baja fiscal de residuos electronicos

7/29/2019 Baja Fiscal de Residuos Electronicos

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Para conocer el procedimiento de baja fiscal de los residuos electrnicos para las

empresas o instituciones primero habrque saber el tratamiento fiscal que tienen

estosequiposdentrodelapropiacontabilidad.

Es importante que las empresas al adquirir un equipo electrnico identifiquen el

tratamientofiscalqueleotorgarn,envirtuddequelasdisposicionesfiscalespermiten

deducirloscomo:

Inventario. Gastodeoperacin. Inversin.

Derivadodeloanterior,elcumplimientodelasdisposicionesfiscalesaplicablespara

los equipos electrnicos adquiridos como inversiones o inventarios se vuelve

importante, pues deno apegarse a los requisitos establecidos, se puedeponer en

riesgolaposibilidaddededucirloscorrectamenteoinclusoexistiraelriesgodequelas

autoridadesfiscalespretendanconsiderarunaestimacindeingresos.

es el conjunto de mercancas o artculos que tiene la empresa paracomerciar,permitiendolacompra-ventaolafabricacinantesdeenajenarlos,enunperiodoeconmicodeterminado.

Porlotanto,enelcasodeinventariosquelasempresasadquieranofabriquenyque

noseansusceptiblesdevenderse,porcaducidad,deterioro,etctera,seresuelvecon

loestablecidoenlafraccinXXIIdelartculo31delaLISRdondeseestablecequeel

importedelasmercancas,materiasprimas,productossemiterminadosoterminados

en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente

hubieranperdidosuvalor,sededuzcandelosinventariosduranteelejercicioenque

estoocurra,siemprequesecumplaconlosrequisitosestablecidosenelReglamentodelaLeydelImpuestosobrelaRenta(RLISR).

El RLISR prev en su artculo 87, que los contribuyentes podrn efectuar la

destruccin de las mercancas que hubieran perdido su valor por deterioro u otras

causas, seanofrecidosendonacinalasinstitucionesautorizadaspara

recibir donativos deducibles y que presenten aviso ante la autoridad fiscal

correspondiente,cuandomenos30dashbiles-antesdelafechaenquepretendan

efectuar la destruccin de las mercancas de que se trate. Para ofrecerlas en

donacin,debernpresentaravisoatravsdelapginadeInternetdelSAT.


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Paramayorinformacinver

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/tramites_fiscales/registro_t/101

_16726.html

ElSAT asu vezpublicaren Internet la lista de todos losartculos ofrecidos en

donacinenunapginaelectrnicacomoesta:

Loscontribuyentespodrndestruirlosbienesofrecidosendonacin,cuandonohayan

recibido,dentrodelplazoa queserefiereelprrafoanterior,manifestacinporparte

dealgunadonatariaautorizadapararecibirdichosbienes,ocuandohabindolosdado

endonacin, la institucinautorizadapara recibirdonativosno losrecojadentrodel

plazodecincodassiguientesaaqulenquelosbienesseencuentrenadisposicin

deladonataria.

En su caso, deber informar va internet a travs de la pgina del Servicio de

Administracin Tributaria (SAT) a quien se le efectu la donacin de los equipos

electrnicos.

Sesealaqueladestruccin yenel

da y hora hbiles y lugar indicados en el aviso. Tambin se establece que el

contribuyente debe registrar contablemente la destruccin o donacin de las

mercancasensucontabilidadenelejercicioenelqueseefecte.

Importante:Eltrminodestruccinnoserefierealadestruccinfsicacomodarde

marrazos o despedazar, se refiere a desmembrar los artculos para que estos no

puedanserusadosdenuevo. Enelcasodelosresiduoselectrnicos, puedenser

desarmadosparasepararyreaprovecharsusmateriales.


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Los donativos nopueden ser onerosos ni remunerativosy podrn otorgarse en los

siguientescasos:

A la Federacin, entidades federativas o municipios u organismosdescentralizados.

Las fundaciones, patronatos y dems entidades cuyo propsito sea apoyareconmicamentelasactividadesdepersonasmoralesautorizadaspararecibirdonativosdeducibles. Las sociedadesoasociaciones civiles organizadas sin finesde lucroque seconstituyanyfuncionenenformaexclusivaparalarealizacindeactividadesde investigacin o preservacin de la flora o fauna silvestre, terrestre oacutica.Ascomoaquellasqueseconstituyanyfuncionenenformaexclusivaparapromoverentrelapoblacinlaprevencinycontroldelacontaminacindel agua,del aire y del suelo, la proteccinalambiente y la preservacin yrestauracin del equilibrio ecolgico. Dichas sociedades o asociaciones,deberncumplirconlosrequisitossealadosenLey(serdonatariaautorizada) Institucionesdeasistenciaodebeneficencia,autorizadasporlas leyesde lamateria,ascomolassociedadesoasociacionesciviles,organizadassinfinesdelucroyautorizadaspararecibirdonativosenlostrminosdeestaLey,quetengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasosrecursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones desubsistencia y desarrollo a las comunidades indgenas y a los gruposvulnerablesporedad,sexooproblemasdediscapacidad.Sociedadesoasociacionesdecarctercivilquesedediquenalaenseanza,con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en lostrminosdelaLeyGeneraldeEducacin,ascomolasinstitucionescreadaspordecretopresidencialoporley,cuyoobjetosealaenseanza. Sociedades o asociaciones de carcter civil dedicadas a la investigacincientficaotecnolgicaqueseencuentreninscritasenelRegistroNacionaldeInstitucionesCientficasyTecnolgicas. Lasasociacionesysociedadesciviles,sinfinesdelucro,quecompruebenquese dedican exclusivamente a la reproduccin de especies en proteccin ypeligrodeextincinyalaconservacindesuhbitatyobtenganopininprevia

delaSecretaradeMedioAmbienteyRecursosNaturales. AlasasociacionesysociedadescivilesqueotorguenbecasyquecumplanconrequisitosdeLey. Aprogramasdeescuelaempresa

Elmontototaldelosdonativosaqueserefiereestafraccinserdeduciblehastapor

unacantidadquenoexcedadel7%delautilidadfiscalobtenidaporelcontribuyente

enelejercicioinmediatoanterioraaqulenelqueseefecteladeduccin.

