anÁlisis a la gestiÓn de cuentas por cobrar de la...
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I
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
UNIDAD ACADÉMICA DE
ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE
INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TÍTULO DEL TRABAJO DE GRADUACIÓN
ANÁLISIS A LA GESTIÓN DE
CUENTAS POR COBRAR DE LA
EMPRESA “DECO HOGAR” S.A. EN
EL PERIODO FISCAL 2015-2016
TRABAJO DE GRADUACIÓN
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
NOMBRE DEL ESTUDIANTE:
MARCELO FERNANDO CUNIN SHININ
Director:
ING. CARLOS ORELLANA. MGS.
Año
2017
II
DECLARACIÓN
Yo, Marcelo Fernando Cunin Shinin, declaro bajo juramento que el trabajo
aquí descrito es de mi autoría; que no ha sido previamente presentado para
ningún grado o calificación profesional; y, que he consultado las referencias
bibliográficas que se incluyen en este documento.
Marcelo Fernando Cunin Shinin
III
CERTIFICACIÓN
Certifico que el presente trabajo fue desarrollado por Marcelo Fernando Cunin
Shinin, bajo mi supervisión.
______________________________
Ing. Carlos Orellana. Mgs.
DIRECTOR
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
IV
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme otorgado la vida y
permitirme el haber llegado a tan importante momento de mi formación
profesional. A mi excelente madre, por ser el pilar más fuerte e importante y
por demostrarme siempre su cariño y apoyo incondicional sin importar en algún
momento nuestras diferencias de opiniones.
A mi padre, por todo el esfuerzo realizado para que yo pueda alcanzar tan
anhelada meta, sé que este momento es tan especial para ti como lo es para
mí.
A mis hermanos, a quienes quiero mucho, por compartir momentos
significativos conmigo y por siempre estar dispuestos a escucharme y
ayudarme en cualquier momento.
V
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, doy gracias infinitas a Dios, por haberme dado salud,
fuerza y valor para culminar esta etapa tan importante de mi vida.
Agradezco también la confianza y el apoyo incondicional brindado por parte
de la mujer que me otorgo la vida, esa mujer que a pesar de todos los errores
que he tenido siempre ha estado presente con ese amor tan puro y sincero,
he aquí los resultados de su sacrificio y dedicación, gracias mi bella madre,
que sin duda alguna en el trayecto de mi vida me ha demostrado su amor,
corrigiendo mis faltas y celebrando mis triunfos.
A mi hermano, que con sus consejos y su apoyo siempre me ha ayudado a
afrontar los retos que se me han presentado a lo largo de mi vida.
A mi padre, que siempre lo he sentido presente en mi vida. Y sé que está
orgulloso de la persona en la cual me he convertido.
VI
ÍNDICE DE CONTENIDO
DECLARACIÓN ............................................................................................... II
CERTIFICACIÓN ............................................................................................. III
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................... VIII
LISTA DE ANEXOS ......................................................................................... IX
RESUMEN ........................................................................................................ X
ABSTRACT ..................................................................................................... XI
CAPÍTULO I - ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ............................. 1
1.1 CONTEXTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ......................... 1
1.2 ANTECEDENTES DE CASO A INVESTIGAR ........................................ 1
1.3 PREGUNTAS DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN. .......................... 2
1.3.2 PREGUNTA ESPECÍFICAS ................................................................. 2
1.4 OBJETIVOS ............................................................................................ 3
1.4.1 OBJETIVO GENERAL ......................................................................... 3
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS................................................................. 3
CAPÍTULO II – GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR ................................ 6
MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 6
2.1 DEFINICIONES ACERCA DE LA GESTIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR ....................................................................................................... 6
2.1 Otorgación de Créditos y proceso de Cobranza ................................. 7
Políticas Crediticias ..................................................................................... 8
2.3 Clientes en base al análisis crediticio se clasifican en: .................... 11
2.4 Clasificación del Crédito ..................................................................... 19
CAPÍTULO III. EMPRESA DECO HOGAR ..................................................... 23
ESTUDIO DE ASPECTOS Y PARTICULARIDADES DE ALMACENES
NOVEDADES DECOHOGAR. ........................................................................ 23
3.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA ................................................... 23
3.1.1. Productos que ofrece Almacén DECOHOGAR .............................. 23
3.1.2. Funciones principales ..................................................................... 24
3.1.3. Organigrama de Almacenes DECOHOGAR.................................... 25
CAPÍTULO IV - RESULTADOS ...................................................................... 27
RESULTADO DE INSTRUMENTOS Y COMPARACIONES REALIZADAS ... 27
VII
4.1 Análisis de las políticas de crédito que tiene la empresa “Deco
Hogar”. ....................................................................................................... 27
Identificación de las causas del incremento de las cuentas por cobrar de
“Deco Hogar”. ............................................................................................ 30
Determinación de los mecanismos para las ventas a créditos de la
empresa “Deco Hogar”. ............................................................................ 36
CAPÍTULO V - CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................... 38
CONCLUSIONES ........................................................................................ 38
RECOMENDACIONES ................................................................................ 39
BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................. 40
ANEXOS ......................................................................................................... 47
VIII
LISTA DE FIGURAS
FIG. 1 ORGANIGRAMA DE DECO HOGAR .......................................................... 26 FIG. 2 CICLO DE COBRO PRIMER SEMESTRE.................................................. 31 FIG. 3 CICLO DE COBRO SEGUNDO SEMESTRE ............................................. 33 FIG. 4 CICLO DE COBRO ......................................................................................... 33 FIG. 5 ANÁLISIS DE LAS VENTAS A CRÉDITO ................................................... 34 FIG. 6 GRÁFICO ANÁLISIS DE LAS VENTAS ...................................................... 34 FIG. 7 PROBLEMA, CAUSA Y EFECTO ................................................................. 36
IX
LISTA DE ANEXOS
ANEXO 1 CERTIFICACIÓN ........................................................................... 48
ANEXO 2 GUÍA DE SEGUIMIENTO Y TUTORÍAS ........................................ 50
ANEXO 3 ENTREVISTA AL GERENTE PROPIETARIO DE DECO HOGAR 53
ANEXO 4 EVIDENCIA DE ENTREVISTA AL GERENTE DE DECO HOGAR 56
ANEXO 5 EVIDENCIA DE LA EXISTENCIA DE DECO HOGAR ................... 59
ANEXO 6 CERTIFICACIÓN DEL CENTRO DE IDIOMAS ............................. 63
ANEXO 7 INFORME ORIGINAL DEL TURNITIN ........................................... 66
ANEXO 8 APROBACIÓN DE DISEÑOS TRABAJO DE INVESTIGACIÓN .... 68
ANEXO 9 PEDIDO DE PRORROGA ............................................................. 72
ANEXO 10 SOLICITUD TEMA DE TRABAJO DE TITULACIÓN.................... 74
ANEXO 11 SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE PRORROGA .................... 76
X
RESUMEN
El estudio de caso presentado partió de considerar un emprendimiento del Cantón La Troncal para lo
que se procedió con un análisis del proceso de cuentas por cobrar utilizado en la empresa de línea blanca
y muebles “Deco Hogar”, proceso que conllevó a un período de investigación que permitió determinar las
causas y esencias del proceso de cuentas por cobrar en el mismo. Se emplearon entonces métodos y
técnicas que permiten asegurar que el rigor investigativo fue mediado por la ética investigativas; por lo que
se puede asegurar que en este material se aplicó un metodología cualitativa y teórica, con métodos de tipo
inductivo y deductivo. Además de considerar la entrevista con el dueño del emprendimiento como un
aspecto esencial para determinar las falencias del objeto de estudio de la investigación. A partir de esto el
investigador procedió, realizar un análisis de las políticas de crédito que tiene la empresa “Deco Hogar”,
permitiendo el mismo la identificación de las causas del incremento de las cuentas por cobrar,
conjuntamente con la determinación de los mecanismos para las ventas a créditos de la empresa “Deco
Hogar”. A modo de conclusión se expresa que el local implementa acciones para recuperar estas cuentas
y que diseña sus políticas a fin de hacerlas cumplir.
PALABRAS CLAVES: CUENTAS POR COBRAR, GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR, ANÁLISIS
CONTABLE, MICRO EMPRESA.
XI
ABSTRACT
The case study presented departed to consider an undertaking of the Canton The Trunk for what
is proceeded with an analysis of the process of accounts receivable used in the company of white
line "Deco Furniture and Home", a process that led to a period of research that made it possible to
identify the causes and essences of the process of accounts receivable in the same. Were used then
methods and techniques that allow you to ensure that the investigative rigor was mediated by the
research ethics; it means that you can ensure that this material was applied a qualitative
methodology and theoretical, with methods of inductive and deductive type. In addition to the
interview with the owner of the enterprise as an essential aspect to determine the shortcomings of
the object of study of the research. From this the researcher proceeded, to carry out an analysis of
the credit policies of the company's "Home", allowing the same identification of the causes of the
increase in accounts receivable, in conjunction with the determination of the mechanisms for sales
to credit the company's "home". By way of conclusion, it is stated that the local implements actions
to recover these accounts and designing their policies in order to enforce them.
KEYWORDS: ACCOUNTS RECEIVABLE, MANAGEMENT OF ACCOUNTS RECEIVABLE, ACCOUNTING ANALYSIS, MICRO ENTERPRISE.
1
CAPÍTULO I - ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 CONTEXTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
En la actualidad se observa que en varios medios de comunicación
(televisión, vallas publicitarias, periódicos) se presentan gran cantidad de
anuncios publicitarios relacionados con la venta de bienes o servicios (en
adelante productos) a crédito. Esto se debe en gran medida a que el crédito es
el instrumento financiero más utilizado por las empresas que desean incrementar
su nivel de ventas (Matamoros, 2007).
En la Provincia de Cañar, Cantón La Troncal existen almacenes que cuentan
con políticas de créditos muy flexibles. “Deco Hogar” es una de ellas, porque
tiene menos requerimientos para la venta de sus productos, dando como
resultado mayor demanda de los mismos ya que se realiza la venta sin hacer el
debido análisis del poder adquisitivo de cada uno de sus clientes sin embargo la
aplicación de este mecanismo de venta incrementa el valor de los créditos y el
porcentaje establecido por la empresa en las cuentas incobrables, ocasionando
inconvenientes al momento del cobro de las cuotas mensuales, los cuales son
reflejados día a día en la actividad de la empresa.
1.2 ANTECEDENTES DE CASO A INVESTIGAR
Luego de analizar diferentes casos de investigación enfocados en el tema
objeto de esta investigación, los mismos que servirán de base para el desarrollo
del presente trabajo.
“Deco Hogar” es una empresa que tiene como actividad económica la venta
de productos de línea blanca y muebles en el cantón La Troncal, no existe
trabajos anteriores relacionados con el objeto de esta problemática.
A continuación, se cita algunos estudios existentes sobre el análisis de
gestión de cuentas por cobrar:
Análisis técnico de las cuentas por cobrar de una empresa mediana
del sector comercial al 31 de diciembre del 2005
El presente trabajo está orientado al efectuar una observación de los
resultados de las cuentas por cobrar de la compañía ABC con el fin objetivo de
conocer la eficacia de las políticas de cobranza adoptadas por la gerencia para
mantener un nivel alto de recuperación de las cuentas por cobrar propias durante
el año 2004 y 2005. Los resultados y análisis permiten conocer la eficacia que
tuvieron las políticas de cobranza, adoptadas durante el año 2004 y 2005 , para
2
mantener saldos de cuentas por cobrar con un vencimiento no mayor a 120 días.
(Mendoza Vélez, 2016)
Examen de Auditoría realizado al rubro de cuentas por cobrar y su
proceso de recuperación de cartera de un fondo complementario
previsional cerrado, situado en la ciudad de Guayaquil al 31 de diciembre
de 2008
La presente tesis trata sobre la auditoría a los estados financieros de una
institución sin fines de lucro que otorga préstamos a sus partícipes,
especialmente para el rubro de cuentas por cobrar, evaluando lo referente a
indicadores financieros, análisis vertical y horizontal, lo cual mide la eficiencia
con la que la administración cumple sus objetivos y metas, así como la capacidad
de endeudamiento de la empresa. El objetivo de realizar la auditoría es de
evaluar los errores y determinar su materialidad dado el caso.
Esta tesis está dividida en cinco capítulos, donde el capítulo uno presenta el
marco teórico y recoge las principales definiciones y normas utilizadas dentro de
la auditoría necesarias para entender el presente trabajo. En el segundo capítulo
se muestra la información de la empresa en el que se puede observar el
organigrama y un análisis de concentración de mercado y otros temas de interés.
En el capítulo tres se realizó la planificación donde se detalla el cronograma, la
materialidad de las cuentas. En el capítulo cuatro se realiza la ejecución de la
auditoría y se determina si existen errores materiales o no y por último se realiza
el informe de auditoría con las respectivas conclusiones y recomendaciones.
(Bosmediano San Andrés, 2010)
1.3 PREGUNTAS DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN.
1.3.1 PREGUNTA GENERAL
¿Cómo analizar el proceso de cuentas por cobrar utilizado en la
empresa “Deco Hogar” en el año fiscal 2016?
1.3.2 PREGUNTA ESPECÍFICAS
¿Cómo se analiza el proceso de cuentas por cobrar de la empresa “Deco
Hogar”?
¿Cuáles son las causas del incremento de las cuentas por cobrar de
“Deco Hogar?
3
¿Qué mecanismos son recomendables para las ventas por cobrar de la
empresa “Deco Hogar”?
1.4 OBJETIVOS
1.4.1 OBJETIVO GENERAL:
Analizar el proceso de cuentas por cobrar utilizado en la empresa de línea
blanca y muebles “Deco Hogar”.
1.4.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
Analizar las políticas de crédito que tiene la empresa “Deco Hogar”.
Identificar las causas del incremento de las cuentas por cobrar de “Deco
Hogar”.
Determinar mecanismos para las ventas a créditos de la empresa “Deco
Hogar”.
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Todas las entidades sean públicas o privadas deben tener un adecuado
sistema de control administrativo y contable debido a sus exigencias u
obligaciones, asegurando el avance de los objetivos y metas propuestas,
elevando así sus ingresos, permitiéndole así lograr un lugar en el mercado tan
competitivo que existe hoy en día.
Las empresas dedicadas a la comercialización de línea blanca y muebles
no escapan a esta realidad, por esto es primordial tener un excelente y confiable
sistema para el rubro de cuentas por cobrar, ya que estas representan su
principal fuente de ingresos, teniendo totalmente el control de estas cuentas se
garantiza su permanencia por largo plazo en el mercado nacional.
El rubro cuentas por cobrar para estas empresas muestra la realidad de
sus operaciones y actividades que son realizadas, es por esto que fue de gran
importancia hacer un análisis del sistema del rubro de cuentas por cobrar de la
empresa de línea blanca y muebles ̈ Deco Hogar¨ del periodo comprendido entre
el 01 de Enero del 2016 y el 19 de Diciembre del 2016, con esto se definió el
manejo del sistema de cobranzas empleado, para poder establecer los
correctivos que sean necesarios y de qué forma se va a realizar la recuperación
total de las cuentas por cobrar.
4
Teniendo en cuenta que los proveedores que se encuentran a nivel
nacional no otorgan su mercadería con un crédito del 100% para esto la empresa
debe ser solvente en cuanto a su retraso de cuentas por cobrar a los adquirientes
de mercadería.
Además de emplear políticas de crédito estructuradas adecuadamente
para la comercialización de nuestros productos que están a la venta, rigiéndonos
estrictamente al cumplimiento de las mismas ya que de esto depende estar a la
competencia de un mercado de estándares y liderazgo elevado.
Algunas de las técnicas para la planificación de las pruebas en la auditoría se
clasifican generalmente, en base a la acción que se va a efectuar, las que
pueden ser: oculares, por escrito, por revisión del contenido de documentos y
por constatación física.
Acogiendo esta clasificación, las técnicas de auditoría se agrupan de la siguiente
manera:
Técnicas:
Cotejo: Se aplica mediante la observación de aspectos esenciales que se
ajustan al proceso de investigación, marca similitudes y diferencias.
Indagación: proceso previo mediante la observación se diagnostica el
estado actual del objeto de estudio a investigar.
Reconocimiento selectivo: Una vez realizada la observación diagnostica,
se procede al establecimiento del objeto esencial de la investigación
delimitando sus fortalezas y debilidades. Es preciso entonces en esta
etapa establecer la problemática y el reconocimiento de los conceptos
teóricos para comenzar con la revisión bibliográfica tanto física como
digital.
Exploración: Este aspecto permite el acercamiento a la parte técnica
teórica del estudio.
Pesquisa: En este apartado se van estableciendo los indicadores
principales de los cuestionarios de entrevistas y de encuesta con el fin de
corroborar por vía de hecho la problemática investigativa y la justificación
del proceso de investigación.
Análisis: El análisis permite el acercamiento real al objeto investigar, y se
van deslindando elementos que no aportan a la esencia investigativa, por
5
tal razón esta técnica va acompañada del método investigativo análisis y
síntesis.
Conciliación: En el proceso investigativo siempre debe mediar la
conciliación hacia las posiciones que cada autor reconocido en el campo
investigativo expresa en sus estudios es por tal razón que existen puntos
coincidentes y divergentes.
Confirmación: Consiste en atestiguaciones que delimitan el objeto al
tiempo que corroboran la autenticidad del cuerpo investigativo que
mediante las citas y referencias demuestra que efectivamente lo
investigado está en correspondencia a estudios precedentes y que este
nuevo estudio puede aportar otras perspectivas que contribuyen a
enriquecer lo ya investigado.
Comprobación: Este realiza el cotejo del objeto de estudio el cual ha sido
demostrado en la construcción de cuerpo investigativo e ilustrado
mediante el reflejo de aplicación de métodos prácticos de los cuales se ha
obtenido un resultado cualitativo o cuantitativo, o de ambos aspectos. La
evidencia de una documentación real consultada se convierte en un
elemento de veracidad científica esencial en toda investigación.
6
CAPÍTULO II – GESTIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
MARCO TEÓRICO
2.1 DEFINICIONES ACERCA DE LA GESTIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR
Las cuentas por cobrar responden a las políticas de créditos que la organización
diseña y determina de estas se logra la recuperación de carteras, este hecho
evita el descalabre de la empresa cuando esta gestión se hace de forma
planificada y cuenta con el control en este contexto, de forma que reduce los
riesgos empresariales, a modo de resumen de los expuesto se precisa según el
sitio consultado en la Plataforma Moodle mexicana:
Definición del Nivel de las Cuentas por Cobrar.
Las políticas de crédito están fuertemente relacionadas con el giro
de un establecimiento y la competencia del mercado en que la
empresa opera. Conforme de la rotación del negocio y la
competencia se conceden créditos a los clientes, esto representa
el periodo que pasa entre la fecha que se realizó la venta y la fecha
en la esta se cobra, o se percibe el dinero en efectivo de dicha
venta. Por lo tanto, las ventas otorgadas a crédito se cambian a
Cuentas por Cobrar simbolizando en la empresa una considerable
inversión de todo el activo circulante. (http://moodle2.unid.edu.mx/,
2012)
En la actualidad existe la marcada tendencia de que los negocios
medianamente grandes establezcan sus relaciones mercantiles mediante el
otorgamiento del crédito. Lo anterior, no deja excepto al mercado donde se
establece el intercambio o trueque de mercancía por dinero. Pero la investigación
incursiona en elementos relacionados con el otorgamiento de créditos y como
estos son recuperados, seguidos por la empresa de la cual es objeto de
investigación.
De allí que los elementos conceptuales se convierten en una contribución de
comprobación de la existencia de un fenómeno real que se da dentro del proceso
de comercialización de las pequeñas y medianas empresas. Los créditos
generan procesos de verificación control e inventario dentro de la empresa. Cada
empresa que marca su tendencia con el otorgamiento del crédito debe por esta
condición establecer políticas y roles de control del pago de este pues si es cierto
que este puede generar sustanciosas utilidades, puede si no se lleva un control
adecuado; en un punto de quiebra de la empresa.
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Los indicadores que no pueden dejar de ser observado dentro de una
empresa para la recuperación de las cuentas por cobrar una vez otorgado el
crédito son: inversión en Cuentas por Cobrar, pruebas de liquidez, Ventas.
Puede definirse Cuentas por Cobrar a Ventas, como:
Se puede entender por “Cuentas por Cobrar a clientes; al total de ventas
netas (…) una influencia importante de ventas de contado. (…) en el numerador
se emplea el promedio de Cuentas por Cobrar” (http://moodle2.unid.edu.mx/,
2012).
Rotación de Cuentas por Cobrar:
Puede entenderse como este elemento a:
El proceso que tenga la administración de las Cuentas por Cobrar
perjudica directamente la liquidez de la empresa, ya que el proceso
de cobro es el final del periodo comercial donde se ve reflejada la
utilidad de una venta que se realizó y esta representa
considerablemente el flujo del efectivo obtenido de la transacción
generada, (…) primordial motivo de ingresos para la empresa base
para constituir compromisos. (http://moodle2.unid.edu.mx/, 2012)
Toda rotación de cuentas por cobrar parte de considerar diferentes periodos,
se realiza con el propósito de prevenir a la empresa para que no caiga en
procesos de iliquidez monetaria, por tal razón, el constante análisis del flujo de
efectivo, las utilidades de las ventas son esenciales en este proceso.
2.1 Otorgación de Créditos y proceso de Cobranza
Para el proceso de otorgación de créditos, la empresa debe contar con políticas
de crédito que respalden que cada transacción realizada será finalizada con
éxito.
Políticas de Crédito
Todas las políticas creadas por la empresa para el otorgamiento de un
crédito deben enfocarse a elevar al máximo la rentabilidad de esta inversión. Los
créditos otorgados a plazos de muy poco tiempo, políticas para la otorgación de
créditos demasiado estrictas y una administración que concede o niega el crédito
con un tiempo de duración elevado limitan las ventas y el beneficio de manera
que, a pesar de la disminución de la inversión en Cuentas por Cobrar, la tarifa
de rentabilidad sobre la inversión de los socios se vería reducida en comparación
de lo que se lograría obtener con un índice más elevado de ventas y Cuentas
por Cobrar. (https://www.gestiopolis.com, 2015)
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Las políticas de crédito deben tener como objetivo elevar al máximo el
rendimiento sobre la inversión. Las políticas que otorgan plazos de crédito muy
reducidos, normas crediticias estrictas y una administración que otorga o
rechaza el crédito con lentitud restringen las ventas y la utilidad de manera que,
a pesar de la reducción de la inversión en Cuentas por Cobrar, la tasa de
rendimiento sobre la inversión de los accionistas será más baja de la que se
puede obtener con niveles más altos de venta y Cuentas por Cobrar.
Políticas Crediticias
Las políticas de crédito según la empresa determinan la concesión de un crédito
a un cliente, en tal caso la organización solo debe el análisis de los estándares
de crédito que establece. Se desarrollan principios de indagación y métodos de
análisis del crédito, creadas con el propósito de tener una cartera de crédito
sana. Las políticas aplicables son las siguientes:
El cliente deberá llenar una solicitud de crédito formal, y la sustentará
con los documentos legales necesarios.
Antes de presentar la solicitud del crédito para su análisis el
encargado del crédito deberá consultar las referencias comerciales y
antecedentes crediticios del solicitante.
Utilizar el sello de Entregado, para que conste que efectivamente la
mercadería fue entregada al cliente.
Cuando el cliente llegue a cancelar, se debe emitir un recibo donde
conste el número de factura y el monto pagado.
Establecer límites de crédito, observando el comportamiento de las
cuentas por cobrar del cliente, y ajustar estos límites en función del
riesgo individual que representen.
Realizar recordatorios a los clientes sean estos escritos o personales,
realizados de 3 a 5 días antes del vencimiento del crédito.
Emitir estados de cuentas a los clientes, con el objetivo de recordar
la deuda pendiente.
Otorgar periodos de gracia de hasta un mes, cuando el cliente sea
considerado muy bueno.
Los productos a comercializar deberán ser de óptima calidad para
evitar inconformidad de parte de los clientes, lo cual podría ocasionar
que falten a sus obligaciones de pago.
Mantener una política de incentivos, para lo cual se ofrecerán,
9
descuentos por pagos antes del vencimiento, incrementos de límite
por ser un cliente con buenas capacidades de pago.
Incluir dentro del contrato las condiciones de venta a crédito, además
las consecuencias de presentar algún retraso en el pago.
Verificar la orden de pedido, con la respectiva firma del jefe financiero,
esto en caso de las instituciones públicas.
Establecer un límite de riesgo para cada uno de sus clientes,
clasificándolos por antigüedad de saldos.
Asegurar que todas las ventas que queden documentadas en
archivos físicos y computarizados.
Entregar la factura de compra a las instituciones públicas, y recepción
del comprobante de retención.
Detener nuevas ventas a crédito a los clientes que presentan
irregularidades
Emitir la Factura-Pagare al cliente cuyo monto no exceda los mil
dólares americanos.
Establecer el contrato de compra venta de mercaderías, cuando el
monto exceda los mil dólares americanos.
El volumen principal de las ventas a crédito de bienes de consumo
se hace a través de la práctica comercial de cuenta abierta. Al
cliente se le abre una cuenta en donde se registran sus
transacciones sin pedir un reconocimiento formal de sus deudas
como pagarés o letras de cambio. En caso de disputa, la empresa
cuenta con el pedido del cliente, la factura o contra recibo, y los
documentos de embarque que en la mayor parte de las veces está
firmado por el cliente por la aceptación de la recepción de las
mercancías. (https://www.gestiopolis.com, 2015)
Puede entenderse entonces que este crédito en bienes o capital puede ser
utilizado para la obtención de un bien duradero. Por el valor que le concierne
este crédito debe ser documentado con títulos que respondan al mismo, o sea
títulos crediticios, el cual se utiliza generalmente para negociaciones con entre
contexto de las instituciones. Puede ocurrir la falta de pago oportuno y en este
sentido es menester de la empresa gestionar el canje de este superfluo de
crédito, y canjearlos para lo caer en un sloom empresarial.
10
La Solvencia moral del acreditado:
Puede entenderse como una resolución de tipo cualitativa donde marca la
tendencia probabilística y representa la actividad del pago que debe hacer el
cliente de forma puntual del crédito que se le ha sido otorgado, se estable
entonces una relación de conformada por la relación cliente-proveedor, la cual
es de tipo comercial, pues en esta se establecen tratos como el otorgamiento de
créditos y que cada parte tiene un desempeño o rol y responsabilidad.
• La capacidad de pago de la persona que adquiere el crédito:
Son factores de estudio del acreditado para poder tener la certeza
y una probabilidad elevada de que la persona beneficiaria del
crédito cumpla responsablemente con todas las obligaciones
acordadas por las dos partes. Esto es un factor muy sustancial (…)
La seriedad y responsabilidad de los acuerdos comerciales de las
partes involucradas tiene una representación muy considerable en
todo el proceso que con lleva a la otorgación del crédito y en los
negocios. (https://www.gestiopolis.com, 2015)
La empresa para comprobar la capacidad financiera de pago que debe tener un
cliente que solicita un crédito desarrollo varias herramientas entre las que
sobresalen, la entrega de documentos que acrediten su capacidad de pago, o
sea, se hace referencia a copias de roles de pago, evidencia de cuentas
bancarias, copia de la cedula entre otras, posteriormente se plantea una
entrevista para comprobar la veracidad de la documentación entregada.
Son factores, cualidades e historial crediticio que tiene el cliente
para respaldar que la deuda adquirida será totalmente finiquitada.
El índice de endeudamiento del cliente es investigado a través de
información financiera que otorgan diferentes instituciones
financieras con el fin de respaldar a las empresas para que estas
no tengan problemas de cartera con el pasar del tiempo, y que
conozca que el acreditado tenga una liquidez y solvencia para
cumplir con los respectivos pagos. Dependiendo de la transacción
y si el monto es muy significativo, es indispensable adquirir obtener
información y credibilidad más detallada y con un índice de
credibilidad muy elevado del cliente para tener el conocimiento
necesario de la capacidad de pago que tiene el cliente y si el mismo
va a cumplir con todo lo estipulado en el proceso de otorgación del
crédito. (https://www.gestiopolis.com, 2015)
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• Las Garantías específicas:
Estas se convierten a futuro en un documento legal que estable las garantías
para el pago del crédito que ha sido otorgado. Este convenio planificado puede
estar mediado la expropiación de bienes en caso de incumplimiento en el pago
del crédito.
Pueden constituirse con las propias garantías del bien o con otros bienes
dados en garantía como seguridad de pago del crédito solicitado. Estas garantías
apoyan en forma importante el crédito solicitado (https://www.gestiopolis.com,
2015).
• La Consistencia del cliente:
Se puede decir que es la Duración, constancia y permanencia del cliente, de
conformidad con los giros mercantiles y actividad que desarrolla
(https://www.gestiopolis.com, 2015).
•Respaldos:
Son las garantías que la empresa exige a la persona acreedora del crédito,
para respaldar cualquier posible desacuerdo de las partes o la falta de
cumplimiento del cliente para con la empresa que conlleve a tener pérdidas y un
índice elevado de la cartera vencida. (https://www.gestiopolis.com, 2015)
Los respaldos son en base a información obtenida en:
Prácticas con el cliente,
Investigación interna respecto a cliente,
Información externa en relación al cliente.
2.3 Clientes en base al análisis crediticio se clasifican en:
• Cliente Bueno:
Cliente que cumple con el compromiso contraído en relación al pago puntual
del crédito.
• Cliente Regular:
Aquel que paga sus facturas con fecha fuera del convenio.
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• Cliente Malo:
Aquel que en forma frecuente se atrasa en sus pagos, no avisa los motivos
de su atraso.
b) Deudores Varios (neto):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las
operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del
personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimación de deudores varios
incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance
(https://www.gestiopolis.com, 2015).
c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados
los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y
cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los
estados financieros. (https://www.gestiopolis.com, 2015)
Rubro Cuentas por Cobrar
Crédito. - La palabra proviene del latín “credere” que significa “tener
confianza”. El crédito es la herramienta financiera que permite a las empresas
vender sus bienes o servicios en un monto que será cobrado de acuerdo al
período o plazos convenidos formalmente con el comprador.
Estándar de Crédito. - Es la calidad mínima de mérito que un solicitante
necesita cumplir para acceder a un crédito.
Periodo de Crédito. - Es el plazo o la cantidad de tiempo total durante la cual
un cliente podrá cancelar el monto del bien o servicio adquirido.
Descuento Otorgado. - Es la reducción porcentual en el precio de venta de
un bien o servicio como un incentivo para el comprador.
“Las Cuentas por Cobrar representan derechos exigibles originados por
ventas, servicios prestados y otorgamiento de préstamos, son créditos a cargo
de clientes y otros deudores, que continuamente se convierten o pueden
convertirse en bienes o valores más líquidos disponibles tales como efectivo,
aceptaciones, etc., y que por lo tanto pueden ser cobrados”.
El rubro de cuentas por cobrar da referencia al monto total del crédito
otorgado por la empresa a todos los clientes; por lo tanto, este rubro consta como
cuenta de los estados financieros y significa el nivel de cuentas no canceladas
adeudadas a la empresa.
13
Importancia
“Es importante porque representa un derecho de la empresa originado por
ventas a crédito, préstamos a empleados, en definitiva por, el cumplimiento de
su objetivo social” (Chango, 2015).
TRANSCURSO ADMINISTRATIVO
Este puede ser considerado los niveles y secuencias de actividad
compuestas por fases e interfaces las que en su articulación van estableciendo
las pautas para un acercamiento a la óptima administración empresarial
intencionado que la misma sea integral destacando dos fases en particular,
dígase: Estructural y Operativa, cada uno en sus contextos cumplen funciones
que benefician la funcionalidad de la empresa.
“La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar
las actividades de los miembros de la organización y el empleo de todos los
demás recursos organizacionales, con el propósito de alcanzar las metas
establecidas para la organización” (Banco Central de Reserva del Perú, 2011)
La organización debe contribuir para alcanzar ese objetivo y de esta forma
coordinar donde el trabajo en colectivo sea su mayor premisa, así queda
establecido:
En cada proceso hay aspecto sistemático de la manera en que se
realiza las actividades en la administración tienden a calificar y
cuantificar la importancia que tienen los gerente o personal a cargo
en la manera de la toma de decisiones esto se da en cuanto la
experiencia y la capacidad de los mismos para poder cumplir con
las metas propuestas por la empresa, cada área de la empresa
pueden estar ejerciendo sus labores o actividades de manera
errada impidiendo que la empresa cumpla con la planificación
propuesta. Esta planificación da a conocer todos los proyectos y
objetivos que tiene la entidad y que se deben acatar para poder
lograr con lo propuesto al final de cada periodo. (Faxas del Toro,
2011)
A partir de lo anterior puede inferirse que la planificación como subproceso
del proceso administrativo, establece para su mejor accionar, metas las que se
articulan para que la organización mejore sus ambientes de trabajo mediante
programas y calendarios de ejecución. Lo anteriormente expuesto parte de
considera como elemento esencial la retroalimentación empresarial, el
intercambio experiencial; entre otra.
Con el establecimiento de estas condiciones es menester a la empresa
entonces el establecimiento de coordinaciones para la ejecución de proyectos,
14
actividades y planes que viabilicen el funcionamiento integral de la misma. Por
tal razón es que la empresa con el de cursar del tiempo puede establecer niveles
de responsabilidad empresarial de forma que permita la consolidación de la
misma. De igual modo la tendencia de que estos planes y proyectos marquen un
límite de cumplimiento con un máximo en lo que ha años se refiere, es decir un
mínimo de 5 años y un máximo de 10 años respectivamente.
Es importante entonces reseñar que estos denominados planes operativos.
Cuentan además con un período de cumplimiento, es decir, de corto, mediano y
largo plazo, los que deben estar previamente aprobado y así estimadas sus
posibles invariaciones en cuanto a la su fecha de cumplimiento.
Por lo tanto, estos planes deben estar mediados por la buena guía y
conducción aspecto que solo se obtiene si los objetivos que son diseñados para
estos son viables y factibles, pues estos se encargan de marcar la línea de
trayectoria del plan y es el que permite a la gerencia administrativa la toma de
decisiones y el liderazgo empresarial. Sin el planteamiento de unos objetivos
claros no puede enunciarse la buena conducción empresarial.
Por tal razón puede plantearse que los objetivos direccionan la articulación
empresarial en cuanto proceso, planificación, ejecución y control sin el
planteamiento y replanteamiento de los objetivos la organización se ve
imposibilitada de guiar su accionar en el campo de su ejecución.
a) Segmentos y destinos: ninguna empresa, aun cuando se encuentre en la
misma categoría y ejerza la misma actividad comercial tiene igual funcionamiento
que las demás.
b) Coordinación: hacer coincidir todos los mecanismos que convergen en el
mismo proceso de forma factible y pertinente solo es posible si se realiza una
coordinación bien pensada y cuyo líder haga su parte técnica, y personal dentro
de esta.
Al ser la organización el centro de confluctuación de disimiles saberes, de
diversas formas de implementaciones en el campo empresarial, se precisa de
que la misma se destaque por:
1. Por una impecable planeación empresarial.
2. Como funciones esenciales se convierten en centro de retroalimentación
tanto teórica como practica así que los procesos innovadores deben ser uno de
los indicadores principales de la misma.
3. Es en la organización empresarial donde se puede palpar la dinámica de
la llamada mecánica administrativa.
15
La orientación empresarial de la organización se constituye en el puente
gestor del proceso de administración de la empresa, la cual estará presidida por
el desempeño de los líderes, el cual debe ser motivador con el propósito de que
todo el trabajo de esta sea mediado por un ambiente sobrecogedor y profesional
para así obtener frutos sobre la base del cumplimiento de los objetivos y el
control planificado del accionar de la institución.
CONTROL
La definición de este proceso pude definirse al proceso de
inspeccionar todas las funciones y cerciorarse del debido
desempeño y cumplimiento de la manera en las que fueron
planificadas y reparar si hay alguna razón o desacuerdo. Todo el
personal administrativo debe ejercer y ejecutar un debido control.
El personal a cargo de la supervisión desconoce si todas las
actividades a desempeñar están siendo ejercidas correctamente
hasta que las mismas den resultados positivos para las partes
involucradas. Un sistema de control eficaz nos da la certeza de que
todas las actividades a desempeñar concluyan de una manera
eficaz y cumplan con las metas planteadas por organización.
(Faxas del Toro, 2011, págs. Pag. 34-46)
La función de control y contienen tres elementos:
1. Constituir las políticas de desempeño.
2. Los resultados de desempeño deben ser comparados con las normas de
desempeño.
3. Cumplimiento de las normas empresariales.
F. del Toro (2011), plantea que:
El control es importante, porque es el enlace final en la cadena
funcional de las actividades de administración. Es la única forma
como los gerentes saben si las metas organizacionales se están
cumpliendo o no y por qué sí o por qué no (pág. 46).
MODELOS DE GESTIÓN
Existe modelos de gestión para cada área de trabajo que se está
ejecutando, esto depende de la manera en que como se organicen
para realizar y las actividades que ejecuten para cumplir con el
mismo. Uno de los modelos de gestión utilizados hoy en día, es el
correspondiente a Idalberto Chiavenato (Chango, 2015).
16
La gestión de una empresa se centra en:
1. Admisión de personas, y contratación de personal eficiente.
2. Aplicación del análisis del desempeño.
3. Actividades para el desempeño optimo en sus áreas laborales.
4. Capacitación como medio de superación.
5. Monitoreo y control del sistema de información.
6. Establecimiento de bases de datos.
MODELOS DE GESTIÓN SU IMPORTANCIA
Las ventas y otorgación de créditos son de vital importancia para el
crecimiento de toda empresa. Dando inicio desde el estudio del
mercado ya que este marca de manera significativa el volumen de
ventas y al mismo tiempo puede reducir costos que permita
involucrarse en una población y mercado con una gran demanda.
(Chango, 2015)
TIPOS DE MODELOS DE GESTIÓN
Existen diferente tácticas y tipos de modelos de gestión a continuación se
hablará de algunos de ellos:
Es la manera de direccionar de manera positiva un sistema para controlar y
planificar un instrumento para motivar y movilizar la participación. Uno de los
principales puntos de dar dirección a cada objetivo propuesto es:
• Fijar adecuadamente áreas individuales que concluyan con resultados
que espera la empresa.
• Establecer un procedimiento con metas que se propone la empresa, sin
despreocuparse de la planificación y de cada proceso que esta conlleva fijando
estándares medibles en relación con cada procedimiento (Chango, 2015).
17
Planificación de proyectos
Esta parte de una idea las misma que puede ser definida o
ejecutada como un plan con objetivos que beneficien
considerablemente a la organización. Cada proyecto puede
implicar la aparición de un nuevo producto para el mercado o a su
vez la ampliación de la empresa en el mercado competitivo, cada
proyecto de investigación, es la instauración de un nuevo proceso.
(Chango, 2015)
Sin embargo, Chango (2015) la planificación consta de las siguientes
características:
• Permanencia restringida.
• Acciones específicas
• Conocimiento certero, viable, constatable mediante el período de
cumplimiento de estas actividades
• Independencia e la ejecución de las actividades, a partir de su diversidad
dentro de un proceso complejo.
MODELOS DE GESTIÓN FINANCIERA GENERALIDADES
Los modelos financieros consideran que:
Administrar las áreas financieras se centra en dos aspectos que
son rentabilidad y liquidez esto da por entendido que administrar
tiene como finalidad que todos los bienes de la organización
favorezcan considerablemente la liquidez y solvencia de dicha
organización. Cada objetivo de la organización es utilizado por el
administrador financiero. Toda empresa tiene muchos objetivos
financieros, pero es imposible ser alcanzados sin ocasionar
disputas para la consecución de otros objetivos. (Chango, 2015)
Por tal razón se puede afirmar la empresa puede establecer sus objetivos
des:
• El aumento del proceso de ventas y la accesibilidad de esta dentro del
mercado.
• Promoción sobre la base de la calidad los servicios y productos de la
empresa.
18
Lo expuesto se considera como elemento esencial del proceso de gestión
empresarial y financiera, lo que permite la recirculación del dinero dentro los
limites internos y externos de los campos de la empresa.
CRÉDITO Y COBRANZAS
Definición de Crédito
“El término crédito proviene del latín creditum, de credere, tener confianza.
La confianza es la base del crédito, aunque al mismo tiempo implica un riesgo.
El Crédito sin la confianza es inconcebible, crédito es confianza” (Banco Central
de Reserva del Perú, 2011)
En los negocios crédito es la confianza dada o tomada a cambio de
dinero, bienes o servicios. La operación de crédito puede definirse
como: la entrega de un valor actual, sea dinero, mercancía o
servicio, sobre la base de confianza, (…) pudiendo existir
adicionalmente un interés pactado. Hay crédito siempre que exista
un contrato a término (verbal o escrito); esto es, un contrato que
engendre obligaciones cuya ejecución sea diferida para una de las
partes en lugar de exigirla a ésta inmediatamente. Por eso en su
acepción jurídica el crédito es una promesa de pago que establece
un vínculo jurídico entre el deudor y el acreedor. Por una parte el
deudor tiene la obligación de pagar, y por otra, el acreedor tiene
derecho de reclamar el pago. (Faxas del Toro, 2011)
Las Ventajas y Desventajas de la otorgación de Créditos
VENTAJAS DE OTORGAR UN CRÉDITO
• Incremento elevado en las ventas.
• Son más flexibles por su alto índice de oferta y demanda.
• Los créditos son empleados como medio de hacer crecer
considerablemente las ventas.
• Hay un incremento en las plazas de empleo, acorde a la expansión de
cada organización.
• Facilita la transferencia de dinero.
19
DESVENTAJAS
Es el conjunto de medidas que, originadas por los principios que rigen los
créditos en una Empresa o Institución, que determinan lo que se ha de aplicar
ante un caso concreto para obtener resultados favorables para la misma. Como,
por ejemplo: período de crédito de una empresa, las normas de crédito, los
procedimientos de cobranza y los documentos ofrecidos. (Andrade, 2013)
La principal desventaja del uso de estos instrumentos radica en el sentido de
que al momento que incrementa la cantidad de créditos otorgados incrementa la
oferta monetaria, esto influye a la elevación de los precios y como un elevado
índice de inflación.
Procedimientos de los Crédito
Son el número de medidas iniciadas por las políticas que posee cada
empresa u organización, esto determina que es lo que resulta fijar ante un
proceso para la obtención de resultados que favorezcan a la organización.
