auditoría 3

361

Auditora de Estados Financieros

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Jess Hidalgo Ortega

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CAPTULO VI

AUDITORIA FINANCIERA

SOLUCION DE CASOS

Los casos planteados en el presente trabajo cuya solucin comprende acada uno de los problemas presentados en forma de sntesis.

Los problemas planteados y solucionados tienen el propsito de sentarlas bases para ejecutar una auditoria a los Estados Financieros preparados porla administracin de una Empresa para emitir una opinin profesional de lasituacin econmica y financiera de la mencionada Empresa a una fechadeterminada. Esta fecha generalmente es al 31 de diciembre de cada ao.

Los planteamientos de los problemas y soluciones corresponden a lasCuentas principales del Activo, Pasivo y Patrimonio (ingresos y gastos). Si bienes cierto en la vida de una Empresa se realizan operaciones de grandesenvergaduras, lo cual no ser posible presentar en este trabajo. Se necesitarotros volmenes; por otro lado nadie tiene tiempo de leer y estudiar grandesvolmenes de libros, es por esta razn tomando en cuenta que la mayora delos estudiantes de Ciencias Contables trabajan y estudian, se ha preparado abase de pequeos ejemplos, los segmentos casos y soluciones.Caso N 01: Arqueo de CajaCaso N 02: Reconciliacin Bancaria

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Jess Hidalgo Ortega

Caso N 03: Ventas y Cuentas por Cobrar

Caso N 04: Inversiones

Caso N 05: Activo FijoCaso N 06: Compras

Caso N 07: Ventas

Caso N 08: Patrimonio

Caso N 09: Pasivo Circulante

Caso N 10: Produccin

Caso N 11: Impuestos

Caso N 12: Planillas

Caso N 13: Conclusiones de Auditoria

Caso N 14: Auditoria de Impuestos

Caso N 15: Dictamen

365


CONTRATO PROFESIONAL

CONTRATO DE LOCACIN DE SERVICIO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios quecelebran de una parte COMERCIAL PERU S.A. inscrita en la ficha N 2247642del Registro Mercantil de Lima con RUC 31242842221 domiciliada en la avenidaAv. Prez de Tudela # 3333 Lima, debidamente representada por el seorPal Marchant Noli, peruano identificado con D.N.I No. 08744974, En calidadde Gerente de la mencionada Empresa a quienes en adelante, se les denominarLa Empresa, de la otra parte HANSTEVES Y ASOCIADOS S.C. Sociedadde Auditoria, inscrita en la ficha N 778931430 los Registros Pblicos de Lima,domiciliada legalmente en la Av. Coloma 1430 N 940 Surco, debidamenterepresentada por su socio Seor Contador Publico Colegiado Gregorio ZrateDueas identificado con D.N.I. No. 08774567, a quien en lo sucesivo se ledominar Los Auditores, en los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERO.- La Empresa, de conformidad al acuerdo de Junta GeneralExtraordinaria de Accionistas de la fecha 14 de Diciembre de 200X, acordotorgar la buena pro del Concurso de Auditoria Externa, para el ejercicioeconmico comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 200X de laempresa COMERCIAL PER S.A.

Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Pedro Ponce Ruiz, encalidad de presidente de directorio de COMERCIAL PER S.A., a firmar conLos Auditores el correspondiente Contrato de Auditoria Externa.

SEGUNDO.- OBJETIVO DEL CONTRATO.- El presente contrato tienepor objeto que Los Auditores efecten el siguiente trabajo:1. Un examen de los Estados Financieros de La Empresa al 31de diciembre

de 200X, que comprende:

a. El Balance General

b. El Estado de Ganancias y Perdidas

366

Jess Hidalgo Ortega

c. Estado de Flujos de Efectivod. Notas a los Estados Financieros

e. Informacin Complementaria

f. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2. Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativosfinancieros contables de La Empresa con el objeto de determinar sueficiencia.

3. Un examen de la informacin suplementaria a los requerimientos de laCONASEV.

4. Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos administrativos de las siguientes reas:

- Caja y Bancos- Cargas Diferidas

- Tributos por Recuperar

- Inmueble, Maquinaria y Equipo

- Depreciacin de Inmueble de Activo Fijo- Sobregiro Bancario

- Tributos por Pagar

- Beneficios Sociales de los Trabajadores- Remuneracin y Participacin por Pagar

- Proveedores

- Cuentas por Pagar Diversas

- Deuda a Largo Plazo

- Cuentas por cobrar a accionistas y personal

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5. Estudio y evaluacin de La Empresa por concepto de impuestos,gravmenes, contribuciones, declaraciones juradas, de conformidad conlas disposiciones legales vigentes.

Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes informes,sern desarrollados y elaborados de acuerdo con las Normas de AuditoriaGeneralmente Aceptadas e incluirn por lo tanto, comprobaciones selectivasde los registros contables y la aplicacin de otros procedimientos de Auditoriaen los casos que se considere necesario.

TERCERO.- Los Auditores como resultado de su labor se comprometea presentar los siguientes informes:

1. Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes Estados Financieros:

- Balance General

- Estado de Ganancias y Perdidas

- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

- Estado de Flujo de Efectivo- Notas a los Estados Financieros

- Informacin Complementaria

2. Informe sobre la situacin econmica financiera de la Empresa, al 31 dediciembre de 200X y la incidencia inflacionaria y nuestra estructuraeconmica financiera en el mismo periodo.

CUARTO.- Los Auditores se comprometen a entregar los informes aque se refiere la clusula precedente en el siguiente plazo de 30 das tiles.

QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifiquemodificacin el presente contrato la carta propuesta de fecha 20 de febrero de200X, presentada por Los Auditores.

368

Jess Hidalgo Ortega

SEXTO.- ASIGNACIN DE PERSONAL.- Los Auditores se comprometena ejecutar el trabajo de Auditoria con el siguiente personal: CPC. Miguel HidalgoOrtega, CPC Manuel Garrido Gomez, CPC Vctor Contreras Paz, CPC JavierFlores Valverde, CPC Juan Crdenas Mendoza.

Los Auditores, en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn cambiarde personal tcnico antes indicado, bajo pena de rescisin del Contrato.

SETIMO.- MONTO Y PAGO DE LOS HONORARIOS DE LOSAUDITORES.- El monto de honorarios por servicios de la Auditoria materia deeste contrato se fija la suma de US$ 45,000.00 (Cuarenticinco mil 00/100 dlaresamericanos), que se pagaran de la siguiente forma:- 50% firmado el contrato

- 25% al entregar el informe de la Auditoria Financiera

- 25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de La Empresa.

OCTAVO.- DE LA PRESENTACIN DEL INFORME.- Los Auditores seobligan en forma irrevocable en elevar, ejemplares de informe final y efectuar lassustentaciones necesarias en los casos requeridos por La Empresa.

NOVENO.- SANCIONES En el supuesto que Los Auditores no cumplancon entregar los informes en los plazos establecidos en la clusula cuarta, porcada da de atraso pagaran a la Empresa la suma de US$ 200.00 diariossuma que ser reducida del saldo deudor de los honorarios; sin que este hechoimpida que La Empresa pueda iniciar las acciones judiciales que creapertinentes por incumplimiento de contrato.

DECIMO.- ESCRITURA PUBLICA.- Cualquiera de las partes podr elevara Escritura Publica, el presente contrato sin mayor requisito que la entrega alNotario. Los derechos registrales, gastos notariales, impuestos derivados de laelevacin a Escritura Publica respecto del presente contrato, sern por cuentade ambas partes iguales.

369


DECIMO PRIMERO.- OBLIGACIONES DE LA EMPRESA.- LaEmpresa se compromete a proporcionar a Los Auditores las facilidades queestos soliciten en cuanto a proporcionar la documentacin e informacinnecesaria en forma oportuna para el desarrollo de trabajo de campo.

Surco, 28 de Febrero de 200X

Comercial Per S.A. HANSTEVES ASOCIADOS S.C.

Dr. Pedro Ponce Ruiz CPC Gregorio Zrate DueasRepresentante Legal Matrcula N 7478.

Representante Legal

370

Jess Hidalgo Ortega

CARTA DE COMPROMISO

Lima, 20 de octubre de 200X

Seores:Mondeo SA.Av. Npoles N 1590Distrito de Buenos AiresLima.

Muy seores nuestros:

De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuestapara auditar los Estados Financieros de su Empresa por el ao que terminarel 31 de Diciembre de 200X.

1. Se efectuarn dos visitas en nuestra auditoria que sern previamentecoordinadas con ustedes.

Se realizar una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtenery documentar conocimientos de las actividades y operaciones de laorganizacin, realizar una evaluacin de la Estructura del Control Internoy asimismo analizar con relacin de saldos importantes. Esta visitapreliminar tendr una duracin de tres semanas.

La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo deesta ser la de completar nuestro trabajo revisando los saldos expresadosen los Estados Financieros. Esta visita tendr una duracin de unasemana.

En relacin de la auditora para el ao 200X se emitir informes sobre:

- Auditora de los Estados Financieros expresados en Nuevos Solespor el ao que termina al 31 de Diciembre del 200X.

- Auditora de la informacin complementaria de los EstadosFinancieros al 31 de diciembre del 200X.

371


- Control Interno y procedimientos Contables.

