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Auditoría II
Horario: Sábados de 07:00 a 09:59 y de 13:30 a 16:29 Horas
Aula: B116
Filosofía Institucional
Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
Contenido1.1 Concepto
1.2 Objet ivos
1.3 Conocimiento de la estructura de la organización y característ icasde operación de la misma
1.4 Inspección de instalaciones y observación de operaciones
1.5 Invest igación con funcionarios y empleados
1.6 Programa de auditor ía
1.7 Supervisión de la auditor ía
1.8 Ventajas de la planeación
Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
Objetivo particular
El estudiante comprenderá desde el punto de vista teórico los pasos a seguir en la
planeación de cualquier tipo de auditoría.
Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
1.1 Concepto
Dentro de la audi tor ía encont ramos como fase in ic ia l la Planeac ión : quecons iste en determinar ant ic ipadamente aquel los procedimientos a ut i l izar,la oportun idad y extens ión de las pruebas a apl icar, t ipo de papeles det rabajo base para recabar la información, e l ta lento humano y f ís iconecesar io , para alcanzar los objet ivos propuestos .
A l p lanear se def inen los objet ivos y se determinan los medios necesar iospara alcanzar los , lo cual impl ica la formulac ión de pronóst icos para def in i rel curso de la acc ión a segui r.
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1.2 Objet ivos
La Planeac ión de la Audi tor ía contempla los s igu ientes puntos :
• Conocer la ent idad f ís icamente, así como su est ructura y operac ión .
• Conocer e l s is tema contable implementado en la ent idad, cont ro l interno,pol í t icas y procedimientos .
• Programar y determinar la natura leza y opor tun idad de losprocedimientos de audi tor ía a ut i l izar.
• Coord inac ión y superv is ión del t rabajo a real izar.
Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
1.2 Objet ivos
La Planeac ión de la Audi tor ía para cumpl i r con su func ión de maneraef icaz, contempla alcanzar los s igu ientes puntos :
• Reduci r e l r iesgo de la in formación.
• Real izar un anál is is y evaluac ión de la in formación .
• Proporc ionar opin ión profes ional sobre los aspectos rev isados .
• Desarro l lo de mecanismos de prevenc ión de bajo costo.
• Desarro l lo de cont ro les efect ivos.
• In formes.
Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditor ía
La planeac ión de la audi tor ía cuenta con las s igu ientes fases o etapas:
Entrevista previa con el cl iente: Se l levarán a cabo con la al ta gerenc ia yconsecuentemente con el personal admin ist rat ivo e involucrado en larev is ión con la f ina l idad de determinar lo s igu iente :
• Las condic iones para prestar e l serv ic io , inc luyendo, honorar ios, gastos yt iempo.
• In formación que se proporc ionará al audi tor.
• Coord inac ión del audi tor y empleados del c l iente .
• La est ruc tura de la ent idad
• Flu jo y caracter ís t icas de las operac iones .
• Manuales procedimientos
• Funciones .
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Inspección de instalaciones y operaciones: Necesar io conocer las árease insta lac iones de la ent idad, así mismo:
• Cómo opera.
• El t ipo de bienes que produce o serv ic ios que presta .
• Los cont ro les operat ivos .
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La carta compromiso: Es la formal izac ión mediante un convenio o contratosobre el t rabajo de Audi tor ía que se l levará a cabo, por cons igu iente dichodocumento deberá contener como mínimo:
• Objet ivo de la Audi tor ía .
• Responsabi l idad de la admin is t rac ión de la in formación f inanc iera .
• Alcance de la Audi tor ía v inculada a reglamentos, pronunc iamientos yleg is lac ión apl icable .
• Formatos de comunicac ión e informes de resul tados .
• Posib le r iesgo de declarac ión errónea de importanc ia re lat iva, pueda serno ident i f icada por la natura leza de las pruebas o s is tema contableimplementado o de cont ro l in terno.
• Autor izac ión de acceso a documentos, reg is t ros o cualquier in formaciónre lac ionada a la audi tor ía .
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Colaboración con el cl iente: Se ref iere a l compromiso del c l iente debr indar le a l Audi tor toda c lase de apoyo y fac i l idades, para:
• Tener acceso a las insta lac iones .
• Manejo de documentos y todo t ipo de información inc luyendo laconf idenc ia l .
• Toma de muest ras .
• Entrev is tas con el personal invo lucrado en la rev is ión .
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Honorarios: Esta fase contempla diversos elementos que permi ten def in i re l monto de los honorar ios a cobrar por la rev is ión, ta les como:
• Número de Audi tores que intervendrán.
• Personal de apoyo
• Número de programas de audi tor ía a ejecutar.
• Tiempo necesar io para real izar e l t rabajo (horas, días, semanas, meses) .
