aspectos legales y fiscales de las pyme

8/12/2019 Aspectos Legales y Fiscales de las PyME

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Aspectos Legales

y Fiscales de laPequea y

Mediana Empresa


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Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de Junio de 2009.Diseada en Direccin Acadmica del Colegio de Bachilleres del Estado de SonoraBlvd. Agustn de Vildsola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, MxicoLa edicin consta de 3,694 ejemplares.

COLEGIO DE BACHILLERESDEL ESTADO DE SONORA

Director GeneralLic. Bulmaro Pacheco Moreno

Director AcadmicoLic. Jorge Alberto Ponce Salazar

Director de Administracin y FinanzasLic. Oscar Rascn Acua

Director de PlaneacinDr. Jorge ngel Gastlum Islas

ASPECTOS LEGALES Y FISCALES DE LA PEQUEA Y MEDIANA EMPRESAGua de AprendizajeCopyright , 2008 por Colegio de Bachilleresdel Estado de SonoraTodos los derechos reservados.Segunda edicin 2009. Impreso en Mxico.

DIRECCIN ACADMICADepartamento de Desarrollo CurricularBlvd. Agustn de Vildsola, Sector SurHermosillo, Sonora. Mxico. C.P. 83280

Registro ISBN, en trmite.

COMISIN ELABORADORA:

Elaboracin:Gabriela Rosala Itto BarrerasMnica Ruth Rodrguez Echevarra

Adriana Janeth Hernndez RodrguezServel Alcanzar Flix

Correccin de Estilo:Gilberto Caro

Supervisin Acadmica:Jess Arely Meza Len

Diseo de Portada:Mara Jess Jimnez Duarte

Edicin:

Jess Alfonso Gil ArmentaCoordinacin Tcnica:Martha Elizabeth Garca Prez

Coordinacin General:Lic. Jorge Alberto Ponce Salazar


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COMPONENTE:

FORMACIN PARA ELTRABAJO

CAPACITACIN:

ADMINISTRACIN DE LAPEQUEA Y MEDIANA

EMPRESA

Esta asignatura se imparte en el V Semestre, tiene como antecedentes

Fundamentos de Mercadotecnia, Recursos Humanos I, Mercadotecnia

Desarrollo de Nuevos Productos, Recursos Humanos II y Planeacin y

Mtodos, la asignatura consecuente es Aspectos Financieros, y se relaciona

con Administracin de Ventas.

HORAS SEMANALES:03

CRDITOS:06

D TOS DEL LUMNONombre: ______________________________________________________

Plantel: _________________________________________________________

Grupo: ____________ Turno: _____________ Telfono:_______________

Domicilio: _____________________________________________________

______________________________________________________________

Ubicacin Curricular


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ASPECTOS LEGALES YFISCALES DE LAPEQUEA Y MEDIANAEMPRESA

LEGAL LABORAL FISCAL

ESTRUCTURA LEGAL

CONCEPTOS

TIPOS DE SOCIEDAD

REGISTROS YLICENCIAS DEOPERACIN

INSTRUMENTOSMERCANTILES DE USO

COMN

PRESTACIONES

DERECHOS

LABORALES

INICIO, DESARROLLO YTRMINO DE LAS

RELACIONES LABORALES.

JUNTA DECONCILIACIN Y

ARBITRAJE

CONCEPTO EIMPORTANCIA

FUNDAMENTOS DEL

ASPECTO FISCAL

CLASIFICACIN DE LACONTRIBUCIONES

ASPECTOS FISCALESEN GENERAL

Mapa Conceptual de la Asignatura


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Objetivo general de la asignatura ......................................................................... 6Recomendaciones para el alumno ......................................................................6Presentacin .........................................................................................................7RIEMS ................................................................................................................... 8

UNIDAD 1. ASPECTOS LEGALES ............................................................. 11

1.1. Estructura legal de las empresas .................................................................121.2. Persona fsica y moral ...................................................................................131.3. Tipos de sociedades ....................................................................................141.4. Registros y licencias de operacin...............................................................161.5. Instrumentos mercantiles de uso comn .....................................................18

Prctica de Unidad ...............................................................................................21Autoevaluacin .....................................................................................................23Ejercicio de reforzamiento ....................................................................................25

UNIDAD 2. ASPECTO LABORAL ............................................................... 27

2.1. Derechos laborales .......................................................................................282.2. Prestaciones .................................................................................................292.3. Inicio, desarrollo y trmino de la relacin laboral .........................................302.4. Junta de Conciliacin y Arbitraje ..................................................................33

Seccin de tareas ................................................................................................37Autoevaluacin .....................................................................................................45Ejercicio de reforzamiento ....................................................................................47

UNIDAD 3. ASPECTOS FISCALES DE LA EMPRESA .............................. 49

3.1. Fundamentos del aspecto fiscal ..................................................................513.2. Clasificacin de las contribuciones ..............................................................523.3. Aspectos fiscales en general ........................................................................533.4. Rgimen Fiscal .............................................................................................55

Seccin de tareas ................................................................................................59Autoevaluacin .....................................................................................................73Ejercicio de reforzamiento ....................................................................................75

Glosario ................................................................................................................76Bibliografa ............................................................................................................77

ndice


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El Alumno

Comprender los principales conceptos que forman el margo legal, laboral y fiscalque rigen la actividad empresarial, con la finalidad de cumplir cabalmente con losrequisitos necesarios al momento de emprender un negocio o formar parte de l.

La presente Gua de Aprendizaje constituye un importante apoyo para ti; en l semanejan los contenidos mnimos de la asignatura Aspectos Legales y Fiscales dela Pequea y Mediana Empresa.No debes perder de vista que el Modelo Acadmico del Colegio de Bachilleres delEstado de Sonora propone un aprendizaje activo, mediante la investigacin, elanlisis y la discusin, as como el aprovechamiento de materiales de lecturacomplementarios; de ah la importancia de atender las siguientesrecomendaciones:

Maneja la Gua de Aprendizaje como texto orientador de los contenidostemticos a revisar en clase.

Utiliza la Gua de Aprendizaje como lectura previa a cada sesin de clase. Al trmino de cada unidad, resuelve la autoevaluacin, consulta la escala de

medicin del aprendizaje y realiza las actividades que en sta se indican.

Realiza los ejercicios de reforzamiento del aprendizaje para estimular y/oreafirmar los conocimientos sobre los temas ah tratados.

Utiliza la bibliografa recomendada para apoyar los temas desarrollados encada unidad.

Para comprender algunos trminos o conceptos nuevos, consulta el glosarioque aparece al final del mdulo.

Para el Colegio de Bachilleres es importante tu opinin sobre los mdulos deaprendizaje. Si quieres hacer llegar tus comentarios, utiliza el portal delColegio: www.cobachsonora.edu.mx

Recomendaciones para el alumno

Objetivo General de la Asignatura


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Hoy en da la diversidad de giros y tamaos de las empresas han provocado laexistencia de un conjunto de leyes y reglamentos al que se sujetan estasentidades. Recuerda que es difcil conocer en su totalidad la vida empresarial, detal forma que aqu solo desarrollaremos generalidades con el fin de darte una idea

de lo que esto puede llegar a representar.

Es por ello que se ha elaborado la presente Gua de aprendizaje para que te sirvacomo medio de conocimiento de las disposiciones legales y fiscales de laspequeas empresas, adems sirva tambin como apoyo a alumnos y maestrosen el desarrollo de los temas a tratar, de una manera sencilla.

La presente Gua de aprendizaje se divide en tres unidades, las cuales sedescriben a continuacin:

En la primera Unidad se tratan algunos temas sobre el procedimiento legal paraconstituir una empresa.

En la segunda Unidad se explican los derechos y obligaciones, segn la LeyFederal de Trabajo, que tienen todos los individuos que trabajan para un patrn, obien que tienen a su mando a un grupo de personas.

En la tercera y ltima Unidad se contempla el marco fiscal, con el objetivo de queconozcas las contribuciones a que estn obligadas personas fsicas y morales.

Presentacin


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RIEMS

IntroduccinEl Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora, en atencin a los programas deestudio emitidos por la Direccin General de Bachillerato (DGB), ha venidorealizando la elaboracin del material didctico de apoyo para nuestrosestudiantes, con el fin de establecer en ellos los contenidos acadmicos adesarrollar da a da en aula, as como el enfoque educativo de nuestra Institucin.

Es por ello, que actualmente, se cuenta con los mdulos y guas de aprendizajepara todos los semestres, basados en los contenidos establecidos en la ReformaCurricular 2005. Sin embargo, de acuerdo a la reciente Reforma Integral deEducacin Media Superior, la cual establece un enfoque educativo basado encompetencias, es necesario conocer los fines de esta reforma, la cual se dirige ala totalidad del sistema educativo, pero orienta sus esfuerzos a los perfiles delalumno y profesor, siendo entonces el camino a seguir el desarrollo de las

competencias listadas a continuacin y aunque stas debern promoverse entodos los semestres, de manera ms precisa entrar a partir de Agosto 2009, enel primer semestre.

Competencias GenricasCATEGORIAS COMPETENCIAS GENRICAS

I Se autodeterminay cuida de s1 Se conoce y valora a s mismo y aborda problemas y retosteniendo en cuenta los objetivos que persigue.2 Es sensible al arte y participa en la apreciacin e interpretacinde sus expresiones en distintos gneros.

