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Estado de avance e implicaciones

Aplicacin de las NormasInternacionales de

Aseguramiento en Colombia

Daniel Sarmiento Pavas

Presidente Tribunal Disciplinario JCC

Miembro CTCP

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*Algunos antecedentes

Los intentos por aplicar estndares internacionales de auditora han venido siemprede la mano de los de informacin financiera.

El primer antecedente se observa en la Ley 550 /99, Art 63.

En 2003, el informe ROSC propuso la creacin de un alto consejo emisor denormas de contabilidad y auditora y la aplicacin de IAS.

El mismo ao, un comit interinstitucional, liderado por la entoncesSupervalores, prepar un borrador de proyecto para aplicar NIIF y normasinternacionales de auditora, pero no alcanz a entrar al Congreso.

En 2007, se radic el proyecto 165 de la Cmara, con la ponencia deSimn Gaviria y David Luna.

El proyecto tuvo diversas modificaciones hasta que finalmente, enabril de 2009 fue aprobado en el Senado, bajo el N 203.

La ley correspondiente recibi la sancin presidencial bajo el N1314 el 13 de julio de 2009.

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*Qu esaseguramiento?

En el glosario de trminos del manual de pronunciamientos deIAASB, se define como un contrato en el cual un profesionalexpresa una conclusin con el nimo de incrementar el grado de

confianza de los usuarios potenciales distintos de la parteresponsable acerca de los resultados de la evaluacin o medicinde una materia sujeto contra un criterio.

Los resultados de la evaluacin o la medicin de una materiasujeto son la informacin que resulta de la aplicacin del criterio.De acuerdo con el Marco Internacional para Contratos de

Aseguramiento hay dos tipos de contratos de aseguramiento queun profesional puede desarrollar:

Contratos de aseguramiento razonable Contratos de aseguramiento limitado

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Contratos de aseguramiento - Daniel Sarmiento P. 4

* Elementos de un contratode aseguramiento.

Relaciones con terceros.

- Un contadorprofesional

- Una parte responsable

- Un usuario propuesto.Una materia sujeto. (Datos, sistemas yprocesos y comportamientos)

Un criterio confiable. ( PCGA, NAGA)

Un proceso de contratacin.

Una conclusin. (aseguramientorazonable aseguramiento limitado).

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*Tipos de contratos de

aseguramiento

Auditora deestados

financieros

Revisin deinformacinfinancierahistrica

Contratos distintosde revisin de

informacinfinanciera histrica

Sostenibilidad Control internoInformacinfinancieraproyectada

Gobiernocorporativo

Contratos de aseguramiento - Daniel Sarmiento P. 5

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*El aseguramiento en laLey 1314

*No se puede hablar de la aplicacin de estndaresinternacionales de informacin financiera, sin considerar losestndares internacionales de evaluacin de esa informacin.

*El CTCP, luego del respectivo anlisis, concluy que losestndares que cumplen los requisitos exigidos por la Ley 1314/09, son los emitidos por el IAASB, organismo pertenciente aIFAC.

*La aplicacin de estos estndares puede tener impactos

significativos; por ello, el CTCP cre un comit de expertos enel tema, que ya emiti su informe final.

*La aplicacin de estos estndares debe ser coincidente con lade los de informacin financiera.

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1314

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*Componentes de

aseguramiento segn la Ley1314

Normas ticas

Normas de control de calidad de los trabajos

Normas de auditoria de informacin financiera histrica

Normas de revisin de informacin financiera histrica y

Normas de aseguramiento de informacin distinta de laanterior.

