be benemÉrita unversidad autÓnoma de puebla … · como personalmente. ofrezco el más sincero...

BE BENEMÉRITA UNVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA

FACULTAD DE ECONOMÍA

PROGRAMA NACIONAL DE PROGRAMAS DE

CALIDAD DEL CONACYT

MAESTRÍA EN ECONOMÍA

IMPACTO DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

PROPUESTOS EN LA REFORMA FISCAL PARA EL

EJERCICIO 2014 EN LOS HOGARES

T E S I S

QUE PARA LA OBTENCIÓN DEL GRADO DE

MAESTRA EN ECONOMÍA

P R E S E N T A

DIANA BERENICE ZAVALETA GONZÁLEZ

ASESOR

DR. ALBERTO CASTAÑÓN HERRERA

PUEBLA, PUE. ENERO 2014

I

Dedicatoria

Ser parte de una familia significa que, sin importar lo que pase, amarás y serás amado el

resto de tu vida. Por ser mi más grande motivación, esta tesis es para ustedes.

II

Agradecimientos

Agradezco a la Comisión Nacional de Ciencia y Tecnología (CONACYT) porque gracias a

su colaboración pude obtener el grado de maestra en economía.

Son muchas las personas que hicieron posible la realización de esta tesis, tanto académica

como personalmente. Ofrezco el más sincero reconocimiento a mi asesor, el Dr. Alberto

Castañón Herrera, quien fue un apoyo en todo momento.

Durante el estudio de esta maestría conocí a personas que enriquecieron mi vida. Son una

fuente de inspiración para mí por su constante trabajo y por su infinita alegría. Asunción y

Claudia, gracias por su amistad, por todos sus consejos y por permitirme ser parte de sus

vidas.

No puedo agradecer suficiente a mi familia. Ustedes son parte de todas mis vivencias y

siempre han sido, son y sé que serán un apoyo incondicional. Papá, gracias por el ejemplo

de esfuerzo y templanza que eres para nosotras. Mamá, siempre has creído en mí y no dejas

de hacerlo, gracias por tu paciencia, tus sacrificios, tu comprensión y por todo tu amor.

Yazmín, gracias por hacer que permanezcamos unidos. Marisol, agradezco la confianza que

me brindas y que siempre pueda contar contigo. Abuelito, eres un modelo a seguir, admiro

mucho tu continuo deseo de aprender cosas nuevas.

Por último, pero no por ello menos importante, doy gracias a Dios por no dejarme sola, por

estar conmigo en cada paso que doy y por la vida tan afortunada que tengo.

III

Resumen

El propósito del presente trabajo es conocer si las propuestas de reformas fiscales en

materia de impuestos indirectos del Paquete Económico 2014 son adecuadas para los

hogares en términos de distribución del ingreso. Para ello se realizó un microsimulador

estático sin comportamiento con base a los datos de la Encuesta Nacional de Ingresos y

Gastos de los Hogares (ENIGH) 2012. La discusión de las leyes se llevó a cabo durante el

proceso de investigación, por lo que se incluye un análisis sobre algunas de estas

decisiones.

IV

Índice

Introducción ....................................................................................................................................... 1

Capítulo I. Intervención del Estado en la economía....................................................................... 2

I.1 Actividades del sector público ................................................................................................ 2

I.2 Fallos del mercado ................................................................................................................... 3

I.3 Bienes públicos ......................................................................................................................... 6

I.4 Externalidades ......................................................................................................................... 8

I.5 Ingresos del Estado .................................................................................................................. 9

I.6 Determinantes del sistema fiscal ........................................................................................... 11

I.7 Limitantes del Estado ............................................................................................................ 12

Capítulo II. Revisión de las propuestas de reforma del Paquete Económico 2014 con un

enfoque a los impuestos indirectos. ................................................................................................ 14

II.1 Ley de Ingresos de la Federación 2013 ............................................................................... 14

II.2 Iniciativas de Ley ................................................................................................................. 18

II.2.1 Iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas

disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria .................. 19

II.2.2 Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2014 ......... 21


disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial

sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación ....................................... 24

II.2.4 Otros proyectos a evaluar ................................................................................................. 30

Capítulo III. Microsimulación ....................................................................................................... 32

III.1 Antecedentes de microsimulación ..................................................................................... 32

III.2 Tipos de microsimuladores ................................................................................................ 33

III.3 Microsimulación en México ............................................................................................... 37

Capítulo IV. Microsimulador ......................................................................................................... 41

IV.1 Antecedentes ........................................................................................................................ 41

IV.2 Descripción de la base de datos ......................................................................................... 43

IV.3 Canastas ............................................................................................................................... 44

IV.4 Metodología ......................................................................................................................... 49

Capítulo V. Microsimulaciones y resultados ................................................................................ 52

V.1 Microsimulaciones ................................................................................................................ 52

V.1.1 Alimentos, canasta básica y medicinas ............................................................................ 52

V

V.1.2 Mascotas ............................................................................................................................. 54

V.1.3 Alimento con alto contenido calórico y bebidas azucaradas ......................................... 55

V.1.4 Bebidas alcohólicas y cerveza ........................................................................................... 57

V.1.5 Educación ........................................................................................................................... 59

V.1.6 Vivienda .............................................................................................................................. 60

V.1.7 Transporte .......................................................................................................................... 61

V.1.8 Reformas aceptadas .......................................................................................................... 62

Conclusiones .................................................................................................................................... 64

Referencias ....................................................................................................................................... 66

Anexos .............................................................................................................................................. 69

1

Introducción

El objetivo del presente trabajo de investigación es evaluar si las iniciativas de ley del

Paquete Económico 2014 en materia de impuestos indirectos son pertinentes o si de manera

contraria pueden generar una mayor desigualdad en la distribución del ingreso de los

hogares. Se analizaron las propuestas siguientes: gravar el gasto en educación, vivienda,

transporte y en la compra de mascotas y sus alimentos con un Impuesto al Valor Agregado

(IVA) de 16%; cargar un Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) de 1 peso

por litro a las bebidas azucaradas; y mantener los gravámenes de IEPS de 53% en las

bebidas alcohólicas cuyo contenido de alcohol sea mayor a 20°G.L., y de 26.5% en

aquellas con una graduación alcohólica de hasta 14°G.L. También se incluye en el estudio

la propuesta que al final no se presentó referente a que los alimentos y las medicinas

también se gravaran con IVA de 16%. Conforme avanzó la discusión de las iniciativas de

reforma se propuso también un IEPS de 8% a la comida con alto contenido calórico. El

impacto en la distribución del ingreso de los hogares de dicha propuesta también es

evaluado.

El análisis se realizó a través de cinco capítulos. En el primero se hace una revisión de la

necesidad de la intervención del gobierno en las decisiones económicas de un país. El

segundo capítulo contiene una descripción de la recaudación del año fiscal 2013, así como

de las propuestas hechas por el ejecutivo federal para reformar la Ley del Impuesto al Valor

Agregado y la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. La herramienta

elegida para evaluar las propuestas de reforma es la microsimulación, y es abordada en el

capítulo tres. Se estudian los diferentes tipos de microsimuladores y los requisitos

necesarios para llevar a cabo cada uno de ellos. En base a dicha información, y tomando en

cuenta los datos de la Encuesta Nacional de Ingreso y Gasto de los Hogares 2012 con los

que se cuentan, se optó por realizar un microsimulador estático sin comportamiento. El

capítulo cuatro contiene la descripción de la base de datos y el microsimulador. En el

capítulo cinco se muestran las simulaciones realizadas y los resultados arrojados. Por

último en las conclusiones se presentan las propuestas y limitaciones que tiene el

documento.

2

Capítulo I. Intervención del Estado en la economía

En este capítulo se habla de las funciones del sector público, y de las justificaciones por las

que el Estado debe intervenir en las decisiones económicas de un país. Así mismo contiene

una breve exposición de los ingresos del gobierno y de los determinantes de un sistema

fiscal eficiente.

I.1 Actividades del sector público

Las actividades estatales se distinguen de las privadas en que las personas que desempeñan

las primeras son elegidas de manera legítima a través del voto. Las decisiones que debe

tomar el sector público, al igual que el sector privado, se basan en dar respuesta a las

mismas preguntas económicas, ¿Qué ha de producirse?, ¿Cómo debe producirse?, ¿Para

quién debe producirse? y ¿Cómo se toman las decisiones?

En conjunto, las respuestas a dichos cuestionamientos deciden el destino del gasto del

gobierno. Primero es necesario definir los objetivos y a partir de ahí encontrar la mejor

manera de alcanzarlos, proponer políticas y evaluar sus posibles consecuencias para así

poder determinar cuál de ellas cumple mejor con el objetivo buscado. Un punto muy

importante a considerar es quién será el beneficiario del gasto. Cuando una economía es

eficiente en el sentido de Pareto no es posible mejorar el bienestar de ninguna persona sin

empeorar el de otra. Es decir, si el país es eficiente, cada política que beneficie a algún

sector de la sociedad, perjudicará a otro. Por ello, se deben tener perfectamente

identificados los grupos que se quiere que obtengan los beneficios.

De acuerdo a Joseph Stiglitz (2002), las actividades del Estado están divididas en cuatro

grandes clases:

Producción de Bienes y Servicios: tales como agua, electricidad, educación, basura,

salud, etc.

Regulación y Concesión de Subvenciones a la Producción Privada: hay sectores en

los que el estado no es ni consumidor ni productor, sin embargo puede actuar como

regulador de las empresas privadas a través de subvenciones, impuestos y cambios

en las tasas de interés.

3

Compra de Bienes y Servicios: algunos ejemplos son compras en infraestructura, red

de carreteras, defensa nacional, proporcionar educación, salud, etc.

Redistribución de la Renta: lo realiza por medio de transferencias de dinero de unas

personas a otras a través de programas sociales. En el caso de México algunos

ejemplos son el programa oportunidades, despensas, apoyos a madres solteras, etc.

Cabe mencionar que cada actividad no corresponde estrictamente a una clasificación, sobre

todo aquellas relacionadas con la producción y la compra de bienes y servicios. La

educación, por ejemplo, es un rubro que pertenece a la producción de servicios que el

estado debe de proveer, pero al mismo tiempo es necesario comprar los servicios para

proporcionarla.

Gerhard Colm (1955), manifiesta que la economía política debe ocuparse de estudiar la

forma en que dichas actividades complementan, corrigen o distorsionan el sistema

económico, pero sobre todo encontrar la manera de fusionar las actividades privadas y

gubernamentales para que en conjunto puedan alcanzar los objetivos de una nación.

I.2 Fallos del mercado

Teóricamente se sustenta la intervención del Estado incluso si el mercado fuera perfecto

por la necesidad de proteger los derechos de propiedad y de garantizar que las personas

cumplan con sus obligaciones contractuales, en otras palabras, para dar legalidad y certeza

a la actuación del libre mercado. El estado debe intervenir para no intervenir. Si los

derechos de propiedad no existieran, los individuos no tendrían incentivos para cuidar o

mejorar sus propiedades, ya que nada sería propiamente suyo. De igual manera la inversión

se vería comprometida porque los individuos no tendrían seguridad de que las ganancias

fueran a ser suyas, y no tendría sentido para ellos arriesgar sus ahorros. Por otro lado, si no

se pudiera garantizar el cumplimiento de las obligaciones contractuales, la mayoría de las

actividades económicas no se llevarían a cabo.

Así mismo, la intervención del estado en las actividades económicas de un país es necesaria

para mejorar la distribución de la renta y proporcionar bienes preferentes. La primera nos

dice que aún si la economía fuera eficiente en el sentido de Pareto, esto no significaría que

la distribución de la renta fuera la correcta. La eficiencia de Pareto se ocupa de la

asignación de recursos, pero no le interesa la distribución del ingreso. De hecho, el segundo

4

teorema fundamental de la economía del bienestar nos dice que existen muchas

distribuciones eficientes en el sentido de Pareto. Es por ello que el Estado debe ocuparse de

la distribución del ingreso. En el segundo caso, el Estado debe proporcionar bienes

preferentes porque es posible que los individuos no tengan claro qué les conviene, que no

actúen de acuerdo a su interés propio. Se puede dar el caso de que los consumidores,

incluso si cuentan con información completa, tomen decisiones que los perjudiquen. Por

esa razón aparece la necesidad de que el Estado suministre bienes que los consumidores no

elegirían por sí mismos aun cuando son benéficos para ellos, tales como cinturones de

seguridad, límites de velocidad, topes en carreteras, administración y dosificación de

medicamentos, educación elemental obligatoria, etc.

Existen otras razones que justifican un Estado paternalista, entre ellas destacan los niños y

los imprevistos. Por su corta edad, los niños no tienen pleno conocimiento de lo que es

mejor para ellos, por lo que el Estado debe encargarse de proteger sus derechos, sobre todo

en materia de educación y salud (física y emocional). Normalmente los padres son quienes

toman ésta responsabilidad, pero no en todos los casos es así, incluso hay ocasiones en las

que es necesario proteger a los niños de sus padres. En cuanto a los imprevistos, si los

ciudadanos no toman las debidas precauciones en asuntos como jubilación y seguros, es el

Estado quien tendría que hacerse responsable de que las personas no hubieran sido

precavidas. Para solucionar esta situación puede imponer medidas previsoras como la

contratación forzosa de un fondo de ahorro para el retiro y la contratación de seguros.

Todos los argumentos mencionados anteriormente justifican la participación del gobierno

en la economía asumiendo que los mercados fueran perfectos, así que la necesidad de la

intervención se reafirma cuando se demuestra que los mercados no son perfectos. Estas

imperfecciones son conocidas como fallos del mercado, y de acuerdo a Joseph Stiglitz son

los siguientes. El primer fallo es conocido como competencia imperfecta, y advierte la

existencia de sectores en los que pocas empresas son dueñas del mercado. Si el bien es

proporcionado por una sola empresa estamos hablando de un monopolio. Si son más de

una, pero el número de empresas es limitado, se denomina oligopolio. La presencia de

dichos casos contradice la competencia perfecta, donde el número de empresas es muy

grande, y como consecuencia las decisiones de cada una de ellas no son lo suficientemente

significativas para influir en los precios. Los monopolios y los oligopolios, al ser los únicos

5

proveedores de un bien o servicio, están en condiciones de controlar los precios, lo que

provoca que el mercado no pueda garantizar el mejor precio para el consumidor.

La necesidad de proveer bienes públicos es el segundo fallo. En el siguiente apartado se

explican más a fondo las características de estos bienes, pero en términos económicos son

que el coste marginal de que un individuo más disfrute del bien es nulo y que no es posible

racionar a las personas de dicho bien a través del precio. El mercado proporciona algunos

bienes públicos, pero no de manera suficiente porque al sólo considerar sus beneficios es

muy difícil que éstos sean mayores al costo. Es decir, hay ocasiones en las que si se

considerara el beneficio total contra el costo como factor de decisión y no sólo el

individual, resultaría conveniente proveer el bien, pero como de manera privada a nadie le

conviene la inversión, el bien no es suministrado. Un claro ejemplo de esto son los faros, la

suma del beneficio de todos los barcos es mayor al costo total, pero si se evaluara el costo

total con el beneficio individual de colocar el faro, nadie lo pondría.

El tercer fallo se refiere a las externalidades. Una externalidad significa que los costos o

beneficios de producción y/o consumo de un bien o servicio no se ven reflejados en el

precio de mercado del mismo y son trasladados a alguien más sin que éstos reciban

compensación o paguen por ellos. Se dice que la externalidad es negativa cuando los actos

de un agente implican costos para otros. Será positiva si en el caso contrario los actos

realizados proporcionan beneficios para los demás.

Se debe considerar que el hecho de que los agentes no paguen sus costos propicia que las

externalidades negativas sean realizadas en exceso, mientras que, aunque si son realizadas,

las externalidades positivas son escasas. Los temas más comunes de externalidades

negativas son aquellos relacionados con el medio ambiente, la contaminación del agua,

suelo y aire. La intervención del estado es necesaria para corregir éste fallo ya que el

mercado por sí mismo no tendría razones para hacerlo. En el apartado I.4 se detallan las

maneras a través de las cuales el estado trata de corregir este fallo.

Los mercados incompletos representan la cuarta falla. Se dice que un mercado está

incompleto si no suministra un bien o servicio aun cuando los costes de ofrecerlo fueran

menores que el precio que los consumidores estuvieran dispuestos a pagar. Las razones

principales para que los mercados incompletos existan son la innovación, los costes de

6

transacción y los costes de velar por el cumplimiento de los contratos, los cuales se

resumen en el riesgo de entrar a un nuevo mercado.

El quinto fallo se encuentra en la falta de información. Las empresas ofrecen muy poca

porque mientras menor sea la cantidad de información que proporcionen, mayor será el

control que puedan ejercer sobre los consumidores. Para resolver este problema es

necesario que el gobierno intervenga exigiendo una cantidad mínima de información que

las empresas deben ofrecer. Otro motivo por el que la información no es proporcionada por

el mercado es que puede ser considerada un bien público, ofrecer información a una

persona más no reduce la cantidad que poseen otras.

El sexto y último fallo estricto del mercado es el paro y otras perturbaciones económicas.

En este caso se consideran paros de trabajadores, máquinas, inflación, desequilibrios

macroeconómicos y pobreza. Es probablemente el más importante de todos ya que es la

prueba fehaciente de que algo no funciona de manera correcta en el mercado, que no se

regula a sí mismo.

I.3 Bienes públicos

Un bien público puro tiene dos características, la no rivalidad y la no exclusión. No

rivalidad significa que el consumo de una persona no reduce el de otra, es decir, los costos

no varían porque una persona más lo utilice, el costo marginal de suministrarlo es

estrictamente cero. La no exclusión indica que no se puede impedir que una persona

disfrute del beneficio del bien, o es excesivamente costoso, por lo que la exclusión no vale

la pena. En términos estrictos la defensa nacional es el único bien puro, es decir, no cuesta

más porque un niño nazca y todos los habitantes del país se ven beneficiados.

No obstante, aunque no sea puro, un bien es considerado público cuando contiene en alguna

medida la no rivalidad o la incapacidad de exclusión. La figura I.1 nos muestra de manera

gráfica las diferencias entre un bien público puro y entre un bien privado.

Un ejemplo de un bien público que es rival, pero cuya exclusión no debe hacerse son las

carreteras. Contienen un número limitado de personas que pueden hacer uso de ellas al

mismo tiempo, pero su exclusión es complicada porque no se debería prohibir el transito

dentro del país. Para resolver este problema se dosifica su uso mediante peajes, los cuales

de hecho son una buena manera de recaudar dinero para cubrir los costos, ya que se cobra

7

directamente a quienes hacen uso de la carretera. De manera contraria, la protección contra

incendios es un bien público no rival (no hay muchos incendios a la vez), pero su exclusión

es relativamente fácil (si no se paga, el servicio no es recibido). No obstante, este bien debe

proveerse a todos aunque exista el problema del polizón porque si no se apaga el incendio

de una casa, éste puede llegar a afectar otra que si esté pagando por el servicio.

Figura I.1 Bienes públicos vs bienes privados

Fuente: Economía del sector público, Joseph Stiglitz 2002

Como se mencionó en los fallos del mercado, los bienes públicos deben ser suministrados

por el estado porque de manera privada a nadie le convendría proveerlos. Cobrar por un

bien no rival produce subconsumo, y es ineficiente que se limite el uso de un bien cuando

brindarlo a alguien más no tiene costo. Por otro lado si el consumo de un bien no puede ser

administrado mediante el precio, se crea ineficiencia en el suministro. No existe incentivo

para que una empresa privada provea un bien que no puede cobrar. Para corregir el

suministro ineficiente y el subconsumo, es necesario que el estado brinde estos bienes.