3 Elige y practica estilos de vida saludables.II Se expresa ycomunica 4 Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintoscontextos mediante la utilizacin de medios, cdigos yherramientas apropiados.

III Piensa crtica yreflexivamente5 Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas apartir de mtodos establecidos.6 Sustenta una postura personal sobre temas de inters yrelevancia general, considerando otros puntos de vista de maneracrtica y reflexiva.IV Aprende deforma autnoma 7 Aprende por iniciativa e inters propio a lo largo de la vida.V Trabaja en formacolaborativa 8 Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos.

VI Participa conresponsabilidad enla sociedad9 Participa con una conciencia cvica y tica en la vida de sucomunidad, regin, Mxico y el mundo.10 Mantiene una actitud respetuosa hacia la interculturalidad y ladiversidad de creencias, valores, ideas y prcticas sociales.11 Contribuye al desarrollo sustentable de manera crtica, conacciones responsables.


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Competencias docentes:

1. Organiza su formacin continua a lo largo de su trayectoria profesional.2. Domina y estructura los saberes para facilitar experiencias de aprendizajesignificativo.

3. Planifica los procesos de enseanza y de aprendizaje atendiendo al enfoquepor competencias, y los ubica en contextos disciplinares, curriculares ysociales amplios.

4. Lleva a la prctica procesos de enseanza y de aprendizaje de maneraefectiva, creativa e innovadora a su contexto institucional.

5. Evala los procesos de enseanza y de aprendizaje con un enfoqueformativo.

6. Construye ambientes para el aprendizaje autnomo y colaborativo.7. Contribuye a la generacin de un ambiente que facilite el desarrollo sano e

integral de los estudiantes.

8. Participa en los proyectos de mejora continua de su escuela y apoya lagestin institucional.


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El alumno: Identificar la importancia de la existencia del aspecto legal en la empresa.TEMARIO:

Estructura legal de las empresas Conceptos de persona fsica y moral. Tipos de sociedades. Registros y licencias de operacin. Instrumentos mercantiles de uso comn.

Aspectos Legales

Unidad 1

OBJETIVOS DE UNIDAD


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Aspectos Legales y Fiscales de la Pequea y Mediana Empresa

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11..11ESTRUCTURA LEGAL DE LAS EMPRESASHabilidad es):Identificar la estructura legal para iniciar una empresa nueva o entender una que

ya existe.

a) Antecedentes:De acuerdo a lo que has escuchado y lo que has ledo en las noticias, peridicos o a tus padres, es que laempresa es tambin un motor activo del pas, del Estado o tu comunidad, ya que requiere a su vez de variosconjuntos de servicios como el agua, el drenaje, la energa elctrica, la seguridad, las vas de comunicaciny el transporte, los cuales deben abastecerse ininterrumpidamente y tienen un costo por el que debencontribuir los usuarios, ciudadanos y empresas.

Las entidades mercantiles pasan a constituir, por lo tanto, el principal contribuyente al erario del pas,siendo, por su parte, el mayor beneficiario de la infraestructura y de los servicios.

Las leyes nos ayudan a normar estos procedimientos y darle legalidad a las empresas.

La empresa es un conjunto de recursos organizados por el titular, con el fin de realizar actividades deproduccin o de intercambio de bienes o servicios que satisfacen las necesidades del mercado enparticular.

La empresa es un ente socioeconmico capaz de producir bienes y/o servicios para satisfacer lasnecesidades de un mercado.

b) Referentes terico conceptuales:ALCARAZ, Rafael. (2006). El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. Tercera Ed.ANZOLARojas Srvulo, (2002)Administracin de Pequeas Empresas, Editorial Mc Graw Hill, Mxico 1993.Ley General de Sociedades Mercantiles (2007)www.sat.gob.mx

c) Protocolo de accin:Ejercicio 1. En equipos de cuatro personas realice una lista de cuando se pretende constituir legalmente unaempresa, es importante tomar en cuenta algunos aspectos, cules seran y porqu son importantes que se

lleven a cabo. Entregar un reporte a su maestro y exponer los resultados a sus compaeros.

Te imaginassiquiera todo lo quetienen que hacer laspersonas paraconformar unaempresa cualquieraque sea su tamao?


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Aspectos Legales

11..22PERSONA FSICA Y MORALHabilidad es):Identificar y diferenciar entre persona fsica y moral.

a) Recuperacin de experiencias:En forma individual, desarrolla una lista de nombres de personas que conozcas y otra de empresas de tulocalidad; da a conocer tu trabajo al grupo y entrega el reporte correspondiente a tu maestro.

b) Antecedentes:Seguramente habrs escuchado en el hogar, en la escuela y en la comunidad el trmino persona, sociedad,empresa, negocio, organizacin, etctera. Entonces es importante que sepas que legalmente hay dos tipos

de personas que intervienen en la formacin de las empresas.

Cuando mencionamos a una persona en particular, estamos refirindonos, en trminos legales, a un entejurdico con personalidad propia, es decir, con derechos, pero tambin con obligaciones ante la ley.

La ley es muy clara y reconoce dos planos para identificar a las personas:

a) Persona Fsica = cualquier individuo.b) Persona Moral = cualquier empresa.

Estas personas tienen sus propias caractersticas:

PERSONAS FSICAS PERSONAS MORALES Patrimonio. Direccin. Inicio de operaciones. Nombre. Estado civil. Acta de nacimiento.

Razn o denominacin social. Domicilio Fiscal. Capital social. Acta constitutiva.

Una vez que hayas hecho una introduccin al tema es necesario que ahondes un poco mssobre el mismo; para ello es obvio que necesitas realizar diversas consultas de algunos

autores para comparar diversos puntos de vista sobre el tema.

El maestro de la materia es en tu gua sobre el tema a travs de las lecturas que le presentes, no dejesninguna duda al respecto.

Sabas quejurdicamentehablando hay dostipos de personas?


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c) Referentes terico conceptuales:ALCARAZ, Rafael. (2006). El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. Tercera Ed.ANZOLARojas Srvulo,(2002)Administracin de Pequeas Empresas, Editorial Mc Graw Hill, Mxico 1993.http://www.fing.uach.mx/MatDidactico/Legislacion/fismor.htm

d) Protocolo de accin:Ejercicio 2. Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, acude a una empresa de tulocalidad, pide que te atienda el contador de la misma y pregntale sobre la existencia de los dos tipos depersonas que viste en clase. Discute la investigacin con el resto del grupo y entrega un reporte a tumaestro.

11..33TIPOS DE SOCIEDADES

Habilidad es):Identificar los tipos de sociedades que existen en Mxico como figurasmercantiles.

a) Recuperacin de experiencias:De seguro, algn da, caminando por la calle de la ciudad o de viaje por la Repblica Mexicana, te habrsdado cuenta que todos los comercios o negocios de la ciudad tienen un nombre que las identifica y lasdiferencia de otras empresas.

A qu se debe esta situacin? Cmo se les llama a estos nombres que las identifica como empresas?Por qu tienen despus de su nombre una abreviatura?

De acuerdo a lo que acabas de leer, redacta en tu cuaderno una lista de empresas que existan en tucomunidad y da a conocer el producto de tu trabajo a todos tus compaeros de grupo, analicen qusignifican las siglas que aparecen en el nombre del negocio, entrega un reporte a tu profesor.

b) Antecedentes:Las sociedades mercantiles se pueden definir como el conjunto de personas fsicas y/o morales con un fin eintereses comunes, preponderantemente econmico.

Las sociedades se constituyen a travs de un documento que oficializa su creacin, llamado Acta

Constitutiva, algo parecido al acta de nacimiento de las personas.Las actas constitutivas se hacen para que la empresa exista legalmente. Para ello es necesario contar con lapresencia de un notario pblico que de fe de la constitucin de la sociedad en el Registro Pblico deComercio.

Requisitos del Acta ConstitutivaI. Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyen la sociedad.II. El objeto de la sociedad (giro o actividad).III. Su razn social o denominacin.

Las empresas puedenadoptar distintos tiposde sociedad deacuerdo a sus propiosintereses.


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Aspectos Legales

IV. El importe del capital social.V. La expresin de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes.VI. Su duracin.VII. El domicilio de la sociedad.VIII. La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los

administradores.IX. El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de llevar la firma social.X. La manera de hacer la distribucin de las utilidades y prdidas entre los miembros de la sociedad.XI. El importe del fondo de reserva legal.XII. Los casos en que la sociedad deba disolverse anticipadamente.XIII. Las bases para practicar la liquidacin de la sociedad y el modo de proceder a la eleccin de los

liquidadores, cuando no hayan sido designados anticipadamente.

La Ley General de Sociedades Mercantiles dice, en su Artculo 1, que son sociedades:I. Sociedad en nombre colectivo.II. Sociedad en comandita simple.III. Sociedad de responsabilidad limitada.IV. Sociedad annima.V. Sociedad en comandita simple.VI. Sociedad cooperativa.

En todos los casos anteriores puede existir la modalidad de capital variable a excepcin de la sociedadcooperativa.

Tambin es importante mencionar como persona jurdica a la sociedad civil y la asociacin civil.