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Estructura de pronunciamientos emitidos por el Consejo de NormasInternacionales de Auditora y Aseguramiento

Cdigo de tica de IFAC para contadores profesionales

Servicios cubiertos por pronunciamientos del IAASB

Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1-99

Marco de referencia internacional para trabajos de aseguramiento

Auditoras y revisiones deInformacin financiera histrica

NIAs 100-999 Normas Internacionalesde Auditora

Contratos de aseguramientodistintos de auditoras e informacin histrica

ISAEs 3000-3699 Normas Internacionalesde Contratos de Aseguramiento

IAPSs 1000-1999 Declaraciones Internacionalesde Prcticas de Auditora

Servicios relacionados

ISRSs 4000-4699 Normas Internacionales

de Servicios RelacionadosDaniel Sarmiento P. El aseguramiento en la Ley 1314 8

ISREs 2000-2699 Normas Internacionales

de Trabajos de Revisin

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*Equivalencias ISA-ISRS

ISA ISRS

920 Trabajos paraRealizarprocedimientosConvenidos Respecto deInformacin Financiera

4400 Trabajos paraRealizarprocedimientosConvenidos Respecto deInformacin Financiera

930, Trabajos paraCompilar InformacinFinanciera

4410, Trabajos paraCompilar InformacinFinanciera

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*Comit de Expertos en

Aseguramiento

*Se conform en octubre de 2011

*Alrededor de 20 miembros, representantes defirmas de contadores pblicos de diversotamao y profesionales independientes.

*Como observadores hubo representantes delMinisterio de Comercio, Industria y Turismo y

de la Superintendencia Financiera.*Entreg su informe final el pasado 12 de junio

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*Subcomits

Estructuraconceptual

Cdigo de tica

Estndarinternacional de

control decalidad (ISQC1)

ISA

Otros estndares(ISAE, IAPS, ISRE,

ISRS)

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*Estructura conceptual

* El sistema ISA est basado-en principios, lo cual conlleva diferenciar entre

el objetivo (dar seguridad razonable) y

el medio (contratos/ compromisos/encargos de aseguramiento).

*El objetivo de dar seguridad razonable diferencia claramente el alcance de laevidencia de auditora (que limita la capacidad del auditor) y de la prueba jurdica(que es competencia de los jueces).

* El sistema ISA diferencia dos niveles de aseguramiento:

aseguramiento alto (la auditora de estados financieros) y

aseguramiento medio (los servicios de revisin, otro aseguramiento y

relacionados).* Los estndares internacionales de auditora (ISA) de manera explcita hacen

referencia al glosario (las definiciones de los trminos contenidos en los ISA son lasdefiniciones incluidas en el glosario).

* Los estndares internacionales de auditora (ISA) de manera explcita requieren elcumplimiento del Cdigo de tica para Contadores Profesionales (emitido por IESBA)y del Estndar Internacional de Control de Calidad (ISQC 1).

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*Estructura

conceptual II

*La incorporacin del sistema ISA implicaacoger:

una nueva base conceptual;una estructura conceptual especfica para los

contratos/compromisos/encargos deaseguramiento.; y

nuevos trminos (tal y como estn definidos en elglosario de los ISA).

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*Cdigo de tica (CE) -

impactos

*Las normas del Cdigo son muy detalladas yseveras y requerirn mayor cuidado de los

profesionales para su cumplimiento.*Las normas del Cdigo cubren a los equipos de

auditora, aunque no sean contadores pblicos.

*La Junta Central de Contadores deber adaptar

su estructura, para poder cumplir a cabalidadcon su funcin de vigilancia de la profesin.

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*Impactos del CE para

la revisora fiscal

* El Comit no tuvo como objetivo evaluar la funcin de auditora de los RevisoresFiscales, que adems tienen responsabilidades de cumplimiento, a la luz de lasnormas del Cdigo de tica; sin embargo, es tan importante el impacto, quedeberan considerarse las siguientes reflexiones:

Los Revisores Fiscales que no hagan parte de una firma de contadoresprofesionales, no podrn cumplir con algunas normas de este Cdigo.

No se trata de acomodar las normas de ste Cdigo a la Revisora Fiscal, sinolo contrario.

Una solucin sera motivar y orientar a los profesionales a la asociacin con

otros colegas, para aprovechar las oportunidades que brindar un mercadoms especializado y exigente.

Los Revisores Fiscales que sean empleados de la empresa que revisan oaquellos que acten por s mismos, slo podran dar algn tipo deaseguramiento moderado.

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*ISQC1 - Impactos

*Generar mayor conciencia de la importancia en el cumplimientode los requisitos de tica y mayores herramientas para la

elegibilidad o continuidad de los clientes acorde con polticas yprocedimientos definidos.

