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Expositor:

LEY FATCA, SU IMPLEMENTACION EN R.D.

Alex Anderson

CONTENIDO

• Abreviaturas • Definición • Sujetos Obligados

– Responsabilidades de las FFIs – Tipos de Acuerdos y países que han firmado. – Fechas Claves y Formularios – Pasos a Seguir para Cumplir con el FATCA – Fatca en RD. – Consideraciones finales

– IRS ( Internal Revenue Services) – U.S. Person (Persona natural o jurídica de nacionalidad

estadounidense) – U.S. TIN (Numero de Identificación del Contribuyente =

RNC) – FFI (Institución Financiera Extranjera) – NFFI (Institución No Financiera Extranjera) – U.S. Treasury (Departamento de Tesorería de EEUU) – FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act ) – U.S. Funds (Fondos Estadounidenses) – USA Accounts (Cuentas cuyo propietario es un U.S. Person)

«ABREVIATURAS : Su implementación en

¿QUÉ ES FATCA?

Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).

Es la ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA) aprobada el 18 de marzo de 2010 bajo la Administración del presidente Barack Obama en las secciones 1471 a 1474 y forma parte de la Hiring Incentives to Restore Employment Act. (HIRE).

¿QUÉ ES FATCA?

• Esta Ley es un importante avance en los esfuerzos de EEUU para combatir la evasión fiscal de los estadounidenses que tienen inversiones offshore.

• Con la Ley FATCA, los contribuyentes que tienen activos financieros fuera de los EEUU deben reportar dichos activos al Internal Revenue Services (IRS por sus siglas en ingles).

¿QUÉ ES FATCA?

• RENTA MUNDIAL Ó DE

• RESIDENCIA

RENTA TERRITORIAL Ó DE FUENTE

NACIONALES EXTRANJEROS NACIONALES EXTRANJEROS

*Tributan siempre en el país de Residencia, sin importar el país de origen. -Suelen tener muchos CDI. 1) Convenios de Doble Imposición.

*Tributan si generan Renta de fuente local.

Además, la Ley FATCA requerirá que las instituciones financieras del exterior (FFIs por sus siglas en inglés) reporten directamente al IRS informaciones acerca de las cuentas que sean de contribuyentes estadounidenses.

¿QUÉ ES FATCA?

¿QUÉ ES FATCA?

• La autoridad responsable de la

elaboración de los acuerdos, verificar la implementación y supervisar el cumplimiento de FATCA es el Internal Revenue Service (IRS) que es parte del departamento del Tesoro de los E.U.A.

• Una Institución Financiera Extranjera (FFI) llega a ser una entidad participante entrando a un acuerdo con el IRS.

• Las Instituciones Financieras Extranjeras no

participantes están sujetas a una retención de impuesto del 30% de todos los pagos de fuente Americana sujetos a retención.

¿QUÉ ES FATCA?

• Conforme al FATCA serán objeto de dicho impuesto todos aquellos “withholdable payments”. – Intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas,

anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros beneficios, aumentos fijos o determinables, anuales o periódicos, pagos recibidos de sucursales extranjeras de bancos americanos, y en general todos aquellos ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en los EE.UU. (excepto bonos del Tesoro)

¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones

• Dividendos e intereses a FFIs no participantes,

a partir del 1º de enero de 2014. • Pago de ingresos brutos de la venta de

acciones o títulos valor, inclusive si existe una pérdida en esta venta (a partir de 1 enero 2015)

¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones

Pagos Exentos

– Gobiernos extranjeros – Organizaciones internacionales – Bancos centrales – Sociedades que coticen regularmente en mercados

reconocidos – Otros con bajo riesgo de evasión fiscal (totalidad de

excepciones aun pendiente)

¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones

Sujetos Obligados

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

1. Ciudadanos y residentes de los Estados Unidos.

• Son Ciudadanos de los EEUU las siguientes personas:

a) Los que hayan nacido en territorio de los E.U.A.

b) Los que sean hijos de ciudadanos de los E.U.A. independientemente del lugar de nacimiento.