2. En lo referente a nuestros honorarios profesionales por la auditorapropuesta los estimamos a US$ 20,000.00 (Veinte mil y 00/100 dlaresamericanos) ms el impuesto general a las ventas y han sido influenciadospor diversos factores favorables a la organizacin donde el principal deseoes establecer una relacin a largo plazo.

Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se incurrana la auditora propuesta ya sean gastos de viaje y estada, refrigerio, faxentre otros.

Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar estapropuesta.

Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de suconformidad.

Atentamente,

Auditor Juan mendoza Perez Matrcula N 14089

372

Jess Hidalgo Ortega

PLANEAMIENTO

PLANEACIN DE LA AUDITORAA. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL

QUE OPERAPara poder plantear adecuadamente el trabajo, La empresa auditora MMMAuditores Asociados S. Civil. deber obtener suficiente informacin delnegocio del cliente, que le permita comprender los eventos, transaccionesy prcticas que pudieran tener un efecto significativo sobre los estadosfinancieros. Tambin necesita tener conocimiento acerca de:

Tipo de negocio: Empresa MARYS S.A. con RUC N 20032568742,inscrito en el Registro Publico de Lima segn ficha N 7851 con, domiciliadaen Av. Canevaro N 335 La Victoria - Lima, el 01 de Julio de 200X. Su girode negocio es la distribucin y comercializacin de muebles y materialespara el hogar.

B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DELCLIENTE

Estructura interna de la Empresa MaryS S.A.

* Gerencia Lic. Maritza Camarena C.

* Presidente del Directorio Dr. Jos de la Quintana O.* Director del Control de Calidad Sr. Laura Otoya Ros.

* Director de Administracin y Finanzas Sr. Jorge Caldern Q.* Director de Comercializacin Sr. Cecilia Gonzles C.

EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA

En esta fase la empresa auditora MMM Auditores Asociados van a conocerla magnitud de una omisin o error en informacin contable, que a la luzde las circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una

373


persona razonable, confiando en la informacin pudiera haber cambiadoo verse influido por la omisin o por error, para ello los auditores realizanun juicio preliminar acerca de los niveles de importancia relativa al planearla auditoria. Los estados financieros se consideran significativamenteequivocados si contienen errores o irregularidades cuyo efecto en formaindividual o en conjunto se considera importante como para evitar que losEstados sean presentados en forma adecuada de conformidad con losprincipios de contabilidad generalmente aceptados.

Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia relativa losauditores determinan inicialmente el nivel total de importancia relativapara cada estado, estimar que se consideren importantes los errores delestado de resultados que asciendan a S/.10,000.00 y errores en el BalanceGeneral que asciendan a S/. 2,000.00.

C. EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORAEn la plantacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo deauditoria. Si se desea un nivel de certeza del 99% entonces el riesgo deauditoria es de 1%, el auditor determina su opinin sobre los estadosfinancieros en su conjunto tomando como base la evidencia obtenidadurante la verificacin de los saldos de cuentas individuales.

374

Jess Hidalgo Ortega

D. IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORA

E.

E. DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORALos programas de auditoria constituye la ordenacin de procedimientosde auditoria que deben realizarse durante la fase de trabajo de campoentre ellas tenemos:

* Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones respectoa como debe realizarse.

* Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria.

* Un registro del trabajo realizado.

FINALIDAD DEL OBJETIVO

Establecer la exactitud matemtica de los registrosContables y anexos y la concordancia de losregistros Auxiliares con las cuentas de Control

Determinar la existencia de partidas de balanceGeneral y ocurrencia de las transaccionesregistradas.

Determinar que todas las transacciones quedebieron haberse registrado se encuentrenincluidas en las cuentas.

Verificar los derechos de la entidad respecto a losactivos existentes y la validez del derecho de losacreedores.

Asegrese de que las partidas de los estados seencuentren debidamente valuadas.

Determinar lo adecuado de la presentacin de losEstados Financieros Partidas de los estados y lasrespectivas notas a los estados financieros.

OBJETIVO DE AUDITORIA

Exactitud en calculo

Existencia o grado deocurrencia

Integridad

Derechos y Obligaciones

Valuacin o asignacin

Presentaciones yrevelaciones

375


F. PROGRAMAR EL TRABAJO

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

* Exactitud Numrica

* Existencia u ocurrencia

* Integridad

* Derechos y obligaciones

* Valuacin o asignaciones

* Presentacin y revelacin

G. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA* Verificar la correccin matemtica de cdulas analticas y sumarios

de inventarios* Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente.* Examinar los procedimientos de elaboracin del producto y en el

momento al finalizar el ao.* Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de

consignaciones.* Compara los costos unitarios en las hojas de inventarios con las

facturas de los proveedores.* Comparar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las

facturas de los proveedores.* Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a

los estados financieros con relacin a principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

H. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO

Este es un componente final para la plantacin de auditoria en laasignacin de personal profesional al trabajo, representa uno de loselementos de control de calidad teniendo en cuenta que el recurso humano

376

Jess Hidalgo Ortega

esta compuesto de cuatro profesionales que realizan la auditoria a laEmpresa MARYS S.A.

RECURSO MATERIALES

* Papel de trabajo para analizar todas las partidas del Activo, Pasivo,Patrimonio, Ingresos y Gastos.

* Cartas de Circularizacin

* Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas aevaluar: Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

* Formatos para la Reconciliacin Bancaria.

* Formatos para el Arqueo de Caja* Papel Bond 1500 unidades

* Papel Membretado de MMM AUDITORES ASOCIADOS (50 UNIDADES)* Lapiceros negro, azul, rojo.* Un telfono celular de MMM AUDITORES Y ASOCIADOS

* Una Computadora Pentium IV para los Auditores

* Calculadoras para MMM AUDITORES ASOCIADOS (04 UNIDADES)* 4 maletines

RECURSOS POTENCIAL HUMANO

Socio Principal Alberto Caldern Jairo

Gerente Supervisor Manuel Rodriguez Garca

Auditor Seor Pedro Riquelme Muoz

Asistentes Carlos Vilchez Finetty

377


RECURSOS FINANCIEROS

Plan de trabajo

Formulacin de los procedimientos

Elaboracin de los programas especficosde la auditoria

Elaboracin de sumillas

Programa de ventas (ingresos)

Programa de compras (egresos)

Prueba de planillas

Prueba de Costos de produccin

Desarrollo programas Caja y Banco

Desarrollo cuentas por Cobrar

Desarrollo programa de Mercaderas

Desarrollo de Cuentas por Pagar

Desarrollo programas Pasivos

Desarrollo programa patrimonio

Elaboracin informe de auditoria

Elaboracin de la Carta de recomendacinde control interno

Revisin de papeles de trabajo e informe

Revisin de informe final

Socio

Gerente Supervisor

Seor

Seor

Asistente

Asistente

Asistente

Seor

Asistente

Asistente

Seor

Asistente

Seor

Seor

Seor

Seor

Gerente Supervisor

Socio

15

55

30

30

33

47

35

30

25

10

5

15

15

10

10

15

50

5

35.00

40.00

20.00

20.00

10.00

10.00

10.00

20.00

10.00

10.00

20.00

10.00

10.00

10.00

15.00

15.00

30.00

25.00

525.00

2,200.00

600.00

600.00

330.00

470.00

350.00

600.00

250.00

100.00

100.00

150.00

125.00

10.000

150.00

225.00

1,500.00

125.00

TRABAJOS A REALIZAR CATEGORA HORAS COSTOUS$

TOTALUS$

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Jess Hidalgo Ortega

379


CASO I:

ARQUEO DE CAJA

380

Jess Hidalgo Ortega

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CASO N 01ARQUEO DE CAJA

1. La Empresa Comercial Per S.A., tiene la necesidad de contratar losservicios de un Contador Pblico, con la especialidad en AuditoriaFinanciera.

El primer trabajo de ejecucin ser practicar un Arqueo de Caja, paraconstatar la calidad de administracin de los recursos financieros.

2. Definicin

El arqueo de caja es el recuento fsico de la existencia de los recursos yvalores en el momento de arqueo.

3. Objetivos3.1 Comprobar, la veracidad y legalidad de la existencia de los recursos

y valores de caja general, y otros que mantienen la empresa.3.2 Constatar la recepcin, ingresos y desembolsos y depsitos a los

bancos.

4. Para los efectos de arqueo se presentan los siguientes datos:

4.1 Fondos en Efectivo

Billetes: 500 de S/. 100 c/u; 400 de S/. 50.00 c/u; 300 de S/. 10 c/u

4.2 Monedas

Monedas: 1,500 de S/. 0.10; 3,150 de S/. 0.50; 460 de S/. 5.00;3,000 de S/. 1.00

5. Operaciones registradas en el libro de caja general.SUMA DEL DEBE S/. 2900,000, y sumas de HABER S/. 1300,000.

6. Cheques para depsito

- Ch. N 7090460 Girado por manual Cisneros, Banco del Norte deLima de 05/08/200X S/. 27,000

382

Jess Hidalgo Ortega

- Ch. N 90306020 Girado por Comercial son Diego S.A. Banco delNorte de Lima de 16/08/200X por S/. 510,000.

- Ch. N 4955673 Girado por Teodoro Pobrete, Banco Sudfrica de120/08/200X por S/. 600.000

7. Ingresos no contabilizados

- Planilla de cobranza de la zona 10, el Sr. Juan Ramirez Canales porS/. 320,000.

