auditoria (copia en conflicto de tres 2015-11-16)

PORTADAUNIVERSIDADREGIONALAUTÓNOMADELOSANDES

UNIANDES

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILESCARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD, AUDITORÍA

Y FINANZAS CPA

ESTUDIANTE:

KELYN JOHANNA MURILLO VASCO

MATERIA:

AUDITORÍA FINANCIERA

PROFESOR:

ING. JORGE ALMEIDA BLACIO

SANTO DOMINGO, 2015

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

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CONCEPTOS DE AUDITORIA


Auditoría financiera:

La auditoría financiera es aquella que se encargan de examinar la información

financiera de una organización para opinar sobre la razonabilidad de su

contenido y sobre el cumplimiento de las normas contables. La información de

esta naturaleza constituye los llamados estados financieros, los cuales son:

Balance General, Estado de Resultados, de cambios en la situación financiera, de

cambios en la capital y de flujo de efectivo. (Benjamín, 2013, p.17)

Análisis:

La auditoría financiera radica en examinar y verificar toda la información financiera y

los movimientos que en esta se realizan, como lo son todos los documentos,

operaciones, registros y estados financieros que posea para así poder determinar el

estado real de la empresa por los resultados que presente y brindar una opinión eficaz de

haber revisado y reunido todo los parámetros establecidos para dar una buena

recomendación y se realicen los cambios que necesiten.

Auditoria:

Auditoria significa verificar que la información financiera, administrativa y

operacional de una entidad es confiada, veraz y oportuna; en otras palabras, es

revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que

fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y

respetado, que se cumplen con las obligaciones fiscales, jurídicas y

reglamentarias en general (…) los auditores están para determinar si las leyes,

regulaciones y compromisos, políticas y procedimientos han sido


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adecuadamente observados y si las transacciones comerciales fueron realizadas

de acuerdo con políticas establecidas. A respecto, los auditores harán

sugerencias para el cuidado de los recursos y la mejora de los procedimientos, y

evaluar los contratos y compromisos y presentar recomendaciones para

mejorarlos. (Santillana, 2013, p.1, 5)

La auditoría debe ser organizada para cubrir adecuadamente todos los aspectos

de la entidad en la medida que éstos tengan implicancia para los estados

financieros, el auditor debe obtener una razonable certidumbre acerca de la

información contenida en los registros contables sustenta torios y en otra

información fuente confiable y suficiente como para constituir la base de la

preparación de dichos estados financieros. Para formar su opinión el auditor

también debe decidir si la información pertinente está o no apropiadamente

expresada en los estados financieros. (Espinoza, 2012, p.17)

La auditoría es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus

objetivos; para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los

procesos de negocio y las actividades y procedimientos relacionados con los

grandes retos de la organización, que deriva en la recomendación de soluciones.

La auditoría es una función practicada por auditores internos profesionales con

un profundo conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los procesos.

La función de auditoria interna provee segundad de que los controles internos

instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de las

metas y objetivos de la organización. (Santillana, 2013, p.11)

Análisis:

La auditoría se encarga de verificar toda la información financiera, administrativa y

operacional de una empresa, en este proceso se mide, controla y verifica que todo esté

dentro de la ley, regulando los procesos, políticas y normativa según lo establecido. La


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auditoría se encarga de organizar todo lo administrativo para cubrir adecuadamente

todos los aspectos y poder tener un criterio solido a la hora de tomar decisiones para

resolver un problema y dar las recomendaciones adecuadas.

Bibliografía:

Santillana, J., (2013), La Función de Auditoría Interna. Guillermo Domínguez Chávez

(eds.). Auditoría Interna. (pp. 1, 5) México DF, México: Pearson Educación.

Andrade Espinoza, S., (2012). Sumario de los Principios Básicos y Procedimiento.

Andrade Espinoza simón (eds.).Normas Internacionales De Auditoria. (pp. 17) Lima –

Perú, Lima: Editorial Andrade.


(eds.). Auditoría Interna. (pp. 11) México DF, México: Pearson Educación.

Benjamín, F., (2013). Marco conceptual y enfoque estratégico. Enrique Franklin (eds.).

Auditoria Administrativa. (pp. 17) México DF, México: Pearson Educación

_______________________

Kelyn Johanna Murillo Vasco

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GRADOS DE CONSANGUINIDAD

CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR

El Código de ética del Instituto de Auditores Internos (The Institute of the Internal

Auditors) es el conjunto de principios relevantes para la profesión y práctica de la

auditoría interna, y de reglas de conducta que describen el comportamiento que se

espera de los auditores internos El Código de ética aplica tanto a las personas como a

las entidades que prestan servicios de auditoría interna. El propósito de ese código es el

de promover una cultura de ética en la profesión de auditoría interna en el ámbito

internacional.