• Los gastos necesar ios para desempeñar la rev is ión .
• Margen de ut i l idad deseado.
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Conocimiento del negocio del cl iente: Fundamenta l es el invest igar yconocer que t ipo de negocio o indust r ia se trata, así como de factoresorganizat ivos, operat ivos del mismo. Las fuentes de información que nosdarán cuenta del conoc imiento de la ent idad son:
• El acta const i tu t iva en su caso.
• In formes anuales para acc ion is tas.
• Actas de Asambleas Ordinar ias y Ext raord inar ias .
• In formes f inanc ieros .
• Manuales y procedimientos .
• Observac iones y papeles de t rabajo de audi tor ías anter iores .
• Entrev is tas con di rect ivos y demás personal invo lucrado.
• Comparat ivo de resul tados reales cont ra presupuestos .
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Plan global de Auditor ía: Dicho plan está in tegrado por los s igu ientespuntos :
• Conocimiento del negoc io y ent idad.
• La impor tanc ia re la t iva y r iesgo.
• Alcance, natura leza y t iempo de los procedimientos .
• Coordinac ión, d i recc ión, superv is ión y rev is ión .
• Objet ivos genera les de la Audi tor ía .
• Forma de evaluac ión del Cont ro l In terno.
• Capi ta l humano que real izará la Audi tor ía .
• Alcance de las pruebas y su opor tun idad de apl icac ión (Prel iminar, Cierrey Final ) .
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1.3 a 1.7 Etapas de la Planeación de la Auditor ía
Elaboración de Programas de Auditoría: Concent ra los procedimientos aapl icar durante la rev is ión . Son inst rucc iones para quienes desarro l larán laAudi tor ía, que además es una espec ie de cont ro l y regis t ro de ejecuc ión delas act iv idades . Además deberá contener :
• In t roducc ión que mani f ies te la natura leza de cuentas a examinar yprocedimientos contables de la ent idad.
• Descr ipc ión de los objet ivos de Audi tor ía por área, que se deseanalcanzar.
• Secuencia de pasos a segui r en la Audi tor ía para lograr los objet ivos .
• Responsable de cada acc ión a desarro l lar y t iempo que apl icará .
Cada uno de los Programas de Audi tor ía desarro l lad, permi t i rá a lcanzar elP lan Global de Audi tor ía .
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Supervisión de la auditoría : La responsabi l idad plena del t rabajo deaudi tor ía le corresponde al Audi tor, qu ien a su vez as igna act iv idades a susauxi l iares, quienes deben ser superv isados constantemente en cada fasede la Audi tor ía, es dec i r, desde su planeac ión, e jecuc ión y c ier re de lamisma, auxi l iándose de un adecuado sistema de superv is ión, cuyo gradodependerá de las cual idades y exper ienc ia del personal de apoyo asuperv isar.
Constancia de la Supervisión: Son las cédulas en las que se deja demani f iesto la superv is ión constante real izada a quienes desempeñaron lasact iv idades as ignadas por e l Audi tor.
Por ot ra par te, también es impor tante dejar constanc ia de toda act iv idadin format iva documenta l acontec ida ent re e l Audi tor y su c l iente .
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1.8 Ventajas de la Planeación
Considerando las recomendaciones emit idas por las NormasInternac ionales de Audi tor ía (NIA), es fundamenta l implementar las , ya queel desempeño y cal idad del t rabajo del Audi tor, c imentado en una adecuadaplani f icac ión, le permit i rán alcanzar e l éxi to y resul tados sat is factor ios quedarán just i f icac ión a su t rabajo y especí f icamente a la opin ión que de él sedesprende en su Dic tamen.
Las Normas Internac ionales de Audi tor ía (NIA), re lat ivas a la Organizac ióndel Trabajo en su apar tado Planeac ión y Superv is ión, señalan que "Laaudi tor ía debe ser p lan i f icada apropiadamente y el t rabajo de los as is tentesdel audi tor, s i los hay, debe ser debidamente superv isado“ .
Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
Fuentes de Consulta Cuel la r, G. (2009) . P laneac ión de la Aud i to r ía . D ispon ib le en
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Unidad 1. Planeación de la Auditoría y sus Etapas
Bibliografía I ns t i t u to Mex icano de Contadores Púb l i cos . Comis ión de Normas y
Proced im ien tos de Aud i to r i a . Ed ic ión 1996 . Tomos I y I I
Cook , J . , W.J . Winde G.M. Aud i to r i a , Mc Graw Hi l l . Méx ico U l t ima Ed ic ión
I ns t i t u to Mex icano de Contadores Púb l i cos . Comis ión de Normas yProced imien tos de Aud i to r i a , Normas y Proced imien tos de Aud i to r ía ,Bo le t ines . Méx ico 2002
M.A. Martín César Hernández Miranda
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