- Cobranza de la F/ 71791 del 15/03/005 Sr. Juan Ramrez Canalespor S/. 200,000

8. Desembolsos no contabilizados

* Factura N 615170 de Moraveck S.A. por compra de 5 computadorasS/. 21,000

* Factura N 817810 de Hirakao S.A. por compra de material deconstruccin por ampliacin de la empresa S/. 30,000

* Factura N 547820 de Librera Ricardo Palma, por la compra detiles de oficina para los departamentos: Ventas y Administracin,por S/. 3,200.

SE PIDE:

- Con la informacin entregada, usted en su condicin de Auditor, ejecuteel arquero de caja general.

- Disee y ejecute la Evaluacin del Control Interno.- Disee y aplique el Programa de Auditoria.

DESARROLLO ARQUEO DE CAJA

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INGRESOS EGRESOS Comercial Per S.A.

Cajero Callens Contreras CesarAuditor : Alata Ramrez FabioFecha : 19/03/200XHora Inicio : 3:30Hora Termino : 5:30

DINERO EN EFECTIVOBILLETES

MONEDAS

CHEQUES PARA DEPSITO:

Cantidad

1,500 de S/. 0.103,150 de S/. 0.50460 de S/. 5.003,000 de S/. 1.00

Recontados

1501,5752,3003,000

Recontados

7,025

Cantidad

500 de S/. 100 c/u400 de S/. 50.00 c/u300 de S/. 10 c/u

Recontados

50,000 20,000 3,000

Recontados

73,000

1. CLIENTETOTAL RECONTADO

1,137,000

1,137,000

Recontados

73,0007,025

1,137,0001,217,025

Recontados

Clases de Fondos

BilletesMonedasCheques

TOTAL

384

Jess Hidalgo Ortega

CONFIRMACIN DEL CAJERO

Confirmo haber puesto a disposicin del Seor Cesar Callens Contreras,todos los fondos documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo.Cuyos fondos ascienden a Un Milln Doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/100 nuevos soles (S/.1217,025) documentos, libros me fueron devueltos a mientera satisfaccin. As mismo, declaro que todos los fondos arqueados, sonlos que tena a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad.

Callens Contreras Cesar Cajero

385


CONCILIACIN DE SALDOS

Explicacin de la diferencia:

Por razones personales he tomado el dinero de S/. 848,775, para cancelarla hipoteca vencida del Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolver,luego de vender el mencionado edificio.

Alata Ramrez Fabio Callens Contreras Cesar AUDITOR CAJERO

1. Fondos Recontados2. Saldos segn Libro Caja2.1 Fondo Fijo2.2 Sumas del debe2.3 Sumas del haber

SUMA DE SALDOSMASIngresos no Contabilizados en caja

S/. 520,000MENOSDesembolsos no contabilizados

S/. 54,200SumanDiferencia faltante

10,0002,900,000

-1,300,0001,610,000

465,8002,075,800

2,075,800

1,217,025

1,217,025 858,775

2,075,800

386

Jess Hidalgo Ortega

AUDITORIA CAJA - BANCOS CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A. PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12. 0X RUBRO : CAJA

O/N PREGUNTAS OBSERVACIONES

A1

2

3

4

5

B6

7

8

C09

10

SI NO N/A

Respuestas

CAJAEl cajero, est prohibido tener acceso a los registroscontables y a libros auxiliares de clientes?

Se ha previsto adecuadamente la proteccin de:

2.1. La oficina de caja?2.2. Depsitos de efectivo y/o fondos?2.3. Depsitos de cheques o efectivo por las facturasy letras cobradas?

La empresa tiene la poltica de que el responsablede la caja chica, rinda cuenta de los desembolsos,con comprobantes que estn debidamenteautorizados por la empresa?

La empresa cuenta con una caja chica para gastosmenores?

El auditor interno efecta arqueos peridicossorpresivos?

COBRANZASLos cobradores de la empresa, formulan un registrode facturas, como tambin de letras de cobranzadiaria?

Se obtiene del cajero su firma como conformidadde los valores?

Los cobradores de la empresa, elaboran una planillade cobranza diaria?

BANCOS-DESEMBOLSOS DE CHEQUESLos talonarios de cheques estn controlados demanera tal que se impida su utilizacin indebida?

La empresa toma medidas para cerciorarse del usoindebido de los cheques firmados en blanco?

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Para evitar problemasfuturos, es mejor que elcajeo se le designe unasola tarea especifica.

Es muy importante estemtodo, para as evitarfraudes, y a su vez llevarun mejor control.

Se efecta con elpropsito de evitarfraudes al momento deefectuar la rendicin decuentas.Es muy necesario ytil, para efectuardesembolsos rpidos,debiendo contar con uncomprobante.Gracias a este mtodo selogra conocer fraudes. Esmuy importante

Este tipo de controlconlleva a que seefecten correctamentelas cobranzas.Con el fin de evitarproblemas futuros.Se realiza con lafinalidad de tenerconocimiento de todaslas cobranzas que seefectan diariamentePara evitar que personasajenas manipulen y/outilicen las chequeraspara otros finesTodos los cheques enblanco serianp r e v i a m e n t e -comunicados solicitandosu aprobacin.

387


11

12

Los cheques entregados por el pago de facturas yletras, as como de otras obligaciones, t ienenautorizacin previa de la gerencia?

Se concil ia mensualmente todas las cuentasbancarias, para verificar los movimientos que se hanefectuado durante dicho periodo?

Si

Si

Todos los cheques enblanco serianpreviamentecomunicadossolicitando suaprobacin.Al no tenerla loscheques no cuentancon la aprobacin y nosern entregados nicobradosEs bueno conciliar lascuentas bancarias parasaber todos losmovimientos que hantenido las cuentas

HECHO POR: F.A.R. 25.04.0XXSUPERVISADO POR: A C.A. 26.04.0XX

388

Jess Hidalgo Ortega

PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A.PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0XRUBRO : CAJA

Procedimientos de Auditoria

HECHO

POR FECHA

REF

P/T

OBSERVACIONESN

PROGRAMA PARA EFECTUAR ARQUEODE CAJA:

Se debe asegurar el nmero de cajas chicassujetas al arqueo a efectos de practicarsimultneamente, con el de caja general,y formule una cdula sumaria de dichosfondos por recontar.Se debe formular una cdula por separadopara cada fondo recontado, indicando losvalores contados: con la denominacin deBilletes, Monedas, Nmero y fecha decheques y comprobantes?Se debe verificar los registros de chequesrecibidos y entregados por el pago de letras,facturas, debidamente firmados?Se debe verificar que los cobros, pagos ylos comprobantes de gastos, los cualesforman parte del fondo, hayan sidodebidamente aprobados?

PROGRAMA PARA EFECTUAR LACONCILIACIN BANCARIA:1. Solicitar todos los registros de bancos,

documentos sustentatorios y los estadosbancarios (extractos bancarios), de losmeses elegidos para su verificacin

2. Aplicar todos los formatos ya conocidospara la ejecucin de concil iacinbancaria

3. Efectuar una comparacin entre laspartidas que figuran en los estadosenviados por el banco y las registradasen los l ibros de contabil idad de laempresa.

4. Verif icar los cheques girados y nocobrados segn las concil iacionesbancarias, previa inspeccindocumentaria.

A

1

2

3

4

B

C.M.R. 30.11.0X

C.M.R. 30.11.0X

01

01

01

01

01

01

01

01

389


CASO II:

RECONCILIACIN BANCARIA

390

Jess Hidalgo Ortega

391


CASO 2RECONCILIACION BANCARIA

La Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. le contrata a usted ensu calidad de auditor para examinar los Estados Financieros al 30 / 03 / 0X, unode sus primeros trabajos consiste en reconciliar el movimiento del BancoRepblica del Per, N 200010 en el libro de Control de Bancos de la Empresa,para tal efecto le proporciona la siguiente documentacin:

1. Estado de cuenta bancaria al 30/03/0X

2. Listado de control de cuenta corriente bancaria de la Empresa DistribuidoraComercial del Per SA.

3. Archivo de documentos sustentatorios de ingresos, egresos.

4. Notas de Cargo, Notas de Abonos

5. Talonario de cheques

Luego de examinar la documentacin sustentatoria proceda a reconciliarlas operaciones tanto del listado de control de cuenta corriente como de Estadode cuenta bancaria, tomando como base la formula siguiente:

Saldo segn Banco (Acreedor)Mas:

1. Cargo en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. noabonados por Bancos (depsitos en trnsito)

2. Cargos en Bancos no abonados en libros de la Empresa DistribuidoraComercial del Per SA. (notas de Cargo)Menos:

3. Abono en libros de la Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. nocargados en Banco (Cheques girados y no cobrados)

4. Abonos en Banco no cargos en libro de la Empresa Distribuidora Comercialdel Per SA. (Notas de Abono)

392

Jess Hidalgo Ortega

5. Cheques girados y no cobrados.

6. Saldo segn registro de la Empresa Distribuidora Comercial del Per SA.

Se pide:

Efectuar la reconciliacin bancaria con los estados bancarios, documentosms archivos y libro de control de Bancos de Comercial Per S.A. y luegodeterminar la bondad de la administracion de los recursos financieros de laempresa.

393


BANCO REPUBLICA DEL PERAL 30.03.200XX

CUENTA CORRIENTE N 200010

01/04/200X02/04/200X03/04/200X05/04/200X07/04/200X08/04/200X08/04/200X10/04/200X11/04/200X11/04/200X20/04/200X21/04/200X22/04/200X24/04/200X24/04/200X25/04/200X25/04/200X25/04/200X26/04/200X26/04/200X27/04/200X27/04/200X27/04/200X

AL 1-4-0XDepsitoN/DDescuento L. N 4545309867309868N/AN/DCobranza LN 4546309869309870N/DDescuento L. N 4547309871309872Comisin y portesN/CN/A intereses ganadosN/C talonariosComisin y portesDevolucin de chequesLetras prestadasDevolucin de chequesGastos de protesto

SALDO

1025,000.003300,470.00

2650,000.00813,000.00

970,000.00865,000.00

7180,000.00500,150.00

13183,400.0010899,900.00

8613,080.00

50000,000.00

S/.6000,000.00

14000,000.0010000,000.0010813,600.00

10,000.003220,000.006310,000.00

2000,000.00* 10,500.00

* 10,400.00

* 23,500.00* 15,000.00* 7 ,000.00

52420,000.00

S/.6000,000.00

20000,000.0030000,000.0040813,600.0039788,600.0036488,130.0036498,130.0039718,130.0046028,130.0043378,130.0042565,130.0044565,130.0044575,630.0043605,630.0042740,630.0035560,630.0035060,480.0035070,880.0021887,480.0010987,580.0011011,080.0011026,080.0011033,080.002420,000.00

2420,000.00

= Sumas verificadas* = Notas de abono contabilizadas S.A. S/. 66,400

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

394

Jess Hidalgo Ortega

DESARROLLO DEL CASO

LIBRO DE CUENTA CORRIENTE BANCARIAEmpresa Distribuidora Comercial del Per SA.

BANCO REPUBLICA DEL PERU N 200010

01/04/200X01/04/200X04/04/200X04/04/200X06/04/200X08/04/200X08/04/200X10/04/200X11/04/200X11/04/200X19/04/200X21/04/200X22/04/200X23/04/200X24/04/200X25/04/200X25/04/200X25/04/200X26/04/200X28/04/200X28/04/200X30/04/200X30/04/200X

Saldo anteriorNuestro depsitoNuestro depsitoDescuento L. N 4545Maxell S.AAlmacenes Lega

Nuestro depsitoCob. L. N 4546Javier Moreno y CIA.JTC S.A.Nuestro depsitoCarlos TapiaRmulo Torres

Rafael GarciaTomas RojasAlcor S.A.Diego LpezCarlos HerreraNuestro depsitoNuestro depsitoNuestro depsitoNuestro depsito

Saldo anterior

S/.

14000,000.0010000,000.0010813,600.00

10,000.003220,000.006310,000.00

2000,000.00

4500,000.00 4280,000.00 5570,000.00 5530,000.0066233,600.00

566,590.0066800,190.00

> = N/Depsito en trnsito no abonado en Bco. S/.19880,000.00 * = Cheques girados y no cobrados S/. 55913,520.00V = Se efectu verificacin del libro de Banco, cuenta corriente, los ingresos

y egresos del mes

FECHA CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDOS

N/DN/D

309867309868N/AN/D

309869309870N/D309871309872N/C309873309874309875309876309877

CHEQUES

S/.

1025,000.003300,470.00

2650,000.00813,000.00

970,000.00865,000.00500,150.00

* 9039,000.00* 15000,000.00* 12190,500.00* 18734,020.00* 950,000.00

66037,140.00

66037,140.00

S/.566,590.00

14566,590.0024566,590.0035380,190.0034355,190.0031054,720.0031064,720.0034284,720.0040594,720.0037944,720.0037131,720.0039131,720.0038161,720.0037296,720.0036796,570.0027757,570.0012757,570.00

567,070.00(18166,950.00)(19116,950.00)(14616,950.00)(10336,950.00)(4766,950.00)

763,050.00

763,050.00

395


8. RECONCILIACIN BANCARIARECONCILIACION BANCARIA

BANCO REPUBLICA DEL PERCUENTA CORRIENTE N 200010 MES DE ABRIL 200X

CEDULA RESUMEN :

Ms : 1. Cargo en libro de Compaa Textil Santa Lucila S.A. noabonados por Bancos (depsitos en trnsito)

2. Cargos en Banco no abonados en libros deCompaa Textil Santa Lucila S.A. (N/C) S/. 7,180,000 13,183,400 10,899,900 8,613,080

Menos : 3. Abono en libros de Empresa Distribuidora Comercial del Per SA. nocargados en banco (cheques girados y no cobrados)

4. Abonos en banco no cargados en libro de CompaaEmpresa Distribuidora Comercial del Per SA. (N/A)

SALDO SEGN LIBRO DE Empresa Distribuidora Comercial del PerSA.

19880,000.00

39876,380.00

55913,520.00

66,400.00

S/. 763,050.00

SALDO SEGN BANCO (ACREEDOR) S/. 2420,000.00

V B FECHA CONCILIADOR

............... ............... .....................

= Se compar con el Balance General= Se circulariz a los bancos= Se efectu conciliacin bancaria

La administracin de la Empresa en relacin a la reconciliacin bancaria, se encuentrarazonablemente administrada y controlada.

396

Jess Hidalgo Ortega

397


CASO III

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTASPOR COBRAR

398

Jess Hidalgo Ortega

399


CASO N 3

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

La Empresa Industrial y Comercial del Per S.A. demanda sus serviciosprofesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente pera examinarlos Estados Financieros al 31 de diciembre de1 200X. Uno de los primerostrabajos en elaborar es plan estratgico y tctico, para los mencionadosexmenes de los Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, debersolicitar a la administracin, los pedidos, ordenes de venta, guas de remisin,registros de caja bancos, control de almacn y cuentas corrientes de clientes.

Ventas y Cuentas por Cobrar

Ejecuta una auditoria a la cuenta cuenta por cobrar de la EmpresaIndustrial y Comercial Per S.A. al 31 de diciembre del 200X.

A. Pedidos.

N 1278 del 20/09/0X materias primas ABN 1317 del 04/10/0X materias primas EFN 1399 del 28/10/0X materias primas CDN 1456 del 14/11/0X materias primas EFN 1678 del 05/12/0X materias primas CDN 1589 del 15/12/0X materias primas AB

B. Gua de remisin.

N 1098 del 25/09/0X artculo ABN 1200 del 05/11/0X artculo CDN 1127 del 12/10/0X artculo EFN 1298 del 18/11/0X artculo EFN 1456 del 09/12/0X artculo CDN 1486 del 12/12/0X artculo AB

400

Jess Hidalgo Ortega

AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR(DOCUMENTOS SELECCIONADOS)

D. CLIENTE: COMERCIAL AURORA S.A.

F/N 11390 del 27/09/0X venta al crdito art. AB S/. 570,000.

F/N 11395 del 15/10/0X venta al crdito art. EF S/. 615,000

CLIENTE: INDUSTRIAL CONDOR S.A.

F/N 11399 del 10/11/0X venta al crdito art. CD S/. 220,000.

F/N 11400 del 20/11/0X venta al crdito art. EF S/. 130,000

CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A.

F/N 11412 del 12/12/0X venta al crdito art. CD S/. 180,000

F/N 11420 del 20/12/0X venta al crdito art. AB S/. 200,000

E. En el examen de la cuenta aplicar los siguientes formatos

1. Cuestionario de evaluacin de C.I.

2. Programa de auditoria

3. Papeles de trabajo4. Marcas del auditor

5. Circularizacin

F. Adems...

* En la factura N 11390 del 27/09/0X existe una diferencia de S/.70,000 la factura es slo por S/.500,000.

* En la factura N 11400 del 20/11/0X, existe una diferencia de S/.40,000 la suma debe ser slo S/. 90,000 no se contabiliz la N/A N339 por S/.40, 000.

* En la factura N 11420 del 20/12/0X existe un error de S/.10,000 elvalor de la factura debe ser de S/.210,000.

401


SE PIDE:

- Analizar en papel de trabajo y ajustar las diferencias.- Evaluar el Control Interno

- Formular Programa de Auditoria para evaluar

- Circularizar en forma selectiva a los clientes

402

Jess Hidalgo Ortega

VENTAS Y CUENTAS POR COBRARCUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Per S.A PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X RUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

SiSiSiSi

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si


A

1

2

3

4

5

6

7

B8

SI NO N/A

Respuestas

CONTROL DE FACTURAS POR COBRARLos funcionarios que manejan el control yadministracin de cuentas por cobrar, estn prohibidosde realizar las siguientes actividades:1.1. Revisar la correspondencia?1.2. Control y registro de crditos y cobranzas1.3. Control del movimiento de caja y manejo de

efectivo?1.4. Revisin y circularizacin de estado de cuentas

de clientes?

Estn clasificadas peridicamente las cuentas porvencimiento para establecer las cuentas morosas?.

Los mayores auxiliares de clientes estn siendoconciliados con regularidad con las cuentas decontrol?