c) Los que cumplan con los incisos a) y b) aun cuando asuman otra nacionalidad, siempre que no hayan renunciado a la ciudadanía de los E.U.A.

d) Los que acceden a la naturalización por

residencia legal (5 años), por servicio militar, por adopción o por contraer nupcias con un ciudadano de los E.U.A. (3 años previos como residente legal

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

e) Aquellas personas que aunque no son ciudadanos americanos, tienen permisos de trabajo (Green Cards).

f) Que realizan exámenes de permanencia

sustancial (Substancial Presence Test) en EUA.

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA? g) Aquellos que tiene una permanencia significativa

en los EUA. Se considera que se tiene una permanencia

significativa en los EUA si: • Permanecen durante el presente año 31 días

• Si permanecieron 183 días en un periodo de tres

años (el año corriente y los 2 años inmediatos anteriores)

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

Las excepciones a lo anterior son las siguientes:

• Los días que viaje de trabajo a los EUA si

tiene residencia en Canadá o México; siempre que viaje por trabajo regularmente de estos países a los EUA.

• Cuando permanezca menos de 24 hrs. en los EUA o cuando este en tránsito de dos locaciones fuera de los EUA.

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

• Los días que este en los EUA siempre que

sea miembro de una tripulación de un barco extranjero.

• Los días que permanezca en los EUA y que

no pueda dejar el país como resultado de una condición que requiera tratamiento médico resultado de su estancia en el país.

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

Se puede estar exento al computo de los días de residencia:

• Si es miembro de una

representación diplomática.

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

• Si es un maestro o se encuentra en

entrenamiento o capacitación y que tenga visas tipo J o Q.

• Si es un estudiante con visas tipo F, J, M o Q

¿QUIENES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

• Los deportistas profesionales

que se encuentren en el país para competir en eventos de caridad.

¿QUIENES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

Y Los Ciudadanos y residentes de los EUA que tengan activos en el extranjero por un valor superior a los $50,000 USD.

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

1. Ciudadanos y residentes de los Estados Unidos.

• Deberán reportar al IRS las cuentas que

tienen en el extranjero a través de la forma 8938 Statement of Specified Foreign Financial Assets.

• Nota: no existe ninguna obligación de la institución financiera en relación con el llenado y envío de esta forma.

¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?

2. Las Instituciones Financieras fuera de los Estados Unidos.

Las instituciones financieras

del extranjero deberán proporcionar directamente al IRS información sobre las cuentas de Ciudadanos y residentes de los E.U.A.

Responsabilidades de las FFI’s

RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs

Las Instituciones Financieras fuera de los Estados Unidos

RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs

• Estas instituciones financieras deben firmar un acuerdo con el IRS donde se comprometan a:

• Obtener información de cada uno de sus clientes para verificar si la cuenta es titularidad, de una persona residente fiscal en los EE. UU. (Due diligence).

RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs

• Reportar anualmente determinada

información sobre las cuentas que sean titularidad de residentes fiscales en EE. UU. (nombre del titular, dirección, rendimientos obtenidos, saldos etc.)

• Retener y pagar al IRS el 30 % sobre

cualquier pago de ganancias de fuente americana, efectuado a :

RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs

• Una FFI no “participante”.

• Titulares (Recalcitrant account holder) de las cuentas individuales que no proporcionen información suficiente para determinar si son o no personas de los EE.UU.

Entidades extranjeras titulares de cuentas que no proporcionen información suficiente sobre la identidad de los propietarios con una sustancial participación.

RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs

TIPOS DE ACUERDOS

• Bilateral o Recíproco. EUA también enviará información a la jurisdicción asociada.

EUA se compromete a enviar información que ha

recabado (1042) o recabe (1042S). • De adhesión o No Recíproco: Solamente

jurisdicción asociada enviará información al IRS.

TIPOS DE ACUERDOS Existen dos modelos de Acuerdos

TIPOS DE ACUERDOS Países que han firmado con los Estados Unidos

PAIS FECHA TIPO DE ACUERDO

Francia, Alemania, España, Italia.

