libros electronicos
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INFORMACIÓN DE COMO LLENAR LOS LIBROS ELECTRONICOSTRANSCRIPT
Proyecto Libros y
Comprobantes de Pago
Electrónicos
LIBROS ELECTRÓNICOS Aspectos normativos y tecnológicos
Normas tributarias
CPC Jorge De Velazco B.
Resoluciones de
Superintendencia
Tema que norma Fecha
Nº 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así como
la información mínima y formatos, lo cual entrará en vigencia a partir
del 01/01/2008
30/12/2006
Nº 230-2007/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/01/2009
15/12/2007
Nº 239-2008/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/01/2010
31/12/2008
Nº 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la información mínima y formatos
de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
24/01/2009
Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo a
partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios de manera electrónica
30/12/2009
Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al
llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de
manera electrónica
30/12/2009
Llevado de libros por Régimen tributario
61,133
Microempresas - RG
415,470
Microempresas - RER 172,377
Microempresas - RUS 589,595
LIBRO DIARIODE FORMATO
SIMPLIFICADO
IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD
COMPLETAIng. > 150 UITs
Régimen General
Régimen General
Ing. < 150 UITs
RER
Ing. < 525,000
RUS
Ing. < 360,000
Grandes y
Pequeñas
Empresas - RG
Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT
IGV:
Registro deCompras
yRegistro deVentas e Ingresos
2007
RS 234-2006: Aspectos formales Formatos: Libros físicos
RS 286-2009:Libros Electrónicos
CPC Jorge De Velazco B.
2008 2009 2010 2011
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
OBLIGACIONESCONTABLES
Vigencia de las obligaciones formales
01.07.2010
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
Documento Electrónico: Unidad Básica
estructurada de información registrada,
publicada o no, utilizando sistemas
informáticos.
Resumen: Es el Documento Electrónico
generado por el PLE, que contiene
determinada información según el tipo
de libro o Registro y que es enviado a la
SUNAT. Dicho resumen además
contiene el Hash.
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
Hash: la secuencia de bits de longitud fija
obtenida como resultado de procesar un
documento electrónico (Libro Electrónico)
con un algoritmo, de tal manera que:
1) Un LE produzca siempre el mismo
código de verificación cada vez que se
le aplique el algoritmo.
2) No se pueda reconstruir el LE.
3) Sea improbable que dos LEs
produzcan el mismo código de
verificación.
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT
denominado Programa de Libros Electrónicos, que
permite efectuar las validaciones necesarias de los
Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a
fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la
Constancia de Recepción de la SUNAT.
Condiciones para ejercer la opción
Esté obligado a llevar algún Libro
y/o Registro, señalado en el
Anexo 1.
Tenga en el RUC la condición de
domicilio fiscal habido.
No se encuentre en estado de
suspensión temporal de
actividades o de baja de
inscripción en el RUC.
El envío del Resumen de
cada Libro o Registro deberá
efectuarse una sola vez
luego de haber finalizado el
mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de
las actividades u
operaciones, según sea el
caso.
De los Libros y Registros Electrónicos
Ejercicio y efectos de la afiliación
La afiliación es opcional.
Debe contar con Clave SOL.
Una vez ejercida la opción la afiliación
al Sistema tendrá carácter definitivo,
por lo que no procederá la
desafiliación.
Regla General: Se llevan todos los
libros señalados en el Anexo 1.
Regla 2010: Se puede llevar alguno
de los libros señalados en el Anexo 1.
Los Generadores:
Deben registrar en los Libros y/o
Registros Electrónicos las
actividades u operaciones del
mes o ejercicio de la afiliación y
las de los meses o ejercicios
siguientes
Deben cerrar los Libros y/o
Registros llevados en forma física
(manual o en hojas sueltas o
continuas).
Ejercicio y efectos de la afiliación
Libros Electrónicos: Modelo General
Domicilio Fiscal
CONTRIBUYENTE SUNAT
Ventas
Resumen + Hash
Ventas
+VentasCdR
Ventas
+VentasCdR
Ventas
BD LE
Constancia de
Recepción
+
Firma SUNAT
CdR
Ventas
TXT
SW
Contable
propio
PRICO
Otro Domicilio
Cierre de Libros Electrónicos
Baja de Inscripción en el RUC:
cuando se encuentren en alguna
de las situaciones señaladas en la
Resolución de Superintendencia
N. 210-2004/SUNAT.
No exista la obligación de llevar
alguno de los Libros o Registros
Electrónicos, de acuerdo a la
normatividad vigente.
Libros Electrónicos: Formalidades 1 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Legalización No aplicable
Forma de ser llevados En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o
Plan autorizado Firmado por el deudor tributario y por el
CPC/CM (Libro Inventarios y Balances): Clave SOL
Contabilidad Completa
En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más
Formalidades Libros Electrónicos
Libros y registros aplicables
12 Libros y Registros según el Anexo 1 dela RS 286-2009/SUNAT
Conservación Mientras el tributo no esté prescrito
Almacenamiento En un medio de almacenamientomagnético, óptico u otros similares
Lugar Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en
el caso de ser Principal Contribuyente) yserá comunicado en el momento de laafiliación o cuando es designado comoPRICO
Libros Electrónicos: Formalidades 2 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Rectificación de errores
Cuando se percaten de ello y deberán hacer el asiento de rectificación mediante una anotación en el archivo en la oportunidad en que lo detecte.
Información La requerida según Anexo 2 Es similar a las definiciones establecida en el Art. 13º
de la RS 234-2006/SUNAT Se utilizan Tablas y Estructuras parametrizadas de
archivos Podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan a meses anteriores ajulio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así comoactividades u operaciones que se omitieron registraren dichos meses o ejercicios.
