes e investigadoras.
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Por lo que afecta a su ejecución, si bien en principio su importe global disminuye con respecto alejercicio 2002, dicho descenso no es real, estando sesgado por los aprox. 260 mil eurosentregados a la Residencia Universitaria Alberto Colao en el mencionado ejercicio. Si excluimosdicha magnitud, el incremento supera el 35%.
En la Memoria de las presentes Cuentas, se contiene información completa de todas las ayudasabonadas con cargo al presente capítulo.
Capítulo VI. Inversiones Reales
El Capítulo de Inversiones recoge tanto las actuaciones que en materia de dotación deinfraestructuras, ya sea tanto en edificios como en equipamiento docente e investigador, sedesarrollan, como la actividad investigadora y de formación que realiza la Universidad.
En la Memoria recogemos información detallada de todos los proyectos de inversión que laUniversidad ha ejecutado en el pasado ejercicio y las previsiones para el presente.
En cuanto a la liquidación del presente capítulo destaca, al igual que en anteriores ejercicios, elimportante remanente de crédito acumulado a 31 de diciembre. La partida fundamental quecompone el mismo es el proyecto de Rehabilitación del Cuartel de Antiguones.Desafortunadamente hacemos extensivo al presente ejercicio los retrasos acumulados en suejecución respecto de las previsiones ya indicados en 2002.
También es necesario subrayar el alto volumen de inversiones realizadas en conjunto. Se hanreconocido obligaciones por más de 11 millones de euros, lo que denota un esfuerzo inversorpor la institución universitaria.
Además, es importante recalcar la importante diferencia entre las obligaciones reconocidas ycomprometidas existente a 31 de diciembre, más de 3 millones de euros, que viene a confirmarque este esfuerzo inversor no sólo se ha realizado en el 2003 sino que tiene asegurada sucontinuidad por los compromisos ya adquiridos. Por lo demás las cifras de inversión son muyparecidas a las del pasado ejercicio o ligeramente superiores.
Capítulos VIII y IX. Activos y Pasivos Financieros
Estos capítulos recogen las operaciones financieras efectuadas. De esta manera, el capítulo VIIIrecoge como novedad los anticipos de nómina a personal concedidos y pendientes de reintegro a31 de diciembre, considerados extrapresupuestarios hasta el pasado ejercicio y las fianzasentregadas.
Por su parte, en el Capítulo IX recogemos la anualidad correspondiente a la amortización de lospréstamos contraídos y la devolución de las fianzas recibidas.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
A diferencia del presupuesto de gastos, en el que los importes consignados tienen caráctervinculante y representan de algún modo el volumen máximo de gastos autorizados con suaprobación, incurriendo en nulidad aquellas actuaciones administrativas que conlleven gasto sin la
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preceptiva consignación presupuestaria, en el presupuesto de ingresos, las cifras contenidas noson más que meras previsiones sin carácter vinculante alguno.
En una primera aproximación podemos destacar que el volumen global de derechos reconocidosha sido inferior en algo más de 3 millones de euros al ejercicio anterior. Esta evolución, a priorinegativa, precisa de una aclaración para posicionarla en su auténtica dimensión. Es decir, tanto elpasado ejercicio como el actual contienen acontecimientos o situaciones excepcionales queconvienen tener en cuenta para efectuar un estudio de magnitudes comparables que nodistorsionen la realidad. En este sentido, el ejercicio 2002 cuenta como ingreso excepcional, y pordefinición carente de continuidad, la venta del fondo de inversión por importe de 3,8 millones deeuros.
Por consiguiente, sin la existencia de ese elemento excepcional, las cifras serían similares. Peroigualmente es preciso recalcar que el 2003 ha contado como elemento extraordinario con laformalización y ulterior disposición de las pólizas de crédito por 4,4 millones de euros. Endefinitiva, la verdadera dimensión nos la dará el detalle por capítulos que efectuamos acontinuación:
Capítulo III. Tasas, Precios Públicos y Otros Ingresos
Inicialmente previstos poco más de 7 millones de euros, se han reconocido derechos que hansuperado los 7,4 millones. Como partidas más destacadas, los precios públicos por matrículas ylos ingresos derivados de la actividad investigadora articulada a través de los contratosformalizados al amparo del artículo 83 de la LOU.
Respecto de los ingresos por matrículas, los derechos reconocidos han coincido prácticamentecon la previsión realizada, ya que la pequeña desviación positiva obedece al cómputo de losingresos derivados de tercer ciclo conjuntamente con el resto, cuya presupuestación se efectuópor separado. En comparación con el ejercicio 2003, el incremento se sitúa en un escaso 2%,inferior al incremento nominativo, lo que refleja un estancamiento de los ingresos tradicionalesde las instituciones universitarias.
