aplicaciÓn de control y evaluaciÓn...
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SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA PROGRAMA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO:
PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA “C.P.A”
TEMA:
APLICACIÓN DE CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA PARA LA RED EDUCATIVA
“PULL CHICO”
Autora:
CARMEN TENENAULA CUNDURI
Directora:
DRA. PAQUITA SALAZAR
Quito - Ecuador
2010
ii
CERTIFICACION
CERTIFICO:
Haber revisado el presente trabajo de investigación, que se ajusta a las normas
establecidas a Universidad Tecnológica Equinoccial - UTE; por tanto, autorizo
su presentación para que se proceda con los trámites correspondientes.
Riobamba, 09 de abril del 2010
Dra. Paquita Salazar DIRECTORA DE TESIS
iii
DERECHO DE AUTORIA
Yo, Carmen Tenenaula Cunduri, con número de cédula 0603270901 declaro:
Que la investigación es absoluta original, autentica, personal mía y los
resultados y conclusiones a los que he llegado son de mi absoluta
responsabilidad
CARMEN TENENAULA
iv
AGRADECIMIENTO
A través del presente trabajo de investigación, quiero dejar una constancia de
gratitud imperecedera, a la institución en la que me educo; y a mis padres que
me supieron dar luz para iniciar mi formación académica en este ramo del
saber. A mis distinguidos maestros, de quienes he asimilado los valiosos
conocimientos del mundo de las ciencias y el sabio consejo de sobrellevar la
responsabilidad en el ámbito laboral, para poder desempeñar con dignidad la
labor encomendada en beneficio de la institución pública donde laboro.
La Autora.
v
DEDICATORIA
A mis padres: Quienes con nobleza y entusiasmo depositaron en mí su apoyo y
confianza, para ser útil a la sociedad y a la Patria.
Ellos hicieron posible la culminación de una etapa importante en mi vida
estudiantil para poder cumplir a cabalidad los retos del ámbito laboral.
Carmen.
vi
ÍNDICE CAPITULO I .............................................................................................................................................. I
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN ................... ............................................................. 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 1
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ........................................................................................... 1
1.3 SUBPREGUNTAS ........................................................................................................................ 2
1.4 OBJETIVOS .................................................................................................................................. 2
1.4.1 GENERAL .............................................................................................................................. 2
1.4.2 ESPECÍFICOS: ..................................................................................................................... 3
1.5 JUSTIFICACIÓN .......................................................................................................................... 3
1.6 HIPÓTESIS .................................................................................................................................... 4
1.7 MARCO METODOLOGICO ........................................................................................................ 4
CAPITULO II ............................................................................................................................................. 6
2 MARCO TEORICO CONCEPTUAL Y LEGAL................... ....................................................... 6
2.1 MARCO TEORICO ....................................................................................................................... 6
2.2 MARCO CONCEPTUAL .............................................................................................................. 8
2.2.1 EL PRESUPUESTO ............................................................................................................... 8
2.2.2 Sistema Único de Presupuesto. ............................................................................................ 12
2.2.3 Breve Reseña Histórica del Presupuesto ............................................................................. 13
2.2.4 Finalidad del Presupuesto ................................................................................................... 14
2.2.5 Objetivo Presupuestario Institucional ................................................................................. 14
2.2.6 Principios Presupuestarios .................................................................................................. 14
2.2.7 CICLO PRESUPUESTARIO................................................................................................ 16
2.3 PLANEACIÓN ESTRATÉGICA PARA EL PRESUPUESTO .............................................. 20
2.4 EL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS ...................................................................... 22
2.4.1 INGRESOS ........................................................................................................................... 22
2.5 GASTOS ...................................................................................................................................... 24
vii
2.6 DESCRIPCIÓN DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTARIAS .................................................... 24
2.7 LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA .......................................................................................... 26
2.7.1 Definiciones ......................................................................................................................... 26
2.8 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA ................................................................. 29
2.8.1 Base Legal............................................................................................................................ 29
2.8.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................... 30
2.9 CONCEPTOS Y ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO ...................................................... 30
2.9.1 CONCEPTO ......................................................................................................................... 30
2.9.2 ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 30
2.9.3 Art. 12 tiempos de control. ................................................................................................... 31
2.10 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL PRESUPUESTO (220-00 – ACUERDO CGE.
20-10-2002) ........................................................................................................................................... 32
2.10.1 RESPONSABILIDAD DE CONTROL (220-01) ................................................................... 32
2.10.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO (reglamento 220_02) ....................... 33
2.10.3 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO (reglamento 220-03) .................. 34
2.10.4 CONTROL DE LA EVALUACIÓN EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA (220-04) . 35
2.11 CONTROL DE GESTIÓN ............................................................................................................. 37
2.12 ELEMENTOS DE GESTIÓN. ........................................................................................................ 38
2.13 TÉRMINOS UTILIZADOS EN EL CONTROL Y GESTIÓN ............................................... 38
2.14 CONTROL Y EVALUACIÓN................................................................................................ 41
2.15 CONTROL PRESUPUESTARIO ........................................................................................... 41
2.16 EVALUACIÓN ........................................................................................................................... 43
2.17 FINES DE LA EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA ........................................................................... 45
2.18 INDICADORES FINANCIEROS ........................................................................................... 46
2.18.1 Generalidades ...................................................................................................................... 46
2.18.2 ÍNDICES PRESUPUESTARIOS .......................................................................................... 46
CAPITULO III ......................................................................................................................................... 51
3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA RED EDUCATIVA “MATRIZ PULL CHICO” .................. 51
viii
3.1 ANTECEDENTES ....................................................................................................................... 51
3.2 FILOSOFÍA INSTITUCIONAL .................................................................................................. 53
3.2.1 MISIÓN. ............................................................................................................................... 53
3.2.2 VISIÓN ................................................................................................................................. 54
3.2.3 OBJETIVOS ......................................................................................................................... 54
3.3 FODA ........................................................................................................................................... 55
3.3.1 Fortaleza .............................................................................................................................. 55
3.3.2 Debilidades .......................................................................................................................... 56
3.3.3 Oportunidades ..................................................................................................................... 57
3.3.4 Amenazas ............................................................................................................................. 58
3.4 ACTUAL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL CEM “PULL CHICO” .......................... 59
3.5 REGLAMENTO INTERNO PARA AUTORIDADES DE LA RED EDUCATIVA “PULL CHICO”
60
CAPITULO IV ......................................................................................................................................... 67
4 APLICACIÓN DEL CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA ............................. 67
4.1 ANTECEDENTES ....................................................................................................................... 67
4.1.1 BASE LEGAL ....................................................................................................................... 67
4.1.2 EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 ........................... 68
4.2 EVALUACIÓN –INGRESOS ..................................................................................................... 69
4.2.1 ÍNDICES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS ............................................................... 70
4.3 ÍNDICES DE INGRESOS PRESUPUESTARIOS ..................................................................................... 71
4.4 EVALUACIÓN –GASTOS ......................................................................................................... 73
4.4.1 Índices de gastos Presupuestarios ....................................................................................... 73
4.5 ANÁLISIS DE LAS REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESOS Y GASTOS ........... 76
4.5.1 Análisis de la Reforma Presupuestaria de Gastos .............................................................. 78
4.6 INTERPRETACIÓN AL CONTROL PRESUPUESTARIO ....................................................... 82
4.6.1 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO .......................................................... 84
ix
4.6.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO .................................................... 85
CAPITULO V ........................................................................................................................................... 86
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................ 86
5.1 CONCLUSIONES. ...................................................................................................................... 86
5.2 RECOMENDACIONES. ............................................................................................................. 87
x
INTRODUCCIÓN
El sector educativo es uno de los pilares fundamentales para el desarrollo
científico y tecnológico de un país. Siendo así, a través de la administración,
cada una de las unidades educativas determina y definen medios y técnicas
adecuadas que le permitan optimizar los recursos que invierte el estado, y prestar
un mejor servicio en el campo educativo.
Y para hacer frente a las múltiples necesidades de la Red Educativa de Pull chico,
se requiere que las personas encargadas de la administración, diseñen nuevos
métodos y mecanismos para que el establecimiento pueda contar con todos los
servicios, suministros y materiales adecuados en la calidad, cantidad y menor
tiempo amparados en las Normas y leyes establecidos para el efecto.
Por lo anteriormente señalado, se puede evidenciar claramente que no se ha
realizado un trabajo relacionado con el tema a tratar, lo que garantiza que la
propuesta para la Aplicación de Control y Evaluación Presupuestaria basado en
las normas y principios del control interno permite mejorar la situación
económica-financiera de la institución con el afán de que se cuente con un
instrumento ágil, dinámico y útil.
Para ello, la persona responsable directa de la marcha institucional en el aspecto
Financiero, es la Colectora, quien por falta de presupuesto y personal debe
xi
cumplir una variedad de funciones como: Contador, f inanciero, pagador,
guardalmacén, bodeguero, custodios de los bienes y existencias, etc .
Consecuentemente de ella depende el éxito o el fracaso del manejo y control
presupuestario, y aún más la preparación de la de la información financiera.
Desde esta perspectiva, el presente trabajo titulado “APLICACIÓN DE CONTROL
Y EVALUACION PRESUPUESTARIA PARA LA RED EDUCATIVA DE PULL
CHICO”, consiste en realizar un trabajo práctico aplicando los diferentes
indicadores financieros presupuestarios y de esta manera cumplir con las Normas
de Control Interno.
En el primer capítulo se establece una síntesis sobre la razón de la realización
del presente trabajo entre ellos se detalla: el Planteamiento y formulación del
Problema, objetivos a seguir, justificación de la investigación, hipótesis y marco
metodológico relacionado con la propuesta.
El segundo capítulo, contiene el Marco Teórico, legal y conceptual donde se
encuentra una recopilación de cada uno de los temas relacionados con la
investigación para su fundamentación y conocimientos tales como: El
presupuesto, concepto, finalidad y principios; también las normas de control
interno que permita finalizar con las medidas de control y evaluación en la
ejecución Presupuestaria del gasto lo cual se ejecutará solo de acuerdo a lo que
dispone las leyes y reglamentos del sector público.
xii
El tercer capítulo, contiene la Situación actual de la Red Educativa de Pull Chico,
el mismo que entre otros aspectos presenta los antecedentes de creación,
determinación de su estructura orgánica determinando un análisis interno en
donde se profundiza sobre los problemas de la institución.
En el cuarto capítulo se desarrolla la propuesta; es decir una aplicación práctica
de los indicadores financieros presupuestarios, determinados a nivel de grupos y
partidas que permite realizar el análisis e interpretación de resultados tomando la
información del presupuesto institucional, las cédulas presupuestarias de gastos
del ejercicio fiscal 2009.
Finalmente el trabajo termina con la presentación de conclusiones y
recomendaciones con el propósito de que los servidores públicos lleven
adecuadamente el control eficiente y eficaz del presupuesto institucional.
1
CAPITULO I
1 EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La entidad para el normal desarrollo de sus actividades dispone de un
presupuesto económico asignado por el Gobierno Central, a través del Ministerio
de Economía y Finanzas. En el área financiera se ha trabajado en cumplimiento
de las normas, procedimientos, principios y demás disposiciones relacionado al
ámbito contable y financiero, sin embargo, por desconocimiento no se pone en
práctica el control y evaluación Presupuestaria. Como consecuencia de la
inobservancia de esta norma legal no es posible medir y corregir la ejecución
presupuestaria en forma oportuna con el objetivo da cumplimiento al
presupuesto, así como analizar la eficiencia y eficacia de los programas, referente
a los ingresos y gastos en su ejecución presupuestaria.
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La institución para su funcionamiento dispone de un presupuesto de gastos e
ingresos asignados por el Ministerio de Economía y Finanzas, en el transcurso de
la ejecución presupuestaria el personal encargado del manejo financiero no
aplica las normas de control interno de manera particular relacionado al control y
2
evaluación presupuestaria, como consecuencia de aquello no se puede controlar
los límites presupuestarios de gastos. Por tal motivo en la última auditoría
realizado por la Contraloría General del Estado, en su informe final, entre otros
aspectos se señaló el incumplimiento al control y evaluación presupuestaria
1.3 SUBPREGUNTAS
• ¿Cómo influye la falta de Control y Evaluación Presupuestaria en la
Gestión Administrativa de la Red Educativa de Pull Chico?
• ¿Cómo afecta el incumplimiento a las normas de Control Interno, en
cuanto se refiere a Control y Evaluación Presupuestario?
• ¿Por qué es importante realizar el Control Presupuestario?
• ¿El análisis financiero ejercido por las autoridades y el departamento de
colecturía es óptimo y satisface las necesidades imperantes del
establecimiento educativo?
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 GENERAL
Realizar el Control y Evaluación Presupuestario, al Presupuesto de Ingresos y
Gastos de la Red Educativa de Pull Chico, del período fiscal 2009, que servirá a
3
los directivos, como punto de partida para la toma de decisiones y correctivos
necesarios
1.4.2 ESPECÍFICOS:
• Aplicar las normas de Control Interno, y medir el comportamiento
presupuestario.
• Evaluar la Ejecución Presupuestario de Ingresos y Gastos, mediante la
aplicación de los indicadores Financieros Presupuestarios.
• Determinar el comportamiento de Ingresos y Gastos Presupuestario para
detectar las desviaciones en la ejecución.
1.5 JUSTIFICACIÓN
Es indispensable cumplir con las disposiciones legales vigentes en el campo
financiero, de manera especial en el aspecto presupuestario; es así que según
las Normas de Control Interno, emitido por la Contraloría General del Estado
mediante acuerdo Nº 20, R.O. suplemento No. 6 del 10 de Octubre del 2002
determina normas de Control Interno para el Área Financiera Gubernamental.
Las aplicaciones de la legislación mencionada sirve para determinar los
resultados alcanzados en el comportamiento de los ingresos y gastos, así
como para medir el nivel de cumplimiento de las metas programadas, a base
del presupuesto aprobado.
4
1.6 HIPÓTESIS
Al contar con una documentación actualizada de métodos, técnicas y políticas
para realizar el control y evaluaciones de presupuesto a nivel de grupo de
partidas de la Red Educativa de “Pull Chico”, Se dispondrá de información que
permita mejorar el sistema administrativo/financiero del establecimiento de la
comunidad del mismo nombre, cantón Guamote, provincia de Chimborazo.
1.7 MARCO METODOLOGICO
a. Método Cuantitativo, porque permitirá establecer relaciones comparativas
de resultados alcanzados en la ejecución presupuestaria y la explicación de
las variaciones presupuestarias.
b. Tipo
Para el desarrollo del trabajo de investigación se utilizará la investigación
correlacional.
“ Verificar el comportamiento de ingresos y gastos presupuestarios en
durante el período fiscal 2009, en la ejecución”.
c. Diseño
Por ser un trabajo de área financiera que concluye con una evaluación
presupuestaria; se utiliza el diseño de investigación no experimental.
“ Análisis de la ejecución presupuestaria durante el periodo fiscal 2009,
para observar el comportamiento financiero”.
d. Población
Responsables de manejo presupuestario de la: Red Educativa de “Pull
Chico”
5
CARGO Nº.
CONSEJO DIRECTIVO 3
DIRECTOR 1
COLECTORA 1
e) Muestra
Cédulas Presupuestarias de Ingresos y Gastos del ejercicio fiscal 2009
6
CAPITULO II
2 MARCO TEORICO CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1 MARCO TEORICO
En la Red Educativa “Pull Chico”, de la comunidad del mismo nombre, parroquia
Matriz, cantón Guamote, provincia de Chimborazo, el H. Consejo Directivo, año
tras año ha realizado el estudio del presupuesto asignado por el Ministerio de
Economía y Finanzas en conjunto con el Ministerio de Educación, en el caso de
los recursos aprobados por los dos ministerios, se ha procedido a solicitar las
correspondientes reformas con documentos de sustento a cada una de las
partidas presupuestarias.
En muchas de las ocasiones se ha recibido recursos suficientes, o en su defecto a
llegado a faltar, pero no se ha dado el correcto uso, aplicando las normativas
expedida por los Ministerios de Finanzas y Educación, por lo que en las auditoría
realizadas por la Contraloría General del Estado, ha sido motivo de llamados de
atención, inclusive cometiendo reincidencias que en lo posterior genera doctrinas
de sanción para las personas encargadas del manejo de los recursos económicos
(PRESUPUESTO).
7
Es necesario señalar que existe un reglamento de control interno así como
también normas técnicas relacionadas al manejo presupuestario y que los mismos
no son aplicados oportunamente.
El sistema del presupuesto de una entidad u organismo del sector público
comprende las técnicas, métodos y procedimientos que deben aplicarse en las
etapas del ciclo presupuestario.
Hoy en día el presupuesto se ha convertido en uno de los instrumentos más
valiosos de gestión pública, constituyéndose en la expresión financiera en que se
identifiquen claramente los objetivos, actividades y resultados, de donde se
enuncia el plan de acción a cumplir cada año por lo tanto refleja las políticas y
estrategias de la entidad, el cual se visualiza a través de la identificación de los
objetivos, metas, previsiones de ingresos y utilización de los recursos humanos,
materiales y financieros, así como en las acciones concretas a desarrollar a lo
largo de su vigencia.
Cabe indicar que el presupuesto de la Red Educativa Pull Chico, en su etapa
final debe cumplir con el control y evaluación presupuestaria , la misma que
está constituida por un conjunto de acciones que permiten medir y corregir la
ejecución, a través de la verificación de los resultados parciales obtenidos durante
el período de la programación de la ejecución, este proceso permitirá determinar
el comportamiento de los elementos del presupuesto de esta manera detectar las
8
desviaciones en la ejecución y en el caso de ser necesario, aplicar las medidas
correctivas en forma oportuna.
La elaboración de una propuesta para la aplicación del control y evaluac ión
presupuestaria de la Red Educativa de Pull Chico, permitirá que se establezca
lineamientos al presupuesto de gasto, proporcionando seguridad a que los
órganos de control como la Contraloría General de Estado no tengan motivos
para dejar observaciones en sus informes de auditoría.
El trabajo realizado se utilizará como fuente de consulta crítica, logrando de esta
forma una estabilidad y equilibrio trascendental en los aspectos financieros de la
Red Educativa de Pull Chico, de la comunidad del mismo nombre, parroquia
Matriz y provincia de Chimborazo.
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.2.1 EL PRESUPUESTO
2.2.1.1 CONCEPTOS
El sistema de presupuesto de una entidad u organismo del sector público
comprende las técnicas, métodos y procedimientos que deben aplicarse en las
etapas del ciclo presupuestario.
9
Es el resultado, del plan de actuación fijado para la empresa que va a servir tanto
para la planificación como para el control de la gestión empresarial, en el
presupuesto se especifica, en términos económicos financieros, los recursos que
se prevean que serán generados y consumidos en un ente, determinando un
periodo que generalmente es un año, así como los resultados que se desean
alcanzar.
“El presupuesto del estado es el instrumento de política fiscal en el cual constan
las estimaciones de ingresos a obtener, así como los gastos que podrán realizase
en función del financiamiento previsto. Es decir, constan de una parte el origen
de sus fuentes de financiamientos a través de la identificación de las diversas
fuentes tributarias y no tributarias y por otra, el destino que dará a los recursos
financieros durante su vigencia”2
Presupuesto, es la previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo
de tiempo, por lo general un año.
El presupuesto es un documento que permite a las empresas, los gobiernos, las
organizaciones privadas y las familias establecer prioridades y evaluar la
consecución de sus objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario
incurrir en déficit o, por el contrario, ahorrar en cuyo caso el presupuesto
presentará un superávit.
2 MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL, suplemento Registro Oficial Nº 175, diciembre 28, 2005.
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El presupuesto debe estar fundamentado en la planificación, programación de
acciones debidamente priorizadas, debe contener todas las previsiones de
ingresos y gastos y estará debidamente equilibrado, es decir que los ingresos
serán iguales a los gastos.
El presupuesto es un documento jurídico importante, que autoriza y vincula a la
administración pública para la realización de ingresos y gastos, con los que
cumple las funciones decididas por la sociedad. Por otra parte constituye la
técnica de gestión ya, que proporciona una información de mayor eficiencia y
eficacia en el cumplimiento de esas funciones. También constituye una garantía
para los administradores de las entidades, por cuanto la actividad de la gestión se
rige hacia finalidades concretas y conocidas, y está sometida a control.
Partiendo del concepto de presupuesto, antes señalado se ha diferenciado
tradicionalmente tres conceptos que responden a diferentes efectos:
• Económico
• Político
• Jurídico
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2.2.1.2 Concepto Económico
La Actividad financiera, es necesaria para desarrollar la actuación del Sector
Público, que cuenta con escasos recursos para el logro de los diferentes fines, se
desarrolla mediante los presupuestos públicos.
Los ingresos y gastos se asignan mediante el presupuesto, que por tanto, desde
una óptica macroeconómica, es un instrumento para la asignación de recursos.
Por tanto el presupuesto se constituye en un instrumento de racionalización y
organización de la actividad financiera y, en general, de la actuación económica
del sector público.
El presupuesto refleja el plan económico del grupo político dominante y se
convierte en el principal instrumento para la planificación de la Política económica.
2.2.1.3 Concepto Político
El presupuesto cumple una importante función política, pues permite, en cuanto
presenta de forma unitaria el plan de actuación económica del sector público al
correspondiente nivel, emitir un juicio razonable.
El presupuesto es así un modo de asignar recursos financieros a través de
decisiones políticas. El presupuesto es una decisión política adoptada por el
órgano competente.
12
2.2.1.4 Concepto Jurídico
El presupuesto público al ser derivado del poder Legislativo adquiere forma de
Ley, pues se autoriza el monto máximo de los gastos que puede realizar el poder
Ejecutivo y las vías de financiamiento de los mismos, durante un período de
tiempo determinado.
Por tanto, el presupuesto se convierte en una autorización normativa que obliga al
Ejecutivo a realizar gastos únicamente en él previstos. Mientras que los ingresos
no son limitados sino que se autoriza una estimación de lo que prevé recaudar
para financiar los gastos.
El presupuesto es un instrumento institucional, pues, constituye la expresión
financiera del plan de acción a cumplir cada año y por tanto refleja las políticas y
estrategias de la entidad, que se visualiza a través de la identificación de los
objetivos, metas, previsiones de ingresos y utilización de los recursos humanos,
materiales v financieros, así como en las acciones concretas a desarrollar a lo
largo de su vigencia.
2.2.2 Sistema Único de Presupuesto.
Se establecerá en cada entidad y organismo del sector público un sistema único
de presupuesto, que comprenda la programación y administración presupuestaria
de todos los ingresos y gastos sin excepción alguna. Dicho sistema centralizará la
programación de todo recurso financiero sujeto a control o responsabilidad de la
entidad u organismo, de acuerdo con las regulaciones vigentes.
13
2.2.3 Breve Reseña Histórica del Presupuesto
La palabra se deriva del francés antiguo, bougette o bolsa. En el sistema inglés
se le conocía con el término budget y que en nuestro idioma recibe la
denominación de presupuesto.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental, y los Estados
Unidos lo acogen en 1821 como elemento de control del gasto público y como
base en la necesidad formulada por funcionarios cuya función era presupuestar
para garantizar el eficiente funcionamiento de las actividades gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector
privado notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en
materia de control de gastos y destinó recursos para obtener márgenes de
rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado.
En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el
sector público se llega incluso a aprobar una Ley de presupuesto nacional.
En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto
e incluye en las herramientas de planeación y control el sistema conocido como
planeación por programas y presupuestos .
Hoy en día el presupuesto se ha convertido en uno de los instrumentos más
valiosos de la gestión pública de cualquier organización constituyéndose en la
14
expresión financiera en la que se identifiquen claramente objetivos, metas,
actividades y resultados.
2.2.4 Finalidad del Presupuesto
De igual forma en el Art.36 de la LOAFYC describe: La finalidad primordial del
sistema es establecer en cada entidad y organismo del sector público, métodos y
procedimientos de administración presupuestaria apto; para alcanzar los objetivos
y metas de los planes de desarrollo, con la integración y mejor utilización de los
recursos humanos, materiales y financieros.
2.2.5 Objetivo Presupuestario Institucional
El presupuesto deberá observar y aplicar las líneas generales de acción,
directrices y estrategias de política económica y social, así como los planes y
programas nacionales de desarrollo de corto y mediano plazo, dictados por el
Gobierno Nacional.
2.2.6 Principios Presupuestarios
En el Art. 3.2.3 de la Ley de Presupuestos del Sector Público, establece que los
presupuestos del sector público se estructurarán y formularán con sujeción a los
principios de universalidad y unidad, los que se describen a continuación:
15
a.) Principio de Universalidad
“El Presupuesto es común para el Estado, en el que se agrupa todas las
instituciones de servicio público, entendiéndose que todo lo que es
presupuestable tiene que estar incluido en el instrumento financiero público” 3
b.) Principio de Unidad
“El presupuesto se constituirá bajo criterios uniformes que permitan una
estandarización en todas las fases del proceso”4
c.) Principio de Sostenibilidad
“El presupuesto debe representar la base financiera y de viabilidad que permita
hacer efectiva la propuesta de actividades y acciones institucionales de corto
plazo frente a las estrategias, lineamientos y políticas de mediano y largo plazo”5
d.) Sustentabilidad y Equilibrio
“El presupuesto deberá contribuir a la generación del equilibrio fiscal en el
mediano plazo; el déficit de un periodo deberá compensarse con superávits de los
siguientes, de forma tal que en un período trianual el resultado sea de equilibrio”6
3 CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES PRINCIPIOS DEL SISTEMA Y NORMAS TECNICAS (LOAFYC), abril 2006, pág. 36 4 CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ibíd. pág. 36 5 CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ibíd. pág. 36 6 CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ibíd. pág. 36
16
e.) Principio de Flexibilidad
“El presupuesto público debe ser un instrumento que represente las acciones
institucionales en términos, que puede ser utilizado como un factor de información
y que permita el control, seguimiento y evaluación de las acciones a través de la
medición de los resultados que se consigan”7
2.2.7 CICLO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario está constituido por fases o etapas que implican
actividades que deben cumplir en forma ordenada y secuencial a excepción de
las dos últimas, y son las siguientes.
1. PROGRAMACIÓN
2. FORMULACIÓN
3. APROBACIÓN
4. EJECUCIÓN
5. CONTROL Y EVALUACIÓN
6. CIERRE
7. LIQUIDACIÓN
La fase de evaluación y el control presupuestario, son etapas no secuénciales
dentro del proceso, es decir, están presentes en todo momento en que se
efectúan una actividad en el ambiente presupuestario, están dirigidos a medir
7 CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Ibíd. pág. 36
17
y comparar el grado de cumplimiento de los objetivos planteados en el
presupuesto y sus documentos anexos de soporte.
� PROGRAMACIÓN.- “ La programación presupuestaria es la previsión de los
requerimientos reales de recursos para el desarrollo de las actividades
programadas y los Planes Operativos de las instituciones del Estado, en un
año calendario. Parte de las directrices presupuestarias dispuestas por el
Ministerio de Finanzas en función de: las normas vigente (leyes o decretos),
perspectivas macroeconómicas y de decisiones vinculadas al Plan de
Gobierno y a la política económica. Se trata de pasar de la antigua
presupuestación inicial (en función de la inflación) a un presupuesto en
función de prioridades, programas y resultados”8
� FORMULACIÓN.- “ Es la estimación cuantificada, agregada en valores
monetarios, de los ingresos, gastos e inversiones de las actividades y
proyectos definidos en los Planes Operativos, programas y subprogramas, de
las entidades del Estado que forman parte del Sector Público No Financiero.
En este proceso, se elaboran algunos instrumentos que permitirán definir el
horizonte y alcance del proyecto de Pro forma a presentar en la Asamblea
Nacional. Se elaboran instrumentos como la Planificación Plurianual (cuatro
años), y el Plan Anual de Inversiones; se consolida y valida la información para
la elaboración de escenarios. De este ejercicio surge el Proyecto de Pro forma
8 www.mef.gov.ec
18
Presupuestaria a presentar a la Asamblea Nacional. Éste, a su vez, debe
regirse al Plan Nacional de Desarrollo, elaborado por la Secretaría Nacional
de Planificación – SENPLADES”9
� APROBACIÓN.- “ Presentado el Proyecto de Pro forma Presupuestaria a
la Asamblea Nacional, ésta planteará observaciones y propondrá cambios en
la distribución y montos de los recursos, por ingresos y gastos, de la Pro
forma, sin alterar su monto global. De este debate, que deberá desarrollarse
en los treinta días posteriores a la entrega, surge el Presupuesto Inicial
Aprobado, instrumento que resume las aspiraciones y visión de desarrollo que
el Estado promoverá en el siguiente año calendario, a través de los recursos
presupuestarios. Las instituciones del Estado, como entes ejecutores,
inmediatamente disponen de los recursos aprobados en el presupuesto, en
base a una programación cuatrimestral”10
� EJECUCIÓN.- Comprende el conjunto de acciones destinadas al uso de los
recursos, humanos, materiales y financieros, asignados en el presupuesto con
el propósito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y
oportunidad previstos, para atender las necesidades de la población. En esta
fase se identifican cuatro instancias de la ejecución presupuestaria.
• Presupuesto Inicial,
• Presupuesto Codificado,
9 www.mef.gov.ec, 10 www.mef.gov.ec,
19
• Presupuesto Comprometido,
• Presupuesto Devengado
� CONTROL Y EVALUACIÓN.- En esta etapa, cada institución del Estado
realiza el análisis en base al Sistema de Control y Evaluación Presupuestaria
y lo entrega al Ministerio de Finanzas para un análisis detallado y crítico de
los resultados obtenidos en la gestión presupuestaria, a fin de cuantificar su
grado de eficiencia y eficacia en el uso de los recursos. Este proceso se
realiza mediante la generación de indicadores y análisis de la evolución de la
ejecución en términos reales y financieros, frente a lo programado, buscando
identificar las causas de las variaciones observadas, y planteando las
medidas correctivas, en los casos necesarios. La evaluación de la ejecución,
en términos de impacto, la realiza SENPLADES, con quien conjuntamente el
Ministerio realiza las modificaciones y reformas según los requerimientos de
las instituciones, para registrarlos en el presupuesto codificado.
� CIERRE.- En esta etapa se realiza la Clausura de los Presupuestos y el
Cierre Contable de todas las entidades públicas. Este proceso se efectuará
hasta el 31 de diciembre de cada año, después del cual no se podrán contraer
compromisos ni obligaciones que afecten al presupuesto clausurado. El Cierre
Contable consiste en una instancia de ajustes y validación de los registros
para verificar que las transacciones fueron debidamente registradas. De este
proceso se desarrolla la consolidación de los Estados Financieros del
20
Gobierno Central, que, a partir del 2008, es un reporte unificado de todas las
entidades que conforman el Gobierno Central.
� LIQUIDACIÓN.- Finalmente, luego de realizada la fase de cierre, se
procede a la Liquidación del Presupuesto del Gobierno Central, que son los
resultados definitivos que dan cuenta del uso de los recursos por parte del
Gobierno Central durante el año. La liquidación se realiza mediante Acuerdo
Ministerial hasta el 31 de marzo del año siguiente, y debe arrojar los siguientes
resultados:
• Déficit o Superávit Presupuestario,
• Déficit o Superávit de Caja,
• Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento – CAIF.
2.3 PLANEACIÓN ESTRATÉGICA PARA EL PRESUPUESTO
Algunos autores definen la planeación estratégica de la siguiente manera:
"La planeación estratégica de calidad total es el proceso gerencial dedicado al
cumplimiento de la misión, la visión y la política de calidad total de la
organización, concentrando y desplegando los recursos vitales de la empresa
para resolver problemas críticos de calidad con el objetivo de satisfacer las
necesidades y expectativas del cliente externo, dentro del portafolio de productos
definido."(BURBANO, J, 1995.P.9)
21
"Proceso mediante el cual quienes toman decisiones en una organización
obtienen, procesan y analizan información pertinente, interna y externa con el fin
de evaluar la situación presente de institución, así como su nivel científico
competitividad, con el propósito de anticipar y decidir sobre el direccionamiento de
la institución hacia el futuro."(MICKDEL P, 1993., p.5)
La planeación estratégica es un proceso de previsión pues exige establecer
metas, objetivos reales, claros y lograrlos durante períodos específicos, con el fin
de alcanzar la situación futura planeada. Cada institución tiene definido su
objetivo social en la norma constitutiva, donde se establece el propósito
fundamental o razón de ser de la misma.
El objetivo social contempla aspectos como la organización institucional y su
funcionalidad, los medios para alcanzar los objetivos para la que fue creada y su
contribución al entorno en que actúa.
Una institución se crea frente a una necesidad insatisfecha o por un problema
presente en la sociedad, por lo que el objetivo social está orientado hacia los
usuario; En este sentido la entidad tiene un en mandato encaminado a responder
forma positiva frente a la necesidad o el problema existente." (CARRILLO,
A.1998.P.7)
22
El objetivo social que se propone la administración de la Red Educativa de Pull
Chico son los: Los siguientes
a) . Procurar el bienestar de la colectividad y contribuir al fomento y protección
de los intereses locales.
b) Planificar e impulsar el desarrollo físico de la institución y mejoramiento de la
calidad de vida de los sectores beneficiarios.
2.4 EL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS
2.4.1 INGRESOS
Generalidades
Ingreso se define como el dinero, especie o cualquier rendimiento o ganancia de
naturaleza económica, que puede alcanzar una persona natural, jurídica, o un
gobierno.
En el sector privado el ingreso origina de las ventas de bienes y servicios, de las
regalías, venta de propiedad, rendimientos financieros y las utilidades.
En el sector público los ingresos están conformados por los derechos de cobro
que provienen fundamentalmente de los aportes obligatorios que demandan de
las personas naturales y sociedades, de la venta de bienes de y servicios, de la
23
venta de inversiones de Larga Duración y el financiamiento del ahorro interno y
externo.
Los ingresos de acuerdo a su origen se clasifican en tributarios y no tributarios:
Los ingresos Tributarios.- Los ingresos Tributarios son aquellos impuestos, las
Tasas y las Contribuciones Especiales o Mejoras. Los Tributos están
conformados por tributos nacionales, provinciales, municipales o locales. Los
impuestos son aportes obligatorios establecidos en las disposiciones legales
vigentes, que los sujetos pasivos, las personas naturales, o jurídicas, están
obligados a cumplir a favor del Estado, esto es, en calidad de contribuyentes o
como responsables.
Las Tasas constituyen obligaciones establecidos en disposiciones legales, que los
sujetos pasivos, están en obligación de aportar a favor del Estado, para poder
acceder a un derecho.
Las contribuciones son aportes obligatorios señalados en base a disposiciones
legales, que los sujetos pasivos, estamos obligados a rendir a favor del estado.
Ingresos no Tributarios.- Los Ingresos no tributarios constituyen aquellos que
provienen de la gestión que desarrolla la entidad y que obtiene de la venta de
bienes y servicios, así como de la renta de sus inversiones y de su Patrimonio.
24
2.5 GASTOS
Conceptos.- Los gastos desde el punto presupuestario están conformados por
las adquisiciones de “bienes económicos” que realizan las instituciones para el
cumplimiento de sus objetivos o fines, constituyen las compras de insumos para
la producción, estas pueden ser para de carácter comercial, industrial, minera,
financiero, administrativa, etc.
Gasto, costo que se incurre en la realización de una actividad productiva.
Contraprestación económica necesaria que se realiza para la adquisición de
bienes o servicios, que van a ser utilizados en una explotación, cuyo valor se
espera recuperar con la venta de los productos. Gastos son las obligaciones
asumidas por determinada unidad económica, como resultado de una relación
comercial de compra venta, al adquirir a terceros bienes o servicios, o al recibir
obras previamente contratadas.
El gasto público, es el conjunto de obligaciones asumidas por el Estado para con
terceros, como resultados de la recepción de los bienes o el devengamiento de
servicios, el gobierno no recupera estos pagos realizados.
2.6 DESCRIPCIÓN DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
Las partidas presupuestarias, en el área financiera constituyen una herramienta
que permite identificar los diversos rubros de Ingreso y Gastos, su codificación y
detalle admite el origen y el destino de las asignaciones establecidos en el
25
presupuesto, este clasificador fue promulgado en el Registro Oficial Nº 314 del 11
de mayo de 1998.
Campos
1 INGRESOS
11 IMPUESTOS
1101 Sobre la renta y utilidad y Ganancias de Capital
110101 A la Renta Global
5 GASTOS CORRIENTES
51 GASTOS EN PERSONAL
5101 Remuneraciones Básicas
510101 Sueldos.
El primer dígito permite identificar el título o clasificación económica del Ingreso o
Gasto.
El segundo dígito identifica la clase de ingreso o gasto, en el caso de ingreso
identifica al grupo, así puede ser por impuestos, tasas, contribuciones.
En el caso de gastos se agrupa en gastos en el personal, con destino corriente,
de inversión o de producción, prestaciones de seguridad social, bienes y servicios
de consumo, producción o inversión, aportes a la seguridad social, gastos
financieros, etc.
1 2 3 4
26
El tercer campo está compuesto por dos dígitos que identifica al subgrupo, que
permite conocer el concepto general de ingresos y gastos
El cuarto campo compuesto por dos dígitos, establece rubro o ítem específico de
ingreso o gasto.
1. INGRESOS CORRIENTES
Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de
la venta de sus bienes y servicio, de su patrimonio y del ingreso sin
contraprestación. Están compuestos por los impuestos, los fondos de seguridad
social, las tasas y contribuciones, la venta de Bienes y servicios de consumo, las
rentas de sus inversiones y de las multas tributarias y no tributarias, las
transferencias, las donaciones, y otros ingresos.
2.7 LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
2.7.1 Definiciones
En los momentos actuales, el ser humano le ha otorgado a la administración, el
verdadero rol de importancia en casi todos los actos que realiza, podemos decir
que ha reconocido que solo una buena administración le permitirá vencer los
obstáculos y aspectos negativos de su entidad, puesto que los subsistemas,
principios, normas, recursos y procedimientos que intervienen en las operaciones
de programación, gestión y control necesarias para captar los fondos públicos, y
27
aplicarlos para el logro de sus objetivos y metas de una organización son
eficientes.
Por ello, hoy por hoy, la administración es considerada como un conjunto
sistematizado de teorías, conceptos, principios y procedimientos susceptibles de
análisis, cambios y transformaciones, haciéndolos fácilmente adaptables a los
diferentes tipos de trabajo que realiza el hombre.
Bajo este contexto, varias son las definiciones que se podrían formular, respecto a
lo que es la administración.
La administración pública fundamentalmente es ejercida por los Estados, su
finalidad es el bienestar de la colectividad, sus políticas están definidas por los
gobiernos, su ejecución está sujeta a una serie de normas legales supeditadas al
régimen constitucional de cada país y a los acuerdos, convenios y tratados
internacionales, por lo que su ámbito de acción está dirigido a intereses
generales, a diferencia de la administración privada cuyos intereses son de
carácter particular.
La eficiencia de la administración pública en una entidad gubernamental, se mide
en la calidad e intensidad con que presta los servicios públicos, a diferencia de la
administración privada que mide su eficiencia por el volumen de las utilidades
obtenidas y por la minimización de los gastos en sus operaciones.
28
- Es un instrumento al servicio del Estado, para la ejecución de los postulados
de gobierno.
- Constituye un conjunto de organizaciones, sistemas y normas a través de los
cuales se expresa el poder del Estado.
- Es un medio o instrumento de poder.
- Es la conjugación entre la determinación de políticas y la administración de la
planificación para la prestación de servicios públicos.
- Es la capacidad de usar sabiamente los recursos de que se dispone, de
acuerdo a las necesidades detectadas.
- Es la capacidad para establecer objetivos y determinar las prioridades en
función de las necesidades sociales.
- Acción del gobierno de dictar y aplicar las disposiciones necesarias para el
cumplimiento de las Leyes y para el fomento de los intereses públicos, y al
resolver las reclamaciones a que dé lugar lo mandado.11
La labor de la administración pública se ha tornado cada vez más difícil, el
margen de error entre el éxito y el fracaso se acorta día a día, los problemas
propios de la administración del Estado a menudo parecen ser incontrolables, la
tarea de administrar las operaciones y los programas públicos se vuelve más
complicada; estos hechos deberían despertar en el administrador, su sentido de
responsabilidad para con la sociedad, tomando decisiones oportunas, realizando
11 Diccionario Enciclopédico Universal Aula , 1988,
29
los cambios que fueran necesarios, a fin de que los planes y programas de
gobierno se ejecuten tal y como lo sugieren las técnicas de la administración
científica.
Es hora entonces de rescatar el concepto tan venido a menos en los últimos años,
de lo que es la Administración Pública y demostrar que la administración como
ciencia si nos permite alcanzar los resultados propuestos, y que sus teorías,
principios y procedimientos aplicados correctamente convierten una organización
deficiente en una institución digna de ser imitada por las demás y que en conjunto
van a lograr el objetivo más anhelado en el mundo entero, que es el de construir
una sociedad más justa y satisfecha.
2.8 CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
2.8.1 Base Legal
Al culminar el ejercicio fiscal es necesario realizar la ejecución de control, así
como de la evaluación presupuestaria, para su cumplimiento se rige por varias
disposiciones legales que son emitidos por los organismos de control del sector
público como es: Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, Normas de
control Interno, Ley de presupuesto del sector Público, Normativa de Presupuesto,
Acuerdo 182, MEF.
30
2.8.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO
• Sistema de Control, fiscalización y auditoría del E stado , Art. 5.- Las
instituciones, sus funcionarios los servidores actuarán dentro del sistema de
control, fiscalización y auditoría.
• Componentes del sistema . La ejecución del sistema de Control, Fiscalización
y auditoría del Estado se realiza a través de control interno, que es
responsabilidad administrativa de cada una de las instituciones del Estado.
El control Externo le corresponde a la Contraloría General del Estado (art. 6
LOCGE)
2.9 CONCEPTOS Y ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
2.9.1 CONCEPTO
(Art.9 LOCGE) control interno constituye un proceso aplicado por la
máxima autoridad, la dirección y el personal de cada institución,
proporciona seguridad razonable de que se protege los recursos públicos y
se alcancen los objetivos institucionales.