Estn separadas las funciones de departamento dedespacho con la de los departamentos de:4.1. Facturacin?4.2. Cobranzas?4.3. Contabilidad?4.4. Recepcin?Los despachos de mercaderas se efectan en formaexclusiva en base a rdenes de expedicin u otrodocumento debidamente aprobado por losdepartamentos de:5.1. Crditos y cobranzas?5.2. Ventas?

Las guas de remisin de las mercaderas estndebidamente firmadas por los clientes, como pruebade la recepcin correcta de lo solicitado?

El departamento de despacho enva diariamenteal departamento de facturacin copia de todas lasguas de remisin despachadas?

CONTROL DE LETRAS POR COBRAREl custodio de letras por cobrar es un funcionarioajeno a las tareas contables?

Es importante en elmanejo de las cuentaspor cobrar, las funcionesde cada empleado, paraas evitar riesgos futuros.Esta poltica esrazonable.

Se deber tener muy encuenta la fecha devencimiento para asestablecer la morosidad.Es poltica de la empresallevar el control de loslibros (mayor).Por el riesgo queexistira en caso existapersonal allegado aalgn proveedor, y asevitar preferencias(malos manejos)Es una poltica quenormalmente se efectaen empresas que estnbien administradas.

Es necesario tener controlde todas las mercaderassalientes y a su vez, queestas cuenten con el VBde los clientes.Este sistema es muybeneficioso para la empresa,para as llevar un control diariodel despacho.

Debera plantearse unaseparacin de funciones,para evitar mayores riesgos.

403


9

10

11

Las renovaciones de letras son aprobadas por lamisma persona encargada de la aprobacin?

El rgano de control interno de la empresa realizaconfirmaciones de letras por cobrar durante el ao?

Se toma las acciones pertinentes sobre losdocumentos vencidos y no cobrados?

Debe existir unfuncionario encargadode la aprobacin deletras.

Para evitar situacionesnegativas futuras.

Una vez vencidos setomarn accionespertinentes, con susrespectivas moras.

SI

SI

No

HECHO POR: S.V.T. 24.04.0XSUPERVISADO POR: A.C.A 22.04.0X

404

Jess Hidalgo Ortega


CLIENTE : Empresa Industrial y Comercial del Per S.APERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0XRUBRO : VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

SiSiSiSi

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si


A

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

SI NO N/A

Respuestas

PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIN DE FACTURASPOR COBRAR:Comparar los saldos del libro mayor con las cuentasde mayores y aplicar pruebas de clasificacin segnantige-dad por vencimiento tomando como base lalista de cuentas por cobrar.

Formular una cdula que contenga los saldos decuentas por cobrar considerando los valores cobradossubsecuentemente al balance general, hasta la fechadel examen, indicando hasta que da estn abonadoslos cobros.

Verificar los casos en los que se hayan excedido loslmites de crdito establecidos.

Verificar las cuentas tratando de localizar cargos ycrditos aparentemente anormales.

Determinar claramente las cuentas por cobrar enmoneda extranjeraVerificar los precios con listas autorizadas y revisarlos clculos y sumas, as como la numeracincorrelativa

Cruzar la informacin del registro de ventas y copiasde las facturas archivadas eligiendo selectivamente.

Verificar selectivamente los cargos a las cuentasindividuales con las copias de las facturas.

Verif icar la contabil izacin de los resmenesmensuales de ventas y cotejar con el asiento de diarioy pases al mayor

Verificar los procedimientos de cobranza de letras,no cobradas devueltas por el banco y por loscobradores.

Verificar el informe de Asesora legal con respecto alas cobranzas coactivas de letras vencidas y establecerla situacin de cada uno de ellas.

03

03

03

03

03

03

03

03

03

03

R.N.L

R.N.L

25.10.OX

25.10.0X

HECHO POR: F.A.R. 20.04.0XXSUPERVISADO POR: A C.A. 21.04.0XX

405

Auditora de Estados FinancierosPA

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1/0X

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12/1

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X X

X

406

Jess Hidalgo Ortega

CIRCULARIZACION A CLIENTES

Lima, 26 de Febrero de 200XX

Seores:ALMACENES SEGACanaval y Moreyra 1208 San Isidro.LimaPresente.-

Estimados seores:

Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuandola revisin de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradeceremosconfirmen directamente a ellos el saldo que aparece en nuestras cuentas porcobrar al 31 de diciembre de 200X; en el espacio provisto ms abajo.

Agradeceremos enviar directamente la confirmacin a HIDALGOAUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503

Atentamente,

Samuel Castillo CiciciaEmpresa Industrial y Comercial del Per S.A

Gerente General

FACTURAS N

FT001 11390

FT001 11395

CLIENTES

COM. AURORA

COM. AURORA

RUC

20100055237

20100055237

VCTO

05-09-0X

06-09-0X

SOLES

570,000

615,000

TOTAL

1185,000

407


CONFIRMACION


SeoresHIDALGO AUDITORES & ASOCIADOSLima.Presente.-

Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican unsaldo a favor de Empresa Industrial y Comercial del Per S.A de:

Moneda nacional S/. 1185,000

Moneda extranjera US$. Cifras al 31 de diciembre de 200X

Atentamente,

ALMACENES SEGA

Jos Fernndez Casillas Gerente General

408

Jess Hidalgo Ortega

409


CASO IV:

EXISTENCIAS Y COSTOS

410

Jess Hidalgo Ortega

411


CASO N4EXISTENCIAS Y COSTOS

La EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A. le contrata a usted, comoauditor para practicar una auditoria a los estados financieros al 31/12/0X. Entreotros exmenes usted tiene que auditar la cuenta de INVENTARIO AL 31 DEDICIEMBRE DEL 200X.

Las existencias conforman: mercaderas e insumos, cuyo listado semenciona a continuacin.

A) Mercaderas:Cdigo Ubicacin Artculo Cantidad Precio unitarioS/. TOTALK2040 314 AB 3,000 50 150,000A1015 320 CD 9,000 30 270,000A1020 210 CE 6,000 20 120,000B2090 301 FC 2,000 100 200,000C360 190 FE 5,000 60 300,000D700 200 FE 7,700 40 308,000

TOTAL 1348.000

B) Materias Primas (Insumos):Cdigo Ubicacin Insumo Canto Precio unitarioS/. TOTAL7170 100 KP 30,000 15 450,0007180 200 KP1 10,000 20 200,0007185 300 KP2 3,000 30 90,0007190 400 KP3 2,000 40 80,0007195 500 KP4 30,000 50 300,0007197 600 KP5 30,000 60 240,000

1,360 000

RESUMENA. MercaderasB. Materia Prima

A. Mercaderas S/. 1348,000B. Materia Prima S/. 1360,000

S/. 2708,000

412

Jess Hidalgo Ortega

Como resultado de la observacin de la toma de inventario fsico al 27 dediciembre del 200X.

C) existen diferencias en los siguientes rubros:A. MERCADERIAS

1.- Artculo AB slo existen 2,500 A S/. 50.00

2.- Artculo FC slo existen 1,800 A S/. 100.00

3.- Artculo CE slo existen 6,800 A S/. 40.00

B. MATERIA PRIMA

1.- Insumo cdigo 7180 UBIC. 200 slo existen 9,000 A 20


3.- Insumo cdigo 71 95 UBIC. 500 slo existen 6,600 A 50


SE PIDE:

Ejecutar la auditoria de la cuenta inventario (existencias):Estudie y analice aplicando los formatos de:

1. Evaluacin de control interno

2. Programa de auditoria

3. Directiva d e la observacin de la toma de inventario fsica.

4. Papeles de trabajo.

413


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CLIENTES : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.FECHA : Del 01 de enero al 31 de diciembre de 200XRUBRO : EXISTENCIAS

Pregunta SI NO N/A OBSERV.Nro1.

2.

3.

4.

5

Existe un objetivo control en el registro de las entradasy salidas de las mercaderas?El encargado de recibir la mercadera emite uninforme continuamente?Se hace continuamente un recuento de la mercaderaexistente?Las entradas y salidas de mercadera estndebidamente sustentadas con documentos?Circularizan peridicamente a clientes?

X

X

X

X

HECHO POR: C.M.R. 01.04.0XXSUPERVISADO POR: A.A.R. 03.04.0XX

414

Jess Hidalgo Ortega


CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.FECHA : De 01 de enero al 31 de diciembre de 200XRUBRO : EXISTENCIAS

A. Procedimiento para evaluacin de existencias.PROCEDIMIENTOS

Verificar los cortes de operaciones de los ingresos ysalidas para efectos del inventario anotado el nmerode la tarjeta de control.

Verificar el nmero de ingresos por compras con lasfichas de almacn y las facturas del proveedor, sellode recepcin por parte de vigilancia de las unidadesfsicas que ingresaron al almacn.

Comprobar los asientos de diario por materias primasy materiales consumidos durante el mes y elrespectivo pase al mayor general.

Verificar el asiento de diario por la produccin delmes y el respectivo pase al mayor general.

Comprobar que el computo del costo unitarioasignado a los productos vencidos.

Comprobar si el asiento de diario contiene las ventasdel mes y el pase al respectivo mayor general.

HECHO

Surez

Bell ido

REF

01/10/0X

01/11/0X

OBSERV.Nro.