Ejemplo: el tiempo otorgado para cada crédito, las políticas de crédito, la
ejecución de procesos de cobranza y la respectiva documentación. (Andrade,
2013)
2.4 Clasificación del Crédito
Créditos Productivos
“Se entenderá por créditos productivos, todos aquellos otorgados a sujetos
de crédito que registren ventas anuales iguales o superiores a $ 100M y cuyo
financiamiento esté dirigido a las diversas actividades productivas” (Andrade,
2013)
Créditos de Consumo
“Son aquellas operaciones de crédito otorgadas a personales naturales
asalariadas y/o rentistas para adquirir bienes de consumo o pago de servicios”
(Andrade, 2013)
Créditos Inmobiliarios
Se entiende por créditos de vivienda a las operaciones de crédito otorgadas
a personas naturales para la adquisición, construcción, reparación, remodelación
y mejoramiento de vivienda propia, siempre que se encuentren respaldados con
garantía hipotecaria y hayan sido otorgadas al usuario final del inmueble.
(Andrade, 2013)
20
Microcrédito
Es todo crédito no superior a $ 20.000 concedido a un prestatario, sea
persona natural o jurídica, con un nivel de ventas inferior a $ 100.000, cuya
fuente de repago constituye el producto de las ventas o ingresos generados por
dichas actividades, indistintamente si el destino del crédito es para financiar
actividades productivas o para la adquisición de bienes de consumo o pago de
servicios. (Andrade, 2013)
Definición de cobranza
La cobranza es el proceso formal de presentar al girado un instrumento o
documento para que los pague o acepte:
• Pagare
• Letras de cambio
• Documentos de embarque
• Otro título de valor
La frase de que una venta no está totalmente realizada hasta no haber suido
cobrada, es tan conocida como cierta. El cobro de una cuenta pendiente de pago
como resultado de una venta realizada a crédito, lleva la transacción a una
conclusión adecuada. Una empresa comercial pronto se quedará sin capital de
trabajo sino se resarciera continuamente merced a la liquidación de sus ventas,
originando un movimiento de efectivo por parte de sus clientes.
Toda vez que la gran mayoría del comercio y la industria en el mundo entero
utiliza hoy el crédito, la cobranza de las cuentas de clientes que esta actividad
genera es una labor de gran importancia en la administración de las empresas.
(Andrade, 2013, pág. 47)
Procedimientos de cobranza
Es importante destacar que cada empresa debe acogerse a un sistema de
cobranzas el cual tiene que tener sus procedimientos con el propósito de dar
solución al impedimento del vencimiento de carteras. Este elemento es tan
definitorio que si no se selecciona de forma correcta el tipo de operación y el
sistema contable para llevar la facturación de la empresa el indicador de cuentas
por cobrar estaría completamente vacío conllevando a la posible ruina de la
empresa por la falta de monitoreo y control empresarial.
La obtención de equipamiento tecnológico que viabilicen y faciliten Para
obtener una amplia información sobre los diversos sistemas en uso, es
aconsejable solicitarla a las diversas empresas que venden este tipo de sistemas
21
y equipos, con lo cual se podrá seleccionar el más económico y eficiente para un
trabajo en particular.
El costo del personal administrativo es un factor de capital importancia; por
lo tanto, cualquier sistema de facturación n de seguimiento de cobranza
demasiado complicado, podría retrasar el crecimiento de una organización
comercial. El procedimiento de cobro es una de las muchas actividades de una
empresa que en su conjunto determina su eficiencia.
Los procedimientos de cobranza deben tomar en cuenta una serie de
aspectos para que sean acordes con los propósitos del mismo.
Diversos sistemas pueden utilizarse para enfocar la atención del personal de
cobranzas en las cuentas vencidas. Seleccionar el sistema adecuado para
determinado tipo de operación estará en relación directa con el sistema de
contabilidad básico utilizado para facturar a los clientes y registrar las cuentas
por cobrar.
Para obtener una amplia información sobre los diversos sistemas en uso, es
aconsejable solicitarla a las diversas empresas que venden este tipo de sistemas
y equipos, con lo cual se podrá seleccionar el más económico y eficiente para un
trabajo en particular.
El costo del personal administrativo es un factor de capital importancia; por
lo tanto, cualquier sistema de facturación n de seguimiento de cobranza
demasiado complicado, podría retrasar el crecimiento de una organización
comercial. El procedimiento de cobro es una de las muchas actividades de una
empresa que en su conjunto determina su eficiencia. (Andrade, 2013)
NORMAS QUE RIGEN LA COBRANZA
• Se gestionará el cobro por cliente, considerando el riesgo consolidado, no
producto.
• La gestión se realizará considerando los siguientes criterios: status de la
cartera (mora o vencida), modelo e impacto en provisiones.
• La cobranza por parte del gestor debe ser efectiva, con el fin de que los
procesos judiciales se realicen como una excepción, para lo cual se han definido
parámetros de medición por gestor y oficina.
22
Cobranza judicial
El proceso judicial es una herramienta de cobro, la cual será utilizada como
última opción después de haber agotado todo el proceso pre judicial. Se
demandarán todas las operaciones vencidas que registre el cliente, inclusive con
la posibilidad de declarar de plazo vencido las operaciones de crédito que no
estén vencidas.
Bienes en dación en pago
De acuerdo a la regulación de la superintendencia de bancos, se podrán
recibir bienes en dación en pago, cuando sea para cancelar obligaciones y, por
adjudicación en remate judicial.
Los bienes podrán mantenerse en poder del banco por el lapso de un año, a
partir de la fecha de adquisición. Para la contabilización, reportes a la entidad de
control y venta, se ajustarán a las resoluciones de la SIB. (Andrade, 2013)
23
CAPÍTULO III. EMPRESA DECO HOGAR
ESTUDIO DE ASPECTOS Y PARTICULARIDADES DE ALMACENES
NOVEDADES DECOHOGAR.
3.1. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
Almacenes Novedades Deco Hogar es una empresa que realiza sus
actividades en la ciudad de La Troncal y está ubicada en la calle Av. 25 de agosto
y 10 de agosto.
La inscripción se lo realizó el 10 de febrero de 2009, siendo propietario el
señor Nelson Balarezo, logrando desde entonces que sus actividades se
expandan en forma constante.
En estos 7 años, la empresa ha tenido como objeto de realizar la venta al
por menor de equipos celulares, maquinaria y equipo de oficina, instrumentos
musicales, equipos de amplificación, motocicletas, muebles en general y
artefactos electrodomésticos y artículos para el hogar.
Con un crecimiento dinámico y sostenido, en la actualidad la empresa cuenta
con 8 trabajadores que con sus habilidades realizan las diferentes actividades
brindando un mejor servicio a sus clientes.
3.1.1. Productos que ofrece Almacén DECOHOGAR
A continuación, se presenta la lista de los productos que ofrece la empresa:
Equipos celulares
Nokia
Samsung
Alcatel, etc.
Maquinaria y equipo de oficina
Escritorios
Sillas ejecutivas
Sillas de espera
Archivadores
24
Instrumentos musicales y equipos de amplificación
Micrófonos
Parlantes
Radios
Equipos de sonido
Amplificador
Motocicletas
Suzuki
Ranger
Axxo
Muebles
Mesas
Sillas
Mesa de centro
Comedor
Camas
Artefactos electrodomésticos y artículos para el hogar.
Licuadoras
Refrigeradora
Cocinas
Congeladores
Televisores
3.1.2. Funciones principales
Almacenes
DECOHOGAR cuenta con tres departamentos que tienen diferentes
funciones:
Departamento administrativo
Este departamento se encarga de vigilar el funcionamiento de las áreas y
departamentos de la empresa, como también la revisión de las actividades
realizadas por los empleados, la aprobación de las órdenes de compras para
enviar a los proveedores, el pago de nómina de los trabajadores y los trámites
con las entidades públicas.
25
Departamentos de ventas
Este departamento se encarga de ofrecer los productos a los clientes, cuenta
con personal necesario a la hora de atender un cliente, aquí incluye los
vendedores y cajeros.
Departamentos de compras
Se encarga de la adquisición de los productos de acuerdo a la rotación del
inventario, cuenta con una gran variedad de productos, pero tal caso que cuando
no tiene algún producto de otra marca, se encarga de realizar el pedido lo más
pronto posible para satisfacer las necesidades de los clientes.
Este departamento cuenta con una bodega en la que se puede encontrar
más de 80 ítem, siendo los de mayor demanda; celulares y artefactos
electrodomésticos.