Existencia del libro
Desde que se emite la primera Constancia de Recepción
Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4
Formalidades Libros Electrónicos
Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días
Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando nose cuente con un ejemplar adicional, decorresponder
Plazos máximos de atraso
Mensual: 10 días hábiles3 meses
Ejercicio - Anual: 3 meses
Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario
Libros Electrónicos: Formalidades 4 de 4
Anexo 1: 12 Libros Electrónicos
Cod. Nombre o descripción
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
REGISTRO DE COMPRAS
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para
gozar de la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin
pago
Con
pago
Sin
pago
Con
pago
Artículo
175,
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por RS, el
registro almacenable de
información básica u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
Multa:
tabla I,
II y III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario
Anexo 3: 21 Tablas
Tabla Nombre
1 TIPO DE MEDIO DE PAGO
2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3 ENTIDAD FINANCIERA
4 TIPO DE MONEDA
5 TIPO DE EXISTENCIA
6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
7 TIPO DE INTANGIBLE
10TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
11 CÓDIGO DE LA ADUANA
12 TIPO DE OPERACIÓN
Tabla Nombre
13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
14 MÉTODO DE EVALUACIÓN
15 TIPO DE TÍTULO
16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
17 PLAN DE CUENTAS
18 TIPO DE ACTIVO FIJO
19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
21CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
Nombre del archivo de los Libros y Registros
Libro
Electrónico
(fijo)
RUC del
Generador
Periodo
Año Mes DíaIdentificador
del Libro:
14.1
Operación
(cierre)
Oportu
nidad
(sólo
LIB)Con información
PLE (fijo)Moneda
Libros Electrónicos: costos asociados
LIBROS Sin la RS 234-2006
Con la RS 234-2006
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
582 5,000
LIBRO DIARIO 21,000 900,000
LIBRO MAYOR 21,000 780,000
REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400
REGISTRO DE VENTAS EINGRESOS
2,400 18,216
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
5,000 10,000
REGISTRO DE COSTOS16,800
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
1,400 1´188,000
TOTAL HOJAS 59,782 2´926,416
COSTO Sin la RS 234-2006
Con la RS 234-2006
HOJAS 2,391 117,040
LEGALIZACIÓN 6,240 235,200
TONER 2,400 108,480
ALMACENAMIENTO 374 14,112
TOTAL S/. 11,406 474,832
TOTAL $ 4,074 169,583
Cantidad de hojas anuales
Costos asociados a los libros
¡42 VECES¡
Libros Electrónicos: beneficios
Eliminación de los costos de libros
manuales u hojas sueltas o continuas:
hojas, legalización del Notario,
impresión, almacenamiento físico y
custodia.
Mayor eficiencia en los procesos de
fiscalización: búsqueda, clasificación y
evaluación de la información contable
y tributaria.
Mejora de la ecología en nuestro país.
Uso de papel en el llevado de libros
Año 2009:
• Se legalizaron 169’673,036 hojas
• Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna,
20 veces!
Para fabricar esa cantidad de hojas:
• Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro
• Se gastaron 84’649,878 litros de agua limpia
PLE: Características generales
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e
Historial.
Sólo se envía un Resumen (con su Hash
correspondiente).
Características técnicas: Multiplataforma,
offline y online. Desarrollado en Adobe Flex
con interface en C++.
PLE v1.0 está disponible desde el 26 de
julio de 2010.
Se realizará la creación del Archivo .Txtusando la Herramienta Ofimática Excel.
Desarrollaremos el libro electrónico del Registro de Ventas e Ingresos
Utilizaremos el formato: FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS”. Que se encuentra disponible en: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/libReg/index.html
Caso Practico de Creación del Archivo TXT
Caso Practico - Estructura del Archivo .TxtAnexo2RS286_2009.xls (Estructura 14 Registro de Ventas)
La Estructura del Libro de Registro de Ventas e
Ingresos tiene 27 Campos
Preparo el archivo excel y completo los CamposEL PRIMER VALOR A “CONCATENAR” ES EL
QUE ESTA UBICADO EN B3: 20100900
PLE: Performance en diferentes versiones de Windows
Detalle del archivo SistemaOperativo Windows
Cantidad de filas
Características del Equipo
Tiempo
Se efectuaron las pruebas de los siguientes libros :
3.1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL
3.2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS
XP 1 500 000Emulador Dual Core 128 MB
1 minuto 37"
Vista 1 500 000Dual Core4.00 Gb
1minuto 23''
2000 1 500 000Pentium IV
512 Kb5 minutos 27''
PLE: Performance por tamaño y complejidad del Libro
Detalle del archivo Cantidad de filas Tiempo
6.1 LIBRO MAYOR
1,000 0.75 segundos
10,000 4.10 segundos
100,000 29.13 segundos
1,000,000 4.97 minutos
14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1,000 1.37 segundos
10,000 8.44 segundos
100,000 1.24 segundos
1,000,000 12.38 minutos
PLE: Estadísticas al 01.09.2010
Cantidad de contribuyentes afiliados 361
Cantidad de contribuyentes que enviaron 38
Cantidad de LE enviados 41
Cantidad de contribuyentes que verificaron 10
Cantidad de LE verificados 20
0
100
200
300
400
MUCHAS GRACIAS
Proyecto de Libros y Comprobantes de
Pago Electrónicos
Se autoriza la reproducción total o parcial de los materiales aquí presentados siempre y
cuando se cite como fuente al “Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos,