ANÁLISIS PARA LA REFORMA DEL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

29 de Septiembre de 2017

CPCESFE

15º Jornadas Nacionales Tributarias, Previsionales, Laborales y

Agropecuarias

Dr. Vicente Lourenzo

Sistema Tributario Argentino

Complejo

Desprolijo

Inequitativo

Lleno de dobles imposiciones

Exceso de Presunciones

Regímenes de Retención y Percepción desfinanciando a la Pyme

Falta de actualización de Saldos a Favor

No aplicación del Ajuste por Inflación

PRESION FISCAL EN LAS PYMES

Análisis del Pasivo de una pyme.

Conformado por una gran cantidad

de Planes de Facilidades de pago

tanto nacional, como provincial y

Municipal

PRESION FISCAL EN LAS PYMES

Justifica la cantidad de PFP y Moratoria a

lo largo de los últimos 20 años

Dec. 935/1997

Dec. 93/2000

Dto 1384/2001

Dto 338/2003

RG 3451/2013

Dto 392/2016

RG 3516

RG 3541

Ley 26,476

RG 3516

RG 3541

RG 3827

PRESION FISCAL EN LAS PYMES

Justifica la cantidad de PFP y Moratoria a

lo largo de los últimos 20 años

Último blanqueo Moratoria Fiscal adhirieron 475.000 contribuyentes

Mayoritariamente PYMES Comercio y servicios

Industria manufacturera

Transporte

Construcción

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

SUPERPOSICION DE TRIBUTOS NACIONALES, PROVINCIALES Y

MUNICIPALES

PREOCUPANTE

PACTO FISCAL ASUMIDO EN 1993 Y APLICADO EN SU TOTALIDA

EN 1999 FRACASO ATENTO A QUE REDUJO A LA MERA EXENCIÓN

O BAJA DEL IIBB EN LA ETAPA PRODUCTIVA

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO

SUMAMENTE PREOCUPANTE

Desde 2010 TODAS las provincias han subido su tasa de IIBB, ya sea en algún

sector u otro, y eliminaron exenciones a muchísimas actividades

AMBITO MUNICIPAL: Abuso de Tasas Retributivas de Servicios y Contribuciones

Ya sea por la creación de nuevas Tasas o por Aumento de las ya existentes.

REFORMA FISCAL – BENEFICIOS DE LA LEY

PYME

PRIMERA LEY QUE TRAE VERDADEROS BENEFICIOS

FISCALES A LAS PYMES Y QUE EN DEFINITIVA REDUCEN LA

PRESION FISCAL

REFORMA FISCAL – BENEFICIOS DE LA LEY

PYME

PORQUE LA ADHESION A LA LEY NO ES MASIVA???

DEBIDO A QUE AÚN NO SE PERCIBEN ESOS BENEFICIOS, A SABER:

IVA A 90 días: una vez pasado ese ciclo, al prohibirse su inclusión en Planes permanentes se desestima

Pago a cuenta del Impuesto al Debito y Crédito a cuenta de Ganancias: la Pyme observa que la retención se sigue realizando y la mayoría aun no pudo percibir el beneficio por no haberse liquidado aun el impuesto

Exención del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: Ídem punto anterior

Pago a cuenta de Ganancias de las Inversiones Productivas: 20 meses de caída sin intensión de inversión.

REFORMA FISCAL – BENEFICIOS DE LA LEY

PYME

Desde CAME reclamamos la reglamentación de los Art. 10 y 11 de la Ley.

Art. 10 - Facúltese al Poder Ejecutivo nacional para implementar programas

tendientes a compensar a las MIPYMES en las zonas de frontera, aplicar herramientas

fiscales así como incentivos a las inversiones productivas y turísticas.

Art. 11 - Establécese que los beneficios impositivos a las MIPYMES que otorga la

presente ley tendrán un diferencial de como mínimo cinco por ciento (5%) y como

máximo quince por ciento (15%) cuando las mismas se desarrollen en actividades

identificadas como pertenecientes a una economía regional.

REFORMA FISCAL – LEY DE APOYO AL

CAPITAL EMPRENDEDOR

Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS)

Registro de Instituciones de Capital Emprendedor

Fondo Fiduciario para el Desarrollo del Capital Emprendedor

(FONDCE)

Incentivo al inversor de capital emprendedor

Habilita el Crowdfunding público

Fomentará a las aceleradoras

PROPUESTA

LA SUSTITUCION DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

POR UN IMPUESTO NACIONAL, EN ALGUNA MEDIDA

SIMILAR AL ACTUAL, AL VALOR AGREGADO PERO CON

FACETAS DISTINTIVAS Y REVISTIENDO UN CARÁCTER

AUTONOMO QUE DENOMINARIAMOS IVA PROVINCIAL

O A LOS AGREGADOS ECONOMICOS

PROPUESTA

IVA PROVINCIAL

De tipo plurifásico gravará el valor total del consumo

divido por etapas.

No generará piramidación ni acumulación.

PROPUESTA

DEBE ESTAR CONTEMPLADO UN NUEVO REGIMEN DE

COPARTICIPACIÓN MUNICIPAL A TRAVES DE UN COMPROMISO DE

NO GENERAR NUEVAS TASAS Y CONTRIBUCIONES MUNICIPALES Y

REDUCIR O ELIMINAR LAS YA EXISTENTES

OBJETIVO

EVITAR QUE EL MUNICIPIO SE VEA “OBLIGADO” A EFECTOS DE CUBRIR SUS

DEFICIT A LA CREACION DE NUEVAS TASAS O CONTRIBUCIONES

RESUMEN FINAL

POR LA MAYOR EFICIENCIA TECNOLÓGICA QUE POSEEN EN LA ACTUALIDAD LOS

DISTINTOS ORGANOS DE RECAUDACIÓN NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL SE

HACE IMPRESCINDIBLE:

1) AUMENTAR LA BASE DE CONTRIBUYENTES.

2) DEPURAR LA ACTUAL BASE FACILITANDO DE ALGÚN MODO LA BAJA DE

CONTRIBUYENTES QUE EN LA ACTUALIDAD NO SON TALES.

3) GENERAR PARA LA PYME Y EN PARTICULAR, PARA LA MYPYME UN REORDENAMIENTO

DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITAN REDUCIR COSTOS

ADMINISTRATIVOS QUE HOY INCIDEN EN FORMA DIRECTA SOBRE LA RENTABILIDAD.