CONTROL FINANCIERO

PROFESOR :MARCO BALDEÓN

DEFINICIONES BASICAS

CONTABILIDADEs un proceso que consiste en identificar, registrar e informar de los hechos económicos y financieros e interpretar sus resultados, producto de las transacciones realizadas en una entidad o empresa.

CONTABILIDAD GERENCIALEs el uso de la contabilidad como un sistema de información para planear y controlar las actividades de la empresa y como herramienta principal para una mejor toma de decisiones gerenciales.

LA CONTABLIDAD COMO UN SISTEMA DE INFORMACION PARA LAS DECISIONES DE NEGOCIOS

Actividades del negocio

Personas que toman decisiones

Medición

A través del registro de

datos

Proceso

A través de la acumulación y

preparación de la información

Comunicación

A trabes de los estados

financieros

Necesidades de Información Información

Datos

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS - PCGA

Principios de contabilidad mas importantes:1. CONCEPTO DE VALUACION AL COSTO

2. CONCEPTO DE DEVENGADO

3. CONCEPTO DE REALIZACION

Los activos deben registrarse a su valor de costo (de adquisición o de producción).

Los ingresos, costos y gastos se reconocen a medida que se ganan o se incurre en ellos, independientemente de si se han cobrado o pagado, respectivamente.

Los resultados económicos se computan una vez ejecutada la operación mercantil, no antes.

EL BALANCE GENERAL

Balance general es un Estado Financiero que nos presenta la situación financiera de la empresa, a una fecha dada

Balance General

Activo Pasivo + Patrimonio

¿En que ha invertido la empresa

¿De donde se ha financiado la empresa

•ACTIVOS: Bienes y derechos de la empresa

•PASIVOS: Deudas u obligaciones con terceros

•PATRIMONIO: Derecho de los propietarios o accionistas

BALANCE GENERALal 31/12/2003

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos

Valores Negociables

Cuentas por cobrar comerciales

Existencias

Gastos pagados por anticipado

Cuentas por cobrar a largo plazo

Inversiones permanentes

Activos fijos

Depreciación Activos Fijos

Sobregiro y prestamos Bancarios

Cuentas por pagar comerciales

Otras cuentas por pagar

Deudas a largo plazo

Capital

Reservas

Resultados acumulados

Balance General

Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidezLa liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero.El dinero en caja es lo mas liquido que hay

En cambio los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidadUn concepto será mas exigible cuento menor sea el plazo para su pago o vencimientoEl sobregiro bancario suele ser el mas exigible.

ACTIVO PASIVO

BALANCE GENERAL

Activos que se espera se conviertan en efectivo o sean consumidos durante un año o menos

Obligaciones que vencen en plazo de un año o menos

• Activos que se espera se conviertan en efectivo o sean consumidos en mas de un año o que no se espera vender, como los activos fijos

•Obligaciones que vencen en mas de un año

ACTIVO

Activo Corriente

PASIVO

Pasivo Corriente

Activo no Corriente Pasivo no Corriente

BALANCE GENERALAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003

S/ S/

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

CAJA- BANCOS 43,000 SOBREGIRO BANCARIO 26,000

VALORES NEGOCIABLES 5,000 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 120,000

CTAS. POR COBRAR COMERCIALES 120,000 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 30,000

OTRAS CUENTAS POR COBRAR 50,000 PARTE CORRIENTE DEUDA LARGO PLAZO

40,000

EXISTENCIAS (MERCADERIAS) 170,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 216,000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 10,000 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 398,000 DEUDA A LARGO PLAZO 85,000

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 85,000

TOTAL PASIVO 301,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

15,000 CAPITAL SOCIAL 220,000

INVERSIONES PERMANENTES 30,000 RESERVAS 20,000

INMUEBL, MAQUIN, Y EQUIP 216,000 RESULTADOS ACUMULADOS 44,300

DEPRECIACION ACUMULADA (36,000) RESULTADO DE EJERCICIOS 37,700

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 225,000 TOTAL PATRIMONIO 322,000

TOTAL ACTIVO 623,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 623,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

1. Se constituye la empresa La Contable S.A. Con un aporte de S/. 50,000 en efectivo

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 50,000

__________ 50,000

PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 50,000 _________ 50,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

2. Se compra mercadería por S/ 20,000, 50% se paga en efectivo y 50% al crédito

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 40,000EXISTENCIAS 20,000

__________ 60,000

PASIVOCtas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 50,000 _________ 60,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

3. Se vende mercadería al crédito por S/ 20,000, que tenia un costo de S/ 15,000

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 40,000CTAS. X COBRAR COM. 20,000EXISTENCIAS 5,000

__________ 65,000

PASIVOCtas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 50,000RESULT. DEL EJERCIC 5,000 _________ 65,000

COMO SE CONSTRUYE UN BALANCE GENERAL

4. Se paga sueldos de personal por S/ 2,000 en efectivo

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO

CAJA BANCOS 38,000CTAS. X COBRAR COM. 20,000EXISTENCIAS 5,000

__________ 63,000

PASIVOCtas. X Pagar Comer. 10,000

PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 50,000RESULT. DEL EJERCIC 3,000 _________ 63,000

BALANCE 1

Activo fijo neto 30,000

Caja bancos 4,000

Ctas.Por pagar comercio

6,000

Existencias 45,420

Ctas. Por cobrar comercio

7,200

Capital ?BALANCE 2

Activo fijo neto 8,720

Caja bancos 28,500

Capital 45,870

Ctas.Por pagar comercio

2,369

Deudas a largo plazo 9,850

Gtos. Pagados por anticp.

6,500

Ctas. Por cobrar comercios

5,789

existencias ?