Existen bienes privados cuyo abastecimiento debe ser proporcionado por el estado como la

salud y la educación. En ambos casos el costo marginal es alto y es posible excluir el

consumo mediante el precio. No obstante, en el caso de la educación, el acceso a ella no

debería depender del nivel de ingreso de los padres. De igual manera todos deberían poder

gozar de salud independientemente del nivel de ingresos. El agua es otro ejemplo de un

bien privado suministrado por el estado, porque aunque existe un costo marginal por

persona y se podría excluir su consumo, es un bien indispensable para la vida.

Bien privadoBien público

Bien público

puroBien públicoC

ost

o m

arg

inal

Facilidad de exclusión

8

I.4 Externalidades

Las externalidades constituyen el tercer fallo del mercado. Existe una externalidad cuando

un agente realiza una acción que produce un efecto en otro agente, ya sea positivo o

negativo. Las externalidades negativas ocurren cuando se genera un costo. Los ejemplos

más comúnes son las empresas que contaminan el medio ambiente, tirar basura en la calle,

fumar, etc. Como los individuos no tienen que pagar las consecuencias de sus actos,

realizan estas externalidades de manera constante. Las externalidades positivas son aquellas

acciones que sin querer benefician a los demás. Si una persona planta un árbol en su jardín,

es probable que éste brinde sombra a la casa de a lado. Si mi vecino cuida su casa y

frecuentemente le da mantenimiento, es benéfico para mí porque mejora la zona donde vivo

y hace que el valor de mi casa aumente. A diferencia de las externalidades negativas, éstas

son realizadas con poca frecuencia, y es por ello que el mercado entra en desequilibrio.

Existen diferentes tipos soluciones para corregir esta inestabilidad, las primeras son las

soluciones privadas. Cuando los derechos de propiedad son asignados, los agentes privados

buscan proteger sus bienes e intereses. El teorema de Coase dice que para garantizar la

eficiencia las partes afectadas se unen e internalizan la externalidad. Éste es el caso de las

cooperativas escolares, de vecinos, etc. Sin embargo, éste tipo de soluciones se enfrentan a

el problema del polizón y a la información imperfecta. Si entre todos los vecinos están

pagando la seguridad de la colonia, puede haber varios que no la paguen porque no hay

forma de que se le excluya del beneficio ni castigo por no pagar. De igual manera, cuando

la información no es perfecta, es difícil determinar con cuánto se debe compensar la

externalidad. Los individuos pueden aprovechar la situación y decir que les perjudica más

de lo que en realidad se están viendo afectados. Es entonces cuando debe intervenir el

Estado con un sistema jurídico que regule estos casos.

Para resolver las externalidades, además del sistema jurídico, el sector público cuenta con

dos tipos de soluciones, las basadas en el mercado y las de regulación directa. Las primeras

reconocen que a veces las externalidades no pueden ser evitadas y busca reducirlas o cobrar

compensaciones cuando se generen, mientras que la segunda no permite que la externalidad

sea producida. Las soluciones del sector público basadas en el mercado son:

9

Multas e impuestos correctores: Se cobran tasas proporcionales al daño emitido.

En estos casos los agentes deben decidir qué les resulta más caro, no generar la

externalidad o pagar por producirla.

Subvenciones para la reducción de la contaminación: En estos casos, el gobierno

da a las empresas subvenciones para que mejoren sus procesos y las externalidades

no se produzcan. Los montos son iguales a los beneficios totales por no

contaminar.

Permisos transferibles: Estos permisos limitan la cantidad de contaminación que

pueden emitir las empresas. La principal ventaja es que son transferibles. De esta

manera, las empresas se ven motivadas a reducir sus niveles de contaminación para

recuperar el costo del permiso cuando lo vendan.

Cuando la regulación es directa, se busca que la externalidad no se genere. Tal es el caso de

las prohibiciones a fumar en lugares cerrados, emisión de gases de los automóviles o la

restricción a la caza y a la pesca.

I.5 Ingresos del Estado

El estado recibe sus ingresos de diversas fuentes: impuestos, utilidades de las empresas

públicas, venta o renta de propiedades, multas, emisión de bonos y contratación de créditos

internacionales. Cuando son recibidos como impuestos son llamados ingresos tributarios. Si

el origen de los ingresos públicos es diferente, son denominados ingresos no tributarios.

Los ingresos tributarios han existido desde siempre, la iglesia mantenía a sus sacerdotes a

través del diezmo, tributo que representaba el diez por ciento de las cosechas y que debía

ser pagado por los terratenientes. En el caso del gobierno son obligatorios, si no lo fueran

nadie los pagaría, y nos enfrentaríamos al problema del polizón. Si las personas saben que

se van a ver beneficiadas de un bien independientemente de si lo pagan o no, el incentivo

para pagar su aportación se ve reducido. Una manera de hacer éstos pagos obligatorios es a

través de los impuestos indirectos.

Los impuestos están divididos en dos grandes ramos, directos e indirectos. Los directos

gravan el ingreso y el patrimonio de una persona, ya sea física o moral. Los más comunes

son el impuesto sobre la renta de personas físicas, las cotizaciones de la seguridad social, y

el impuesto sobre la renta de las sociedades. Los impuestos indirectos gravan la circulación

10

de bienes y servicios, y su importe no varía en función de la economía de cada persona,

depende de lo que se esté consumiendo. Los más importantes son los aranceles, los

impuestos sobre consumos específicos, y el impuesto al valor agregado.

También son clasificados como progresivos o regresivos. Se considera que un impuesto es

progresivo cuando el impuesto es mayor en términos absolutos para las personas con

mayores ingresos. Los impuestos directos podrían estar clasificados en éste rubro, sin

embargo las deducciones permitidas, los tratamientos especiales, así como la exención de

impuestos para atraer inversión extranjera, pueden ocasionar que no sea así. Los impuestos

son regresivos si mientras mayor es la renta, menor es el porcentaje de impuestos que debe

pagarse. Podemos observar entonces que los ingresos pueden o no recaudarse de los

beneficiarios del gasto público. Es de suma importancia identificar si los impuestos son

progresivos o regresivos, ya que afectan la distribución de la renta real. Se espera que los

impuestos de un país sean progresivos, es decir que ayuden a mejorar la distribución del

ingreso de sus habitantes.

Dado que el estado sustrae dinero de la renta de los individuos a través de los impuestos,

puede modificar su comportamiento. Un impuesto es no distorsionador si la persona no

puede hacer nada para modificar su obligación fiscal y se denomina impuesto de cuantía

fija. Es distorsionador si el individuo puede alterar la cantidad de impuesto a pagar. En los

países occidentales casi todos los impuestos son distorsionadores, incluso los impuestos

sobre las mercancías, ya que las personas pueden decidir cuánto pagan de impuesto

racionando su consumo.

Los impuestos que pueden utilizarse para corregir alguna falla del mercado son conocidos

como impuestos correctores. Son utilizados generalmente para corregir las externalidades

cobrando impuestos a quienes las producen.

De acuerdo a Musgrave (1992), los impuestos tienen dos funciones básicas, mejorar la

eficiencia económica y distribuir el ingreso. La eficiencia económica se mejora cuando se

corrige alguna falla del mercado como externalidades, monopolios y problemas de

información, mientras que la distribución es más adecuada cuando a través de impuestos

progresivos, las personas con mayores ingresos transfieren recursos a personas cuyos

ingresos son más bajos.

11

Las decisiones que el gobierno tome en materia de impuestos afectarán variables como la

oferta de trabajo, jubilación, educación, y sobre todo el ahorro y la inversión. José Ayala

(2001) menciona que la introducción o no de nuevos impuestos debe considerar los

cambios en los precios de los bienes sobre los cuales se cargarían los nuevos impuestos; los

incentivos o desincentivos para el ahorro, el consumo y la inversión; y los costos de la

nueva recolección de impuestos. Sven Steinmo (1993), afirma que debido a la

globalización, la tendencia de la política tributaria se dirige a una intervención del gobierno

cada vez menor, donde su soberanía política cada vez está más supeditada a las necesidades

internacionales del libre mercado. La carga tributaria ha dejado de ser progresiva y el

Estado ha olvidado su papel social.

I.6 Determinantes del sistema fiscal

Para lograr una configuración eficiente de las leyes que rigen el sistema fiscal de un país, es

necesario tomar en cuenta diversos elementos. Hernández (2001), menciona los siguientes

factores elementales para la composición de la estructura fiscal:

Capacidad de Pago: Los contribuyentes que generen mayores ingresos deberán

pagar una mayor cantidad de impuestos, es decir, la recaudación debe ser

progresiva.

Beneficio: Deberán pagar un impuesto aquellos contribuyentes que reciben un

beneficio del gasto público.

Crédito por Ingreso Ganado: Si un contribuyente recibe ingresos por su fuerza de

trabajo debe recibir un tratamiento favorable en relación con aquellos

contribuyentes que lo reciben de otra forma.

Suficiencia: La recaudación debe ser suficiente para cubrir los gastos por la

prestación de servicios públicos, tales como educación, seguridad, infraestructura,

crecimiento, etc.

Equidad: El ingreso total en materia de impuestos debe ser redistribuido de manera

que sea más beneficioso para la sociedad.

Flexibilidad: Los ingresos deben ajustarse a la capacidad tributaria de la

comunidad.

12

Conveniencia Económica: Las tasas impositivas deben considerar el cambio en las

decisiones de los contribuyentes en cuestión de trabajo, ahorro e inversión.

Eficiencia Administrativa: El sistema administrativo debe ser eficiente, usando el

mínimo de recursos tanto para la recaudación como para el cumplimiento de las

obligaciones. Así mismo, la estructura debe ser sencilla y debe abarcar a todos los

sujetos pasivos.

Todos estos elementos deben ser considerados por igual. Sin embargo es posible observar

que algunos pueden llegar a contradecirse, por lo que debe encontrarse un balance entre

ellos. Un ejemplo de esto es la flexibilidad y la suficiencia, por un lado la recaudación debe

ajustarse a la capacidad económica de la nación, pero al mismo tiempo debe de ser

suficiente para permitir al estado cumplir con sus compromisos. Otra discordancia se

encuentra entre la conveniencia económica y la capacidad de pago, los contribuyentes que

ganen más deben pagar más, pero esto puede modificar su comportamiento en decisiones

de consumo, ahorro, y sobre todo de inversión. Si son muchos los impuestos que se deben

de pagar por las ganancias, el incentivo de la inversión se ve reducido. La contradicción se

encuentra en que las personas con mayores ingresos son las que invierten, por lo que si la

carga impositiva de dicho sector aumenta, la inversión podría reducirse y la economía

correría el riesgo de contraerse.

Existen principios que pueden ayudar a regular las contradicciones, tales como la eficiencia

administrativa. Si los recursos fueran utilizados de manera eficiente las necesidades de

recaudación bajarían y no sería necesario el aumento de las tasas impositivas para recaudar

más recursos. Así mismo una recaudación eficiente disminuiría el costo de la recaudación y

por tanto el monto a recaudar.

I.7 Limitantes del Estado

Existen diversas razones por las que el Estado no debe controlar la economía de manera

excesiva. Joseph Stiglitz (2002), menciona las cuatro principales causas de la incapacidad

sistémica del estado. La primera es la información reducida y la complejidad de la

predicción de las consecuencias ante cambios en las políticas gubernamentales. No es

posible saber con total seguridad si la información con la que se cuenta es fidedigna y

tampoco se pueden conocer de manera anticipada todos los cambios que las políticas

13

implementadas pueden generar en las decisiones de los agentes económicos. Además de

esto, el cumplimiento de objetivos de los gastos sociales es de difícil medición en términos

cuantitativos. Es decir, el gasto social está destinado a mejorar el nivel de la calidad de vida

de las personas, pero no existe un indicador claro que determine como valoran las personas

cuánto está mejorando su calidad de vida gracias a los políticas gubernamentales. Por otro

lado, existen gastos sociales que aunque económicamente no sean redituables, de todas

formas deben ser realizados.

La segunda se refiere a que no se pueden controlar los cambios en las decisiones de las

empresas privadas. Una misma política puede generar diferentes reacciones ante diferentes

agentes. Se puede inducir a que un agente modifique su comportamiento en relación con

una variable, pero no se le puede obligar. Es decir, aunque se impongan medidas, las

empresas van a reaccionar a su conveniencia y buscarán formas de evadir los cambios que

el gobierno quiere que adopten si éstos son perjudiciales para las empresas.

El tercer punto habla de la incapacidad de control de la burocracia. Aunque las leyes sean

adecuadas, la magnitud de la administración gubernamental dificulta la observancia de la

correcta ejecución de las mismas. Además se pueden presentar conflictos de intereses en los

que a algún regulador le convenga más beneficiar a las empresas que a los consumidores.

Finalmente se deben tomar en cuenta las limitaciones impuestas por los procesos políticos.

Incluso si los puntos anteriores pudieran controlarse, es posible que en búsqueda de votos

se tienda a beneficiar a ciertos sectores que pueden patrocinar elecciones futuras. Así,

aprovechando que la comprensión de los determinantes de la pobreza de la mayoría de los

habitantes es limitada, a éstos sólo se les proporcionan beneficios momentáneos a fin de

conseguir votos, pero que no tienen un impacto real sobre sus vidas. El resultado es que al

buscar conseguir puestos políticos se condiciona el bienestar social, y se prioriza el

bienestar de los grupos de presión.

Stiglitz concluye que el mercado es eficiente en supuestos muy restrictivos, pero que

debido a las limitantes del estado, éste solo debe intervenir cuando se esté seguro de que su

participación va a generar una mejora.

14

Capítulo II. Revisión de las propuestas de reforma del Paquete Económico 2014

enfocado a los impuestos indirectos.

En México, los ingresos del estado dependen de manera importante de los ingresos del

petróleo y reporta niveles de recaudación fiscal muy bajos. Durante el periodo 1990-2010

solamente en tres ocasiones no ocupó el último lugar de los países de la OCDE en

eficiencia recaudatoria. En el 2010 la recaudación total como porcentaje del Producto

Interno Bruto (PIB) fue de 18.8%, mientras que la eficiencia recaudatoria en promedio de

los demás países alcanzó el 33.8%. Es imperativo que se establezca un plan de acción para

mejorar el sistema, y esto sólo es posible a través de las reformas.

Es evidente que el gobierno mexicano necesita generar nuevos acuerdos económicos que le

permitan cumplir con sus compromisos con la nación. Sin embargo, se debe corroborar que

el nuevo sistema tributario bajo el cual se vaya a regir el país, sea de hecho mejor que el

anterior. En éste capítulo se describen las reformas propuestas competentes con el sistema

fiscal referentes a los impuestos indirectos IVA e IEPS. También se incluye un análisis de la

recaudación actual del sistema.

II.1 Ley de Ingresos de la Federación 2013

Para poder hablar de reformas, es necesario primero conocer la legislación actual. La Ley

de Ingresos de la Federación del 2013, clasifica los ingresos del país como se muestra a

continuación:

15

Diagrama II.1 Ingresos por conceptos

Fuente: Elaboración del autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el ejercicio fiscal de 2013

Ingresos de la Federación

Ingresos del Gobierno Federal

Impuestos

Contribuciones de Mejoras

Derechos

Contribuciones de Ejercicios Anteriores Pendientes de

Pago

Productos

Aprovechamientos

Ingresos de Organismos y

Empresas

Ingresos Propios de Organismos y

Empresas

Aportaciones de Seguridad Social

Ingresos Derivados de Financiamientos

Endeudamiento Neto del Gobierno

Federal

Otros

Financiamientos

Déficit de Organismos y Empresas de

Control Directo

16

Se puede observar en el diagrama que los ingresos de la federación en México están

divididos en tres ramos, ingresos del gobierno federal, ingresos de organismos y empresas e

ingresos derivados de financiamientos. Los impuestos se encuentran clasificados dentro del

segundo ramo. A continuación se presentan un desglose de los montos de los ingresos de la

federación en 2013, las cantidades están en millones de pesos.

Cuadro II.1 Ingresos de la federación por conceptos

Fuente: Elaboración del autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el

Ejercicio Fiscal de 2013

El Producto Interno Bruto de México (PIB) al tercer trimestre del 2013 de acuerdo al

Instituto Nacional de Estadística y Geografía era de 16,074,983 millones de pesos

corrientes, por lo que la recaudación representaba a esa fecha el 24.25% del PIB. El gráfico

II.1 nos indica los porcentajes de cada ramo como parte del total de los ingresos de la

federación. Se debe recalcar para la interpretación del gráfico que los impuestos, los

derechos y otros ingresos del gobierno federal son partidas que pertenecen al ramo ingresos

del gobierno federal. El 63% de la recaudación fiscal son ingresos del gobierno federal, los

ingresos de organismos y empresas y los ingresos derivados de financiamientos suman un

37%. Así mismo, el conjunto de todos los impuestos, como parte de los ingresos del

gobierno federal, representa el 41% del total de la recaudación.

Ingresos de la federación para el ejercicio fiscal 2013

Ingresos del gobierno federal 2,498,646.5

Impuestos 1,605,162.5

Impuesto Sobre la Renta 818,095.4

Impuesto al Valor Agregado 622,626.0

Otros impuestos 164,441.1

Contribuciones de mejoras 26.8

Derechos 809,588.5

Contribuciones de ejercicios 45.0

anteriores pendientes de liquidación

Productos 5,458.4

Aprovechamientos 78,365.3

Ingresos de organismos y empresas 1,102,425.5

Ingresos derivados de financiamientos 355,289.6

Total 3,956,361.6

17

Gráfico II.1 Participación porcentual en los Ingresos de la

Federación para el Ejercicio Fiscal 2013

Fuente: Elaborado por el autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el


Los impuestos en el 2013 representaban el 65% de los ingresos del gobierno federal y

estaban clasificados en 10 segmentos, el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU),

Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN), Impuesto a los Rendimientos Petroleros

(IRP), Impuesto al Comercio Exterior (ICE), Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE),

Impuesto Sobre la Renta (ISR), IVA, IEPS, Impuesto sobre Servicios de Interés Público y

Accesorios.

El gráfico II.2 nos muestra que la integración de 8 de ellos (IETU, IEPS, ISAN, IRP, ICE,

IDE, Impuesto sobre Servicios de Interés Público y Accesorios) apenas alcanzan a sumar un

7% de los ingresos del gobierno federal. Por otro lado el ISR representa el 33%, siendo el

impuesto que tiene la mayor carga. El IVA en 2013 representó el 38.8% del total de los

impuestos, el 25% de los Ingresos del Gobierno Federal y el 15.7% de todos los recursos

recaudados.

9%

28% 41%

20%

2%

63%

Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013

Ingresos Derivados de Financiamientos Ingresos de Organismos y Empresas

IGF - Impuestos IGF - Derechos

IGF - Otros Ingresos del Gobierno Federal

18

Gráfico II.2 Participación porcentual en los Ingresos del Gobierno

Federal para el Ejercicio Fiscal 2013

Fuente: Elaborado por el autor en base a la Ley de Ingreso de la Federación para el


Además de los impuestos, los ingresos del gobierno federal estaban integrados en un 32%

por los derechos y sólo en un 3% por otros ingresos.

II.2 Iniciativas de Ley

Cada año, el Ejecutivo Federal presenta Iniciativas de Ley que son revisadas por el

Congreso de la Unión como parte del Paquete Económico del siguiente Ejercicio Fiscal, y

que de ser aprobadas son publicadas en el Diario Oficial de la Federación.

El Presidente de la Unión presentó el 1° de Septiembre del 2013 un conjunto de iniciativas

de reformas bajo el nombre Reforma Social y Hacendaria en el Paquete Económico 2014.

Cabe recordar que uno de los argumentos que justifica la intervención del gobierno en las

actividades económicas de un país es la necesidad de crear una distribución más equitativa

del ingreso entre sus habitantes, y por el nombre presentado, sería de esperarse que las

reformas propusieran impuestos progresivos. Para cumplir con la finalidad de nuestro

trabajo que es comprobar si las propuestas de reformas en impuestos indirectos (IVA y

IEPS) son adecuadas o no en términos de distribución del ingreso analizaremos tres

iniciativas incluidas en la Reforma Social y Hacendaria, la iniciativa de decreto por el que

32%

3%

33%

25%

7%

65%

Ingresos del Gobierno Federal

Derechos Otros Ingresos del Gobierno Federal

Impuesto Sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado

Otros Impuestos

19

se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y

Responsabilidad Hacendaria, la iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el

Ejercicio Fiscal de 2014 y la iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y

derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación.


disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Con la finalidad de fortalecer y garantizar la salud de las finanzas públicas, la Reforma

Hacendaria contempló las siguientes adecuaciones:

1. Establecer una Regla de Balance Estructural

El Presupuesto de Egresos debe contribuir al equilibrio presupuestario. No obstante, si las

condiciones económicas del país lo justifican, actualmente se permite un déficit

presupuestatrio con la finalidad de que se implementen medidas contracíclicas, siempre y

cuando se regrese lo antes posible al equilibrio. Sin embargo, no se contempla el ahorro

para cuando la economía se encuentre por arriba de su tendencia. Por lo tanto, se plantea

incluir un límite máximo de crecimiento del gasto corriente para generar fondos cuando la

economía mexicana tenga la capacidad para hacerlo.

2. Establecer un Ancla Fiscal de Mediano Plazo

Para alcanzar éste objetivo se propone incrementar la importancia los Requerimientos

Financieros del Sector Público, que pasen de ser un indicador a ser un elemento de

planeación de las finanzas públicas. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

deberá establecer metas anuales de los Requerimientos Financieros del Sector Público que

sea congruente tanto con el gasto público como con la capacidad de financiamiento del

sector público federal. De ésta manera, quedará más clara la relación entre los ingresos y el

gasto público en el tiempo.

3. Simplificar el Régimen de Ingresos Excedentes y Fondos de Estabilización

La simplificación se llevaría a cabo a través de las siguientes herramientas:

Eliminación de todos los fondos que han cumplido su objetivo o que en caso de que

se aceptara la reforma hacendaria, resultarían redundantes.

20

Redefinición de los límites máximos de los fondos de estabilización, sujetándolos a

los ingresos del gobierno federal. Ésta acción permitiría que la función de los

ingresos petroleros se concentraran en la estabilización del presupuesto cuando el

ingreso fiscal de un año bajara.

Creación de un Fondo de Ahorro Soberano (FAS), cuyo objeto será generar ahorro

con el cual se puedan enfrentar contingencias y ayuden a pagar deuda pública de

manera anticipada.

Eliminación del Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de

Petróleos Mexicanos (FEIPEMEX), y el Fondo de Apoyo para la Reestructuración

de Pensiones (FARP). La razón de eliminación del primero fondo es que la inversión

de PEMEX se excluyó en el 2008 de las metas del equilibrio presupuestario. En

cuanto al segundo fondo, la creación de un nuevo Sistema de Seguridad Social

Universal, lo haría redundante.

4. Mejorar la Operatividad de las Finanzas Públicas

Dicha propuesta se centra en los puntos que a continuación se presentan:

Delimitación de los riesgos para las finanzas públicas a los más relevantes y de

corto plazo, dado que periodicidad del presupuesto es anual.

Ampliación del presupuesto de la Comisión Federal de Electricidad en caso de que

los volúmenes o el precio del combustible cambie.

Reconfiguración de la fórmula de cálculo del precio del petróleo. Actualmente sigue

al precio del petróleo denominado Crudo de Calidad Intermedia del Oeste de Texas

(WTI), cuando el mercado ha demostrado que existen otras mezclas cuyas precios

van más acorde con las fluctuaciones del petróleo mexicano. Además, la SHCP hace

el cálculo un mes antes de entregar los Criterios Generales de Política Económica y

no es posible reflejar o incluir la volatilidad del mercado.

Los cargos al presupuesto se harán cuando efectivamente se devenguen y no cuando

se emita la cuenta por liquidar certificada. Así mismo se eliminaría la restricción a

la cantidad de pago que se puede diferir para el año fiscal siguiente bajo el título

Adeudos del Ejercicio Fiscal Anterior en el ejercicio fiscal en curso.

21

Dado que los lineamientos del Sistema Integral de Información de los Ingresos y

Gasto Público, que el Banco Central emite, no cumple con sus propósitos, se

propone eliminar la participación de dicho banco en la emisión de los lineamientos.

El acceso al sistema de las Comisiones de Hacienda y Crédito Público y de

Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados se apegaría a los nuevos

lineamientos.

Incluir informes en materia hacendaria que deberían ser de carácter permanente y no

deberían estar sujetas a la discusión anual del paquete económico. Así mismo, los

reportes deben ser trimestrales.

II.2.2 Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2014

De acuerdo al ejecutivo federal, el objetivo primordial de la reforma de ésta Ley era crear

mecanismos de inclusión y protección social, para garantizar que todos los mexicanos

tengan una vida digna, generar recursos que sean suficientes para financiar la provisión de

servicios de protección social, y así proveer al país de un sistema fiscal más justo y más

simple. Su modificación se fundamentó en seis ejes principales:

1. Fomento al crecimiento y a la estabilidad

Amplía la base tributaria incorporando nuevos impuestos, tales como:

Impuestos ecológicos y de consumo de bienes nocivos para la salud. Se argumenta

que se frenarían las actividades dañinas para el medio ambiente y para la salud de

las personas, por lo que dotarían a los mexicanos de una mejor calidad de vida.

Impuestos especiales a los combustibles con contenido de carbono y a los

plaguicidas y a las bebidas azucaradas. Al igual que los impuestos ecológicos y de

consumo de bienes nocivos para la salud, se comenta que ayudarían a proteger el

medio ambiente y combatirían la obesidad de las personas.

Desliz de 6 centavos mensuales en el precio de la gasolina manga y de 8 centavos

en el precio de la gasolina premium y el diesel. A partir del 2015 los precios

continuarían teniendo deslices compatibles con la inflación anticipada para cada

año, siempre y cuando no se presentaran cambios abruptos en los precios

internacionales del petróleo.

22

Modernización el cobro de derechos, sobre todo aquellos productos del sector

minero, del uso de aguas nacionales y del espectro radioactivo. Lo anterior con la

finalidad de homologar el marco fiscal con los estándares internacionales y de

garantizar un pago justo por el aprovechamiento de los recursos que son propiedad

de la nación.

2. Medidas para mejorar la equidad del sistema tributario

Buscando garantizar un trato equitativo a personas con ingresos similares y para gravar los

ingresos personales concentrados en los sectores más favorecidos de la población, se

proponen las siguientes medidas:

Simplificación del ISR empresarial a través del acotamiento o eliminación de

tratamientos especiales o regímenes preferenciales, tales como:

i. Régimen de Consolidación

ii. Deducción Inmediata de la Inversión

iii. Régimen Simplificado

iv. Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción

v. Tratamiento de las Ventas a Plazo

vi. Deducción de Operaciones con Partes Relacionadas

vii. Deducción del Consumo en Restaurantes

En cuanto al ISR personal, se plantea aumentar la tasa impositiva máxima a aquellas

personas cuyos ingresos sean mayores a 500 mil pesos anuales. Para los ingresos

iguales o menores a dicha cantidad, la tasa máxima continuaría siendo de 30%. Así

mismo, se impondría un gravamen a los ingresos de las personas físicas por

enajenación de acciones de bolsa y por los dividendos. En ambos casos la tasa sería

del 10%. Otra propuesta es reducir monto anual que una persona puede deducir en

un año.

Homologación de la tasa fronteriza con la del resto del país.

Eliminación de exenciones a los servicios de enseñanza, al pago de intereses sobre

hipotecas y a las importaciones temporales.

Prevén que dichas medidas incrementarían la base recaudatoria y garantizarían una

distribución justa de todos los sectores de la población a los ingresos de la nación.

23

3. Medidas para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Eliminación del IETU y el IDE

Emisión de una Ley de ISR que simplificaría el pago de impuestos a los

contribuyentes y que eliminaría el 77% de los regímenes preferenciales y el 47% de

los tratamientos especiales.

4. Medidas para promover la formalidad, reduciendo las barreras de acceso y ampliando los

servicios de seguridad social

Inclusión de un Régimen de Incorporación Fiscal en el cual participarían aquellos

empresarios cuyos ingresos anuales fueran iguales o menores a un millón de pesos.

Se otorgarían descuentos decrecientes en el pago de impuestos durante los primeros

años de participación.

Creación de un Régimen de Incorporación a la Seguridad Social. Las personas que

se registraran recibirán descuentos en el pago de cuotas. De manera complementaria

se aumentará la oferta de servicios de seguridad social con la inserción de un seguro

de desempleo para los trabajadores formales y la implementación de una pensión

universal para los adultos mayores.

5. Acciones para fortalecer el federalismo

Introducción de un sistema de incentivos para promover la colaboración de los

estados y los municipios en la recaudación local.

Mayor flexibilidad al empleo de los recursos, para que cada gobierno municipal o

estatal los utilice de acuerdo a sus necesidades de infraestructura en educación,

salud y seguridad pública.

Las dependencias federales tendrán la obligación de publicar de manera

transparente en el Diario Oficial de la Federación la asignación de los recursos a las

federaciones.

Modificación del esquema de tributación de las ventas de diesel y gasolinas, con lo

que se haría más eficiente el cobro y se incrementarían los ingresos por este

concepto.

Comunicación continua con la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales,

Auditoría Superior de la Federación, Secretaría de la Función Pública, Consejo

24

Nacional de Evaluación, y las diversas secretarías responsables de la administración

de los fondos, para escuchar sugerencias acerca de cómo hacer una mejor

asignación de los recursos.

6. Para fortalecer PEMEX

Creación de un nuevo régimen fiscal para PEMEX, otorgándole uno parecido al de otras

empresas, lo que incrementaría sus utilidades netas antes de impuestos.

Todos los desarrollos nuevos estarían sujetos al nuevo régimen, mientras que los

desarrollos ya existentes tendrían la posibilidad de migrar. Dado que el cambio de régimen

se haría de manera gradual, concluyéndose en 2014, los ingresos públicos de ese año no se

verían alterados.


disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto

Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación

De ésta iniciativa sólo de expondrán las hechas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado y

a la Ley del Impuesto sobre Producción y Servicios.

A. Ley de Impuesto al Valor Agregado

Se presentan las siguientes iniciativas:

1. Eliminación del tratamiento a la región fronteriza

La Ley del IVA establece que las operaciones realizadas por los residentes de la región

fronteriza, y que están sujetas a dicho impuesto están gravadas a una tasa preferencial del

11%. El argumento para eliminar éste tratamiento especial es que aplicar una tasa reducida

en la zona fronteriza es regresivo, se cobra un impuesto menor a esa zona, cuando el

ingreso promedio per capita en la zona fronteriza es mayor al promedio nacional en 27%.

Además implica una menor recaudación y dificulta la administración y control del

impuesto.

2. Exenciones

La baja recaudación del IVA en México se explica por la aplicación de regímenes

especiales como la exención o la tasa 0% a un amplio número de bienes y servicios, y por

lo tanto la base del impuesto es reducida. Con base en lo anterior, se propone lo siguiente:

25

Eliminar la exención a la compra, renta y pagos de hipoteca de casa habitación

Eliminar la exención a los servicios de enseñanza

Limitar la exención en materia de transporte público terrestre de personas,

únicamente al servicio de trasporte prestado en áreas urbanas, suburbanas o zonas

metropolitanas

Limitar la exención a los espectáculos públicos sólo al teatro y al circo.

Permitir a las entidades federativas gravar los espectáculos públicos distintos al

cine.

3. Gravar las importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto

fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico.

La tasa del 0% a la enajenación de bienes o prestación de servicios cuando unos y otros se

exporten, permite que los contribuyentes recuperen el impuesto que les trasladan sus

proveedores en la adquisición de bienes y servicios que se relacionen con sus actividades.

En un principio la idea era incentivar la producción, pero ésta acción ha desencadenado

otros problemas. Uno de ellos es el desincentivo del consumo de insumos mexicano, los

productores prefieren usar materiales importados cuya tasa impositiva es 0%, que productos

mexicanos, que aunque pueden solicitar la devolución del IVA, dicho trámite genera gastos.

Esto ha ocasionado que la cadena productiva nacional se frene. En este contexto, la OCDE

señala que “… las medidas que reducen o eliminan los impuestos alientan a la planeación

discal más que a la inversión productiva”.

Otros problemas que se ha generado es la creación de empresas fantasmas con el único

propósito de importar mercancías sin pago de IVA y solicitudes de devoluciones de IVA

que no fueron pagados.

Eliminar la exención a las importaciones temporales cerrará espacios para las prácticas de

elusión y evasión fiscal, y promoverá el contenido nacional de las producciones, activando

la cadena productiva. Así mismo las empresas no se verán afectadas porque al igual que

con los insumos mexicanos, el IVA pagado podrá ser acreditable.

4. Eliminar la exención en la enajenación de bienes entre residentes en el extranjero o por

un residente en el extranjero a empresas maquiladoras

26

Esta exención se hacía porque las maquiladoras retornaban al extranjero el 100% de las

mercancías importadas temporalmente al amparo de sus programas autorizados, pero

actualmente sólo es necesario que exporten el 10% de su facturación total. Debido a éste

cambio, ya no se justifica la exención.

5. Eliminar la exención en la enajenación de bienes en recinto fiscalizado estratégico

Ésta acción es un tratamiento excepcional que sólo se otorga respecto de los bienes que se

encuentran sujetos al régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico, pero no se otorga

en ningún otro régimen aduanero con características similares. Con la finalidad de dar un

tratamiento impositivo igualitario, esta exención debe ser eliminada.

6. Eliminar la retención de empresas maquiladoras a proveedores nacionales

La retención del impuesto es un mecanismo que afecta el flujo disponible de la persona a la

que se le retiene el impuesto, por lo que afecta la situación financiera de diversos sectores.

Es necesaria para evitar que sectores de difícil fiscalización trasladen el impuesto, lo

reciban y no lo enteren al fisco federal, pero en su mayoría los proveedores de las

maquiladoras son personas morales fácilmente fiscalizables.

7. Servicios de hotelería y conexos a turistas extranjeros

La prestación de los servicios de hotelería y conexos realizados por empresas hoteleras a

turistas extranjeros que ingresen al país para practicar exclusivamente en congresos,

convenciones, exposiciones o ferias celebradas en México, se considera como exportación

de servicios de hotelería y conexos y tienen una tasa impositiva de 0%. Se propone quitar

este tratamiento especial y aprovechar esos ingresos.

8. Otras modificaciones

Ajustes en el tratamiento a productos sujetos a la tasa del 0%

i. Chicles o gomas de mascar. Éste producto no cuenta con las características de los

alimentos y por lo tanto no debe ser tratado como tal.

ii. Perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar y

productos procesados para su alimentación. Al igual que los chicles son productos

que no están destinados a la alimentación humana y además quienes los compran

27

son personas con capacidad económica elevada, por lo que es un lujo que debe ser

gravado.

iii. Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes. La finalidad

de la tasa del 0% es proteger el poder adquisitivo de las personas menos favorecidas

y quienes compran estos artículos, no lo son.

Otorgar a las SOFOMES el mismo tratamiento fiscal en materia de acreditamiento

que es otorgado al resto del sistema financiero

Momento en que se causa el IVA en el faltante de bienes en los inventarios,

donaciones y servicios gratuitos, gravados

Especificar en la Ley del IVA los momentos en que se deba causar el

impuesto a los faltantes de bienes en los inventarios, donaciones y servicios

gratuitos que sean gravados. En los casos de los inventarios faltantes será

cuando el contribuyente o la autoridad fiscal conozcan del faltante. Las

donaciones no deducibles originarán el impuesto cuando se haga la entrega

del bien donado o se extienda el comprobante fiscal que transfiera la

propiedad. Por último, los servicios prestados de forma gratuita generarán el

impuesto en el momento en que éste sea prestado.

Exentar a los intereses que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y

préstamo, las sociedades financieras populares, las sociedades financieras

comunitarias y los organismos de integración financiera rural; así como a los

organismos descentralizados de la administración pública federal y a los

fideicomisos de fomento económico del gobierno federal, sujetos a supervisión de la

Comisión Nacional Bancaria y de Valores

La Ley del IVA prevé la exención para los intereses que reciban o paguen

diversos integrantes del sistema financiero, por lo que sólo se propone la

inclusión explícita en la ley de las instituciones antes mencionadas.

Homologar el tratamiento en la transportación aérea internacional

Se propone igualar el tratamiento del IVA al transporte aéreo internacional

de carga y de pasajeros, permitiendo que en el transporte internacional de

28

bienes también se pueda considerar como prestación de servicios el 25% y

como exportación el 75% y que se pueda acreditar al 100% el impuesto

trasladado que reúna los requisitos exigidos por la ley.

B. Ley de Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

1. Tasas a bebidas alcohólicas y cervezas

En el 2009 se incrementó el IEPS a la enajenación e importación de la cerveza con una

graduación alcohólica de hasta 14° G.L. a 26.5%. De igual manera se aumentó la tasa de la

enajenación e importación de bebidas alcohólicas de más de 20° G.L. a 53%. Estos

incrementos se hicieron con la finalidad de dar fortaleza a los ingresos públicos para que

pudieran tomar medidas que contrarrestaran el desequilibrio económico ocasionado por la

crisis del 2008. Se suponía que para el 2013 las tasas bajarían a 26% y 52%

respectivamente, y a 25% y 50% a partir del 2014. Sin embargo en 2012 se autorizó que

para el ejercicio fiscal 2013 las tasas permanecieran iguales debido a la continuidad de la

incertidumbre en el entorno económico mundial.

Los problemas estructurales y los desequilibrios globales siguen pesando sobre las

perspectivas de crecimiento económico por lo que se propone que para el 2014 se sigan

manteniendo las tasas 26.5% a la cerveza con una graduación alcohólica de 14° G.L. y de

26.5% a las bebidas alcohólicas de más de 20° G.L.

2. Gravar las importaciones temporales IMMEX, depósito fiscal automotriz, recinto

fiscalizado y recinto fiscalizado estratégico.

Congruente con la propuesta de incorporar IVA a dichas actividades, se considera necesario

que también paguen IEPS, ya que en todos los casos se lleva a cabo una transformación de

los mismos.

3. Impuesto a bebidas saborizadas con azúcares añadidas

El consumo de estas bebidas contribuye al sobrepeso y a la obesidad en México. Por lo que

para inhibir su consumo se plantea la introducción de una cuota de 1 peso por litro a las

bebidas saborizadas, así como a los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de

sabores, dependiendo del rendimiento, que al diluirse permitan obtener bebidas

saborizadas, que contengan azúcares añadidas.

29

4. Impuestos ambientales

Se propone establecer dos gravámenes:

Reducción gradual de emisiones a la atmósfera de bióxido de carbono, principal gas

de efecto invernadero.

Reducción gradual del uso de plaguicidas que generan indirectamente daños a la

salud y al medio ambiente.

5. Actualización del procedimiento para determinar las tasas aplicables a gasolinas y diesel

Homologar, simplificar y definir de forma más precisa los términos utilizados en la Ley, así

como modificar los plazos, con la finalidad de que las tasas cobradas sean correctas

6. Impuesto a las gasolinas destinado a las entidades federativas

Se propone alterar las características, pero mantener las cuotas. Quienes vendan dichos

combustibles deberán pagar 36 centavos por litro en el caso de gasolina magna; 43.92

centavos por litro en el caso de gasolina Premium UBA, y 29.88 centavos por litro

tratándose del diesel.

7. Eliminación de la exención del impuesto a la importación, tratándose de bienes en

franquicia de conformidad con la Ley Aduanera

Algunos contribuyentes han considerado que dentro del concepto de franquicia quedan

comprendidas las mercancías que se encuentran exentas conforme a la Ley de los

Impuestos Generales de Importación y de Exportación y los tratados internacionales. Esa

interpretación provocaría que algunos de los bienes que se importan, y que son materia del

IEPS quedaran exentas de dicho impuesto, por lo que se propone eliminar ésta exención.

8. Momento de causación tratándose de faltantes de bienes en los inventarios

Incluir en la Ley del IEPS que el momento de causación de impuesto cuando existan

faltantes de bienes en los inventarios de los contribuyentes y el consume y autoconsumo de

dichos bienes se genera cuando el contribuyente o las autoridades fiscales tengan

conocimiento de ello.

9. Garantía de audiencia tratándose de clausura de establecimientos en los que se realizan

juegos con apuestas y sorteos

30

Actualmente existe violación a la garantía de audiencia, por lo que se propone corregir el

problema de inconstitucionalidad incluir en la Ley del IEPS el procedimiento al que deben

sujetarse las autoridades fiscales en el que se respeten las garantías de audiencia de defensa

establecidas en el artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

10. Declaraciones de pago para contribuyentes, personas físicas que optan por tributar en el

régimen de incorporación

Las personas físicas que entren a este régimen podrán presentar de manera bimestral las

declaraciones informativas al IEPS, siempre que en el bimestre inmediato anterior se

presente la información de las operaciones con sus proveedores.

11. Se elimina la facultad que se confiere a las entidades federativas para administrar el

impuesto sobre juegos con apuestas y sorteos, tratándose de pequeños contribuyentes.

Al dejar de tener vigencia el régimen de pequeños contribuyentes, dicha facultad perdería

sentido.

12. Código de seguridad para cajetillas y cigarros

Establecer la obligación a los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros

tabacos labrados de imprimir un código de seguridad en cada una de las cajetillas de

cigarros para su venta en México, con las características técnicas que establezca el Servicio

de Administración Tributaria.

II.2.4 Otros proyectos a evaluar

En Junio de 2013 el Presidente de la República Enrique Peña Nieto incluía dentro de las

iniciativas a presentar en Septiembre cobrar IVA a alimentos y medicinas. Sin embargo al

final dicha iniciativa no fue incorporada, dejando sin cambios la tasa del 0% a dichos

productos. En Presidencia (2013), se explica que tomando en cuenta que la las familias más

pobres gastan mas de la mitad de su ingreso en la compra de alimentos, cobrar IVA a

insumos básicos tendría un efecto adverso en el bienestar de la gente. De igual manera, en

los Criterios Generales del Paquete Económico 2014, se puede leer que “Considerando el

objetivo de la Reforma Social y Hacendaria de alcanzar una mejor distribución del

ingreso, se preservará la tasa cero en el IVA a alimentos y medicinas”. Aunque el proyecto

31

fue desechado desde un inicio se incluirá en el análisis para poder apreciar numéricamente

los alcances que dicha medida tenía.

Por otro lado, en la iniciativa de decreto por el que se reforman, adicionan y derogan

diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto

Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, no se señala

ninguna propuesta de IEPS a la comida chatarra. No obstante, en el periodo de discusión de

las iniciativas se propuso añadir una imposición de 5% a los alimentos no básicos con alto

contenido calórico, porcentaje que posteriormente fue aumentado a 8% y que fue aceptado.

Éste impuesto indirecto que fue añadido con posterioridad es significativo debido al alto

consumo de comida “chatarra” que hay en México, por lo que también será incluido en el

análisis.

En última instancia se evaluarán los impuestos indirectos que fueron aprobados el Senado

el 31 de Octubre de 2012, y cuyo análisis es posible de acuerdo a los datos contenidos en la

ENIGH 2012. Éstos impuestos son IVA al 16% para el transporte foráneo y para la venta de

mascotas y su alimento; se continúa con las tasas de IEPS para cervezas y bebidas

alcohólicas que de acuerdo a decretos anteriores debería ser bajada; y IEPS de 8% a la venta

de alimentos con alta cantidad calórica, así como 1 peso por litro a refrescos y bebidas

saborizadas.

32

Capítulo III. Microsimulación

La intervención del gobierno en la economía debe ser conducida con mucho cuidado,

debido a las limitantes expuestas en el capítulo I. Es por eso que los análisis de las políticas

públicas deben ser cada vez más precisos, sobre todo en materia fiscal, ya que es la

herramienta que permite al gobierno recaudar ingresos para poder cumplir con sus

funciones. En el capítulo anterior se describieron las propuestas de cambios en la

legislación para incrementar el nivel de ingresos de la federación y la eficiencia

recaudatoria. Para que se tomen decisiones informadas, se deben cuantificar los posibles

efectos de cada iniciativa, evaluar los impactos y elegir aquellas que ayuden a alcanzar los

objetivos establecidos por la federación.

Este trabajo busca evaluar los efectos inmediatos que podría causar en la distribución del

ingreso las reformas propuestas en materia de impuestos indirectos en el Paquete

Económico para el Ejercicio Fiscal 2014. En éste capítulo hablaremos acerca de los

diferentes métodos mediante los cuales podemos hacer dicho análisis, y de acuerdo a la

información disponible se escogerá el método más adecuado. Más adelante se hablará del

avance de los modelos de microsimulación en México, de los diversos usos que han tenido,

y de lo que todavía queda por hacer. La fidelidad de los resultados de un modelo de

microsimulación depende del conocimiento que se tenga de la política, de los microdatos

con los que se cuenten, así como del dominio del desarrollo del software.

III.1 Antecedentes de microsimulación

Los modelos de microsimulación tienen por objeto anticipar y evaluar las posibles

consecuencias que pueden enfrentar los agentes ante cambios en el sistema económico, en

temas tales como niveles de pobreza, efectos distributivos, y en general sobre el impacto

en el bienestar social. Su correcto desarrollo e interpretación pueden permitir a los

gobiernos tomar decisiones de política gubernamental bien informada.

Tiene su origen a finales de los años 50´s y a principios de los 60´s. Sin embargo fue hasta

los años 80’s que se realizó un verdadero avance en cuanto a la complejidad, número y

calidad de los microsimuladores. Según José Felix (2004), los principales

microsimuladores desarrollados en el ámbito de la economía pública exponen tres rasgos

que describen el pasado y el presente de la microsimulación:

33

1) A pesar de que EUA y Alemania son sin duda los países con más experiencia en

microsimulación, Canadá, Reino Unido, Australia y Suecia poseen técnicas más

avanzadas.

2) Anteriormente había predominado el uso de la microsimulación para evaluar

efectos distributivos y recaudatorios de reformas fiscales. Hoy en día se ha

perfeccionado ésta herramienta para estudiar el mercado laboral, aspectos

demográficos y políticos de vivienda.

3) En los años 60´s y 70´s existió un predominio de microsimuladores de

naturaleza estática y a partir de los años 90´s e enfoque ha sido de carácter

dinámico.

En México, la presencia de dicho instrumento es relativamente reciente, en páginas

posteriores ahondaremos en éste tema.

III.2 Tipos de microsimuladores

Existen diversos métodos para llevar a cabo un modelo de microsimulación y la elección

del mismo depende sobre todo de la calidad de los microdatos con los que se cuenten y de

los impactos que se quieran cuantificar ante la política a modelar. Cabe mencionar que

mientras más fragmentados se encuentren los microdatos –raza, edad, sexo, educación,

renta – mejores análisis se pueden hacer, ya que son precisamente éstas distinciones las que

permiten identificar las diversas reacciones que pueden presentar grupos heterogéneos ante

cambios de política gubernamental.

Otro factor a considerar es el tiempo con que se cuenta para realizar la microsimulación, es

decir, la rapidez que se necesita para dar una respuesta de si una reforma es conveniente o

no. Así mismo se debe considerar si los resultados que se pueden obtener al realizar un

modelo más completo valen la pena el esfuerzo extra en recopilación de datos o en la

programación del microsimulador.

De acuerdo a Alan Duncan (2004), el modelo de microsimulación que más se utiliza para

evaluar los efectos de los cambios impositivos es el estático o aritmético, en el que uno de

los supuestos más importantes, así como su principal crítica, es que el comportamiento de

los individuos es exógeno al sistema fiscal. Sin embargo, una de sus ventajas substanciales

34

es que permite evaluar las consecuencias inmediatas de las reformas, permitiendo

identificar a los grupos que se verán beneficiados y/o afectados con dichos cambios.

Absalón y Urzúa (2012), mencionan que los modelos de microsimulación se clasifican de

acuerdo a cinco principios: la cobertura, el horizonte temporal, los supuestos acerca del

comportamiento de los individuos, el espacio de aplicación y el uso específico.

Cobertura: Se refiere al alcance del modelo. Un modelo integrado toma en cuenta

los efectos combinados de la aplicación de más de una política. Por otro lado, los

modelos específicos analizan las posibles consecuencias de una política individual.

Se debe tener muy presente qué es lo que se quiere estudiar, porque aunque a

primera instancia un modelo integrado parezca más atractivo que uno individual al

mostrar las posibles interacciones entre políticas y por lo tanto permita una visión

más amplia, es posible que el objeto de estudio no requiera de un modelo integrado

y que un modelo individual sea suficiente.

Horizonte temporal: Por este lado existen dos clasificaciones, los modelos estáticos

y los modelos dinámicos. Los modelos estáticos sólo predicen resultados inmediatos

de las políticas (early morning), y no consideran los efectos que tienen sobre los

individuos a lo largo del tiempo, una vez que el impacto ya no es nuevo y el proceso

de aprendizaje ha actuado sobre los individuos, lo que los puede llevar a tomar

decisiones diferentes a las que tomaron cuando la política era reciente. Su

programación es aritmética, y depende de la política actual, por lo que aunque sean

resultados momentáneos, son certeros en números.

Los modelos dinámicos si predicen el impacto de las políticas sobre los individuos a

lo largo del tiempo. Sin embargo, debido a la complejidad de la introducción de una

variable intertemporal, son requeridas herramientas econométricas, cuyos resultados

no presentan la misma precisión que los modelos estáticos. A pesar de esto, los

modelos dinámicos son indispensables para calcular los cambios en la distribución

del ingreso a lo largo del tiempo, así como las decisiones de consumo y/o ahorro de

los individuos, y los niveles de pobreza.

Comportamiento: Dependiendo de la reforma, se puede considerar que los

individuos reaccionen o no ante ella. Si un modelo no tiene comportamiento se está

35

asumiendo que los individuos no cambian sus comportamientos de consumo y/o

ahorro, trabajo, edad de retiro, etc., ante las reformas implementadas. Así mismo, se

destaca que toman en cuenta la heterogeneidad de los individuos de la población,

aunque ésta se mantiene constante a lo largo del estudio. Otra virtud del modelo es

que su desarrollo es relativamente sencillo y es fácil de interpretar. Normalmente se

usan modelos sin comportamiento para evaluar reformas que no son radicales.

La utilidad de un modelo con comportamiento es que hace endógena la reacción de

los agentes ante cambios en reformas económicas. Aunque esto es valioso ya que se

pueden prever conductas en el largo plazo y estudiar las consecuencias de manera

individual, al sólo permitirse una dimensión de comportamiento, se omite mucha

información y los resultados pueden estar sesgaos.

Espacial: Indica el alcance geográfico del modelo. En primera instancia el campo

de estudio de los microsimuladores fue a nivel nacional, pero con el paso del tiempo

lo fueron adecuando a niveles regionales o municipales, para de esta manera poder

ver las diferentes reacciones que podían presentar distintos grupos en un mismo país

ante una misma reforma. De la misma manera se puede hacer por países o por

grupos de países, para detectar diferencias o similitudes en el comportamiento de

los individuos.

Uso: Este criterio nos hace decidir entre la flexibilidad y la simplicidad del modelo,

y la decisión se basa en el tipo de usuario final. Por un lado, un modelo destinado a

una gran diversidad de usuarios debería ser realizado de manera más sencilla

aunque se sacrifique flexibilidad, con la finalidad de que cualquier analista pueda

hacer uso de éste e interpretarlo de manera correcta, aunque su alcance no sea tan

grande. Si por otro lado el usuario final es un grupo limitado de investigadores que

entenderán de manera clara cómo usar el microsimulador y cuyo campo de estudio

requiere mucho más detalle, es mejor restar simplicidad para dar paso a un modelo

flexible que permita el movimiento de diversas variables.

Sanz, et al (2003), presentan la clasificación de los modelos de microsimulación de forma

más general. El primer nivel está dividido en modelos estáticos o dinámicos. Los modelos

estáticos a su vez están clasificados en con comportamiento o sin comportamiento.

36

Mientras tanto, los modelos dinámicos tienen dos divisiones más, una en donde el modelo

puede tener o no comportamiento, y otra en la que es modelo puede ser poblacional o por

cohortes:

Diagrama III.1 Taxonomía de los modelos de microsimulación

Fuente: Tomado de Microsimulación y comportamiento económico en el análisis de

reformas de imposición indirecta 2004

Para éstos autores la diferencia entre un modelo estático y uno dinámico es análoga a la que

se mencionó anteriormente. Identifican un modelo estático como aquellos que recogen

únicamente cambios en los valores monetarios inmediatos a la aplicación de la política.

Mientras que reconocen como un modelo dinámico a aquel que incorpora ajustes en el

comportamiento de los individuos año con año para poder captar el impacto de la política

en el largo plazo. Para éste modelo es de suma importancia contar con microdatos

altamente desagregados para poder captar los cambios de los individuos en niveles de renta,

participación en el mercado laboral, estado marital, etc. Es decir, mientras más

características del individuo se tengan, mejores serán las proyecciones.

Tanto los modelos estáticos como los dinámicos se clasifican a su vez en modelos con o sin

comportamiento. Si el modelo incorpora comportamiento significa que mide el cambio en

Tipos de Microsimuladores

Modelos Estáticos

Con Comportamiento

Sin Comportamiento

Modelos Dinámicos

Con Comportamiento

Sin Comportamiento

Poblacionales Por Cohortes

37

el comportamiento de los individuos ante el shock externo de política económica. Es

primordial reconocer que muchas reformas impositivas no solamente buscan incrementar la

totalidad monetaria de la recaudación, si no que quieren modificar el comportamiento de

los individuos para agrandar la base recaudatoria y así poder eficientar el sistema, por lo

que incluir comportamiento en el modelo es indispensable para saber si la política cumplió

o no con su propósito. Incluso si la política no busca cambiar el comportamiento, si lo

incluye, puede saber si se crea alguna modificación que altere el resultado esperado.

Aunque agregar comportamiento al modelo parecería siempre benéfico no siempre es

posible hacerlo, y esto dependerá de la naturaleza de los datos. Es decir, se requieren

microdatos heterogéneos y temporales. Datos que permitan dar seguimiento a los mismos

individuos y que sean recopilados de manera periódica. La ENIGH cumple con la

temporalidad, sin embargo no da seguimiento a los mismos individuos, por lo que no nos

permite crear un modelo con comportamiento.

Los modelos dinámicos presentan dos variaciones adicionales al comportamiento: los

modelos dinámicos poblacionales y los modelos dinámicos por cohortes de población. Los

dos consideran el envejecimiento poblacional, pero los primero examinan el total de la

población, mientras que los segundos solo analizan un cohorte de individuos. La elección

entre estos dos modelos dependerá de lo que se quiera analizar. Los modelos dinámicos

poblacionales estudian la reacción de la sociedad en su conjunto pero para un horizonte

temporal relativamente bajo. En contraste, los modelos dinámicos por cohortes observan la

reacción de los individuos hasta su muerte pero solamente de un determinado grupo. Por

ello, si se quiere la reacción de los trabajadores ante reformas en el seguro social se debe

elegir un modelo dinámico por cohorte, pero si lo que queremos es una reacción

macroeconómica ante esta reforma en los próximos veinte años, deberemos elegir un

modelo dinámico poblacional.

III.3 Microsimulación en México

En México la microsimulación es relativamente reciente, en materia fiscal el

microsimulador más antiguo es del año 2005, aunque los avances que se han hecho en éstos

ocho años son significativos. El CIEP presenta un microsimulador fiscal que permite

modificar la tasa impositiva, y arroja la recaudación ante éstos cambios. A diferencia de ése

38

microsimulador, ésta tesis creará diferentes combinaciones de canastas que permitan

cuantificar de manera directa las reformas propuestas en el Paquete Económico para el

Ejercicio Fiscal 2014 en materia de impuestos indirectos.

Cuadro 3.1 Trabajos de microsimulación en México en materia fiscal

Fuente: Elaborado por el autor

El cuadro III.2 muestra diversos estudios que se han realizado en temas de pobreza,

distribución del ingreso, seguridad social, mercado laboral, impacto de programas sociales,

etc. El caso de los estudios realizados a la eficiencia del programa Oportunidades nos deja

ver como a través del tiempo se puede ir perfeccionando la técnica y que cada vez se puede

tener mayor alcance. En un principio el estudio era sobre el impacto del programa en la

Región del Norte, después se realizó extendido a todo el país y al final se estudió el efecto

para una ciudad en específico.

No Nombre Año Autores Centro de

Investigación Descripción

1 El impacto fiscal

redistributivo desagregado

del impuesto al valor

agregado en México: Vías de

Refoma

2005 Luis Huesca y

Alfredo Serrano

Investigación

económica, UNAM

Formulación de políticas fiscales de imposición

indirecta en función de criterios de equidad. A

través de la microsimulación se obtienen los pagos

impositivos del IVA por Hogares, para

posteriormente calcular los efectos redistributivos.

2 Distintos Escenarios de la

Incidencia del Impuesto al

Valor Agregado (IVA) en el

Ingreso Neto de los Hogares

con Jefatura Femenina y

Masculina en México

2010 Ana Ruth

Cevallos

Barahona

FLACSO, México Evalúa el impacto de las reformas del IVA al

ingreso neto entre los hogares por jefatura. Se

comprueba que la política impositiva no es neutral,

los hogares con jefatura masculina se ven mas

afectados cuando se gravan bienes no básicos,

mientras que los de jefatura femenina son mas

sensibles cuando se gravan bienes y servicios de

cuidado

3 Perspectivas del

Universalismo en México

2010 Enrique

Valencia Lomelí

Instituto Tec y de

Estudios Superiores

de Occidente

¿Hasta qué punto la extremadamente desigual

sociedad mexicana se encamina hacia el ideal de

servicios sociales semejantes provistos para todos

los ciudadanos por todos los ciudadanos?

4 Sistemas de Impuestos y

Prestaciones en América

Latina

2011 Luis Felipe

López y Carlos

M. Urzúa

PNUD, IDRC,

BUAP, ITESM

Desarrollo de microsimuladores para cinco países

Latinoaméricanos: Brasil, Chile, México,

Guatemala y Uruguay, en materia de Impuestos.

5 The non-optimality of the

Mexican indirect tax system

2011 Alberto

Castañón y

Carlos M.

Urzúa

EGAP, Tecnológico

de Monterrey CCM

Se revisa la metodología requerida para hacer un

modelo de microsimulación que permita preveer los

posibles impactos sociales de las reformas a los

impuestos indirectos.

6 Simulador Fiscal CIEP 2013 CIEP CIEP Microsimulador fiscal que presenta el Total de la

recaudación del IVA, permitiendo cambiar las tasas

y combinar diversas canastas.

39

Cuadro 3.2 Trabajos de microsimulación en educación, pobreza y equidad


No Nombre del Trabajo Año Autores Centro de


1 Educación y desigualdad

económica en América

Latina durante la década de

1990

2004 Jorge Calero y

J. Oriol

Escardíbul

Universidad de

Barcelona

Presenta indicadores que analizan los niveles de

equidad (interna y externa) de sistemas educativos

y los contrasta para medir la evolución de algunos

países Latinoaméricanos (Argentina, Brasil, Chile,

México y Venezuela)

2 Retos y Perspectivas para

Alcanzar los Objetivos del

Milenio en México

2006 Aracely Otega

y Miguel

Székely

Programa de las

Naciones Unidas para

el Desarrollo

Se examina si se cumplirán los objetivos del

milenio. Para medir la pobreza y la desigualdad se

realiza un ejercicio de microsimulación

3 Equidad y Remesas en las

Regiones de México, 2000 y

2005

2009 Luis Huesca,

Cuauhtémoc

Calderón y

Mario

Camberos

CIAD, Comercio

Exterior

Mediante la microsimulación y los microdatos de la

ENIGH se evalúa el impacto de las remesas en

México en términos de bienestar y de distribución

del ingreso

4 Transición Demográfica y

Pobreza en América Latina.