2.9.2 ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO
Se establece elementos de control Interno lo siguiente:
31
� Entorno de control
� Organización
� La idoneidad del personal
� El cumplimiento de objetivos,
� Riesgos institucionales en el logro de tales objetivos.
� Medidas adoptadas para afrontarlos,
� El sistema de información.
� El cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas y,
� La corrección de la deficiencia de control.
2.9.3 Art. 12 tiempos de control.
El ejercicio de control se aplicará en forma previa, continua y posterior.
a) Control previo .- Los servidores de las instituciones analizarán las
actividades institucionales propuestas antes de su ejecución, respecto a
la legalidad, veracidad conveniencia, oportunidad, pertinencia y
conformidad con los planes y presupuestos institucionales.
b) Control Continuo .- En forma continua inspeccionarán y constatarán la
oportunidad, calidad, cantidad de obras, bienes y servicios que se
recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos
contractuales y las autorizaciones respectivas.
32
c) Control Posterior.- El control de auditoría interna será responsable del
control posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a
las actividades institucionales, con posterioridad a su ejecución.
2.10 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL PRESUPUESTO (2 20-00 –
Acuerdo CGE. 20-10-2002)
2.10.1 RESPONSABILIDAD DE CONTROL (220-01)
La máxima autoridad de una entidad del sector público, diseñará los controles
que se aplicarán para asegurar el cumplimiento de las etapas del ciclo
presupuestario sobre la base de las disposiciones legales, reglamentarias y
políticas gubernamentales, institucionales que regulan las actividades del
presupuesto del estado y alcanzar el logro de los resultados previstos.
En las entidades del sector público se determinarán procedimientos de control
interno del ciclo presupuestario institucional, se fijarán los objetivos generales y
específicos en la programación de los ingresos y los gastos para su consecución
en la ejecución presupuestaria y asegurar la disponibilidad presupuestaria real y
oportuna de fondos en las asignaciones presupuestarías aprobadas.
En la formulación del presupuesto se observarán los principios de equilibrio
presupuestario, tales como: equilibrio entre ingresos y gastos, con el objeto de
33
que el presupuesto cuente con atributos que vinculen los objetivos del plan con la
administración de recursos, tanto en el aspecto financiero, como en el
cumplimiento de las metas fiscales.
La programación de la ejecución presupuestaria del gasto consiste en seleccionar
las asignaciones de fondos para cada uno de los proyectos, programas y
actividades que serán ejecutadas en el periodo inmediato, a fin de optimizar el
uso de los recursos disponibles.
Las unidades componentes del sistema de administración financiera, coordinarán
los procedimientos de control interno y serán cumplidos por todos los servidores
de acuerdo a las funciones asignadas
2.10.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO (reglamento 2 20_02)
Control previo es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan las
autoridades de las instituciones del sector público, antes de tomar decisiones
para prevenir la correcta administración de los recursos humanos, financieros y
materiales.
En el control previo a la autorización para la ejecución de un gasto, se verificará
que:
• La operación financiera esté directamente relacionada con la misión de
la entidad y con los proyectos, programas y actividades aprobados en
los planes y presupuestos;
34
• La operación financiera, prevista para su ejecución sea la más
apropiada;
• La operación financiera reúna los requisitos legales pertinentes y
necesarios para llevar a cabo, que no existan restricciones legales
sobre la misma; y
• Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad de suficiente
fondos no comprometidos, a fin de evitar desviaciones financieras
presupuestarias.
2.10.3 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO (reglamento 220-
03)
Previa a la aceptación de una obligación, ó al reconocimiento de un hecho por la
recepción de bienes, servicios u obras, como también de la venta de bienes,
servicios u otros conceptos de ingresos, los servidores encargados verificarán:
1. Que la obligación o deuda sea veraz y corresponda a una transacción
financiera que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del
control previo, que se haya registrado contablemente y contenga la
autorización respectiva, así como mantenga su razonabilidad y
exactitud en el cálculo;
2. Que los bienes o servicios recibidos guarden conformidad con la
calidad y cantidad descrita/detallada en la factura o en el contrato y que
evidencien la obligación o deuda correspondiente.
35
3. Que la transacción no varíe con respecto a la propiedad, legalidad y
conformidad con el presupuesto, establecido al momento del control
previo al compromiso efectuado;
4. Diagnóstico y evaluación preliminar de la planificación y programación
que respalde los ingresos;
5. La existencia de documentación debidamente clasificada y archivada
que respalde los ingresos;
6. La corrección y la legalidad aplicada en los aspectos formales y
metodológicos de los ingresos; y
7. La sujeción del hecho económico que genera el ingreso a las normas
que rigen su proceso.
2.10.4 CONTROL DE LA EVALUACIÓN EN LA EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA (220-04)
La evaluación presupuestaria es una herramienta importante para la gestión del
ente público, puesto que determina sus resultados mediante el análisis y los
avances físicos y financieros obtenidos. Comprende la determinación del
comportamiento de los ingresos y gastos, así como la identificación del grado de
cumplimiento de las metas programadas, a base del presupuesto aprobado.
36
El propósito de la evaluación presupuestaria es proporcionar información a los
niveles responsables del financiamiento, autorización y ejecución de los
proyectos, programas y actividades, sobre su rendimiento en comparación con lo
planteado, además, debe identificarse y precisar las desviaciones en el
presupuesto para su corrección oportuna.
La autoridad competente dispondrá que los responsables de la ejecución
presupuestaria efectúen el SEGUIMIENTO Y EVALUACIÓN del cumplimiento y
logro de los objetivos, frente a los niveles de recaudación de los recursos y
ejecución efectiva de los gastos.
Los responsables de la ejecución y evaluación presupuestaria, comprobaran que
los avances de las obras realizadas concuerden con los totales de los gastos
efectivos, con las etapas de avance y las actividades permanezcan en los niveles
de gasto y dentro de los plazos convenidos contractualmente.
Mantendrán procedimientos de control sobre la evaluación en cada fase del
presupuesto, tales como:
1. Controles sobre programación, formulación y aprobación,
2. Controles de la ejecución en cuanto a los ingresos y gastos efectivos;
3. Controles a las reformas presupuestarias, compromisos y la obligación
4. Controles a las etapas de evaluación, cierre y liquidación.
37
2.11 Control de Gestión
“El control de gestión es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la
Administración y los recursos públicos, determina mediante la evaluación de los
procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y
desempeño y la identidad de la distribución del excedente que estas producen,
así como los beneficios de su actividad”12.
Gestión es un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de
recursos, su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de los objetivos. Esto
busca el fortalecimiento del desarrollo de la entidad, crece dentro del marco
determinado por los objetivos y las políticas establecidos por el plan de desarrollo
estratégico.
Gestión comprende todas las actividades de una organización que implica el
establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y
cumplimiento.
El control Interno, es un instrumento de gestión, el personal Directivo de la entidad
es responsable de la eficacia, idoneidad y estructura del control interno. El control
interno gerencial es importante para los ejecutivos o administradores de las
entidades públicas en razón de que permite confiar en la solidez de las
operaciones y actividades en diferentes niveles y lugares.
4 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Gestión Gubernamental, Corporaciones y Publicaciones, Quito 2003
38
2.12 Elementos de Gestión.
El Estado requiere de planificación estratégica y de parámetros e indicadores de
gestión cuyo diseño e implementación es de responsabilidad de las instituciones
públicas en razón de su responsabilidad social de rendir cuentas y de demostrar
su gestión y sus resultados. Evaluar consiste medir los aspectos de: economía,
eficiencia, eficacia, ecológico y ética.
2.13 TÉRMINOS UTILIZADOS EN EL CONTROL Y GESTIÓN
Economía.- Uso oportuno de los recursos idóneos en la cantidad y calidad
correcta, en el momento previsto, en el lugar indicado y al precio acordado; es
decir, adquisición o producción de bienes y servicios al menor costo posible, con
relación a los programas de la organización, las condiciones incluyendo
opciones que presenta el mercado, teniendo en cuenta la apropiada
característica. Se puede decir que se alcanza la economía en el momento que
se adquiere los recursos más adecuados en cantidad y calidad al costo más bajo.
La responsabilidad gerencial también se define por el manejo de los recursos en
función de su rentabilidad
Eficiencia.- Es la relación entre los recursos consumidos y la producción de
bienes y servicios, expresa como porcentaje comparando la relación insumo-
producción con un estándar aceptable; la eficiencia aumenta en la medida en que
un número de unidades que produzca utilizando una cantidad de insumo dada.
39
Su grado viene dado de la relación entre los bienes adquiridos o producidos o
servicios prestados.
La eficiencia es la relación entre el rendimiento de los bienes, servicios u otros
resultados, más los recursos utilizados para producirlos, es lograr que las
normas de consumo conjuntamente con las de trabajo sean correctas para que la
producción y los servicios se ajusten a las mismas; que se aprovechen al
máximo en la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros.
La eficiencia es la utilización de los recursos disponibles, a un mínimo costo, para
obtener el máximo de resultados en cuanto a calidad, los indicadores de eficiencia
miden los costos unitarios, la productividad de los recursos utilizados en la entidad
Eficacia .- Es la relación entre los servicios o productos generados con los
objetivos y metas programados; es decir, entre los resultados esperados frente a
los resultados reales de los proyectos, programas y actividades. La eficacia es el
grado de cantidad más calidad de producto esperado. La eficacia se determina,
comparando lo realizado con los objetivos previamente establecidos, o sea la
medición del cumplimiento en el grado de consecución de los objetivos previstos
de acuerdo a las metas alcanzadas.
La eficacia de una organización se mide por el grado de satisfacción de los
objetivos fijados en sus programas de realización.
40
Ecología .- Son las condiciones y operaciones prácticas relativas a los requisitos
ambientales orientadas a su impacto, que deben ser considerados, también
evaluados en una gestión institucional, de un proyecto, programa o actividad.
También son parte del instrumento del control de Gestión, los siguientes
elementos:
Rendimiento.- Es la gestión gerencial que busca la Eficiencia o Eficacia más
Economía, por lo tanto, es la medición de calidad de trabajo más el logro de los
objetivos. Es importante la orientación hacia la excelencia mediante una gestión
que permita la satisfacción del cliente, constituyéndose en usuario de los servicios
que presta una entidad pública.
Indicadores de Gestión.- Es el hecho o fenómeno económico o administrativo
institucional que de acuerdo a la práctica local o internacional permite detectar,
experimentar y especialmente cuantificar.
Auditoría de Gestión .- La auditoría de gestión es la acción fiscalizadora, dirigida
a examinar para evaluar el control interno de la gestión, utilizando recursos
humanos multidisciplinarios, el desempeño de una institución, ente contable, ó la
ejecución de programas como también proyectos, se realiza de acuerdo a
principios basados en criterios de economía, eficiencia y efectividad, este tipo
41
de auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados con la
finalidad de ser medidos de acuerdo a los indicadores institucionales.
Indicadores Financieros.- Los indicadores Financieros permiten analizar
resultados, que estos se convierten en importantes cuando se comparan con
periodos anteriores.
2.14 CONTROL Y EVALUACIÓN
Control.- “ Proceso de observación y medición, a través del cual se realiza la
comparación de forma regular, las previsiones efectuadas con los resultados
obtenidos. Mediante este proceso se comprueban las desviaciones sufridas a lo
largo de un proceso productivo pudiendo adoptar las medidas pertinentes para
subastarlas. Capacidad para mantener estable un sistema o proceso. Capacidad
de influir o dirigir las actividades de una empresa o sociedad ejercida a través de
la posesión o representación de un capital de la misma”13
2.15 CONTROL PRESUPUESTARIO
El control presupuestario está formado por un conjunto de acciones que permiten
medir y corregir la ejecución, con la finalidad que se mantenga en los límites
13 DICCIONARIO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS, Edición Cultural 1999, Madrid España, Pág. 51
42
presupuestarios aprobados. Además se miden los resultados obtenidos según los
objetivos y metas definidos dentro de un ejercicio fiscal.
El concepto de control presupuestario permite que las actividades en la empresa
sean planificadas con antelación y determinadas a un periodo de tiempo. Estos
presupuestos estarán integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y
otros que deberán ser variables; los primeros por definición se consideran
improbables que se vean alterados durante el periodo presupuestado, pero los
segundos están sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre
estos últimos estarían, por ejemplo, los precios de las materias primas, es decir,
los procesos inflacionarios de costos.
En algunas industrias, por ejemplo, la elaboración de productos alimenticios, las
fluctuaciones en los precios de origen de las materias primas pueden causar
enormes trastornos en el control del presupuesto. Algunos de estos componentes
están sujetos a las variaciones en calidad y cantidad, debido a los cambios
climatológicos. Los precios pueden fluctuar al alza en porcentajes muy
importantes y esto hace que sea casi imposible mantener un presupuesto válido
para el departamento de producción.
“El control presupuestario parte del ciclo presupuestario que consiste en la
comprobación y verificación de que la ejecución presupuestaria se ajusta a lo
43
recogido en los presupuestos generales del estado. Esta fiscalización suelen
realizar órganos políticos y otros de carácter técnico encargados de ello”14
2.16 Evaluación
Evaluación, juicio educativo y calificación que se da sobre una persona o
situación basándose en una evidencia. “La evaluación cumple una función
legitimadora de la ideología en las sociedades modernas, al proporcionar un
mecanismo por el cual se hacen juicios sobre el mérito (siempre difícil y útil) al
mismo tiempo que ayuda a definir el mismo concepto de mérito en las sociedades
modernas. Los buenos resultados académicos se aceptan como un indicador de
las habilidades que permitirán a un individuo progresar y tener éxito en una
sociedad que a su vez seleccionará a aquellos que contribuirán más en ella, en
términos de liderazgo social y económico
La política conjuntamente con la práctica de la evaluación siempre incluirá
transacciones como compromisos. Todo sistema público de evaluación
comportará una variedad de consecuencias para medir los resultados, por ello
tendrá que ser públicamente aceptado en términos de validez y oportunidad.
14 DICCIONARIO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS, Ibíd. , Pág. 51
44
Evaluación Presupuestaria, permite medir los resultados obtenidos de
conformidad a los objetivos y metas trazados en diferentes campos de actividad
de la entidad.