La otra gran partida de este capítulo, los ingresos derivados de contratos art.83, ha superado los1,3 millones de euros, inferior en aprox un 25% a las previsiones efectuadas. Esta desviación seacentúa más si lo comparamos con el ejercicio 2002, cuando los derechos liquidados ascendierona 1,94 millones de euros; nos encontramos por tanto, ante un descenso respecto del ejercicio2002 del 30%. Esta evolución, sin perjuicio de un análisis más riguroso que escapa al presentedocumento, posiciona en su verdadera dimensión la actividad investigadora. En este sentido, losingresos de libre disposición para la cobertura de los gastos generales que ha proporcionado laactividad investigador,a apenas ha superado los 130 mil euros, cifra por lo demás irrelevante enun presupuesto que supera los 50 millones de euros como el de la UPCT para el ejercicio 2004 y,evidentemente insuficiente, para financiar los gastos generales o costes indirectos derivados de laactividad investigadora prestada a terceros.
Por ello, teniendo en cuenta lo comentado al analizar los gastos corrientes y la necesidad deautofinanciación de los mismos, si de las dos partidas que conforman el auténtico pulmónfinanciero de la Universidad, deducimos que, la primera se encuentra estancada y la segundaglobalmente tiene una reducidísima trascendencia, el control de los gastos autofinanciables,adquiere, como intuíamos, importancia estratégica para el futuro de la Universidad.
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El resto de partidas del presente capítulo tiene importancia menor y su evolución se puedeconsiderar positiva, especialmente los ingresos derivados de cursos y seminarios que handuplicado a los del ejercicio precedente.
Finalmente indicar que ha mejorado la gestión de cobro de las facturas emitidas por prestación desercicios, reduciendo a la mitad los derechos pendientes de cobro, que en el pasado habíanadquirido niveles preocupantes al superar los 700 mil euros.
Capítulo IV. Transferencias Corrientes
En este Capítulo registramos como partida más destacada la subvención nominativa para gastosde personal que entrega la Comunidad Autónoma. En este caso, las diferencias entre previsionesiniciales y definitivas son escasas, así como muy elevado el nivel de ejecución no tanto el decobro, ya que estaba pendiente parte de la subvención de la CCAA por importe superior a los 2millones de euros.
En conjunto, el incremento en los ingresos con respecto al pasado ejercicio se ha situado en el8%, destacando a diferencia del año anterior, el incremento de los recursos procedentes de lasempresas privadas y de la Comunidad Autónoma.
Capítulo V. Ingresos Patrimoniales
En ingresos patrimoniales hemos recogido los ingresos generados en concepto de intereses porlos fondos depositados en cuenta corriente en las distintas entidades financieras, y los ingresosprocedentes de las concesiones administrativas. La naturaleza de los ingresos de este Capítulodetermina la práctica inexistencia de derechos pendiente de cobro.
El cambio de tendencia en la situación financiera de la Universidad determina la reducción, quese consolidará definitivamente en el 2004, de los ingresos por intereses financieros. En cuanto alas concesiones administrativas, si bien las cifras han tenido continuidad en 2003, sí es previsibleuna mejora para el próximo ejercicio por la entrada en vigor de nuevas concesiones y laoptimización del rendimiento de los espacios universitarios.
Capítulo VII. Transferencias de Capital.
La incidencia de este Capítulo es extraordinaria en el funcionamiento de cualquier institución.Habitualmente los fondos aquí recogidos tienen carácter finalista de tal manera que, unimportante volumen de transferencias o ayudas para inversiones, asegura tanto el mantenimientoen condiciones óptimas como la ampliación y mejora de las infraestructuras existentes.
En cuanto al origen de las aportaciones, si bien el importe principal proviene de la ComunidadAutónoma, es preciso resaltar el incremento tanto en términos porcentuales como absolutos delas transferencias provenientes de la Administración del Estado, bien Feder, bien otras parainvestigación. Sin embargo, hemos registrado en el 2003 una reducción muy importante de estosrecursos, más de 50%, especialmente importante en las transferencias procedentes de FondosFeder.
En este caso, las causas del descenso tienen una justificación objetiva puramente coyuntural,originada por la finalización del programa operativo 2000-2002 y el inicio del programa 2003-
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2006, cuya dinámica de funcionamiento, mientras no se ejecutan las actuaciones y se justifica elpago de las inversiones no se reconoce el derecho al cobro de las subvenciones, determina unadisminución de las transferencias en los primeros años de ejecución y un incremento en la rectafinal del mismo.