El propósito del Código de Ética Profesional de la Auditoría Superior es impulsar,

fortalecer y consolidar una cultura de respeto hacia los más altos valores éticos en que

debe sustentarse la gestión gubernamental, con la absoluta convicción de que la

administración pública mejorará en la medida en que los individuos a quienes se ha

encomendado, comprometidos con esos valores, antepongan el interés general al

personal y asuman plenamente las responsabilidades que les asignan las leyes.

PRINCIPIOS

Es de esperar que los auditores internos apliquen y defiendan los siguientes principios:

a) Integridad: La integridad de los auditores internos se establece en la confianza

que ellos demuestren, la cual establece las bases para con fiar en sus juicios.

b) Objetividad: Los auditores internos deben demostrar el más alto nivel de

objetividad profesional en la obtención, evaluación y comunicación de

información relacionada con la actividad o el proceso sujeto a examen. Los

auditores internos, al formular juicios. Deben hacer una razonable evaluación de

que todas las circunstancias relevantes no son influenciadas indebidamente en

función a sus propios intereses o los de otros.


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c) Confidencialización: Los auditores internos deben respetar el v a lo r y la

propiedad de la información que reciben y no discutir esa información si no

cuentan con la debida autorización, a menos que exista una obligación legal o

profesional para hacerlo.

d) Competencia: Los auditores internos aplicarán sus conocimientos, habilidades y

experiencia necesarios en la prestación de servicios de auditoría interna.

REGLAS DE CONDUCTA

1. Integridad. Los auditores internos:

1.1.1. Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

1.1.2. Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y

la profesión.

1.1.3. No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en

detrimento de la profesión de auditoría interna o de la organización.

1.1.4. Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la

organización.

2. Objetividad. Los auditores internos:

2.1. No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o

aparente perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye

aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los

intereses de la organización.

2.2. No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio

profesional.

2.3. Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser

divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a

revisión.


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3. Confidencialidad. Los auditores internos:

3.1. Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el

transcurso de su trabajo.

3.2. No deben suministrar información a ninguna persona que se beneficie con

ella, ni utilizarla para lucro personal o que de alguna manera pueda ser

contraria a la ley o en detrimento a los legítimos objetivos éticos de la

organización

4. Competencia. Los auditores internos:

4.1. Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes

conocimientos, aptitudes y experiencia.

4.2. Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las

Normas para la

4.3. Práctica Profesional de Auditoría Interna.

4.4. Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus

servicios.

VALORES

CREDIBILIDAD Y CONFIANZA.-

Es fundamental que la Contraloría General del Estado suscite credibilidad y

confianza. Para lograr tales atributos, el auditor deberá cumplir con las exigencias

éticas de los valores encamados en los conceptos de integridad, independencia y

objetividad, confidencialidad y competencia profesional.

INTEGRIDAD.-

El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las entidades

intervenidas, está obligado a observar las normas de conducta, tales como honradez

e imparcialidad.


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CONFIDENCIALIDAD.-

El auditor deberá ser prudente en el uso y protección de la información adquirida en

el transcurso de su trabajo. No la utilizará para lucro personal, o de otra manera que

fuere en detrimento de los legítimos objetivos de la Contraloría General.

CORDIALIDAD Y BUENA CONDUCTA.-

Durante todo el proceso de auditoría, el auditor deberá desempeñar sus tareas

teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditados; la necesaria

eficiencia, eficacia y economía en la administración de los recursos; así como la

continuidad del servicio de las tareas examinadas; en consecuencia, observará las

reglas de la buena conducta con los servidores públicos y privados, sin poner en

riesgo su independencia y probidad; evitará también cualquier exceso de

atribuciones que genere un clima inadecuado para su labor.

EXPRESIÓN ORAL.-

El auditor, en los actos que demanden su intervención oral, mantendrá un ánimo

sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de agresividad de

ligereza.

OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD.-

El auditor deberá ser objetivo e imparcial en toda la labor que efectúe,

particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones deberán basarse

en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditoría de la Contraloría

General del Estado y a las normas nacionales e internacionales sobre la materia.