Un Análisis de

Microsimulaciones

2010 Javiel Alejo CEDLAS,

Universidad Nacional

de la Plata

Usa las proyecciones domográficas de la ONU y a

través de microsimulaciones econométricas analiza

el impacto de los cambios demográficos sobre la

pobreza

5 Microsimulación del Impacto

de acciones de política en la

incidencia de la pobreza

regional. Medición y

contraste entre el Estado de

México y el país.

2010 Celina

Escajeda,

Oscar Glindo y

Carlos Galindo

Revista Mexicana de

Economía Agrícola y

de los Recursos

Naturales

Calcula los efectos condicionales que un evento

simulado de "política" traería consigo en términos

de reducción en la incidencia de la pobreza en el

país y el Estado de México a través del análisis

multivariado

6 El efecto de Oportunidades

en la pobreza de México y la

región del norte, 2002-2006

2010 Joaquín

Bracamontes,

José D

Ledezma y

Mario

Camberos

Economía, Sociedad y

Terriotorio

El programa Oportunidades ha tenido un efecto

reducido en la disminnución de los niveles de

pobreza en México y la Región del Norte. Se

acude a la técnica de microsimulación estática para

captar el efecto de Oportunidades

7 Las pensiones de la

seguridad social y las

decisiones de retiro en

México

2011 Martha

Mirando Muñoz

Bienestar y Política

Social

Estudia la relación que existe entre la decisión de

retirarse y las pensiones de la seguridad social.

8 La pobreza en México y sus

regiones : un análisis de

impacto del programa

Oportunidades en el periodo

2002-2006

2011 Joaquín

Bracamontes

Nevárez y

Mario

Camberos

Castro

CIAD Se utiliza la técina de microsimulación estática para

captar el impacto del programa oportunidades en la

disminución de la pobreza en el setor urbano y rural

de México

9 Ageing, Inequality and Social

Security in Mexico. A Micro-

Simulation Approach

2012 José Ignacio

Antón

Universidad de

Salamanca

Utiliza un microsimulador estático para estimar una

población en 2025 y 2050, a partir del cual se

pueda analizar el impacto de la edad en el trabajo y

en la distribución de los ingresos de pensiones en

México

10 La pobreza urbana y rural en

México y Sonora: impacto

de Oportunidades en los

primeros años de aplicación,

2002-2006

2012 Joaquín

Bracamontes

Nevárez y

Mario

Camberos

Castro

CIAD Se utiliza la técina de microsimulación estática para

captar el impacto del programa oportunidades en la

disminución de la pobreza en el setor urbano y rural

de México y Sonora

11 El mercado laboral, el

estado, y la dinámica de la

desigualdad en AL: Brasil,

México y Uruguay.

2012 Nora Lustig y

Luis F. López

Calva

Pensamiento

Iberoamericano

Analiza las causas que subyacen a la dinámica de la

desigualdad, enfocándose en dos casos en los que

la desigualdad se redujo (Brasil y México) y uno en

el que ésta se elevó (Uruguay)

40

La microsimulación no es una herramienta exclusiva del área económica. A continuación

de presentan dos ejemplos de cómo se utiliza para la planeación urbana y para el sector

salud.

Cuadro 3.3 Trabajos de microsimulación en México en ingeniería y finanzas


La microsimulación es una herramienta a la que se le puede sacar mucho provecho si se

utiliza de manera adecuada y que puede ser aprovechada por diversas áreas. Todavía hay

mucho camino por recorrer, sobre todo queda a la vista la necesidad de recopilar más y

mejores datos que permitan la creación de modelos de microsimulación dinámicos, que sin

duda nos llevarán a mejores tomas de decisiones.

No Nombre Año Autores Centro de


1 Evaluación de la eficiencia

del programa de tránsito

“cruces uno por uno” en la

ciudad de Orizaba, Veracruz,

México, mediante

microsimulación

2007 M.C.

Constantino

Gerardo Moras

Sánchez y

M.C. Iris

Ojeda Morales

Revista de la

Ingeniería Industrial

Analiza mediante simulación y con Software

Promodel la eficiencia del programa de "cruces uno

por uno", y dos programas de control de tráfico

alternos: semáforos y calles con preferencias.

2 Análisis longitudinal del

impacto financiero de los

“Lineamientos generales

para el expendio o

distribución de alimentos y

bebidas en los

establecimientos de consumo

escolar de loa planteles de

educación básica” en las

generaciones de 6 a 14 años

en México

2010 Verónica

Guajardo

Barrón,

Gustavo Rivera

Peña y Cristina

Gutierrez

Delgado

Unidad de Análisis

Económico y

Secretaría de Salud

Proporciona una estimación del impacto financiero

generado por la implementación y operación de los

lineamientos técnicos para el expendio o

distribución de alimentos y bebidas en los

establecimientos de educación básica. Se emplea el

modelo de microsimulación "Chronic Disease

Prevention (CDP)", desarrollado por la

Organización Mundial de la Salud (OMS) y la

Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE).

41

Capítulo IV. Microsimulador

Los datos con los cuales se realizó la microsimulación fueron obtenidos en la Encuesta

Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH) 2012, que es elaborada por el

Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).

En éste capítulo se hace una revisión de los antecedentes de la encuesta y se explica la

construcción de la base de datos. Así mismo, incluye el proceso que sigue el

microsimulador para obtener el impacto de los impuestos indirectos en la distribución del

ingreso.

El microsimulador realizado es estático y sin comportamiento, y se diferencia de los

modelos computables de equilibrio general porque se cuenta información microeconómica

de los agentes, lo que permite desagregar resultados y obtener mejores conclusiones.

IV.1 Antecedentes

El objetivo de la ENIGH es brindar herramientas a los usuarios especializados para

permitirles estudiar de manera más profunda el monto, la estructura y la distribución de los

ingresos de los hogares, así como el destino del gasto. Así mismo, también hay información

referente a la infraestructura de las viviendas, la composición familiar de los hogares y la

actividad económica de cada integrante.

El INEGI ha recaudado los datos de la ENIGH desde 1984, los cuales eran arrojados en

archivos de texto plano. Es a partir de 1994 que las publicaciones se hacen en bases de

datos en formato DBF y que se comenzó a utilizar la misma metodología, estandarizando

las bases de datos anteriores para que fuera posible realizar comparaciones. La encuesta es

realizada de manera bienal desde 1984 hasta la fecha, con un levantamiento extraordinario

en 2005.

El contenido de la encuesta ha sufrido modificaciones a través del tiempo, sobre todo

referente a su distribución. En 1984 eran 5 las tablas que comprendían la encuesta y

actualmente son 11, más un concentrado con las variables más importantes. Los cambios

que se han hecho han mejorado cuestiones de duplicidad en los datos y han disminuido el

peso de las tablas, que en ocasiones contenían información que el investigador no iba a

utilizar. La figura 4.1 nos muestra dichos cambios.

42

La encuesta es realizada a los hogares nacionales o extranjeros que residan habitualmente

en viviendas dentro del territorio nacional. El tamaño de la muestra es de 35,146 viviendas,

pero la unidad de observación es el hogar, cada vivienda contiene uno o más hogares. Es así

como el análisis se puede ejecutar en tres niveles, viviendas, hogares e integrantes del

hogar. El marco de muestreo lo determina el Censo de Población y Vivienda del 2002

realizado por el INEGI.

La elección de las viviendas se hace a través de un proceso estadístico que consta de dos

fases. En la primera se eligen las unidades primarias de muestreo y en la segunda se

seleccionan las viviendas que serán encuestadas. Las encuestas son realizadas entre el 21 de

Agosto y el 28 de Noviembre de los años de levantamiento. Dicho periodo se divide en 10

decenas que abarcan 7 días consecutivos, durante los cuales se realiza una encuesta.

Figura 4.1 Evolución del contenido de tablas de la ENIGH

Fuente: Elaboración del autor en base al documento Conociendo la ENIGH

Hogares

Viviendas

Población

Trabajos

GastoHogar

GastoPersona

Ingresos

NoMonetario

Erogaciones

Agro

NoAgro

Concentrado

2012 (11)

Hogares

Población

Trabajos

Gastos

GastoDiario

GastoEduca

GasatoTarjetas

GastoCosto

Ingresos

NoMonetario

Erogaciones

Agro

NoAgro

Concentrado

2010 (14)

Hogares

Población

Trabajos

Gastos

GastoDiario

GastoEduca

GasatoTarjetas

Ingresos

NoMonetario

Erogaciones

Agro

NoAgro

Concentrado

2008 (13)

Hogares

Población

Gastos

Ingresos

NoMonetario

Erogaciones

Concentrado

2000 (7)

Vivienda

Persona

Gasto

Ingreso

NoMon

Eroga

1992 (6)

Vivienda

Persona

Gasto

Ingreso

NoMon

1984 (5)

43

IV.2 Descripción de la base de datos

La base de datos del microsimulador está cimentada principalmente en dos tablas de la

ENIGH 2012: Gastos en los hogares y Gastos realizados por cada integrante del hogar. Para

complementar la base también se consultaron tablas como Características de las viviendas

que habitan los integrantes del hogar y Características de los hogares que habitan los

integrantes del hogar. A continuación se presentan los campos utilizados y su descripción:

Folio V: Está conformado por 6 dígitos, el primero y el segundo indican la entidad

federativa, el tercer digito señala la decena en la cual es realizado el levantamiento, y se

encontrará entre el 0 y el 9. Los tres últimos dígitos corresponden al rango de las viviendas

seleccionadas, y van del 001 al 052 por decena.

Folio H: El folio del hogar identifica la cantidad de hogares que hay en una vivienda. Se

asigna el valor “0” cuando la vivienda sólo es habitada por un hogar. Si la vivienda tiene

más hogares, al primero hogar se anota el valor “0” y a los demás hogares se les asigna un

valor entre 1 y 9, dependiendo del número de hogares.

Folio VH: Es una concatenación de las dos variables de identificación anteriores, y es de

utilidad ya que nos permite asociar campos entre tablas, tales como los gastos de las tablas

Gastos en los hogares y Gastos realizados por cada integrante del hogar.

Decena: Se refiere al número de semana en la cual fue realizada la encuesta. Son 10

decenas, pero su identificación va del 0 al 9.

Tamhog: Señala el número de personas que integran el hogar.

Estrato: Identifica el estrato socioeconómico de las viviendas en Bajo (1), Medio Bajo (2),

Medio Alto (3) y Alto (4), dependiendo de las características de las personas que la habitan,

así como del equipamiento de las mismas.

Decil: Señala el decil al que pertenece el hogar, agrupados en el decil uno los hogares con

menos ingresos y en el decil 10 los hogares con mayores ingresos.

Factor de Expansión: Ponderador que indica la cantidad de viviendas (hogares o personas)

que representa una vivienda en la población.

44

Clave de Gasto: Identifica el producto, bien o servicio adquirido ya sea por el hogar o por

los integrantes del hogar en los periodos de referencia.

Canastas: Este concepto agrupa los gastos por medio de su clave en las canastas que serán

analizadas y que son descritas más adelante. Cada canasta agrupa el gasto anual

normalizado de cada familia en la canasta respectiva.

En las tablas Gastos en los hogares y Gastos realizados por cada integrante del hogar, se

identificaron los gastos de cada canasta y se sumaron para crear la base de datos final.

IV.3 Canastas

La ENIGH 2012 contiene datos relativos a ingresos y gastos de los hogares y cada partida

se encuentra identificada con un código que contiene una letra y un número. En el capítulo

dos se expusieron las iniciativas de reforma respecto a los impuestos indirectos, y con los

datos de la ENIGH se lograron identificar 17 canastas que permiten evaluar algunas de

ellas. Aunque no todas las canastas determinadas están sujetas a cambios, fueron incluidas

para permitir la evaluación de propuestas futuras. Además, mientras más desagregado está

el microsimulador, más combinaciones de simulaciones permite realizar. En las

descripciones siguientes también se incluye si la propuesta fue aceptada o no.

1) Alimentos

Actualmente éste rubro no está cargado con IVA ni con IEPS. En un principio se tenía

contemplado plantear una reforma y cobrar un 16% de IVA a los alimentos, pero al final la

propuesta no fue presentada. Sin embargo es muy importante analizar esta canasta, ya que

la imposición a los bienes alimenticios podría producir cambios significativos en la

distribución del ingreso de las familias mexicanas. La canasta de alimentos consta de 157

productos, que pueden ser observados en el anexo 1.

2) Canasta básica

De acuerdo al Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social

(CONEVAL), la canasta básica alimentaria urbana contiene aquellos alimentos que son

necesarios para obtener un nivel de bienestar mínimo. En éste análisis se excluirán de dicha

canasta los alimentos y bebidas preparadas y/o consumidas fuera del hogar, los jugos y

néctares envasados, y los refrescos de cola y de sabores, ya que son bienes que se

45

analizarán por separado. Así, de acuerdo a la nomenclatura de la ENIGH son 36 los

productos que integran dicha canasta y están descritos en el anexo 2.

3) Medicinas

Al igual que los alimentos, las medicinas actualmente no cargan impuesto al consumidor

final. Se contempló la posibilidad de gravar algunos medicamentos, pero la propuesta no

fue presentada en el Paquete Económico 2014. Aun así se incluye esta canasta para

cuantificar posibles reformas futuras. El anexo 3 contiene los 41 medicamentos que la

ENIGH 2012 considera.

4) Mascotas

La compra de mascotas y su alimento no estaba gravada, pero a partir éste año se cargará

un 16% de IVA a dichos conceptos, ya que se aceptó esta propuesta de reforma. La ENIGH

2012 cuenta con 3 gastos relacionados con esta canasta que se aprecian en el anexo 4.

5) Comida chatarra

La comida chatarra no contenía ningún impuesto, pero el Congreso de la Unión aprobó

gravarla con un 8% de IEPS a partir de Enero del 2014. La nueva Ley del IEPS considerará

como comida chatarra a los alimentos con alto contenido calórico que contengan 275

kilocalorías o más por cada 100 gramos. El anexo 5 contiene los productos que pueden ser

considerados como comida chatarra y que integran la canasta para el análisis.

6) Bebidas azucaradas

Esta canasta contiene productos que están gravados con IVA y productos que no lo están,

por lo que en un principio serán separados para poder deflactar el impuesto de aquellos que

lo contienen. El impuesto aprobado carga un peso de IEPS por litro de bebida saborizada. El

anexo 6 muestra los artículos que constituyen la canasta bebidas azucaradas.

7) Bebidas energetizantes

Este concepto actualmente no está sujeto a cambios, pero se considerará en el análisis para

hacer una comparación de su recaudación con los las bebidas azucaradas. El anexo 7

contiene su código de identificación.

46

8) Bebidas alcohólicas

Las bebidas alcohólicas están gravadas con IVA al 16%, y el IETU se carga dependiendo de

la graduación alcohólica, la Ley del IEPS presenta las siguientes tasas:

Cuadro VI.1 Tasa de IEPS dependiendo

del contenido alcohólico

IEPS Graduación alcohólica

Hasta 14° G.L. 25%

Mayor de 14° G.L. y hasta 20 G.L. 30%

Mayor de 20° G.L. 50%

Fuente: Ley del Impuesto Especial Sobre

Producción y Servicios

En los artículos transitorios se prevén tasas diferentes para los años 2010, 2011 y 2012.

Dado que los datos de la encuesta son del año 2012, se consideran las siguientes tasas:

26.5% para una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. y 53% para aquellas cuyo

contenido alcohólico sea mayor a 20° G.L. Sin embargo, la ENIGH 2012 no cuenta con la

información desagregada de bebidas alcohólicas de acuerdo a su contenido alcohólico. Se

usará la tasa más alta, que es la que se quiere mantener, cuando de acuerdo a disposiciones

anteriores debería regresar a su nivel anterior. El mantenimiento del porcentaje de 14° será

evaluado en la canasta de cerveza. El anexo 8 integra los 15 productos que para este efecto

serán considerados como bebidas alcohólicas.

9) Cerveza

La canasta cerveza cuenta sólo con una partida con el mismo nombre, su código en la

ENIGH 2012 puede ser observado en el anexo 9. Al ser considerada una bebida alcohólica

actualmente está cargada con IVA al 16%, y los porcentajes de IEPS según su contenido

alcohólico son los mismos que los de la tabla anterior. La graduación alcohólica de la

mayoría de las cervezas se encuentra entre 3% y 8%, por lo que para ésta canasta se

considerará un IEPS de 26.5%.

47

10) Tasa cero

Los bienes que esta tesis considera que seguirían teniendo tasa cero están enumerados en el

anexo 10. Ésta canasta nos permitiría observar los cambios en la recaudación si se

eliminaran por completo las mercancías con tasa cero.

11) Exentos

La base de datos de la ENIGH contiene 31 conceptos que son considerados como exentos

de impuestos indirectos y pueden ser observados en el anexo 11. La principal diferencia

entre que un gasto esté exento de IVA y que tenga tasa cero es que en el primer caso no se

está sujeto al Impuesto al Valor Agregado, por lo que el IVA respecto a los gastos

efectuados para vender un servicio o producto no se pueden acreditar. En el segundo caso,

cuando la tasa es cero, aunque no se cargue IVA al producto o servicio vendido, el IVA de

los gastos requeridos si es acreditable.

12) Gravados

Los productos que están gravados con IVA, que no tienen ningún Impuesto Especial y que

no están considerados en otras canastas constituyen la canasta Gravados. De acuerdo a la

nomenclatura de la ENIGH 2012 son 380 productos y se enlistan en el anexo 12.

13) Educación

Los gastos de las familias mexicanas por educación se contemplan en el anexo 13. La

educación no está cargados ni con IVA ni con IEPS, y aunque hubo propuestas para cambiar

éste hecho, no fueron aceptadas.

14) Tabaco

La ley actual grava al tabaco al 16% de IVA, y al igual que las bebidas alcohólicas su IEPS

depende del tipo de tabaco que sea, como se muestra a continuación.

48

Cuadro IV.2 Tasa de IEPS por tipo de cigarro

IEPS Tabaco

Cigarros 160.0%

Puros y otros tabacos labrados 160.0%

Puros y otros tabacos labrados hechos

enteramente a mano 30.4%

Fuente: Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y

Servicios

En este caso se utilizará la tasa del 160%, ya que no se cuenta con la desagregación de los

tabacos hechos a mano. El anexo 15 contiene los bienes tomados en cuenta para esta

canasta.

15) Telecomunicaciones

La canasta telecomunicaciones contiene los gastos que están relacionados con éste

concepto y están contenidos en el anexo 16. Dichos gastos actualmente están gravados con

IVA al 16% y IEPS al 3%.

16) Vivienda

Los gastos relacionados con la vivienda actualmente no cargan IVA ni IEPS. Se propuso

cobrar IVA de 16% a estos gastos, pero la propuesta no fue aceptada. La ENIGH 2012

expone 6 gastos vinculados a ésta canasta que están descritos en el anexo 17.

17) Transporte

Aunque la ENIGH 2012 considera 7 conceptos de gasto relacionados con esta canasta, el

único gasto sujeto a cambio es el transporte foráneo, por lo que es el único que será

considerado. Su código se encuentra en el anexo 16. Este gasto no estaba cargado ni con

IVA ni con IEPS, pero se aceptó la propuesta de gravar éste gasto con IVA al 16%.

49

IV.4 Metodología

Una vez construida la base de datos, el proceso que sigue el microsimulador es el

siguiente:

1) Elimina el impuesto del gasto, para conocer la base de gravamen.

El gasto de las canastas mencionadas a continuación no necesitó ser deflactado

debido a que no se encontraban gravados en la legislación anterior.