El resto de transferencias para inversiones se han mantenido constantes, incluidas las de la CCAApara nuevas actuaciones, de acuerdo con lo recogido en el Acuerdo de Financiación de lasUniversidades. El incremento en los recursos para compensar pasivos financieros, obedece alcomienzo de la amortización del préstamo formalizado con el Banco de Santander en 2001, quetras su perfeccionamiento en 2002, procede el inicio de la devolución del mismo por laUniversidad, tal y como hemos comentado anteriormente.
Capítulo VII. Activos Financieros
En este epígrafe se consigna la existencia del Remanente de Tesorería. La particular naturaleza deesta partida, implica su no reconocimiento en la liquidación, por ello en un análisis a nivel decapítulo sin el detalle necesario, se podría efectuar una lectura negativa respecto del nivel deejecución del presupuesto de ingresos en dicho Capítulo.
La diferencias con el pasado ejercicio, obedecen a la inclusión en el mismo de la venta del fondode inversión que mantenía la Universidad, la inexistencia de dichas operaciones en 2003 provocauna aparente evolución negativa, sin embargo el remanente de tesorería incorporado ha sidosustancialmente mayor que en 2002, compensando en parte las diferencias anteriores.
Capítulo IX. Pasivos Financieros
Hemos registrado en este apartado esencialmente dos operaciones, por un lado la concesión deayudas a proyectos de investigación por parte del Ministerio de Ciencia y Tecnología articuladosmediante “anticipos reembolsables” sin intereses, y por otro, la formalización y correlativadisposición de las pólizas de crédito.
En el primero de los casos, seguimos aumentando el endeudamiento a largo plazo, si bien conmenos celeridad, por importe de 559 mil euros. En cuanto a las operaciones crediticias, suponela incorporación por primera vez de un endeudamiento a corto plazo, con entidades fuera delsector público, cuyo coste financiero lo soporta íntegramente la institución con recursos propios.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Un aspecto importante en la ejecución del presupuesto es el de las modificacionespresupuestarias, si bien la Memoria incluye un estudio detallado de las mismas, resulta interesanteefectuar algunos comentarios en este epígrafe relativo a la liquidación del presupuesto.
La naturaleza de las modificaciones presupuestarias puede ser muy variada, son numerosos lostipos de modificación recogidos en la legislación presupuestaria. A destacar por su popularidad,sin lugar a dudas, las transferencias de crédito.
Un número elevado de modificaciones no siempre supone, necesariamente, un escaso acierto enla presupuestación. En la mayoría de los casos, no es posible anticipar la realización de algunasactividades o actuaciones absolutamente imprevisibles, y en otros, aún previstas resultacomplicada su exacta cuantificación. Además, como elemento objetivo que favorece la existencia
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de numerosas modificaciones, nos encontramos con la descentralización en la ejecución del gastoque existe en la Universidad. Un presupuesto centralizado con escasas unidades de gasto, otorgamás flexibilidad en la ejecución del gasto ante los acontecimientos inesperados o inicialmente noprevistos. Por el contrario, una ejecución descentralizada, con más de 50 unidades de gasto concapacidad presupuestaria, con escaso presupuesto en muchas de ellas, distribuido entre losdistintos conceptos presupuestarios, impide esa flexibilidad necesaria que permita abordaraquellos actuaciones inesperadas.
La evolución en el número de modificaciones, con todo, ha mejorado notablemente en losúltimos años, sin duda favorecido por la responsabilidad de los gestores y una mayor experienciaen la ejecución presupuestaria.
Tal y como decíamos, varias son las figuras modificativas utilizadas por la Universidad, perodestacan fundamentalmente las transferencias de crédito y las generaciones de crédito poringresos. Estos últimos obedecen primordialmente a la actividad investigadora, que tras larealización de la actividad y su correspondiente cobro, incrementa la dotación presupuestaria delproyecto.
El presupuesto para el ejercicio 2003 de la UPCT se ha incrementado respecto del aprobado porel Consejo de Participación Social en más de 4,655 millones de euros, aproximadamente la mitadque el pasado ejercicio.
Dicho incremento básicamente tiene su origen, en la obtención de un Remanente de Tesoreríasuperior al inicialmente previsto en las cuentas de 2002 y en la obtención de algunos ingresosafectados tales como ingresos procedentes de cursos y seminarios o para proyectos deinvestigación subvencionados.
En cuanto a las transferencias de crédito, aunque su repercusión agregada sea neutra, de maneraindividualizada, ya sea a nivel orgánico o económico sí que existe diferencias entre la dotacióninicial y la definitiva.
En este sentido, y conjuntamente con las generaciones ya comentadas, todos los capítulos delpresupuesto de gastos sufren incrementos globales.