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

Total Activo TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

BALANCE 1

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.

BALANCE 2

BALANCE 3

Activo fijo 44,400

Caja bancos 36,500

Capital 60,000

Ctas.Por pagar comercio

4,569

Depreciacion de activo fijo

26,300

Deudas a largo plazo 5,000

Existencias 3,526

Ctas. Por cobrar comerc.

9,856

Gtos. Pagados por anticip.

?

BALANCE 4

Activo fijo neto 30.000

Capital 45.000

Ctas. Por pagar comercio

5.620

Existencias 6.520

Gtos. Pagados por anticp

7.890

Inversiones permanentes

9.500

Sobregiros 11.550

Valores negociables 4.580

Caja Bancos ?

ACTIVO PASIVO

Patrimonio

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

BALANCE 3

ACTIVO PASIVO

Patrimonio

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

BALANCE 4

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

El estado de ganancias y perdidas nos permite determinar el resultado de las operaciones en un periodo determinado; entre ellos, si ganamos o perdemos dineroPresenta los principales ingresos o ganancias, así como los costos y gastos, y también el resultado neto de las operacionesSu empleo es universal

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASdel 1° de enero al 31 de diciembre del 2003

+ Ventas-Costos de ventasUtilidad bruta-Gastos Administrativos-Gastos de ventasUtilidad operativa+ Ingresos financieros+ Otros ingresos-Egresos financieros-Otros egresosUtilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones-Participaciones-Impuesto a la rentaUtilidad Neta

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 1° de Enero al 31 de diciembre del 2003

VENTAS

MENOS : COSTO DE VENTAS

MARGEN BRUTO

GASTOS DE VENTAS

GASTOS DE ADMINISTRACION

UTILIDAD OPERATIVA

INGRESOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

OTROS GASTOS

UTILIDAD ANTES DE IMPTO. RENTA Y PARTIC.

PARTICIPACIONES

IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD NETA

1,200,000

(850,000)

350,000

(95,000)

(182,000)

73,000

10,000

(18,000)

(7,618)

57,382

(5,738)

(13,944)

37,700

MENOS:

OTROS INGRESOS (GASTOS)

MENOS:

Costos de ventas 25,000

Gastos administrativos 3,500

Gastos de ventas 2,800

Gastos financieros 850

Impuesto a la renta 27%

Ingresos financieros 250

Otros egresos 45

Otros ingresos 30

Participaciones 5%

Ventas 65,000

Utilidad neta ?

+ Ventas

-Costos de ventas

Utilidad bruta

-Gastos Administrativos

-Gastos de ventas

Utilidad operativa

+ Ingresos financieros

+ Otros ingresos

-Egresos financieros

-Otros egresos

Utilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones

-Participaciones

-Impuesto a la renta

Utilidad Neta

EE GGPP 1 EE GGPP 1

Costos de ventas 28,000

Gastos administrativos 5,400

Gastos de ventas 3,520

Gastos financieros ?

Impuesto a la renta 27%

Ingresos financieros 36

Otros egresos 62

Otros ingresos 25

Participaciones 5%

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 14,079

UTILIDAD NETA ?

Ventas 52,500

+ Ventas

-Costos de ventas

Utilidad bruta

-Gastos Administrativos

-Gastos de ventas

Utilidad operativa

+ Ingresos financieros

+ Otros ingresos

-Egresos financieros

-Otros egresos

Utilidad antes de Impuestos a la Renta y Participaciones

-Participaciones

-Impuesto a la renta

Utilidad Neta

EE GGPP 2 EE GGPP 2

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El propósito de este estado es mostrar como han variado, durante un periodo determinado, las partidas que componen el patrimonio, tales como el capital invertido por los accionistas, o si se han distribuido utilidades.

El propósito de este estado es proveer información sobre los cambios del efectivo, a través de las actividades de operación, de inversión y financiamiento. Ayuda a la empresa a evaluar su capacidad para financiar sus actividades.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Consideraciones:Cuanto ha sido el efectivo generado por las operaciones o utilizado en ellas?Que utilización se ha hecho del efectivo proporcionado por las operaciones?Cuanto se ha invertido en instalaciones y equipos o se ha obtenido de su venta?Cuanto ha sido el efectivo procedente de los instrumentos de financiamiento o se aplicado a su amortización?

EJERCICIOS

Con los siguientes datos elabore al 31/12/03Un balance generalUn estado de ganancias y perdidas

Datos:Se construye la empresa La Comercial SAC. Con un capital social

de S/ 15,000Luego de las operaciones del 2003, se obtiene la siguiente

información al 31/12/03:Tiene efectivo por S/ 500 y dinero en los bancos por S/ 5,000Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40 % y el resto a la edificación, el cuaL ha tenido una depreciación del 5% al fin de año.La compra del local de efectuó el 02/01/03. El 60% se financio con un préstamo bancario a 3 años con un interés del 20% anual a pagar en cuotas iguales de capital + int., anualmente. El 1er vcmto es el 02/01/03

EJERCICIOS

...continuación Saldo de mercaderías por S/ 15,000 de las cuales el 50% estas pendiente de pagoSe encuentra por pagar:Tributos (IGV y otros) por S/ 2,000Remuneraciones vacaciones y CTS por S/ 4,000Durante el año se vendió mercadería por S/ 150,000 cuyo costo fue de S/ 100,000. El 10% de las ventas de encuentran por cobrar.Los gastos del personal por sueldos y otros conceptos fue de S/ 30,000 (40% corresponde a ventas)Los gastos por servicios públicos y otros conceptos en el 2003 fue de S/ 5,000 siendo utilizado por el área de ventas el 40%El impuesto a la renta es de 27% que se paga en el mes de marzo del 2004