Cuadro IV.3 Canastas sin

impuesto indirecto en 2013

Impuesto IVA IEPS

Alimentos 0 0

Canasta básica 0 0

Educación 0 0

Exento 0 0

Mascotas 0 0

Medicinas 0 0

Comida chatarra 0 0

Transporte 0 0

Tasa cero 0 0

Vivienda 0 0

Bebidas azucaradas 0 0 Fuente: Elaborada por el autor en base a

las Ley del Impuesto al Valor agregado y

a la Ley del Impuesto Especial Sobre

Producciones y Servicios

Ninguna de las canastas a estudiar contenía impuesto a la cantidad, por lo que para

quitar el impuesto pagado se llevó a cabo el mismo proceso para cada una de ellas.

Las canastas y sus tasas anteriores son las siguientes.

50

Cuadro IV.4 Canastas con impuesto

indirecto en 2013

IEPS Tabaco

Cigarros 160.0%

Puros y otros tabacos labrados 160.0% Puros y otros tabacos labrados hechos

enteramente a mano 30.4%

Fuente: Elaborada por el autor en base a las Ley del

Impuesto al Valor agregado y a la Ley del Impuesto

Especial Sobre Producciones y Servicios

Una vez identificado el gasto de cada canasta por hogar, el microsimulador realiza

el siguiente proceso para obtener la base del gasto gravable:

Divide el gasto en la canasta entre 1 + la tasa de IVA cobrada.

Divide el gasto sin IVA entre 1 + la tasa de IEPS cobrada.

2) Definición los impuestos a evaluar.

Dependiendo de la propuesta a valorar, el usuario debe definir el impuesto en

cuestión de IVA, IEPS al Valor o IEPS a la cantidad que va a gravar el gasto.

3) Grava la base del gasto con las nuevas tasas.

Añade el IEPS si se establece un cambio en la canasta. Dentro de las propuestas se

incluyó y se aceptó IEPS a la cantidad a las bebidas azucaradas de un peso por

litro. Es por ello que fue necesario hacer una distinción en el procedimiento,

dependiendo de si el IEPS es cargado al valor o a la cantidad.

i. Si es cargado al valor se identifica la cantidad por unidad de medida que

consumió el hogar y se multiplica por el impuesto.

ii. Si es cargado a la cantidad se multiplica directamente por 1 + la base de

gravamen.

Multiplica el gasto con IEPS por 1 + la nueva tasa de IVA

Éste proceso se realiza de manera repetida para cada hogar mediante una macro que

permite obtener los montos de gasto canasta y por hogar. Es importante resaltar que aunque

es posible observar el cambio en la recaudación, lo que nos interesa es obtener el cambio en

la composición de gasto por decil. Una vez obtenidos los resultados de cada simulación se

51

procedió a realizar tablas dinámicas para conocer el impacto por decil en la constitución del

gasto ante cambios en la carga impositiva.

52

Capítulo V. Microsimulaciones y resultados

En este capítulo se presentan las microsimulaciones que se hicieron para dar respuesta a la

pregunta de ésta tesis, conocer si las propuestas de reformas fiscales en materia de

impuestos indirectos son adecuadas en términos de la distibución del ingreso.

El impacto en la distribución se observa a través del cambio en la composición del gasto de

cada decil en cada una de las canastas presentadas.

V.1 Microsimulaciones

V.1.1 Alimentos, canasta básica y medicinas

El cuadro V.1 contiene los cambios que se hicieron en la Microsimulación 1 (M1), en la

que se agrega 16% de IVA a los alimentos, canasta básica y medicinas. En el cuadro V.2 se

observa la proporción del gasto en cada canasta por decil antes de correr el microsimulador,

mientras que en el cuadro V.3 muestra la proporción tomando en cuenta los nuevos

impuestos.

De entrada, antes de agregar los nuevos impuestos, la brecha de la proporción del gasto es

muy grande. El 43.65% del gasto del primer decil es destinado al consumo de alimentos,

canasta básica y medicinas, mientras que el decil más alto, sólo dedica el 12.91%. La

diferencia más radical se encuentra en la canasta básica, ya que el decil más bajo ocupa el

30.22% de su gasto en esos productos, mientras que el decil con mayor ingreso sólo dedica

el 7.22%. Si se gravaran éstas canastas, la distribución empeoraría porque el cambio en la

proporción del gasto para los deciles del 1 al 7 está arriba del 3%, para los deciles 8 y 9, el

cambio está por encima del 2%, mientras que la proporción del gasto destinado a dichas

canastas para el decil más alto, sólo se altera en 1.76%. La carga para cada decil en el gasto

en estas canastas es en un principio muy diferente, y cobrar éste impuesto agrandaría la

distancia, por lo que se considera fue buena medida no llevar a cabo ésta propuesta. El

costo de oportunidad de no realizarla es de 114,880,116,674 pesos que se hubieran recaudado.

53

Cuadro V.1 Tasas Propuesta M1

IVA Original Propuesta M1

Alimentos 0 16%

Canasta básica 0 16%

Medicinas 0 16%


Cuadro V.2 Proporción del gasto por decil

antes de M1

Decil Alimentos Canasta

básica Medicinas Total

1 12.54% 30.22% 0.89% 43.65%

2 10.93% 28.01% 1.03% 39.97%

3 9.71% 26.28% 0.98% 36.97%

4 9.33% 25.14% 0.94% 35.41%

5 8.96% 22.66% 0.84% 32.46%

6 7.97% 20.24% 0.85% 29.07%

7 8.37% 18.51% 0.75% 27.63%

8 6.92% 15.96% 0.76% 23.64%

9 6.12% 12.06% 0.77% 18.95%

10 4.84% 7.22% 0.86% 12.91%

Total 6.92% 14.97% 0.84% 22.73%


Cuadro V.3 Proporción del gasto por decil después de M1

Decil Alimentos Canasta

básica Medicinas Total Cambio

1 13.59% 32.77% 0.96% 47.33% 3.68%

2 11.92% 30.54% 1.12% 43.58% 3.61%

3 10.63% 28.78% 1.08% 40.49% 3.52%

4 10.25% 27.59% 1.04% 38.88% 3.46%

5 9.88% 24.98% 0.93% 35.79% 3.33%

6 8.84% 22.44% 0.95% 32.22% 3.15%

7 9.30% 20.56% 0.84% 30.70% 3.06%

8 7.73% 17.84% 0.85% 26.42% 2.78%

9 6.89% 13.58% 0.87% 21.33% 2.38%

10 5.50% 8.20% 0.98% 14.68% 1.76%

Total 7.75% 16.75% 0.94% 25.44% 2.71%


54

V.1.2 Mascotas

La Microsululación 2 (M2) sólo contiene el supuesto de gravar con 16% de IVA la venta de

mascotas y sus alimentos. En el cuadro V.5 se puede observar que los deciles más altos

ocupan más parte de su gasto que los más bajos en el consumo de ésta canasta y que

además, el cambio en la proporción es mayor para los deciles más altos. Es por ello que se

considera que este impuesto es una buena medida para elevar la recaudación y que no

impacta la distribución del ingreso, ya que sería en los deciles más altos en los que más

repercutiría éste impuesto. La recaudación estimada es de 1,190,382,966 de pesos.

Cuadro V.4 Tasas propuesta M2


Mascotas y su alimento 0 16%


Cuadro V.5 Cambio en la proporción

del gasto por decil después de M2

Decil Mascotas Mascotas 1 Cambio

1 0.18% 0.21% 0.03%

2 0.07% 0.08% 0.01%

3 0.10% 0.11% 0.02%

4 0.07% 0.08% 0.01%

5 0.14% 0.16% 0.02%

6 0.15% 0.18% 0.02%

7 0.14% 0.16% 0.02%

8 0.27% 0.32% 0.04%

9 0.27% 0.31% 0.04%

10 0.33% 0.38% 0.05%

Total 0.24% 0.27% 0.04%


1 Porcentaje del gasto por decil en la canasta mascota con IVA de 16%

55

V.1.3 Alimento con alto contenido calórico y bebidas azucaradas

En el cuadro V.7 se puede apreciar que el primer decil dedica una proporción mayor al

consumo de la comida chatarra, de hecho todos los gastos porcentuales individuales de los

deciles 1, 2, 3, 4 y 5 son mayores que los gastos de los deciles 6, 7, 8, 9 y 10. De manera

similar, los deciles del 1 al 5 consumen más bebidas azucaradas que los deciles del 6 al

10. En conjunto se puede observar una tendencia de que mientras mayor es el ingreso,

menor es el consumo de los alimentos con alto contenido de calorías vacías. Además de

esto, la Microsimulación 3 (M3) demuestra que el cambio en la proporción del gasto

dedicado a estas canastas es más alto en los primeros cinco deciles, cuyo cambio está por

encima de los 3.5 puntos porcentuales. La modificación más alta de los demás deciles

dificilmente llega al 3% y la alteración del gasto en el decil más alto, es de apenas .04% .

Se concluye entonces que estos impuestos son regresivos, ya que el gasto en estos

productos como porcentaje del gasto total es mayor para los deciles más bajos. Su

implementación impactaría más a las familias con menores ingresos. Sin embargo esta

reforma fue aprobada y se estima un aumento en la recaudación de 1,784,633,604 pesos.

Cuadro V.6 Tasas propuestas M3

IEPS Original Propuesta M3

Comida chatarra 0 8%

Bebidas azucaradas 0 $1 por L


56

Cuadro V.7 Proporción del gasto

por decil antes de M3

Decil Bebidas

azucaradas Comida

chatarra Total

1 2.77% 1.11% 3.88%

2 2.80% 0.79% 3.59%

3 2.60% 0.88% 3.49%

4 2.54% 0.81% 3.35%

5 2.59% 0.99% 3.58%

6 2.23% 0.72% 2.95%

7 2.11% 0.77% 2.88%

8 1.87% 0.74% 2.61%

9 1.60% 0.57% 2.17%

10 0.88% 0.45% 1.34%

Total 1.70% 0.65% 2.35%


Cuadro V.8 Proporción del gasto por

decil después de M3

Decil Bebidas

azucaradas Comida

chatarra Total Cambio

1 2.77% 1.20% 3.97% 0.09%

2 2.80% 0.85% 3.65% 0.07%

3 2.61% 0.95% 3.56% 0.07%

4 2.55% 0.87% 3.42% 0.07%

5 2.60% 1.06% 3.66% 0.08%

6 2.24% 0.77% 3.01% 0.06%

7 2.11% 0.83% 2.94% 0.06%

8 1.87% 0.80% 2.67% 0.06%

9 1.60% 0.62% 2.22% 0.05%

10 0.89% 0.49% 1.38% 0.04%

Total 1.71% 0.70% 2.41% 0.06%


57

V.1.4 Bebidas alcohólicas y cerveza

La Microsimulación 4 (M4) prevé lo que pasaría si se bajara la tasa de consumo en

cervezas con un contenido alcohólico de hasta 14° G.L. a 26% y se redujera a 52% la tasa

que grava las bebidas alcohólicas cuyo contenido sobrepase los 20° G.L de alcohol. La

propuesta es que se mantengan las tasas como están, por lo que en este caso el análisis es

inverso, se observará lo que pasaría si no se aceptara la propuesta. En el cuadro V.10 se

puede ver que el consumo de alcohol muestra independencia del nivel de ingreso de los

hogares, y que si las tasas se bajaran, la proporción del gasto de cada decil en alcohol y

cerveza apenas se modificaría.

Se puede concluir entonces que si disminuir las tasas no va mejorar la distribución del

ingreso, no tiene caso sacrificar recaudación, que en este caso equivaldría a una

disminución de 54,566,261. En virtud de esto, se sustenta que las tasas se hayan mantenido.

Se debe recalcar que los datos en bebidas alcohólicas y cervezas están subvalorados porque

es difícil que las familias reporten el verdadero valor del consumo de estos productos. Dado

esto, es muy probable que la pérdida en recaudación fuera mayor.


IEPS Original Propuesta

M4

Bebidas

alcohólicas 53% 52%

Cerveza 26.50% 26%


58


decil antes de M4

Decil Bebidas

alcohólicas Cerveza Total

1 0.0965% 0.2640% 0.3604%

2 0.0478% 0.4902% 0.5381%

3 0.0087% 0.1908% 0.1995%

4 0.0812% 0.2812% 0.3624%

5 0.1027% 0.3037% 0.4064%

6 0.0113% 0.3646% 0.3759%

7 0.0098% 0.1618% 0.1716%

8 0.0645% 0.3223% 0.3869%

9 0.0156% 0.3954% 0.4110%

10 0.1635% 0.2769% 0.4404%

Total 0.0818% 0.3017% 0.3836% Fuente: Elaborado por el autor


decil después de M4

Decil Bebidas

alcohólicas Cerveza Total

1 0.0958% 0.2629% 0.3588%

2 0.0475% 0.4883% 0.5358%

3 0.0087% 0.1900% 0.1987%

4 0.0806% 0.2801% 0.3608%

5 0.1020% 0.3025% 0.4045%

6 0.0112% 0.3632% 0.3744%

7 0.0097% 0.1612% 0.1709%

8 0.0641% 0.3211% 0.3852%

9 0.0155% 0.3938% 0.4094%

10 0.1625% 0.2758% 0.4383%

Total 0.0813% 0.3006% 0.3818%


59

V.1.5 Educación

En cuestión de educación, de acuerdo al cuadro V.13 se observa que mientras más alto es el

ingreso, mayor es el gasto. De igual forma el cambio en la estructura una vez realizada la

Microsimulación 5 (M5), es mayor para los deciles más altos. La propuesta de cobrar IVA

de 16% a las colegiaturas no fue aceptada, pero este trabajo cuantitativamente demuestra

que no habría tenido repercusiones en cuanto a distribución del ingreso, de hecho muestra

que el impuesto habría sido progresivo, estimando un incremento en la recaudación de

42,801,912,107 pesos.

Sin embargo, un argumento cualitativo a favor de que la reforma no haya sido aprobada es

que la educación privada no es siempre un lujo, ya que el gobierno no cuenta con la

capacidad para brindar educación a todos. Es decir, si jóvenes de los deciles más bajos no

son admitidos en escuelas de gobierno, y las colegiaturas son gravadas, sería más difícil que

pudieran pagar una escuela privada, y por lo tanto se quedarían sin educación.

Cuadro V.12 Tasas propuesta M5


Educación 0 16%




Decil Educación Educación2 Cambio

1 3.36% 3.88% 0.52%

2 3.41% 3.93% 0.52%

3 5.37% 6.17% 0.81%

4 6.01% 6.90% 0.89%

5 5.00% 5.75% 0.75%

6 5.84% 6.71% 0.87%

7 6.62% 7.59% 0.98%

8 7.49% 8.58% 1.09%

9 8.96% 10.25% 1.29%

10 11.91% 13.56% 1.65%

Total 8.47% 9.69% 1.22%


2 Porcentaje del gasto por decil en la canasta educación con IVA de 16%

60

V.1.6 Vivienda

La Microsimulación 7 (M7) contempla un impuesto de 16% a la vivienda. Aunque

porcentualmente la diferencia en la proporción del gasto no es tan marcada como en otras

canastas, es mayor para los primeros 6 deciles. De igual manera, el cambio porcentual del

gasto es mayor para los 6 deciles más bajos si el gasto en vivienda fuera gravado. Dado que

se afectaría más a las familias con menos ingresos, se valida que la reforma no haya sido

aprobada. El costo de oportunidad monetario estimado fue de 15,394,938,114 pesos.



Vivienda 0 16%




Decil Vivienda Vivienda 3 Cambio

1 4.35% 5.01% 0.66%

2 2.98% 3.44% 0.46%

3 3.29% 3.80% 0.51%

4 3.52% 4.06% 0.54%

5 3.51% 4.05% 0.54%

6 3.56% 4.11% 0.55%

7 2.87% 3.31% 0.44%

8 2.84% 3.28% 0.44%

9 3.13% 3.62% 0.48%

10 2.73% 3.16% 0.42%

Total 3.05% 3.52% 0.47%


3 Porcentaje del gasto por decil en la canasta vivienda con IVA de 16%

61

V.1.7 Transporte

Al igual que en las bebidas alcohólicas, el cuadro V.17 no muestra una tendencia a la

constitución del gasto por decil. Sin embargo se puede apreciar que el decil 10 es quien

menos gasta en este servicio, destinando apenas un .13% de su gasto total. Por otro lado,

los deciles 2 y 4 son quienes más gastan en transporte foráneo con tasas por arriba del .7%.

Además el aumento en la proporción del gasto es mayor para los deciles 2, 4 y 6. En base a

esta información se concluye que se cargaría más a los deciles menores, por lo que

cuantitativamente no se sustenta la aceptación de esta reforma. Se espera que se recauden

en impuestos por este concepto la cantidad de 1,775,733,805 pesos.



Transporte 0 16%




Decil Transporte Transporte4 Cambio

1 0.35% 0.41% 0.06%

2 0.73% 0.84% 0.12%

3 0.52% 0.60% 0.08%

4 0.72% 0.83% 0.11%

5 0.32% 0.37% 0.05%

6 0.61% 0.70% 0.10%

7 0.49% 0.57% 0.08%

8 0.36% 0.42% 0.06%

9 0.37% 0.43% 0.06%

10 0.13% 0.15% 0.02%

Total 0.35% 0.41% 0.06%


4 Porcentaje del gasto por decil en la canasta transporte con IVA de 16%

62

V.1.8 Reformas aceptadas

En la Microsimulación 8 (M8), se consideran los impuestos indirectos que fueron

aprobados el año pasado y que pueden ser evaluados con las canastas contenidas en el

microsimulador. Aunque ya fueron evaluadas individualmente y sólo se sustenta el IEPS de

8% a la venta de mascotas y su alimento, además del mantenimiento de las tasas a las

bebidas alcohólicas y a las cervezas, esta microsimulación permite obtener el cambio en la

estructura del gasto considerando los cambios en la imposición de manera conjunta.

Cuadro V.18 Tasas propuestas M8 IVA


Mascotas y su alimento 0 16%

Transporte 0 16%


Cuadro V.19 Impuestos propuestos M8 IETU

IEPS Original Propuesta M8

Comida chatarra 0 16%

Bebidas Azucaradas 0/16% $1 por L


Cuadro V.20 Proporción del gasto por decil antes de M8

Decil Mascotas Transporte Bebidas

azucaradas Comida

chatarra Total

1 0.18% 0.35% 2.77% 1.11% 4.41%

2 0.07% 0.73% 2.80% 0.79% 4.38%

3 0.10% 0.52% 2.60% 0.88% 4.10%

4 0.07% 0.72% 2.54% 0.81% 4.14%

5 0.14% 0.32% 2.59% 0.99% 4.03%

6 0.15% 0.61% 2.23% 0.72% 3.71%

7 0.14% 0.49% 2.11% 0.77% 3.51%

8 0.27% 0.36% 1.87% 0.74% 3.24%

9 0.27% 0.37% 1.60% 0.57% 2.81%

10 0.33% 0.13% 0.88% 0.45% 1.80%

Total 0.24% 0.35% 1.70% 0.65% 2.94%


63

Cuadro V.21 Proporción del gasto por decil después de M8

Decil Mascotas Transporte Bebidas

azucaradas Comida

chatarra Total Cambio

1 0.21% 0.41% 2.77% 1.20% 4.59% 0.17%

2 0.08% 0.84% 2.80% 0.85% 4.57% 0.19%

3 0.11% 0.60% 2.61% 0.95% 4.27% 0.17%

4 0.08% 0.83% 2.54% 0.87% 4.33% 0.19%

5 0.16% 0.37% 2.59% 1.06% 4.19% 0.15%

6 0.18% 0.70% 2.23% 0.77% 3.88% 0.18%

7 0.16% 0.57% 2.11% 0.83% 3.67% 0.16%

8 0.31% 0.42% 1.87% 0.80% 3.40% 0.16%

9 0.31% 0.43% 1.60% 0.62% 2.96% 0.15%

10 0.38% 0.15% 0.88% 0.49% 1.91% 0.11%

Total 0.27% 0.41% 1.70% 0.70% 3.09% 0.15%


En el cuadro V.21 se observa que los primeros cinco deciles destinan más proporción de su

gasto que los demás deciles en estas canastas, a partir del decil 6 la proporción disminuye

sistemáticamente por decil. Una vez realizada la microsimulación, se observa el mismo

comportamiento en el cambio porcentual del destino del gasto, por lo que se concluye que

de manera conjunta los impuestos son regresivos.