07-02-2012 Adhesión.

Japón 21-06-2012 Adhesión. Reino Unido 12-09-2012 Bilateral

Dinamarca y México 19-11-2012 Bilateral

Irlanda 23-01-2013 Bilateral

Suiza 14-02-2013 Bilateral Noruega 15-04-2013 Bilateral

Islas Caimán 14-08-2013 Bilateral

TIPOS DE ACUERDOS Países del continente con tratados con USA

DOBLE IMPOSICION

INTERCAMBIO DE

INFORMACION

Barbados Panamá

Canada Rep. Dominicana

Chile

Jamaica

Mexico

Trinidad

Venezuela

FECHAS CLAVES Y FORMULARIOS IMPORTANTES

FECHAS CLAVES

Formulario W-8BEN-E: ESTATUS DEL BENEFICIARIO EXTRANJERO PARA RETENCIÓN DESDE LOS ESTADOS UNIDOS (ENTIDADES) Propósito del formulario:

•Establecer no-estatus de EE.UU •Indicar el estado del beneficiario, •Reclamar la exención de, o reducción en, la retención del impuesto, o •Reclamar una exención del reporte de información y retención retroactiva

Quién debe completarlo? •Una entidad extranjera que es un beneficiario de la renta sujeta a retención •El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de retención o la persona que lo solicita, no al IRS

Sanciones por no proporcionar el Formulario: •La negación de los beneficios del tratado •No cumple con los fines FATCA y el tema de retención

Formulario W-8BEN: CERTIFICADO DE ESTADO DE PERSONA EXTRANJERA DEL PROPIETARIO BENEFICIARIO PARA RETENCIONES FISCALES DE ESTADOS UNIDOS (INDIVIDUOS) Propósito del formulario:

• Establecer no-estatus de EE.UU • Indicar el estado del beneficiario, • Reclamar la exención de, o reducción en, la retención del

impuesto, o • Reclamar una exención del reporte de información y

retención retroactiva Quién debe completarlo? • Una entidad extranjera que es un beneficiario de la renta

sujeta a retención • El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de

retención o la persona que lo solicita, no al IRS Las sanciones por no proporcionar el Formulario: • La negación de los beneficios del tratado • No cumple con los fines FATCA y el tema de retención

Formulario W-8ECI: Certificado de reivindicación de la persona extranjera de que el ingreso esta efectivamente conectado con la conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos

Propósito del formulario: • Establecer no-estatus de EE.UU Quién debe completarlo? • Una persona extranjera que desee tratar ingresos

efectivamente vinculados a un comercio o negocio en los EE.UU.

• El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de retención o la persona que lo solicita, no al IRS

Las sanciones por no proporcionar el Formulario: • La negación de los beneficios del tratado • Posibles retenciones de respaldo con penas por pago

insuficiente

NUEVO FORMULARIO W-8EXP: CERTIFICADO DE REINVIDINDICACION DE LA PERSONA EXTRAJERA QUE DECLARA QUE SUS INGRESOS ESTÁN EXENTOS DEL IMPUESTO.

Propósito del Formulario: • Establecer el estatus de no estadounidense. ¿Quién puede presentar este formulario? • Gobierno extranjero, Organización

Internacional, Banco Central Emisor Extranjero, Organizaciones Extranjeras Exentas de Impuestos, Fundación Privada Extranjera, Gobierno del Territorio de Los Estados Unidos.

• Este formulario es entregado al agente de retención no al IRS. Sanción por no Completar esta forma: • Posible retención y penalidad por pago

insuficiente.

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

Proyecto de Iniciación: 1. Crear un plan de trabajo con hitos acorde a las

fechas claves

2. Capacitar el equipo

3. Considerar implicaciones regulatorias, legales y fiscales (ejemplo: prácticas de conocer al cliente o KYC)

4. Desarrollo estrategia de comunicación

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Clasificación y Documentación de Información 1. Establecer políticas y procedimientos de apertura

de cuentas para garantizar que los nuevos titulares de cuentas individuales completen los formularios W-8 y W-9 o proporcionen evidencia (Ej. Pasaporte) al abrir una cuenta.