NEUTRALIDAD POLÍTICA.-

Es indispensable que el auditor conserve su independencia con respecto a las

influencias políticas para realizar con imparcialidad su trabajo. Esto es relevante


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para el auditor, porque el resultado de la intervención de la Contraloría General lo

utilizan otros órganos del Estado, facultados por la ley para tomar en consideración

los informes del Organismo Técnico Superior de Control.

SECRETO PROFESIONAL.-

La información obtenida por el auditor en el proceso de auditoría, no deberá

revelarse a terceros, salvo para cumplir con los preceptos legales que correspondan a

la Contraloría General y como parte de los procedimientos normales de la auditoría.

COMPETENCIA PROFESIONAL.-

El auditor tiene la obligación de actuar profesionalmente en su trabajo, no deberá

realizar tareas para los cuales no demuestre la competencia profesional necesaria.

Deberá conocer y observar las normas, las políticas, los procedimientos y las

prácticas aplicables a la naturaleza de la auditoría, contabilidad y gestión financiera.

De igual manera, deberá conocer los principios y normas que rijan a la entidad

fiscalizada

COMPROMISO CON LA INSTITUCIÓN Y LA PATRIA.-

Las acciones del auditor serán orientadas hacia el desarrollo de una eficaz

Administración Pública y al servicio de la comunidad. Para conseguir este objetivo,

deberá comprometerse con los intereses de la Contraloría General, en salvaguarda

del patrimonio público.

CONFLICTO DE INTERESES.-

Cuando un auditor realice el examen a una entidad cuidará que su actuación no

origine conflicto de intereses. En particular, el auditor deberá garantizar que dicho

examen no incluya responsabilidades o facultades de gestión que correspondan a los

directivos de la entidad fiscalizada.


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RENDICIÓN DE CUENTAS.-

El auditor deberá rendir cuentas ante la autoridad respectiva por sus acciones,

decisiones u omisiones que afecten a la colectividad, y deberá someterse a la

revisión y análisis de aquellas.

DECLARACIÓN PATRIMONIAL JURAMENTADA.-

El auditor deberá presentar, al inicio, cuando haya variación de su patrimonio, y al

término de su gestión, la declaración patrimonial juramentada, de conformidad con

los preceptos constitucionales y legales vigentes.

IMPEDIMENTO PARA SER AUDITOR.-

No podrá ser designado ni contratado como auditor quién, por su conducta irregular

conocida de forma pública y notoria, o evidenciada por la presentación de pruebas,

demuestre que su incorporación a la Contraloría General o su permanencia en ella,

originaría presunciones de que su actividad sea incompatible con lo establecido en

este código. La exigencia de calidad profesional y personal para los auditores, y en

general, para los servidores de la Contraloría, deberán ser rigurosamente cumplidas.

CÓDIGO DE ÉTICA MÁS IMPORTANTE

Sin perder relevancia alguna de los códigos de ética citados anteriormente a concepto

personal realzaría la organización, objetividad e imparcialidad en la información que

posee el auditor, como también el no tomar beneficio con las actividades que se realizan

resguardando la información que se le ha sido encomendada para llevar a cabo una

auditoria.


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El auditor deberá ser objetivo e imparcial en toda la labor que efectúe, sin beneficiarse a

sí mismo a algún tercero en la información presentada en los informes y dar

información solida basada en el material analizado y tomar una decisión congruente.

Bibliografía:


(eds.). Auditoría Interna. (pp. 49 – 50) México DF, México: Pearson Educación.

_________________________Kelyn Johanna Murillo Vasco

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CODIGO DE ETICA PARA LOS AUDITORES DE LA

CONTRALORÍA GENERAL GRADOS DE CONSANGUINIDAD

La Contraloría General del Estado en el Registro Oficial 697 de 5 de noviembre de 2002

hace referencia a los niveles de consanguinidad y afinidad, los cuales se mencionan en

los siguientes artículos:

Artículo 27. NEPOTISMO.- El servidor no podrá dar empleo a sus parientes en la

unidad a su cargo, hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad,

de acuerdo con las normas legales vigentes sobre la materia.

Artículo 34. INDEPENDENCIA.- El auditor mantendrá total independencia

respecto de las instituciones sujetas al control de la Contraloría, así como de las

personas y actividades sometidas a su examen. No efectuará labores de auditoría en

instituciones en las que hubiere prestado sus servicios durante los últimos cinco

años. Tampoco auditará actividades realizadas por su cónyuge, por sus parientes

comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni

cuando existiere conflicto de intereses. El auditor debe esforzarse por guardar

independencia de las entidades fiscalizadas y de los grupos interesados, y ser

objetivo en el análisis de las cuestiones y los temas sometidos a su revisión.


