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Nuestra filosofía, la comunicación perfecta.

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Planificación

Tributaria

2017

¡ Lógica Japonesa !

- Si alguien puede hacerlo significa que yo

puedo hacerlo; Si nadie puede hacerlo, yo

puedo ser el primero en hacerlo –

¡ Tú, haces la diferencia !

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Metas 2017: ¡ Bienvenido Julio !

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Planificación tributaria: 2017Jauditag

Antecedentes

Los incentivos y beneficios adoptan diversas formas en

el esquema de cálculo de los impuestos: exoneraciones

o exenciones de rentas, consumos y determinados

elementos patrimoniales; deducciones a la base

imponible, tasas impositivas reducidas, crédito

tributario, diferimiento de pago, etc.

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Planificación tributaria: 2017Jauditag

Antecedentes

Los empresarios se preguntan, cada vez más, qué

pueden hacer para poder ingresar menos dinero a las

arcas fiscales y reducir la carga impositiva.

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Planificación tributaria: 2017Jauditag

Antecedentes

La evasión y la elusión no son las soluciones, ya que

acudir a ellas puede derivar en el pago de cuantiosas

sumas en conceptos de multas y, en el peor de los

casos, hasta cabe la posibilidad de penas de prisión.

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Planificación tributaria: 2017Jauditag

Planificación fiscal

Es la actividad del proceso de toma de decisiones

empresariales que tiene el objetivo de minimizar

lícitamente el “costo impositivo".

Una adecuada planificación fiscal, debe tener en cuenta

los siguientes aspectos:

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Planificación tributaria: 2017Jauditag

Planificación fiscal

Cómo está organizado el negocio

Criterios de depreciación

Cómo se realiza la valuación de los inventarios

Elegir la estructura societaria

Evaluar la posibilidad de diferir impuestos

Beneficios e incentivos tributarios vigentes

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Declaración patrimonial: 2017Jauditag

Sujetos obligados

Personas naturales, nacionales y extranjeras,

residentes en el Ecuador, cuyo total de activos, al

primero de enero de cada año, supere las 20 fracciones

básicas desgravadas de impuesto a la renta.

Sociedad conyugal o unión de hecho cuando superen

el valor equivalente a 40 fracciones.

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Declaración patrimonial: 2017Jauditag

Componentes

Dinero

Efectivo, inversiones, o

bonos

Derechos R. Capital

Acciones, Fondos,

Fideicomisos

Cuentas por cobrar

Clientes

Bienes muebles e inmuebles, y

derechos

Activos fijos, intangibles

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Declaración patrimonial: 2017Jauditag

Componentes

Otros activos

Crédito tributario, anticipos

Deudas contraidas

Bancos, accionistas, dividendos, IESS, y

otras deudas

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Declaración patrimonial: 2017Jauditag

Valoración

Dinero

Dólares

Derechos R. Capital

VPP o valor comercial, el

mayor

Bienes muebles

Maquinas y equipos, valor comercial si supera los US$5.000

Activos biologicos

Si superan los US$5.000

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Declaración patrimonial: 2017Jauditag

Valoración

Muebles y enseres

Si superan los US$1.000

Inmuebles

Valor comercial, y no menor al

catastro

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IVA exportadores: 2017Jauditag

Art. 72 LORTI

Las personas naturales y las sociedades que hubiesen

pagado el IVA en las adquisiciones locales o

importaciones de bienes que se exporten, así como

aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y

activos fijos empleados en la fabricación y

comercialización de bienes que se exporten …..

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IVA Exportadores: 2017Jauditag

Art. 72 LORTI

……. tienen derecho a que ese impuesto les sea

reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a

noventa (90) días, a través de la emisión de la

respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de

pago.

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IVA Exportadores: 2017Jauditag

Art. 172 RALORTI

• Estar registrados en el RUC

• Encontrarse en el catastro de exportadores

• Presentar la solicitud, una vez presentada la

declaración y anexos.