La evaluación presupuestaria sirve para:
• Replanificar el ciclo presupuestario vigente.
• Analizar las variaciones detectadas mediante el control y tomar las
correcciones respectivas.
La evaluación es la etapa de la verificación de los resultados parciales que se
van obteniendo en un período de la programación en la ejecución presupuestaria,
así como también de su análisis al finalizar el período. El propósito de la
evaluación es determinar el comportamiento Ingresos o Gastos presupuestario
para descubrir las desviaciones en la ejecución; y, en caso de ser necesario,
emplear las medidas correctivas en forma oportuna.
La evaluación presupuestaria es una herramienta importante para la gestión de
las entidades públicas, por cuanto determina sus resultados mediante el análisis
con la medición de los avances físicos como financieros. Es la determinación de
comportamiento de ingresos o gastos, así como también la identificación de las
metas programadas con relación al presupuesto aprobado en un ejercicio fiscal.
Es un proceso técnico, administrativo y contable, mediante el cual se verifican, se
comparan los resultados con los objetivos y metas después de efectuar los gastos
45
corrientes como de inversión. De no haberse logrado las metas, se deberán
investigar las causas que impidieron su logro. La evaluación presupuestaria de los
programas de desarrollo constituye una valiosa fuente de información para
reprogramar el gasto público.
En la entidad pública, la máxima autoridad dispondrá que los responsables de la
ejecución presupuestaria efectúen el seguimiento y evaluación del cumplimiento
y alcances de los objetivos, con relación a los niveles de recaudación de los
ingresos y ejecución efectiva de los gastos.
La Evaluación Presupuestaria es el conjunto de procesos de análisis para
determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros
obtenidos a un momento dado, y su comparación con el Presupuesto Institucional,
así como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales.
2.17 Fines de la Evaluación Presupuestaria
La Evaluación Presupuestaria Institucional tiene los siguientes fines:
a. Determinar el grado de “Eficacia” en la ejecución presupuestaria de los
ingresos y gastos, así como el cumplimiento de las metas presupuestarias
contempladas en las actividades y proyectos para el período en evaluación.
b. Determinar el grado de “Eficiencia” en el cumplimiento de las metas
presupuestarias, con relación a la ejecución presupuestaria de los gastos
efectuados durante el período a evaluar.
46
c. Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecución
de ingresos y gastos comparándolas con la estimación de recursos financieros
y la previsión de gastos contemplados en el Presupuesto Institucional de
Apertura y determinar las causas que las originaron.
d. Lograr un análisis general de la gestión presupuestaria del documento al
presente año, vinculada con la producción de bienes y servicios que brinda a
la comunidad.
e. Formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestión presupuestaria
institucional durante el siguiente ejercicio económico.
2.18 INDICADORES FINANCIEROS
2.18.1 Generalidades
Los Indicadores son valores que pueden adoptar las diferentes variables
económicas y que se pueden tomar como punto de referencia para la
comparación de los diferentes datos de una economía. Los indicadores
Financieros permiten analizar resultados, que estos se convierten en importantes
cuando se comparan con periodos anteriores.
2.18.2 ÍNDICES PRESUPUESTARIOS
Son los que permiten medir la gestión presupuestaria del documento, a través
de la contratación de los recursos utilizados y metas alcanzadas, con la
programación de los mismos, durante el Año Fiscal.
47
Los principales índices que son aplicados en la institución de acuerdo a las
características del presupuesto, son los siguientes.
a.- Dependencia Financiera de Transferencia del Gobiern o
Es el nivel de las transferencias recibidas del sector público, es
recomendable que siempre sea un índice reducido por incremento de
los ingresos de autogestión, lo óptimo es el índice menor a 1.
Formula:
Dependencia Financiera = Ingresos de Transferencias x 100 Transferencia de Gobierno Ingresos Totales
b.- Autonomía Financiera.
Este índice establece la capacidad institucional para autofinanciarse por
su gestión, es adecuado que sea menor a 1.
48
Formula:
Autonomía financiera = Ingresos Propio x 100
Ingresos Totales
.
c.- Solvencia Financiera.-
Este índice señala que los ingresos corrientes son más que suficientes
para cubrir los gastos corrientes, pudiendo generar un superávit
presupuestario, caso contrario aparecerá un déficit. Lo adecuado es que
los ingresos son mayores que los gastos.
Formula:
Solvencia Financiera = Ingresos Corrientes x 100
Gastos Corrientes
d.- Índices de ingresos presupuestarios
Su análisis permite establecer políticas correctivas al sistema de
determinación y recaudación de ingresos, o analizar el efecto de la
adopción de determinados procedimientos
49
Con respecto al total de Ingresos
1. = Ingresos Corrientes
X 100
Total de Ingresos
2. = Transferencias corrientes
X 100
Total de Ingresos
e. Índices de gastos presupuestarios
f. Análisis del Ingresos Efectivo . Este indicador permite establecer el
grado de recaudación de cada ítem de ingreso en un periodo de
tiempo.
Con respecto al total de gastos = Gastos Inversión de x 100
Total de Gastos
Con respecto al total de gastos = Gastos corrientes x 100
Total de Gastos
Con respecto a cada grupo gastos = Gastos en personal x 100
Total de Gastos
50
g. Análisis de Reformas presupuestarias de Ingresos y Gastos
El índice cuando es elevado refleja la necesidad de fortalecer la fase
de programación presupuestaria, se debe analizar la periodicidad y el
monto de las mismas.
Monto Reformas Presupuestarias x 100
INGRESOS/GASTO = Estimación Inicial
Ingresos Efectivo
Análisis del Ingresos Efectivo = x 100
Valor codificado.
51
CAPITULO III
3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA RED EDUCATIVA “MATRIZ PULL CHICO”
3.1 ANTECEDENTES
El 26 de Noviembre del año 1991, se crea el Centro Educativo Matriz Pull Chico,
de la comunidad del mismo nombre, se encuentra ubicado al oeste de la
parroquia Matriz, del cantón Guamote y Provincia de Chimborazo, ubicada 7 Km.
de la panamericana sur, vía Cuenca, conformado por 16 escuelas aledañas al
sector, constituido de la siguiente manera: como establecimiento Matriz la
Escuela: Aurelio Espinosa Pólit, Unidad Educativa Rumiñahui, Batalla de
Tiocajas, Escuela Silvia Guevara, Escuela Antonio José de Sucre, Escuela Otto
Arosemena Gómez, Escuela Manuel Lasso Guzñay, Escuela S/N de Laime
Totorillas, escuela José Manuel Naula, Puerto Baquerizo, Escuela Pablo
Palacios, Escuela 16 de Noviembre, Unidad Educativa Nación Puruha, Escuela
Ambrosio Lasso, Escuela Enrique Gil Gilbert, José Antonio Gallegos, escuela
César Dávila, escuela Juan Jacobo Rosseua y 16 de Marzo.
En el año 1994 el Ministerio de Educación y Cultura, a través del convenio MEC –
POMECEB, dotaba materiales de pedagogía, suministros y materiales, libros y
colecciones para cada una de las escuelas además para la Escuela Central se
entrego máquinas para los Talleres de Corte/Confección y Mecánica.
52
En el año 2002 mediante Acuerdo Ministerial 185 DE LA NATURALEZA,
ESTRUCTURA Y OBJETIVOS DE LAS REDES en la que textualmente describe
lo siguiente en el Art. 2: Los Centros Educativos Matrices (CEM), se denominarán
de aquí en adelante con el nombre de “REDES EDUCATIVAS” y son estructuras
educativas descentralizadas y desconcentradas técnica, pedagógica, financiera y
administrativa, destinadas al mejoramiento de la calidad de Educación Básica.
Pero lamentablemente no se puede decir que funciona tal como lo estipula la ley,
debido a la falta de preocupación de las autoridades de cada período en
proporcionar información adecuada y oportuna, las escuelas anexas se
desintegraron.
Actualmente cuenta con alumnos desde el primer año de educación Básica,
hasta el Bachillerato en las especialidades de Agropecuaria, ya que se ha visto
necesario la especialidad debido a que el sector donde se encuentra ubicado el
establecimiento es eminentemente agrícola propicio para la especialidad con la
que cuenta.
Con estos antecedentes, la actual Administración del Lic. Pedro Ayme Naula está
vivamente empeñada en cumplir todas las actividades estipuladas en la Ley, en
innovar las formas de conducción políticas y en la orientación de la educación;
encaminando al cumplimiento de los objetivos y fines, propuesto al inicio de la
gestión política, mismo que está explicitados en el Modelo de Educación.
53
Por esta razón al tratar de reorganizar las escuelas que conforman la RED, se
dará un cambio completo en la áreas técnicas, que comprometen a participar en
todas los establecimientos educativos integrantes, ya que se pretende que el
resultado que vamos a obtener será útil a la sociedad.
3.2 FILOSOFÍA INSTITUCIONAL
3.2.1 MISIÓN.
LA RED EDUCATIVA “PULL CHICO”, es una institución educativa que brinda
educación a nivel primario y secundario contribuyendo en la formación de
niños y jóvenes del sector más vulnerable de la provincia de Chimborazo como
es el cantón Guamote, según la tendencia psicopedagógicas contemporáneas,
con equipos tecnológicos, infraestructura y con personal especializado en las
cuatro áreas fundamentales, la misma que garantiza el cumplimiento de roles y
perfiles de acuerdo a las exigencias de la sociedad globalizada, de esta
manera formar bachilleres que se inmiscuyan al campo productivo acorde
a los avances científicos y tecnológicos, optimizando los recursos del estado y el
aprovechamiento de los recursos naturales que permite generar ingresos de
autogestión, contribuyendo de esta manera al bienestar de la sociedad en
general.
54
3.2.2 VISIÓN
Ser una institución acreditada en el ámbito educativo que brinde servicios
educativos de calidad, con personal docente especializado en las carreras que
oferta el establecimiento, contando con equipos tecnológicos modernos, que
fortalezca los servicios y permita realizar gestiones para contar con recursos del
MEF y generar autofinanciamiento para mejorar la calidad de educación y
garantizar eficiencia en los estudiantes.
3.2.3 OBJETIVOS
3.2.3.1 GENERAL
Contar con equipos de tecnología actual con el fin de impartir conocimientos de
acuerdo al avance científico y tecnológico que permita formar estudiantes críticos
y reflexivos que puedan desenvolverse eficientemente en las actividades
cambiantes en el diario vivir y la sociedad.
3.2.3.2 ESPECÍFICOS
• Formar estudiantes dentro del orden moral y ético que le permita integrarse
con habilidad a un mundo de cambios económicos, científicos,
tecnológicos y culturales.
55
• Promover la creación de Microempresas educativas – productivas, para el
desarrollo socio-económico interno y del entorno.
• Desarrollar en los estudiantes habilidades y destrezas en las áreas
técnicas de manualidades, mecánica industrial y Agropecuaria en el
Bachillerato.
• Desarrollar en los estudiantes suficiente auto-confianza y autodisciplina a
través del buen ejemplo y la comunicación permanente.
• Formar estudiantes dentro del orden moral y ético que le permita
integrarse con habilidad a un mundo de cambios económicos, científicos,
tecnológicos y culturales.
• Promover la creación de Microempresas de servicios y de producción,
para el desarrollo socio-económico interno y del entorno.
• Desarrollar en los estudiantes habilidades y destrezas en las áreas
técnicas de manualidades, mecánica industrial y Agropecuaria en el
Bachillerato.
3.3 FODA
3.3.1 Fortaleza
Actividades y atributos internos de la red educativa que contribuyen y apoyan el
logro de los objetivos de una institución.
56
• Buenas relaciones humanas entre el personal docente de cada una de las
escuelas anexas que permitan una verdadera integración entre el grupo de
trabajo.
• Calidad en la prestación del servicio.
• El trabajo en función de objetivos por parte del personal docente,
administrativo y de servicio.
• El liderazgo que mantienen, quienes están al frente de la administración.
• Buena imagen institucional ante las demás instituciones educativas.
• Presupuesto del Gobierno Central para las escuelas anexas.
• Espacio Físico amplio en la Planta Central.
3.3.2 Debilidades
Actividades y atributitos internos de la institución educativa que inhiben o dificulta
el éxito de la institución.
• Recorte de presupuesto para el personal de contrato para que cubran
áreas especificas en cada una de las escuelas anexas.
57
• Deficiencia en el sistema administrativo. Por no contar con un sistema
contable automatizado.
• Insuficiencia de infraestructura en la planta central.
• Falta del personal de especialidad en las 4 áreas fundamentales y
profesores para cada escuela anexa.
• Falta de Presupuesto para cubrir los gastos bienes y servicios de las
escuelas anexas.
• No se cuenta con los servicios básicos de acuerdo al avance científico y
tecnológico.
3.3.3 Oportunidades
Eventos realizados o tendencias en el entorno de la institución educativa, que
podrían facilitar o beneficiar al desarrollo de esta actividad, si se aprovecha en
forma oportuna y adecuada.
• Presencia de las diferentes entidades gubernamentales y ONGs.
• Se cuenta con apoyo del Seguro Social Campesino, a la cual se acude
para prevenir y curar las enfermedades de los estudiantes.
58
3.3.4 Amenazas
Eventos, hechos o tendencias en el entorno de la institución educativa que
inhiben, limitan o dificulten su desarrollo operativo.
• Falta de apoyo moral por parte de los padres de familia, por la economía
en que viven.
• Migración de los estudiantes a otras instituciones educativas.
• El intento de adueñarse de los espacios físicos de la institución donde
funciona la planta central por parte de los moradores de la comunidad.
59
3.4 ACTUAL ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL CEM “PULL CHI CO”
GRAFICO # 1: ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
NIVEL SIMBOLOGÍA
1. DIRECTIVO = Autoridad
2. AUXILIAR = Auxiliar
3. OPERATIVO = Asesoría
Fuente: CENTRO EDUCATIVO MATRIZ “PULL CHICO” Fecha de elaboración: 01/2009.
JUNTA GENERAL DE PROFESORES
H. CONSEJO DIRECTIVO
DIRECTOR
CONSERJE COMISIONES GUARDIAN
SUBDIRECTOR
SECRETARIA COLECTURIA
COMITÉ PADRES DE FAMILIA BIBLIOTECA GOBN. ESTUD.