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NAGAS

NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NO

RM

AS

DE

AU

DIT

OR

ÍA G

EN

ER

AL

ME

NT

E

AC

EP

TA

DA

S (

NA

GA

S)

Normas generales o personales

a. Entrenamiento y capacidad profesional

Es una persona con formación técnica adecuada

b. Independencia Mantener su independencia mental

c. Cuidado o esmero profesional.

Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y

efectuar la auditoría

Normas de la ejecución del

trabajo

d. Planeamiento y Supervisión

El trabajo se planeará adecuadamente y deben ser

supervisados

e. Estudio y Evaluación del Control

Interno

Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno

f. Evidencia Suficiente y Competente

Se obtendrá evidencia suficiente con el fin de tener una base razonable para emitir una

opinión

Normas de información o comunicación

g. Aplicación de los PCGA

Indica si los estados financieros están presentados conforme ley.

h. ConsistenciaEspecificará las circunstancias

en que los principios no se observaron consistentemente.

i. Revelación Suficiente

Se considerarán razonablemente adecuadas

j. Opinión del Auditor

Contendrá una expresión de opinión referente a los estados


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NAGAS

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Normas generales o personales

a. Entrenamiento y capacidad profesional

Es una persona con formación técnica adecuada

b. Independencia Mantener su independencia mental

c. Cuidado o esmero profesional.

Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y

efectuar la auditoría

Normas de la ejecución del

trabajo

d. Planeamiento y Supervisión

El trabajo se planeará adecuadamente y deben ser

supervisados

e. Estudio y Evaluación del Control

Interno

Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno

f. Evidencia Suficiente y Competente

Se obtendrá evidencia suficiente con el fin de tener una base razonable para emitir una

opinión

Normas de información o comunicación

g. Aplicación de los PCGA

Indica si los estados financieros están presentados conforme ley.

h. ConsistenciaEspecificará las circunstancias

en que los principios no se observaron consistentemente.

i. Revelación Suficiente

Se considerarán razonablemente adecuadas

j. Opinión del Auditor

Contendrá una expresión de opinión referente a los estados


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NAGAS

Bibliografía:

O. Ray Whittington; Kurt Pany , Mcgraw-Hill,. (2005), Principios de Auditoria.

Benjamín Rolando Téllez (Aut.). Un enfoque práctico. México DF, México: Mcgraw-

Hill / Interamericana de México

Acuerdo 034-CG de 24 de octubre de 2002, publicado en el Registro Oficial 697 de 5 de

noviembre de 2002, se expidió el Código de Ética de los Servidores de la Contraloría

General y del Auditor Gubernamental; CAPITULO II Código de Ética para los

Auditores de la Contraloría General, De las Auditorías Internas Gubernamentales Y De

Las Firmas Privadas De Auditorias Contratadas


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AFIRMACIONES DE LA AUDITORIA FINANCIERA


Es la comprobación científica y sistemática de los libros de contabilidad,

comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa o

corporación, con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la

contabilidad, mostrando la verdadera situación financiera y las operaciones, y

certificar los estados o informes que se rindan. (Holmes, 1960, p 19)

El objetivo de la Auditoria Financiera es determinar la razonabilidad de los Estados

Financieros, para poder emitir un informe o dictamen. Los cuales darán fe pública sobre

la documentación que genera la empresa dependiendo del giro del negocio. Debe existir

equidad en la presentación de la información, uniformidad en la normativa legal

contable vigente en el país para de esta manera poder establecer un lenguaje universal

en las operaciones de las entidades de una manera justa y equilibrada.

Se orienta a determinar la veracidad, integridad y correcta valuación de los saldos

presentados a determinada fecha. Esta razonabilidad, se fundamenta con el

cumplimiento de la normativa contable vigente.

La planificación considerará, entre otros los siguientes elementos; los resultados

de auditoria o exámenes anteriores.

La identificación de aquellos rubros significativos presentados en los estados

financieros

Las variaciones importantes de un período a otro.

La materialidad de las operaciones


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Las consideraciones señaladas, identifican rubros relevantes de la información

financiera. Es necesario entonces, evaluar el proceso de registro contable para verificar

que el mismo garantice:

Veracidad y legalidad.-

Que las operaciones se sustenten en documentación que garantice la propiedad de los

activos y el reconocimiento legal de los pasivos.