• El valor que se devuelva por concepto de IVA a los

exportadores en un período, no podrá exceder del

12% del Valor en Aduana.

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IVA Exportadores: 2017Jauditag

Resolución NACDGERCGC1500000730

Registro en el catastro del sistema El exportador

deberá registrarse en las oficinas del Servicio de

Rentas Internas, con estado activo en el catastro del

sistema de devoluciones del IVA por internet, y

entregando el acuerdo sobre liquidación provisional de

compensación con retenciones del IVA efectuadas y/o

de devolución automática.

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Pagos al exterior: 2017Jauditag

Pagos en convenio de doble tributación – Art 31 RALORTI

Contar con certificados de auditores externos por

transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y

que en su conjunto superen diez fracciones básicas

gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta para

personas naturales, límite que se ampliará a veinte de

estas fracciones en los casos en que dichos valores no

superen el 1% de los ingresos gravados

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Pagos al exterior: 2017Jauditag

NAC-DGERCGC16-00000204 del 14 de junio de 2016

Aplicación automática de convenio El monto máximo

para aplicar automáticamente los beneficios previstos en

los Convenios para Evitar la Doble Imposición será de

veinte fracciones básicas gravadas con tarifa cero de

impuesto a la renta para personas naturales … a los

que les corresponda el beneficio de una tarifa menor a la

tarifa general del impuesto a la renta de sociedades en

aplicación de Convenios para Evitar la Doble Imposición.”

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Pagos al exterior: 2017Jauditag

NAC-DGERCGC16-00000204 del 14 de junio de 2016

En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el párrafo

anterior superen el monto máximo, el agente de retención

aplicará la tarifa de retención conforme lo establecido en la

normativa tributaria vigente, sin considerar los beneficios

previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición,

desde el momento en que se exceda el monto máximo y hasta

el 31 de diciembre de ese ejercicio impositivo, por el valor

íntegro del pago o crédito en cuenta que provoque dicho

exceso.

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Gastos deducibles

En general, para determinar la base imponible sujeta al

impuesto a la renta se deducirán los gastos que se

efectúen para obtener, mantener y mejorar los

ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Gastos deducibles

La Corte Nacional de Justicia mediante resolución No.

07-2016 publicada en el Primer Suplemento del

Registro Oficial No. 894 el 1 de diciembre del 2016,

resuelve atender la solicitud de la Sala Especializada

de los Contencioso Tributario de la Corte Nacional de

Justicia y por tanto aprobar el informe técnico, remitido

por la Dirección de Procesamiento de Jurisprudencia.

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Precedente Jurisprudencial Obligatorio

Resolución

Previo a exponer diferentes líneas argumentales y en

uso de la atribución prevista en la Constitución de la

República del Ecuador y el Código Orgánico de la

Función Judicial, resuelve: (…)

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Precedente Jurisprudencial Obligatorio

Declarar como jurisprudencia vinculante

(...) forma de pago, acreditación en cuenta en favor del

beneficiario y la verificación de la fuente de la

obligación que demuestre que efectivamente se haya

realizado la transferencia del bien o que se haya

prestado el servicio”

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Se entiende un gasto como deducible si se posee:

- Factura y/o Documento aduanero

- Contrato con proveedor.

- Sustento del trabajo realizado (informes técnicos).

- Registros contables

- Prueba de bancarización (US$5.000).

- Comprobante de retención.

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Gastos deducibles – Código tributario

Art. 17.- Calificación del hecho generador.- Cuando

el hecho generador consista en un acto jurídico, se

calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza

jurídica, cualquiera que sea la forma elegida o la

denominación utilizada por los interesados.

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Gastos deducibles: 2017Jauditag

Gastos deducibles – Código tributario

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo

a conceptos económicos, el criterio para calificarlos

tendrá en cuenta las situaciones o relaciones

económicas que efectivamente existan o se

establezcan por los interesados, con independencia de

las formas jurídicas que se utilicen.

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