1

2

3

4

5

6

HECHO POR: V.B.Y. 01.10.0XSUPERVISADO POR: A.C.A. 01.11.0X

415


PAPEL DE TRABAJO N 04

CLIENTE : EMPRESA INDUSTRIAL GOGORNO S.A.PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0XRUBRO : EXISTENCIAS

N

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

CODIGO

K2040

A1015

A1020

S2090

C360

D700

7170

7180

7185

7190

7195

7197

CANT.

3,000

9,000

6,000

2,000

5,000

6,700

30,000

10,000

3,000

2,000

30,000

30,000

ART.

AB

CD

CE

FC

FE

FE

KP

KP1

KP2

KP3

KP4

KP5

P.U.

50

30

20

100

60

40

15

20

30

40

50

60

SUMINISTROS DIVERSOSUBICACION

314

320

210

301

190

200

100

200

300

400

500

600

IMPORTE

150,000

270,000

120,000

200,00

300,000

308,000

450,000

200,000

90,000

80,000

300,000

240,000

2,708,000

DIFERENC

25,000

-

(120,000)20,000

-

-

-

20,000

3,000

-

(30,000)

(24,000)106,000

SALDODEAUDITORIA

125,000

270,000

240,000

180,000

300,000

308,000

450,000

180,000

87,000

80,000

330,000

264,000

2,814,000

OBSERVAC.

Mercaderasslo existen

2,500

Mercaderasp.u. S/. 40

Mercaderassolo existen

200

Insumo soloexisten 9,000Insumo 2,900

Insumo soloexisten 6,600

Insumo soloexisten 4,400

I. DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTES1.- Registro de suministros diversos2.- Libros de contabilidad3.- rdenes de compra

II. MARCAS DEL AUDITOR1.- Conforme =2.- No conforme = x

III. PROCEDIMIENTOS1.- Revisin y comparacin de registros2.-

Revisin de documentos3.- Verif icarclculos4.- Verificar registros contables.

IV. CONCLUSIONESSegn los resultados del examen a lamuestra de existencias y suministrosdiversos, el contenido de las existenciano presenta razonablemente.

Como resultado del examen y verificacin de cantidades, precio unitario de cada tem,mercaderas, insumos, se ha encontrado lo siguiente:

Mercaderas AB dice: 3,000, debe decir: 2,500; Mercaderas CE su P.U. dice: S/. 20 debedecir: S/. 40; Mercaderas FC dice: 2,000, debe decir: 1,800; Insumos KP1 dice: 10,000, debedecir: 9,000; Insumos KP2 dice: 3,000, debe decir; 2,900; Insumos KP4 dice: 30,000, debedecir: 6,600; Insumos KP5 dice: 30,000, debe decir: 4,400.

TOTALES

X

X

X

X

X

X

X

416

Jess Hidalgo Ortega

417


CASO V

INVERSIONES

418

Jess Hidalgo Ortega

419


CASO N 05

INVERSIONES

a) La Empresa Domnguez S.A. tiene una serie de inversiones en diferentesempresas, as como la adquisicin de valores, burstiles negociables enla bolsa de valores de Lima.

Usted en su condicin de Auditor deber examinar el rubro de inversionesal 31 de diciembre del 200X de la empresa mencionada.

Realizar un estudio de la naturaleza de cada una de las inversionesobjeto del examen tomando en cuenta la documentacin sustentatoriaRegistros Contables de propiedad de dichos valores burstiles, tales como:Acciones comunes, pagars de empresas, bonos de Tesoro.

b) A continuacin se presentan las Inversiones:

c) Documentos y registros contables- Enumerar en su papel de trabajo

N

1

2

3

4

5

6

Empresavendedora

Philipis PeruanaS.A.

Cementos YudaS.A.

Maguila Hnos. S.A.

BancoLatinoamericano

Jose Hundley ehijos S.A.

Economa yFinanzas

FechaTipo

30/07/0X

20/11/0X

10/10/0X

09/08/0X

05/03/0X

15/03/0X

Tipo deInversin

Acciones

Acciones

Acciones

Pagar

Acciones

Bonos

cantidad

10,000

5,000

15,000

6

1,000

14,000

C/U S/.

100

120

80

5,000

300

200

Total

1000,000

600,000

1200,000

30,000

300,000

2800,000

int. 10%

100,000

60,000

120,000

3,000

30,000

280,000

420

Jess Hidalgo Ortega

d) Recomendaciones- En la aplicacin del C.C.I., evaluar minuciosamente los controles

de las Inversiones, y finalmente debe emitir su opinin Cmo estael control interno de Inversiones?

- El programa es un conjunto de procedimientos y como tal, debeservir de gua en el examen de inversiones.

- Los papeles de trabajo debe ser revisados para asegurarse, queestn debidamente ejecutadas para facilitar la revisin de lasbondades, deficiencias, desviaciones de los estndares.

SE PIDE:Estudiar, examinar aplicando los siguientes instrumentos de evaluacin

- Cuestionario de evaluacin de control Interno

- Programa de auditoria

- Papeles de trabajo- Marcas de auditor

421


Circularizacin cuando menos a tres empresas con respuestasINVERSIONES EN VALORES

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DECONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Domnguez S.A. PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0X RUBRO : INVERSIONES EN VALORES


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

SI NO N/A

Respuestas

Estn todos los documentos que amparan las inversionesbajo responsabilidad y cuidado de un custodio?Tiene autoridad el custodio para efectuar transaccionescon los valores burstiles y otras inversiones?

Se conservan en una caja fuerte de seguridad todos losdocumentos que amparan las inversiones?

Estn siendo inspeccionados o ratificados los valoresburstiles y otros documentos que amparan inversiones yse reconcilian con los libros de contabilidad?

Se est teniendo cuidado al observar la posible realizacinfutura de valores que se juzga carecen de valor y se handado de baja en libros directamente o con cargo a unareserva?

Se encuentran los pagars que no son al portador a nombrede la empresa?

Se tiene una cantidad adecuada de seguros y finanzas?

Se encuentran los valores, acciones, bajo adecuadasmedidas de seguridad?

Los ttulos valores adquiridos son debidamente registradosen su registro correspondiente al momento de su compra?

Se revisan peridicamente los valores de mercado de lasinversiones?

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Se realiza con el objeto de tenerun mejor control sobre lasinversiones.El personal de custodiosolamente se encargar de darleseguridad a las inversiones, y no,de efectuar transaccionesEn custodia en el BancoNacional.

Con la finalidad de tener un mayorcontrol de dichos documentos ytener un mayor control de dichosdocumentos.Son pocos los cuidados que sehacen, lo cual ocasiona un granriesgo.

Son al portador.

Para evitar futuros problemas.Pacfico

En el Dpto. de custodia en elBanco Nacional.

Con el propsito de tener unmejor control interno de lascompras realizadas.Debera hacerse la revisin paratener un mejor conocimiento delas inversiones.

NO

NO

NO

N/A

HECHO POR: S.V.T 20.04.0XXSUPERVISADO POR: A.C.A. 21.04.0XX

422

Jess Hidalgo Ortega


CLIENTE : Empresa Domnguez S.A.PERIODO : 01.01.0X AL 31.12.0XRUBRO : INVERSIONES EN VALORES

Como resultado del examen y verificacin del control interno de la empresa,se ha encontrado deficiencias en algunos de los controles. Auditoria ha hechomencin de dichas deficiencias, y ha dejado como sugerencia establecer nuevoscontroles para el rubro de inversiones. Esperando se logren implementar condichas recomendaciones.


1

2

3

4

5

6

7

Verificar la correccin aritmtica decdulas y observar si concuerda tantolos registros auxiliares con los saldos decuentas de inversiones en el libro mayor.

Confirmar valores que obren en poderde terceros.

Examinar asientos contables en cuentasde inversin.

Inspeccionar y contar valores que setengan en existencia.

Revisar la documentacin con respectoa valores de mercado

Volver a calcular el ingreso por intereses.

Comparar presentacin en estadosfinancieros con lo dispuesto porprincipios de contabilidad generalmenteaceptados.

Para tener la seguridadcon los saldos de lasinversiones.

POR FECHA

HECHO

26.10.0XI.T.C.

REFP/T

05

05

05

05

05

05

05

HECHO POR: S.V.T. 20.10.0XSUPERVISADO POR: A.C.A 21.04.0X

423

Auditora de Estados FinancierosPA

PEL

DE T

RABA

JO N

05

CLIE

NTE

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pres

a Do

mn

guez

S.A

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UBRO

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SIO

NES

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IODO

:01

.01.

0X A

L 31

.12.

0X

N

1 2 3 4 5 6

EMIS

OR

Phili

pis

Peru

ana

S.A.

Cem

ento

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da S

.A.

Mag

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Hijo

s SA

Econ

oma

y F

inan

zas

TOTA

LES

CLA

SECA

NT.

Acci

ones

Com

. 10

,000

Acci

ones

Com

. 5,

000

Acci

ones

Com

. 15

,000

Pag

ar

6

Acci

ones

Com

. 1,

000

Bono

s de

l tes

oro

14,0

00

TITU

LOS

VALO

RN

OM

INAL 10

012

0 805,

000

300

200

FACT

URA

N

FECH

A

30/0

7/0X

20/1

1/0X

10/1

0/0X

09/0

8/0X

05/0

3/0X

15/0

3/0X

IMPO

RTE

1

000,

000

600,

001,

200,

000

30,0

0030

0,00

02,

800,

000

5,93

0,00

0

INTE

RES

ES10

%

100,

000

60,0

0012

0,00

03,

000

30,0

0028

0,00

059

3,00

0

Seg

nA

udito

ria

110

0,00

066

0,00

01

320,

000

33,0

0033

0,00

03

080,

000

652

3,00

0

I.D

ocum

ento

s y

Regi

stro

s Fu

ente

s1.