64

Conclusiones

Una vez realizadas las microsimulaciones se puede concluir que de las canastas evaluadas,

sólo el IVA de 16% a la venta de mascotas y su alimento, y la mantención de las tasas de

IEPS al alcohol y a la cerveza, no afectan la distribución del ingreso. Aunque

cuantitativamente gravar la educación sería una herramienta progresiva porque el gasto de

los deciles con mayor ingreso es mayor en proporción de su gasto total, socialmente no es

viable. Como vimos en el primer capítulo, la educación es considerada un bien privado

proporcionado por el estado para cubrir la necesidad de que todos tengan acceso a la

educación y por tanto a un mejor nivel de vida, independientemente del ingreso de los

padres. Sin embargo, el gobierno no posee la infraestructura para brindar educación a todos,

por lo que asistir a escuelas privadas no debe ser una opción exclusiva para los deciles más

altos. Si se gravara, este bien sería menos asequible para los deciles con menores ingresos

que no lograron ingresar a escuelas de gobierno y dejaría de ser una opción para ellos.

La carga impositiva de 16% de IVA en transporte foráneo, 8% en IEPS a alimentos de alto

contenido calórico y 1 peso de IEPS por litro de bebida azucarada arrojaron ser medidas

regresivas porque su carga como porcentaje del gasto total es más pesada para los deciles

más bajos. Sobre todo en la comida chatarra y en las bebidas azucaradas se observó una

clara tendencia a que mientras mayor es el ingreso, menor es el consumo de estos

productos, lo que significa que el impuesto está cargado directamente a los deciles más

bajos. El argumento para haber aprobado esta propuesta es que aunque cuantitativamente

demuestre ser un impuesto regresivo, es un impuesto corrector y busca reducir la cantidad

de estos productos que los mexicanos consumen con la finalidad de fomentar la salud. En

el caso del IVA de 16% a alimentos y medicinas, quedó demostrado que hubiera sido un

impuesto regresivo, al igual que el IVA a la vivienda.

Es importante señalar que éste estudio está concentrado en la procedencia de los ingresos

del gobierno y no en el destino del gasto como herramienta para distribuir el ingreso. Si la

nueva recaudación es destinada a programas compensatorios de los deciles más bajos, se

podría contrarrestar el desequilibrio inicial en la distribución del ingreso. Sin embargo a-

priori no es posible considerar esto como herramienta de decisión para aprobar o no una

65

reforma, ya que se requeriría evaluar si los proyectos son los adecuados y si se están

ejecutando correctamente.

Se concluye entonces que en base al origen de la recaudación, y de acuerdo a las canastas

que fueron evaluadas a través de este microsimulador, cuantitativamente se secundan las

decisiones de haber mantenido las tasas de las cervezas y las bebidas alcohólicas, no haber

autorizado IVA de 16% a alimentos, medicinas y vivienda, y haber aprobado este impuesto

para la venda de mascotas y sus alimentos. Por otro lado, tomando en cuenta el impacto

negativo inicial en la distribución del ingreso, se considera que no se debió haber aceptado

la reforma que grava con IEPS de 8% a la comida chatarra, de 1 peso por litro a las bebidas

azucaradas y el IVA de 16% al transporte foráneo, mientras que gravar la educación pudo

haber sido un buen instrumento para aumentar el nivel de recaudación.

66

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69

Anexos

70

Anexo 1. Gastos de los hogares que conforman la canasta alimentos

Canasta alimentos

A001 Maíz en grano A046 Vísceras de puerco

A002 Harina de maíz A047 Carne enchilada

A003 Masa de maíz A048 Chicharrón de puerco

A005 Tostadas A050 Chuleta ahumada de puerco

A006 Otros productos de maíz A051 Machaca y carne seca

A007 Harina de trigo A053 Mortadela, queso de puerco y salami,

bolonia de carnes surtidas

A008 Tortilla de harina A054 Lardo procesado

A011 Galletas saladas A055 Salchichas y salchichón

A018 Otros productos de trigo A056 Otras carnes procesadas

A020 Otros productos de arroz A060 Vísceras y otras partes del pollo

A024 Otros cereales A061 Otras aves

A026 Arrachera, filete A062 Chorizo de pollo, jamón y nugget,

salchicha, mortadela, etc.

A027 Milanesa de res A063 Borrego: carnero y borrego

A028 Chamorro de res A064 Chivo y cabrito

A029 Chuleta de costilla de res A065 Otras carnes: caballo, conejo, iguana,

jabalí, rana, tortuga, venado

A030 Agujas, aldilla, chambarete, diezmillo,

espinazo, fajilla de res para asar,

retazo, tampiqueña A067 Filete de pescado

A031 Cocido de res A068 Atún enlatado

A032 Cortes especiales de res A070 Pescado ahumado, seco, nugget, sardina,

etcétera

A033 Hamburguesas de res para asar A072 Camarón fresco

A035 Pulpa de res en trozo A073 Mariscos frescos

A036 Carne de otras partes de la res A074 Mariscos procesados

A037 Vísceras de res A076 Leche condensada

A038 Bistec de puerco A077 Leche evaporada

A039 Pierna de puerco en trozo A078 Leche en polvo entera o descremada

A040 Pulpa de puerco en trozo A079 Leche modificada o maternizada

A041 Molida de puerco A081 Otras leches: de burra, de cabra, de soya

A043 Espaldilla de puerco A082 Queso amarillo en rebanadas o para

untar

A044 Codillo de puerco A083 Queso añejo y Cotija

A045 Carne de otras partes del puerco Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012

71

Continuación anexo 1

Canasta alimentos

A084 Queso chihuahua A125 Lechuga

A086 Queso manchego A126 Nopal

A087 Queso oaxaca o asadero A127 Pepino

A088 Otros quesos A128 Perejil y yerbabuena

A089 Crema A129 Tomate verde

A090 Mantequilla A130 Zanahoria

A092 Otros derivados de la leche A131 Otras verduras

A094 Otros huevos: codorniz, pata, pava

etcétera A132 Germinados de maíz, de soya, de trigo

A096 Aceite de coco, oliva, soya A133 Chiles envasados

A097 Margarina A134 Chile secos o en polvo

A098 Manteca de puerco A135 Verduras y legumbres envasadas

A099 Manteca vegetal A136 Verduras y legumbres congeladas

A100 Otros aceites: de bacalao, de tiburón, de

tortuga, enjundia A138 Garbanzo en grano

A101 Betabel y camote A139 Haba amarilla o verde en grano

A103 Rábano A140 Lenteja en grano

A104 Otros tubérculos A141 Otras leguminosas en grano

A105 Harina para puré de papa A142 Frijol procesado

A106 Papas fritas en bolsa o a granel A143 Otras leguminosas procesadas

A107 Acelgas, espinacas y verdolagas A144 Semillas a granel

A108 Aguacate A145 Semillas envasadas

A109 Ajo A146 Semillas procesadas

A110 Brócoli A147 Anona, chirimoya, guanábana

A111 Calabacita y calabaza A148 Cereza, frambuesa, fresa, zarzamora

A113 Chayote A149 Chabacano, durazno, melocotón

A114 Chícharo A150 Chicozapote y mamey

A119 Cilantro A151 Ciruela y jobo

A120 Col y repollo A152 Guayaba

A121 Ejote A153 Lima

A122 Elote A155 Mandarina, nectarina, tangerina

A123 Epazote A156 Toronja

Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012

72


Canasta alimentos

A157 Mango A184 Clavo

A159 Melón A185 Yerbas de olor

A161 Papaya A186 Concentrados de pollo y tomate

A162 Pera A187 Mayonesa

A163 Piña A188 Mole en pasta o en polvo

A164 Pitahaya y tuna A189 Mostaza

A165 Plátano macho y de castilla A190 Pimienta

A167 Otros plátanos (chiapas, dominico,

guineo, manzano, dorado, portalimón y

roatán) A191 Sal

A168 Sandía A192 Salsas dulces y picantes

A169 Uva A193 Vinagre

A170 Otras frutas: garambullo, granada, higo,

jícama, kiwi, etcétera A194 Otros aderezos, especies y salsas

A171 Frutas en almíbar y conserva A195 Cereal de arroz, avena, plátano,

manzana, mixto para bebé

A172 Frutas cristalizadas, enchiladas y secas A196 Papillas para bebé

A174 Miel de abeja A203 Hongos frescos: champiñones,

huitlacoche y setas

A175 Otras azúcares y mieles A204 Insectos: chapulines, chinicuiles,

escamoles, gusanos de maguey,

hormigas (chicatana), jumiles

A176 Café tostado en grano molido A210 Molienda de nixtamal

A177 Café tostado soluble A211 Otros gastos relacionados con la

preparación de alimentos

A178 Flor y hojas para té A212 Alimentos y/o bebidas en paquete

A179 Té soluble (cualquier sabor) A222 Bebidas fermentadas de maíz, hielo,

jarabe natural, lechuguilla, sangrita,

tascalate, tepache y tuba

A183 Canela A242 Despensa de alimentos que otorgan

organizaciones privadas o de gobierno


73

Anexo 2. Gastos de los hogares que conforman la canasta básica

Canasta básica

A004 Tortillas de maíz A085 Queso fresco

A009 Pasta para sopa A091 Bebidas fermentadas de leche

A012 Pan blanco: bolillo, telera, baguete, etc. A093 Huevo de gallina blanco y rojo

A013 Pan dulce en piezas A095 Aceite vegetal: canola, cártamo,

girasol, maíz, etcétera

A015 Pan para sándwich, hamburguesa, hot-

dog y tostado A102 Papa

A019 Arroz en grano A112 Cebolla

A021 Cereal de maíz, de trigo, de arroz, de

avena, de granola, etc. A115 Chile jalapeño

A025 Bistec de res (de cualquier parte que se

saque) A116 Chile poblano

A034 Molida de res A117 Chile serrano

A042 Costilla y chuleta de puerco A118 Otros chiles

A049 Chorizo con cualquier condimento y

color y longaniza A124 Jitomate

A052 Jamón de puerco A137 Frijol en grano

A057 Pierna, muslo o pechuga de pollo con

hueso A154 Limón

A058 Pierna, muslo o pechuga de pollo sin

hueso A158 Manzana y perón

A059 Pollo entero o en piezas excepto pierna,

muslo y pechuga A160 Naranja

A066 Pescado entero limpio y sin limpiar A166 Plátano verde y tabasco

A075 Leche pasteurizada de vaca A173 Azúcar blanca y morena

A080 Leche no pasteurizada (leche bronca) A215 Agua natural embotellada


74

Anexo 3. Gastos de los hogares que conforman la canasta medicinas

Canasta medicinas

J009 Medicamentos recetados, durante el

embarazo J042

Medicamentos recetados y material de

curación

J010 Vitaminas y complementos alimenticios,

durante el embarazo J044

Medicamentos sin receta para: diarrea,

infecciones y malestar estomacal

J014 Hierbas medicinales, remedios caseros,

etcétera, durante el embarazo J045 Medicamentos sin receta para: gripe

J020 Medicamentos recetados para: diarrea,

infecciones y malestar estomacal J046 Medicamentos sin receta para: piel

J021 Medicamentos recetados para: gripe J047 Medicamentos sin receta para: alergias

J022 Medicamentos recetados para: piel J048 Medicamentos sin receta para: tos

J023 Medicamentos recetados para: alergias J049 Medicamentos sin receta para:

infecciones de la garganta

J024 Medicamentos recetados para: tos J050 Medicamentos sin receta para: fiebre

J025 Medicamentos recetados para:

infecciones de la garganta J051

Medicamentos sin receta para:

inflamación

J026 Medicamentos recetados para: fiebre J052 Medicamentos sin receta para: otras

infecciones (antibióticos)


inflamación J053

Medicamentos sin receta para: dolor de

cabeza y migraña

J028 Medicamentos recetados para: otras

infecciones (antibióticos) J054

Medicamentos sin receta para: otro tipo

de dolores

J029 Medicamentos recetados para: dolor de

cabeza y migraña J055

Medicamentos sin receta para:

vitaminas

J030 Medicamentos recetados para: otro tipo

de dolores J056

Medicamentos sin receta para: presión

arterial

J031 Medicamentos recetados para: presión

arterial J057 Medicamentos sin receta para: diabetes

J032 Medicamentos recetados para: diabetes J058 Medicamentos sin receta para:

anticonceptivos

J033 Medicamentos recetados para: vitaminas J059 Otros medicamentos sin receta


anticonceptivos J061

Alcohol, merthiolate, solución

antiséptica, etcétera

J035 Otros medicamentos recetados J063 Medicamento naturista, hierbas

medicinales, remedios caseros

J037 Medicamentos y productos para el

control de peso J064 Medicamento homeopático

J038 Tratamiento para el control de peso


75

Anexo 4. Gastos de los hogares que conforman la canasta mascotas

Canasta mascotas

A213 Alimento para animales domésticos

A214 Alimento para animales para uso del

hogar

L029 Compra y cuidado de animales

domésticos: patos, perros, etcétera


Anexo 5. Gastos de los hogares que conforman la canasta comida chatarra

Canasta comida chatarra

A010 Galletas dulces A181 Chocolate en polvo

A014 Pan dulce empaquetado A182 Otros chocolates

A016 Pasteles y pastelillos en piezas o a granel A205 Flanes, gelatinas y pudines en polvo

A017 Pasteles y pastelillos empaquetados A206 Cajetas, dulces de leche, jamoncillos y

natillas

A022 Botanas: frituras, palomitas, cheetos,

doritos etc. (excepto papas) A207

Ates, crema de cacahuate, jaleas,

mermelada

A023 Sopas instantáneas A208 Helados, nieves y paletas de hielo

A180 Chocolate en tableta A209 Otras golosinas


Anexo 6. Gastos de los hogares que conforman la canasta bebidas azucaradas

Canasta bebidas azucaradas

A219 Concentrados y polvos para preparar

bebidas

A220 Refrescos de cola y de sabores

A218 Jugos y néctares envasados

A197 Jugos de frutas y verduras de cualquier

combinación para bebé

A217 Agua preparada y jugos naturales


76

Anexo 7. Gastos de los hogares que conforman la canasta bebidas energetizantes

Canasta bebidas energetizantes

A221 Bebida energética


Anexo 8. Gastos de los hogares que conforman la canasta bebidas alcohólicas

Canasta bebidas alcohólicas

A223 Coñac y brandy A232 Sidra blanca y rosada

A225 Anís (licor) A233 Tequila añejo, azul y blanco

A226 Jerez A234 Vino de mesa blanco, rosado, tinto

A227 Licor o cremas de frutas A235 Vodka

A228 Aguamiel, pulque, tlachique A236 Whisky

A229 Aguardiente, alcohol de caña,

charanda, mezcal A237 Bebida alcohólica preparada

A230 Ron añejo, blanco, con limón A238 Otras bebidas alcohólicas: champaña

A231 Rompope Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012

Anexo 9. Gastos de los hogares que conforman la canasta cerveza

Canasta cerveza

A224 Cerveza


Anexo 10. Gastos de los hogares que conforman la canasta tasa cero

Canasta tasa cero

E014 Libros para la escuela

G013 Leña

R002 Agua

T911 Artículos o servicios destinados a

cuidados de la salud


77

Anexo 11. Gastos de los hogares que conforman la canasta exentos

Canasta exentos

B001 Metro o tren ligero J007 Consultas médicas, durante el embarazo

B002 Autobús J008 Consultas, placas, puentes dentales y

otros, durante el embarazo

B003 Trolebús o metrobús J013 Servicios de partera, durante el

embarazo

B004 Colectivo, combi o microbús J016 Consultas médico general

B005 Taxi, radio-taxi (sitio) J017 Consultas médico especialista (pediatría

y ginecología, etcétera.)

B007 Otros transportes: lancha, panga o

peaje J018

Consultas dentales (placas dentales o

prótesis dentales, etcétera.)

E028 Teatros y conciertos J036 Consultas médicas para el control de

peso

E031 Lotería y juegos de azar J039 Honorarios por servicios profesionales:

cirujano, anestesista, etc.

G001 Cuota por la vivienda recibida como

prestación en el trabajo J062

Consultas con el curandero, huesero,

quiropráctico, etcétera

G002 Cuota de la vivienda en otra situación J072 Cuotas de seguro popular

G003 Cuota o pago a otro hogar M001 Transporte foráneo

G004 Alquiler de terrenos N006 Gastos en cargos comunales para

festividades locales

R004 Impuesto predial N007 Contribuciones para obras del servicio

público local

J001 Honorarios por servicios profesionales:

cirugía, anestesia, etcétera, durante el

parto T902 Transporte (pasajes)

J004 Medicamentos recetados y material de

curación, durante el parto T905

Artículos o servicios destinados a

educación, cultura y recreación

J005 Servicios de partera, durante el parto Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012

78

Anexo 12. Gastos de los hogares que conforman la canasta gravados

Canasta gravados

A069 Salmón y bacalao procesado C008 Escobas, trapeadores, recogedor

A071 Anguilas, angulas, hueva de pescado,

mantarraya, pejelagarto, etcétera C009

Fibras, estropajos, escobetas, pinzas

para ropa, lazos

A198 Pizzas preparadas C010 Jergas y trapos de cocina

A199 Carnitas C011 Cerillos

A200 Pollo rostizado C012 Pilas

A201 Barbacoa y birria C013 Focos

A202

Otros alimentos preparados: atole,

flautas, guisados, hot-dog, emparedados,

sopas, tacos, tamales, tortas, sopes,

menudo, pozole, arroz con leche,

etcétera.