3.1.3. Organigrama de Almacenes DECOHOGAR
La empresa cuenta con el propietario y 9 colaboradores, entre los cargos
administrativos y los departamentos de la compañía, la plantilla de empleados y
el propietario consta de:
Cargos Administrativos:
1 Gerente- Propietario, 1 Contador, 1 Secretaria.
Departamento de ventas: 1 Encargado de Ventas, 1 Almacenista,
2 Vendedores, 1cajera y 1 guardia de seguridad.
Departamento de compras: 1 Encargado de compra
26
Cargos Administrativos
Gerente Propietario
ContadorDepartamento de Ventas
Secretaria
Dos
vend
edore
s
1 Guardia de
Seguridad
1 Cajera
Departamento de
Compras
1 Encargado de
Compra
Fig. 1 Organigrama de Deco Hogar
Fuente: Comercial Deco Hogar
Elaborado por: Marcelo Fernando Cunin Shinin
27
CAPÍTULO IV - RESULTADOS
RESULTADO DE INSTRUMENTOS Y COMPARACIONES REALIZADAS
4.1 Análisis de las políticas de crédito que tiene la empresa “Deco
Hogar”.
Para este proceso se le toma una entrevista al Gerente Propietario: Ing. Nelson
Valarezo, el que se desempeña como el impulsador de esta idea emprendedora
con el propósito con expandir su iniciativa; de hecho, el lugar objeto de estudio
de esta investigación, se convierte en una sede de una matriz de este negocio la
cual radica en el Cantón El Triunfo.
Entrevista al gerente general
Con el fin de conocer información relevante en el manejo y funcionamiento
de la empresa y como punto específico del análisis de caso en el proceso de
las cuentas por cobrar, se entrevistó al Gerente Propietario: Ing. Nelson
Valarezo, obteniendo respuestas muy específicas e importantes que llevaron a
conclusiones especificas en el análisis del caso. A continuación, se muestra el
contenido de la entrevista que fue realizada quedando como evidencia de la
información obtenida.
1. ¿Existe un manual de políticas de crédito en Deco Hogar?
En la actualidad la empresa no cuenta con un manual de políticas de crédito
todo se lleva a cabo mediante como uno cree que está bien el funcionamiento.
2. ¿Se estudian los antecedentes del cliente para otorgar un crédito?
No se estudian los antecedentes de los clientes para poder otorgarles un
crédito posteriormente lo que se procede hacer es tomar datos de la empresa
o del cliente y se les otorga el crédito directamente.
3. ¿El sector de crédito es independiente de ventas, contaduría,
facturación y crédito?
Si se encuentran de manera independiente todos los cargos dentro de la
empresa todas las funciones se encuentran segregadas.
4. ¿Existen políticas referentes al circuito de cobranzas?
La única política que se tiene en el departamento de cobranzas es que los
clientes tienen un plazo de 120 días para cancelar sus facturas y que a partir
de esta fecha se procederá a las notificaciones respectivas.
28
5. ¿Existen políticas sobre las condiciones generales de cobranzas?
La empresa no cuenta con políticas en las condiciones de cobranzas todo
se hace como se cree que estaría bien pero no se encuentran en un manual
establecido.
6. ¿Piensa Ud., que la rotación de cartera está de acuerdo a la meta
implantada para el presente año? Si, no. ¿Por qué?
La política que estableció la empresa fue con el fin de acatar clientela, pero
analizándolo de parte financiera creo que eso debería cambiar porque si nos
está afectando al momento de tener liquidez para cancelar a nuestros
proveedores.
7. ¿Cree usted que, con la implementación de Manuales de políticas y
procedimientos de crédito y cobranzas, se minimizarán los riesgos
al emitir un crédito a los clientes? ¿Porque?
Siempre los Manuales de políticas y procedimientos minimizan los riesgos
en cometer algún error en cualquier actividad, en el caso específico de esta
empresa el obtener información necesaria e implementar controles necesarios
permitirá tener una mejor cartera de crédito.
8. ¿Cree usted que se toman las medidas necesarias para aplicar
normas de control que les ayuden a minimizar los riesgos de
crédito?
Actualmente no se toman las medidas necesarias, pero se deberían tomar
ya que es indispensable para los futuros clientes llenar una solicitud de
otorgación de crédito con datos que sean verificados posteriormente.
9. ¿Si un alto índice de cuentas por cobrar, afecta el flujo de efectivo
de la Compañía, que medidas cree Ud., que se deban aplicar para
una oportuna gestión de cobranzas?
La liquidez de la empresa es parte fundamental para su actividad, por lo
que lo primero habría que reducir el plazo de crédito, simultáneamente ejercer
presión adicional sobre los clientes, esto produciría en un corto plazo una
recuperación de carteras.
Como constancia de lo conversado con el Gerente General de la compañía,
se entregó la siguiente información sobre el proceso y procedimiento de las
cuentas por cobrar indicando lo siguiente:
29
Análisis de la entrevista
La empresa no cuenta con un manual de políticas de crédito lo cual no es
recomendable ya que los trabajadores de la empresa por realizar la venta pueden
otorgar un crédito a cualquier persona sin necesidad de acatar el cumplimiento
de ninguna norma que este establecido en un manual de políticas para la
otorgación de créditos en Deco Hogar, referente a las condiciones de cobranzas
expuso que no existen condiciones a más de que se debe cobrar posterior a la
fecha de vencimiento de las facturas, y como no cuentan con un manual de
funciones, las cobranzas se las realizan de acuerdo a los procedimientos
establecidos por los empleados. En cuanto a la política que estableció la
empresa, que fue con el fin de acatar clientela, se percata que las cuentas
incobrables mantienen un nivel considerable. (Navarrete, 2016)
El entrevistado expresa que estas políticas pueden ser consideradas como
ventajosas pues ellas logran describir por ejemplo que los créditos son más
selectivos al momento de otorgársele al cliente por cuanto tiene que cumplir con
varios requisitos obligatorios, además mediante la revisión del historial crediticio
del cliente se lo puede conocer aún más para así reducir el índice de vencido de
clientes.
Las ventas a crédito dan como resultado las cuentas por cobrar que normalmente
incluyen condiciones de créditos que estipulan el pago en un plazo de días.
Aunque todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro del periodo de crédito,
estas razones se consideran como activos circulantes de la empresa.
De ahí se definen aspectos de análisis para una valoración cualitativa y
cuantitativa de estos activos, como son:
1. Las políticas de créditos
2. Las condiciones de créditos
3. Las Políticas de cobro
Las cuentas por cobrar, según lo investigado, generan un costo relacionado con
el manejo de estas cuentas, mientras más alto sea el promedio de cuentas por
cobrar de la empresa más costoso será su manejo y viceversa. (Faxas del Toro,
2011)
30
Desventajas de no tener un manual de políticas de crédito
La falta de un manual de políticas de crédito afecta directamente al aumento de
la cartera vencida generando un endeudamiento a largo plazo el cual generará
perdidas, ocasionando que la empresa tenga iliquidez y esto podría llevar al
cierre de la entidad generando resultados como:
Desempleo
Incremento en la cartera vencida
Intereses por mora elevados
Gastos judiciales en la recuperación de créditos.
Ventajas de un Manual de Políticas de Crédito
Con la implementación de un manual y procedimiento para la otorgación de
crédito, se fortalecerá la liquidez de la empresa, también aumentará su
rentabilidad en la actividad económica y finalmente se logrará satisfacer las
necesidades y expectativas que los clientes requieran para hacerse acreedores
de un crédito de la empresa.
Identificación de las causas del incremento de las cuentas por cobrar
de “Deco Hogar”.
Ciclo de Cobro: Período promedio de cobro: Este indicador muestra el número
de días medio que transcurre desde que se efectúa una venta a crédito, hasta
que se cobra (Peña, 2011).
Mientras más alta sea la rotación de las cuentas por cobrar de la empresa, es
más favorable. Una empresa puede aumentar la rotación de sus cuentas por
cobrar con una política de crédito muy restrictiva.
31
Calculo del Ciclo de Cobro
Primer semestre
Fig. 2 Ciclo de Cobro Primer Semestre
Elaborado por: Marcelo Fernando Cunin Shinin
Ciclo de Cobro =
Cuentas por cobrar
Ventas a crédito / 360
Ciclo de Cobro =
$ 59.672,00
$ 178.665,00
Ciclo de Cobro =
$ 59.672,00
$ 496,29
Ciclo de Cobro = 120 Días
32
Segundo Semestre
Ciclo de Cobro
=
Cuentas por cobrar
Ventas a crédito / 360
Ciclo de Cobro
=
$ 95.054,00
$ 240.365,00
Ciclo de Cobro
=
$ 95.054,00
$ 667,68
Ciclo de Cobro
= 142 Días
33
Fig. 3 Ciclo de Cobro Segundo Semestre
Elaborado por: Marcelo Fernando Cunin Shinin
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
1 2 3
Ciclo de Cobro
semestre 1 semestre 2
Fig. 4 Ciclo de Cobro
Elaborado por: Marcelo Fernando Cunin Shinin
34
Análisis de las ventas a crédito:
Fig. 5 Análisis de las ventas a crédito
Elaborado por: Marcelo Fernando Cunin Shinin
Fig. 6 Gráfico Análisis de las Ventas
Elaborado por: Marcelo Fernando Cunin Shinin
Semestre 1 Semestre 2
$ 178.665,00 $ 240.365,00
$ -
$ 50.000,00
$ 100.000,00
$ 150.000,00
$ 200.000,00
$ 250.000,00
$ 300.000,00
1 2 3
Análisis de Ventas a Crédito
Semestre 1 Semestre 2
35
Análisis
En el segundo semestre hubo un incremento de días según lo demostrado en el
ciclo de cobro, pero, esto se dio por que también hubo un incremento en las ventas a
crédito.