2. Políticas y procedimientos para clasificación, cambios, almacenamiento y control de información sobre clientes.

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Clasificación y Documentación de Información (cont.)

3. Revisar la documentación existente de los respectivos accionistas, socios y titulares de cuenta para determinar si la cuenta está exenta de la declaración FATCA.

• a) Límite de exención para los titulares de cuentas existentes individuales USD 50,000.00.

• b) Límite de exención para los titulares de cuentas existentes de entidades USD 250,000.00

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Clasificación y Documentación de Información (cont.)

4. Realizar búsquedas electrónicas con los indicadores estadounidenses en las cuentas existentes de individuos y entidades que no están exentas o que han sido identificadas como de origen norteamericano. Ejemplo información:

a) Nacionalidad o Residencia. b) Residencia actual y dirección. c) Numero de teléfono actual. d) Si existen instrucciones de transferencia. e) Dirección de correo electrónico. f) Si existen poderes (apoderados) o asignatarios en el

expediente.

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

Clasificación y Documentación de Información (cont.)

5. Llevar a cabo una mayor revisión (Búsqueda en los archivos y consulta de los manejadores de cuentas) si la cuenta individual preexistente excede el millón de dólares o si la cuenta de la entidad supera los USD 250,000.00.

6. Obtener un W-9 (Si es necesario), si se descubre algún indicador de fuente Americana.

7. Revise los formularios W-8 y W-9 (incluida las exenciones y la información de apoyo donde aplique).

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

8. Para las cuentas de entidades preexistentes con un valor superior a los USD250,000.00 , se deben obtener, dentro de los 2 años subsiguientes a la entrada en vigencia del acuerdo, los formularios W-8BEN-E o W-8IMY con sus documentos de soporte.

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Gestión del Cambio

1. Comunicación Interna y Plan de Formación (ejecutar sesiones de capacitación)

2. Comunicación Externa (accionistas, clientes y demás interesados), sobre todo los que deban proporcionar información en el período establecido.

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Oferta de Servicios

1. Revisar oferta de servicios, para determinar inversiones a tomar en cuenta

2. Identificar servicios que pueden ser propuestos como no participantes, por alguna condición específica.

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Obligaciones de retención

1. Determinar instrumentos financieros afectados

2. Identificación de transacciones afectadas en los ingresos

3. Establecer políticas de retención, según los estados de

FATCA

4. Documentar formas de pago al IRS

5. Analizar impacto de las normas de derecho adquirido

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA

• Obligaciones de Información

1. Identificar transacciones afectadas en los ingresos

2. Integrar los requisitos de información de FATCA en el

procedimiento existente de presentación de información

3. Revisar y ajustar los procedimientos de información, según

mejores prácticas

PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA Línea de tiempo para ejecución de actividades

Inicio Proyecto

Clasificación y Documentación

Gestión de Cambio Oferta de Servicios

Retención y Reportes

Legal y Cumplimiento

FIRMAR O NO FIRMAR?

COMENTARIOS FINALES FATCA EN RD.

• BENEFICIOS DE FIRMAR

EL ACUERDO. 1. Incremento de la

Transparencia. 2. Evitamos la Retención

del 30%. 3. Previene el Lavado 4. Previene la evasión fiscal 5. USA es nuestro principal

socio comercial.

FATCA EN RD. • DESVENTAJAS DE FIRMAR EL

ACUERDO. 1. Costos de adecuación muy

altos. 2. Interfiere con el secreto

bancario establecido en la ley monetaria y financiera.

3. De no aceptar, seriamos penalizados.

4. No obtendremos igual beneficios, debido a nuestra renta territorial.

Preguntas??

Tema: Expositor:

Ley Facta, su Implementación en RD. Alex Anderson Alex.anderson@bdo.com.do Email:

MUCHAS GRACIAS