60
3.5 REGLAMENTO INTERNO PARA AUTORIDADES DE LA RED
EDUCATIVA “PULL CHICO”
El reglamento Interno del Centro Educativo Matriz Pull Chico, se ha elaborado
en base a los derechos y obligaciones de cada uno de los funcionarios:
a. DEL DIRECTOR:
Art. 13 . El Director es el representante legal y la máxima autoridad del plantel,
sus funciones se sujetarán a lo que establecen las Leyes y Reglamentos de
Educación vigentes.
DE LOS DEBERES Y ATRIBUCIONES.
Art.14. A más de lo que establece el artículo 96 del Reglamento General de la
Ley de Educación vigente, son deberes y atribuciones del Director:
- Velar por el cumplimiento de los Planes y Programas de estudios, horarios,
acuerdos y resoluciones de la Junta General de Directivos, Profesores y
Consejo Directivo.
- Proponer a los organismos correspondientes, cualquier modificación para la
buena marcha y organización del CEM a fin de mantener al plantel acorde
con los avances técnicos y científicos.
- Cumplir y hacer cumplir los deberes y sancionar con imparcialidad cuando
el profesorado, personal administrativo y de servicio incurra en una falta.
61
- Propender constantemente en el mantenimiento del prestigio institucional, de
la capacitación del personal docente y de su cooperación y armonía, en el
funcionamiento integral del plantel.
- Vigilar la recaudación y adecuada inversión de los ingresos extras del plantel
conjuntamente con el tesorero (a) de la Junta General de Directivos y
Profesores del establecimiento.
- Elaborar el informe quimestral de actividades del CEM y presentarlo a la
Junta General de Directivos y Profesores.
- Aprobar el plan anual de las comisiones permanentes, administrativos y de
servicios.
- Evaluar conjuntamente con la Comisión Técnica Pedagógica y Jefe de
Recursos Humanos el desempeño de los docentes.
- Crear políticas de incentivos para docentes, personal administrativo, de
servicio y estudiantes.
- Financiar seminarios, cursos y talleres de capacitación, de acuerdo a la
disponibilidad presupuestaria del plantel.
- Organizar y delegar comisiones especiales de carácter extracurricular.
- Establecer convenios de cooperación inter-institucional.
- Fomentar y apoyar la autogestión de los organismos existentes en el
establecimiento.
- Solucionar oportunamente las necesidades que pudieran presentarse tanto
en el plano didáctico, científico, en el plano material, priorizando las mismas
de acuerdo a las posibilidades económicas de la institución.
62
- Informar oportunamente al personal Docente, Administrativos, Servicio y
Padres de Familia, y resolver sobre las actividades y comunicaciones
interinstitucionales desplegadas por el establecimiento.
- Dirigir, orientar y controlar las funciones del Jefe de Recursos Humanos.
- Elaborar el cuadro de vacaciones del personal administrativo, directivos y de
servicios según las necesidades del establecimiento en coordinación con el
Jefe de Recursos Humanos
- Gestionar la creación de la Asociación de Profesores, Administrativos y de
Servicios del CEM “Pull Chico”.
b. DEL JEFE DE RECURSOS HUMANOS.
Art. 17. El Inspector General hace las veces de Jefe de Recursos Humanos,
es el colaborador inmediato del Director y Subdirector, responsable del
comportamiento disciplinario del personal que labora en la institución y
estudiantes, propenderá a formar hábitos de buen comportamiento mediante el
ejercicio consciente de la autodisciplina.
DE LOS DEBERES Y ATRIBUCIONES
Art.18. A más de los que establecen los Artículos 100, 101 y 118 del
Reglamento General de la Ley de Educación; y el Art. 58 (Ex. 59) de la Ley
Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y
Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, son deberes y
atribuciones del Jefe de Recursos Humanos.
63
- Ser puntual y constituirse en ejemplo de cumplimiento y disciplina ante
autoridades, profesores, personal administrativo, de servicio y estudiantes.
- Estimular la asistencia puntual del personal docente, administrativo, servicio y
estudiantes.
- Incentivar a los estudiantes para la buena conservación y aseo del local,
mobiliario y material de enseñanza del CEM.
- Notificar a los padres de familia o representantes de los estudiantes, la
inasistencia, o la falta de puntualidad y rendimiento de los mismos, mediante
esquela autenticada por él.
- Vigilar que los docentes, administrativos y de servicios, llenen correctamente
el Leccionario y el registro de firma en el Libro de Asistencia Diaria.
- Asistir puntualmente a todos los actos cívicos, culturales, deportivos y
sociales programados por el establecimiento dentro y fuera de ella.
-Coordinar Vacaciones
- Presentar un informe quimestral al Subdirector sobre las actividades
realizadas.
- Asentar notas de conducta de los estudiantes, en los respectivos registros
pertinentes de la Institución.
- Ser responsable y puntual, en las formaciones y cambios de horas de
acuerdo al horario establecido.
- Justificar la inasistencia de los estudiantes siempre y cuando asistan con su
representante.
64
- Enviar mensualmente el informe de asistencia, faltas y atrasos del personal
docente y administrativo, previo el visto bueno del Director a la Dirección de
Educación Intercultural Bilingüe de Chimborazo.
- Presentarse en cada junta de nivel con las novedades de asistencia y
disciplina.
- Ser responsable de todos los equipos de amplificación (grabadora y
micrófono) y más equipos y herramientas de su responsabilidad de acuerdo
a la entrega recepción de actas.
c. DEL HONORABLE CONSEJO DIRECTIVO
Art.19. A más de lo señalado en los artículos 103, 104, 105, 106 y 107 del
Reglamento General de la Ley de Educación vigente, se considerará lo
siguiente.
- Asistir puntualmente a la convocatoria del Director
- Coordinar acciones tendientes a mantener la unidad del profesorado, para
aprovechar mejor los recursos humanos en beneficio de la institución.
- Recibir mensualmente el informe del estado financiero del establecimiento en
cada sesión ordinaria o cuando fuere solicitado.
- El H. Concejo Directivo delegará una comisión de entre sus miembros para el
control interno de bienes muebles, inmuebles y económicos del CEM.
- Anualmente el H. Consejo Directivo conjuntamente con la Colectora
realizará la constatación de bienes y activos fijos.
65
- Autorizar al Director hasta el monto de $ 200 USD, para gastos
administrativos.
- Disponer el pago de los viáticos a las comisiones encargadas de alguna
gestión o trámite institucional, hasta un monto de $ 15.00 USD mínimo y de
acuerdo a la tabla de viáticos como monto máximo.
h. DE LA COLECTURÍA.
Art.33. El titular de la colecturía será un profesional del ramo contable
caucionado, de acuerdo con las disposiciones señaladas en las leyes y
reglamentos pertinentes, a cuyo cargo estarán los fondos del establecimiento.
Art. 34. Son deberes y atribuciones del colector (a) los establecidos en el Art.
130 y 131 del Reglamento General a la Ley de Educación, Ley de Servicio
Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público y en concordancia con las normas
Técnicas de la SENRES y los que anotamos a continuación:
a) El colector estará sujeto a las disposiciones de LOAFYC, SENRES,
reglamentos de la contraloría, además las que fijen las autoridades de
educación y lo establecido en el presente reglamento.
b) Todas las actividades y comisiones que deba cumplir y que sean inherentes
a sus funciones lo hará previa autorización del Director.
c) Toda disposición emitida en forma escrita por el Director deberá cumplir
dentro del tiempo estipulado en dicha disposición.
d) Responsabilizarse solidariamente con el Director de los bienes y recursos
66
presupuestarios del establecimiento.
e) Tener a su cargo y responsabilidad todos los fondos y rentas de la Red,
depositados en las cuentas que la Institución dispone para el efecto.
f) Registrar las transacciones en forma oportuna y cronológicamente con la
respectiva documentación que respalde la autorización dada por el Director.
g) Mantener control contable sobre los inventarios y activos fijos de la Red,
realizando constataciones físicas al menos una vez por año, junto con el H.
Consejo Directivo.
h) Presentar anualmente informe sobre activos fijos y sus novedades.
ñ) El pago de haberes del Personal Docente, Administrativo y de Servicio, se
lo realizará máximo 48h00 de haber llegado la transferencia.
i) Presentar al inicio del año lectivo a la Dirección del establecimiento, el
plan quimestral de actividades.”15
15 REGLAMENTO INTERNO RED EDUCATIVA “PULL CHICO”
67
CAPITULO IV
4 APLICACIÓN DEL CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA
4.1 ANTECEDENTES
El Ministerio de Educación, en el período de su gestión ha logrado incorporar
una serie de elementos positivos, que lo afirman como el organismo
planificador, regulador y coordinador del Sistema Nacional de Educación, en
común acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas, por lo que
consideran que es de vital importancia establecer las directrices
presupuestarias para la ejecución del PRESUPUESTO y las liquidaciones
presupuestarias.
En atención a lo expuesto a continuación se detalla el desarrollo de un trabajo
práctico, con la finalidad de ejecutar el presupuesto, los datos son tomados,
como fuente de información de la ejecución presupuestaria del ejercicio fiscal
2009 de Red Educativa de “Pull Chico”, el mismo que consta en la siguiente
información.
4.1.1 BASE LEGAL
De conformidad con lo dispuesto en el Art. 292 y 293 de la Constitución Política
de la República, el título VI, Capítulo IV. Sección cuarta de la Ley de
68
Presupuesto General del Estado, Acuerdo Ministerial 182 Suplemento R.O. No.
249 del 22 de enero del 2001.
4.1.2 EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20 09
Existe un marco legal y normativo que exige a la administración el seguimiento
y la información periódica sobre resultados físicos y financieros de la gestión la
Red Educativa Pull Chico. Se aplicará una metodología que permitirá
técnicamente dar seguimiento de evaluación al presupuesto para verificar la
eficiencia y eficacia de la ejecución.
Dando cumplimiento a la NORMA DE CONTROL INTERNO PARA
PRESUPUESTO (220-04: Control de Evaluación en la ejecución del
Presupuesto).
La Ejecución es la base del proceso presupuestario relacionada con la
movilización de los recursos, a efectos de llevar a cabo las acciones y
procesos previstos para el cumplimiento de los objetivos y metas constantes en
el presupuesto.
La Red Educativa “Pull Chico”, debe sustentar esta etapa del proceso
presupuestario, sobre la base de la programación, de la ejecución física y
financiera de su presupuesto, de conformidad con las disposiciones legales
pertinentes.
69
Para realizar el presente trabajo práctico se toma como referencia las
siguientes fuentes de información básicas; que a continuación se detalla:
• Presupuesto Inicial 2009
• Cédulas Presupuestarias de Gastos, al 31 de diciem bre 2009
• Reforma Presupuestaria de Ingresos y Gastos 2009
4.2 EVALUACIÓN –INGRESOS
En cuanto se relaciona al PRESUPUESTO DE INGRESO, que es asignado
por el Ministerio de Economía y Finanzas, su valor inicial se sitúa en los
$ 82,953.45, en el transcurso del ejercicio fiscal, el ministerio respectivo realizó
REFORMAS PRESUPUESTARIAS por incremento, que presentan una nueva
conformación presupuestaria afectando al total general, que son necesarias
para cubrir los Egresos Institucionales, quedando el presupuesto de ingresos
CODIFICADO 2009 en un valor de $ 93,320.45, como se demuestra a
continuación:
La evaluación presupuestaria, consiste en analizar los niveles de
comportamiento en su ejecución, y se aplica de acuerdo a su característica;
utilizando los siguientes indicadores presupuestarios.
70
4.2.1 ÍNDICES FINANCIEROS PRESUPUESTARIOS
4.2.1.1 Dependencia Financiera de Transferencia
Dependencia Financiera =
Ingresos de Transferencias x 100 de transferencia de gobierno Ingresos Total
Dependencia Financiera =
92,722.56 X 100 de transferencia de gobierno 92,722.56
Dependencia Financiera = 1.00
X 100 de transferencia de gobierno 100.00%
=
Interpretación
El total de presupuesto de Ingresos de la Red Educativa Pull Chico, depende
en un 100.00% de las transferencias del Gobierno Central; esto permite cubrir
los diferentes gastos incurrido en el ejercicio fiscal.
4.2.1.2 Solvencia Financiera
Solvencia Financiera = Ingresos corrientes x 100
Gastos Corrientes
Solvencia Financiera = 93,320.45 X 100 92,722.56
Solvencia Financiera = 1.006 X 100
= 100.64%
71
Interpretación.
El presupuesto de ingresos corrientes permiten cubrir los gastos corrientes en
un 100.64%, esto demuestra que los recursos son suficientes, incluso existe
un saldo presupuestario, por las reformas presupuestarias, no se invirtió todos
los recursos dado que se cubrió los gastos en su totalidad, según las políticas
fiscales no permiten realizar traspaso de recursos a otros grupos de gastos.
4.3 Índices de Ingresos Presupuestarios
a.- Con respecto al total de Ingresos.
Con respecto a total de Ingreso = Ingresos corrientes X 100
Total Ingresos
Con respecto a total de Ingreso = 93,156.45 X 100
93,320.45
Con respecto a total de Ingreso = 0.9982 X 100
Con respecto a total de Ingreso
= 99.82%
72
Interpretación .
Del total del presupuesto de Ingresos de la Red Educativa Pull Chico, el
99.82% corresponde a ingresos corrientes, esto permite cubrir los gastos
corrientes.
b.- Con respecto al Grupo Ingresos
Con respecto al grupo 25 = Ingresos de capital X 100 Total Ingresos
Con respecto al grupo 25 = 164.00 X 100 93,320.45
Con respecto al grupo 25 = 0.0018 X 100
Con respecto al grupo 25 = 0.18%
Interpretación.
El Ministerio de Economía y Finanzas, mediante reforma presupuestaria
determinó una asignación por el valor de $ 164.00 para inversión de capital,
esta cantidad corresponde a la asignación por concepto de APORTE DE
PADRES DE FAMILIA, que el ministerio respectivo otorga a las unidades
ejecutoras. Es necesario señalar que este monto es insignificante debido a las
múltiples necesidades de la institución.