Toda vez que hayas entrado al tema a tratar te recomiendo que te concentres muy bienen el mismo y as poder entender los tipos de sociedades que se mencionan en laslecturas que enseguida te propondremos para reforzar tu conocimiento. Ten presenteque debers comparar al menos dos puntos de vista de diferentes autores para quepuedas apropiarte del mejor, segn el juicio de tu profesor y el de tus compaeros declase.

Tu maestro ser tu gua y coordinador del tema, y a l debers acudir para despejar todas las dudas quetengas al respecto para lograr una mejor construccin del conocimiento tuyo y de tus compaeros.

c) Referentes terico conceptuales:ALCARAZ, Rafael. (2006). El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. TerceraEd.ANZOLARojas Srvulo,(2002) Administracin de Pequeas Empresas, EditorialMc Graw Hill, Mxico 1993.http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/eco/socmercan.htmhttp://www.monografias.com/trabajos6/somer/somer.shtmlhttp://html.rincondelvago.com/sociedades-mercantiles_5.htmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/somer/somer.shtml

El maestro ser tu gua eneste proceso deaprendizaje por tal motivotendr la oportunidad dehacer su intervencin paradar una explicacin alusivaal tema presta toda tuatencin a su explicacinpara poder que tengas unavisin mas amplia del tema.Evita distraerte yconcntrate en el profesorpara captar su aportacinesto ayudar a lograr elpropsito de este tema.


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d) Protocolo de accin:Ejercicio 3.Toda vez que ya hayas investigado y ledo las lecturas que complementarn tu conocimiento,identifica las palabras que no entiendas de los textos revisados, pide ayuda de tu maestro y definecorrectamente los conceptos a investigar; entrega un reporte a tu maestro y da a conocer el resultado de tutrabajo al resto del grupo.

Ejercicio 4. Cuando la investigacin haya concluido y el profesor haya hecho su explicacin elabora unmapa conceptual o un cuadro sinptico, da a conocer tu trabajo ante el grupo, hagan una comparacin ydiscutan en plenaria, todo bajo la direccin de tu maestro y entrguenle el producto del mismo.

Ejercicio 5.Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, acude a una empresa de tulocalidad, y solicita una entrevista con el contador o encargado del rea legal de la misma e investiga el tipode sociedad bajo la cual esta constituida la empresa. Solicita una copia del acta constitutiva (si es posible)discute la investigacin en el aula y entrega un reporte a tu maestro.

11..44REGISTROS Y LICENCIAS DE OPERACIN

Habilidad es):Identificar las instituciones de gobierno encargadas de fiscalizar a las empresas.

a) Recuperacin de experiencias:Tal vez algunas personas hayan tenido un da la inquietud de dedicarse a algn negocio, pero no lo hacenpor no saber que requisitos deben cumplir para conformarla; entonces optan por olvidar el proyecto.

Ejercicio 6.Elabora una lista de instituciones que pertenecen al gobierno, en sus tres niveles, y seala lasque creas que tienen que ver con el mundo de los negocios, da a conocer tu trabajo a tus compaeros degrupo y entrega un reporte a tu maestro.

b) Antecedentes:Es importante saber que existen tres rganos de gobierno ante los cuales debemos de solicitar algunalicencia de operacin, dependiendo del tipo de negocio que queramos poner.

Los gobiernos federal, estatal y municipal cuentan con una serie de dependencias encargadas de fiscalizara todos los contribuyentes para poder tener conocimiento de que en algn momento iniciaos actividades ytenemos que presentar ante ellos un aviso de alta.

Dentro de los ms importantes, podemos sealar los siguientes:

DEPENDENCIAS FEDERALES DEPENDENCIAS ESTATALES DEPENDENCIAS MUNICIPALES Secretaria de Hacienda y

Crdito Pblico (SHCP). Instituto Mexicano del Seguro

Social(IMSS). Instituto Nacional del Fondo

de la Vivienda de losTrabajadores (INFONAVIT).

Agencia Fiscal del Estado. Registro Pblico de la

Propiedad. Secretara de Salud (SSA).

Tesorera Municipal. Inspeccin y vigilancia.


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Aspectos Legales

Registro Pblico deComercio.

Secretara de RelacionesExteriores(SER).

Esta informacin es considerada como general, pero para actividades ms especficas pueden solicitarsepermisos a la Secretara de Pesca, a la Secretara de la Defensa Nacional, a la Secretara de Turismo, a la

Cmara de Comercio correspondiente.Por otra parte, es muy importante que las personas tanto morales como fsicas cuenten con un documentollamado Cdula de Identificacin Fiscal la cual se solicita a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Enesa cdula hay un nmero o clave de registro federal de contribuyentes por medio del cual ser posible quededuzcan sus impuestos.

Ejercicio 7. Toda vez que hayas entrado al tema a tratar terecomiendo que te concentres muy bien en el mismo y as poderentender el tema. Ten presente que debers comparar, al menos,dos puntos de vista de diferentes autores para que puedas

apropiarte del mejor, segn el juicio de tu profesor y el de tus compaeros declase.

c) Referentes terico conceptuales:ALCARAZ, Rafael. (2006). El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. Tercera Ed.CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007) Aspectos Fiscales y Legalesde la Pequea Empresa, COBACH SONORA.www.sat.gob.mx

Ejercicio 8.Ya que hayas ledo las lecturas correspondientesal tema, identifica las palabras que no entiendas, investiga susignificado y acude a tu maestro para que te oriente.

Ejercicio 9.Cuando la investigacin haya concluido y el profesor haya hechosu explicacin elabora un mapa conceptual o un cuadro sinptico, da aconocer tu trabajo ante el grupo, hagan una comparacin y discutan enplenaria, todo bajo la direccin de tu maestro y entrguenle el producto delmismo.

Ejercicio 10. Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, acude a una empresa de tulocalidad y solicita una entrevista con el contador o encargado del rea legal de la misma y pregunta cualesson los registros y licencias federales, estatales y municipales que tuvo que sacar la empresa para podertrabajar como negocio. Expn tu trabajo en plenaria, discutan el producto obtenido, lleguen a unaconclusin y entrega un reporte a tu maestro.

Tu maestro ser tu gua ycoordinador del tema y al debers acudir paradespejar todas las dudasque tengas al respectopara lograr una mejorconstruccin delconocimiento tuyo y detus compaeros.

Una vez que tu maestrotenga la oportunidad dehacer su intervencinsobre el tema larecomendacin es quepongas mucha atencinen el mismo para quepuedas profundizar tuaprendizaje; no tequedes con dudas yrealiza las preguntas queconsideres pertinentes.


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11..55INSTRUMENTOS MERCANTILES DE USO COMNHabilidad es):a) Recuperacin de experiencias:En el mundo de los negocios existen algunos documentos mercantiles que son considerados de usorutinario, pues estos dan formalidad a todas las transacciones econmicas que se realizan.

Quin no ha escuchado hablar de un cheque, de una factura; inclusive, quin no ha hecho efectivo uncheque en un banco o ha realizado alguna compra y a cambio le dan una factura? Estos slo son ejemplode algunos documentos de uso mercantil que circulan para realizar transacciones mercantiles con ellos yque la ley las reconoce precisamente con esos fines.

Ejercicio 11.Redacta alguna ancdota que tengas sobre el uso de algn cheque, factura, pagar o contrato.Da a conocer tu experiencia ante el grupo, guiados por el profesor, y entrega al mismo un reporte.

b) Antecedentes:En algn momento, todos hemos odo hablar de estos documentos, en esta ocasin mencionaremos losms importantes: El pagar, la factura y el contrato.

La ley que rige a estos documentos se llama Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito. (LGTOC)

Los ttulos de crdito son documentos mercantiles de crdito que constituyen una orden, una promesa depago escrita, son documentos negociables.

A continuacin empezaremos por presentarte los ttulos de crdito ms comunes:

1.- EL CHEQUE: Es un documento el cual expide una institucin bancaria. En el cheque intervienen algunaspersonas que son imprescindibles para su legalidad:

LIBRADOR: La persona que inicia el cheque. LIBRADO: La institucin que lo va a pagar. BENEFICIARIO: La persona a quien se pagar.

2.- EL PAGAR: Es el documento en el cual una persona se compromete a pagar incondicionalmente ciertacantidad de dinero a favor de un tercero. El pagar debe contener ciertos requisitos para legitimar suexistencia.

I. La mencin de ser pagar inserta en el documento.II. La promesa incondicional de pagar.III. El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago.IV.

La fecha y lugar de pago.V. La fecha y lugar en que se suscribe el documento.

VI. La firma del suscriptor o persona que firme a su ruego o en su nombre.3.- LA FACTURA: Es un documento mediante el cual se formaliza y se comprueba la traslacin de dominiode un bien o servicio, a cambio de un pago.

En este caso, el que regula las facturas es el Cdigo Fiscal de la Federacin, puesto que son documentossoporte de las operaciones mercantiles y deben reunir ciertos requisitos para que la ley los considere comovlidos o deducibles.


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Aspectos Legales

4.-CONTRATO: Es el documento por medio del cual una persona llamada trabajador se compromete anteotra persona llamada patrn a prestar un trabajo personal subordinado a cambio de una remuneracin.