1.M

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bon

os2.

2.R

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II.M

arca

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l Aud

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1. C

onfo

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2. N

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= x

III.

Proc

edim

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os1.

Com

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nes

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s.2.

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.3.

Circ

ulac

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IV.

Conc

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as o

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ede

term

ina

que

las

inve

rsio

nes

se

encu

entr

ande

bida

men

te c

ontro

lada

s.

424

Jess Hidalgo Ortega

CIRCULARIZACION A PROVEEDORES


Seores:

CEMENTOS YUDA S.A.Toms Marsano 480 Surquillo.Lima

Presente.-

Estimados seores:


Agradeceremos enviar directamente a la confirmacin a HIDALGOAUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503

Atentamente,

Ricardo Orejuela Ortiz Gerente General

TIPO INVERS RUC VCTO SOLES TOTALAcc. Comunes 20100055239 19-11-0X 600,000 600,000

425


CONFIRMACION


Seores

HIDALGO AUDITORES & ASOCIADOS

Lima.

Presente.-

Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican unsaldo a nuestro favor de:


Moneda extranjera US$. -----------Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.

Atentamente,

CEMENTOS YUDA S.A. Luis Or Arvalos Gerente General

426

Jess Hidalgo Ortega

CIRCULARIZACION A BANCOS


Seores:BANCO LATINOAMERICANOAv. Benavides 3480 Surco.LimaPresente.-

Estimados seores:


TIULOS/VALORES N REC. VCTO SOLES TOTALFT-465456871 465465456 09-08-0X 30,000


Atentamente,

Cesar Tejada Navarro Gerente General

427


CONFIRMACION


SeoresHIDALGO AUDITORES & ASOCIADOSLima.Presente.-Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican un

saldo a nuestro favor de:


Moneda extranjera US$. -----------Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.

Atentamente,

BANCO LATINOAMERICANO Alejandro Fregas Romero

Gerente General

428

Jess Hidalgo Ortega

CIRCULARIZACION A PROVEEDORES


Seores:MAGUILA Hnos. S.A.Santa Catalina 1490 La Victoria.LimaPresente.-

Estimados seores:


TITULOS/VALORES N REC. VCTO SOLES TOTALVN-566669998 65247890 10/10/0X 1200,000 1200,000


Atentamente,

Arturo Rojas Pumape Gerente General

429


CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200X


Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican unsaldo a nuestro favor de:


Moneda extranjera US$. ------------Cifras al 31 de diciembre de 200X. Es correcto

Atentamente,

MAGUILA S.A.Ral Velarde Gutirrez Gerente General

430

Jess Hidalgo Ortega

431


CASO VI

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

432

Jess Hidalgo Ortega

433


CASO 6

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS

La Empresa Imperial S.A. le contrata a usted en su calidad de C.P.C. yAuditor para examinar sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 200X, yuno de los trabajos es examinar el rubro del Activo Fijo de la Empresa.

A. Objetivo de la auditoria del activoEs expresar una opinin sobre si la presentacin de los activos fijos

contabilizados segn los PCGA mediante la auditoria determina la veracidad ylegalidad del rubro que figura en los Estados Financieros.

Examinar para establecer s:

Los bienes son duraderos y si es de propiedad del ente econmico?

Incluyen todos los bienes que constituyen Activo Fijo?

B. Segn los registros contables figuran los siguientes:

1. Terrenos (2) 600m2 c/u S/. 4000,0002. Edificios (2) S/.2500,000 c/u S/: 5000,0003. Maquinaria equipo S/. 8000,000

4. Unidades de transporte S/. 2000,000

5. Muebles y enseres S/. 1500,000

6. Equipos diversos S/. 2000,000

C. Depreciacin del Activo Fijol. 02 edificios c/u 5%

2. 05 maquinarias c/u 5%

434

Jess Hidalgo Ortega

3. 10 equipos c/u 10%

4. 02 equipos de transporte c/u 20%

5. 06 muebles y enseres c/u 15%

6. 10 equipos diversos c/u 15%

D. Preparar los instrumentos necesarios

l. cuestionario de control interno

2. programas de auditoria

3. papeles de trabajo4. marcas del auditor

5. circularizacin a los registros pblicos

II. AUDITORIA DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADAA. Marco conceptual

Todos los bienes, denominado Activo Depreciable, como edificios,maquinarias y equipos, unidades de transporte, muebles, enseres, etc..

La depreciacin del activo fijo, es la disminucin de su valor de adquisicin,sujeto a castigo de acuerdo a la escala de porcentaje, en razn deldesgaste por uso, agotamiento por larga vida del bien tangible.

B. Objetivos de la auditoria de la depreciacin y amortizacinacumulada:

Consiste en establecer, si la distribucin del costo acumulado se hacalculado con precisin y siguiendo los PCGA puesto que representa unadeduccin de la cuenta de Activo Fijo. Verificar la veracidad legalidad yexactitud de los clculos de depreciacin y la contabilizacin en losregistros contables.

435


En relacin a los terrenos no pierden su valor por el contrario ganan plusvalarazn por la que no se deprecia.

C. Vida til del activo:

La vida depreciable de un activo fijo esta basada en su periodo de utilidad,no en su vida inherente.

El auditor no es un experto ni en la evaluacin .del valor del activo fijo nien la estimacin de su vida til. Debe basarse en la experiencia del sectorque publica una tabla de depreciacin para las empresas, tomando dichatabla realiza a travs del contador, los clculos de depreciacincorrespondiente.

D. Registros contables:o Depreciacin del activo

o Mtodo y vida estimada

o Costo

o Fecha de adquisicin

Modelo de Papel de Trabajo

Activo Fijo

1. Edificio A

Valor deDepreciacin

125,000Ao 1

Valor deDepreciacin

125,000Ao 2

DepreciacinAcumulada

250,000Ao 1 + Ao 2

DepreciacinActual

125,000Ao 3

DepreciacinAcumulada

375,000

Bienes Costo decompra

Depreciacindel presente

ejercicio

valor contableen momentode compra

Beneficios dela venta

Ganancia Prdida

436

Jess Hidalgo Ortega

E. Los bienes del activo fijo, algunos se vendieron despus de dosaos de uso (2003 - 2004) en cada ao se aplicaron 5% dedepreciacin:

Maquinaria x3 S/. 1600,000 (por 2 aos)Maquinaria x4 S/. 1600,000 (por 2 aos)Se gan en cada una, el 10% del valor del libro, analice y calcule, utilizandosu papel de trabajo.

F. Establecer, precisando

1. La existencia de los bienes

2. Clculo de las depreciaciones

3. Contabilizacin de las depreciaciones acumuladas, de los dosltimos y luego incluir la depreciacin del ao 200X

4. Circularizacin a los Registros pblicos para comprobar su legalidady propiedad de los bienes del activo fijo de propiedad de la empresa.

SE PIDE:

1. Disear y evaluar el control interno.

2. Disear y aplicar el programa de auditoria.

3. Disear y analizar las operaciones en papel de trabajo, segnmodelo.

437


DESARROLLO DEL CASO:

AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Imperial S.A. PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X RUBRO : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION

HECHO POR: C.M.R. 26.04.0XXSUPERVISADO POR: A.C.A 27.04.0XX

N PREGUNTAS OBSERVACIONES

1

2

3

4

5

6

7

SI NO N/ASe est aplicando la tasa de depreciacinde acuerdo a las disposiciones legalesvigentes?

Los activos fijos estn clasificados de maneraordenada que permita un mejor control?

Existe algn sistema que permita el controlde los activos que ingresan a la empresa?

Se realizan las verificaciones necesariascomparando lo que se encuentra en los listadoscon lo fsico mediante la toma de inventarios?

La empresa cuenta con formularios de retirodel activo fijo, por concepto de ventas, odestruccin de activos fijos?

Estn normados los mtodos de valuacinutilizados por la empresa?

Existe un Plan de Mantenimiento de lasMaquinarias?

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Contabilidad informa siexiste cambio alguno.

Existe personal especialque se encarga de tenercontrol de los A.F.

El jefe de sistemas seencarga de llevar estecontrol.

Hay una periodicidadpara efectuar lasc o m p a r a c i o n e snecesarias de losactivos.

Si existe este tipo decontrol.

Previo VB de nuestrocontador.

Cuentan con uncronograma demantenimiento.

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439


CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS


Seores:SUNARPAv. Salaverry 890 La Victoria.LimaPresente.-

Estimados seores:

Nuestros auditores HIDALGO AUDITORES ASOCIADOS estn efectuandola revisin, legalidad y propiedades de nuestros bienes de Activo Fijo, con talmotivo, les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de losinmuebles, maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de ActivoFijo al 31 de diciembre de 200X; de acuerdo a lo plasmado en el espacio provistoms abajo.

Agradeceremos enviar directamente la confirmacin a nuestros auditoresHIDALGO AUDITORES ASOCIADOS, al Fax 448-0503.