Integridad.-

El proceso de registro agrupara todas las operaciones de similares características en

grupos homogéneos y sus controles impedirán que se reporte información incompleta.

El auditor es aquel personal capacitado e independiente con ética profesional y

responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestar un mejor servicio en el

campo en que se desempeña y brindar integridad de los métodos empleados para

identificar, medir, clasificar y reportar dicha información.

El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de

las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto

significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organización

cumple con ellos.

Correcta valuación.-

Los valores registrados son referentes válidos de precios de mercado. Se respeta nos

sólo el precio de adquisición sino también los incrementos o disminuciones que sean

pertinentes, de tal forma que se asigne valores correctos

Toda organización debe contar con una herramienta, Que debe funcionar como una

actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización,


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así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión

de riesgos, control y dirección.

Bibliografía:

W. Holmes (1960), Auditoria: principios y procedimiento; traducción I. G. Del Castillo;

revisión técnica Marin Civera. México DF, México: UTEHA.


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TIPOS DE RIESGO EN LA AUDITORIA

Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la

posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber

detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión

dada en un informe.

El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del

auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para

velar por su posible manifestación o no. En el presente artículo presentamos elementos

que dan luz a la afirmación anterior y la vinculación imprescindible de los estudios de

Riesgo al servicio de Auditoria.

Las principales causas de los problemas dentro de los subprocesos es la inadecuada

previsión de riesgos, se hace necesario entonces estudiar los Riesgos que pudieran

aparecen en cada subproceso de Auditoría, esto servirá de apoyo para prevenir una

adecuada realización de los mismos.

Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:

La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la

Auditoría.

La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.

Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.

La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.

Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución de los Sistemas

de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:


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RIESGO INHERENTE:

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la

empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén

aplicando.

Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la

existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un

auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para

desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.

(Meléndrez, 2006)

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de

las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de

transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte

gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

RIESGO DE CONTROL:

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén

implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o

inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la

necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión,

verificación y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están

implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la

organización. Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los

sistemas de información, contabilidad y control.


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RIESGO DE DETECCIÓN:

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría

por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es

total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado

contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy

seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada

no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la

información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

Bibliografía:

Auditoria (2012). Gerencie: tipos de riesgos de auditoria. Recuperado de:

http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html

Meléndrez, E. H. (20 de octubre de 2006). Monografias.com. Obtenido de Riesgos en

Auditoría: http://www.monografias.com/trabajos39/riesgos-en-auditoria/riesgos-en-

auditoria.shtml

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LA MATRIZ ESTANDAR DE RIESGO


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El diseño para diagnosticar los riesgos en el proceso de Auditoría Interna consiste en:

a. Definición de los criterios de valoración de los riesgos

Los pasos a seguir en el tratamiento de los riesgos serán los que se describen a

continuación:

Identificación

Análisis

Evaluación

Supervisión y Monitoreo

Comunicación y Consulta

Identificación.- Los riesgos serán identificados, en los puntos vulnerables de cada

subproceso, atendiendo a las diversas fuentes que pueden originarlos y las posibles

manifestaciones de ocurrencia de los mismos. Se detallará si su fuente es interna o

externa. Deberá entenderse quedar registrado:

Cuál es el riesgo

Cómo puede manifestarse

Por qué

Qué controles existen en ese momento para contrarrestar sus efectos.

Análisis.- Parte del análisis que se realiza, a los riesgos identificados, en cuanto a las

consecuencias y probabilidades de ocurrencia de los mismos.

Probabilidad

Impacto

Se analizan los riesgos combinando las estimaciones de impacto y su probabilidad de

ocurrencia, en el contexto de las medidas de control existentes, valorando las fortalezas

y debilidades de cada uno. Si algún riesgo resulta excluido se debe mencionar en el

análisis. Al combinar las consecuencias de ocurrir un evento con las probabilidades de

que ocurra se llega a determinar un nivel de riesgo.


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Evaluación. Los Niveles de Riesgo en la Dirección de Auditoría Interna serán los

siguientes:

Aceptable

Moderado

Inaceptable

Las fuentes de información que pueden ser utilizadas para estos fines son:

Datos estadísticos

Experiencias

Práctica diaria

Datos relevantes de publicaciones

Resultados de experimentos

Modelos establecidos

Opiniones y juicios de expertos y

especialistas

Supervisión y Monitoreo. Es preciso que los riesgos y la efectividad de las medidas de

control de cada uno, sea monitoreado y supervisado para tener la seguridad de que las

condiciones cambiantes, tanto internas como del entorno, no alteren las prioridades del

tratamiento de los mismos. Además contribuye a la identificación de las nuevas fuentes

de riesgos y por consiguiente el comienzo del tratamiento de los nuevos riesgos

identificados.