Es un pacto con acuerdo de voluntades y este se puede celebrar de forma verbal o por escrito. El escritodebe contener algunos requisitos:

Fecha y lugar del contrato. Tipo del contrato. Mencin de ser contrato. Nombres de las personas que en l intervienen. Datos generales de las personas (nombres, direccin, etctera). Vigencia del contrato. Clusulas donde se determinen otras condiciones.

Hay otros documentos que no son oficiales por ley, pero que no dejan de ser importantes, ya que su usopermite un adecuado manejo de la informacin y facilitan el desarrollo de las operaciones entre las personasfsicas y morales, por ejemplo:

Nota de cargo. Nota de crdito. Ficha de caja. Orden de compra. Contra recibo. Nota de remisin. Aviso de entrada. Aviso de salida.

Ejercicio 12. Toda vez que hayas entrado al tema a tratar te recomiendo que teconcentres muy bien en el mismo y as poder entender el tema. Ten presenteque debers comparar, al menos, dos puntos de vista de diferentes autorespara que puedas apropiarte del mejor, segn el juicio de tu profesor y el de tuscompaeros de clase.

c) Referentes terico conceptuales:ALCARAZ, Rafael. (2006). El emprendedor de xito, Ed. Mc Graw Hill. TerceraEd.Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento (2007) art. 29 y 29.http://www.mailxmail.com/curso/empresa/contabilidadintermedia/capitulo10.htmhttp://www.deguate.com/infocentros/educacion/recursos/comercio/docmercantiles.htmhttp://html.rincondelvago.com/documentos-mercantiles_1.html

Tu maestro ser tu gua ycoordinador del tema y al debers acudir paradespejar todas las dudasque tengas al respectopara lograr una mejorconstruccin delconocimiento tuyo y detus compaeros.

Una vez que tu maestrotenga la oportunidad dehacer su intervencinsobre el tema larecomendacin es quepongas mucha atencinen el mismo para quepuedas profundizar tuaprendizaje; no tequedes con dudas yrealiza las preguntas queconsideres pertinentes.


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Ejercicio 13. Ya que hayas ledo las lecturas correspondientes al tema, identifica las palabras que noentiendas, investiga su significado y acude a tu maestro para que te oriente en su significado.

Ejercicio 14. Cuando la investigacin haya terminado y el maestro haya hecho su intervencin explicando yreforzando el tema, realiza un mapa conceptual o un cuadro sinptico, da a conocer tu trabajo al grupo yhagan una comparacin y discutan en plenaria, todo bajo la supervisin de tu maestro y entrguenle unreporte al mismo.

1. Investiga las modalidades del cheque, como es nominativo, cruzado, de viajero, al portador, para abonoen cuenta, etctera, as como los instrumentos no oficiales que se mencionan en el punto 1.5.

2. Una vez que ya hayas investigado el tema en las lecturas de apoyo, elabora un esqueleto de cheque, unpagar y una factura. Expn tu trabajo ante el grupo y entrega un tanto de tu producto al profesor.


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Aspectos Legales

INICIO Y MANEJO DE UN NEGOCIO.OBJETIVO:Manejar la documentacin necesaria que se utilizan para los registros de una empresa nuevacomo una que ya existe.MATERIAL:

FORMATO PARA REGISTRO EN: Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Secretara de Finanzas del Estado de Sonora. IMSS (INFONAVIT, AFORE). Secretara de Salubridad. CANACO (O CMARA CORRESPONDIENTE DE ACUERDO AL GIRO).

PROCEDIMIENTO:

En equipo de cinco compaeros establece una empresa ficticia, considerando lo siguiente:

1. Seguir los passo del Artculo 6 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (para elaborar el ActaConstitutiva).

2. Solicitar el formato de registro en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y llenarlo de acuerdo alpunto uno (Revisar pgina Sistema de Administracin Tributaria, en Civismo Fiscal).

3. Presentar registros de otras dependencias, como son la Secretara de Finanzas del Estado, IMSS,INFONAVIT, Salubridad y Cmara Nacional de Comercio.

4. Y otros permisos especiales que se requieran segn el giro y/o actividad de la empresa.5. Llenar todos los formatos y entregarlos a tu profesor.

RESULTADOS

CONCLUSIONES.

Nombre _________________________________________________________

Nm. de lista ____________ Grupo ________________ Turno __________

Nm. de Expediente ___________________ Fecha ____________________

PRCTICA DE UNIDAD


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Aspectos Legales

INSTRUCCIONES: Lee cuidadosamente y responde los siguientes cuestionamientos escribe sobre la lnea larespuesta que consideres correcta de la lista que se muestra al final de esta seccin.

1.-Es aquel conjunto de personas que se unen con un fin comn, es una empresa o sociedad mercantil.R______________________________________________________________________________________

2.-Es aquella persona que es como t y como tus compaeros y, adems, tiene personalidad jurdica.R______________________________________________________________________________________

3.-Es la sociedad mas comn que existe en MxicoR______________________________________________________________________________________

4.-Es un conjunto de personas que se unen con un inters comn, siendo ste preponderantementeeconmico, es decir, que se juntan para lucrarR______________________________________________________________________________________

5.-Es un conjunto de personas que se renen con un inters muy distinto al econmico, es decir, se unenpero para ayudar a la sociedad.R______________________________________________________________________________________

6.-Es el documento que oficializa y da legalidad a la existencia de toda sociedad o empresaR______________________________________________________________________________________

7.-Es un ejemplo de empresa federalR______________________________________________________________________________________

8.-Es el documento mercantil donde interviene un girado, un girador y un beneficiario.R______________________________________________________________________________________

9.-Es el documento mercantil que prueba la legitimidad y tenencia de un bien.R______________________________________________________________________________________

10.-Es una promesa de pago incondicionalR______________________________________________________________________________________

RESPUESTAS FACTURA EL CHEQUE EL IMSS EL CONTRATO PERSONA FSICA ACTA DE NACIMIENTO SOCIEDAD COOPERATIVA ACTA CONSTITUTIVA

SOCIEDAD AN NIMA ASOCIACIN CIVIL EL COBACH SOCIEDAD MERCANTIL EL PAGAR AGENCIA FISCAL ENDOSO PERSONA MORAL

Nombre _________________________________________________________



AUTOEVALUACIN


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Aspectos Legales

INSTRUCCIONES: Responde de manera individual los siguientes planteamientos:1. Selecciona tres negocios que estn dados de alta como persona fsica y moral.

2. Identifica su R.F.C. y revsalo para comprobar que corresponda.

3. Investiga su giro y/o actividad a la que se dedica.

4. Realiza un informe por escrito y entrgalo a tu profesor.

Nombre _________________________________________________________



EJERCICIO DEREFORZAMIENTO


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El alumno:

Identificar la importancia de la existencia del aspecto laboral en las empresas.TEMARIO:

Derechos laborales. Prestaciones. Inicio, desarrollo y trmino de la relacin laboral. Junta de Conciliacin y Arbitraje.

Qu es?Para qu sirve?

Aspecto Laboral

Unidad 2

OBJETIVOS DE UNIDAD


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22..11DERECHOS LABORALESHabilidad es):Identificar la importancia de los derechos laborales que todo trabajador mexicano debe tener en su lugar detrabajo.

a) Recuperacin de experiencias:Con toda seguridad que alguna vez en tu vida has escuchado que los empleados de x empresa tienenciertos derechos en el trabajo y que como tales se les deben proporcionar sin mayores problemas, estosegn la Ley Federal del Trabajo, que es la que regula tanto los derechos de los trabajadores y patronescomo tambin las obligaciones de ambos.

Ejercicio 1. En equipos de tres alumnos piensen cules seran algunos de los derechos que cualquiertrabajador tiene, sea cual sea su tarea y su nivel jerrquico. Antenlo en su cuaderno, discutan en clases suconclusin y entreguen un reporte a s maestro.

b) Antecedentes:La Ley Federal del Trabajo de Mxico es un cuerpo de leyes referente al artculo 123constitucional; surge de la necesidad de contar con un organismo regulador de lasrelaciones obrero-patronales.

Hay que recordar que hace muchos aos, los patrones trataban a sus empleados comopertenencia y no reconocan ningn derecho generado por ellos mismos.

Fue a principios del siglo pasado cuando el gremio laboral se moviliz para imponer sus derechos y tratarde uniformar y elevar las garantas mnimas para todo trabajador en nuestro pas.

Hubo dos acontecimientos muy significativos y relevantes en nuestro pas que dieron principio a la legalidadde los derechos de los trabajadores: las huelgas de Ro Blanco, Veracruz, y la de Cananea, Sonora.

c) Referentes tericoconceptuales:CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007)Aspectos Fiscales y Legales de la Pequea Empresa,COBACH SONORA.Ley Federal del Trabajo (2007).http://www.themis.umich.mx/deciso/mod/resource/view.php?id=94

Una vez que hayas realizado la investigacin correspondiente, debers hacer un pequeo glosario depalabras que no entiendas e investigar su significado, siempre asesorado por el maestro de la materia.

Cuando hayas terminado la investigacin bibliogrfica realiza un ensayo sobre la importancia de losderechos laborales y entrgalo a tu maestro.