4. MEMORIA
La Memoria de las Cuentas Anuales es el documento que intenta explicar, dar sentido, desarrollar,profundizar, contextualizar, todos y cada uno de los acontecimientos o hechos económicos que,realizados durante el ejercicio, tienen repercusión en los estados numéricos de las Cuentas. Eneste momento, se trata de aclarar y explicar los aspectos más relevantes que han acaecido en elejercicio y que de alguna manera, no sólo con su consignación o reflejo en el Balance o Cuenta deResultados es suficiente, sino que resulta conveniente explicar o comentar más detenidamente.
También reflejaremos en ella la exceptuación o desvío, en su caso, en la aplicación del cualquierprincipio contable así como cualquier aspecto necesario para mostrar la imagen fiel de laUniversidad.
La Memoria comienza explicando brevemente la organización de la Universidad, en el textohemos incidido especialmente en el cambio en los órganos de gobierno acaecidos el pasadoejercicio y la nueva distribución de competencias entre los Vicepresidentes surgidos del mismo.
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Uno de los documentos fundamentales que componen la Memoria y que tiene una grantrascendencia es el Remanente de Tesorería. Analizar su composición, origen, significado,interpretación o cualquier otra característica del mismo, desborda las posibilidades de estaintroducción, simplemente indicaremos que ha alcanzado los 8,5 millones de euros y que suprincipal componente lo constituye el volumen importante de derechos reconocidos y pendientesde cobro del ejercicio corriente.
Otra de las informaciones complementarias que hemos incluido en la Memoria, tal y comoindicábamos en la Liquidación del Presupuesto, ha sido la relativa a las modificacionespresupuestarias realizadas, se presenta una relación detallada por tipo de modificación de todaslas llevadas a efecto en función del programa y el concepto económico afectado.
También recogemos la información de presupuestos cerrados. Si bien en conjunto las cifras nodejan de ser marginales, sí nos ayudan a efectuar un seguimiento de la evolución de lasobligaciones o derechos de ejercicios anteriores que quedaron pendientes de pago o cobro. En elpresente ejercicio y de acuerdo con la legislación vigente procederemos a aplicar las reglas de laprescripción, de tal manera que se darán de baja aquellos derechos de cobro u obligaciones depago que sean susceptibles de declarar prescritas. La información se presenta por ejerciciospresupuestarios y atendiendo a su clasificación funcional y económica.
El epígrafe D.4.4 de la Memoria, dedicado a la ejecución de los proyectos de inversión, permiteigualmente evaluar anualmente, no sólo la realización de los proyectos de inversión, sino tambiénlas previsiones contenidas en los mismos y el volumen acumulado de inversión. De su rápidoanálisis quizás enfatizar las ingentes cantidades de recursos destinadas a financiar las dos grandesobras de rehabilitación de la Universidad; el Hospital de Marina y el Cuartel de Antiguones, obrascuyo volumen justificaría por sí solas la realización de programas o convenios especiales fuera delAcuerdo de Financiación, que no hipotecaran durante varios ejercicios los fondos destinados ainversiones que la Comunidad Autónoma transfiere a la Universidad.
Asimismo incluimos información detallada de la actividad en materia de contrataciónadministrativa realizada por la Universidad. En este documento, se recogen todos los expedientesque de acuerdo con el Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba elTexto Refundido de la Ley de Contratos de la Administración Pública, han sido tramitados por laSección de Contratación de la Universidad, incluyendo información no sólo cuantitativa, sinotambién cualitativa respecto de las formas y procedimientos de contratación utilizados.
En otro de los apartados de la Memoria, se incluye amplia información respecto de lastransferencias y subvenciones concedidas por la Universidad. Así, por ejemplo, se relacionantodas y cada una de las ayudas entregadas, ya se hayan articulado mediante convenio, resolución,orden, etc, así como el importe de aquéllas.
Uno de los apartados aparentemente menos importantes, pero de gran relevancia económico-contable, es el relativo a la información de los no presupuestarios. Son conceptos que, si bienpuede parecer que están en un segundo nivel, son de gran importancia, pues a través de ellos seabonan, entre otras cosas, las retenciones de IRPF o el Impuesto sobre el Valor Añadido.
La periodificación contable también tiene cabida en la Memoria, en ella se explica loscomponentes y justificación de la misma. Este año va referida exclusivamente a las matrículas ylos gastos de personal.
Por último, y dado que no es posible comentar en esta introducción todos y cada uno de losdocumentos o informaciones contenidas en la Memoria, sí hacer referencia a la inclusión de una
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completa relación de todos los Convenios firmados y avales concedidos por la Universidaddurante el pasado ejercicio.
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