El incremento en las cuentas por cobrar en Deco Hogar se da por las
siguientes causas:
1. No cuenta con un manual de funciones y políticas de crédito.
2. No se estudian los antecedentes de los clientes al momento de otorgar el crédito.
Al no realizar un análisis crediticio de los clientes evaluando la cartera de los mismos
puede ocasionar un alto índice en el aumento de intereses por mora y un crecimiento de
la cartera vencida, ocasionando la falta de liquidez para la empresa lo que conlleva a:
Incumplimiento en los convenios con los proveedores.
Retrasos en pagos a los trabajadores.
Faltas en obligaciones con entidades financieras.
Excesos de gastos judiciales para la recuperación de créditos.
Perdidas económicas cuando los clientes dejen de cumplir con los pagos.
Incremento de la cartera vencida.
3. Los debidos departamentos se encuentran separados para realizar sus labores.
La única política con la que cuentan es la de otorgar 120 días de crédito a todos sus
clientes en el periodo de un semestre sin importar el monto de su compra ya que
pretenden tener más clientela, pero relacionado con el mercado es un plazo muy elevado.
36
Problema Causa y Efecto de la falta de un manual de políticas de Crédito
Fig. 7 Problema, Causa y Efecto
Elaborado por: Fernando Cunin
Determinación de los mecanismos para las ventas a créditos de la
empresa “Deco Hogar”.
Realizar los pagos con prontitud y que las cuentas muestren un saldo aceptable, es
a través de la validación de los balances. Varias son las revisiones que se pueden efectuar
a los Estados de Situación, para comprobar si el saldo que muestran es el correcto. En
este caso se abundará solo a las cuentas relacionadas con el fin específico de la solicitud
tales como:
Cuentas de Efectivos: verificar la misma con el saldo final en su estado de cuenta
al cierre del período que se está analizando y su conciliación bancaria.
Cuentas y Efectos por Cobrar y Pagar: verificar los montos más representativos y
a través de la red de bancos, comprobar el saldo de las cuentas de sus principales clientes
y proveedores.
Inventarios: para la Materia Prima y Mercancías para la venta, se solicitará el
Submayor de inventarios por unidades y se comprobará físicamente los más
representativos o que tenga vinculación con el propósito de la solicitud de préstamo.
37
Préstamos Recibidos: esta cuenta se comprobará con la estadística las cuales
muestran la deuda que tiene cada cliente desglosado por principal e intereses y su plazo
de amortización, así como se verificará que por ciento representa del activo circulante.
(Peña, 2011)A partir del análisis ejercido se procede a recomendar una serie de posibles
mecanismos los que determinen las ventas a créditos de la empresa “Deco Hogar”, las
que una vez puesta en práctica beneficiaran el proceso de créditos de la empresa.
Se establecerá un manual de política donde se evidencie las funciones y política
de cada una de las áreas del negocio con el objetivo de concernir un modo de
operación contable para cada uno de los procedimientos.
Se establecerá un período de publicidad para el otorgamiento del crédito y las
ventajas que este genera en determinados períodos del año, como por ejemplo
Ferias, Navidad.
Del mismo modo también se colocará dentro del local de forma visible las
prebendas a obtener por cada monto de dinero depositado por concepto de
compra de productos en el local. Por ejemplo, si se realiza una compra de más de
1200 dólares la gerencia del negocio por la compra realizada de forma directa o
con créditos, le ofrece un producto de regalo para estimular y garantizar que ese
cliente siempre realice la compra con “Deco Hogar”.
Establecer un estudio de los productos que no se pueden vender y realizar
combos para recuperar la inversión realizada en estos y de esta forma, el negocio
obtendría una inyección en la contabilidad y no sería un valor pendiente a
recuperar.
Ventajas de implementar estos mecanismos
La implementación de dichos mecanismos en Deco Hogar mejorará la eficiencia
y eficacia de la empresa en la aprobación de créditos, también contará con una
liquidez y solvencia rígida para salvaguardar la operatividad la entidad.
La aplicación de un manual de políticas de crédito hará que el proceso de crédito
y cobranza tenga un control más eficiente de manera que el mismo brinde la
seguridad de que dichas ventas otorgadas a clientes sean concluidas sin ningún
inconveniente desfavorables para ambas partes.
38
CAPÍTULO V - CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
El presente estudio asienta todas las bases teóricas que permitirán la ejecución de
este análisis en la práctica, por tal motivo se realizó un estudio del proceso de cuentas
por cobrar utilizado en la empresa de línea blanca y muebles “Deco Hogar” determinando
que la existencia de políticas que no han sido plasmadas y que por ende el local logra
orientarse y ganar los beneficios que una buena política de crédito genera.
A partir de los aprendido, de la observación y de la entrevista al gerente donde se
identificaron las causas del incremento de las cuentas por cobrar de “Deco Hogar”,
determinando las principales falencias de este emprendimiento.
Es importante resaltar que en este proceso permite la determinación de mecanismos
para las ventas a créditos de la empresa “Deco Hogar”, lo que se considera un valor
agregado a esta investigación al denotar las pautas esenciales que le permitan a futuro
al negocio aplicar y obtener mayor rentabilidad.
39
RECOMENDACIONES
Para mitigar la incobrabilidad se recomienda reducir el plazo de crédito y
simultáneamente ejercer presión adicional sobre los clientes, esto produciría en un corto
plazo una recuperación de la cartera.
Es recomendable la aplicación de políticas que contemplen estándares crediticios que
logren de manera flexible elevar el nivel promedio de las cuentas por cobrar y
procedimientos para evaluar a los clientes y a los futuros clientes verificando sus
antecedentes crediticios, capacidad de pago, situación financiera y realizar
actualizaciones periódicamente en la base de datos de la empresa lo cual nos permitirá
disminuir en gran parte los riesgos a los que está expuesto la empresa y así poder tomar
las decisiones correctas al momento de otorgar los créditos manteniendo una mejor
administración.
Todo el personal a cargo de la empresa debe estar altamente capacitado para el
cumplimiento de sus funciones y tener disciplina, una organización adecuada y la debida
otorgación de los incentivos económicos y crecimiento profesional de los empleados
mejoran su desempeño a favor de la empresa el clima laboral debe ser de buena calidad
entre compañeros ya que esto ayuda a la satisfacción de los trabajadores y por ende el
éxito de la empresa.
40
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crédito para la empresa “Profemac” de la ciudad de Tulcán. Tesis. Recuperado el
30 de Abril de 2017
47
ANEXOS
48
Anexo 1 Certificación
49
50
Anexo 2 Guía de Seguimiento y Tutorías
51
52
53
Anexo 3 Entrevista al Gerente Propietario de Deco Hogar
54
55
56
Anexo 4 Evidencia De La Entrevista al Gerente Propietario de Deco Hogar
57
58
59
Anexo 5 Evidencia de la Existencia de Deco Hogar
60
61
62
63
Anexo 6 Certificación del Centro de Idiomas
64
65
66
Anexo 7 Informe Original del Turnitin
67
68
Anexo 8 Recibo Digital del Turnitin
69
Recibo digital Este recibo confirma que su trabajo ha sido recibido por Turnitin. A continuación podrá ver la información del recibo con respecto a su entrega.
La primera página de tus entregas se muestra abajo.
Autor de la entrega: Fernando Cunin Zhinin
Título del ejercicio: CPA- TITULACION
Título de la entrega: FINAL
Nombre del archivo: Parafraseso_final_Fernando_Cuni…
Tamaño del archivo: 219.55K
Total páginas: 47
Total de palabras: 9,850
Total de caracteres: 56,894
Fecha de entrega: 26- ene- 2018 05:53p.m. (UTC- 0500)
Identificador de la entrega: 907283696
70
Anexo 9 Aprobación de diseños de trabajo de investigación
71
72
Anexo 10 Pedido de prorroga
73
74
Anexo 11 Solicitud de Aprobación del Tema de trabajo de titulación
75
76
Anexo 12 Solicitud de Autorización de prorroga
77