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Aspecto Laboral

22..22..PRESTACIONES

HABILIDAD:

Identificar las diversas prestaciones que debe tener todo trabajador en Mxico.

Qu es una prestacin en el trabajo?, quizs es una pregunta que a veces nos hemos cuestionado todosalguna vez. Por ejemplo, en casa, en poca de Navidad, cuando a pap o a mam le pagan el aguinaldo,cuando les proporcionan vacaciones y adems se las pagan, o cuando les llega un dinero extra en elcheque, entre otras cosas.

En equipos de tres personas, discutan y analicen que prestaciones conocen, antenlas en su cuaderno,presntenlas en plenaria y lleguen a una conclusin, guiados por su maestro y entrguenle un reporte ala

mismo.

Por trabajador vamos a decir que es aquella persona que presta a otra persona un trabajo personalsubordinado a cambio de una remuneracin, que invariablemente deber ser en efectivo y en las fechas ylugares pactados de acuerdo al contrato de trabajo. Pero el sueldo no es lo nico que el trabajador gana,segn la Ley Federal del Trabajo hay otras prestaciones a las que tiene derecho conforme va pasando eltiempo, tales como:

AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES PRIMA DE ANTIGEDAD PREMIOS POR PUNTUALIDAD Y ASISTENCIA HORAS EXTRAS SPTIMO DA DAS FESTIVOS

Adems de las anteriores prestaciones, todo trabajador tiene derecho a recibir su servicio mdico para l ysu familia a travs del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), tiene derecho a solicitar un crdito paracasa habitacin (INFONAVIT); igualmente, tiene derecho a solicitar un crdito para el consumo a travs deFONACOT, entre otras.

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LECTURA COMPLEMENTARIA.Ley Federal del Trabajo (2007)

CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007) Aspectos Fiscales y Legales de la Pequea Empresa,COBACH SONORA.

http://www.dosconsultores.com/publicaciones_prestaciones.php

http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/G/Gomez%20Alma-RecHum.htm

Cuando hayas terminado de investigar el tema con base en las lecturas que se te recomiendan,identifica las palabras que no entiendas y realiza un pequeo glosario definiendo cada palabra ysolicita la ayuda del profesor para reforzar la investigacin.

Toda vez que tu investigacin concluya y el maestro haya hecho su explicacin, realiza un mapa

conceptual, expn el trabajo ante el grupo, hagan una comparacin y lleguen a una conclusin.Al final entreguen el producto al profesor.

22..33INICIO, DESARROLLO Y TRMINO DE LA RELACINLABORAL

HABILIDAD:Conocer e identificar la legalidad de la relacin laboral.

Cada vez que iniciamos una relacin de trabajo, lo primero que se debe de firmar es un documento llamadoContrato de trabajo, en donde se estipulan las condiciones bajo las cuales se deber prestar un trabajo.

En equipos de tres personas, discutan y analicen mediante una lluvia de ideas, la definicin de un contratode trabajo, as mismo, determinen la importancia de firmar el contrato al inicio del trabajo.

Entregar un reporte al profesor.

EJERCIC

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Aspecto Laboral

INICIO DE LA RELACIN LABORAL

Un Contrato de trabajo es aquel documento en virtud del cual, una persona, llamada trabajador, secompromete ante otra persona, llamada patrn, a prestar un trabajo personal subordinado a cambio de unaremuneracin.

En el contrato se deber estipular, entre otras cosas que convengan patrn-trabajador, lo siguiente:

La mencin de ser un contrato laboral. Datos generales de ambas partes (nombre, sexo, domicilio, etctera). La vigencia del contrato (por obra, tiempo determinado o indeterminado). El servicio o servicios que deban prestarse. El lugar o lugares donde se deba prestar el servicio. El da y lugar de pago. Las clusulas que contengan algunas de las condiciones generales de trabajo, as como las

prestaciones laborales que por ley el trabajador tendr que percibir (aguinaldos, vacaciones, dasde descanso, entre otras).

Por otra parte, si no existe un contrato firmado, en que consten las condiciones de trabajo, los trabajadoresse encuentran protegidos por la Ley Federal del Trabajo, pues en sus artculos 21 y 26 se dice que el

trabajador queda protegido ante la inexistencia e un contrato laboral, responsabilizando totalmente la patrnpor la falta ste.

Es importante saber que hay un contrato que firmamos en forma individual, pero qu es un ContratoColectivo? Pues bien, un Contrato Colectivo de Trabajo es aquel que es celebrado entre uno o variossindicatos de trabajadores y entre uno o varios patrones, o uno o varios sindicatos de patrones, con el finde establecer las condiciones bajo las cuales debe prestarse el trabajo en una o varias empresas oestablecimientos.

El Contrato Colectivo deber contener:

Los nombres y domicilios de los contratantes. Las empresas y establecimientos que abarque. Su duracin o la expresin de ser por tiempo determinado o indeterminado. Las jornadas de trabajo. El monto de los salarios. Las clusulas relativas a la capacitacin y adiestramiento de los trabajadores en la empresa o

establecimiento que comprenda. Disposiciones sobre capacitacin o adiestramiento que se debe impartir a quienes vayan a ingresar

a trabajar a la empresa o establecimiento. Las bases sobre la integracin y funcionamiento de las comisiones mixtas, de acuerdo con la Ley

Federal del Trabajo. Las dems condiciones que convengan ambas partes.

DESARROLLO DE LA RELACIN LABORALComo te podrs dar cuenta, la Ley Federal del Trabajo contempla un sin fin de artculos que protegen altrabajador, o bien, dan garantas al patrn, por lo que sera una labor titnica el transcribir todos los artculosrelativos a los derechos y obligaciones y slo se estn mencionando de una forma muy concreta algunos deestos artculos para que tengas una idea general de los mismos.

Son obligaciones del trabajador, entre otras, las siguientes:

Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo que les sean aplicables. Observar las medidas preventivas e higinicas que acuerden las autoridades competentes y las que

indiquen los patrones para la seguridad y proteccin personal de los trabajadores.


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Ejecutar el trabajo con la honestidad, cuidado y esmero apropiados y en la forma, tiempo y lugarconvenidos.

Dar aviso de inmediato al patrn, salvo caso fortuito o fuerza mayor de las causas justificadas quele impidan acudir al trabajo.

Restituir al patrn los materiales no usados y conservar en buen estado los instrumentos y tiles queles hayan dado para el trabajo.

Observar buenas costumbres durante la prestacin del trabajo.

Otras obligaciones de carcter general (ver Art. 134 LFT)Son obligaciones del patrn, entre otras, las siguientes:

Cumplir con las disposiciones de las normas de trabajo aplicables a sus empresas oestablecimientos.

Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones, conforme a las normas vigentes. Proporcionar oportunamente a los trabajadores los tiles, instrumentos y materiales necesarios para

la ejecucin del trabajo. Guardar a los trabajadores la debida consideracin, abstenindose del mal trato de palabra o de

obra. Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del voto en las elecciones

populares y para el cumplimiento de los servicios de jurados electorales y censales.

Permitir a sus trabajadores faltar a su trabajo para desempear una comisin accidental opermanente de su sindicato o del Estado. Proporcionar capacitacin y adiestramiento a sus trabajadores, en trminos de ley. Proporcionar a las mujeres embarazadas la proteccin que establezcan los reglamentos. Otras obligaciones de carcter general, citadas en el Art. 132 y 133 LFT.

TRMINO DE LA RELACIN LABORAL.El fin de la relacin laboral se puede dar por diversas causas, las cuales se sealan dentro de la Ley deFederal del Trabajo; entre las ms comunes tenemos:

o Renunciao Despidoo Renuncia con derecho a indemnizacino Rescisin del contratoo Cesanta por vejezo Suspensin temporalo Invalidez

LECTURA COMPLEMENTARIA.Ley Federal del Trabajo (2007).

CASTILLO, V. Ramn y SOTO, B. Juan M., (2007) Aspectos Fiscales y Legales de la Pequea Empresa,COBACH SONORA.

Toda vez que hayas investigado el tema y tu profesor haya hecho su intevencin para explicary hacer ms comprensible el tema, realiza un mapa de conceptos y expn tu trabajo en elgrupo. Finalmente entrega un tanto a tu maestro.

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Aspecto Laboral

22..44JUNTA DE CONCILIACIN Y ARBITRAJEHABILIDAD:Conocer qu es y para qu sirve la Junta de Conciliacin y Arbitraje.

De seguro conocemos la palabra conciliar y claro que sabemos su significado.

En casa, con los amigos, en la calle, estas palabras hacen acto de presencia y el significado de conciliarnos lleva a entender que esa palabra significa hacer que dos personas ya no estn enojadas, que ya noestn mal entre ellas y se arreglen las cosas.

En tu cuaderno, en binas, discutan y analicen qu significan las palabras conciliar y arbitrear, y a travs deuna lluvia de ideas lleguen a una conclusin. Expongan su trabajo ante el grupo y entreguen un reporte asu maestro.

Una junta de conciliacin y arbitraje es un organismo gubernamental tripartita;es decir, que est formado por un representante de los trabajadores, uno delpatrn y otro del gobierno, o por igual nmero de representantes de trabajadoresy patrones, y uno del gobierno.

Nos estamos refiriendo, por supuesto, a la Junta de Conciliacin y Arbitraje denivel federal, pues tambin las hay locales.