C014 Cera y limpia muebles

A216 Agua mineral, quina, desmineralizada

con o sin sabor C015

Insecticidas líquido, en polvo, pastilla,

raid eléctrico

A243 Desayuno C016 Desodorante ambiental y sanitario

A244 Comida C017 Recipientes de lámina (cubetas, tinas,

etcétera)

A245 Cena C018 Recipientes de plástico (cubetas, tinas,

mangueras, etcétera)

A246 Entrecomidas C019 Otros artículos

A247 Otros eventos fuera de casa C020 Servicio doméstico

C001 Detergentes (polvo, líquido, pasta, gel) C021 Lavandería

C002 Jabón de barra C022 Tintorería

C003 Blanqueadores C023 Jardinería

C004 Suavizantes de telas C024 Otros servicios: fumigación, etcétera

C005 Limpiadores (en polvo o líquido) D001 Jabón de tocador

C006 Servilletas y papel absorbente D002 Lociones y perfumes

C007 Platos y vasos desechables, papel

aluminio y encerado D003 Pasta dental y enjuague bucal


79


Canasta gravados

D004 Hilo y cepillo dental D025 Manicure

D005 Champús, enjuagues, tratamiento para el

cabello D026 Otros servicios: rasurar, depilar, etcétera

D006 Tintes y líquidos para permanente E017 Equipo escolar: máquinas de escribir,

calculadora, etcétera

D007 Desodorante y talco E020 Material para la educación adicional

D008 Bronceadores y bloqueadores E021 Reparación y/o mantenimiento de equipo

escolar

D009 Crema para el cuerpo, para la cara y

tratamiento facial E025 Audiocasetes, discos y discos compactos

D010 Gel, spray, mousse para el cabello E026 Otros

D011 Crema para afeitar y rastrillos E027 Cines

D012 Cosméticos, polvo y maquillaje sombra,

lápiz labial, delineador de ojos, etcétera E029

Centros nocturnos (incluye alimentos,

bebidas, tabaco, entrada, propinas,

etcétera)

D013 Esmalte para uñas E030 espectáculos deportivos

D014 Papel sanitario, pañuelos desechables E032 Cuotas a centros sociales, asociaciones,

clubes, etcétera

D015 Toallas sanitarias E033 Renta de casetes para videojuegos, discos

compactos y videocasetes

D016 Pañales desechables E034 Otros gastos de recreación: museo, ferias,

juegos mecánicos, balnearios, etcétera

D017 Artículos de tocador para bebé F007 Gasolina magna

D018 Cepillos y peines F008 Gasolina premium

D019 Artículos eléctricos: rasuradora, secadora,

etcétera F009 Diesel y gas

D020 Reparación y/o mantenimiento de los

artículos anteriores F010 aceites y lubricantes

D021 Otros: donas y mariposas para el cabello,

limas de uñas, pasadores, etcétera F011 Reparación de llantas

D022 Corte de cabello y peinado F012 Pensión y estacionamiento

D023 Baños y masajes F013 Lavado y engrasado

D024 Permanentes y tintes F014 Otros servicios: encerado, inflado de

llantas, etcétera


80


Canasta gravados

G005 Recolección de basura H010 Calzones de hule para niño de 0 a 4

años

G006 Cuotas de vigilancia H011 Pañales de tela para niño de 0 a 4 años

G007 7 cuotas de administración H012 Telas, confecciones y reparaciones para

niño de 0 a 4 años

G008 Otros servicios H013 Otras prendas de vestir: baberos,

delantales, fajillas, batas, pijamas,

etcétera para niño de 0 a 4 años

G009 Gas licuado de petróleo H014 Pantalones para niña de 0 a 4 años

G010 Petróleo H015 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,

gabardinas e impermeables para niña de

0 a 4 años

G011 Diesel H016 Vestidos y faldas para niña de 0 a 4

años

G012 Carbón H017 Playeras para niña de 0 a 4 años

G014 Combustible para calentar H018 Camisetas para niña de 0 a 4 años

G015 Velas y veladoras H019 Suéteres, sudaderas y chambritas para

niña de 0 a 4 años

G016 Otros combustibles: cartón, papel,

etcétera H020 Blusas para niña de 0 a 4 años

R013 Alarmas para la casa H021 Pants para niña de 0 a 4 años

H001 Pantalones para niño de 0 a 4 años H022 Pantaletas para niña de 0 a 4 años

H002 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,

gabardinas e impermeables para niño de

0 a 4 años H023

Calcetas, tobilleras y tines para niña de

0 a 4 años

H003 Camisas para niño de 0 a 4 años H024 Calzones de hule para niña de 0 a 4

años

H004 Playeras para niño de 0 a 4 años H025 Pañales de tela para niña de 0 a 4 años

H005 Camisetas para niño de 0 a 4 años H026 Telas, confecciones y reparaciones para


H006 Suéteres, sudaderas y chambritas para

niño de 0 a 4 años H027

Otras prendas de vestir: baberos,

delantales, fajillas, batas, pijamas,

etcétera para niña de 0 a 4 años

H007 Pants para niño de 0 a 4 años H028 Pantalones para niño de 5 a 17 años

H008 Trusas y bóxer para niño de 0 a 4 años H029 Camisas para niño de 5 a 17 años

H009 Calcetines, calcetas y tines para niño de

0 a 4 años H030 Playeras para niño de 5 a 17 años


81


Canasta gravados

H031 Trajes, sacos, abrigos, gabardinas e

impermeables para niño de 5 a 17 años H049

Pantaletas y fajas para niña de 5 a 17

años

H032 Chamarras para niño de 5 a 17 años H050 Brassieres para niña de 5 a 17 años

H033 Suéteres y sudaderas para niño de 5 a 17

años H051

fondos y corpiños para niña de 5 a 17

años

H034 Trusas y bóxer para niño de 5 a 17 años H052 Medias, pantimedias y tobimedias para


H035 Camisetas para niño de 5 a 17 años H053 Pants para niña de 5 a 17 años

H036 Calcetines, calcetas y tines para niño de

5 a 17 años H054

Telas, confecciones y reparaciones para


H037 Pants para niño de 5 a 17 años H055 Otras prendas de vestir para mujer:

rebozo, pijamas, camisones, batas,

etcétera para niña de 5 a 17 años

H038 Telas, confecciones y reparaciones para

niño de 5 a 17 años H056

Pantalones para hombre de 18 o más

años

H039 Otras prendas de vestir para hombre:

corbatas, batas, pijamas, etcétera para

niño de 5 a 17 años H057 Camisas para hombre de 18 o más años

H040 Pantalones para niña de 5 a 17 años H058 Playeras para hombre de 18 o más años

H041 Blusas para niña de 5 a 17 años H059 Trajes, sacos, conjuntos, abrigos,

gabardinas e impermeables para

hombre de 18 o más años

H042 Playeras para niña de 5 a 17 años H060 Suéteres y sudaderas para hombre de 18

o más años


gabardinas e impermeables para niña de

5 a 17 años H061

Chamarras para hombre de 18 o más

años

H044 Vestidos para niña de 5 a 17 años H062 Trusas y bóxer para hombre de 18 o

más años

H045 Faldas para niña de 5 a 17 años H063 Camisetas para hombre de 18 o más

años

H046 Suéteres y sudaderas para niña de 5 a 17

años H064

Calcetines, calcetas y tines para hombre

de 18 o más años

H047 Chamarras para niña de 5 a 17 años H065 Pants para hombre de 18 o más años

H048 Calcetas, tobilleras, tines y mallas para

niña de 5 a 17 años H066

Telas, confecciones y reparaciones para

hombre de 18 o más años


82


Canasta gravados

H067 Otras prendas de vestir para hombre:

corbatas, batas, pijamas, etcétera para

hombre de 18 o más años H087 Huaraches para niño de 0 a 4 años

H068 Pantalones para mujer de 18 o más años H088 Sandalias para baño o descanso para


H069 Blusas para mujer de 18 o más años H089 Pantuflas para niño de 0 a 4 años

H070 Playeras para mujer de 18 o más años H090 Zapatos y sandalias para vestir para



gabardinas e impermeables para mujer

de 18 o más años H091 Botas para niña de 0 a 4 años

H072 Vestidos para mujer de 18 o más años H092 Tenis para niña de 0 a 4 años

H073 Faldas para mujer de 18 o más años H093 Huaraches para niña de 0 a 4 años

H074 Suéteres y sudaderas para mujer de 18 o

más años H094

Sandalias para baño o descanso para


H075 Chamarras para mujer de 18 o más años H095 Pantuflas para niña de 0 a 4 años

H076 Calcetas, tobilleras, tines y mallas para

mujer de 18 o más años H096 Zapatos para niño de 5 a 17 años

H077 Pantaletas y fajas para mujer de 18 o

más años H097 Botas para niño de 5 a 17 años

H078 Brassieres para mujer de 18 o más años H098 Tenis para niño de 5 a 17 años

H079 Fondos y corpiños para mujer de 18 o

más años H099 Huaraches para niño de 5 a 17 años

H080 Medias, pantimedias y tobimedias para

mujer de 18 o más años H100

Sandalias para baño o descanso para


H081 Pants para mujer de 18 o más años H101 Pantuflas para niño de 5 a 17 años

H082 Telas, confecciones y reparaciones para

mujer de 18 o más años H102

Zapatos y sandalias para vestir para


H083 Otras prendas de vestir para mujer:

rebozos, pijamas, camisones, batas,

etcétera para mujer de 18 o más años H103 Botas para niña de 5 a 17 años

H084 Zapatos para niño de 0 a 4 años H104 Tenis para niña de 5 a 17 años

H085 Botas para niño de 0 a 4 años H105 Huaraches para niña de 5 a 17 años

H086 Tenis para niño de 0 a 4 años H106 Sandalias para baño o descanso para



83


Canasta gravados

H107 Pantuflas para niña de 5 a 17 años H129 Relojes de pulso

H108 Zapatos para hombre de 18 o más años H130 Sombreros, gorros y cachuchas

H109 Botas para hombre de 18 o más años H131 Otros accesorios: lentes oscuros,

etcétera

H110 Tenis para hombre de 18 o más años H132 Artículos y accesorios para el cuidado

del bebé

H111 Huaraches para hombre de 18 o más

años H133

Reparación y/o mantenimiento de los

artículos anteriores

H112 Sandalias para baño o descanso para

hombre de 18 o más años H134

Uniformes y prendas de vestir para

actividades educativas, artísticas y

deportivas

H113 Pantuflas para hombre de 18 o más años H135 Prendas de vestir para eventos

especiales derivados de la educación

H114 Zapatos y sandalias para vestir para

mujer de 18 o más años H136 Telas, confecciones y reparaciones

H115 Botas para mujer de 18 o más años I001 Vajilla completa de cristal, barro,

plástico, etcétera

H116 Tenis para mujer de 18 o más años I002 Piezas sueltas de vajilla de cristal,

barro, plástico, etcétera

H117 Huaraches para mujer de 18 o más años I003 Recipientes o cajas de plástico para la

cocina

H118 Sandalias para baño o descanso para

mujer de 18 o más años I004

Vasos, copas y jarras de cristal,

plástico, cerámica, etcétera

H119 Pantuflas para mujer de 18 o más años I005 Cubiertos

H120 Servicio de limpieza y reparación de

calzado I006

Plantas y flores artificiales, objetos de

cerámica, orfebrería, porcelana, y otros

artículos decorativos

H121 Crema para calzado I007 Accesorios de hule y plástico: jabonera,

tapetes, espejos, etcétera.

H122 Otros: agujetas, cepillos, etcétera I008 Reloj de pared o mesa

H123 Bolsas I009 Batería de cocina y piezas sueltas

H124 Cinturones, carteras y monederos I010 Olla express

H125 Diademas I011 Otros utensilios: tijeras, abrelatas,

pinzas para hielo, etcétera.

H126 Encendedores, cigarreras y polveras I012 Herramientas: martillo, pinzas, taladro,

etcétera

H127 Joyería de fantasía I013 Reparación y/o mantenimiento de los


H128 Portafolios I014 Colchones


84


Canasta gravados

I015 Colchonetas J040 Hospitalización

I016 Cobertores y cobijas J041 Análisis clínicos y estudios médicos

(rayos x, electros, etcétera.)

I017 Sábanas J043 Otros: servicios de ambulancia,

oxígeno, suero, sondas, bolsas de

diálisis y de orina, cómodos, etcétera.

I018 Fundas J060 Algodón, gasas, vendas, etcétera.

I019 Colchas, edredones J065 Anteojos y lentes de contacto

I020 Manteles y servilletas J066 Aparatos para sordera

I021 Toallas J067 Aparatos ortopédicos y para terapia,

silla de ruedas, andadera, muletas,

etcétera

I022 Cortinas J068 Reparación y mantenimiento de

aparatos ortopédicos

I023 Telas, confecciones y reparaciones de

artículos anteriores J069

Otros: pago de enfermeras y personal al

cuidado de enfermos, terapias, etcétera

I024 Hilos, hilazas y estambres J070 Cuotas a hospitales o clínicas

I025 Agujas, cierres, botones y broches J071 Cuotas a compañías de seguros

I026 Otros artículos: hamacas, almohadas,

cojines, etcétera. K001 Ventilador

J002 Hospitalización, durante el parto K002 Aparatos telefónicos

J003 Análisis clínicos y estudios médicos:

rayos x, ultrasonido, etcétera, durante el

parto K003 Identificador de llamadas, fax, etcétera.

J006 Otros: servicio de ambulancia, etcétera,

durante el parto K004

Aparatos de aire acondicionado para

casa (incluye refrigeración o clima)


rayos x, ultrasonidos, durante el

embarazo K005 Máquina de coser y accesorios

J012 Hospitalización durante el embarazo (no

parto) K006 Cocina integral

J015 Otros servicios: ambulancia, aplicación

de inyecciones, vacunas, etcétera,

durante el embarazo K007 Estufa de gas


rayos x K008

Estufa de otro combustible: electricidad,

petróleo


85


Canasta gravados

K009 Refrigerador K030 Juego de sala

K010 Licuadora K031 Piezas sueltas para sala (mesa de centro)

muebles

K011 Batidora K032 Muebles para cocina (gabinete, mesa,

etcétera)

K012 Plancha K033 Muebles para baño (taza, tina, tina de

hidromasaje, etcétera)

K013 Extractor de jugos K034 Muebles para jardín

K014 Horno de microondas K035 Alfombras y tapetes

K015 Lavadora K036 Otros muebles: libreros, escritorio, mesa

para televisión, etcétera

K016 Aspiradora K037 Reparación y/o mantenimiento de los


K017 Calentador de gas K038 Materiales para reparación y

mantenimiento

K018 Calentador de otro combustible K039 Servicios de reparación y

mantenimiento

K019 Lámparas eléctricas (incluye candiles) K040 Materiales para ampliación y

remodelación

K020 Lámparas de otro combustible K041 Servicios para ampliación y

remodelación

K021 Tanque de gas e instalación K042 Materiales para reparación y

mantenimiento

K022 Lavadero, tinaco y bomba de agua K043 Servicios de reparación y

mantenimiento

K023 Compra e instalación de paneles solares

y planta de luz propia K044

Materiales para ampliación,

construcción y remodelación

K024 Otros aparatos: tostador, calefactor,

horno eléctrico, etcétera K045

Servicios para ampliación, construcción

y remodelación

K025 Reparación, y/o mantenimiento de los

artículos anteriores L001 Radio y radio despertador

K026 Juego de recámara L002 Estéreo y modular

K027 Piezas sueltas de recámara: camas,

tocadores, literas, etcétera L003 Grabadora

K028 Juego de comedor o antecomedor L004 Televisión blanco y negro (incluye

portátil)

K029 Piezas sueltas para comedor o

antecomedor (mesas, sillas) L005

Televisión color (incluye portátil), LCD

y plasma


86


Canasta gravados

L006 Lector de DVD y Blu-Ray (incluye

portátil) L024 Juegos electrónicos, videojuegos

L007 Computadora L025 Instrumentos musicales

L008 Accesorios para computadora (mouse,

memorias usb, etcétera) L026

Artículos de deporte y cacería (aparatos

para ejercicio, etcétera)

L009 Decodificador de T.V., control remoto,

etcétera L027

Artículos de jardinería: plantas, flores,

macetas, tierra, abonos

L010 Accesorios: bocinas, audífonos, antena

aérea, control remoto, etcétera. L028

Reparación y/o mantenimiento de los

artículos anteriores.

L011 Videocasetes, cartuchos y discos para

videojuegos M002 Transporte ferroviario

L012 Reproductor de discos compactos, MP3

y IPod (MP4) M003 Transporte aéreo

L013 Reproductor de discos compactos, DVD

para vehículos y autoestéreo M004 Servicio de carga y mudanza

L014 Alquiler de televisión, videocaseteras,

computadoras, etcétera M005 Cuotas de autopista

L015 Otros aparatos: walkman, etcétera. M006 Otros: lancha, barco, carreta, alquiler

de vehículos, etcétera

L016 Reparación y/o mantenimiento de los

artículos anteriores M007 Automóvil y/o guayín

L017 Proyectores M008 Camioneta (pick up)

L018 Cámaras fotográficas y de video M009 Motoneta, motocicleta

L019 Material fotográfico, películas M010 Bicicleta

L020 Servicio fotográfico, revelado e

impresión M011

Otros: remolque, lancha, triciclo,

etcétera

L021 Otros artículos y servicios: tripié,

alquiler de equipo, proyectores, etcétera. M012 Llantas

L022 Reparación y mantenimiento de los

artículos anteriores M013 Acumulador

L023 Juguetes, juegos de mesa M014 Refacciones: bujías, bandas, filtros,

etcétera


87


Canasta Gravados

M015 Partes de vehículos: vidrios,

salpicaderas, etcétera R003 Gas natural

M016 Accesorios: espejos, manijas, antenas,

etcétera T901 Alimentos, bebidas y tabaco

M017 Servicios de afinación, alineación y

balanceo T903

Artículos o servicios destinados a la

limpieza y cuidados de la casa

M018 Otros servicios: ajuste de motor, de

frenos, hojalatería, pintura, etcétera T904

Artículos o servicios destinados a

cuidados personales

N001 Servicios profesionales de abogados,

notarios, arquitectos, etcétera (no

médicos) T906

Artículos o servicios destinados a la

comunicación y servicios para

vehículos

N002 Funerales y cementerios T907 Artículos o servicios destinados a

vivienda y servicios de conservación

N003 Paquetes para fiesta (salón, comida,

orquesta) T909 Prendas de vestir, calzado y accesorios

N004 Gastos turísticos: paquetes, hospedajes,

alimentos, tours, etcétera T910

Cristalería, blancos y utensilios

domésticos

N005 Hospedaje o alojamiento sin fines

turísticos (con o sin alimentos) T912

Enseres domésticos y mantenimiento

de la vivienda

N008 Seguro de automóvil T913 Artículos de esparcimiento

N009 Seguros contra incendio, daños y riesgos

para la vivienda, educación y seguro de

vida (no capitalizable) T914

Artículos o servicios destinados al

transporte

N010 Otros gastos diversos no comprendidos

en las categorías anteriores T915 Gastos diversos

R001 Energía eléctrica T916 Erogaciones financieras y de capital


88

Anexo 13. Gastos de los hogares que conforman la canasta educación

Canasta educación

E001 Preescolar E011 Internados

E002 Primaria E012 Cuidado de niños (persona particular)

E003 Secundaria E013 Transporte escolar

E004 Preparatoria o bachillerato E015

Gastos recurrentes en educación,

como: credenciales, seguro médico,

seguro de vida, cuotas a padres de

familia

E005 Profesional E016 Pago de imprevistos como: derecho a

examen, examen extraordinario,

cursos de regularización, etcétera

E006 Maestría y doctorado E018

Gastos recurrentes en educación

técnica: credenciales, seguro médico,

seguro de vida, cuotas a padres de

familia

E007 Educación técnica E019 Pago de imprevistos para educación

técnica, como: derecho a examen,

cursos de regularización, etcétera

E008 Estancias infantiles (excepto

preprimaria) E022

Enciclopedia y libros (excluya los de

la escuela)

E009 Enseñanza adicional E023 Periódicos

E010 Educación especial para discapacitados E024 Revistas


Anexo 14. Gastos de los hogares que conforman la canasta tabaco

Canasta tabaco

A239 Cigarros

A240 Puros

A241 Tabaco en hoja y picado


89

Anexo 15. Gastos de los hogares que conforman la canasta telecomunicaciones

Canasta telecomunicaciones

F001 Instalación de la línea de teléfono

particular R006 Llamadas locales de línea particular

F002 Teléfonos celulares, pago inicial y

equipo R007 Teléfonos celulares (plan mensual)

F003 Compra de tarjeta para servicio de

teléfono celular R008 Internet

F004 Teléfono público R009 Televisión de paga

F005 Estampillas para correo, paquetería,

telégrafo R010 Paquete de internet y teléfono

F006 Otros servicios: internet público, fax

público, etcétera R011

Paquete de internet, teléfono y televisión

de paga

R005 Largas distancias de línea particular Fuente: Artículos seleccionados de la ENIGH 2012

Anexo 16. Gastos de los hogares que conforman la canasta vivienda

Canasta vivienda

G101 Renta o alquiler de la vivienda G104 Estimación del alquiler de la vivienda

que es propia

G102 Estimación del alquiler de la vivienda

que es prestada G105

Estimación del alquiler de vivienda

intestada o en litigio

G103 Estimación del alquiler de vivienda

propia y se está pagando G106

Estimación del alquiler de la vivienda

en otra situación


Anexo 17. Gastos de los hogares que conforman la canasta transporte

Transporte

B006 Autobús foráneo


be benemÉrita unversidad autÓnoma de puebla … · como personalmente. ofrezco el más sincero...

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