73
4.4 EVALUACIÓN –GASTOS
Los gastos y el impacto en la Programación Financiera de la Red Educativa
Pull Chico, se fundamenta en la definición de los Planes Operativos
Institucionales, mismo que contendrá como techo de financiamiento la
capacidad de generación de ingresos institucionales, aunque esto no signifique
limitación en la capacidad de generación de resultados y cumplimiento de
metas.
Los pagos por servicios básicos y generales, son ejecutados en base a las
facturas que generan las instituciones de acuerdo al consumo.
Los gastos por Servicios Personales por contrato, viáticos y pasajes,
mantenimiento de equipos deberán responder a la planificación operativa,
debidamente aprobada a nivel de autoridad.
Para el análisis y evaluación presupuestaría debemos conocer la estructura
programática del presupuesto 2009, aprobado por el Ministerio de Economía y
Finanzas. Que contempla lo siguiente en relación de los Gastos:
4.4.1 Índices de gastos Presupuestarios
a. Con respecto a total de gastos
Con respecto a total de gastos = Gastos corrientes x 100
Total Gastos
74
Con respecto a total de gastos = 92,558.56 x 100
92,722.56
Con respecto a total de gastos = 0.998 X 100
= 99.82%
Interpretación.
El análisis de los EGRESOS, según cédulas presupuestarias se determina que:
Esta representación significa que, el 99.82 % del presupuesto le corresponde
a gastos corrientes, lo cual demuestra que la institución, cuenta con
presupuesto solo para gastos corrientes, lo cual no permite ejecutar gastos de
inversión.
b. Con respecto a total de gastos
Con respecto al grupo de capital
= Gastos de Capital x 100
Total Gastos
75
Con respecto al grupo de capital = 164.00 x 100
92,722.56
Con respecto al grupo de capital = 0.0018 X 100
Con respecto al grupo de capital = 0.18%
Interpretación.
La asignación de $ 164.00, para inversión en bienes de Larga duración es un
valor insignificante, ante las grandes necesidades que existe en la institución,
ya que apenas representa un 0.18 % en relación al total de gasto, lo cual
queda comprobado que no se puede invertir, para adquirir bienes de larga
duración e infraestructura, lo cual impide el desarrollo de la institución.
c.- Con respecto a cada grupo de gasto
Con respecto a cada grupo de gastos = Gastos de personal x 100 Grupo 51 Total Gastos corrientes
Con respecto a cada grupo de gastos = 88,005.32 x 100
92,558.56
Con respecto a cada grupo de gastos = 0.95 X 100
95.08% =
76
Interpretación.
El grupo 51, es el gasto más grande razón por lo que represente un 95.08%
del total ejecutado, corresponde al pago de nominas y beneficios legales del
personal de planta y contratos de la institución.
d.- Con respecto a cada grupo de gasto
Con respecto a cada grupo de gastos, Grupo 53 = Gastos Servicios Básicos x 100
Total gastos corrientes
Con respecto a cada grupo de gastos = 4,469.54
92,558.96
Con respecto a cada grupo de gastos = 0.0483 x 100
= 4.83%
Interpretación.
El financiamiento para el grupo 53: lo que constituye servicios básicos,
suministros, materiales y mantenimiento de los bienes de la institución, en el
presupuesto de año fiscal 2009, únicamente alcanza al 4.83%, en relación al
total de gastos corrientes, este porcentaje no permite cubrir las necesidades
indeterminadas de la institución.
4.5 ANÁLISIS DE LAS REFORMAS PRESUPUESTARIAS DE INGRESO S Y
GASTOS
Reformas Presupuestarias de Ingresos
% Reformas Presupuestarias = Monto Reforma x 100
Ingresos Asignación Inicial
77
= 10,367.00 x 100 82,953.45
= 0.1250 x 100
= 29.71%
Interpretación
El incremento del presupuesto fue de 29.71%, esto con respecto al total del
presupuesto inicial, este incremento permitió cubrir los gastos corrientes y de
capital.
x 100
Interpretación
El incremento de presupuesto en un 12.08 % con relación a la asignación
inicial en el grupo aporte fiscal, permite financiar el pago de las remuneraciones
al personal amparados en la ley de escalafón del magisterio nacional y los
GRUPO 51 =
Monto Total Reforma Asignación Inicial
= 9,547.00 X 100
79,053.42 = 0.1208 X 100 = 12.08%
78
servidores de la LOSSCA, del personal de la institución, en el transcurso del
ejercicio fiscal 2009.
% Composición de la Reforma
% COMPOSICIÓN DE LA REFORMA = Valor de la Reforma x 100 Grupo , de Aporte Fiscal Monto de Reforma
= 10,203.00 x 100 10,367.00
= 0.9842 X 100
=
98.42%
Interpretación.
El valor de la reforma en el grupo Aporte Fiscal Corriente asciende a 98.42 %,
con relación al total de las reformas, es evidente que la asignación representa
más en beneficio para financiar las remuneraciones.
4.5.1 Análisis de la Reforma Presupuestaria de Gastos
% REFORMA PRESUPUESTARIA DE GASTOS
DE GASTOS =
Monto Reforma Grupo GRUPO GASTOS EN PERSONAL 51. Total Reforma Gastos
= 9,547.00 X 100 10,367.00
79
Interpretación.
Por concepto de Reforma, al grupo de gasto en personal, corresponde el
92.09% de incremento con relación al total de reformas, este financiamiento
sirve para cubrir el pago a los servidores públicos, que se encuentran ubicados
en la escala de 14 grados, así como también para el pago a los docentes por el
incremento al sueldo básico, que el aumento es desde el mes de enero y julio
respectivamente
= Monto Reforma Grupo x 100
GRUP. BIENES LARGA DURACIÓN Total Reforma Gastos
= 164.00 X 100 10,367.00
= 0.0158 X 100
= 1.58%
Interpretación .
El importe asignado para Bienes de Larga Duración es de 1.58 % con
relación al total de las reformas. Este valor represente el costo asignado por
aporte de padres de familia, contribución que el Ministerio de Economía
Finanzas distribuye por número de alumnos matriculados. Por el valor
= 0.9209
X 100
= 92.09%
80
insuficiente no se ha podido adquirir un bien que represente utilidad productiva
en la institución.
Ejecución del Gasto
%EJECUCIÓN DEL GASTO =
Valor Devengado x 100 Asg. Codificado
TOTAL
= 92,722.56 X 100 93,320.45
= 0.99 X 100
= 99.36%
Interpretación.
El presupuesto de gasto se ha devengado en un 99.36 % del total del
presupuesto asignado, esto quiere decir que no se pudo invertir el 100% debido
a que existe incoherencias en el distributivo de sueldos del personal decente de
la institución; cabe recalcar que el personal de contrato empezó a trabajar a
partir del mes de octubre y no como se tuvo previsto desde septiembre.
% Ejecución de Gastos por Grupos
%EJECUCIÓN DEL GASTO =
Valor Devengado x 100 Asg. Codificado
GRUPO 51.
= 88,005.32 X 100 88,600.42
81
= 0.99 x 100
= 99.33%
Interpretación.
El presupuesto del grupo de Remuneraciones fue utilizado en un 99.33 %, con
relación al total de este grupo. No se completó el uso total, porque el personal
a contrato inicio a trabajar con un mes de retraso, debido a que no hubo
carpetas de los profesionales requeridos. Además es necesario indicar que el
saldo no ejecutado, no se pudo utilizar por las políticas determinadas por el
Ministerio de Economía.
%EJECUCIÓN DEL GASTO = Valor Devengado x 100 Asg. Codificado
GRUPO 53.
= 4,469.54 X 100 4,469.54
= 1.00 x 100
= 100.00% Interpretación.
En este grupo se puede indicar que el monto de presupuesto se utilizó el 100%,
debido a que el valor es insuficiente frente a las necesidades institucionales.
% EJECUCIÓN DEL GASTO = Valor Devengado x 100
Asg. Codificado GRUPO 57.
= 83.70 X 100 86.49
= 0.97 X 100
96.77%
82
Interpretación
En el grupo de Otros Gastos, el valor devengado fue de 96.77% frente al
valor asignado.
%EJECUCIÓN DEL GASTO = Valor Devengado x 100
Asg. Codificado GRUPO 84
= 164.00 X 100 164.00
= 1.00 X 100 100.00%
Interpretación .
En el grupo de Bienes de Larga Duración se utilizó el 100% de valor asignado,
así se ha cumplido con las metas trazadas en la actividad.
4.6 INTERPRETACIÓN AL CONTROL PRESUPUESTARIO
La máxima autoridad de la Red Educativa “Pull Chico” entidad del sector
público, diseñará los controles que se aplicarán para asegurar el cumplimiento
de las etapas del ciclo presupuestario en base de las disposiciones legales,
reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales que
regulan las actividades del presupuesto del Estado y alcanzar el logro de los
resultados previstos.
83
Además fijará los objetivos generales y específicos en la programación de los
ingresos y gastos para su consecución en la ejecución presupuestaria y
asegurar la disponibilidad real y oportuna de fondos en las asignaciones
aprobadas.
En la formulación del presupuesto de la institución se observará los principios,
como: equilibrio entre ingresos y gastos, universalidad, unidad, sostenibilidad,
sustentabilidad y flexibilidad.
La ejecución presupuestaria del gasto consiste en seleccionar y ordenar las
asignaciones de fondos para cada uno de las actividades como; el pago de
sueldos y adquisición de bienes y servicios que serán ejecutadas en el período
inmediato, a fin de optimizar el uso de los recursos disponibles.
La unidad componente del sistema financiera (Colecturía) hace las actividades
referente ha: presupuesto, contabilidad, tesorería, recaudación, nómina,
bodega, por lo tanto coordinará la implementación de procedimientos de
control interno necesarios y serán cumplidos por todos los servidores de
acuerdo a las funciones asignadas
La Red Educativa está obligada a implementar una adecuada asignación de
recursos para los gastos corrientes con la finalidad de garantizar el normal
funcionamiento y desarrollo sostenido institucional.
84
4.6.1 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO
Se denomina control previo al compromiso, al conjunto de procedimientos y
acciones adoptadas a nivel directivo de la institución, antes de tomar
decisiones con el propósito de precautelar la correcta administración de los
recursos humanos, financieros y materiales.
El compromiso se lo realiza de acuerdo a las necesidades urgentes de la
institución con la obtención de la autorización de la máxima autoridad para la
ejecución de un gasto, por lo que se verificará anticipadamente lo siguiente:
1. La operación financiera esté directamente relacionada con la misión de
la entidad y con las actividades aprobadas en el presupuesto;
2. La operación financiera, prevista para su ejecución, sea la más
apropiada.
3. La operación financiera reúne los requisitos legales pertinentes para su
ejecución y que no exista restricciones legales.
Exista la partida presupuestaria con la disponibilidad suficiente de fondos,
no comprometidos a fin de evitar desviaciones financieras y
presupuestarias
85
4.6.2 CONTROL INTERNO PREVIO AL DEVENGAMIENTO
Una vez aceptada la obligación, como resultado de la recepción de bienes y
servicios u otros gastos la persona encargada de aspecto financiero verificará:
1. Que la obligación o deuda sea veraz y corresponda a una transacción
financiera que haya reunido los requisitos exigidos en la fase del control
antepuesto, que contenga la autorización respectiva, así como
mantenga su razonabilidad y exactitud aritmética.
2. Que los bienes o servicios recibidos guarden y contengan conformidad
plena con la calidad y cantidad descritas en la factura o en contrato, en
el ingreso a bodega o el acta de recepción legalizados y que evidencien
la obligación o deuda correspondiente.
3. La transacción no varíe con respecto a la propiedad, legalidad, y
conformidad con el presupuesto, establecidos al momento de control
previo al compromiso efectuado.
4. La existencia de documentos de soporte que respalde la operación
presupuestaria.
86
CAPITULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES.
El presupuesto es una herramienta de gestión que vincula las actividades de la
Unidad de Planificación para que se convierten en instrumentos de monitoreo y
evaluación de la gestión dentro de la Entidad.
1. En el manejo presupuestario, durante la vida institucional de la Red
Educativa “Pull Chico”, no existe el control ni la evaluación presupuestaria
adecuados sobre la ejecución del Presupuesto, herramienta importante que
sirve para medir el avance y ejecución que permita a sus directivos tomar
las medidas oportunas.
2. El actual presupuesto no permite gastos de inversión (tecnología informática
y software) lo que se refleja en la calidad de los estudiantes frente a la
demanda de conocimientos.
3. GRUPO 51 DE REMUNERACIONES, asciende al 99.33% del presupuesto
institucional. En la práctica se considera un costo fijo interno, cualquier
variación al salario básico implica un incremento de la masa remunerativa.
4. GRUPO 53 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO, asciende al 4.83% y
cubre la gestión interna básica, en muchos casos también es un costo fijo
interno.
5. GRUPO 84 BIENES MUEBLES, que corresponde a adquisiciones de
bienes y asciende 1.58% del presupuesto.
87
6. La asignación de $ 164.00, para inversión en bienes de Larga duración es
un valor insignificante, ante las grandes necesidades que existe en la
institución, ya que apenas representa un 0.18 % relación a total de gasto,
lo cual queda comprobado que no se puede invertir, para adquirir bienes de
larga duración e infraestructura, lo cual impide el desarrollo de la institución.
5.2 RECOMENDACIONES.
1. Determinar las políticas, básicas para una buena administración de
los recursos de la institución, hacia la búsqueda de la efectividad,
eficiencia y economía en las operaciones institucionales.
2. Determinar los ajustes necesarios en las actividades del proceso
presupuestario, de modo que se puedan detectar las desviaciones e
implementar los correctivos necesarios para mejorar la gestión en
todos sus ámbitos y alcanzar los objetivos institucionales.
3. La programación financiera del gasto, atenderá a los requerimientos
financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del uso
de los recursos necesarios para la obtención de los productos finales
en términos de bienes y servicios.
4. La autoridad correspondiente debe cumplir y hacer cumplir las
disposiciones legales vigentes y las Normas de Control Interno
Presupuestario, así como también es obligación del responsable del
88
área financiera, controlar y evaluar el avance y la utilización del
presupuesto.