Comunicación y Consulta .En cada paso del proceso de administración de los riesgos

es importante mantener una adecuada comunicación de los interesados. En cada paso

debe existir una forma en que se comunique el trabajo que se está realizando con los

riesgos.

Esta comunicación debe preverse en ambas direcciones, es decir, solamente no estará

concebida esta como un flujo de información hacia los interesados, debe existir

la retroalimentación del emisor con los criterios de todos los involucrados, de manera


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que exista comunicación sobre el control ejercido, es decir información de los

Supervisores hacia los niveles correspondientes, incluido el auditor, y asesoría con el fin

de lograr mejoras en el ejercicio de la auditoría Interna.

b. Diagnóstico del proceso de Auditoría Interna

Tareas a ejecutar en cada subproceso e identificación de los riesgos

Para efectuar el diagnóstico del proceso de auditoría Interna e identificar los riesgos en

el proceso, debe efectuarse el estudio partiendo de las tareas previstas para cada

subproceso, y determinar los riesgos.

Para ello se debe utilizar un Estándar el que se muestra a continuación:

Subprocesos

Tareas Riesgos de control

Clasificación de los riesgos

Evaluación.- Es el resultado de comparar los niveles de riesgo establecidos, con los criterios que se

tienen preestablecidos para su evaluación. En este caso los criterios son los siguientes:

a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo

b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.

Para ello las probabilidades de ocurrencia deberán determinarse en:

Poco Frecuente (PF): cuando el Riesgo ocurre sólo en circunstancias excepcionales.

Moderado (M): Puede ocurrir en algún momento.

Frecuente (F): Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.


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El Impacto ante la ocurrencia sería considerado de:

Leve (L): Perjuicios tolerables. Baja pérdida financiera.

Moderado (M): Requiere de un tratamiento diferenciado: Pérdida financiera media.

Grande (G): Requiere tratamiento diferenciado. Alta pérdida financiera.

La evaluación del Riesgo sería de:

Aceptable: (Riesgo bajo). Cuando se pueden mantener los controles actuales, siguiendo los

procedimientos de rutina.

Moderado: (Riesgo Medio). Se consideran riesgos Aceptables con Medidas de Control. Se deben

acometer acciones de reducción de daños y especificar las responsabilidades de su implantación y

supervisión.

Inaceptable: (Riesgo Alto). Deben tomarse de inmediato acciones de reducción de Impacto y

Probabilidad para atenuar la gravedad del riesgo. Se especificará el responsable y la fecha de

revisión sistemática.

Si se quisiera evaluar el Impacto de los Riesgos en un subproceso, se utiliza un Estándar el que se

muestra a continuación:

La evaluación de riesgos proporciona la lista de prioridades para el tratamiento de los

riesgos por medio de las acciones a seguir en cada caso.

Mapa de los Riesgos

MATRIZ DE RIESGOS

PROBABILIDAD Frecuente Inaceptable Inaceptable Inaceptable


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Moderado Moderado Moderado Inaceptable

Poco Frecuente

Aceptable Moderado Inaceptable

Leve Moderado Grande

IMPACTO

Bibliografía:

Melándrez, E. H. (25 de julio de 2007). Monografrias.com. Obtenido de Diseño del Modelo para administrar riesgos en Auditoría Interna: http://www.monografias.com/trabajos47/administrar-riesgos-auditoria/administrar-riesgos-auditoria2.shtml


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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES

MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO


COMPO-NENTE

OBSERVA-CIONES

CONTROL

RIESGO

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO COMBINADO

ENFOQUEPRINCI-PALES

PRUEBASSÍ NO DESC.

AL

TO

ME

DIO

BA

JO

AL

TO

ME

DIO

BA

JO

AL

TO

ME

DIO

BA

JO

PATRIMONIO -

CARGOS DIFERID

OS

Registró contable de activo intangible (marca Nutriosa) a su valor de avalúo, en lugar de registrarse al costo histórico de adquisición o producción previo al avalúo, de acuerdo a lo que indican las NEC.

X N/A

* Sobrevaloración del patrimonio y de los cargos diferidos

X X X Sustantiva

* Revisión de documentación del avalúo

MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS

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