En el Art. 527 de la Ley Federal del Trabajo vienen las atribuciones o funciones de la Junta de Conciliaciny Arbitraje de nivel Federal.

En nuestro Estado de Sonora existe una Junta de Conciliacin y Arbitraje, en laciudad de Hermosillo, para atender las demandas de los trabajadores. Segn el

Art. 601 de la LFT, en cada entidad federativa existirn Juntas Locales deConciliacin y Arbitraje que se instalarn en los municipios o zonas econmicasque determine el Gobernador.

LECTURA COMPLEMENTARIALey Federal del Trabajo (2007).

http://www.stps.gob.mx/07_justicia_lab/01_jfca/jfcainternet/html/preguntasf.htm

http://www.mitecnologico.com/Main/LaJuntaLocalDeConciliaci%F3nYArbitraje

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Aspecto Laboral

PRCTICA DE LA UNIDAD 2CLCULO DE PAGO POR PRESTACIONES.

Nombre_____________________________________________________________________________

Fecha_____________ Grupo _______ Turno ___ No. de lista ___

OBJETIVO: Calcular los beneficios que debe recibir un empleado de x empresa con 10 aos deantigedad. Las prestaciones que deber tomar en cuenta para el clculo son: Vacaciones primavacacional y aguinaldo.MATERIAL:

Hojas blancas. Ley Federal del Trabajo. Calculadora Cuaderno de apuntes

PROCEDIMIENTO:

En equipo de tres compaeros analiza el siguiente caso y determina cuntos das de vacaciones debe recibirel empleado, cunto le corresponde por prima vacacional y cunto por pago de aguinaldo.

Jos Prez tiene cuatro aos laborando para la empresa Colinas Verdes S.A. de C.V., ganando $100.00diarios. Quiere saber lo siguiente:

a) Cuntos das de vacaciones le corresponden?

b) Cunto le pagarn por esos das de vacaciones?

c) Cunto le toca por prima vacacional?

d) Cunto le toca por concepto de aguinaldo?

RESULTADOS

CONCLUSIONES


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Aspecto Laboral

INSTRUCCIONES: Toda vez que hayas investigado a fondo el tema acude a una empresa de tu localidad ypregunta a un empleado si conoce sus derechos cuestinale la importancia de los mismos y ademspregntale si conoce sus derechos y obligaciones para con la empresa donde trabaja.Entrega un reporte a tu profesor.

Nombre _________________________________________________________



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Aspecto Laboral

INSTRUCCIONES: Cuando hayas concluido las lecturas recomendadas como apoyo al tema paraprofundizar tu conocimiento debers ir a un negocio de tu ciudad y preguntar al encargado de RecursosHumanos sobre las prestaciones que tienen en su trabajo o bien podrs investigar en la misma escueladonde ests.Investiga en qu porcentajes o cmo se pagan al trabajador dichas prestaciones.

Al final, presenta el trabajo al grupo, discute el contenido y lleguen a una conclusin. Entrega el reportecorrespondiente a tu maestro.

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Aspecto Laboral

INSTRUCCIONES: Investiga los siguientes conceptos comntalos en clases con tus compaeros y maestroy entrega un reporte a tu profesor.a) Salario._________________________________________________________________________________________________________________________________

b) Salario profesional._________________________________________________________________________________________________________________________________

c) Sueldo.__________________________________________________________________________________

____________________________________________d) Vacaciones._________________________________________________________________________________________________________________________________

e) Prima vacacional._________________________________________________________________________________________________________________________________

f) Indemnizacin._________________________________________________________________________________________________________________________________

g) Cesanta por vejez._________________________________________________________________________________________________________________________________

h) Jubilacin._________________________________________________________________________________________________________________________________

i) Invalidez.______________________________________________________________________________________________________________________________

j) Renuncia._________________________________________________________________________________________________________________________________

k) Aguinaldo._________________________________________________________________________________________________________________________________

Nombre _________________________________________________________



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INSTRUCCIONES. Cuando tu investigacin sobre el tema haya terminado debers entregar un reporte almaestro sobre qu son las Juntas de Conciliacin y Arbitraje Locales y Federales. As mismo sus funciones.Discutan su trabajo en plenaria y lleguen a una conclusin.

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Aspecto Laboral

INSTRUCCIONES: Escoge la respuesta correcta:1.-Es la ley donde se originan las dems leyes que nos rigen a todos los mexicanos.R____________

2.-Es el artculo donde se origina la Ley Federal del TrabajoR____________

3.-Cuando entremos a trabajar debemos de contar, al menos con:R____________

4.-Es la jornada mxima de horas que, por ley, una persona debe trabajarR____________

5.-Se refiere a ella, cuando el trabajador la solicita voluntariamente para dar por terminada la relacin detrabajo.

R____________

6.-Son un ingreso extra, que por ley, no debe exceder de tres horas diarias ni de tres veces por semana.

7.-Se paga por la prestacin de un trabajo intelectual, por lo general se paga cada decena o quincena.R____________

8.-Una de las principales prestaciones a que est obligado el patrn es a proporcionar:R____________

9.-Este da de descaso se paga ntegro y si se trabaja se paga al tripleR____________

10.- A ella deber ir una persona que viva en el Estado de Sonora y tenga un problema de carcter laboralcon su patrn.

R____________11.-Es cuando un trabajador ha cumplido 60 O 65 aos y tiene que dejar de trabajar.R____________ RESPUESTAS 8 hrs. Art. 123 constitucional. 7 hrs. Art 3 constitucional. Renuncia. Ley federal del trabajo. Cesanta por vejez. Prestaciones de ley. Sptimo da. Constitucin poltica de los estados unidos

mexicanos.

Sbados. Imsss. Cdigo civil del Estado de Sonora. Hospital cima. Sueldo. Horas extras. Junta federal de conciliacin y arbitraje. Prima vacacional. Junta local de conciliacin y arbitraje Salario.

Nombre _________________________________________________________



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Aspecto Laboral

INSTRUCCIONES: De manera individual acude con una persona que trabaje y solictale una entrevista y pideque te proporcione una copia de su taln de cheque en donde debers:

1) Identificar a cunto asciende el sueldo base:____________________________________________________________________

2) Identificar qu prestaciones tiene el empleado:________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________

3) Preguntar si las prestaciones que vienen en el taln de cheque4) hacen que su sueldo aumente?:________________________________________________________________________________

5) Preguntar cuntos das le pagan de aguinaldo:__________________________________________________________________

6) Preguntar cuntos das le dan de vacaciones:_________________________________________________________________________________________________________________________

7) Investigar cunto le pagan por prima vacacional:______________________________________________________________________________________________________________________

Nombre _________________________________________________________



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El alumno:

Identificar el marco jurdico fiscal de la empresa precisando sus obligacionesfiscales los tipos de contribuciones a que est sujeta y el pago de los mismos. Sealar los efectos fiscales de la empresa en funcin de su tamaoindependencia autonoma o dependencia.TEMARIO:

Fundamentos del Aspecto fiscal.Importancia.Clasificacin de las contribuciones.

Aspectos Fiscales en general.Actividades empresariales.Impuestos ms importantes.Rgimen fiscal.

Aspectos Fiscales de la

Empresa

Unidad 3

OBJETIVOS DE UNIDAD


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Aspectos Fiscales de la Empresa

33..11FUNDAMENTOS DEL ASPECTO FISCALHabilidad:Identificar la importancia del aspecto fiscal en las empresas.

Ejercicio 1.El dueo de la tiendita de la esquina de tu calle, o de la papelera que est cercade tu escuela o el del taller de carpintera donde tus paps acostumbran mandara hacer los muebles de tu casa...

Reflexiona sobre lo anterior y contesta en tu cuaderno de forma individual lassiguientes preguntas: Sabas que ellos deben contribuir al gasto pblico? Quobligaciones fiscales crees que deban cumplir? Y por qu es importante quecumplan con dichas contribuciones?

Comenta tus respuestas con tus compaeros y tu maestro, anota tusconclusiones.

El aspecto Fiscal que se instrumenta en Mxico ha logrado fortalecer lasrelaciones fiscales intergubernamentales del pas y fortalecido su Sistema deCoordinacin Hacendara. Las principales medidas adoptadas son el aumento delas Participaciones federales a Estados y municipios.Los grandes desafos de este proceso son lograr un equilibrio en la divisin defunciones y recursos financieros entre los tres mbitos de gobierno: Federal,Estatal y Municipal, con un balance tal que permita sobre todo a estos dosltimos, cumplir con mayores atribuciones decisorias propias de todo entegubernamental, y que a su vez puedan traducirse en mayor capacidad derespuesta y de autoridad frente a la demanda de servicios regional y local. Elcumplimiento de estos retos constituir un fuerte impulso al Federalismo Fiscal

Mexicano.3 1 1 Importancia.La importancia de conocer las contribuciones fiscales por parte de todas laspersonas fsicas y morales que se encuentran en nuestro Estado de Sonora ynuestro pas es primordial, ya que de estas contribuciones dependen en granmedida los avances y desarrollo del pas.

Es prioritario que todas las personas fsicas y morales conozcan ms a fondotodas las obligaciones fiscales, ya que en gran medida en la que estninformados acerca de ellas podrn cumplir con oportunidad, equidad yresponsabilidad.