Atentamente,

Sandro Vargas Caari Gerente General

CANTIDAD

02020510020610

DESCRIPCION

TerrenosEdificiosMaquinariasEquiposUnidades de TransporteMuebles y EnseresEquipos Diversos

FACTURA N

001-1512002-4554001-4515003-5487001-4578002-4545

VALOR

2000,0005000,0008000,0002000,0002000,0001500,000

700,000

TOTAL

21200,000

440

Jess Hidalgo Ortega

CONFIRMACION

Lima, 29 de Febrero de 200X


Confirmamos, segn detalle adjunto, que nuestros registros indican lalegalidad y propiedad de los siguientes Activos Fijos:

Bienes de Activo Fijo al 31 de diciembre de 200X. Es correcto.Atentamente,

SUNARP Ral Velarde Gutirrez Gerente General

CANTIDAD

215

1026

10

DESCRIPCION

TerrenosEdificiosMaquinariasEquiposUnidades de TransporteMuebles y EnseresEquipos Diversos

VALOR UNITARIO

2000,000 5000,000 1600,000 200,000 1000,000 250,000

TOTAL

TOTAL

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24500,000

441


CASO VII

AUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTE

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Jess Hidalgo Ortega

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CASO N 07

AUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTE

La Empresa Sebastiani S.A. le contrata en su calidad de Auditor (HidalgoAuditores Asociados) Financiero, para examinar los Estados Financieros al 31de diciembre de 200X. Entre otros exmenes, ejecute la revisin del pasivocirculante.

A. EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA DEL PASIVO CIRCULANTE.

1. El primer objetivo es evaluar apropiadamente para verificar si todoslos pasivos circulantes que representan los problemas fundamentalesde la empresa, estn debidamente contabilizados de acuerdo alPCGA.

2. El segundo objetivo es comprobar si todos los pasivos circulantesestn presentados en el balance de situacin, mediante el examende cada uno de los acreedores.

3. El tercer objetivo, es la evaluacin del Sistema de Control Internodel Pasivo Circulante. Mediante la evaluacin del Control Interno elauditor establecer el alcance del examen, para seleccionar lamuestra que ha de investigar para determinar la evidencia deveracidad, legalidad y exactitud de las operaciones de compras alcrdito a corto plazo.

4. En sntesis los objetivos de la Auditoria del Pasivo circulante debenestablecer la seguridad que:

* Los Pasivos son reconocidos por el monto adecuado.

* Que deben incluir todas las transacciones reconocidas.* Deben comprender todas las transacciones vlidas y ocurridas

durante el periodo.

444

Jess Hidalgo Ortega

* Todos los Pasivos circulantes deben estar clasificadosadecuadamente, segn el PCGA y presentado en el balancede situacin.

* Se hayan cumplido con el ciclo de operaciones de ControlInterno en relacin con el origen,

Registro Contabilizacin y pago del Pasivo Circulante.

PASIVO CIRCULANTE

En el plan Contable General, la cuenta PROVEEDORES, est agrupadacon la siguiente nomenclatura.

5. Facturas por Pagar

6. Anticipas Otorgados

7. Letras por Pagar

8. Anticipas a Proveedores

B. La Empresa Sebastin S.A. le entrega la informacin de:

Las cuentas de Proveedores al 31/12/200X, cuyos montos son lossiguientes:

FACTURAS POR PAGAR

- F/. 745941 del 15/10/0X por compra de Mercaderas a la EmpresaCanales S.A por S/. 350,000.

- F/. 761113 del 10/11/0X por compra de mercaderas a la EmpresaSandoval S.A por S/. 1,500,000.

- F/: 65719 del 15/11/0X por compra de Material de Construccinpara ampliar el edificio de la Propiedad de la Empresa del 15/12/04por compra de mercaderas, a la empresa Honseh S.A por S/.3800,000

- F/. 44789 del 18/12/0X por compra de mercaderas a la EmpresaCceres S.A por S/. 5500,000.

445


- F/. 31891 del 20/12/0X por compra de mercaderas a la EmpresaPrez S.A por S/. 1300,000

- F/. 22278 del 25/12/0X por compra de mercaderas a la EmpresaDurero S.A por S/. 164,000

- F/. 32459 del 26/12/0X por compra de mercaderas a la EmpresaQuiroz S.A por S/. 290,000

- F/. 29931 del 27/12/0X por compra de mercaderas a la EmpresaChimbote S.A por S/. 700,000.

LETRAS POR PAGAR

- L/N 79540 de fecha 03/10/0X vence 03/11/0X por Compra deMercadera por S/. 300,000 a la Empresa Quinteros S.A. Intereses1 % mensual.

- L/N 89345 de fecha 09/11/0X vence 09/11/0X por Compra deMercadera por S/. 510,000 a la Empresa Dueas S.A. Intereses 1% mensual. . L/N 76759 de fecha 14/12/0X vence 14/01/0XX porCompra de Mercadera a la Empresa Vittorio Comercial S.A.Intereses 1 % mensual S/. 500,000

- L/N 65591 de fecha 20/12/0X vence 20/01/0XX por Compra deMercadera a la Empresa Tueros S.A. por S/. 290,000. Intereses 1% mensual.

D. PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE AUDITORIA

1. Cuestionario de Evaluacin de C.I.

2. Programa de Auditoria.

3. Papeles de Trabajo para Facturas y Letras por pagar.4. Circularizacin en forma selectiva

5. Analizar las operaciones considerando la simbologa (marcas delauditor)

446

Jess Hidalgo Ortega

SE PIDE

1. Examinar las cuenta del Pasivo sealados.

2. Calcular los intereses y aplicar al valor de letras por pagar, en elAnlisis en el papel de trabajo (3% mensual)

3. Evaluar el Sistema de Control Interno.

4. Aplicar el Programa de Auditoria.

5. Formular los smbolos, de las marcas del Auditor y considerarreferenciado en los papeles de trabajo.

6. Circularizar, en forma selectiva a 4 Proveedores y alistar lasrespuestas.

447


DESARROLLO DEL CASO

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMADE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Sebastiani S.A.PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0XRUBRO : PASIVO CORRIENTE


A.

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SI NO N/AFACTURAS Y LETRAS POR PAGAR

Es slo una persona quin recepciona, revisay pasa las facturas de proveedores?

Es poltica de la empresa solicitar cobranzasa los proveedores?

Las facturas recibidas estn debidamentenumeradas correlativamente?

Tienen un orden cronolgico las cotizacionesde precio?

La devolucin de mercadera malograda serealiza con notas de cargo?

En el rea de recepcin se efecta elrecuento fsico de bienes?

Se comprueban las rdenes de compra conlas facturas, boletas de recepcin demercaderas?

Existe algn responsable encargado deaprobar las facturas de proveedores?

Se cotejan los estados de cuenta de losvendedores, con las facturas por pagar enlibros?

Existe algn sistema de pago a losproveedores?

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Es buena poltica paraevitar fraudes.

Para evitar riesgos quevayan en contra de laempresa.

Debera existir unanumeracin en las facturasas como de letras.

As se evita realizar untrabajo doble, y se ganatiempo.

Ayuda a tener un controlde todas las devoluciones.

Esto podra ocasionar laprdida de los bienes.

Se debera comprobar paraconstatar la recepcin delas mercaderas.

El Gerente de almacn seencarga de dicha labor.

Es poltica del Dpto. decustodio.

A travs de una cuentacorriente.

NO

NO

NO

NO

HECHO POR: C.M.R. 25.04.0XXSUPERVISADO POR: A.C.A. 26.04.0XX

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Jess Hidalgo Ortega

DESARROLLO DEL CASO

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMADE CONTROL INTERNO

CLIENTE : Empresa Sebastiani S.A. PERIODO : DEL 01.01.0X AL 31.12.0X RUBRO : PASIVO CORRIENTE

Como resultado de nuestro examen de control interno, hemos verificado el desempeo de lasfunciones de las personas encargadas de las cobranzas y otros de facturas y letras, en donde seencontr lo siguiente:Existe una sola persona que se encarga de recepcionar, revisar y pasar las facturas para sucobranza; funcin que se encuentra mal estructurada; as como no existe un recuento fsico delos bienes que hay y que ingresan a la empresa. Auditoria he dejado constancias de tales hechos,por lo cual a su vez ha propuesta recomendaciones para establecer nuevos controles.

HECHO POR: C.M.R. 25.04.0XXSUPERVISADO POR: A.C.A. 26.04.0XX


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POR FECHAREFP/T

Solicite las funciones del jefe de rea, y compruebesi est considerado exclusivamente lo quecorresponde a las funciones del departamento decompras

Compare la relacin de cuentas por pagar pendientescon el registro de cuentas por pagar y concilie eltotal con la cuenta de control del libro mayor.

Confronte con los saldos individuales de cadaproveedor, para determinar su veracidad.

Obtenga la confirmacin mediante la circularizacina los proveedores.

Revise los asientos de pase al libro diario generaly su correspondiente traslado al libro mayor.

Asegrese que los controles de recepcin y controlde calidad sean satisfactorios.

Compare el precio de compra con las diversascotizaciones de compra.

Verif ique las rdenes de compra con lasrequisiciones debidamente autorizadas.

Solicite las funciones del jefe del rea de comprasy compruebe si esta considerando exclusivamentelo que cor

auditoría 3

Documents

ficha n

impuestoscaso n

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patrimoniocaso n

comprascaso n

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