5. Es necesario aplicar las directrices emitidas por los organismos de
Control en el transcurso de cualquier fase del ciclo presupuestario,
poniendo énfasis en la aplicación de índices presupuestarios, en el
transcurso de la ejecución presupuestaria, con el objeto de realizar
comparaciones entre dos periodos cuando el caso sea necesario.
6. Que, es obligación de las autoridades institucionales vigilar el uso
adecuado del manejo de los fondos públicos, su omisión no deslinda
responsabilidad alguna.
7. Que el señor Director y el Consejo Directivo, conformarán una
comisión interna de Finanzas y Fiscalización, con la finalidad de
asegurar el control interno en el Área Financiera que garanticen la
correcta utilización de los recursos.
BIBLIOGRAFIA
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Gestión
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Contraloría General del Estado, 2005
� CORPORACIÓN DE estudios y Publicaciones, Ley de Presupuesto
� CORPORACIONES DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES, Norma
Ecuatorianas de Contabilidad Tomo I, II, 2007
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� CULTURAL DE EDICIONES, Gestión y Control Presupuestario Tomo II,
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sector Público
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� SUPLEMENTO AL R.O No. 249 – lunes 22 de febrero del 2001.
09 SECTOR EDUCACION
140 MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA
2069 UNIDAD EJECUTORA
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Fin
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Fun
ción
Eco
nom
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Tip
o P
resu
pues
to
Inicial Codificad
o 510101 SUELDOS 606 1 0 0 I21 2120111 5 13.707,96 13.707,96
510105 REMUNERACIONES UNIFICADAS 606 1 0 0 I21 2120111 5 22.620,00 22.620,00
510201BONIFICACION POR AÑOS DE SERVICIO 606 1 0 0 I21 2120121 5 4.138,11 4.138,11
510203 DECIMOTERER SUELDO 606 1 0 0 I21 2120121 5 4.761,05 4.761,05
510204 DECI MOCUARTO SUELDO 606 1 0 0 I21 2120121 5 1.910,00 1.910,00
510205 DECIMOQUINTO SUELDO 606 1 0 0 I21 2120121 5 14,00 14,00
510206 DECIMOSEXTO SUELDO 606 1 0 0 I21 2120121 5 336,00 336,00
510211 ESTIMULO PECUNIARIO 606 1 0 0 I21 2120121 5 28,00 28,00
510214 PROCENTAJE FUNCIONAL 606 1 0 0 I21 2120121 5 7.510,40 7.510,40
510230 BONIFICACION DIA DEL MAAESTRO 606 1 0 0 I21 2120121 5 560,00 560,00
510302SUBSIDIO POR CIRCUSNTANCIAS GEOGRAFICAS 606 1 0 0 I21 2120122 5 1.512,00 1.512,00
510303 COMPENSACION POR COSTO DE VIDA 606 1 0 0 I21 2120122 5 688,80 688,80
510307 COMISARIATO 606 1 0 0 I21 2120122 5 6.720,00 6.720,00
510308 COMPENSACION PEDAGÓGICA 606 1 0 0 I21 2120122 5 336,00 336,00
510401 POR CARGAS FAMILIARES 606 1 0 0 I21 2120123 5 72,00 72,00
510402 DE EDUCACION 606 1 0 0 I21 2120123 5 26,88 26,88
510510SERVICIOS PERSONALES POR CONTRATO 606 1 0 0 I21 2120103 5 7.698,80 7.698,80
510601 APORTE PATRONAL 606 1 0 0 I21 2120141 5 4.395,76 4.395,76
510602 FONDO DE RESERVA 606 1 0 0 I21 2120141 5 2.017,66 2.017,66
530104 ENERGIA ELECTRICA 606 1 0 0 I21 2120211 5 435,07 435,07
530299 OTROS SERVICIOS GENERALES 606 1 0 0 I21 2120212 5 522,09 522,09
530303VIATICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL INTERIOR 606 1 0 0 I21 2120213 5 574,30 574,30
530603 SERVICIOS DE CAPACITACION 606 1 0 0 I21 2120216 5 304,55 304,55
530704MANTENIMIENTO Y REPARACION DE DE EQUIP. SIST. INFOR 606 1 0 0 I21 2120217 5 696,12 696,12
530804 MATERIALES DE OFICINA 606 1 0 0 I21 2120221 5 849,65 849,65
530805 MATERIALES DE ASEO 606 1 0 0 I21 2120221 5 304,55 304,55
570201 SEGUROS 606 1 0 0 I21 2160200 5 178,08 178,08
570203 COMISIONES BANCARIAS 606 1 0 0 I21 2160200 5 35,62 35,62
TOTAL. 82.953,45 82.953,45
Fuente :Ministerio de Economía Y Finanzas Fecha de Elaboración enero del 2009
e-Sigef.
EN DOLARES
REPUBLICA DEL ECUADORMINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADORESUMEN DEL PRESUPUESTO DEL GOBIERNO CENTRAL
AGREGADO POR SECTOR - INSTITUCION- UNIDAD EJECUTORA - ACTIVIDAD -ITEM
Institución: Ministerio de Educación Código 1140 Provincia Chimborazo 06
Unidad Ejecutora : Red Educativa "Pull Chico" Código 2069 Catón Guamote 06
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
CODIG. PARTIDAS EST. INICIAL REFORMAS CODIFICADO
PERIODO ACUMULADO PERIODO ACUMULADO
5 GASTOS CORRIENTES
51.00 GASTO EN EL PERSONAL
51.01.00 REMUNERACIONES BASICAS
51.01.01. SUELDOS 13.707,96 2.820,87 16.528,83 664,33 16.453,12 664,33 16.453,12 75,71
51.01.05 REMUNERACION MENSUAL UNIFICADA 22.620,00 3.180,00 25.800,00 1.462,00 25.800,00 1.462,00 25.800,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 51.00 36.327,96 6.000,87 42.328,83 2. 126,33 42.253,12 2.126,33 42.253,12 75,71
51.02.00 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS
51.02.01 BONIFICACION AÑOS DE SERVICIO 4.138,11 -170,00 3.968,11 221,74 3.773,61 221,74 3.773,61 194,50
51.02.03 DECIMO TERCERO 4.761,05 694,76 5.455,81 2.583,01 5.455,81 5.455,81 5.455,81 0,00
51.02.04 DECIMOCUARTO SUELDO 1.910,00 290,00 2.200,00 27,85 2.200,00 27,85 2.200,00 0,00
51.02.05 DECIMOQUNTO SUELDO 14,00 0,00 14,00 0,00 14,00 0,00 14,00 0,00
51.02.06 DECIMOSEXTO 336,00 0,00 336,00 16,00 336,00 16,00 336,00 0,00
51.02.11 ESTIMULO PECUNIARIO 28,00 0,00 28,00 0,00 28,00 0,00 28,00 0,00
51.02.14 PORCENTAJE FUNCIONAL 7.510,40 1.511,58 9.021,98 205,99 9.021,98 205,99 9.021,98 0,00
51.02.30 BONIFICACION POR EL DIA DEL MAESTRO 560,00 0,00 560,00 0,00 560,00 0,00 560,00 0,00
51 TOTAL SUBGRUPO $ 19.257,56 2.326,34 21.583,90 3.054,59 21.389,40 5.927,39 21.389,40 194,5051.03.00 REMUNERACIONES COMPESATORIAS
51.03.02 SUBSIDIO POR CIRCUS. GEOGRAFICAS 1.512,00 189,00 1.701,00 78,41 1.701,00 78,41 1.701,00 0,00
51.03.03 COMPENSACION COSTO DE VIDA 688,80 0,00 688,80 32,80 688,80 32,80 688,80 0,00
51.03.07 COMISARIATO 6.720,00 0,00 6.720,00 348,70 6.720,00 348,70 6.720,00 0,00
51.03.08 COMPESANCION PEDAGOGICA 336,00 0,00 336,00 16,00 336,00 16,00 336,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 9.256,80 189,00 9.445,80 475,91 9.445,80 475,91 9.445,80 0,00
CEDULAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS
COMPROMETIDO DEVENGADO SALDO POR DEVENGAR
Institución: Ministerio de Educación Código 1140 Provincia Chimborazo 06
Unidad Ejecutora : Red Educativa "Pull Chico" Código 2069 Catón Guamote 06
PERIODO ACUMULADO PERIODO ACUMULADO
51.04.00 SUBSIDIOS
51.01.01 POR CARGAS FAMILIAR 72,00 0,00 72,00 5,00 24,00 5,00 24,00 48,00
51.04.02 EDUCACION 26,88 0,00 26,88 3,60 13,44 3,60 13,44 13,44
TOTAL SUBGRUPO $ 98,88 0,00 98,88 8,60 37,44 8,60 37,44 61,44
51.05.00 REMUNERACIONES TEMPORALES
51.05.10 SERVICIOS PERSONALES POR CONTRATO 7.698,80 0,00 7.698,80 3,60 7.438,30 3,60 7.438,30 260,50
TOTAL SUBGRUPO $ 7.698,80 0,00 7.698,80 3,60 7.438,30 3,60 7.438,30 260,50
51.06.00 APORTE PATRONAL A LA SEGURIDAD SOCIAL
51.06.01 APORTE PATRONAL 4.395,76 1.030,79 5.426,55 176,55 5.423,60 176,55 5.423,60 2,95
51.06.02 FONDOS DE RESERVA 2.017,66 0,00 2.017,66 0,00 2.017,66 0,00 2.017,66 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 6.413,42 1.030,79 7.444,21 176,55 7.441,26 176,55 7.441,26 2,95
TOTAL SUBGRUPO 51.00.00 79.053,42 9.547,00 88.600,42 5.845,58 88.005,32 8.718,38 88.005,32 595,10
53.00.00 BIENES Y SEVICIOS DE CONSUMO
53.01.00 SERVICIOS BASICOS
53.01.04 ENERGIA ELECTRICA 435,07 -414,07 21,00 3,60 21,00 3,60 21,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 435,07 -414,07 21,00 3,60 21,00 3,60 21,00 0,00
53.02.00 SERVICIOS GENERALES
53.02.04 EDICION, IMPRESIÓN, REPRODUCCION Y PUBLICACION 0,00 135,40 135,40 3,60 135,40 3,60 135,40 0,00
53.02.99 OTROS SERVICIOS GENERALES 522,09 -368,02 154,07 3,60 154,07 3,60 154,07 0,00
CEDULAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS
DEVENGADO SALDOCODIG. REFORMASPARTIDAS EST. INICIAL CODIFICADO
COMPROMETIDO
Institución: Ministerio de Educación Código 1140 Provincia Chimborazo 06
Unidad Ejecutora : Red Educativa "Pull Chico" Código 2069 Catón Guamote 06
TOTAL SUBGRUPO $ 522,09 -232,62 289,47 7,20 289,47 7,20 289,47 0,00
53.03.00 TRASLADO INSTALACIONES VIATICOS Y SUBSISTENCIAS
53.03.03 VIATICOS Y SUBSISTENCIAS EN EL INTERIOR 574,30 489,70 1.064,00 3,60 1.064,00 3,60 1.064,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 574,30 489,70 1.064,00 3,60 1.064,00 3,60 1.064,00 0,00
53.05.00 ARRENDAMIENTO DE BIENES
53.05.06 ARRENDAMIENTO DE HERRAMIENTAS 0,00 199,00 199,00 3,60 199,00 3,60 199,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 0,00 199,00 199,00 3,60 199,00 3,60 199,00 0,00
53.06.00 CONTRATACION DE ESTUDIOS E INVESTIGACION
53.06.03 SERVICIOS DE CAPACITACION 304,55 -304,55 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 304,55 -304,55 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
53.07.00 GASTOS EN INFORMATICA
53.06.03 MANT. Y REPARACION DE EQUIP. Y SIST. INFORMAT 696,12 543,49 1.239,61 3,60 1.239,61 3,60 1.239,61 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 696,12 543,49 1.239,61 3,60 1.239,61 3,60 1.239,61 0,00
53.08.00 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE
53.08.04 MATERIALES DE OFICINA 849,65 -122,36 727,29 3,60 727,29 3,60 727,29 0,00
53.08.05 MATERIALES DE ASEO 304,55 -79,88 224,67 3,60 224,67 3,60 224,67 0,00
53.08.12 MATERIALES DIDACTICOS 0,00 109,70 109,70 3,60 109,70 3,60 109,70 0,00
53.08.14 SUMINISTROS PARA ACTIV. AGROP. Y DE CAZA 0,00 206,70 206,70 3,60 206,70 3,60 206,70 0,00
53.08.99 OTROS DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 0,00 388,10 388,10 3,60 388,10 3,60 388,10 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 1.154,20 502,26 1.656,46 18,00 1.656,46 18,00 1.656,46 0,00
TOTAL GRUPO 53.00.00 3.686,33 783,21 4.469,54 39,60 4.469,54 39,60 4.469,54 0,00
57
57.02 SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS GASTOS
CEDULAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS
Institución: Ministerio de Educación y Cultura Código 1140 Provincia Chimborazo 06
Unidad Ejecutora : Red Educativa "Pull Chico" Código Catón Guamote 06
57.02.00 SEGUROS, COSTOS FINANCIEROS Y OTROS 213,70 -127,21 86,49 30,42 83,70 30,42 83,70 2,79
TOTAL SUBGUPO 57 213,70 -127,21 86,49 30,42 83,70 30,42 83,70 2,79
TOTAL GRUPO 57 213,70 -127,21 86,49 30,42 83,70 30,42 83,70 2,79
8 GASTOS DE CAPITAL
84.01.00 BIENES MUEBLES
84.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 0,00 164,00 164,00 0,00 164,00 0,00 164,00 0,00
TOTAL SUBGRUPO $ 0,00 164,00 164,00 0,00 164,00 0,00 164,00 0,00
TOTAL GRUPO $ 84 0,00 164,00 164,00 0,00 164,00 0,00 164,00 0,00
TOTAL GASTOS 82.953,45 10.367,00 93.320,45 5.915,60 92.722,56 8.788,40 92.722,56 597,89
FUENTE: RED EDUCATIVA "PULL CHICO"RESPONSABLE: COLECTORA Fecha elaboración: enero del 2010
CEDULAS PRESUPUESTARIAS DE GASTOS