Es por eso que al hablar de impuestos, personas fsicas, personas morales,gasto pblico y derechos universales del hombre, estamos manejando conceptosque corresponden al ambiente fiscal de las empresas y que nos ayudan aentenderlo y adentrarnos debidamente en este campo.

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Ejercicio 2.

En equipo de tres personas y de acuerdo a lo investigado en la tarea 1, realizar uncuadro comparativo de los principios bsicos de aplicacin para todos losmexicanos. Entrega un reporte a tu profesor, y expnganlo ante grupo.

LECTURAS RECOMENDADAS. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Constitucin

Poltica del Estado Libre y Soberano de Sonora. Anaya Editores, S.A.,(2004).

CASTILLO, V. Ramn y Soto B. Juan Martn. Aprendizaje AspectosFiscales y Legales de la pequea Empresa.2005

Prontuario de actualizacin fiscal No 434 (Nov. 2007) Ed. Grupo GASCA Fisco Agenda Correlacionada y tematizada (2007). ITESM. Secretara de Economa. Manual del emprendedor. Tomo 1 LAMBING, Peggy y Kuehl Charles, Empresarios pequeos y medianos.

1998

33..22CLASIFICACIN DE LAS CONTRIBUCIONESHabilidad:Identificar las contribuciones con las que deben cumplir tanto personas fsicas ymorales conforme al Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo segundo.

Ejercicio 1.

En equipo de tres personas discute las siguientes cuestiones y anota tusconclusiones en el cuaderno:

Qu tipo de contribuciones conocen? Qu tipo de impuestos han pagado? Qu tipos de derechos han pagado? Para qu?

Existen varias razones por las cuales el gobierno puede recibir ingresos, y una deellas es por conceptos de contribuciones fiscales, como son los siguientes:impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social, productos,aprovechamientos, y contribuciones de mejoras.

Ejercicio 2.

De acuerdo a las dos tareas investigadas, realizar en clase un cuadro comparativodonde identifiquen las diferencias y da algunos ejemplos. Entreguen un reporte atu maestro y expnganlo ante el grupo.

Ejercicio 3.

Segn la clasificacin de las contribuciones de los impuestos, anota en la lnea aqu tipo de contribucin corresponden las siguientes, aclarando a qu nivel degobierno se le pagan (municipal, estatal o federal).

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1) Impuesto sobre la Renta: ______________________________________2) Cuotas obrero patronales: ______________________________________3) Tenencia vehicular: ___________________________________________4) Pago de predial: ______________________________________________5) Permiso para venta de ambulantes: _____________________________6) Permisos sanitarios: ___________________________________________7) Pago de Infonavit: ____________________________________________8)

2% sobre remuneraciones: _____________________________________

LECTURAS RECOMENDADAS

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Sonora. Anaya

Editores, S.A., (2004). CASTILLO, V. Ramn y Soto B. Juan Martn.Aprendizaje Aspectos

Fiscales y Legales de la pequea Empresa. 2005 Prontuario de actualizacin fiscal No 434 (Nov. 2007) Ed. Grupo GASCA. Fisco Agenda Correlacionada y Tematizada (2007). www.sat.gob.mx

33..33ASPECTOS FISCALES EN GENERAL

Habilidad:Conocer los diferentes aspectos fiscales a los que est obligado toda persona fsicacuando cuenta con una empresa o va iniciar una nueva.

Ejercicio 1.

En parejas comenta las siguientes cuestiones y anota tus conclusiones en elcuaderno:Sabas que cuando pagas los tiles escolares ya estaba incluido el impuesto alvalor agregado (IVA)? Sabas que a tu pap en el trabajo le descontabanimpuestos? Sabas que hay que pagar por la elaboracin de un acta denacimiento?

3 3 1 Actividades empresarialesAl hablar de impuestos, gasto pblico, personas morales, personas fsicas, etctera,estamos refirindonos al mbito fiscal, y todos ellos nos dan el ejemplo a seguir ycomprender mejor los complejos conceptos que en este ambiente se manejan. Parteprincipal de los conceptos fiscales son las llamadas actividades empresariales,

como las que se definen en el artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Comoaquellas actividades que se clasifican como sigue:


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Industriales. Ganaderas. Avcolas. De pesca. Agricultura. Comerciales.

Servicios.

Ejercicio 2.

De manera individual investiga en qu consiste cada una de las actividadesempresariales que se enlistan en el punto 3.3.1, y entrega un reporte a tu profesor, ycompralos con los dems compaeros de grupo.

3 3 2 Impuestos ms importantesEl pas, el Estado y los municipios se han preocupado por emitir una leyespecfica para cada tipo de impuesto. De esta manera resultan las leyes de losimpuestos, y tanto por impacto en el monto recaudado como por la generalidadde su aplicacin se denominan:

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Ley del Impuesto Empresarial de Tasa nica (IETU). Ley de Depsitos en Efectivo (IDE). Ley del Impuesto sobre Produccin y Servicios (IEPS).

Ejercicio 5.

De manera individual, de acuerdo a lo investigado en la tarea 4, realiza lassiguientes actividades y entrega un reporte a tu profesor y comntalas ante elgrupo.

1. Consigue un recibo de telfono y elabora un anlisis del mismo,particularmente de los conceptos de cargo por y precisa qu impuestos,derechos o cargos diversos se incluyen.

2. Consigue una factura de alguna de las compras que hayas realizado yprecisa qu impuestos o cargos se incluyen en el importe a pagar.

LECTURAS RECOMENDADAS

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. ConstitucinPoltica del Estado Libre y Soberano de Sonora. Anaya Editores, S.A.,(2004).

CASTILLO, V. Ramn y Soto B. Juan Martn. Aprendizaje AspectosFiscales y Legales de la pequea Empresa. 2005

Prontuario de actualizacin fiscal No 434 (Nov. 2007) Ed. Grupo GASCA Fisco Agenda Correlacionada y tematizada (2007). www. sat.gob.mx. www. sonora.gob.mx.

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33..44REGIMEN FISCALHabilidad:

Identificar los tipos de regmenes que existen para que puedan elegir las personas

fsicas y morales una vez que ya estn constituidas.

Ejercicio 1.

Sabas que existan mtodos para pagar los impuestos? Menciona culesconoces y en qu benefician al Estado, al municipio y a nuestro pas. Entrega unreporte a tu profesor y comntalo con l.

Hoy en da existen diversas formas o regmenes que hay para la determinacin delos diferentes impuestos mencionados en el 3.3.2.

3 4 1 TIPODe acuerdo a la clasificacin de la Ley del Impuestos Sobre la Renta en losdiferentes captulos de personas fsicas y morales, se dividen en:

PERSONAS FSICAS:

Rgimen general. Pequeos contribuyentes. Intermedio. Actividades Empresariales y profesionales. Arrendamiento. Simplificado.PERSONAS MORALES:

General. Simplificado.

LECTURAS RECOMENDADAS:

ITESM. Secretara de Economa. Manual del emprendedor. Tomo 1. LAMBING, Peggy y Kuehl Charles, Empresarios pequeos y medianos.

1998 Prontuario de actualizacin fiscal No 434 (Nov. 2007) Ed. Grupo GASCA. Fisco Agenda Correlacionada y tematizada (2007). www. sat.gob.mx. www. sonora.gob.mx.

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PAGOS PROVISIONALES

Las personas fsicas y morales, de acuerdo como lo estipulan las leyes que semencionan en los puntos anteriores, estn obligadas a pagar provisionalmente elimpuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado, el impuesto sobreproduccin y servicios, impuesto empresarial de tasa nica, el impuesto dedepsitos en efectivo, el impuesto sobre sueldos al estado y el impuesto sobre

produccin y servicios, de acuerdo a calendario publicado por el Diario Oficial dela Federacin y la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

Ejemplo: Clculo de un pago provisional de impuesto sobre la renta (ISR) del mesde octubre del 2007 de persona fsica:

MUOZ CAMACHO JORGE ALFREDO

R.F.C. MUCJ-780221-698 CURP: MUCJ780221HSRXMR08CALCULO DE I.S.R.