Presentaramstardarelda15defebrerodecadaaolainformacindelaspersonas

alasqueleshubieranotorgadodonativosenelaodecalendarioinmediatoanterior.


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Debemosentenderpor losquesedestinanalfuncionamientodel

negocioynoseconcretanalaesperadeunbeneficiofuturo,sinoquesufuncines

permitir la subsistencia de la actividad comercial, y por la

colocacindecapitalqueserealizaparaconseguirunagananciafutura.Lainversinimplicalaresignacindeunbeneficioinmediatoporunofuturo.

Por ejemplo: la compra de cinco computadoras por parte de una empresa es una

inversin. Sin embargo, el gasto cotidiano en cartuchos de impresin, hojas y

electricidadformapartedelosgastosoperativos.

Fiscalmente,lasinversionesnicamentesepodrndeducirmediantelaaplicacin,en

cadaejercicio,delosporcientosmximosautorizadosporlaLeydelImpuestosobrela

Renta (ISR), sobre el monto original de la inversin. Por ejemplo, en el caso de

computadoras de escritorio o porttiles, servidores, impresoras, lectores pticos,

graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades dealmacenamientoexternoyconcentradoresderedesdecomputo laleymarcaquese

deberndededuciral30%anual.

Alrespecto,sialosequiposelectrnicoslasempresasledierontratamientofiscalde

inversinpodrndarlosdebajacuandolosenajenen,losdonenocuandostosdejen

desertilesparaobteneringresos(robo,deterioroy/oaccidente),teniendoderechoa

deducirenelejercicioqueestoocurra,laparteaunnodeducida.

ElArt.33delreglamentodelaLISRestablecequeenelcasodedonacindeequipo

de cmputo, si estos tienen el tratamiento deactivo fijo (Inversin), se deducir el

montooriginaldela inversinactualizadonodeducidoenlos trminosde laLeydeISR.LadonatariaemitirunreciboconrequisitosfiscalesdedonacinSINVALOR

detallandolosbienesdonados.

En el caso de que las empresas hubieran dado el tratamiento de inversin a los

equipos electrnicos, cuando dejen de ser tiles para obtener ingresos o se

encuentrentotalmentededucidosydeseendarlosdebajapordonacindebernemitir

uncomprobantefiscalaldonatarioautorizadoconvalordeunpeso($1.00)porcada

biendonado;lasdonatariasautorizadas(exceptolasautoridadesfederativas)emitirn

uncomprobantefiscalqueamparelasdescripcindelosbienesdonadosconelmonto

quepodrhacerdeduciblelaempresa(enestecaso$1.00unpeso).

Esimportantesealarquelasinversionesquenoseencuentrantotalmentededucidas

ydeseenserdonadasdebernemitiruncomprobantefiscalquesealeMOIpendiente

dededuciranombredeladonatariaautorizadaparademostrarelmontoquededucir

la empresa por el bien donado, a su vez la donataria emitir el comprobante que

ampareladescripcindelosbienesyelmontodonado.


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El certificado de destruccin y reciclado de equipo electrnico es un documento

otorgadoporelrecicladordelosresiduoselectrnicosycomprobatorioantealSATde

ladebidadestruccindelosequipos,loquegarantizaquenofueronenajenadosyporendenocausanuningreso.

Estedocumentoesnecesarioenelcasode:

Quelosresiduoshayantenidoeltratamientofiscaldeinventario. Que los residuos hayan tenido el tratamiento de inversin (activo fijo) y no

hayansidodeducidosensutotalidadalafechadeladestruccin.

Nosernecesariocuando:

Losresiduoselectrnicoshayantenidoeltratamientodegastodeoperacin. Losresiduoselectrnicoshayantenidoeltratamientodeinversinyyahayan

sidodeducidosensutotalidad.

Para obtener un certificado dedestruccinde los equipos, la empresao institucin

deberpresentar,almomentodelacargadelequipo,uninventariode losartculosa

destruir donde deber detallar su razn social, RFC, domicilio, correo electrnico,

telfonoyun listadocondetallede losartculosareciclarindicandocantidad,equipo,

marca,modeloynmerodeserieparapoderverificarelinventarioqueseentregay

firmarderecibido.Avueltadecorreorecibirsucertificadodedestruccinunavezque

steenefectosehayareciclado(ojo-destruccinnoquieredecirquelosaparatosnosepuedandesmembrarparareciclarlaspiezas).

Acontinuacinsemuestranunformatodeinventario,yunejemplodecertificadode

destruccinderesiduoselectrnicos:


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Parasabercomodardebajafiscallosequiposelectrnicos,esimportanteidentificarel

tratamientoquelaempresalehadadoaestosequipos,yaseadegastodeoperacin,

inversinoinventario.Esdesumaimportanciallevaracaboelprocedimientodebaja

adecuado para no verse involucrados en un problema posterior que devenga enestimacionesdeingresoounacontabilidadconpendientesdecomprobar.

Informacinpreparadapor

LCPJ.JessPadillaNungaray

Email:[email protected]

Y por

Email:[email protected]
mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]

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