*Definir polticas y procedimientos para asegurar la calidad en elrecurso humano, que incluya los siguientes asuntos: reclutamiento,

evaluacin de desempeo,

capacitacin, competencia,

desarrollo de carrera profesional,

promocin, compensacin y

estimacin de necesidades de personal.

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*ISQC1 Impactos II

*Mejorar la preparacin de los profesionales desde la academia,as como propender por su actualizacin permanente en el

conocimiento durante su vida profesional.*Definir una estructura interna o con apoyo externo para

monitorear el cumplimiento de los estndares de calidad deacuerdo con lo establecido en la ISQC1.

* Inversin de tiempo de los funcionarios de entes de vigilancia

para el conocimiento, entendimiento y monitoreo de la normasobre control de calidad.

*Es importante definir de acuerdo a la legislacin colombiana eltiempo de conservacin de la documentacin del trabajo delAuditor y dems relacionados con la prestacin de los servicios.

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*ISA -

Recomendaciones

* Acoger de manera plena el sistema completo de los ISA clarificados.

*Derogar de manera expresa el art. 7 de la ley 43/90 y sus desarrollosreglamentarios, remplazndolo por los estndares internacionales de

auditora ISA clarificados.* Debe existir un organismo independiente con suficientes recursos tcnicos

y econmicos, el cual estara a cargo de la supervisin de los auditoresindependientes.

* Promover en las universidades la reforma del pensum de contadura de tal

manera que se incorpore al mismo el estudio de los ISA clarificados.* Establecer un programa de educacin continua que garantice y promueva la

permanente actualizacin de los profesionales de la contadura dedicados alabores de aseguramiento en cumplimiento de los estndaresinternacionales de educacin

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*Otros estndares

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)

*ProfesionalesOportunidad de negocios por la generacin de

nuevos servicios como revisiones, aseguramiento nofinanciero y servicios relacionados.

Posibilidad de creacin de redes, asociaciones,alianzas y uniones temporales para la prestacin dedichos servicios.

Cambio en la forma de preparar los profesionales

desde la academia, as como propender por suactualizacin permanente en el conocimientodurante la vida profesional.

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*Otros estndares II

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)

*Compaas, empresas, organizaciones, comunidadde negocios en general:

Con la generacin de estos nuevos servicios, lasCompaas podrn verse beneficiadas, con unamayor gama de servicios que las ayuden a mejorarsus procesos, eficiencia, controles, etc.

Con la promulgacin divulgacin de estos serviciosadicionales, a la tradicional revisora fiscal-

auditoria externa, se lograra un impacto de imagenen nuestra profesin, donde las compaas veran alcontador como un asesor financiero de altaconfianza.

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*Otros estndares III

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)

*Entes de vigilancia

Los entes de control ya no podrn emitirnormas especficas sobre los servicioscontenidos en esta seccin, puesto queestos estarn normados, para lo cual sehace imperativa la aplicacin de las

normas bajo anlisis y la derogacin delas existentes.

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*Otros estndares IV

(IAPS,ISRE, ISAE, ISRS)

*Entes Disciplinarios

Mayor estructura para la vigilancia de losprocedimientos establecidos para losservicios adicionales.

Preparacin y constante actualizacin desu personal para cumplir con susfunciones de vigilancia.

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*Conclusiones

generales

* Cambiar el sistema actual de carcter general(legalmente aplica lasmismas condiciones a todos los contadores pblicos independiente de laactividad que realicen) por un sistema de carcter especfico (lascondiciones son especficas segn la actividad profesional, ya sea de

carcter privado/de negocios o de carcter pblico)* Hacer cambios de fondo en la organizacin de la profesin pero tambin, y

muy importante, en la estructura de vigilancia de la profesin y en lasactividades de supervisin relacionada con la informacin financiera

* El gobierno nacional tendr que decidir si la revisora fiscal realiza o no laauditora de estados financieros

* Organizar sistemas independientes para el examen y la licencia profesional

* Todo lo anterior implica reformar la Ley 43 /90