OCTUBREDETERMINACION DE LA BASE GRAVABLE 2007

INGRESOS DEL MES 9,777.77INGRESOS DE MESES ANTERIORES ( + ) 103,153.50MAS ANTICIPO DE CLIENTES ( + ) -MENOS DESCUENTOS SOBRE VENTAS ( - ) -

INGRESOS DEL PERIODO ( = ) $ 112,931.27

EGRESOS DEL PERIODO 19,781.79MAS RETIROS COBRADOS DE PERIODOS ANT. ( + ) -MENOS RETIROS EN TRANSITO DEL PERIODO ( - ) -DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL PERIODO ( = ) $ 19,781.79

BASE DE IMPUESTO ( = ) 93,149.48

CALCULO DEL IMPUESTOBASE DE IMPUESTO 93,149.48MENOS LIMITE INFERIOR DE LA TARIFA ( - ) 86,015.01EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR ( = ) 7,134.47POR PORCIENTO DE LA TARIFA DEL IMPUESTO ( x ) 28%IMPUESTO MARGINAL ( = ) 1,997.65MAS CUOTA FIJA ( + ) 12,289.80IMPUESTO DETERMINADO ( = ) 14,287.45

CALCULO DEL SUBSIDIOBASE DE IMPUESTO 93,149.48MENOS LIMITE INFERIOR DEL SUBSIDIO ( - ) 86,015.01EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR ( = ) 7,134.47POR PORCIENTO DE LA TARIFA DEL IMPUESTO ( x ) 28%IMPUESTO MARGINAL ( = ) 1,997.65POR PORCIENTO DE LA TARIFA DEL SUBSIDIO ( x ) 50%SUBSIDIO SOBRE IMPUESTO MARGINAL ( = ) 998.83MAS CUOTA FIJA DE SUBSIDIO ( + ) 6,144.90SUBSIDIO AL 100% ( = ) 7,143.73


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DETERMINACION DEL ISR A PAGARIMPUESTO DETERMINADO 14,287.45MENOS SUBSIDIO ( - ) 7,143.73IMPUESTO SIN SUBSIDIO ( = ) 7,143.73MENOS PAGOS A LA FEDERACION ( - ) -MENOS PAGOS EFECTUADOS AL ESTADO ( - ) -

MENOS ISR RETENIDO ( - ) 11,892.07IMPUESTO A PAGAR A LA FEDERACION ( = ) - 4,748.34

Nota. Este clculo vara de acuerdo a la tarifa publicada en el Diario Oficial de laFederacin y/o publicada por la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.

Ejemplo 2 de determinacin de clculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

OCTUBRE

2007

INGRESOS GRAVADOS 266,803.38

INGRESOS EXCENTOS 103,153.50

TOTAL DE INGRESOS 369,956.88

( - ) INGRESOS EXCENTOS 103,153.50

( = ) BASE GRAVABLE 266,803.38

( * ) TASA IMPOSITIVA 15%

( = ) IVA POR PAGAR $ 40,020.51

( - ) IVA ACREDITABLE 11,128.17

( - ) RETENCIONES DE IVA 8,093.68( - ) IVA DE DESC. S/VTAS -

( - ) IVA A FAVOR ANTERIOR -

( = ) IVA POR PAGAR (FAVOR) $ 20,798.66

( + ) ACTUALIZACION $ 81.10

( + ) RECARGOS $ 3,559.15

( = ) IVA POR PAGAR $ 24,438.91

Iva acreditable $ 9,238.22( + ) Iva de retiros anteriores 7,689.40

( - ) Iva de retiros en trnsito 1,497.00

( = ) Iva neto 15,430.62

( * ) Factor de prorrateo 0.72

Ingresos Gravados 266,803.38

( / ) Total de ingresos 369,956.88


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( = ) Iva acreditable del periodo 11,128.17

Crdito al Salario del Periodo $ 3,429.00

( - ) Crdito aplicado en 3,429.00

( - ) Crdito aplicado en



( = ) Crdito por Disminuir $ -

ISPT POR ASIMILABLES A SALARIOS -

ISPT POR SUELDOS -

REALIZAR PRCTICA 1 Y 2DECLARACIONES ANUALES

Se establece que el ejercicio fiscal debe corresponder al ao natural y debenpresentarse las declaraciones anuales al cierre del ejercicio en los perodos queparte del 1 de enero al 31 de marzo para personas morales, y al 30 de abril parapersonas fsicas.

LECTURAS RECOMENDADAS.

ITESM. Secretara de Economa. Manual del emprendedor. Tomo 1. LAMBING, Peggy y Kuehl Charles,Empresarios pequeos y medianos.

1998 Prontuario de actualizacin fiscal No 434 (Nov. 2007) Ed. Grupo GASCA. Fisco Agenda Correlacionada y tematizada (2007). www. sat.gob.mx www. sonora.gob.mx


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INSTRUCCIONES: Investiga en la Constitucin Poltica de los Estados UnidosMexicanos lo siguiente y entrega un resumen a tu maestro y compralo con tuscompaeros de clases.1. Artculo 31 fraccin IV.2. Artculo 36 fraccin I.3. Artculo 71, fraccin VII.4. Artculo 73 fraccin XXIX.5. Artculo 74 fraccin IV.6. Artculo 75.

Nombre _________________________________________________________



Tarea 1


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INSTRUCCIONES: Renete en equipo de cuatro alumnos e investiguen enbibliografa recomendada por tu maestro en Internet o revistas fiscales losiguiente:1. Qu son los impuestos?2. Cules son las aportaciones de seguridad social?3. Qu son las contribuciones de mejora?4. En qu consisten los derechos?5. En qu consisten los productos?6. En qu consisten los aprovechamientos?

Nombre _________________________________________________________



Tarea 2


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INSTRUCCIONES: Realiza la siguiente investigacin de campo en equipo decuatro personas:

1. Visita dos empresas de tu localidad.2. Pregunta qu tipos de impuestos manejan.3. Qu tipos de contribuciones de mejoras pagan.4. Qu tipos de derechos.

Tarea 3

Nombre _________________________________________________________



Tarea 3


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INSTRUCCIONES: De manera individual realiza la siguiente investigacinbasndote en la bibliografa recomendada.

1. En qu consiste la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)?______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. En qu consiste la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)?______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. En qu consiste la Ley de Impuesto Empresarial de Tasa nica?________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. En qu consiste la Ley de Impuesto de Depsitos en Efectivo?_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5. En qu consiste la Ley del Impuesto Sobre Produccin y Servicios?________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________

Nombre _________________________________________________________



Tarea 4


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INSTRUCCIONES: En equipo de cuatro alumnos realiza la siguiente investigacinbasndote en la bibliografa recomendada o en Internet. Entrega un reporte alprofesor y exponlo ante el grupo.1. En qu consisten los diferentes regmenes que se mencionan en el

3.4?

Tarea 5

Nombre _________________________________________________________



Tarea 5


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INSTRUCCIONES: En equipo de cuatro personas elabora la siguiente prctica.Objetivo: Comprender la dinmica general utilizada para determinar los importes apagar en los impuestos federales ms comunes.

Procedimiento: La empresa Suspiros SA de CV realiza las siguientes operacionesdurante el mes de marzo:

Ventas $150,000.00Gastos deducibles $78,400.00

Con los datos anteriores elabora un cuadro donde se observe la determinacin dedicho impuesto.Realiza el clculo de acuerdo a la mecnica establecida en el ejemplo No. 1anteriormente mencionado.

Determinacin del impuesto sobre la renta

Nombre _________________________________________________________



Prctica 1


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DETERMINACIN DEL IMPUESTO ALVALOR AGREGADOINSTRUCCIONES: En equipo de cuatro personas elabora la siguiente prctica.Objetivo: Comprender la dinmica general utilizada para determinar los importes apagar en los impuestos federales ms comunes.

Procedimiento: La empresa Suspiros SA de CV realiza las siguientes operacionesdurante el mes de marzo:

Ventas $150,000.00Gastos deducibles $78,400.00

Con los datos anteriores elabora un cuadro donde se observe la determinacin dedicho impuesto.Realiza el clculo de acuerdo a la mecnica establecida en el ejemplo No. 2anteriormente mencionado.

Nombre _________________________________________________________



Prctica 2


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INSTRUCCIONES: Lee cuidadosamente y responde los siguientescuestionamientos rellenando el crculo de la opcin que consideres correcta.

1. Si una persona por tener buena posicin social y econmica, no quiere cubrir susobligaciones fiscales, est rompiendo el principio de:

Obligatoriedad. Proporcionalidad. Liciticidad. Igualdad.

2. Cul es el porcentaje que se pagara para el Impuesto Empresarial de Tasa Unica?

16.5% 20% 17.5% 8%.

3. Son ingresos que tiene el municipio, Estado o Federacin en sus funciones dederecho privado.

Derechos.

Productos. Aprovechamientos. Impuestos.

4.- Cuando entr en vigor el Impuesto Empresarial a Tasa nica?

2006. 2007. 2009. 2008.

5. A este pago se le considera un impuesto.

2% sobre sueldos al Estado. Peaje de caminos y puentes. Trmite de pasaporte. Trmite de acta de nacimiento.

Nombre _________________________________________________________



AUTOEVALUACIN


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6. Cul el porcentaje que se paga para el Impuesto Sobre la Renta parapersonas morales?

27% 35% 28% 29%.

7. Este artculo ayuda a contribuir con el gasto pblico de manera proporcional yequitativa a todos los mexicanos.

Artculo 31 fraccin II. Artculo 31 fraccin IV. Artculo 36 fraccin I. Artculo 36 fraccin II.

8. Son los que se establecen en ley a cargo de las personas fsicas y morales quese benefician de manera directa por obras pblicas.

Derechos. Aprovechamientos. Contribuciones de mejoras. Productos.

9. Este impuesto graba los actos o actividades que realizan las personas fsicas ymorales que se relacionan con ventas o prestacin de servicios,importaciones de bienes, estableciendo gravmenes de acuerdo a la regindel pas.

Impuesto al Valor Agregado Impuesto Sobre la Renta Impuesto Sobre Produccin y Servicios

Impuesto Empresarial a Tasa nica.

10. Son contribuciones establecidas por la ley que deben pagar las personasfsicas y morales qu

aspectos legales y fiscales de las pyme

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