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Capítulo 2Cuentas de la empresa: estructura básica
cuenta de pérdidas y ganancias nos indica se han llegado a obtener ganancias o pérdidas
balance nos muestra valor neto de la empresa
estado de fuentes y utilización de fondos indica la procedencia y utilización de los fondos de la empresa.
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estado del valor agregado utilizado para calcular nivel de riqueza que los empleados y la empresa han creado
Armonización de las cuentas de la empresa
• Tendencia general a detallar cuentas de la empresa
El informe de gestión
•función más importante: proporcionar información
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•No existe fórmula estándar para
presentación
Informe típico *Grupo de resultados * Resultados por sector *Evolución comercial y capital
invertido * Investigación y desarrollo *Personal *Accionistas
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La cuenta de pérdidas y ganancias
Ventas netas - costo de ventas = beneficio de explotación (BEB). BEB- gastos operacionales = beneficio de explotación
operacional (BEO) BEO + otros ingresos- otros
egresos = beneficio de explotación neto
(BEN).
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BEN- impuesto de sociedad +/- partidas extraordinarias
= resultado del ejercicio financiero.
analistas opinan “saldo” después de deducir los impuestos, se obtiene después de detraer:
depreciación pagos de los intereses impuestos sobre la sociedad
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Ejercicio 1
Con los datos de Siemens S.A. calcular:Beneficio de explotación bruto (BEB)Beneficio de explotación operacional
(BEO):Beneficio de explotación neto (BEN):
Pérdidas o ganancias del ejercicio financiero
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Respuestas ejercicio 1 Beneficio de explotación bruto
(BEB): 47.456.815 Beneficio de explotación
operacional (BEO): 2.292.240 Beneficio de explotación neto
(BEN): 5.600.914 Pérdidas y ganancias del ejercicio
financiero Ganancias 4.169.196
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Estructura de Ericsiemens
Ericsiemens
•Produce: maquinaria•Facturado por ventas: 6.143 millones•Beneficios obtenidos: 624 millones•Capital invertido: 3.875 millones•Empleados: 71.700
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Distribución de las acciones: Menos Maquinarias: 38% Fondos de Pensión: 24% Otras empresas: 18% Consejeros de la Ericsiemens: 7% Empleados de la Ericsiemens: 2% Otras personas: 11%
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Ericsiemens
Maquinaria Agrícola Maquinaria Aserradero Ingeniería estructural Maquinarias para carreteras
Implantaciones agua y varios
Ericsiemens Financia Ericsiemens A.G. P.D. Swinburn Cross Brothers
Nuts’N Bolts P.D.T. Química Peters & Cribb
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Ericsiemens cuenta con las siguientes secciones:
Maquinaria agrícola Máquinas aserradero Ingeniería estructural Maquinarias para carretera Implantaciones para el tratamiento de
las aguas y varios
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Sociedades asociadas
Ericsiemens Financia (Reino Unido) Participación 100%
Ericsiemens A.G.(República Federal Alemana) Participación 100%
P.D. Swinburn(Estados Unidos) Participación 82%
Cross Brothers(Brasil) Participación 80%
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Filiales
Nuts’N Bolts(Reino Unido)Participación 40%
P.D.T. Química Participación 28%
Peters & Cribb(Australia) Participación 20%
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Gastos según su función y naturaleza
Según su función Costo de ventas Distribución de costos Costos de distribución y desarrollo Costos de administración Esquema de Costos de
coparticipación a los beneficios
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Gastos según su naturaleza
Costo de adquisición de materias primas y bienes de consumo
costos del factor trabajo
Depreciación.
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El balance
Funciones indicar el valor neto de la empresa indicar la naturaleza de los activos
adquiridos y mostrar cómo ha sido liquidada la adquisición de dichos activos
mostrar el valor correspondiente del activo y pasivo
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El pasivo comprende obligaciones *corrientes (corto plazo *largo plazo
Balance debe contar:Activos Activo intangible Activo tangible Inmovilizaciones financieras Activo circulante
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Total del activo
Pasivos Pasivo circulante
Capital empleado
Total y reservas
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Ambos lados (o partes) de un balance tienen que equilibrarse
Total del activo = Total del pasivo
Total del activo - pasivo circulante = Capital total y reservas Cada parte del balance cuadra con la
otra parte por convención de la contabilidad en “partida doble”
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Pueden ser respondidas un importante número de preguntas examinando el balance
¿Cuál es valor neto de la empresa ? ¿Como ha invertido la empresa el
dinero? ¿Cómo han sido financiado el activo? ¿Ha tenido éxito la compañía en las
ventas de sus productos ? ¿Hasta qué punto el pasivo circulante ha
sido cubierto con el activo circulante ?
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Ejercicio 2
A partir del balance de las cuentas anuales, identifique:
¿Qué parte del activo de la empresa ha sido empleado en:
capital fijo (fábricas, máquinas, etc.); activo circulante (existencias, caja,
etc.)? ¿Cuál es el monto del capital
empleado?
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¿Cuál es el porcentaje de capital empleado financiado mediante:
empréstitos y créditos a largo plazo;
capital desembolsado por los accionistas y participación minoritaria;
reservas de la empresa?
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Resultado ejercicio 2
Capital Fijo28.733.741 Activo Circulante189.905.043 Capital Empleado Financiado Empréstitos y Créditos L.P.134.699.883 Accionistas35.000.000 Reservas17.901.015
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El estado de fuentes y utilización de fondos
No se encuentra siempre a disposición
Se denomina también estado de flujos de fondos
No existe un modelo estándar para presentar este documento
En los casos en los cuales no se presente, parte de la información se puede encontrar en la cuenta de pérdidas y ganancias
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Las partidas indicadas en el estado de flujos de fondos pueden resultar muy útiles para el analista
Si la empresa no interesada en reservar parte de sus fondos para aumentar activo fijo, existen otras posibilidades
1. la inversión en otras empresas,2. el incremento de sus dividendos,3. el aumento de su capital de
explotación y4. el rápido reintegro de los
empréstitos
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Ejercicio 3
Basados en el estado de cambios en la situación financiera de Ericsiemens S.A.
¿Cómo se utilizó el capital de trabajo en la empresa Ericsiemens S.A. en el año 2000?
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Respuesta ejercicio 3 Usos del capital de trabajo: Incremento en deudores largo plazo
8.566 Adquisición de inversiones no corriente
374.739 Adquisición de propiedad, planta y equipo
2.460.838 Pago de dividendos
4.610.000 Total 7.454.143